稅金及教育費附加（16篇）

【第1篇】稅金及教育費附加

財會[2016]22號將“營業(yè)稅金及附加”調整為“稅金及附加”，同時核算范圍也由“消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加”擴大到了原“管理費用”項下核算下的“印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅”。

你所忽視的會計科目-“稅金及附加”

一、那么，哪些稅費不應該通過這個科目核算呢?

1、增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的經營利潤，必然不會在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產負債狀況，只需要通過資產負債科目核算。如果進項稅不能抵扣應該計入資產成本或費用，也不會計入“稅金及附加”。

2、企業(yè)所得稅是針對經營后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經營活動中產生的稅費，“稅金及附加”影響的是“營業(yè)利潤”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費用”和“遞延所得稅資產/負債”核算。

3、另外，還有一些稅費需計入資產成本，比如:車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅等。

二、除了以上列舉的內容，還有哪些稅費應通過“稅金及附加”核算呢?

1、土地增值稅:房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品銷售產生的“土地增值稅”計入“稅金及附加”;轉讓已計入企業(yè)固定資產、無形資產、投資性房地產的不動產所產生的“土地增值稅”應計入轉讓成本或清理成本。

2、文化事業(yè)建設費。

3、水利建設基金。

總結：經過以上的總結，我們可以看到，計入“稅金及附加”的稅費就是那些直接影響企業(yè)經營損益，又與資產價值不直接相關的稅費。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第2篇】印花稅計入稅金及附加

殘疾人保障金是企業(yè)的一項重要支出。這項支出計入什么科目核算？如何計算？如何申報呢？

1、什么是殘保金？企業(yè)為什么要交殘保金？

2、殘保金計入稅金及附加還是管理費用？

3、殘保金計算及繳納方法

本周推薦文章：

企業(yè)繳納社保15年，個人繳納社保15年，退休金會有什么差距嗎？

什么是殘保金？

企業(yè)為什么要交殘保金？

一、什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人的權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

二、用人單位為什么要繳納保障金？

殘疾人是需要全社會關心和幫助的特殊困難群體，殘疾人問題是社會問題，促進殘疾人就業(yè)是全社會的共同責任。繳納保障金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務的一種代償形式，是讓用人單位平等地履行應盡的責任和義務。收費不是目的，目的是引導、鼓勵和督促用人單位盡可能多安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實現就業(yè)，參與社會生活，更好地保障殘疾人權益。

三、保障金的主要用途是什么？

保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。

四、殘保金的征收對象范圍包括哪些？

各地政策不同，以廣東為例：

本省行政區(qū)域內的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（含中央、境外駐粵單位）等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%，達不到規(guī)定比例的應當繳納保障金。

五、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72 號）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

六、用人單位可以不交殘保金嗎？

用人單位遇不可抗力自然災害、連續(xù)兩年虧損、破產或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應在辦理年審時，向負責本單位年審的殘疾人就業(yè)服務機構申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請時應提供書面申請報告、重大經濟損失的相關證明，以及本單位審計報告和會計年報等相關材料。

用人單位申請保障金的緩繳期限最長不得超過6個月；減繳數額不得超過1年的保障金應繳額；已進入破產程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請免繳保障金。

殘保金計入稅金及附加還是管理費用？

在財會2023年22號文出臺之前，沒有人爭議這個問題，大家都覺得是計入管理費用。

借：管理費用-殘疾人保障金

貸：銀行存款

財會2023年22號文出臺，規(guī)定，營業(yè)稅金及附加變成稅金及附加。

不僅如此，還規(guī)定把原來在管理費用中核算的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅也調整到稅金及附加來核算。

也正是因為這個調整和核算范圍的變化，大家對殘疾人保證金計入那個科目也產生了爭議！

殘疾人保障金是否作為其他稅費也從管理費用劃到稅金及附加核算呢？

其實把殘疾人保障金也計入稅金及附加也有其理由，殘疾人保證金和教育費附加、地方教育費及附加都是一個性質。屬于稅務局征收的政府性基金，教育費附加計入稅金及附加，殘疾人保障金不也應該計入嗎？

當然也有覺得不應該計入的理由，以前的營業(yè)稅金及附加也沒有包括殘疾人保障金，改為稅金及附加后，文件描述只明確增加印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產稅，沒有增加其他項。

雖然有個等其他稅費，但是在更名之前同樣有等其他稅費，所以殘疾人保障金還是按原來的口徑，計入管理費用。

反正是公說公有理婆說婆有理，就是上市公司披露的年報也有不同，有些計入稅金及附加，有些計入了管理費用。

這是峨眉山股份公司2019的年報，其是將殘疾人保障金計入稅金及附加的。

這是茅臺股份2023年的年報披露，其稅金及附加項里面沒有殘疾人保障金這個項目，而且看表格數據合計是披露了所有稅金及附加的明細，所有應該是沒計入稅金及附加，大概率是計入了管理費用。

