營改增后的銷售稅金（16篇）

【第1篇】營改增后的銷售稅金

二哥最早供職的公司是生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的，而且是那種大型設(shè)備，生產(chǎn)周期都是超過一年的，設(shè)備生產(chǎn)出來就得運(yùn)出去，大型設(shè)備的運(yùn)輸成本也是很高的。我們都知道，營改增之前，銷售貨物是繳納增值稅，而運(yùn)輸服務(wù)是繳納營業(yè)稅的。

當(dāng)時(shí)的貨物增值稅稅率是17%，運(yùn)輸服務(wù)的稅率是3%，但是實(shí)際上，作為一家以生產(chǎn)為主的企業(yè)，銷售貨物并同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)按照按照當(dāng)時(shí)的政策是標(biāo)準(zhǔn)的的混合銷售行為，銷售貨物和運(yùn)輸服務(wù)都應(yīng)該一并按照17%繳納增值稅的。

看著沒毛病，但是對(duì)于企業(yè)來說，這樣的稅負(fù)有那么點(diǎn)重，大型設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用本身比較高，如果運(yùn)費(fèi)按照17%開票交稅，運(yùn)費(fèi)的本身的成本進(jìn)項(xiàng)并不多「人工成本沒進(jìn)項(xiàng)、車輛作為固定資產(chǎn)，在增值稅轉(zhuǎn)型之前也是沒法抵扣的」。

而作為企業(yè)，哪怕你分開核算銷售和運(yùn)費(fèi)，單獨(dú)簽訂合同，其實(shí)在實(shí)質(zhì)上也無法規(guī)避混合銷售的定義，所以你還得一并開具17%的增值稅發(fā)票。

糾其政策來源，就是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

所以，按照政策，我們當(dāng)時(shí)給客戶把貨物和運(yùn)費(fèi)均開具了17%的增值稅發(fā)票，「當(dāng)然，這個(gè)其實(shí)對(duì)銷售方是不利的，特別是大型設(shè)備運(yùn)費(fèi)比較高的情況下，后面具體也進(jìn)行了一些籌劃的安排，成立了自己的運(yùn)輸公司，作為獨(dú)立的納稅主體，單獨(dú)和客戶簽訂運(yùn)輸合同」

一

這種行為是混合銷售一并繳納增值稅無疑，當(dāng)年還遇到一個(gè)小插曲，有個(gè)客戶的會(huì)計(jì)死活不收增值稅的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，他非要公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（如圖）。他說你運(yùn)費(fèi)是營業(yè)稅范圍，怎么能給我開增值稅發(fā)票呢？

我給他說了半天政策，又說你這個(gè)支付同樣的金額，還能多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都始終沒把她說通，后面我讓她問了稅務(wù)局，稅務(wù)局估計(jì)說法和我一樣，她才收下了。

這個(gè)事情也說明，會(huì)計(jì)確實(shí)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從合同判斷業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，這個(gè)業(yè)務(wù)到底該取得什么樣發(fā)票，該取得多少稅率的發(fā)票，能抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅，這些都是基本的對(duì)會(huì)計(jì)的要求。不然很多時(shí)候出現(xiàn)的結(jié)局都是會(huì)計(jì)為難會(huì)計(jì)，相煎何太急。

二

好了，營改增了，交通運(yùn)輸、建筑安裝等營業(yè)稅應(yīng)稅行為都納入了增值稅范圍。

很多人就問，那還有沒有混合銷售這個(gè)概念呢？

當(dāng)然還有。

如果說營改增之前是不同稅種之間產(chǎn)生的混合銷售，那么營改增之后，就是不同稅率直接的混合。

我國目前增值稅稅率有13%、9%、6%三檔（這里不說0%），不同的銷售行為適用不同稅率的。比如銷售貨物13%，而運(yùn)輸、建筑安裝則是9%。

既然還是混合，也就是要混而為一，只有一個(gè)適用稅率。要么13%，要么9%。

其實(shí)，在日常經(jīng)營中，我們要做的就是根據(jù)我們企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，來準(zhǔn)備判斷我們的銷售行為是不是混合銷售，從而準(zhǔn)確算稅，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)我們也可以判斷供應(yīng)商的行為是不是混合銷售，從而取得合規(guī)的發(fā)票。

混合銷售行為有其特有的特點(diǎn)。

1、必須滿足幾個(gè)同一，同一個(gè)購貨者或者服務(wù)對(duì)象，同一時(shí)間內(nèi)發(fā)生的同一筆合同確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2、業(yè)務(wù)活動(dòng)中必須含貨物和服務(wù)，可以簡單理解為同一筆合同中的銷售或者服務(wù)內(nèi)容必須含有貨物，這是一個(gè)確認(rèn)混合銷售的關(guān)鍵特殊點(diǎn)。而且一項(xiàng)銷售活動(dòng)中的兩項(xiàng)銷售行為之間必須從邏輯上有著緊密的從屬關(guān)系，即有了甲，才有了乙，乙的發(fā)生以甲的發(fā)生為前提，且兩者之間有著密切關(guān)聯(lián)，這是判斷混合銷售的關(guān)鍵。

