一般納稅人網上報稅流程（16篇）

【第1篇】一般納稅人網上報稅流程

一般納稅人報稅流程

1、先抄報稅：便是將你的銷項材料信息內容自動寫在金稅卡上、隨后打印出銷項發(fā)票清單及明細表。

2、在要求的期限內先自己在網絡上申報(網上有哪些表格你也相對應的作哪些表格，這依據稅局的規(guī)定)。

3、在網上申報結束后會提醒你及時到稅局申報，你也就可以把ic卡和納稅申報主表、附注、財務報告一同交給稅務局就可以了，假如你公司有稅，稅務局便會讓你打印出交稅憑據，你拿著這張憑據就可以到金融機構繳納了。

4、返回企業(yè)之后把ic卡插在電腦里啟動看一下就可以了。

網上納稅申報就是指納稅人在要求的納稅期限內，利用軟件登錄互聯(lián)網，填寫相關稅收電子申報表格，把納稅申報數(shù)據信息發(fā)送至稅局的納稅申報審理服務器，自主申報并打印納稅憑證，到開戶行交納稅金。

或根據稅務局與銀行的聯(lián)網網絡，將納稅人根據互聯(lián)網填寫的納稅申報信息傳遞至納稅人的開戶行，由銀行立即從納稅人的簽訂賬戶上把稅金劃繳財政的一種納稅申報方法。

納稅人要開展在網上申報，可隨時到負責國稅局區(qū)領到宣傳材料、提交申請，經主管國稅局區(qū)局允許后，與網上申報技術服務中心簽署《網上申報服務協(xié)議》，領到相對應的操作手冊和教學光盤參與學習培訓。

【第2篇】一般納稅人專票稅率

1、普票和專票稅率不一樣，開普票的一般都是小規(guī)模納稅人統(tǒng)一稅率3%現(xiàn)階段下調到1%。專票根據行業(yè)不同從13%、9%、6%、0%不等。

2、專票雖然稅率會比較高，但一般納稅人的增值稅可以進行銷項抵扣的。

什么是銷項抵扣？首先進項就是你進項這個項目，銷項就是你銷售出去的項目。

比如說你進了一批冰墩墩，1w進來的1.2w賣出去那么你如果是一般納稅人，你的進項就是1w，你的上游給你開了專票，你再賣出去，你當然要給你下游開專票，那么你的增值稅應納稅額就是1.2w-1w等于2000在乘于你對應的增值稅率，也就是說增值部分才上稅，這個稅率高不高，懂得都懂~

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【第3篇】一般納稅人什么稅6稅率

一般納稅人定義：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

同樣的一般納稅人在稅務上也會有很大壓力，商貿、加工、維修稅率13%，建筑、運輸、糧油稅率9%，現(xiàn)代、影視、傳媒稅率6%，面對高額稅率，企業(yè)都要尋找稅收優(yōu)惠洼地，解決企業(yè)的稅負壓力。一般納稅人作為中小型企業(yè)，利潤相對較小，高額的稅收壓力企業(yè)迫切需要解決。

一、一般納稅人可以享受園區(qū)哪些優(yōu)惠政策達到節(jié)稅呢？

1、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設立新的有限公司，正常的經營，繳稅納稅就可以享受地方園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。

2、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個人獨資企業(yè)，申請核定征收，核定后綜合稅負率0.5％-3.16％；

3、個體工商戶 綜合稅負1.5-2個點，核定個稅0.5-1個點，外加服務費，綜合稅負1.5-2個點。每年450萬開票額。只能開普票。

4、自然人打開，稅率1.5%-2.5%；

二、具體的稅收獎勵政策如下：

增值稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％

企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％

相當于企業(yè)可以得到總稅收的45％的獎勵

特大繳稅企業(yè)，一事一議。

綜上所述，一般納稅人解決自企業(yè)的稅務問題有很多，企業(yè)按照本身的問題選擇適合自己的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負壓力，增加企業(yè)的利潤，合理合法合規(guī)的節(jié)稅！

版權聲明：本文轉自《實通稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《實通稅》詳細了解

【第4篇】一般納稅人簡易征收

①我們企業(yè)是銷售自產鋁合金門窗并提供安裝的，我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？