所以，經過專業(yè)的會計師事務所審計披露的年報對這個殘疾人保障金的核算口徑其實我們發(fā)現都是有差的，所以這種爭議在我們日常工作中肯定是常態(tài)化存在的。

雖然不管是計入稅金及附加還是管理費用對損益的影響都一樣，但是對于這個我們還是希望有一個統一的標準作為核算的指導。

估計也是有很多人有同樣的困難，也在財政部會計司網站不斷詢問，所以會計司網站給了回復，把這個問題予以了明確！

所以，以后大家的殘疾人保障金還是直接計入管理費用吧!

殘保金計算及繳納方法

一、殘保金的計算標準

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數，以公式計算結果為準，人數可保留小數點后2位（四舍五入）。

舉個例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數100人，沒有殘疾人。

那么：應繳納的保障金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

二、常見問題及解答

1、上年用人單位在職職工人數怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數=上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個月。

注意：用人單位在職職工人數是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數。

2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數怎樣計算？

稅務機關按照殘聯部門提供的數據，確定用人單位安排的殘疾人人數，征收系統自動讀取數據。

注意：如果企業(yè)沒有進行申報年審，系統按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

7、勞務派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯在審核殘疾人就業(yè)人數時相應計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當地主管部門發(fā)布的政策為準。

殘保金申報

步驟一：

打開貴州省電子稅務局，輸入賬號、密碼、輸入獲取的驗證碼，點擊“登錄”。

步驟二：

登錄后打開首頁，點擊“我要辦稅”目錄下方的子目錄“稅費申報及繳納”。

步驟三：

進入“殘疾人就業(yè)保障金申報”，點擊“填寫申報表”。

步驟四：

進入“殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表”后，填寫數據， 紅框部分為手動填入，填寫完成后系統會自動計算應繳納的稅款，再核對本期應補（退）費額。

點擊右上方“申報”，注意：在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘保金。

步驟五：

申報完成后進入“稅費繳納”模塊，選擇繳費方式，如“第三方支付”，點擊“立即繳款”。如企業(yè)為免征殘保金企業(yè)，則無需繳費，界面不會顯示該條申報記錄。

來源稅政第一線，中稅答疑，二哥稅稅念，

【第3篇】繳納的企業(yè)所得稅金額

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，0元注冊商標，0元注冊公司，為企業(yè)申請資金補助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除減免的所得稅優(yōu)惠達6億，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

怎么算企業(yè)所得稅應納稅額

預繳及匯算清繳所得稅的計算

企業(yè)所得稅實行按年計征、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。其應納稅所得稅額的計算分為預繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算兩部分。

1、按月(季)預繳所得稅的計算方法

納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限內應納稅所得額的實際數預繳;按實際數預繳有困難的，可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。其計算公式為：應納所得稅額=月(季)應納稅所得額33%或=上年應納稅所得額1/12(或1/4)33%。

2、年終匯算清繳的所得稅的計算方法

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額33%

多退少補所得稅額=全年應納所得稅額-月(季)已預繳所得稅額

企業(yè)所得稅稅款應以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅按季還是按年繳納

1、企業(yè)所得稅實行按月或季預繳的。應當自月份末或季末15日預繳，年終匯算清繳，多退少補，年終５個月內匯算清繳。

2、企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

3、企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）的規(guī)定，國企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：

（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％征收企業(yè)所得稅；

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于國際專利申請、知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

【第4篇】抵扣紅字發(fā)票稅金怎樣做賬

導讀：進項稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?這個問題看起來可能會比較復雜不好處理，其實做起來分錄很簡單，以下會計學堂小編為大家一一列舉好了每個步驟，歡迎一起來學習吧!

進項稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬

答：已經認證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉出處理，等國稅局批準后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

開了紅字發(fā)票，銷售方要根據紅字發(fā)票的記賬聯，做與原來分錄一致的負數或紅字分錄進行沖減。

借：銀行存款/應收賬款 負數或紅字

貸：主營業(yè)務收入 負數或紅字

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 負數或紅字

購貨方應該做進項稅額轉出

借：原材料/庫存商品 負數或紅字

借：應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出 負數或紅字

貸：應付賬款 負數或紅字

可以抵扣的進項稅額是什么意思?

