【導(dǎo)語】個體工商報稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的個體工商報稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】個體工商報稅
近日網(wǎng)友“605509649”問政：
咨詢一下，個體工商戶去大廳報稅都需要攜帶什么材料呢?
稅盤、執(zhí)照、公章? 已經(jīng)開過的發(fā)票需要帶嗎?還是只帶作廢、紅字及紅字對應(yīng)的藍(lán)字就可以?
大慶市稅務(wù)局回復(fù)如下：
您好。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，附列資料和其他相關(guān)資料。向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。申報表需要加蓋公章。根據(jù)不同類型納稅人，需要攜帶的其他資料各有規(guī)定，詳細(xì)情況可以撥打大慶市政府辦稅大廳咨詢電話0459-6186176。
原問政網(wǎng)址請點(diǎn)擊進(jìn)入：http://wz.dqdaily.com/wlwz/dqsswjx/2020-07-10/113202.html
問政熱線：6666669
【第2篇】個體工商戶記賬報稅
很多個體工商戶盲目地認(rèn)為不需要記賬，也不需要納稅，并且還能免于審查。這種想法是嚴(yán)重錯誤的！企多多在這里提醒各位個體工商戶：只要銷售或提供了服務(wù)，相應(yīng)的增值稅都需要申報，即使能享受到免征政策，也必須報稅；不論賺錢賠錢，所得稅都得申報；而報稅的基礎(chǔ)是記賬。不記賬也不報稅，將會造成嚴(yán)重的后果。
01 個體工商戶需要記賬報稅嗎？
征管法實(shí)施細(xì)則第二十二條：
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
也就是說，個體工商戶也得記賬、報稅！
既不報賬，也不納稅，長此以往，超過六個月，您的營業(yè)執(zhí)照很可能被工商局直接吊銷，而您也會被稅務(wù)局認(rèn)定為“非正常戶”。
而且全國都在嚴(yán)查發(fā)票，您的客戶也需要開發(fā)票，不使用發(fā)票這一招也是行不通的。
如果您不記賬不報稅的話，會帶來嚴(yán)重的后果：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
除了支付罰款之外，這補(bǔ)賬、補(bǔ)申報肯定都少不了！
02 個體工商戶需要代理記賬嗎？
凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
由此可見，個體工商戶也是可以找代理記賬公司合作的。
03 個體工商戶該怎么選擇合適的代理記賬公司，需要注意些什么？
1、要查看代理記賬公司的經(jīng)營資質(zhì)和經(jīng)營許可
正規(guī)的代理記賬公司都會在公司放置“營業(yè)執(zhí)照副本”和“代理記賬經(jīng)營許可”，既響應(yīng)工商部門政策的要求，也是企業(yè)合法經(jīng)營的證明。個體工商戶在對代理記賬公司進(jìn)行實(shí)地考察時，若連上述兩個基本證照都不具備，那么一定要多加考慮，謹(jǐn)慎選擇，以免給自身帶來相關(guān)風(fēng)險。
2、要考察代理記賬公司的規(guī)模和人員配置
正規(guī)代理記賬公司須擁有3位及以上持有會計從業(yè)資格證的工作人員，專業(yè)的財稅服務(wù)團(tuán)隊，可以準(zhǔn)確高效地處理委托公司的財務(wù)問題，專業(yè)度過硬，對服務(wù)質(zhì)量有保證。將財務(wù)問題交給非專業(yè)人員處理很容易出現(xiàn)紕漏。
3、要考察代理記賬公司是否使用合規(guī)的財務(wù)軟件
根據(jù)相關(guān)政策要求，代理記賬公司使用的財務(wù)軟件需要去財務(wù)局進(jìn)行審批和備案，只有這樣才會被認(rèn)定為正版軟件，可以合法合規(guī)地為委托方處理財務(wù)稅務(wù)問題，還能保證對方賬務(wù)信息的安全。有些代理記賬公司使用的財務(wù)軟件是盜版軟件，因此賬務(wù)處理的安全性堪憂。
4、個體工商戶需與代理記賬公司簽訂正式服務(wù)協(xié)議
出于對委托方安全性方面的考慮，個體工商戶在選擇代理記賬過程中，要注意與對方簽訂正式服務(wù)協(xié)議，對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行銘文規(guī)定，同時也要注意查看合同的具體內(nèi)容，以防在將來遇到問題，代理記賬公司回避責(zé)任，造成企業(yè)自身利益的損失。
以上就是本篇的全部內(nèi)容了。如果您是個體工商戶，希望對您有所幫助。若需要相關(guān)代理記賬服務(wù)，可隨時聯(lián)系我們。
一站式企業(yè)服務(wù)平臺，涵蓋“代理記賬”在內(nèi)的20多項企業(yè)服務(wù)，讓企業(yè)經(jīng)營更高效！
【第3篇】深圳個體工商戶怎么報稅
深圳注冊個體戶的好處：
在深圳進(jìn)行工商注冊之前，相信有很多人都會想，注冊個體戶好還是注冊公司，在網(wǎng)上基本上都是說注冊公司好，其實(shí)各有各的好處。個體戶注冊起來相對比較簡單，沒有股權(quán)和章程，稅務(wù)維護(hù)簡單，如果沒有收入和開票，可以零申報維護(hù)；開發(fā)票不需要開對公賬戶。
個體工商戶注冊條件：
(1)注冊人員需為有經(jīng)營能力的城鎮(zhèn)待業(yè)人員、農(nóng)村村民以及國家政策允許的其他人員;(2)個體工商戶注冊申請人必須具備與經(jīng)營項目相應(yīng)的資金、經(jīng)營場地、經(jīng)營能力和業(yè)務(wù)技術(shù)。
個體工商戶注冊流程：
1、確定個體戶經(jīng)營場所所屬的工商場所
向轄區(qū)工商部門提交申請。(設(shè)立行政中心的，一般到中心申請辦理。)。
2、給店鋪取一個好名字
(建議多想幾個，避免重名)名字構(gòu)成=行政區(qū)劃+品牌名稱+行業(yè)+機(jī)構(gòu)表，填寫個體戶名字預(yù)批申請表，申請名稱核準(zhǔn)。
3、經(jīng)營范圍
經(jīng)營范圍需將企業(yè)日后經(jīng)營活動包含在里面，但經(jīng)營范圍也不宜過大，因為有可能會涉及到更多的納稅支出。
4、填寫申請表
名字通過后，申請辦理工商登記申請，填寫個體戶工商登記申請表，工商部門即可受理設(shè)立登記。
申辦流程：
a、網(wǎng)上辦理流程；申請—受理—審核—審批—辦結(jié)—送達(dá)
b、線下辦理流程；申請—受理—審核—審批—辦結(jié)—送達(dá)
網(wǎng)上辦理（需登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)（申請網(wǎng)址：https://www.gdzwfw.gov.cn/portal/v2/guide/11440300mb2c927392344012501600101
）提出申請，可用華測ca數(shù)字證書進(jìn)行電子簽名提交等待審核即可）
線下辦理（需錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)提出申請，并進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)約，按照預(yù)約的時間到所屬街道政務(wù)大廳窗口取號遞交資料辦理）
個體戶注冊所需資料：
1、經(jīng)營者的身份證明；
2、經(jīng)營者簽署的《個體工商戶開業(yè)登記申請書》；
3、經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)營者本人辦理不需要提供此項材料）；
4、本人一寸免冠彩色照片兩張。
辦理營業(yè)執(zhí)照費(fèi)用：