答復：不可以的。因為2023年第11號公告中并沒有提到：銷售自產貨物的同時提供安裝服務的，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。因此銷售自產鋁合金門窗并提供安裝的，不屬于混合銷售，分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，分別適用13%和9%的增值稅率。

參考：

1、根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

2、河南省稅務局答復：

問題內容：

老師您好！我公司是一家建筑公司，一般納稅人，經營范圍主要為建筑工程，包括門窗制作與安裝。現(xiàn)我公司為一家地產公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務（門窗為自制），我公司發(fā)票如何開具？稅率為多少？

答復機構：河南省稅務局

答復時間：2020-08-12

國家稅務總局河南省12366納稅服務中心答復：

您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定，銷售自產鋁合金門窗并提供安裝服務，不屬于 財稅〔2016〕36號 第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額， 分別適用不同的稅率或者征收率。

因此，您公司銷售自制的鋁合金門窗，并提供安裝服務， 不屬于混合銷售，應當分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別開具發(fā)票，適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物，適用稅率13%，安裝服務適用稅率9%。

建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務機關進一步確認。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

②我們企業(yè)是銷售自產機器設備并提供安裝的，我們分別核算機器設備銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？

答復：可以的。根據2023年第42號公告，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

參考：《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）規(guī)定：

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

③我們企業(yè)屬于商場，銷售外購家用空調并提供安裝的，我們分別核算家用空調銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？

答復：不可以的。商場銷售的家用空調不屬于機器設備。家用空調屬于gb/t 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調設備不一樣。空調設備屬于gb/t 14558-2010的“機械設備”-“空調機組”或者“專用制冷、空調設備”，屬于與生產經營相關的機器設備。

42號公告中的機器設備應為與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。商場銷售空調并負責安裝不適用42號公告規(guī)定，應按混合銷售征收增值稅，按照企業(yè)主業(yè)確定稅率，適用稅率為13%。

④我們企業(yè)出租建筑設備，并配備了操作人員，請問能否選擇簡易計稅？

答復：目前沒有看到國家稅務總局對此問題的明確。

參考：

1、《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅?！?/p>

2、福建省稅務機關的答復可供參考：

問：土石方工程、平整土地建筑服務，主要土方開挖、場內運輸、平整，全部是就地取材，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費、管理費、機械設備費用的建筑服務。請問，這類以機械設備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務，并可以選擇按簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務?！?另根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。”

因此，您企業(yè)提供的機械設備費用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請簡易計稅。（2017-05-25）

3、請問：財稅[2016]140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

1）此類業(yè)務能否定義為清包工合同或甲供（出租方供油），選擇適用簡易征收計稅方式？

2）此類業(yè)務是否需要辦理外經證到工程所在地預繳增值稅？

3）能否作為施工方支付的分包款扣減預繳稅款，或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額？

答復：浙江12366中心答復：

您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

1）根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，（七）建筑服務。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

2）根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā))。

......

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

3）根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，（七）建筑服務。（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（6）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）規(guī)定，

七、關于建筑服務分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

⑤我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位，為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，現(xiàn)在建設單位自行采購全部或部分主要建筑材料，請問能否選擇簡易計稅？

答復：必須要選擇簡易計稅。

參考：

1、《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

2、《財政部 國家稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）第一條第（三）項規(guī)定，《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，在建設單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策。

作者：郝守勇

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【第5篇】如何證明是一般納稅人

在后續(xù)實際運營的進程中，怎樣才能把小規(guī)模公司升為一般納稅人公司呢？需求哪些材料呢？下面就讓小編為我們回答一下這些問題吧。

小規(guī)模升一般納稅人的條件：

1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，應契合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上；

2、對提出請求而且一起契合以下條件的納稅人，主管稅務機關應當為其處理一般納稅人資歷確定：

有固定的出產經營場所，可以依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)則設置賬簿，依據合法、有用憑據核算，可以提供精確稅務材料。

一般納稅人請求程序是：

1、企業(yè)應提出書面請求報告，并提供給有關證件、材料。

2、納稅人實踐填寫好《增值稅一般納稅人請求確定表》今后，連同有關證件、材料報主管稅務機關審閱確定。

3、主管稅務機關對企業(yè)提交的請求報告和相關材料、證件進行初審，不通過納稅人請求的，會把材料退回納稅人；贊同納稅人請求的，即下發(fā)一份《增值稅一般納稅人請求確定表》。