就是一般納稅人取得了增值稅專用發(fā)票，在計算稅金時可以扣減的稅額。

如：本月實現收入10000元，應繳稅金1700。本月購原材料5000元，進項稅850元，則本月應繳稅金1700-850=850元，進項稅850元是可以抵扣銷項稅的。

進項稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?小編已經為你們全部解答完畢了，如果你們對于上文解答還有其他的意見，歡迎來與我們的答疑老師一起來討論!

【第5篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個人所得稅怎樣繳納

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

個人所得稅怎樣繳費

1、如果有扣繳義務人的，由扣繳義務人從工資里扣除來繳納。

2、無扣繳義務人的，需在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

3、居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

6、法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條

個人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得.這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象.

2、個體工商戶的生產、經營所得.

經工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營取得的所得.

3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得.

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;'個人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅.

5、特許權使用費所得.

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅.

零申報怎么報稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務局，交0報的納稅申報表3份，后附資產負債表，利潤表。各2份，給稅務大廳一份納稅申報表，給專管員1份納稅申報表，1份資產負債表，利潤表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網上報稅，如果你是一般納稅人，則要網上報了，不要稅務登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產負債表和利潤表需要填，納稅申報表也要填，只不過在銷項減進項后，你本月的納稅額應該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報表全部填0，然后網上申報即可，也可以電話申報。

個人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機app填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳稅款后，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預扣預繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務機關提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

總結：上述內容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關于個人所得稅怎么繳納(個人所得稅兩種扣除方式)的相關內容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內容，請關注我們企的寶財稅。

【第6篇】對納稅金額有異議

稅務機關為納稅人提供了納稅信用復評的機制。

納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關提出申請，作出評價的稅務機關會對評價結果進行復核，并自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作。

【第7篇】教育費附加算稅金嗎

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅都是基于企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅之和來計算的，三種不同的稅相應的稅收比例也是不同的。根據增值稅和消費稅之和乘以稅率就可以算出相應的稅費。

第一、城市維護建設稅是基于實際繳納的增值稅和消費稅之和產生的稅費

城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地的不同會有一定的差異，總體來說城市的稅率要高于農村的稅率，如果企業(yè)在市區(qū)，城市維護建設稅的稅率是7%，如果企業(yè)在縣城以及鎮(zhèn)上，城市維護建設稅的稅率是5%，如果企業(yè)在農村，城市維護建設稅的稅率是1%。

根據企業(yè)繳納增值稅以及消費稅所在地的區(qū)別，企業(yè)選擇相應的城市維護建設稅的稅率，按照應納稅額=（實際繳納的增值稅+消費稅）×適用稅率的公式來計算城市維護建設稅。

第二、教育費附加是基于實際繳納的增值稅和消費稅之和與稅率相乘產生的費用

教育費附加的稅率是統一的標準，一律按照3%的比例進行收取，不存在地區(qū)的差異，企業(yè)按照相關的要求進行繳納即可。

教育費附加的計算公式如下：應納教育費附加=（企業(yè)實際繳納的增值稅+消費稅）×3%，企業(yè)只要根據自身繳納的增值稅和消費稅就可以計算出相應的教育附加。

第三、地方教育附加稅也是基于實際繳納的增值稅和消費稅之和與稅率相乘產生的稅費

地方教育附加稅的稅率也是統一的，全部按照2%的標準進行收取，不存在地區(qū)的差異，稅率比教育費附加要低。

地方教育附加稅的計算公式如下：應納地方教育費附加=（企業(yè)實際繳納的增值稅+消費稅）×2%，企業(yè)只要明確了企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅，就可以很輕松計算出地方教育附加稅的金額。

【第8篇】裝修合同必須包含稅金

在選擇裝修公司時，一般公司在對房屋進行量房設計后，會根據業(yè)主自身情況提供一份詳細的裝修報價單，便于業(yè)主了解裝修開支，確定預算。但是，對于裝修小白來講，即使知道了裝修明細，也很難辨別其中是否存在增項漏項情況，人工費用是否合理。要看懂報價單，首先應從了解裝修費用開始。小輕總結了裝修中的幾大類支出，一起來看看吧！

1、 材料費

裝修中，材料費用一般占據裝修總價的40%~45%。材料費用包含主材如瓷磚、地板、櫥柜、衛(wèi)浴用品、乳膠漆，輔料如膩子粉、油漆、水泥、沙子、水管、電線、油漆、開關、插座、螺絲刀等等。不同品牌、材質、規(guī)格、工藝的材料價格差別較大，因此，報價單中一定要寫明材料的數量、規(guī)格、大小和單價，越詳細越好！以免裝修公司在材料上玩兒'套路'，讓業(yè)主吃虧！