銷售貨物帶安裝，銷售貨物帶運(yùn)輸，很簡單，你去買個(gè)空調(diào)，賣空調(diào)的負(fù)責(zé)給你運(yùn)輸?shù)郊也惭b好，這種業(yè)務(wù)就是典型的同一個(gè)客戶，同一個(gè)合同，同一個(gè)時(shí)間發(fā)生。典型的混合銷售。

那具體是用貨物的稅率還是用服務(wù)的稅率來交稅呢？

財(cái)稅「2016」36號(hào)文第四十條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

如果判斷混合銷售適用稅率后，比如銷售貨物帶安裝勞務(wù)，判斷單位是從事貨物貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，那么應(yīng)該按13%進(jìn)行開票納稅。

開票的稅率選擇當(dāng)然按13%來了，品名嘛，是安裝費(fèi)就是安裝費(fèi)，安裝費(fèi)為什么13%呢？因?yàn)槭腔旌箱N售嘛，編碼如何選？當(dāng)然這種和你從屬商品稅目確認(rèn)方面具有同質(zhì)性，應(yīng)該選用同一個(gè)商品編碼進(jìn)行開票。

如果主業(yè)是建筑安裝，那么他就可以按照9%開票和納稅。

三

其實(shí)這個(gè)政策是很明確的，但是在實(shí)際工作中對(duì)一些納稅人肯定會(huì)造成影響，如果都按13%開票，同樣的銷售價(jià)格，稅負(fù)肯定是增加的。

特別是對(duì)于一些貨物價(jià)值和服務(wù)價(jià)值都差不多的情況來說，有時(shí)候銷售設(shè)備并安裝，兩個(gè)行為的價(jià)格可能差異不多，這樣的話稅負(fù)就更大了。

所以對(duì)于混合銷售，國家又出臺(tái)了一些特殊的規(guī)定。

特殊規(guī)定1

國家稅務(wù)總局2023年第11號(hào)公告規(guī)定“納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

注意，這里主要是為了解決有些特殊商品銷售安裝，比如生產(chǎn)銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件并安裝的，安裝費(fèi)比例高而產(chǎn)生稅負(fù)重的問題。

試想，如果都按照13%來計(jì)稅，那這增值稅稅負(fù)就高了，畢竟安裝都是人工成本，沒有進(jìn)項(xiàng)。

所以，針對(duì)這種銷售，政策目前規(guī)定要求必須分開核算，分開計(jì)稅。

分開核算無非嘛就是在合同上分別列明貨物價(jià)格和安裝價(jià)格，發(fā)票最好也分開，賬務(wù)處理也計(jì)入不同二級(jí)明細(xì)科目，反正就是要分得清。

但是即便是就這樣，安裝費(fèi)適用9%的稅率也很高啊，安裝的成本是什么？就是人工。還有呢，就是如果不是自產(chǎn)的貨物也不能適用這個(gè)政策，所以也惱火，沒法享受分開核算，分開計(jì)稅。

所以，在此基礎(chǔ)上又出臺(tái)了新的特殊規(guī)定。

特殊規(guī)定2

國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)

第六條規(guī)定一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

對(duì)于自產(chǎn)和外購的機(jī)器設(shè)備，分開核算還可以選擇享受安裝服務(wù)簡易計(jì)稅3%，這樣其實(shí)就大大降低了這個(gè)行業(yè)的稅負(fù)。

我們可以用一張圖來展示這兩個(gè)特殊規(guī)定。

和混合銷售相對(duì)應(yīng)的其實(shí)就是兼營，商品交易日益復(fù)雜，兼營與混合銷售行為在實(shí)務(wù)中其實(shí)還是較難區(qū)分，有時(shí)候非常容易造成稅率或者征收率使用的錯(cuò)誤。特別是在政策理解上本身就存在個(gè)體差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策過程中和納稅人自己的爭議也會(huì)不斷。

就比如很簡單的如何判斷從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的問題上，是以營業(yè)執(zhí)照、銷售額、還是單項(xiàng)銷售的銷售額，各地其實(shí)都有不同的解讀。

隨著國家簡并增值稅政策的出臺(tái)，我國的增值稅制也會(huì)越來越規(guī)范，混合銷售的空間肯定會(huì)越來越小，納稅人的稅法遵從成本也會(huì)逐漸降低。

來源：二哥稅稅念

【第2篇】營改增后土地增值稅可扣稅金

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)算方法 作者：段志堅(jiān)

一、征稅范圍

土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體事項(xiàng)規(guī)定

二、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

三、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

四、具體計(jì)算方法

（一）應(yīng)稅收入額的確定

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.收入形式： ①貨幣收入 ②實(shí)物收入 ③其他收入

3. 縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）如計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，作計(jì)稅收入；

（2）如未計(jì)入房價(jià)，在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，不作計(jì)稅收入。