小規(guī)模升一般納稅人所需的材料：

1、《稅務登記證》副本。

2、財政擔任人和辦稅人員的身份證明及其復印件。

3、經營場所產權證明或許租借協(xié)議，或許其他可使用場所證明及其復印件。

4、會計人員的從業(yè)資歷證明或許與中介機構簽定的署理記賬協(xié)議及其復印件。

5、國家稅務總局規(guī)則的其他有關材料。

以上便是華創(chuàng)企服小編對怎樣才能把小規(guī)模公司升為一般納稅人公司呢和需求哪些條件和材料的回答，如果您想知道更多關于企業(yè)的常識，每天記住關注小編，小編會常常更新的。

【第6篇】一般納稅人計稅公式

no.1 增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

no.2 消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

no.3 關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

no.4 企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

no.5 其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式

no.1 增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

◆銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

◆進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

no.2 消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

no.3

企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

no.4 土地增值稅額

1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

no.5 城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

no.6 資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

no.7 車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

2、年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

no.8 土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

no.9 印花稅額

1、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5、財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

8、 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9、產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

10、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12、營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[實收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=賬簿數(shù)量×5

no.10 關稅

1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

【第7篇】一般納稅人工程款稅率

增值稅一般納稅人為甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅還是一般計稅？

政策依據1：

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

要點說明：

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可適用一般計稅。

政策依據2：

2023年7月11日財稅〔2017〕58號《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第一條：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。該通知自2023年7月1日起執(zhí)行。

要點說明：

該條款對《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項進行了調整，明確了符合條件的“甲供材”工程必須采用簡易計稅方法。具體條件包括：

1、提供工程服務的主體：建筑工程總承包單位。分包單位則不適合；

2、提供工程服務的范圍：為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務；

3、“甲供材”范圍：包括鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件四大類中的一種或多種。

只要同時滿足上述條件，施工方必須適用簡易計稅。

由于簡易計稅適用的征稅率為3%，而一般計稅適用的稅率為9%，甲方往往會要求施工方提供一般計稅9%稅率的發(fā)票來多抵扣增值稅銷項稅額，以致簡易計稅稅收優(yōu)惠政策落空。

毫無疑問，由“可以選擇簡易計稅方法”改為“適用簡易計稅方法”則給建筑業(yè)簡易計稅優(yōu)惠提供了保證。

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【第8篇】一般納稅人交稅分錄

一般納稅人納稅申報的流程是什么？賬務怎么處理？會計分錄怎么填寫？還在為納稅和財務處理頭疼嗎？今天小編就和小伙伴們分享一下珍藏多年的一般納稅人納稅申報資料大全！

一、一般納稅人納稅申報流程

二、一般納稅人賬務處理流程

三、一般納稅人賬務處理

1、 增值稅稅額計算

2、 計提地稅稅金

3、 其他稅種的計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。

4、 做帳資料準備

5、 編制憑證

6、 納稅申報

四、一般納稅人會計分錄大全

7、因匯款而產生的費用，及購支票等工本費。

借：財務費用

貸：銀行存款

……

由于篇幅有限，想要學習完整一般納稅人納稅申報資料大全的小伙伴，可以看下方的領取方式來找小編領取哦！

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【第9篇】什么一般納稅人

關于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小快就給大家講講這方面的知識。

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個體戶？

其實個體戶是站在組織經營形式的角度的一個概念，主要是和公司對比的一個概念。

而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，是對繳納增值稅的不管是公司還是個體的一種區(qū)分管理。個體戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。

一、小規(guī)模納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：

不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）；

不能按規(guī)定報送有關稅務資料。

二、一般納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：

能進行健全的會計核算；

能按規(guī)定報送有關稅務資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

三者可否互轉？

一、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文區(qū)別），可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

二、一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果轉登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

那么注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一、看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

二、看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

三、看抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

四、看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

五、看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當?shù)毓ど叹帧?/p>

【第10篇】一般納稅人增值稅會計分錄

前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務。我們勤奮進取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務的賬務處理學起來！

一、購進商品或接受勞務的賬務處理

1、購進業(yè)務的賬務處理。（進項稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） (按當月已認證的可抵扣增值稅)

應交稅費—待認證進項稅額 (按當月未認證的可抵扣增值稅額)