2、 人工費

人工費包括不同工種的費用，如：水電工、瓦工、木工、油漆工等，彈性一般比較大，要根據施工難度、勞動力水平等具體情況確定，一般是按每平米計費。

某些裝修公司鋪設規(guī)格不一的瓷磚要額外收取費用，簽合同前應問清楚，以免后期增項產生矛盾。

3、 設計費

目前裝修行業(yè)市場激烈，不少公司為了吸引業(yè)主，都以免費設計為噓頭，爭奪消費者，顧客因此可以剩下一筆設計費。當然了，如果你自己愿意花錢找從業(yè)幾十年的資深首席、金牌設計師為你設計，也是可以的，價格一般在幾百到幾千不等。

4、 管理費

占裝修總價的8%-12%左右，主要包含管理人員工資、辦證費用、工具使用費等等

5、 其他費用

其他費用包括裝修過程中產生的垃圾、廢渣的清理費用、材料的搬運費用、材料損耗費、衛(wèi)生清潔費、裝修過程中各種各樣的雜費、稅金等等。

裝修中占比最大的就是材料費和人工費用了，要節(jié)省費用，可以從這兩方面入手。提前了解行業(yè)人工費用的收取標準，避免裝修公司將人工費用報得過高，另外，切記不可貪圖便宜，選用質量不過關的劣質材料，否則后期維修費用大大增加，就得不償失了！小輕今天的介紹就到這里了，更多報價資訊，可以上裝輕松網申請免費報價服務，為你提供3份精細的裝修報價單，做到心中有數！

【第9篇】借款轉資本公積稅金

更多ipo專業(yè)內容，請關注本頭條，喜歡的也可以點贊。若有任何問題，可以隨時評論留言咨詢ipo相關的會計和稅務處理。

近日，部分券商、基金、稅務的公眾號都在轉發(fā)一份ipo招股說明書中的披露，伊犁川寧生物技術股份有限公司在《招股說明書（注冊稿）》中披露了其在將有限責任公司整體變更為股份有限公司時就留存收益計入資本公積是否需要繳納個人所得稅問題咨詢了當地稅務機關，當地稅務機關回復：川寧有限整體變更設立股份有限公司過程中，川寧有限的未分配利潤、盈余公積計入川寧生物的資本公積科目，整體變更后的注冊資本未發(fā)生變化，因此，股份變更過程中其自然人和合伙企業(yè)股東未取得收益和所得，不存在納稅義務。公司股改過程有關股改的各項業(yè)務依法依規(guī)辦理，沒有欠繳稅款情況，符合《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）、《財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）等法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定?！?/p>

罕見！稅局回復：不存在納稅義務。原因是股改時公司留存收益計入其資本公積，整體變更后的注冊資本未發(fā)生變化，股東未取得收益和所得。

其實，這類問題在很多新三板公司改制中就很普遍，部分稅務機關也默許了企業(yè)在改制環(huán)節(jié)將留存收益（盈余公積和未分配利潤）轉資本公積-資本溢價可以不繳納個人所得稅。這本身不是一個新問題。

但是，這個問題目前在實踐中還是有爭議。比如我們了解到，江蘇部分企業(yè)在咨詢當地稅務機關時，得到的答復是根據他們內部的意見，企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，本質上還是留存收益轉資本金，即使轉入資本公積，也是要繳納個人所得稅的。

我們認為，對于留存收益轉資本公積是否需要繳納個人所得稅，這個資本市場非常關切的問題，國家層面應該有一個非常明確的文件去規(guī)定，不應該回避，而把這個問題繼續(xù)模糊化：

1、但從伊寧市稅務局的答復來看，人家的答復也沒有太大問題。畢竟如果大家扣文字字眼來看，總局所有的文件都是留存收益轉實收資本或股本需要按股息所得繳納個人所得稅，并沒有說轉資本公積要繳納個人所得稅。因此，稅務機關答復，對于川寧有限改制為股份公司，人家留存收益是轉的資本公積，從目前總局文件看，的確沒有征稅的規(guī)定，不征稅也是合理的；

2、如果你說我雖然沒有文件明確寫，但是從道理上來看，你整體改制的實質就是原來的凈資產整體折股，只是你折的這部分股，一部分進的股本，一部分進的資本公積-資本溢價。實質是折股，那還是要繳納股息所得個人所得稅的。好的，既然我們來談道理，就繼續(xù)談另外一個問題，如果我現在整體改制，留存收益實質是折股，轉了資本公積，這個環(huán)節(jié)我繳納了個人所得稅。那我后期如果資本公積再轉股本是否需要繳納個人所得稅呢？因為，你目前文件對于資本公積轉增股本，只有用上市發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本不征收個人所得稅，其他資本公積轉增股本還是要征收個人所得稅的。所以，如果你來講道理征稅，那我們就需要問，按現行政策規(guī)定，豈不是我后期這部分資本公積轉增股本又被重復交了一次個人所得稅嗎，這不明顯不和邏輯嗎？所以，你這個道理也不太講得通。