（二）扣除項(xiàng)目及其金額

計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：

（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的扣除：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

地價(jià)款包括：

出讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)為按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的地價(jià)款。

（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（如登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅）。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：

是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括6項(xiàng)：

（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

（2）前期工程費(fèi)

（3）建筑安裝工程費(fèi)

（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

（5）公共配套設(shè)施費(fèi)

（6）開發(fā)間接費(fèi)用

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

利息扣除注意：

①能分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；

②不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額；

③不包括加息、罰息。

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（1）利息單獨(dú)扣除：

開發(fā)費(fèi)用＝利息+（地價(jià)＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）利息不單獨(dú)扣除：直接用以下公式

開發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是城建稅、教育費(fèi)附加、地方育費(fèi)附加

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。即“營改增”后，增值稅為價(jià)外稅，稅金不在計(jì)稅收入中，不得扣除。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

即營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除。

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

對(duì)取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除。

縣級(jí)及以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）作為計(jì)稅收入的，可從扣除項(xiàng)目扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；

（2）房價(jià)之外單獨(dú)收取，不作為計(jì)稅收入征稅。相應(yīng)地代收費(fèi)用不得在收入中扣除。

（三） 應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

五、案例計(jì)算

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司營改增后取得土地，開發(fā)a項(xiàng)目的可售總面積20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商業(yè)10000㎡，建成后全部售完，取得含稅收入33300萬元，其中普通住宅11100萬元，商業(yè)22200萬元；項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法。

計(jì)算土地增值稅時(shí)土地價(jià)款加開發(fā)成本合計(jì)12610萬元；

其中：土地價(jià)款1110萬元，前期工程費(fèi)500萬元，建安工程費(fèi)10000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬元，公共配套費(fèi)300萬元，開發(fā)間接費(fèi)（不含利息）200萬元.（除土地外均為不含稅成本）

現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。（公司僅a項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目）。

按可售面積分?jǐn)偝杀?，分普通住宅和非住宅兩類分別計(jì)算土地增值稅，如下表

（一）普通住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝10055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（萬元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=9500×11%=1045（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=11100-1045=10555（萬元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生132萬，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝132（萬元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝10055（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（萬元）

（3）增值額＝10055－8328.5＝1726.5（萬元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）適用稅率30%

（6）土地增值稅稅額＝1726.5×30%＝517.95（萬元）

（二）非住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝20055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（萬元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=19500×11%=2145（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=22200-2145=20555（萬元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生264萬，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝264（萬元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝20055（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（萬元）

（3）增值額＝20055－8460.5＝11594.5（萬元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）適用稅率50%

（6）土地增值稅稅額＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（萬元）

（三）合計(jì)應(yīng)繳土地增值稅5046.13萬元

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【第3篇】營改增后個(gè)人房屋出租稅金

營改增后，與個(gè)人出租房屋息息相關(guān)的個(gè)人所得稅政策變化較大，目前主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利基金、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅等。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第八條規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，

按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

(一) 出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;

(二)出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

營改增后個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋增值稅可以扣除嗎？

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

營改增后個(gè)人出租房屋交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅等?？吹竭@里,小伙伴們對(duì)于營改增后個(gè)人出租房屋交什么稅都了解清楚了嗎?

【第4篇】營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)指的是轉(zhuǎn)讓二手不動(dòng)產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)產(chǎn)品不適用該規(guī)定；

2.除其他個(gè)人外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅申報(bào)納稅；

3.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅；

4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（1）原有不動(dòng)產(chǎn)（4.30之前取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)

簡易計(jì)稅

一般計(jì)稅

簡易計(jì)稅

一般計(jì)稅

計(jì)稅依據(jù)

差額

全額

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

差額

全額

全額

稅率或征收率

5%

11%

5%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點(diǎn)

不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅

申報(bào)納稅

機(jī)構(gòu)所在地，國稅

4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（2）新不動(dòng)產(chǎn)（5.1之后取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)

一般計(jì)稅

一般計(jì)稅

計(jì)稅依據(jù)

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

稅率或征收率

11%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點(diǎn)

不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅

申報(bào)納稅

機(jī)構(gòu)所在地，國稅

5.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)

簡易計(jì)稅

簡易計(jì)稅

計(jì)稅依據(jù)

差額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

征收率

5%

5%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點(diǎn)

不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅

申報(bào)納稅

機(jī)構(gòu)所在地，國稅（其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅）

6.自然人銷售住房

購買不足2年

購買超過2年（含2年）

其他地區(qū)

北上廣深

普通住房

全額征收5%增值稅

免征增值稅

免征增值稅

非普通住房

（賣出價(jià)-買入價(jià)）÷1.05×5%

自然人向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

個(gè)體工商戶向住房所在地主管地稅預(yù)繳稅款；向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅申報(bào)納稅

【例題·計(jì)算問答題】a工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在a縣，2023年3月10日轉(zhuǎn)讓其2023年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于b縣，2023年購買時(shí)的價(jià)格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡易計(jì)稅方法，請(qǐng)回答下列問題。

