出納可以報(bào)稅嗎（7篇）

【第1篇】出納可以報(bào)稅嗎

導(dǎo)讀：出納涉及有哪些稅 出納做的工作雖然沒有會(huì)計(jì)那么全面、深入，但也是財(cái)務(wù)工種之一，也涉及到一些稅費(fèi)、簡單的記賬等等。許多人不了解出納與會(huì)計(jì)之間具體的聯(lián)系或區(qū)別，也不知道出納涉及有哪些稅?

出納涉及有哪些稅

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個(gè)方面的內(nèi)容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

③認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。

對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

(2)往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

辦理其他往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算;低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算;應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。

②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。

對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。

(3)工資核算。日常工作內(nèi)容有：

①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)(包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險(xiǎn)金等)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎(jiǎng)金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。

③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

會(huì)計(jì)和出納的區(qū)別：

出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)不同

出納和會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)行業(yè)兩個(gè)不同的崗位，通俗的來說會(huì)計(jì)是管賬的出納是管錢的，具體的來說就是出納是負(fù)責(zé)各種銀行存款和現(xiàn)金的收付工作，比如公司員工的各種費(fèi)用的報(bào)銷都要找出納來報(bào)，出納也有職責(zé)去審核員工提供報(bào)銷的原始憑證的真?zhèn)危绻环弦笠o予拒絕，還有去稅務(wù)局報(bào)稅等工作也是出納需要做的。會(huì)計(jì)的職責(zé)通俗的來講是管賬的，公司的各種總賬和明細(xì)賬的核算都是會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，還有定期在月末年末季末編制各種報(bào)表。

出納和會(huì)計(jì)的地位不同

由于會(huì)計(jì)和出納的所負(fù)責(zé)的職責(zé)不同，所以決定了其地位也是有所不同的，雖然說會(huì)計(jì)和出納都是非常重要的崗位，但是會(huì)計(jì)一般的地位要高一些，能夠上升的空間也會(huì)大一些。會(huì)計(jì)一般和領(lǐng)導(dǎo)打交道的時(shí)間多一些，出納和普通員工打交道的時(shí)候多一些。如果說有幾個(gè)能夠提升為財(cái)務(wù)總監(jiān)的名額，那一定是在會(huì)計(jì)中進(jìn)行選撥，而不會(huì)在出納中進(jìn)行選撥，所以想要未來能夠有更好的發(fā)展，出納一定是要向會(huì)計(jì)方向努力的。

出納和會(huì)計(jì)的工資水平不同

工資待遇自然和職責(zé)地位都是相關(guān)聯(lián)的，出納一般都是一些會(huì)計(jì)小白從事的工資，所以工資水平也就是一個(gè)基本的水平，基本上在二三線城市來說，出納的工資水平基本上在2500-3500左右，但是會(huì)計(jì)的工資水平就比出納高出好多檔，基本在4000-10000左右，當(dāng)然也是根據(jù)能力水平和等級(jí)不同有所差距的。

【第2篇】出納負(fù)責(zé)報(bào)稅嗎

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1、會(huì)計(jì)管賬（賬務(wù)核算，財(cái)務(wù)管理），出納管錢（日常資金收支，銀行票據(jù)保管）。

2、會(huì)計(jì)與出納屬于不相容職務(wù)，兩個(gè)崗位不能由一人擔(dān)任。

3、屬于不同會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)工作崗位一般包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。

出納工作是管錢的收支，也就是現(xiàn)金帳和銀行帳由出納來保管和登記，管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括備單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作；也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

會(huì)計(jì)是管帳的，也就是除了現(xiàn)金和銀行的帳以外的所有帳本都由會(huì)計(jì)來保管的登記，主要編制和審核記賬憑證、登記明細(xì)賬和總帳、編制記賬憑證匯總表、成本核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)測分析等。工作可以一個(gè)月做一次，會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管也是由會(huì)計(jì)來負(fù)責(zé)的，每月的報(bào)稅等等都是由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的，會(huì)計(jì)對(duì)出納是有監(jiān)督責(zé)任的．

來源：高頓網(wǎng)校

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，

下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時(shí)回復(fù)，請(qǐng)大家耐心等待。。。。

【第3篇】報(bào)稅是出納的工作還是會(huì)計(jì)的

導(dǎo)讀：出納涉及有哪些稅 出納做的工作雖然沒有會(huì)計(jì)那么全面、深入，但也是財(cái)務(wù)工種之一，也涉及到一些稅費(fèi)、簡單的記賬等等。許多人不了解出納與會(huì)計(jì)之間具體的聯(lián)系或區(qū)別，也不知道出納涉及有哪些稅?