因此，總體來看，對于這個問題，國家層面應該有一個明確答復去解決這些爭議，不能顧一頭不顧另外一頭。嚴格來看，對于所有的資本公積-資本溢價轉增實收資本、股本都不應該征收個人所得稅，從而后期所有留存收益轉增實收資本、股本或者資本公積-資本溢價，都按股息所得征收個人所得稅，這樣才可以避免不合理的重復征稅問題，邏輯上也才講得通。畢竟資本公積-資本溢價是投資者投入形成的，不屬于利潤來源，從性質上講就不屬于股息所得。

招股說明書內容

稅局專項說明

股本結構

來源ipo上市號

【第10篇】借款利息開票稅金

情形一

企業(yè)取得個人抬頭的借款利息單據，企業(yè)所得稅不得稅前扣除。

情形二

從金融機構借款用于企業(yè)經營，但是沒有取得利息發(fā)票的，企業(yè)不得稅前扣除。

情形三

投資者未按規(guī)定完成出資的，企業(yè)發(fā)生的借款利息不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

情形四

企業(yè)從關聯方借款，債資比不超標的情況下利息可以全額稅前扣除。若是超過了2：1，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

情形五

企業(yè)替別的公司從銀行貸款用于別的公司使用，支付的貸款利息，企業(yè)不得稅前扣除。

情形六

企業(yè)僅僅是每年計提了借款利息但是尚未支付，次年匯算清繳之前也未取得利息發(fā)票的，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形七

企業(yè)從別的企業(yè)或者個人借款，支付的利息若是超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形八

企業(yè)向社會公眾等非法集資行為而支付的借款利息，這樣的借款利息不得稅前扣除。

參考

參考一：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

參考三：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

參考四：

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1； （二）其他企業(yè)，為2：1.

參考五：

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號發(fā)布)第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，且對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，銀行的貸款業(yè)務屬于增值稅的應稅范圍，且銀行一般屬于辦理了稅務登記的增值稅納稅人，企業(yè)的利息支出應當憑銀行開具的發(fā)票等予以稅前扣除。

參考六：

國家稅務總局2023年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會上，國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱解讀稅務總局公告2023年第28號時提到：“對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除”。

參考七：

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定：

關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

參考八：

按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

參考九：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

參考十：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2023年第34號公告）：

一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

參考十一：

《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條規(guī)定：

違反國家金融管理法律規(guī)定，向社會公眾（包括單位和個人）吸收資金的行為，同時具備下列四個條件的，除刑法另有規(guī)定的以外，應當認定為刑法第一百七十六條規(guī)定的“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款”：

（一）未經有關部門依法批準或者借用合法經營的形式吸收資金；

（二）通過媒體、推介會、傳單、手機短信等途徑向社會公開宣傳；

（三）承諾在一定期限內以貨幣、實物、股權等方式還本付息或者給付回報；

（四）向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。

未向社會公開宣傳，在親友或者單位內部針對特定對象吸收資金的，不屬于非法吸收或者變相吸收公眾存款。

來源：郝老師說會計

【第11篇】營業(yè)稅金及附加與增值稅

企業(yè)經營過程中，涉及到的稅種多樣，且每個稅種的計稅依據各有不同．增值稅實行購進扣稅的計算方法，根據實繳的增值稅消費稅，需要繳納城建稅和教育費附加．利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？下面會計學堂小編就這個問題具體分析下．

利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填

營業(yè)稅金及附加，在單個月份因調整前期多計提的稅金出現負數是有可能的，但是就整個年度而言，出現負數是不正常的．營業(yè)稅金及附加科目至多為零，而不會出現負數，因為調整上年多計提的稅金是通過以前年度損益調整科目進行的．

營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等．填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入＂主營業(yè)務稅金及附加＂項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在＂應交增值稅明細表＂中單獨反映．根據企業(yè)會計＂利潤表＂中對應指標的本年累計數填列．

利潤表營業(yè)稅金及附加怎么計提

營業(yè)稅金及附加計算方式

１、城市維護建設稅

這是根據應交納的增值稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅．它用于維護城市建設．應交納城市維護建設稅＝營業(yè)稅金總額ｘ適用稅率．

２、教育費附加

這是根據應交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費．應交納教育費附加＝營業(yè)稅金總額×適用稅率．