問題（1）：a企業(yè)需要向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？

『答案解析』

a企業(yè)需要向b縣地稅局預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

問題（2）：a企業(yè)需要向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅？應(yīng)納增值稅是多少？

『答案解析』

a企業(yè)應(yīng)該向a縣主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

應(yīng)納增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

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【第5篇】營改增后稅金包括什么

一、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目

(一)科目借方發(fā)生額核算內(nèi)容

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已繳納的增值稅。

(二)科目貸方發(fā)生額核算內(nèi)容

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”貸方發(fā)生額，反映

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。

(三)科目期末余額核算內(nèi)容

1.“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項(xiàng)稅額;期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

2.“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。

(四)科目明細(xì)專欄核算內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2.“已交稅金”專欄

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.“銷項(xiàng)稅額”專欄

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

4.“出口退稅”專欄

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

7.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

企業(yè)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

(五)科目核算賬戶格式

企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目所屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目可按上述規(guī)定設(shè)置有關(guān)的專欄進(jìn)行明細(xì)核算;也可以將有關(guān)專欄的內(nèi)容在“應(yīng)交稅金”科目下分別單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，在這種情況下，企業(yè)可沿用三欄式賬戶，在月份終了時(shí)，再將有關(guān)明細(xì)賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目。小規(guī)模納稅企業(yè)，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。

二、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

三、“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”科目

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。

(一)若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目。

(二)若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

(三)若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目。

(四)若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

四、“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、“應(yīng)交稅金”科目名稱的調(diào)整

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

(一)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

(二)本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。

(三)應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

1.企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。

4.交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

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【第6篇】營改增后土地轉(zhuǎn)讓稅金

扣除項(xiàng)目

扣除明細(xì)

具體規(guī)定

政策依據(jù)

轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

營改增前

指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字〔1995〕6號(hào)

營改增后

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加。

國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)

友情提示

房企實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加

凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

友情提示

收入不含增值稅扣除也不能扣增值稅

營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅；“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額可扣除。

友情提示

印花稅的有關(guān)規(guī)定

原來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納印花稅列入管理費(fèi)用予以扣除。隨著財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的實(shí)行，印花稅在“稅金及附加”的科目核算，應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目進(jìn)行扣除。納稅人繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。

(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào) )

【第7篇】營改增后營業(yè)稅金及附加

營改增后房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄：借；稅金及附加 貸；應(yīng)交稅費(fèi) 借；應(yīng)交稅費(fèi) 貸；銀行存款 在稅金及附加欄次。

營改增后房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄

借；稅金及附加 貸；應(yīng)交稅費(fèi) 借；應(yīng)交稅費(fèi) 貸；銀行存款 在稅金及附加欄次

'應(yīng)交稅費(fèi)'科目

(一)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過本科目核算.

(二)本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'銷項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'已交稅金'等設(shè)置專欄.

(三)應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理.

1.企業(yè)采購物資等,按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記'材料采購'、'在途物資'或'原材料'、'庫存商品'等科目,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄.

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記'應(yīng)收賬款'、'應(yīng)收票據(jù)'、'銀行存款'等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額),按確認(rèn)的營業(yè)收入,貸記'主營業(yè)務(wù)收入'、'其他業(yè)務(wù)收入'等科目.發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,借記'其他應(yīng)收款'科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).

4.交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金),貸記'銀行存款'科目.

企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以及購入材料不能抵扣增值稅的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本,借記'材料采購'、'在途物資'等科目,貸記本科目.

營改增后房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄如何做？上文已經(jīng)給出了答案，如還有疑問，歡迎咨詢1992373858與老會(huì)計(jì)在線互動(dòng)！

【第8篇】營改增后土地增值稅稅金扣除

導(dǎo)讀：營改增后計(jì)算土地增值稅可不可以稅務(wù)稅前扣除呢，對(duì)此，本篇文章給您帶來了企業(yè)所得稅法的相關(guān)鍋底。同時(shí)，還有土地增值稅入哪一會(huì)計(jì)科目核算的會(huì)計(jì)分錄，具體的借與貸怎么表示，可以參考接下來小編的分析，如下。

營改增后計(jì)算土地增值稅是可以扣除的稅金嗎？

答：土地增值稅可以在企業(yè)所得稅中扣除。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的稅金是企業(yè)為取得經(jīng)營收入實(shí)際發(fā)生的必要的、正常的支出，與企業(yè)發(fā)生的成本、費(fèi)用性質(zhì)相同，是企業(yè)取得經(jīng)營收入實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，符合稅前扣除的基本原則。

因此，企業(yè)所得稅法第八條將稅金和成本、費(fèi)用并列為支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，教育費(fèi)附加可視同稅金。

土地增值稅入哪一會(huì)計(jì)科目核算做分錄？

如果是土地增值稅，小編認(rèn)為，可以這做：

一般企業(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）

【第9篇】營改增后個(gè)人出租房屋稅金計(jì)算

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前言

1.私房出租稅收征收主要有兩種方式：按采用分稅種方式與綜合征收率計(jì)稅租金征收，兩種征收方式均可代開發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。