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2、購進商品或服務，進項稅額不得抵扣的賬務處理。

取得增值稅專用發(fā)票時：

借：無形資產/固定資產/管理費用

應交稅費—待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

經稅務機關認證后：

借：無形資產/固定資產/管理費用

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。

3、購進不動產、不動產在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務處理。

購進時：

借：固定資產/在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）(按當期可抵扣的增值稅額)

應交稅費—待抵扣進項稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應交稅費—待抵扣進項稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

4、貨物等已驗收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

驗收入庫時：

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產—暫估入庫

貸：應付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產—暫估入庫 （紅字）

貸：應付賬款 （紅字金額）

取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后：

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

一般納稅人購進的貨物等已驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務人的賬務處理。

購進服務、無形資產或不動產時：

借：生產成本/形資產/固定資產/管理費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

應交稅費—代扣代交增值稅（應代扣代繳的增值稅額）

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

二、銷售業(yè)務的賬務處理

1、銷售業(yè)務的賬務處理。

一般計稅：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算等

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

簡易計稅：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算等

應交稅費—簡易計稅

如果發(fā)生銷售退回，應根據紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

會計收入確認與納稅義務發(fā)生時間存在差異的賬務處理：

a、按會計制度確認收入的時點早于按稅法確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的：

確認收入的時：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算等

應交稅費—待轉銷項稅額

實際發(fā)生納稅義務時：

借：應交稅費—待轉銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費——簡易計稅

b、按稅法確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按會計制度確認收入的：

納稅義務發(fā)生時：

借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

或 應交稅費—簡易計稅

確認收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

2、視同銷售的賬務處理。

借：應付職工薪酬/利潤分配

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）或 應交稅費—簡易計稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）

三、差額征稅的賬務處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的。

成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本/原材料/庫存商品/工程施工

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費—簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。

產生的轉讓收益：

借：投資收益

貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

產生的轉讓損失：

借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額時：

借：投資收益

貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

四、出口退稅的賬務處理

外貿企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經過生產過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產企業(yè)采購原材料等生產貨物然后出口，實現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購貨物時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

（此處進項稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進項稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營業(yè)務成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營業(yè)務成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

（2）按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

五、進項稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務處理

1、用于集體福利：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2、非正常原因損失：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

3、原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額)

貸： 固定資產/無形資產

調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等，轉用于不動產在建工程的，需分次抵扣，對于結轉以后期間的進項稅額：

借：應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

六、月末結轉

1、月度終了，當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2、月度終了，當月多交的增值稅：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務處理

1、交納當月應交增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預繳增值稅：

預繳增值稅時：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預交增值稅”余額轉入“未交增值稅”：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產開發(fā)企業(yè)等在納稅義務發(fā)生時結轉

4、當期直接減免的增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

八、稅控設備和技術維護費

抵減增值稅的賬務處理

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用。

【第11篇】一般納稅人申報流程

政研君 專項債課堂第十一課地方政府專項債券操作指南

來源：

本文來源：資陽市財政局公開信息編輯整理：對公開信息進行勘誤、校正、增補、美化，并補充最新政策相關信息，相關信息以收到的文件為準。

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“知未明，觀未見！”本著“他山之石，可以攻玉”之初心，為地方申報項目減負、增效、助力。將應講未講、已講未知、已知未明、已明未操、已操未會之知事，以系列分享的形式予以呈現(xiàn)，以饗讀者！

目錄

一、基本定義二、新增專項債券的特點三、專項債券支持領域四、組合融資及專項債用作資本金政策要求五、專項債券項目申報原則六、專項債券負面清單七、專項債券申發(fā)行工作流程八、評審細則（2023年標準供參考）九、政策文件

一、基本定義

地方政府專項債券是指省級政府為有一定收益的公益性項目發(fā)行的、約定在一定期限內以公益性項目產生的專項收入作為還本付息來源的政府債券。

二、新增專項債券的特點

一是融資方式合法。專項債是當前法律法規(guī)制度下地方政府融資用于有一定收益公益性項目建設最主要的合法合規(guī)方式。二是融資成本較低。專項債融資成本低，平均發(fā)行利率約比同期國債利率上漲25個bp（1bp=0.01%），年利率約3%—4%，較一般金融機構融資成本更具有優(yōu)勢。三是融資期限較長。專項債可根據項目周期合理設置債券期限，項目期限涵蓋3、5、7、10、15、20、30年期，還可根據項目特點合理選擇還款方式。