３、資源稅按照應稅產品的課稅數量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：應納稅額＝課稅數量×單位稅額

這里的課稅數量為：開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量．

對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入＂營業(yè)稅金及附加＂科目；自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入＂生產成本＂、＂制造費用＂等科目．

營業(yè)稅金及附加在逐漸變得完善，稅金的計算是根據經營者的情況和稅率決定的，對從事經營的方式和產品的不同，那稅率就不同，在營業(yè)稅取消后對創(chuàng)業(yè)者也是一種支持，要多多關注當地相關部門的信息公告，有符合政策的創(chuàng)業(yè)者要積極參與，使企業(yè)的納稅合理合法．

應交稅金、營業(yè)稅金及附加在資產負債表和利潤表中如何填列

企業(yè)應交的各種稅金期末填列在資產負債表的＂應交稅費＂項目，稅金及附加期末填列在利潤表的＂稅金及附加＂項目．（全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調整為＂稅金及附加＂科目）

一、應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費．

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等．

二、稅金及附加：反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等．

填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入＂主營業(yè)務稅金及附加＂項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在＂應交增值稅明細表＂中單獨反映．根據企業(yè)會計＂利潤表＂中對應指標的本年累計數填列．

營業(yè)稅金及附加與應交稅費的區(qū)別：營業(yè)稅金及附加是費用科目，是利潤的抵減科目，是銷售主營產品時所發(fā)生的，而應交稅費是負債類科目，是應交而尚未交的稅額，它不一定是在銷售主營業(yè)務環(huán)節(jié)時發(fā)生．

利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項目調整為＂稅金及附加＂項目．

【第12篇】已交地稅稅金賬務處理

導讀：很多公司企業(yè)在發(fā)發(fā)現公司存在漏稅的情況下都會及時進行補稅的，那么大家知道地稅附加稅自查補稅的賬務應該如何進行處理嗎？根據小編的了解一般要看以前是哪里出錯，比如多交那么就要沖減。

地稅附加稅自查補稅的賬務應該如何處理?

答:如果是以前多交了直接記到應交稅費借方;

如果是以前計算錯誤造成多交,沖減營業(yè)稅金及附加;

如果是以前多交了應交稅費為借方余額,本期抵扣營業(yè)稅時不做賬務處理;

即:本期計提應交營業(yè)稅記入貸方即可,直到應交稅費為貸方余額時,向稅局交稅.

如果是以前計算錯誤造成多交,要進行錯賬更正即可.

自查補稅屬于犯罪行為嗎?

答:發(fā)現漏稅自查補稅不是犯罪行為;

根據相關規(guī)定:

納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元等;

刑法的規(guī)定針對的是社會危害性較強的逃稅行為,如果公司能夠及時自查補稅,就沒有那么大的惡性,在一般司法實踐中是不會作為犯罪處理的.

地稅附加稅自查補稅的賬務應該如何處理的問題到此結束,若還有不明白的地方可以將問題向在線答疑老師提問,希望能夠幫助到大家解決疑問.

【第13篇】銷售稅金中的增值稅

1. 增值稅

1.1. 增值稅概述

1.1.1. 增值稅與增值額

1.1.1.1. 增值稅

1.1.1.1.1. 是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

1.1.1.1.2. 類型（按對外購固定資產處理方式的不同）

1.1.1.1.2.1. 生產型增值稅

1.1.1.1.2.1.1. 特點

1.1.1.1.2.1.1.1. 不允許扣除任何外購固定資產的價款稅基最大，但重復征稅也最嚴重法定增值額>理論增值額

1.1.1.1.2.1.2. 優(yōu)點

1.1.1.1.2.1.2.1. 保證財政收入

1.1.1.1.2.1.3. 缺點

1.1.1.1.2.1.3.1. 對固定資產存在重復征稅；不利于鼓勵投資

1.1.1.1.2.2. 收入型增值稅

1.1.1.1.2.2.1. 特點

1.1.1.1.2.2.1.1. 對外購固定資產價款只允許扣除當期計入產品價值的折舊費部分法定增值額=理論增值額

1.1.1.1.2.2.2. 優(yōu)點

1.1.1.1.2.2.2.1. 一種標準的增值稅

1.1.1.1.2.2.3. 缺點

1.1.1.1.2.2.3.1. 給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難

1.1.1.1.2.3. 消費型增值稅（我國2023年全面實施）

1.1.1.1.2.3.1. 特點

1.1.1.1.2.3.1.1. 課稅基數僅限于消費資料價值的部分允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除