2.個(gè)人出租房產(chǎn)分兩種類型征收：住房與非住房（體現(xiàn)為廠房、辦公、商用等）。

一、按采用分稅種方式稅款計(jì)算（按月例舉如下）：

（一）增值稅：

住房類增值稅減按1.5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×1.5%

非住房類增值稅按5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×5%

備注：（1）個(gè)人私房出租增值稅“起征點(diǎn)”為30000元/月，享受“免征”增值稅，代開的去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，如果去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，則不能享受“免征”增值稅。

（2）不含稅收入大于30000元/月的才計(jì)征增值稅，可以去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；

（二）城建稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

其中：在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（三）教育費(fèi)附加＝增值稅×3%

（四）地方教育附加＝增值稅×2%

（五）房產(chǎn)稅：

住房類按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×4%

非住房類按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×12%，轉(zhuǎn)租收入不繳納房產(chǎn)稅

（六）土地使用稅＝每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅單位稅額請(qǐng)查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定）；

住房類：免征土地使用稅；

非住房類：按實(shí)征收土地使用稅。

（七）印花稅＝租賃合同總金額×0.001

住房類：對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

非住房類：按實(shí)征收。

以上2-7項(xiàng)相加，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，假設(shè)稱之為相關(guān)稅費(fèi)（以下計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)需用到）。

（八）個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。

個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

具體計(jì)算公式

1、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）小于等于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)-800元】×稅率×人次；

2、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）大于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)】×（1-20%）×稅率。

說明：

（1）修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。

（2）當(dāng)申報(bào)轉(zhuǎn)租收入（仍為增值稅不含稅收入）時(shí)，則允許增加扣除轉(zhuǎn)租人向一手出租人支付的租金（憑發(fā)票扣除，允許扣除的租金費(fèi)用為增值稅含稅額）。

以上（二）到（七）項(xiàng)，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱相關(guān)稅費(fèi)。

如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。

（3）公式中的個(gè)人所得稅稅率根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租其他房屋按照20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（4）如房屋權(quán)屬人數(shù)不僅僅是1人，要按照相關(guān)比例分開計(jì)算個(gè)人所得稅，也就是說“個(gè)人所得稅”會(huì)“少”哦！

二、按綜合征收率計(jì)稅租金征收

個(gè)人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計(jì)征方式入庫的稅款中，分別包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等各稅。

綜合征收率，請(qǐng)查詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)規(guī)定。

【例】北京地區(qū)：個(gè)人出租房屋仍然可以選擇綜合征收率方式或者分稅種方式繳納個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的稅款

針對(duì)個(gè)人出租房屋在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)劃分為兩類，一類是個(gè)人出租住房，一類是個(gè)人出租非住房。

1. 個(gè)人出租住房可按5%綜合征收率計(jì)征稅款，應(yīng)納的稅款等于含稅銷售額乘以5%。如果個(gè)人出租住房租金收入是5000元，承擔(dān)的稅款為5000乘以5%，為250元。

2. 對(duì)于個(gè)人出租非住房，在選擇綜合征收率計(jì)征方式的情況下，兩檔綜合征收率保持不變,而在適用綜合征收率的月租金收入臨界點(diǎn)上較前有所變化。營改增后，計(jì)算稅金的月租金臨界點(diǎn)為315000元。即月租金在31500元（含）以下的適用7%的綜合征收率，月租金在31500元以上的適用12%的綜合征收率。

三、代開發(fā)票

1.營改增后仍由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人個(gè)人出租房屋的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票上將印有“代開”二字。

2.納稅人可直接到房屋所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理代開增值稅普通發(fā)票業(yè)務(wù)，或者可選擇到房屋所在地附近的個(gè)人出租房屋稅款代征點(diǎn)辦理。

3.如果承租方不屬于其他個(gè)人，納稅人（出租方）繳納增值稅后，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

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【第10篇】建筑營改增后稅金怎么計(jì)算繳納

導(dǎo)讀：所謂的營改增即營業(yè)稅改增值稅，指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。我國自2023年5月1日起，中國將全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。那么營改增后土地增值稅如何計(jì)算呢？

營改增后土地增值稅如何計(jì)算

營改增后土地增值稅計(jì)算方法為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

1 公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

納稅人計(jì)算土地增值稅時(shí)，也可用下列簡便算法：

土地增值稅的計(jì)稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，具體土地增值稅計(jì)算方法如下：

（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（二）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%

（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%

（四）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

結(jié)合實(shí)務(wù)中納稅人獲取房屋方式的一般渠道，本文所謂“改前房”僅指納稅人在2023年4月30日以前通過購買取得的房屋。

另外考慮到增值稅跟土增稅相結(jié) 合業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，下文刻意的設(shè)定了納稅主體為一般納稅人，交易金額為含稅價(jià)，按土地增值稅的計(jì)算方法中的簡易征收。