自己注冊：個體工商戶開業(yè)登記不收費(fèi)。發(fā)放營業(yè)執(zhí)照不收費(fèi)。重新登記、換發(fā)營業(yè)執(zhí)照不收費(fèi)。變更登記及補(bǔ)發(fā)營業(yè)執(zhí)照也不收費(fèi)用。
缺點(diǎn)：不會辦理，來回跑腿，材料準(zhǔn)備不充分容易被駁回
領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的方式：
1、郵寄領(lǐng)取
2、窗口領(lǐng)取
備注：深圳市范圍內(nèi)一個自然人只能設(shè)立一家個體戶。
領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后需要辦什么？
刻章
憑營業(yè)執(zhí)照，到公安局特行科指定的刻章社，刻公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、合同專用章和法人章，共計5種。
到銀行開對公賬戶
可以在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網(wǎng)點(diǎn)去辦理，基本戶賬號沿用驗資戶賬號，也可選擇其他銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理。
一般需要帶上營業(yè)執(zhí)照正副本、公章、財務(wù)章、法人代表人名章、法人代表身份證原件，需要注意的是開基本戶需要填很多表，最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟。
去稅務(wù)局報道
辦理稅務(wù)登記，核定稅種，每個月按時記賬、按時報稅，有稅盤的要抄稅，國稅局報道完就可以申購發(fā)票，購買稅控器。
關(guān)于注冊個體戶營業(yè)執(zhí)照就為大家分享到這里，注冊有一定要求是需要滿足的，因此要求做好充足準(zhǔn)備，確保順利完成。
【第4篇】個體工商戶怎么申報稅
很多個體工商在計算和繳納增值稅和所得稅時，仍有許多問題沒有弄明白。今天，印心總結(jié)了個體戶納稅時的常見問題，需要的朋友，可以收藏一下！
增值稅
納稅規(guī)模不同的個體工商戶依據(jù)的不同的準(zhǔn)則，通常有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種規(guī)模：
一般納稅人：如果企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額達(dá)到了500萬元，那么可以選擇一般納稅人的身份進(jìn)行計算和繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額沒有達(dá)到500萬元的企業(yè)，通常會被默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，并據(jù)此計算和繳納增值稅。
個人所得稅
計算方法：應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前損失
個體工商戶在申報繳納個人所得稅時，應(yīng)該是以其業(yè)主為納稅人的。在計算個人所得稅時，遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是說只要收入和費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，那么不管會計上是否確認(rèn)了收入，這些費(fèi)用都需要計入當(dāng)期。
在計算方法的公式中，收入指的是個體工商戶獲取到的與經(jīng)營有關(guān)的各類收入，不管是貨幣性還是非貨幣性收入，都需要繳納所得稅。
成本、費(fèi)用、損失以及其他支出具體包括罰金、罰款和被沒收的損失，贊助支出，稅收滯納金，個人所得稅，用于個人和家庭的支出，公益性捐贈支出和工資薪金。
稅金指的是除個人所得稅和增值稅之外的，包括房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、附加費(fèi)等，依據(jù)財稅[2022]10號公告，50%稅額幅度內(nèi)，個體工商戶可以減征上述的“六稅兩費(fèi)”。選擇減征的個體工商戶在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照實(shí)際繳納的金額扣除。
個體工商戶在選擇自己的適用稅率時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額，選擇5%-35%的稅率進(jìn)行計算。
關(guān)于個體工商戶在納稅時需要注意的問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第5篇】個體工商戶網(wǎng)上報稅流程
我
個體戶怎么登錄電子稅務(wù)局
個體工商戶，也是需要先注冊電子稅務(wù)局的賬號密碼，才可以登錄。
首先下載一個所在省份的稅務(wù)app，然后選擇個人業(yè)務(wù)，右下角有個注冊，先進(jìn)行注冊，注冊完成，進(jìn)行登錄，選擇我的，進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證，就可以正常登錄報稅，申請開發(fā)票了。也可以用電腦端登錄。例如廣東稅務(wù)
電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版怎么在手機(jī)上登錄？
1、打開手機(jī)，點(diǎn)擊瀏覽器，點(diǎn)下方仨橫線（也就是瀏覽器表示“更多”的圖標(biāo)）。
2、點(diǎn)設(shè)置。
3、點(diǎn)擊瀏覽器標(biāo)識，進(jìn)入標(biāo)識選擇界面，勾選電腦。
4、退出瀏覽器，搜索電子稅務(wù)局，輸用戶名、密碼，點(diǎn)擊登錄。
5、密碼驗證成功后，即可在手機(jī)上登錄電子稅務(wù)局。
個體戶怎么登錄電子稅務(wù)局
如何注冊電子稅務(wù)局？
1、下載電子稅務(wù)局app，然后登錄。
2、登錄進(jìn)去后，核對信息無誤之后，點(diǎn)登錄。
3、點(diǎn)擊確認(rèn)身份。
4、確定好后，選擇企業(yè)進(jìn)入，再選擇公司名稱。之后便注冊電子稅務(wù)局了。
5、如果前臺實(shí)名認(rèn)證的信息和注冊時的信息不一致，則頁面會彈出不一致的提醒，重新更改后可以完成綁定注冊。
我
【第6篇】個體工商戶用不用報稅
隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，尤其是現(xiàn)在越來越多的人想著自己做生意了，像這兩年比較火的，奶茶店、便利店、餐飲店等等。但是開店也是需要注冊個體戶的，而且還要記賬報稅哦，要不然被查到會被處罰的。而且除了要按照規(guī)定記賬，還要在征期結(jié)束前進(jìn)行納稅申報，否則的話，大家交的罰款可能比稅還要多。
個體工商戶怎么交稅？
就像之前小編在網(wǎng)上看過一個真實(shí)案例，據(jù)說只是因為沒建賬，個體戶就被罰五萬多的稅款。
事件的起因是這樣的：一個工商個體戶，在2023年就已經(jīng)完成注冊了。但一直到2023年，都沒有記賬報稅。后面在申請注銷的時候，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)。如果要注銷，則需要補(bǔ)稅+罰款。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)給他算了一筆賬，讓他想哭...從12年注冊到18年總計66個月，補(bǔ)交的稅款51810元，五萬多的罰款對于一些個體戶來說可不小了。
看到這里，大家還認(rèn)為個體工商戶不用報稅嗎？你還覺得沒開始經(jīng)營，沒開發(fā)票，就不用記賬報稅了嗎？
其實(shí)一直以來，無論你是農(nóng)貿(mào)市場擺攤賣蔬菜瓜果的、淘寶開店的、還是做承包養(yǎng)殖業(yè)的，只要你是「個體工商戶」均需要建賬交稅的！否則就是違法，查到是有懲罰的喔！