出納涉及有哪些稅

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個(gè)方面的內(nèi)容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

③認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。

對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

(2)往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

辦理其他往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算;低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算;應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。

②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。

對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。

(3)工資核算。日常工作內(nèi)容有：

①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)(包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金等)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎(jiǎng)金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。

③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

會(huì)計(jì)和出納的區(qū)別：

出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)不同

出納和會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)行業(yè)兩個(gè)不同的崗位，通俗的來說會(huì)計(jì)是管賬的出納是管錢的，具體的來說就是出納是負(fù)責(zé)各種銀行存款和現(xiàn)金的收付工作，比如公司員工的各種費(fèi)用的報(bào)銷都要找出納來報(bào)，出納也有職責(zé)去審核員工提供報(bào)銷的原始憑證的真?zhèn)?，如果不符合要求要給予拒絕，還有去稅務(wù)局報(bào)稅等工作也是出納需要做的。會(huì)計(jì)的職責(zé)通俗的來講是管賬的，公司的各種總賬和明細(xì)賬的核算都是會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，還有定期在月末年末季末編制各種報(bào)表。

出納和會(huì)計(jì)的地位不同

由于會(huì)計(jì)和出納的所負(fù)責(zé)的職責(zé)不同，所以決定了其地位也是有所不同的，雖然說會(huì)計(jì)和出納都是非常重要的崗位，但是會(huì)計(jì)一般的地位要高一些，能夠上升的空間也會(huì)大一些。會(huì)計(jì)一般和領(lǐng)導(dǎo)打交道的時(shí)間多一些，出納和普通員工打交道的時(shí)候多一些。如果說有幾個(gè)能夠提升為財(cái)務(wù)總監(jiān)的名額，那一定是在會(huì)計(jì)中進(jìn)行選撥，而不會(huì)在出納中進(jìn)行選撥，所以想要未來能夠有更好的發(fā)展，出納一定是要向會(huì)計(jì)方向努力的。

出納和會(huì)計(jì)的工資水平不同

工資待遇自然和職責(zé)地位都是相關(guān)聯(lián)的，出納一般都是一些會(huì)計(jì)小白從事的工資，所以工資水平也就是一個(gè)基本的水平，基本上在二三線城市來說，出納的工資水平基本上在2500-3500左右，但是會(huì)計(jì)的工資水平就比出納高出好多檔，基本在4000-10000左右，當(dāng)然也是根據(jù)能力水平和等級(jí)不同有所差距的。

出納涉及有哪些稅?根據(jù)公司規(guī)模跟實(shí)際管理情況不同，出納的日常工作范圍也會(huì)不一樣。

【第4篇】出納需要報(bào)稅嗎

記賬報(bào)稅組成

1、代建新賬

2、代理記賬

3、清理亂賬

4、手工賬改電子賬

5、進(jìn)出口會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)代理及咨詢

要點(diǎn)

一、財(cái)務(wù)資料

簽定財(cái)務(wù)代理合同后，公司就要交接財(cái)務(wù)資料了。

二、新公司建帳

做賬前要為企業(yè)建賬，這事由代理記賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，建賬主要兩點(diǎn)，一個(gè)是最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;二是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目與主營業(yè)務(wù);