例： a公司是原營業(yè)稅納稅人，營改增后為一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地在青海省西寧市，a公司于2023年2月1日從b公司購買房產(chǎn)一處(坐落地位于西寧市)，取得了相關(guān)發(fā)票;成交價(jià)1000萬元、繳納契稅1000*5%=30萬元，并辦理了過戶手續(xù)。

營改增前a公司銷售此房屋土地增值稅的計(jì)算方法為：

假設(shè)a公司于2023年3月1日以1500萬元將此處房產(chǎn)銷售給c公司并開具了發(fā)票：

應(yīng)繳營業(yè)稅=(1500-1000)*5%=25萬元;

城市維護(hù)建設(shè)稅=25*7%=1.75萬元;

教育費(fèi)附加=25*3%=0.75萬元;

印花稅=1500*0.0005=0.75萬元;

土地增值稅的稅額為：

收入額=1500萬元;

扣除額=1000(1+3*5%)+30+25+1.75+0.75+0.75=1208.25萬元;

注意上式第一項(xiàng)：根據(jù)財(cái)稅[2006]21號(hào)第二條、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能提供購房發(fā)票的，經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)，購房原始成本金額，可按發(fā)票所載金額并從 購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。每年指以12個(gè)月為1年，超1年不滿12個(gè)月但超6個(gè)月可視為1年。契稅(有完稅憑證)也可扣除(但不得作為加 計(jì)扣除基數(shù))。

增值率=(1500-1208.25)/1208.25=24.12%;

應(yīng)納土增稅=291.75*30%-1208.25*0=87.53萬元

例：營改增后a公司銷售此房屋土地增值稅的計(jì)算方法為：

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件2“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定”第一條第八款、國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào) “國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告”第三條、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三十五條、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

假設(shè)a公司于2023年5月10日以1500萬元含稅價(jià)將此處房產(chǎn)銷售給c公司，選擇了按簡易征收繳納增值稅并開具了發(fā)票。

取得房屋時(shí)的契稅如前文所述

銷售房屋時(shí)：

應(yīng)納增值稅=(1500-1000)/(1+5%)*5%=23.81萬元。

城市維護(hù)建設(shè)稅=23.81*7%=1.67萬元;

教育費(fèi)附加=23.81*3%=0.71萬元;

印花稅=1500*0.0005=0.75萬元;

土地增值稅適用的稅率有哪些？

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目

【第11篇】營改增后的營業(yè)稅金及附加

稽查案例：某大型建筑企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，根據(jù)完工百分比確認(rèn)合同收入和 合同成本，根據(jù)確認(rèn)的收入計(jì)提營業(yè)稅金及附加。2023年5月1日賬面根據(jù)收入計(jì) 提的營業(yè)稅金及附加共計(jì)3.2億元，根據(jù)實(shí)際開具的營業(yè)稅發(fā)票繳納的營業(yè)稅金及 附加共計(jì)2.9億元，應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅及附加余額3000萬。由于營改增政策尚未明確， 收入如何調(diào)整，已計(jì)提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何繳納尚未明確，建筑行業(yè)的 增值稅核算如何賬務(wù)處理均未明確，該建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過多方研究進(jìn)行了 2023年8月做賬務(wù)調(diào)整：

沖減了計(jì)提的營業(yè)稅金及附加-已繳納的營業(yè)稅金及附加的差額，即賬面的應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加余額。

借：營業(yè)稅金及附加 -3000萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi) -3000萬

根據(jù)預(yù)計(jì)合同總收入-已開營業(yè)稅發(fā)票金額/1.03，計(jì)算出剩余合同收入不含稅金額，新的預(yù)計(jì)合同總收入=已開營業(yè)稅發(fā)票金額+剩余收入不含稅金額，根據(jù)新的預(yù)計(jì)總收入和完工百分比確認(rèn)當(dāng)期收入，當(dāng)期收入包含了當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入和調(diào)整的收入。

稽查認(rèn)為：

1、營業(yè)稅金及附加沖減不合規(guī)：營業(yè)稅金及附加不能一次全部沖減，只能開一筆增值稅發(fā)票交了一筆增值稅及附加的同時(shí)沖減一筆應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加

2、收入不允許整體調(diào)整，必須在營改增時(shí)點(diǎn)根據(jù)賬面已確認(rèn)收入減去已開營業(yè)稅發(fā)票，沖減差額。在營改增以后每月價(jià)稅分離確認(rèn)收入。

3、要求調(diào)增2023年5月沖減的稅金及附加，要求解釋收入調(diào)整是否降低了利潤，少交了企業(yè)所得稅。

4、賬務(wù)處理是否有明確的文件規(guī)定，或者有關(guān)部門的通知，企業(yè)內(nèi)部是否有制度支撐

稽查口徑：財(cái)稅2023年22號(hào)文

鐵蛋思考：財(cái)稅22號(hào)文是2023年12月出臺(tái)，距離全面營改增已經(jīng)過去8個(gè)月，這八個(gè)月沒有任何人告訴我們收入如何處理，已計(jì)提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何處理。22號(hào)文主要是針對(duì)增值稅核算，并不是針對(duì)收入調(diào)整。面臨這些問題，建筑企業(yè)在主觀上確認(rèn)不知道如何處理，并不是惡意沖減稅金，以及調(diào)整收入。