一、政策明確規(guī)定：1、征管法的第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2、征管法第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
兩條法規(guī)清楚明白的說明了：領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照在15天內(nèi)，不管經(jīng)不經(jīng)營，開不開票，都要設(shè)置賬簿，都必須要記賬，都要報稅！
否則，如果不記賬也不報稅，并且還超過6個月都未經(jīng)營的，將被列入非正常用戶！6個月后營業(yè)執(zhí)照也會被吊銷……
3、個體工商戶建賬管理暫行辦法也有規(guī)定！去年公布的《國家稅務(wù)總局 關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》（國家稅務(wù)總局令第44號）附件4《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體工商戶建賬提出了明確要求：
（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
（2）個體戶建賬的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：
個體戶建賬標(biāo)準(zhǔn)
（3）有人就會問，要是不會記賬的可怎么辦？個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
二、“個體戶月收入10萬以下可以免增值稅”具體啥意思？根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第4號）規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
地稅的城建稅、教育附加、地方教育附加，作為增值稅的附加稅隨著也會免。
需要注意的是，大多數(shù)的個體戶屬于小規(guī)模納稅人，可以享受到上面的優(yōu)惠政策。但是如果你是一般納稅人，那這些免稅政策，就和你一點(diǎn)兒關(guān)系也沒有了。
不過，雖然增值稅有免稅政策，但也需要進(jìn)行報稅的。如果不記賬、不報稅，咋證明你月收入10萬內(nèi)呢？咋享受優(yōu)惠呢？報稅不等于就要交稅，所以要記賬，要報稅！
除此之外，個體工商戶除了增值稅，還要繳納個人所得稅呢，也得報稅啊！
三、個體工商戶請注意！零申報≠不申報
有的個體戶，將零申報和不申報混淆。認(rèn)為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。這其實(shí)也是大錯特錯！
零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進(jìn)行報稅的！
注意！個體戶長期零申報后果嚴(yán)重！
1、長期零申報超過6個月，可能會被列入“非正常戶”，甚至還可能會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
2、有經(jīng)營活動卻隱瞞不報的，屬于編造虛假計稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰你五萬不成問題！而且你還得更正申報數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳稅款和滯納金！
3、長期零申報且持有發(fā)票的個體戶，會被重點(diǎn)監(jiān)控，發(fā)票會被降版降量，并且還可能會被叫去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票使用核查！
以上就是至善財務(wù)小編給大家分享的“個體工商戶怎么交稅？不記賬報稅會有什么后果？”希望對大家有所幫助！
【第7篇】個體工商戶怎么報稅
我看到很多個體戶對個體戶報稅不太了解。這里有一個來自小編的簡單介紹，希望對更多的納稅人有所幫助。
一、個體工商戶納稅申報流程:
納稅人直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申報表和身份證復(fù)印件。
1.這種申報流程適用于在一個納稅年度多繳個人所得稅的納稅人。在每年年度終了后進(jìn)行納稅申報時，納稅人可以選擇申請當(dāng)期退稅，也可以選擇申請多繳的稅款在下一期繳納個人所得稅時作為抵扣。納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)，納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料。
個體工商戶應(yīng)該怎么報稅？
2.多繳稅款自行申報，多繳稅款所屬期間納稅申報表復(fù)印件，扣繳義務(wù)人關(guān)于納稅人多繳稅款所屬期間實(shí)際應(yīng)納稅所得額的書面證明。
3.完稅證明、完稅憑證、證明已納稅的個人所得稅完稅證明原件及復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后予以退稅或抵稅。納稅人將納稅申報表交回稅務(wù)機(jī)關(guān)備查或在下期進(jìn)行抵稅申報。
4.個體工商戶報稅的時候有一個備注。定期定額戶委托銀行繳稅的，應(yīng)保證賬戶內(nèi)存款金額足以支付當(dāng)期稅款。到期未按時申報納稅的，即銀行未從納稅人賬戶中扣除稅款的，需要到辦稅服務(wù)廳申報納稅或網(wǎng)上申報并接受處罰。
二、個體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
1.銷售貨物繳納3%的增值稅，提供服務(wù)繳納5%的營業(yè)稅。
2.同時按照已繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
3.還有2%左右的個人所得稅。
4.月收入5000元以下的，免征增值稅或營業(yè)稅，以及城建稅和教育費(fèi)附加。
三、稅務(wù)部門批準(zhǔn)征收。
對個體工商戶一般實(shí)行定期定額，即按地區(qū)、地段、面積、設(shè)備核定一個月的應(yīng)納稅額。
開票金額少于定額的，按照定額納稅；發(fā)票金額超過定額的，應(yīng)當(dāng)照章補(bǔ)稅。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的(月銷售額5000-20000元，各省不同)，可免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
以上就是興悅達(dá)財稅小編對個體工商戶應(yīng)該怎么報稅的詳細(xì)解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于公司注冊,代理記賬的小知識，歡迎大家關(guān)注小編，小編會持續(xù)更新的。
【第8篇】個體工商戶用報稅嗎
當(dāng)前，我國市場中有著為數(shù)眾多的個體工商戶。而根據(jù)國家最新政策要求，個體戶也需按規(guī)定規(guī)范進(jìn)行記賬報稅。但個體戶經(jīng)營規(guī)模小，雇用人員少。因此，很多個體戶會選擇將財務(wù)工作交給代理記賬公司來打理。那么，個體戶需要代理記賬嗎?需要注意什么問題?接下來，江西小二財稅來帶您對此進(jìn)行具體了解!
事實(shí)上，對于需要建賬的個體工商戶來說，其是需要代理記賬的。這是因為，代理記賬不僅能夠確保對個體工商戶賬務(wù)問題進(jìn)行專業(yè)處理，還能夠幫助個體戶節(jié)約賬務(wù)處理成本，減輕個體戶經(jīng)營期間的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。下面我們來對個體戶代理記賬需要注意問題進(jìn)行介紹!