三、專項債券支持領域

四、組合融資及專項債用作資本金政策要求

為發(fā)揮專項債券資金撬動作用，國家鼓勵不存在隱性債務的企業(yè)法人業(yè)主單位通過“專項債券 配套融資”的方式支持項目建設。同時，允許鐵路、收費公路、水利等10個領域將專項債券用作資本金。

2023年，四川省財政廳實施“債券引導工程”，充分發(fā)揮專項債券投入引導、精準聚焦作用，優(yōu)先安排水利、鐵路、城市更新改造、鄉(xiāng)村振興、綠色低碳、優(yōu)勢產業(yè)園區(qū)基礎設施等領域，重點支持省市重點項目、在建項目、能夠立即開工的項目。

五、專項債券負面清單

六、專項債券項目申報原則

申報的專項債項目必須是能夠產生持續(xù)穩(wěn)定收益的公益性項目，且融資規(guī)模要保持與項目收益相平衡。根據現(xiàn)有“項目儲備一批、債券發(fā)行一批、資金見效一批”動態(tài)申報發(fā)行機制，對應窗口期提早謀劃，堅持“資金跟著項目走”，優(yōu)先考慮在建項目，盡快形成實物工作量。

七、專項債券申發(fā)行工作流程

八、評審細則（2023年標準供參考）

（一）評審規(guī)則

1.評審要點分為前置條件和評分要點，凡項目不符合前置條件的，即視為評審不通過（實行一票否決）；如符合前置條件，則按照評分要點進行評審；每項要點設置評分標準，評審人員根據項目情況進行打分。

2.項目收益對債券本息覆蓋情況、項目收入和成本的合理性、項目用地手續(xù)既是前置條件，又是評分要點。

3.項目評審工作結束后，根據專家評審得分情況從高到低排序。各地區(qū)根據下達的新增專項債務限額，從發(fā)行備選庫中優(yōu)選項目組織發(fā)行。

（二）前置條件

1.項目是否為有一定收益的公益性項目

按照《財政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關于貫徹國務院關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知相關事項的通知》【政研君】了解更多專項債內部資料（財預〔2010〕412號）規(guī)定，“公益性項目” 是指為社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。不符合本定義要求視為不具備發(fā)債條件，項目自身無收益，或收入為土地出讓收入50%以上的視為不具備發(fā)債條件。土地收入財政運營補貼超過50%以上的視為不具備發(fā)債條件。打捆項目中公益性項目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項目投資總額的視為不具備發(fā)債條件。

2.項目立項情況

無立項文件（含可研批復）視為不具備發(fā)債條件。

3.資本金落實情況

未落實資本金或資本金來源不合規(guī)，落實合規(guī)資本金但資本金比例低于《國務院關于加強固定資產投資項目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）相關規(guī)定的視為不具備發(fā)債條件（不涉及資本金的項目不適用該標準）。

4.項目收益對債券本息覆蓋情況

無成本收益測算或債券存續(xù)期內收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2倍即視為不具備發(fā)債條件。

5.項目收益

收入的合規(guī)、合理性：收入明顯不合理合規(guī)的、收入明顯不屬于項目收入的、一般公共預算收入作為項目收入的、收入測算明顯高于參照標準且無正當理由的，視為不具備發(fā)債條件。按照中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于調整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見》【政研君】了解更多專項債內部資料, 涉及土地出讓收入的項目，應按照《意見》中的比例對土地收入進行計提（一是按照當年土地出讓收益用于農業(yè)農村的資金占比逐步達到50%以上計提，若計提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計提;二是按照當年土地出讓收入用于農業(yè)農村的資金占比逐步達到10%以上計提）。若未進行計提，視為不具備發(fā)債條件。