檢查匯報(bào)：

1、還原了營改增前確認(rèn)收入、工程結(jié)算、計(jì)提營業(yè)稅及附加、繳納營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理分錄。

2、解析了營改增后沖減營業(yè)稅金及附加的分錄，羅列了計(jì)提、繳納、沖減的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、解析了營改增后在22號(hào)文出臺(tái)之前的增值稅核算賬務(wù)處理分錄。

4、解析了營改增后調(diào)整收入的賬務(wù)處理分錄及調(diào)整依據(jù)，測算了一次調(diào)整收入與分期調(diào)整收入的區(qū)別，證明兩種調(diào)整方式對(duì)利潤沒有影響，利潤減少是營改增價(jià)稅分離造成的，與調(diào)賬方式無關(guān)。

5、結(jié)論：2023年5月1日沖減的營業(yè)稅金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日開具增值稅發(fā)票繳納的增值稅、稅金及附加。

稽查后思考：

1、賬務(wù)處理并不是財(cái)務(wù)想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及稅務(wù)，賬務(wù)處理必須慎重，后附資料必須齊全。

3、遇到稽查一定要對(duì)稽查內(nèi)容的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定非常了解。

4、面對(duì)稽查人員解釋問題一定要邏輯清晰，思維清晰，有條不紊。

5、根據(jù)幾輪的約談，逐步捋清稽查的目標(biāo)和自身的問題重點(diǎn)。

6、根據(jù)要求撰寫報(bào)告、承諾，反饋結(jié)果。

【第12篇】營改增后可抵扣的稅金

營改增以后，服務(wù)類（主要是現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）一般納稅人企業(yè)適用的增值稅稅率為6%，采購商品或服務(wù)收到的專用發(fā)票的稅率大多為13%（部分為9%），普遍高于銷售服務(wù)時(shí)適用的稅率，有些人認(rèn)為采購發(fā)票的稅率高于銷售發(fā)票的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅是不是不允許抵扣？ 這其實(shí)是個(gè)誤區(qū)，不存在稅率高不能抵扣的問題。那政策是怎么規(guī)定的，且看下文分析：

政策依據(jù)：

財(cái)稅［2016］36號(hào)文件第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%（現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（4）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

從以上規(guī)定可以看出，增值稅抵扣的依據(jù)是取得合法的憑據(jù)，并沒有涉及稅率的問題，為什么會(huì)有這樣的規(guī)定呢？

這是因?yàn)椋覈F(xiàn)行增值稅的計(jì)稅方法為購進(jìn)扣稅法，所謂購進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣“各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額”，不考慮稅率差。

所以，各位營改增企業(yè)的親們，不要擔(dān)心稅率的問題，只要我們?nèi)〉煤戏ǖ牡挚蹜{據(jù)且用于允許抵扣的情形，進(jìn)項(xiàng)稅額大膽的抵扣！

【第13篇】營改增后出租房屋稅金

2023年5月1日后，全面試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅，房屋租賃業(yè)務(wù)由原來的地稅管理，變成了國地稅共管！出租方怎么交稅，承租方怎么入賬，開發(fā)票需要注意什么問題..........不敢想，亂套了!做財(cái)務(wù)時(shí)間長了,真要崩潰了。

可是真的拋棄財(cái)務(wù)工作，臣妾做不到?。。。∵€是不說廢話了！

1.房屋租賃應(yīng)稅行為都包括啥？

【稅法規(guī)定】房屋租賃應(yīng)稅行為包括：以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)和以融資租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)。

【稅法規(guī)定】取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。（提供道路通行服務(wù)除外）

【稅法規(guī)定】不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或如移動(dòng)即會(huì)損害其經(jīng)濟(jì)效用和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物，如土地及固定在土地上的建筑物、橋梁、樹木等。

2.房屋租賃應(yīng)稅行為都交什么稅？

增值稅

2.1.增值稅的具體計(jì)稅方法及稅率征收率

小隊(duì)長為大家整理了一幅圖，讓大家清晰的能夠看清楚哦！

【圖1】不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率表

2.2.稅款計(jì)算方法及預(yù)繳稅金計(jì)算方法

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（1）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（2）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（4）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

①出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

②出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

【小隊(duì)長說稅】單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅

應(yīng)納稅額=計(jì)征房產(chǎn)稅收入 ×12%

營業(yè)稅金及附加

按照實(shí)際繳納的增值稅稅額和房地產(chǎn)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加稅率計(jì)算繳納。

3.發(fā)票開具的要求

3.1小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

3.2納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

【小隊(duì)長說稅】在開具發(fā)票的備注欄一定要注明出租不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址等信息。