南昌個體戶代理記賬需要注意問題
1、注意選擇一家具備代理記賬資質(zhì)的公司。
當(dāng)前，市場中個別“代理記賬公司”沒有代理記賬資質(zhì)(市財政局批準(zhǔn)的代理記賬許可證、會計上崗證等)，所以發(fā)生問題可以回避責(zé)任，損害委托單位的利益。因而個體戶在選擇時，就需注意選擇一家具備代理記賬資質(zhì)的公司。
2、要與代理記賬公司簽訂正式的委托代理合同。
有些代理記賬公司沒有與委托單位簽訂正式的委托代理合同，對雙方的權(quán)利、義務(wù)缺少明確的規(guī)定，所以在實(shí)際工作中遇到異議時，往往無法分清責(zé)任。因此，個體戶在委托代理記賬時，就需注意這一點(diǎn)。
3、查看代理記賬公司的財務(wù)軟件是否需要到財政局備案。
由于財務(wù)軟件需要到財政局備案方可使用，有的代理記賬單位沒有采用財政部批準(zhǔn)的軟件代替手工記賬，因此，賬務(wù)處理質(zhì)量和效率都難具保障。所以，個體工商戶建議選擇使用正版財務(wù)軟件的代理記賬公司。
4、了解雙方會計資料交接是否規(guī)范。
會計資料是個體戶進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)材料。代理記賬單位在接受個體戶的會計原始憑證及資料時，需有規(guī)范的交接手續(xù)，如果沒有辦理交接手續(xù)，那么發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或毀損時就無法查找。所以，個體戶在尋求代理記賬服務(wù)時也需注意這一點(diǎn)。
5、要注意留下代理記賬會計的聯(lián)系方式。
代理記賬單位通常是定期或定時上門服務(wù)，日常業(yè)務(wù)一般都是通過電話溝通，所以，個體工商戶需注意留下服務(wù)人員的聯(lián)系方式，以便遇到財稅問題能夠得到及時處理和解決，確保其財稅安全。
以上就是對“個體戶需要代理記賬嗎？需要注意什么問題？”的講解，希望對你有幫助。果還有關(guān)于代理記賬等問題歡迎留言咨詢紹江西小二財稅。
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公司位置：江西省南昌市青山湖區(qū)京東鎮(zhèn)月坊胡村江西流量經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)基地2號樓3樓
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【第9篇】個體工商戶報稅流程
如今隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個企業(yè)也開始注重起自身的稅務(wù)問題。尤其是個體戶這樣的類型，稅務(wù)問題更是應(yīng)該注意。那么個體戶報稅怎么報？個體戶報稅流程是怎樣的？
個體戶報稅怎么報？個體戶報稅流程是怎樣的？
個體工商戶申報納稅流程分三種情況：
1、申報無征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅。該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)已足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅等事宜。
第一步納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)。
第二步納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。
第三步納稅人直接將申報表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
第四步納稅人留存一份申報表備查。
2、申報征稅、補(bǔ)稅。該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)沒有足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人還需要辦理征稅、補(bǔ)稅事宜。
第一步納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》
第二步納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。
第三步納稅人直接將申報表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
第四步納稅人執(zhí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書繳納稅款。
第五步納稅人留存一份申報表備查。
3、申報退稅、抵稅。該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)多繳個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人可選擇申請當(dāng)期退稅或是申請多繳稅金留作下期繳納個人所得稅時抵減。
如果是定期定額征收，不需要報稅。
如果是核定征收，就需要報稅如果是查賬征收，就必須和普通公司一樣記賬報稅。
報稅都可以網(wǎng)上申報，不需要每個季度跑稅局。解釋一下上面3種的區(qū)別：
1.定期定額征收：例如稅管員給你一個月核定是3萬，開票金額不超過3w，就不用交稅。超過3萬的就需要去稅局大廳報稅。這種情況不用記賬。
2.核定稅率征收：例如稅管員給你核定的稅率是10%，指的就是假定你的利潤率是10%。如果你這個月開10w的票出去，就相當(dāng)于你的利潤是1w，對這1w，要交個人所得稅，按照階梯稅率收。這種的對利潤率特別高的生意特別劃算。這種情況還是要記賬的。
3.查賬征收，就是完全按照賬本核算，所有公司都這樣征收的。超過10w/月的大額個體戶也會被轉(zhuǎn)為這種方式。
擴(kuò)展閱讀：
個體工商戶增值稅網(wǎng)上納稅申報表填報指南
情形一：本季度內(nèi)未代開專用發(fā)票，并且季度銷售額不超過30萬
（注意：銷售額=代開專用發(fā)票銷售額+開票銷售額+未開票銷售額）
這種情況下，請把自開發(fā)票和未開發(fā)票合計銷售額填寫在第11行'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額'處，同時填報第9行。
計算出'本期免稅額'后填報在19行'本期免稅額'和21行'未達(dá)起征點(diǎn)免稅額'處。
銷售額=銷售收入/1+3%應(yīng)納稅額=銷售額*3%
情形二：本季度內(nèi)未代開專用發(fā)票，并且季度銷售額超過30萬
（注意：銷售額=代開專用發(fā)票銷售額+開票銷售額+未開票銷售額）
這種情況下，請把自開發(fā)票和未開發(fā)票合計銷售額填寫在第1行'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）'處，把通過稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額填在第3行'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額'處。
計算出應(yīng)納稅額后填在第16行'本期應(yīng)納稅額'處和22行'應(yīng)納稅額合計'處，以及24行'本期應(yīng)補(bǔ)稅額'處。
銷售額=銷售收入/1+3%應(yīng)納稅額=銷售額*3%
個體戶報稅怎么報？個體戶報稅流程是怎樣的？您在看完上文內(nèi)容之后相信已經(jīng)有所了解啦。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第10篇】個體工商戶季度報稅
小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
二、推動普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅
30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
附件：
1.小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編
2.小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄
國家稅務(wù)總局
2023年5月21日
小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編(2023年5月)
一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
【享受主體】
符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2023年第14號)規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
【享受條件】
1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：
(1)納稅信用等級為a級或者b級;
(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100
進(jìn)項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2023年第14號)
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2023年第17號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》(2023年第4號)
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2023年第11號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200在稅前攤銷。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號)
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第8號)
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號)
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第5號)
6.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。
4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第8號)
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號)
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號)
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號)
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為3個月。國家稅務(wù)總局2023年2號公告發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2023年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi))，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月。
【享受條件】
1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。
截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。
2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(2023年第30號)
2.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(2023年第2號)
11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
【享受主體】
中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3.中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。
4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)
12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策
【享受主體】
餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶和其他單位。
以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2023年4月至6月;失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2023年4月至2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。
已繳納所屬期為2023年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個月，也可以申請退回4月費(fèi)款。緩繳期間免收滯納金。
2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計計算。
【享受條件】
在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。
社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應(yīng)以企業(yè)參保登記時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)
2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
【享受主體】
符合條件的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
企業(yè)在職職工總數(shù)在30人(含)以下
【政策依據(jù)】
《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號)
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
【享受主體】
符合條件的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
【享受條件】
按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
【享受主體】
符合條件的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90繳納殘保金。
【享受條件】
自2023年1月1日起至2023年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90繳納殘保金。
【政策依據(jù)】
《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號)
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享受主體】
符合條件的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50的幅度內(nèi)減征。
【享受條件】
自2023年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。
【政策依據(jù)】
《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享受主體】
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【享受條件】
月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)
二、推動普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。
2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
1.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
2.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。
2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件：
金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi))水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一條、第三條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2023年第2號)第五條
4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
5.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條
6.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
【享受主體】
向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用該優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第二條、第四條、第五條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
【享受主體】
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
1.關(guān)注類貸款，計提比例為2;
2.次級類貸款，計提比例為25;
3.可疑類貸款，計提比例為50;
4.損失類貸款，計提比例為100。
【享受條件】
1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款：
(1)農(nóng)戶貸款;
(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第85號)
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第四條
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
【享受主體】
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：