成本的合規(guī)、合理性：應列未列的成本支出、成本測算明顯低于行業(yè)標準等不合理的情形，視為不具備發(fā)債條件。

6.申報當年是否有發(fā)債需求

申報當年無發(fā)債計劃視為不具備發(fā)債條件。

7.項目前期準備

用地審批手續(xù)：未提供征地批文或用地預審（選址意見書）視為不具備發(fā)債條件（無需辦理用地手續(xù)的項目需要提相應依據）。

環(huán)境評估手續(xù)：未取得生態(tài)環(huán)境保護部門出具的環(huán)評批復、登記、備案等手續(xù)的，或未按【政研君】了解更多專項債內部資料《建設項目環(huán)境影響評價分類管理錄》確定建設項目環(huán)境影響評價類別，擅自改變環(huán)境影響評價類別的，視為不具備發(fā)債條件（無需辦理環(huán)評手續(xù)的項目需要提供生態(tài)環(huán)境部門出具的相應依據）。

8.項目開工情況

項目預計開工時間在2023年3月底后的視為不具備發(fā)債條件（2023年1月評審要求）。

9.方案編制的完備性

方案內容存在投資概算、運營成本測算、還款保障措施、風險管理措施等重大缺失的，視為不具備發(fā)債條件。

10.項目投向負面清單

列入專項債券負面清單除租賃住房建設以外的土地儲備項目、房地產相關項目、產業(yè)項目視為不具備發(fā)債條件（以主體項目建設內容為參考）。

11.事前績效評估

是否上傳項目的績效目標申報表、事前績效評估表、事前績效評估報告，未上傳的視為不具備發(fā)債條件。

（三）評分要點（總共100分，低于60分評審合格）

1.項目成熟度（10分）：要求項目取得“四證”,即《國有土地使用證》、《建設用地規(guī)劃許可證》、《建設工程規(guī)劃許可證》和《建設工程施工許可證》。扣分項：未取得“四證”的扣10分，缺一項扣2.5分。加分項：取得項目預算評審報告或合規(guī)的第三方機構出具能達到招投標條件的工程預算報告最高加5分，提供中標通知書或已開工建設證明最高加5分。

2.符合規(guī)劃（9分）：符合城市總體規(guī)劃和項目詳細規(guī)劃及相關行業(yè)專項規(guī)劃情況?？鄯猪棧何锤较鄳?guī)劃和行業(yè)規(guī)劃（城市總規(guī)、項目詳規(guī)、行業(yè)規(guī)劃），缺一項扣3分。

3.投入成本測算（16分）：①投資建設概算情況（投資內容及金額），包括項目投資建設費用明細和分年投資進度。②運營成本測算情況，包括運營成本明細（含債券付息）。扣分項：項目投資建設費用無明細構成扣4分，無分年投資進度扣4分；運營成本無明細構成扣4分，運營成本未測算債券付息的扣4分。

4.融資規(guī)模（5分）：分年發(fā)債規(guī)模不能超過項目建設進度，不能存在明顯不合理。扣分項：分年發(fā)債規(guī)模超過項目建設進度或明顯不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入測算（25分）：①項目自身有收益（項目收入僅指以項目資產對應的經營性收入和資本收入，不能全部為土地出讓收入）。②收入測算表（列明收入類型、收費標準、數(shù)量等）。搜【政研君】了解更多專項債內部資料③要件：收入測算論證依據、總收入明細、測算說明、測算過程。扣分項：無收入測算論證依據扣10分；收入測算僅列明項目總收入未分類扣4分；無測算說明扣4分；未列明測算過程扣4分；財政運營補貼作為還本付息來源的扣3分。

6.收益與融資平衡情況（10分）：項目收益能保證債券資金按時還本付息?？鄯猪棧簾o資金測算平衡表扣5分，平衡表僅列總金額而無明細項扣3分，無償債計劃扣2分。

7.債券期限結構（5分）：債券期限與項目收入相匹配?？鄯猪棧簜谙夼c項目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.資金管理（5分）：項目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細?？鄯猪棧嘿Y金管理方案不合理或不詳細的，酌情扣分，最高扣5分。9.項目建設運營方案（5分）：項目建設運營方案完備、內容明確?？鄯猪棧喉椖拷ㄔO運營方案不完備或內容不明確的，酌情扣分，最高扣5分。10.風險管理（10分）：①債券還款保障措施明確、完備。②項目建設、運營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對性的風險管理措施。扣分項：還款保障措施不明確或不完備的，酌情扣分，最高扣5分；風險管理方案不明確或不具體，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《財政部關于印發(fā)<2023年地方政府專項債券預算管理辦法>的通知》（財預〔2015〕32號）