三、0報(bào)稅

新公司沒有業(yè)務(wù)也要零報(bào)稅。

四、出納

出納的工作對(duì)會(huì)計(jì)來說很重要，新公司之初首先要找的是會(huì)計(jì)，其次就是出納，出納負(fù)責(zé)買發(fā)票，開發(fā)票，跑銀行，收款付款之類的現(xiàn)金工作，她們前期的數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)記賬的直接參考數(shù)值，新公司最好能選擇自己信的過的人做出納，因?yàn)槌黾{管著公司的現(xiàn)金;另一方面，代理記賬會(huì)計(jì)在后期的工作中會(huì)經(jīng)常與出納交流溝通，所以出納本人要善于溝通，有絕對(duì)的責(zé)任心，這是保障企業(yè)財(cái)稅工作順利進(jìn)行的第一條件。

記賬步驟

憑證歸類后，分類填至當(dāng)月財(cái)務(wù)活動(dòng)記錄表中，財(cái)務(wù)活動(dòng)記錄表前半部記錄收支的流量變化，后半部則是描述資產(chǎn)、負(fù)債間的移動(dòng)，分六步驟完成表格的填寫。

步驟一

登錄收入狀況將上月的資產(chǎn)負(fù)債表余額按現(xiàn)金、存款、股票、貸款、刷卡、其他負(fù)債等項(xiàng)目填入資產(chǎn)負(fù)債期初余額欄，再將當(dāng)月份所有收入，包括薪資、獎(jiǎng)金、津貼等填入收入欄。

因多數(shù)薪資采用銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，所以當(dāng)月薪資款項(xiàng)應(yīng)填入存款欄，而發(fā)票、工作獎(jiǎng)金、生活津貼等，除自動(dòng)轉(zhuǎn)賬外，應(yīng)一并計(jì)入現(xiàn)金欄內(nèi)，以現(xiàn)金增加表示。填妥所有收入項(xiàng)目后做加總，將數(shù)據(jù)清楚填入收入小計(jì)欄，可得知當(dāng)月收入多少。

步驟二

依類別填記經(jīng)常性花費(fèi)將衣、食、住、行、教育、娛樂歸類好的憑證按日期填入表中。

記錄所有消費(fèi)款項(xiàng)后，簡單在六大類后做統(tǒng)計(jì)，可明了當(dāng)月資金主要流向。至于無法歸類在六項(xiàng)里的，則填寫至其他欄，并依現(xiàn)金增加減少或是刷卡增加的情況來記錄。

步驟三

結(jié)算收支，計(jì)算出新余額填妥所有收入、支出項(xiàng)目后，利用期初余額加上收入減去支出可求得期末余額;分類支出可做為次月編列預(yù)算的參考，而現(xiàn)金、存款及刷卡余額可了解手邊可用的生活資金是否寬裕。

步驟四

日常存、提款都要留下單據(jù)平日存、提款都應(yīng)留下單據(jù)以方便表格的制作，存款時(shí)現(xiàn)金減少存款增加，反之則是提款的情況。若是借錢給親友，現(xiàn)金或存款減少但其他資產(chǎn)增加，因?yàn)榻杞o親友的錢屬自有資產(chǎn)。

步驟五

股票賣出應(yīng)計(jì)算賺賠股票的價(jià)格每日變動(dòng)，股票記賬的原則在于，買進(jìn)時(shí)存款減少、股票增加，賣出時(shí)存款增加、股票減少，但因買進(jìn)、賣出之間價(jià)格經(jīng)常不同，當(dāng)賣出價(jià)格大于買進(jìn)價(jià)格是賺錢，當(dāng)賣出價(jià)格小于買進(jìn)價(jià)格則是賠錢，為將賺賠狀況真實(shí)反應(yīng)在股票科目上。

步驟六

登錄大件物品的購買記錄房屋、汽車等資產(chǎn)的購買通常配合貸款。

【第5篇】出納如何報(bào)稅

前段時(shí)間公司新招來了一個(gè)實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)，沒有工作經(jīng)驗(yàn)，所以抄報(bào)稅也不會(huì)，財(cái)務(wù)主管知道后，特意給小會(huì)計(jì)整理了一份抄報(bào)稅流程，流程清晰明了，一目了然，還順帶給了小會(huì)計(jì)全套會(huì)計(jì)實(shí)操資料，包含了出納入門、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄匯總等等，特別實(shí)用，太有愛了吧！

拿來給大家也分享一下吧，一起來看看吧~

抄報(bào)稅流程

抄報(bào)稅流程：

開票盤上報(bào)匯總——申報(bào)增值稅——清卡、反寫

一、金稅盤抄報(bào)操作

1、一般納稅人及小規(guī)模納稅人季度操作

2、小規(guī)模月份操作

二、稅控盤抄報(bào)操作

三、抄報(bào)稅常見問題及解答

......