1.單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
【享受條件】
1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款：
(1)農(nóng)戶貸款;
(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(2023年第25號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號)
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
【享受主體】
金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第二條、第三條
2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第一條、第四條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
【享受主體】
經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，
在計算應(yīng)納稅所得額時，按90計入收入總額。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第二條、第四條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第86號)執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第三條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
【享受主體】
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)?！?提供再擔(dān)保的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的實(shí)際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，
不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。
3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第六條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
3.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)
27.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
3.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時滿足以下條件：
1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2023年第3號)相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。
2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)。
3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50。
4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第四條
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自2023年1月1日至2023年11月30日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
2.自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。
【享受條件】
農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一條、第三條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策》(財稅〔2017〕44號)第一條、第四條
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條
29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅
【享受主體】
為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人免征增值稅。
【享受條件】
農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項
30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計企業(yè)所得稅收入
【享受主體】
為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保險公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90計入收入總額。
【享受條件】
1.保費(fèi)收入，是指原保險保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。
2.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用財稅〔2017〕44號文件第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第三條、第四條、第五條
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)
31.賬簿印花稅減免
【享受主體】
所有企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【享受條件】
無
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)
三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
【享受主體】
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，具體包括：
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第一條、第五條
2.《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2023年第10號)第一條
3.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第18號)
4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第27號)
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第4號)
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)第二條
36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項
37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)第一條
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(六)項
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第八條
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的c級或d級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(2023年第33號)
小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄
序號
文件名稱
文號
1
財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告
2023年第85號
2
財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告
2023年第87號
3
財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告
2023年第98號
4
財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告
2023年第2號
5
財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告
2023年第13號
6
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告
2023年第22號
7
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告
2023年第24號
8
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告
2023年第6號
9
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告
2023年第7號
10
財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告
2023年第11號
11
財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
2023年第12號
12
財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告
2023年第18號
13
財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告
2023年第27號
14
國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告
2023年第30號
15
國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告
2023年第2號
16
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告
2023年第4號
17
國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告
2023年第5號
18
財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告
2023年第10號
19
財政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告
2023年第11號
20
財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告
2023年第12號
21
財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
2023年第13號
22
財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告
2023年第14號
23
財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
2023年第15號
24
財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告
2023年第16號
25
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2000〕84 號
26
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知
財稅〔2003〕26 號
27
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知
財稅〔2016〕12 號
28
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知
財稅〔2016〕25 號
29
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財稅〔2016〕36 號
30
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2016〕52 號
31
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知
財稅〔2017〕22 號
32
財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2017〕44 號
33
財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2017〕48 號
34
財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2017〕77 號
35
財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知
財稅〔2017〕90 號
36
財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知
財稅〔2018〕50 號
37
財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知
財稅〔2018〕91 號
38
財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
財稅〔2019〕13 號
39
財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2019〕21 號
40
財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2019〕22 號
41
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
2023年第25號
42
國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告
2023年第25號
43
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告
2023年第33號
44
國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
2023年第2號
45
國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告
2023年第10號
46
國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告
2023年第5號
47
國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告
2023年第5號
48
國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
2023年第8號
49
工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知
工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號
來源于國家稅務(wù)總局
【第11篇】個體工商戶如何網(wǎng)上報稅
哪些個體戶在報稅的時候要進(jìn)行申報財務(wù)報表呢?個體戶網(wǎng)上申報財務(wù)報表怎么做呢?不少剛?cè)肼毜臅嬓氯穗y免會對此存有疑問，為了讓大家順利地處理好相關(guān)財務(wù)工作，小編整理了網(wǎng)上申報財務(wù)報表的步驟，來詳細(xì)地了解一下吧。
個體戶網(wǎng)上申報財務(wù)報表怎么做?
國稅總局為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),已發(fā)文明確:除一般納稅人的個體戶外,其他性質(zhì)的個體戶均不用報送財務(wù)報表.
個體戶網(wǎng)上報稅要申報財務(wù)報表步驟:
一、網(wǎng)上申報財務(wù)報表是需要申報的.
二、按企業(yè)的知不同,有月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表、年度財務(wù)報表的申報.
三、具體步驟是:
1、登陸報稅系統(tǒng),輸入賬號和密碼,或者是ca登陸;
2、點(diǎn)擊'填寫報表申報'
3、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,進(jìn)行填寫每張報表:
小規(guī)模納稅人財務(wù)報表要不要申報?
原則上,小規(guī)模納稅人財務(wù)報表至少要按年度報送,但不在國稅局繳納企業(yè)所得稅的增值稅小規(guī)模納稅人和實(shí)施定期定額征收的個體工商戶、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的b類納稅人可以不報送會計報表.
根據(jù)國家稅務(wù)局網(wǎng)頁公布,下列納稅人需報送財務(wù)報表:
1、增值稅一般納稅人需報送財務(wù)會計報表月報、年報.月報報送必需的種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》,《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動情況表》納稅人自行選擇報送,年報報送種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、問《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》;納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報《所有者權(quán)益變動情況表》年報的,納稅人也需報送該報表.
2、只繳納企業(yè)所得稅納稅人只需報送財務(wù)會計報表年報.年報報送種類為《資產(chǎn)答負(fù)債表》、《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》;回納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報《所有者權(quán)益變動情況表》年報的,納稅人也需報送該報表.
3、不在國稅局繳納企業(yè)所得稅的增值稅小規(guī)模納稅人暫緩報送財務(wù)會計報表;
4 、實(shí)施定期定額征收的個體工答商戶、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的b類納稅人不報送會計報表.