【第14篇】營改增后契稅是否為不含稅金額

近日，小編接到納稅人咨詢計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅問題，在解答完納稅人咨詢之后，小編快馬加鞭分別從契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅角度編寫4個(gè)小案例，為各位納稅人厘清該問題，具體如下：

案例一：契稅計(jì)稅依據(jù)是否含稅問題

2023年3月，甲公司與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂購房合同，合同價(jià)款共計(jì)550萬元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元，稅額50萬元。

2023年3月，自然人張某與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂購房合同，合同價(jià)款共計(jì)110萬元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向張某開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)共110萬元。

那么，甲公司與自然人張某繳納契稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第一條規(guī)定：

計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

因此，甲公司與自然人張某均應(yīng)以不含增值稅的價(jià)格計(jì)征契稅。

案例二：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是否含稅問題

2023年3月，甲公司將自有的閑置廠房出租給丙公司，取得租金收入55萬元，當(dāng)月甲公司向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額5萬元。那么，甲公司將房產(chǎn)出租，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入是否包含增值稅呢?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第二條規(guī)定：

房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

因此，甲公司應(yīng)以不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

案例三：土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否含稅問題

2023年3月，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一棟商務(wù)辦公樓銷售給丁公司，價(jià)稅合計(jì)880萬元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元，稅額80萬元。當(dāng)月，向自然人銷售住宅10套，開具增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)共1100萬元。那么，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入在計(jì)征土地增值稅時(shí)是否包含增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第三條規(guī)定：

土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

注意事項(xiàng)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

案例四：個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是否含稅問題

自然人李某于2023年7月從乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置兩套精裝修住宅，其中a套住宅取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)110萬元，b套住宅取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)99萬元。李某將a套住宅用于自己居住，b套住宅用于出租，每月收取租金2000元(含增值稅價(jià)格)。那么，李某出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是否包含增值稅?

2023年2月，李某將b套住宅出售，取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入132萬元(含增值稅價(jià)格)，那么，李某轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是否包含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅能否計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第四條規(guī)定：

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

因此，李某出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不包含增值稅。轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不包含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅可以計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值。

注意事項(xiàng)：

在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

特別提醒

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第五條、第六條規(guī)定：

免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

在計(jì)征契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

【第15篇】營改增后稅金怎么計(jì)算

導(dǎo)讀：我國一直都在不斷地改善稅務(wù)，對(duì)于各種稅項(xiàng)的計(jì)算和征收都在有研究，比如營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅金就有了新的改變。那么營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅金如何計(jì)算呢？關(guān)于這個(gè)問題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅金如何計(jì)算？

個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人以任何支付方式取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（所有貨幣和非貨幣收入及其他經(jīng)濟(jì)利益），應(yīng)按提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)依3%的征收率繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，月銷售額超過10萬元的還應(yīng)繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。如果個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得的月銷售額未超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，按規(guī)定免征增值稅。

鑒于個(gè)人代理人數(shù)量多、金額小、流動(dòng)性強(qiáng)等因素，45號(hào)公告規(guī)定，國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定分別委托支付傭金的企業(yè)代征增值稅和地方稅費(fèi)。

根據(jù)《公告》，個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得傭金收入，減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，其余額為應(yīng)納稅所得額，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

王先生是一家保險(xiǎn)公司的代理人，2023年10月當(dāng)月取得傭金收入3.5萬元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

1.先將傭金收入換算為不含增值稅收入：35000/（1+3%）=33981（元）

2.應(yīng)納城建稅：33981×3%=1019.43（元）

3.由于從2023年2月1日起，月銷售額不超過10萬元的納稅人免征教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加，因此王先生應(yīng)納教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加為0。

4.傭金收入中展業(yè)成本為（33981-1019.43）×40%=13184.63（元）

5.應(yīng)納個(gè)人所得稅=（33981-1019.43-13184.63）×（1-20%）×20%=3164.31（元）

營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人哪些方面有了新規(guī)定？

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)，以下簡稱45號(hào)公告），對(duì)營改增試點(diǎn)全面推開后，個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人相關(guān)增值稅、個(gè)人所得稅以及代開增值稅專用發(fā)票等問題作出明確規(guī)定。

營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅金的計(jì)算需要大家細(xì)心的按照新的改變來學(xué)習(xí)。經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問題“營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅金如何計(jì)算？”。相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了。還有其他關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師。如果您有不同的意見，歡迎您與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師一起在線交流。

【第16篇】營改增后稅金包括什么意思

營改增是什么

營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2023年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2023年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2023年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至8省市。

范圍與稅率

一、征收范圍

營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);

交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路

運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、營業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。

營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對(duì)8.5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。

2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%.

廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

應(yīng)納稅額

轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則

（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額

（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

看完這篇文章你們都清楚營改增是什么和營改增的范圍了嗎？以上就是小編給大家整理的營業(yè)稅改增值稅的文章了，有什么疑問可以在評(píng)論區(qū)提出來。

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