1.1.1.1.2.3.2. 優(yōu)點

1.1.1.1.2.3.2.1. 憑發(fā)票扣稅，便于操作，也便于管理，最簡便、最能體現增值稅優(yōu)越性

1.1.1.1.2.3.3. 缺點

1.1.1.1.2.3.3.1. 購進固定資產的當期因扣除額大大增加而減少財政收入

1.1.1.2. 增值額

1.1.1.2.1. 理論角度

1.1.1.2.1.1. 是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中v+m部分，在我國相當于凈產值或國民收入部分。

1.1.1.2.2. 現實經濟生活角度

1.1.1.2.2.1. 從一個生產經營單位來看

1.1.1.2.2.1.1. 是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產經營這種貨物（包括勞務）而外購的那部分貨物價款后的余額。

1.1.1.2.2.2. 從一項貨物來看

1.1.1.2.2.2.1. 是該貨物經歷的生產和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價值。

1.1.1.2.3. 各國計算增值稅時都不是先求出各生產經營環(huán)節(jié)的增值額，然后再據此計算增值稅，而是采取從銷售總額的應納稅款中扣除外購項目已納稅款的稅款抵扣法。

1.1.2. 增值稅的特點、建立和發(fā)展

1.1.2.1. 性質

1.1.2.1.1. 屬于貨物勞務稅性質的稅種（1）以全部銷售額為計稅銷售額，還同時實行稅款抵扣制度（2）稅務具有轉嫁性，增值稅實行價外征稅（3）按產品或行業(yè)實行比例稅率，主要作用在于廣泛征集財政收入，而不是調節(jié)收入差距

1.1.2.2. 計稅原理

1.1.2.2.1.

（1）按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中的新增價值部分征稅（2）實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除（3）稅款隨著貨物或勞務的銷售逐環(huán)節(jié)轉移，最終消費者是全部稅款的承擔者，納稅人與負稅人相分離

1.1.2.3. 計稅方法

1.1.2.3.1. 直接計算法

1.1.2.3.1.1. 是指首先計算出應稅項目的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

1.1.2.3.2. 間接計算法

1.1.2.3.2.1. 是指不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅項目的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款；是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。

1.1.2.4. 特點

1.1.2.4.1.

（1）不重復征稅，具有中性稅收的特征（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

1.1.2.5. 優(yōu)點

1.1.2.5.1.

（1）能夠平衡稅負，促進公平競爭（2）既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足（3）在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性（4）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計

1.1.2.6. 建立和發(fā)展

1.1.2.6.1. 1954年法國成功推行增值稅，目前，世界上已有190多個國家和地區(qū)實行了增值稅。

1.1.2.6.2. 我國于1979年引進增值稅并在部分地區(qū)試點。

1.1.2.6.3. 1984年-1993年，我國增值稅一直局限于在生產環(huán)節(jié)對部分工業(yè)產品征稅。

1.1.2.6.4. 1994年對原有的增值稅進行了全面、徹底的改革，按照國際通行的做法建立了規(guī)范化的“生產型增值稅”，并以增值稅改革為核心建立了新的流轉稅制格局。新流轉稅以實行全面的“增值稅”為主，在征收“增值稅”基礎上選擇少數消費品交叉征收“消費稅”，對不實行增值稅的勞務交易征收“營業(yè)稅”的新的流轉稅制格局。

1.1.2.6.5. 2023年1月1日起，實行增值稅的全面“轉型”，增值稅由過去的生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅。

1.1.2.6.6. 2023年1月1日起，上海作為首個試點城市正式啟動“營改增”，正式拉開了營業(yè)稅改征增值稅的序幕。

1.1.2.6.7. 2023年8月1日，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)）和部分現代服務業(yè)“營改增”試點。

1.1.2.6.8. 2023年5月1日，營業(yè)稅全部改征增值稅。

增值稅—增值稅概述

【第14篇】應交稅金-增值稅-待抵扣進項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當期有些進項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進項稅科目。

這里正確的做法是用應交稅費-待認證進項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當月尚未進行勾選認證。

賬務處理：

借：管理費用-小車費 1000

應交稅費—待認證進項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130

貸：應交稅費—待認證進項稅額 130

這個時候需要講進項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應欄次去申報抵扣。

待認證進項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權責發(fā)生制，屬于當期的費用不管是否支付都應該計入當期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標準。

我們日常取得費用發(fā)票，不一定當期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當然實際工作中很多納稅人其實也沒有使用這個科目，畢竟進項稅通過這個科目轉一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進項稅額了，至于賬務和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，待抵扣進項稅和待認證進項稅經常被大家搞混。

其實很好區(qū)分，待認證，顧名思義，就是尚未勾選認證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經勾選認證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認證當期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見 ！不動產分期抵扣