看完還不收藏得嘛，關(guān)注小編給您帶來更多會計資訊！
【第12篇】個體工商戶怎樣報稅
1. 個體工商戶怎么納稅？
得看稅局核定的是什么稅種、需要繳什么稅、企業(yè)是定額征收還是查賬征收、是否已經(jīng)辦理了可以在網(wǎng)上申報等等。這些問題需要自己去稅局查清楚，才能知道該怎么納稅。確定之后，可以登錄電子稅務(wù)局的就在網(wǎng)上報稅；如果網(wǎng)上不能自行申報，就要帶上營業(yè)執(zhí)照以及公章去稅局約號報稅。
2. 個體工商戶報稅是按月報還是按季報？
個體工商戶除了個人所得稅是按月度報稅外，其他稅種一般都是按季度報，但實(shí)際情況要看稅局如何核定的。大家可以自行在電子稅務(wù)局查詢，也可以去稅局查詢。
3. 按照現(xiàn)行的制度，個體工商戶需要交增值稅嗎？
視銷售額而定。月銷售額不超10萬或季銷售額不超30萬免征增值稅（開了專票的除外）。如果在免征的范圍內(nèi)則免征；超過的話則全額征收。
4. 個體工商戶需要交什么稅種？
個體工商戶最常交的稅種是增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個稅、印花稅等；其余要交什么稅得看企業(yè)情況和稅局核定結(jié)果。
5. 個體工商戶需不需要申報其他營業(yè)賬簿印花稅？
如今賬簿印花稅不用再繳了。
6. 個體工商戶能否不做稅種核定？
如果不想做稅種核定，要咨詢當(dāng)?shù)囟惥衷趺磥硖幚怼Ｔ撟龆惙N核定而不做會對以后的經(jīng)營有影響的，要求是拿到營業(yè)執(zhí)照一個月內(nèi)去報到。如果已經(jīng)去稅局報到了，稅局就一定會進(jìn)行稅種核定的。
【第13篇】個體工商戶網(wǎng)上報稅
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個體工商戶按照帳務(wù)是否健全分為定期定額征收、查賬征收兩種征收方式。
領(lǐng)取稅控器具自開票的納稅人，在申報前應(yīng)先進(jìn)入開票軟件進(jìn)行抄稅，上報匯總成功后，再進(jìn)行申報。
如果納稅人區(qū)分不清屬于哪種征收方式，可以登錄“山東省電子稅務(wù)局”自行進(jìn)行查詢。
如何查詢是定期定額還是查帳征收？
登錄山東省電子稅務(wù)局后，依次點(diǎn)擊【我要查詢】→【個體工商戶核定定額信息查詢】，錄入“核定執(zhí)行期起”（一般為本年度的1月1日）、“核定執(zhí)行期止”（一般為本年度的12月31日）、錄入驗證碼，然后點(diǎn)擊【查詢】；
如果沒有查出信息則為查帳征收；
如果查出信息，請查看“核定執(zhí)行期止”時間，以確定要申報的稅款屬期是否在執(zhí)行期內(nèi)，如果在執(zhí)行期內(nèi)，則為定期定額征收。
網(wǎng)上申報渠道：
定期定額征收納稅人：請使用“山東省電子稅務(wù)局”進(jìn)行申報。
查賬征收納稅人：增值稅（消費(fèi)稅）、附加稅等稅費(fèi)種請使用“山東省電子稅務(wù)局”進(jìn)行申報，經(jīng)營所得個人所得稅請使用“自然人辦稅服務(wù)平臺（web端）”或“扣繳客戶端”進(jìn)行申報。
（一） 定期定額征收
定期定額征收納稅人，請在電子稅務(wù)局先填寫《增值稅（消費(fèi)稅）納稅申報表》，增值稅（消費(fèi)稅）申報成功后，其他稅種申報，請?zhí)顚憽抖ㄆ诙~納稅人申報》表。
增值稅（消費(fèi)稅）申報
請點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報及繳納】→【增值稅及附加稅申報】→“增值稅小規(guī)模納稅人申報”或“消費(fèi)稅納稅人申報”。
以增值稅申報為例（適用3%征收率）：
一、按月申報不含稅銷售額未超過10萬元（含10萬），或按季申報不含稅銷售額未超過30萬元（含30萬）：
1、稅款屬期內(nèi)未開具發(fā)票的：納稅人無需自行申報，系統(tǒng)自動申報。
2、稅款屬期內(nèi)只開具普票的：未超定額的，納稅人無需自行申報，系統(tǒng)自動簡易申報；超過定額的，開具普票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
3、稅款屬期內(nèi)只開具專票的：開具專票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第1、2欄。
4、稅款屬期內(nèi)既開具專票、又開具普票的：開具普票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，開具專票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第1、2欄。
提醒事項：如果是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普票，其代開的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
二、按月申報不含稅銷售額超過10萬元（含10萬），或按季申報不含稅銷售額超過30萬元（含30萬）：
1、稅款屬期內(nèi)未開具發(fā)票的：本期銷售額填寫在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
2、稅款屬期內(nèi)只開具普票的：開具普票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，本期合計銷售額填寫在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
3、稅款屬期內(nèi)開具專票的：開具專票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，本期合計銷售額填寫在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
4、稅款屬期內(nèi)既開具專票、又開具普票的：開具普票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，開具專票的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第1、2欄。
提醒事項：如果是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普票，其代開的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的還應(yīng)填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報此表。
其他稅費(fèi)種申報
請點(diǎn)擊“山東省電子稅務(wù)局”左側(cè)菜單【綜合申報】→【定期定額納稅人申報】，進(jìn)行申報。
選擇納稅期限（按季或按月），然后點(diǎn)擊右上角【下一步】；
個人所得稅應(yīng)稅項填寫稅款屬期內(nèi)不含增值稅銷售額、代開、自開發(fā)票額合計數(shù)；城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅種的應(yīng)稅項，按照實(shí)際繳納的增值稅額（消費(fèi)稅額）填寫。
實(shí)際經(jīng)營月份系統(tǒng)默認(rèn)為12，以前年度確認(rèn)登記的納稅人，無特殊原因無需修改；如本年度4月確認(rèn)登記的納稅人，實(shí)際經(jīng)營月份則為9。
定期定額納稅申報表填寫注意事項
一、按月申報不含稅銷售額未超過10萬元（含10萬），或按季申報不含稅銷售額未超過30萬元（含30萬）：
1、稅款屬期內(nèi)未開具專票的：系統(tǒng)自動對城建稅等附加稅及個人所得稅進(jìn)行申報，納稅人無需進(jìn)行申報操作。
2、稅款屬期內(nèi)開具專票的：需繳納城建稅，若是增值稅小規(guī)模納稅人，城建稅自動享受增值稅小規(guī)模納稅人減征50%(魯財稅[2019]6號)。
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利基金應(yīng)稅項填寫實(shí)際繳納的增值稅額，其中教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利基金需選擇減免性質(zhì)代碼“《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財稅〔2016〕12號”，并在減免稅額欄錄入減免稅額；個人所得稅應(yīng)稅項填寫專票不含稅銷售額，減免性質(zhì)選擇'其他”。
二、按月申報不含稅銷售額超過10萬元（含10萬），或按季申報不含稅銷售額超過30萬元（含30萬）：
需按照實(shí)際繳納的增值稅稅額進(jìn)行城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利基金、經(jīng)營所得個人所得稅申報；若是增值稅小規(guī)模納稅人，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加自動享受增值稅小規(guī)模納稅人減征50%(魯財稅[2019]6號)。個人所得稅應(yīng)稅項填寫本期不含稅銷售額，其他稅費(fèi)種應(yīng)稅項填寫實(shí)際繳納的增值稅額。
本期申報完畢后，如果發(fā)現(xiàn)申報錯誤，在沒有繳款前，可以自行在電子稅務(wù)局內(nèi)作廢申報表，然后再重新填寫相應(yīng)申報表進(jìn)行申報。
如果本期申報時，提示已申報的情形，也可以先作廢，再進(jìn)行申報操作。如何作廢申報，請參照《個體定期定額戶怎樣在電子稅務(wù)局作廢申報》。
（二） 查賬征收
查賬征收個體納稅人，請先在電子稅務(wù)局填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）申報表》；經(jīng)營所得個人所得稅請使用“自然人辦稅服務(wù)平臺（web端）”或“扣繳客戶端”申報。
增值稅（消費(fèi)稅）申報
請點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報及繳納】→【增值稅及附加稅申報】→“增值稅小規(guī)模納稅人申報”或“消費(fèi)稅納稅人申報”。
個體查賬征收（小規(guī)模納稅人）同定期定額征收的增值稅申報方法基本一致，請參照上方定期定額征收的增值稅申報。
城建稅等附加稅申報
請在山東省電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）申報表”進(jìn)行申報；也可以直接點(diǎn)擊“申報清冊”里面的“城建稅及附加”后面的【辦理】按鈕進(jìn)行申報，其中增值稅小規(guī)模納稅人享受城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加減征50%（魯財稅[2019]6號）。
經(jīng)營所得個人所得稅申報
請使用“自然人辦稅服務(wù)平臺（web端）”進(jìn)行申報。如何進(jìn)行經(jīng)營所得個人所得稅申報，請參照《自然人怎樣申報經(jīng)營所得個稅（web端）》。
也可以使用“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”進(jìn)行經(jīng)營所得個人所得稅申報，請參照《自然人怎樣使用扣繳客戶端申報經(jīng)營所得個稅》。
提醒事項：
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十一條規(guī)定：設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。
（三） 稅款繳納
網(wǎng)上在線繳款：
已簽訂《稅庫銀三方協(xié)議書》的納稅人，申報完成后，可直接選擇三方協(xié)議繳款，直接網(wǎng)上扣款；如果沒有簽訂《稅庫銀三方協(xié)議書》，電子稅務(wù)局內(nèi)（不包括查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅）點(diǎn)擊“繳款”可以選擇銀聯(lián)繳款、微信支付、支付寶任意一種繳款方式，進(jìn)行在線繳款。
查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅用哪個平臺申報的，在哪個平臺繳款。
辦稅服務(wù)廳窗口繳款：
如果不能在線繳款，申報完畢后，也可到就近辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行繳款。
（四） 特別提醒
不論是定期定額征收還是查賬征收個體工商戶納稅人，若涉及給受雇人發(fā)放工資薪金、支付勞務(wù)報酬的情形，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅扣繳申報管理辦法》規(guī)定，還需進(jìn)行綜合所得個人所得稅扣繳申報。
綜合所得個人所得稅扣繳申報請使用“扣繳客戶端”進(jìn)行申報。
【第14篇】個體工商報稅流程