好了，內(nèi)容太多，就不再一一和大家展示了，相信對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作一定能夠有所幫助的。

【第6篇】出納報(bào)稅流程

財(cái)會(huì)人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

會(huì)

二、具體內(nèi)容

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）。

5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類。

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金。

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本。

6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)。

9、出納日記賬保存25年

抄、報(bào)稅流程

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)***使用的ic卡中，然后將ic卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中。

以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金，記入國稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國范圍的發(fā)票比對(duì)，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

抄報(bào)稅操作

應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：

一、抄稅：

1、用戶抄報(bào)稅流程：

抄稅寫ic卡-→打印各種報(bào)表-→報(bào)稅

a、抄稅起始日正常抄稅處理：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入ic卡，確認(rèn)-→正常抄寫ic卡成功

b、重復(fù)抄上月舊稅：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入ic卡，確認(rèn)-→抄上月舊稅成功

c、金稅卡狀態(tài)查詢：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息。

2、報(bào)稅：將抄稅后的ic卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，也就是讀取你ic卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。

3、認(rèn)證：認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，到國稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可。

增值稅專用發(fā)票開出180天內(nèi)認(rèn)證有效。當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。

【第7篇】出納報(bào)稅還是會(huì)計(jì)報(bào)稅

分公司定義：

《公司法》第14條第1款：“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！边@一規(guī)定，明確了分公司民事責(zé)任的歸屬，即分公司不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其一切行為的后果及責(zé)任由隸屬公司承擔(dān)。

01

分公司獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算有什么區(qū)別？

有個(gè)小伙伴提問：分公司獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算的區(qū)別是什么？那到底什么是獨(dú)立核算，什么是非獨(dú)立核算？兩者的區(qū)別體現(xiàn)在哪里？

“獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系。

“非獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

舉個(gè)例子，貓叔一朋友a(bǔ)是分公司的負(fù)責(zé)人，有自己的財(cái)務(wù)核算部門，配置了一名出納、一名做賬報(bào)稅的會(huì)計(jì)，單獨(dú)開了賬套，自行開票記賬，每個(gè)月也要向總公司那邊報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，顯然，朋友a(bǔ)負(fù)責(zé)的分公司是一個(gè)獨(dú)立核算的分公司。

由于分公司沒有法人資格，所以體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上是沒有注冊(cè)資本的，也沒有法定代表人。

公司的營業(yè)執(zhí)照：

分公司的營業(yè)執(zhí)照：

因?yàn)榉止緵]有注冊(cè)資本，但是分公司又是用來發(fā)展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，所以需要的第一筆資金大多數(shù)情況下是總公司劃撥的。

假設(shè)朋友a(bǔ)分公司的第一筆資金來源于總公司的劃撥，劃撥資金500萬。

分公司第一筆分錄如下：

借：銀行存款 5000000元

貸：其他應(yīng)付款——資金劃撥——總公司 5000000元

總公司對(duì)應(yīng)的分錄為：

借：其他應(yīng)收款——資金劃撥——分公司 5000000元

貸：銀行存款 5000000元

期末總公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)把分公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表一起匯總，內(nèi)部往來會(huì)相互抵消掉，體現(xiàn)總分公司的整體情況，實(shí)際匯總時(shí)可能會(huì)稍微復(fù)雜一些，不過不難。

02

分公司的稅務(wù)問題

貓粉群里粉絲交流截圖：

關(guān)于建賬：一般非獨(dú)立核算的不用做賬，是總公司做賬，如果分公司向總公司采用報(bào)賬制,可以簡單設(shè)置一本明細(xì)流水賬。

關(guān)于分公司在納稅申報(bào)這塊，很多人都搞不清楚，是應(yīng)該單獨(dú)納稅申報(bào)還是匯總由總公司一起申報(bào)。

這里貓叔按照幾大稅種和大家分析分析一下。

1

增值稅

增值稅一般情況下就地申報(bào)納稅，也就是分公司自行開票，抵扣，申報(bào)納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，分支機(jī)構(gòu)的增值稅一般情況下就地申報(bào)納稅。