2、輔導期納稅人，雖然目前還有輔導期納稅人的規(guī)定，但是實際上呢？以前發(fā)票認證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實也基本名存實亡了。

當然，我們可以具體再來學一下。

輔導期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點類似臨時工沒轉正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額；特定情況下領購時候先按3%預繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監(jiān)管一下才能放心轉正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務總局令第43號）第十一條規(guī)定 主管稅務機關應當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務總局另行制定。

具體辦法由國家稅務總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務機關可以在一定期限內對新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實行納稅輔導期管理。對前者的輔導期為3個月，對后者的輔導期為6個月。所謂“輔導期”，其實就是加強監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點講講輔導期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導期納稅人“當月認證，當月入賬抵扣”，輔導期納稅人實行的是“當月認證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

小編公司輔導期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當月未取得《稽核結果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應交稅費－待抵扣進項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務機關通過《稽核結果導出工具》導出的發(fā)票明細數據及《稽核結果通知書》。

5月份會計處理：

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）13000

貸：應交稅費－待抵扣進項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務總局關于統一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關部門領導的解讀中，已經很明確的得出了一個答案。如果轉登記小規(guī)模納稅人，一旦達到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進項稅額”，還能夠重新轉入進項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實際上都用的比較少，特別是待抵扣進項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？

【第15篇】勞務外包的稅金由誰出

最近w公司將一項業(yè)務發(fā)包給z公司，由z公司自行安排技術團隊按照w公司的要求完成相應的業(yè)務工作內容。

在做賬時z公司新來的會計小高就有些捉急了

，這勞務外包業(yè)務不知道怎樣做賬才對。

不用捉急，為你捋一捋勞務外包用工單位的會計分錄，你的做賬思路自然而然就會“豁然開朗”了。（ps：下面的方法主要是針對以單位名義取得的勞務費的）

第一步：收到勞務費收入的會計分錄

借：現金(或銀行存款)

貸：其他業(yè)務收入(或主營業(yè)務收入)

在開篇的案例中z公司是勞務外包用工單位，如果收到w公司支付的勞務費，站在z公司的角度是確認收入的。

至于是“其他業(yè)務收入”還是“主營業(yè)務收入”這主要是看z公司是不是經常發(fā)生勞務外包的業(yè)務，如果是就確認為“主營業(yè)務收入”，如果不是經常發(fā)生的就確認為“其他業(yè)務收入”。

第二步：發(fā)生勞務費用支出的會計分錄：

借：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務成本)

貸：銀行存款(或應付工資等)

這筆分錄主要表示的是z公司為參與w公司這次勞務外包業(yè)務的工作人員支付薪資。

同理，是計入“其他業(yè)務支出”還是計入“主營業(yè)務成本”是和上一步的會計分錄相對應的，主要是看是否經常發(fā)生勞務外包的業(yè)務。

第三步：計提稅費的會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費

這里的“應交稅費”主要涉及增值稅、城市建設維護稅和教育費及附加

增值稅的稅率是6%,城建稅是增值稅的7%,教育費及附加是增值稅的5%。

第四步：結轉稅費

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務支出（或主營業(yè)務成本）

這里和第一步、第二步涉及的會計分錄保持一致。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可免費領取一整套系統的會計學習教程！

【第16篇】印花稅 稅金及附加

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？因為企業(yè)的增值稅是屬于價外稅范疇，在企業(yè)經營上不會影響到利潤，也不會在利潤表中進行體現的．因此，小編老師認為企業(yè)利潤表中并不會包含增值稅以及增值稅附加稅的．關于增值稅和利潤表之間的相關介紹，小編老師都會在下述文章中進行闡述，希望你們來閱讀學習．

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？

不包含．因為增值稅是價外稅，不影響企業(yè)的經營利潤，不在利潤表中體現，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業(yè)的資產負債狀況，在資產負債表中的應交稅金核算．

稅金及附加影響的是營業(yè)利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業(yè)所得稅也是不包含在內的．

而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產成本．

什么是稅金及附加？

稅金及附加就是以前的＂營業(yè)稅金及附加＂、＂主營業(yè)務稅金及附加＂，用于核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱?/p>

根據《財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會（２０１６］２２號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費．利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項目調整為＂稅金及附加＂項目．

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？以上內容就是本期小編老師闡述的相關介紹資料，學員們應該知道利潤表中并不會包含增值稅的，因此稅金及附加同樣是不會包含增值稅的，更多相關的介紹資料小編老師都會在上文中進行介紹，歡迎你們來本網站上進行咨詢，這里有專業(yè)的會計老師給你們解答的．