【導(dǎo)讀】：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營一般會計核算不健全，規(guī)模也不大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其的管理一般是采取定期定額征收方式。個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，需要繳納增值稅、個人所得稅等，個體戶申報個人經(jīng)營所得稅是在哪里操作申報？
個體戶申報個人經(jīng)營所得稅是在哪里操作申報
個體戶經(jīng)營收入所得稅計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 年度凈收入總額
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
《個人所得稅法實(shí)施條例》(征求意見稿)
第十五條 個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得,減除費(fèi)用六萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
【注意】
1。個稅實(shí)施條例(征求意見稿)中對經(jīng)營所得只有減除費(fèi)用6萬和專項扣除及依法確定的其他扣除,沒有專項附加扣除!
即沒有:子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。
2。關(guān)于依法確定的其他扣除的具體內(nèi)容,實(shí)施條例(征求意見稿):個人所得稅法第六條第一款第一項所稱依法確定的其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
3。根據(jù)財稅[2000]91號的第7條，規(guī)定了對于個體獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)投資者個人所得稅進(jìn)行核定征收的條件，即存在下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（沒有會計賬簿）；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的（成本、收入、費(fèi)用核算不清）；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（不履行納稅申報義務(wù)）。實(shí)行核定征收的，一般采取核定應(yīng)稅所得率的征收方式相應(yīng)計算個人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
4。根據(jù)粵稅發(fā)[2018]79號通知，核定征收個人所得稅的個體工商戶業(yè)主（含個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者），從2023年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。
生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅計算時有哪些不允許扣除？
個體戶的下列支出不得扣除:
(1)資本性支出。包括:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出,對外投資的支出。
(2)被沒收的財物、支付的罰款。
(3)繳納的個人所得稅,以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款。
(4)各種贊助支出。
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)分配給投資者的股利。
(7)用于個人的家庭的支出。
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出。
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
個體戶申報個人經(jīng)營所得稅是在哪里操作申報？個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得,減除費(fèi)用六萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
【第15篇】個體工商戶怎么做賬報稅
在我們以前的文章中，向大家介紹了個體工商戶帶來的好處和發(fā)展趨勢。歡迎大家閱讀。
今天，為大家介紹個體工商戶做賬注意要點(diǎn)。
個體工商戶做賬注意要點(diǎn)
一般來說，個體戶大多需要建立賬本，如客戶需要發(fā)票，可以申請稅務(wù)局進(jìn)行代開。
個體戶既不能少繳稅，也逃不過工商、稅務(wù)的檢查。從注冊環(huán)節(jié)開始，到記賬、報稅、年報、乃至申請商標(biāo)，個體戶和公司沒有什么特別不同的。
按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，如果您的注冊資金在10萬元以下，每個月的營業(yè)額在1萬左右，那確實(shí)不需要記賬，如果收入稍微再高點(diǎn)就應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置賬本了。換個角度想，做生意都是要考慮長遠(yuǎn)發(fā)展的，你總不能營業(yè)額一直“保持”1萬以下吧？
個體工商戶納稅采用三種稅收制度：查賬征收；定期定額征收；核定征收。
核定征收
適用于會計賬簿不健全的個體戶，其所得額不需要通過收入減去各項支出來計算。
核定征收又分為兩種：
1.定額征收：直接核定所得額
2.核定應(yīng)稅所得率征收：按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算所得額
查賬征收
與核定征收相反，查賬征收適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人，所以其應(yīng)納稅額由收入總額減去相應(yīng)的成本計算出。
采用查賬征收的個體戶，一定要建立賬本，要不然怎么“查賬”。所以，通常此類個體戶會請代賬公司幫忙做賬和報稅。
定期定額征收
定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實(shí)行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。
這種方式主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計算的小型納稅人適用。
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【第16篇】個體工商戶報稅怎么報
有朋友留言想知道個體工商戶經(jīng)營所得如何匯算，包括申報表填寫。今天將個體工商戶所有申報流程也一并發(fā)了，希望能夠幫到你。
說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，大多都屬于個體工商戶。
由于個體工商戶對債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認(rèn)為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。
1、個體工商戶平時要交納哪些稅費(fèi)？
1增值稅
個體一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
注意：不需要交稅并不等于不需要申報。
稅金及附加
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。
個人所得稅
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅。
2、個體工商戶稅費(fèi)的征收方式
定期定額征收
即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的營業(yè)額，來確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，以及符合條件的個獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。
核定征收率征收
即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
針對個體工商戶，建議你進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個稅核定情況。
1、若實(shí)際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營額時，以應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；
2、若實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，以實(shí)際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。
查賬征收
即自行申報繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個體工商戶。
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用
應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)
成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如：購進(jìn)原材料的材料款，采購商品的進(jìn)貨款等。
費(fèi)用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如：經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費(fèi)用，印刷宣傳單的費(fèi)用，交通費(fèi)，招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等（成本費(fèi)用的扣除也是累計數(shù)）。
注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。
3、定期定額個體工商戶申報流程
1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。
2、進(jìn)入官方頁面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。
（如果你是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）
3、點(diǎn)擊“納稅申報注冊”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦！
在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。
進(jìn)入“我要查詢”界面，點(diǎn)擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。
點(diǎn)擊“個體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗證碼點(diǎn)擊查詢。
以下圖為例輸入好驗證碼后點(diǎn)擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入）
點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進(jìn)行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項名稱選擇未申報事項點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報。
點(diǎn)擊后界面如下。
申報數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。
①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。
填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預(yù)繳的稅款數(shù)，核對第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點(diǎn)擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報。
②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。