也有比較特殊的情況，需要匯總繳納增值稅，不過由于這種情況需要滿足財(cái)稅[2013]74號(hào)的相關(guān)規(guī)定，需要經(jīng)過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，比如我國鐵路和航空運(yùn)輸企業(yè)、中石油、中石化等，它們就是財(cái)稅專門發(fā)文規(guī)范了的。

2

附加稅

城建稅和附加都是以實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)計(jì)算繳納的，增值稅獨(dú)立納稅，那么很顯然，城建稅和附加也是獨(dú)立納稅。并且，隨著增值稅消費(fèi)稅的減免而減免。

3

企業(yè)所得稅

很多人認(rèn)為獨(dú)立核算就是獨(dú)立納稅，非獨(dú)立核算就是匯總合并納稅，實(shí)際上，我們開頭也講了，獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算是從企業(yè)會(huì)計(jì)核算的角度來講的，在稅收管理層面上，完全沒有任何關(guān)聯(lián)！

具有法人資格的公司需要繳納企業(yè)所得稅，而分公司，我們前面講了 ，是沒有法人資格的，所以正常情況下，不管分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，都無需獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫）。

總公司對(duì)應(yīng)的概念是總機(jī)構(gòu)、匯總納稅企業(yè)；

分公司對(duì)應(yīng)的概念是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

總結(jié)：除非另有規(guī)定，分公司都不需要獨(dú)立匯算清繳企業(yè)所得稅，而是就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。年度匯算時(shí)，總公司來匯總企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，扣除掉總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款，多退少補(bǔ)。

這里重點(diǎn)講一下就地預(yù)繳（指總分機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

甲公司成立于2023年，總部設(shè)在深圳市，在上海、廣州、北京分設(shè)三家分公司。2023年甲公司應(yīng)納稅所得額為12000萬元，請(qǐng)計(jì)算三家分支機(jī)構(gòu)各自分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。（總部、分支機(jī)構(gòu)各地均適用所得稅稅率25%，不考慮其他因素。2023年三家分公司相關(guān)數(shù)據(jù)如下）

表1

（1）計(jì)算分?jǐn)偙壤?/p>

上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?（10000/23000）*0.35+（350/930）*0.35+（5000/10000）*0.30=43.39%

廣州分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?（8000/23000）*0.35+（280/930）*0.35+（3000/10000）*0.30=31.71%

北京分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?（5000/23000）*0.35+（300/930）*0.35+（2000/10000）*0.30=24.9%

表2

（2）計(jì)算分?jǐn)偠愵~

甲公司2023年匯總計(jì)算的應(yīng)納所得稅額＝12000×25%＝3000（萬元）

總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~＝3000×50%＝1500（萬元）同時(shí)，三個(gè)分支機(jī)構(gòu)共需要分?jǐn)偟乃枚愵~＝3000×50%＝1500（萬元）

按照表2中計(jì)算的各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?/p>

上海分支機(jī)構(gòu)需分?jǐn)偟膽?yīng)納所得稅額=1500×43.39%＝650.84

（萬元）

廣州分支機(jī)構(gòu)需分?jǐn)偟膽?yīng)納所得稅額＝1500×31.71%＝475.67

（萬元）

北京分支機(jī)構(gòu)需分?jǐn)偟膽?yīng)納所得稅額＝1500×24.9%＝373.50

（萬元）

4

個(gè)人所得稅

分公司發(fā)放了員工工資，是單獨(dú)扣繳申報(bào)個(gè)稅？還是由總公司那邊申報(bào)？

《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

分公司完全可以成為獨(dú)立的扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，而一般情況下，獨(dú)立核算的分公司都是自己發(fā)放和匯算工資的，當(dāng)然最好是由發(fā)放工資的分公司獨(dú)立扣繳并申報(bào)個(gè)稅。

03

分公司和子公司有什么不同？

子公司是想對(duì)于母公司而言的，母公司和子公司都享有獨(dú)立法人地位，都是公司，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

只不過母公司是子公司的投資方（或者說控股股東），二者之間是投資關(guān)系。在集團(tuán)公司中，母公司、子公司的概念使用的較多。

而分公司是沒有法人資格的，是屬于公司的分支機(jī)構(gòu)。且分公司不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任！

那到底是成立分公司好還是成立子公司好？

這里舉個(gè)例子。

情況一：

如果一個(gè)母公司有五個(gè)子公司，母公司無所得，2023年每家子公司的應(yīng)納稅所得額均不超過300萬元，假設(shè)是280萬元，這些公司均可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，總共繳納企業(yè)所得稅（100×12.5%*20%+180*50%*20%）×5=20.5*5=102.5萬元。如果是五家分公司，全部應(yīng)納稅所得額匯總后是1400萬元，不符合優(yōu)惠條件，則需要繳納企業(yè)所得稅350萬元。子公司比分公司節(jié)稅247.5萬元。

情況二：

五個(gè)子公司，2023年三個(gè)子公司每家盈利280萬元，兩個(gè)子公司各虧損500萬元。五個(gè)子公司總共需要繳稅（100×12.5%*20%+180*50%*20%）×3=61.5萬元。如果是五家分公司，全部匯總后依然是虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅。這種情況下，分公司會(huì)更劃算。

到底哪種更好，看完例子的你應(yīng)該心中有數(shù)了！

注意：自2023年1月1日至2023年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

04

分公司和辦事處容易混淆？

分公司和辦事處的區(qū)別

分支機(jī)構(gòu)主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。兩者沒有太大的聯(lián)系。

很多人分不清楚兩者有什么區(qū)別，貓叔給大家整理了一下，主要是以下2種不同：

1.經(jīng)營能力不同

分公司（擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模）

設(shè)立分公司的目的主要是為了擴(kuò)大總公司的經(jīng)營規(guī)模，因此依法設(shè)立拿到營業(yè)執(zhí)照的分公司，有經(jīng)營資格、訴訟資格，也具備獨(dú)立締約的能力。

辦事處（協(xié)調(diào)角色）

一般是為方便業(yè)務(wù)往來而在總公司異地所設(shè)立的臨時(shí)辦公場所，辦事處、代表處是不能辦理工商稅務(wù)登記的，可以從事業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作，但不能直接從事經(jīng)營活動(dòng)，比如以自己的名義簽訂商業(yè)貿(mào)易合同。

2.稅收待遇不同

分公司：就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，也應(yīng)該按照增值稅、營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，繳納經(jīng)營產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅，一般是單獨(dú)繳納或匯總到總公司一起繳納。

辦事處：辦事處沒有公司性質(zhì)，由于不能從事經(jīng)營活動(dòng)，沒有購銷行為沒有收入利潤，就不存在納稅的問題，因而長期以來總是有不少運(yùn)營不規(guī)范的公司利用辦事處從事經(jīng)營活動(dòng)，由總公司統(tǒng)一開具發(fā)票降低整體稅負(fù)，這是有法律風(fēng)險(xiǎn)的。

雖然分公司和辦事處都不具有法人地位，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，但只有分公司是能夠合法開展經(jīng)營活動(dòng)的。

由此可見，想要在異地開展合法經(jīng)營活動(dòng)，想要收取貨款開具發(fā)票，開辦事處是不行的，還是得注冊(cè)分公司。

注冊(cè)分公司的流程并不復(fù)雜，僅有以下幾個(gè)步驟：

1、準(zhǔn)備總公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（蓋章）、法人身份證復(fù)印件等資料；

2、攜帶資料到工商局核名；

3、到工商局申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司，領(lǐng)取分公司營業(yè)執(zhí)照；

4、到公安局備案的刻章點(diǎn)刻章；

5、到稅務(wù)部門登記備案，分公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需到場錄指紋。

注：以上僅供參考，實(shí)際以當(dāng)?shù)夭块T流程為準(zhǔn)。

本文為貓叔說稅整理文章，作者貓叔