填寫完畢后把頁面拉到下方點(diǎn)擊保存申報，若報表有問題計算數(shù)字不對等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。
4、在報表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項確認(rèn)申報，確認(rèn)申報后申報成功即可。
5、報完增值稅之后再報定期定額，點(diǎn)擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。
搜索后頁面如下，點(diǎn)擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進(jìn)入申報。
進(jìn)入后頁面如下，點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報字樣。
6、點(diǎn)擊后頁面如圖，將納稅期限點(diǎn)擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點(diǎn)擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。
7、點(diǎn)擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。
注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費(fèi)，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
應(yīng)稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。
下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。
如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。
如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數(shù)字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認(rèn)后關(guān)閉頁面即可。關(guān)閉后會跳轉(zhuǎn)主頁面，主頁面如下。
8、看我的待辦中的項目，狀態(tài)都為申報成功，這樣申報就完成啦！
4（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得匯算清繳申報流程
3-6月，我們一直在說個人綜合所得的匯算清繳問題。
其實(shí)，個人取得的兩類所得需要匯算，一個是經(jīng)營所得，一個是綜合所得，經(jīng)營所得只有實(shí)行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳，用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）進(jìn)行申報。每年3月31日之前進(jìn)行。
為助力個人所得稅匯算清繳，我們編寫了個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報表），期待對閱讀者有益。
【例】個體工商戶劉某，2023年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個人所得稅3萬）；
營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.5萬）；
管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；
財務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。
2023年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。
【解析】
經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。
職工福利費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：
3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。
不允許扣除的項目：
（1）業(yè)主工資4.8萬；
（2）行政性罰款支出0.5萬；
（3）個人所得稅3萬。
應(yīng)納稅所得額
=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；
應(yīng)納稅額
=40.172×30%-4.05=8.0016萬；
應(yīng)補(bǔ)繳稅額
=8.0016-3=5.0016萬。
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》。
該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報。
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。
5（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得季度申報流程
匯算用的是b表，a表是平時預(yù)繳用，那平時預(yù)繳如何申報呢？下面就以四川省的申報為例講解，一看就懂！a：經(jīng)營所得個人所得稅申報填哪張表？財姐：經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（a表）。b：哪些人需要填這張表呀？財姐：查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送該表。c：合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，匯總填還是分別填？財姐：合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報。a：對了，申報期限是多久呢？財姐：實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；實(shí)行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。a：若既有綜合所得又有經(jīng)營所得，如何扣除呢？財姐：有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。具體步驟怎么操作？那就看好啰！第一步進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺（以四川省稅務(wù)局為例）：方式一輸入網(wǎng)址：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進(jìn)入。方式二通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進(jìn)入。方式三通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進(jìn)入個人所得稅專區(qū)內(nèi)點(diǎn)擊“自然人辦稅服務(wù)平臺”按鈕直接進(jìn)入。方式四在電子稅務(wù)局首頁點(diǎn)擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺】按鈕即可進(jìn)入。
注意1：請不要選擇“自然人登錄”方式。注意2：已注冊的可使用個人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。如未進(jìn)行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅app“人臉識別認(rèn)證注冊”完成自然人身份注冊。注冊方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺或者個人所得稅app完成自然人身份注冊。
第二步
點(diǎn)擊【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報】（a表），選擇對應(yīng)需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關(guān)信息自動帶出：
如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~
第三步
根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息：
第四步
選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點(diǎn)擊【下一步】：
第五步
確認(rèn)申報信息后點(diǎn)擊【提交】：
如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。如果申報錯誤怎么辦？別擔(dān)心！納稅人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表填寫的金額、所得項目等存在錯誤，可以通過“申報更正”功能進(jìn)行更正和作廢申報。
申報更正
用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進(jìn)行更正重新申報。
操作步驟：
點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點(diǎn)擊【查看】，需要更正則點(diǎn)擊【修改】，即可對報表信息進(jìn)行更正，再重新申報即可。
注意事項：
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度b表申報，則不允許更正a表；(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許更正；(3) 被投資單位信息不可修改。
申報作廢
用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進(jìn)行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時，則無法作廢。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點(diǎn)擊【作廢】：
2．點(diǎn)擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。
注意事項：
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度b表申報，則不允許作廢a表；(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許作廢。
怎么繳款呢？
納稅人在完成各個申報或更正申報后，生成應(yīng)補(bǔ)稅款時，通過繳款模塊完成稅款繳納。
有哪些繳款方式呢？
納稅人完成申報表提交后，可進(jìn)行稅款繳納操作，繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。
三方協(xié)議繳稅
適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時進(jìn)行選擇。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．確認(rèn)此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶，點(diǎn)擊【確定】發(fā)起扣款請求完成繳稅：
銀聯(lián)在線支付
未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人，可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．選擇直接付款或者登錄付款，發(fā)起扣款請求完成繳稅。
銀行端憑證支付
納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質(zhì)憑證前往可辦理業(yè)務(wù)的銀行窗口完成支付：
可以查詢已繳稅記錄嗎？
當(dāng)然可以！
操作步驟：
點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，即可查看已繳稅情況。
還可以在線打印稅收完稅證明哦~
啥叫稅收完稅證明？
稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點(diǎn)擊【查看】：
2．選擇【繳稅記錄】后點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】，即可生成完稅證明，so easy~