2.《四川省財政廳關于印發(fā)<四川省地方政府債券資金管理暫行辦法>的通知》（川財金〔2016〕102號）

3.《財政部關于試點發(fā)展項目收益與融資自求平衡的地方政府專項債券品種的通知》(財預〔2017〕89號)

4.《財政部交通運輸部關于印發(fā)<地方政府收費公路專項債券管理辦法（試行）>的通知》(財預〔2017〕97號)

5.《財政部 住建部關于印發(fā)<試點發(fā)行地方政府棚戶區(qū)改造專項債券管理辦法>的通知》（財預〔2018〕28號）

6.《財政部關于支持做好地方政府專項債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財預〔2018〕161號）

7.《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)<關于做好地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作>的通知》（廳字〔2019〕33號）

8.《四川省財政廳 四川省發(fā)展和改革委員會 四川省地方金融監(jiān)督管理局 四川銀保監(jiān)局關于貫徹落實地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作的通知》（川財債〔2019〕8號）9.《省財政廳 省發(fā)展改革委 省地方金融監(jiān)管局 人行成都分行 四川銀保監(jiān)局關于進一步加大專項債券項目配套融資和用作項目資本金工作力度的通知》（川財債〔2020〕26號）10.《國務院關于加強固定資產投資項目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）11.《財政部關于建立違規(guī)使用地方政府專項債券處理處罰機制的通知》（財預〔2021〕175號）12.四川省財政廳 四川省發(fā)展改革委 四川省自然資源廳 四川省生態(tài)環(huán)境廳關于印發(fā)四川省地方政府專項債券全生命周期管理辦法的通知（川財規(guī)〔2021〕6號）

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【第12篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網上辦理操作流程

一、業(yè)務概述

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

二、業(yè)務前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第三步：預覽提交和簽名確認

點擊[下一步]，預覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領用專用發(fā)票。

請根據自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。

點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務

【第13篇】一般納稅人報稅

不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是要定期進行稅務申報的，相關的稅務部門是會對其稅費繳納的情況進行核查的。很多初次接觸到納稅申報的小伙伴，對于報稅的流程還不是很熟練，今天我們以一般納稅人報稅流程為例子，詳細地看看是怎么報稅的?

一般納稅人納稅申報流程

雖然各行業(yè)和各地區(qū)的稅率計算不盡相同，但是正常來講，所有企業(yè)的納稅流程在全國幾乎都是一致的。納稅申報總體上分為三步：

納稅申報資料

進行納稅申報需要準備一些材料方可：

納稅申報表格

除了材料外，以下表格也需要準備：

一般納稅人進行稅務申報的步驟，能掌握嗎?以上就是一般納稅人報稅流程的介紹，供大家參考。如果想要了解更多會計資訊，可以關注小編哦！

【第14篇】一般納稅人增值稅季度申報表

企業(yè)如果季度中間月份來稅務機關由小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，應將其稅費種由季度初就認定為按月申報。

申報事項:應向稅務機關申請將其未申報信息進行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級為當月生效的一般納稅人，稅費種應從2023年1月就認定為按月申報。應要求稅務機關將2023年1月的按月未申報信息進行處理，2023年2月和3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務局進行申報。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級為當月生效的一般納稅人，稅費種應從2023年1月就認定為按月申報。應要求稅務機關將2023年1月和2月的按月未申報信息進行處理，2023年3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務局進行申報。

若在處理上述事項時，出現(xiàn)季度未申報信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務機關進行刷新。

比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務機關進行刷新操作。

【第15篇】個體戶轉一般納稅人

自改革開放后，重心就放在了經濟建設上，大量的人員都選擇了南下經商，很多人都因此賺到的人生的第一桶金，社會的公司組織也跟不上發(fā)展，也在不斷的改革中，我國第一張民營的牌照就是來自于浙江義務的個體工商戶，由此迎來了注冊公司的熱潮。

目前我國主要有五種公司形式，個體工商戶，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，有限責任公司，股份有限公司，不同的公司有著不同的稅收，稅率也是有所不同。

1、有限責任公司；它是由自然人或者公司投資成立的，承擔有限的經濟責任（出資額），無限盈利機會，主要的稅種是，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅點是3%，今年是免征的，企業(yè)所得稅25%，但是今年能夠享受到應稅所得額100萬內按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%征收，這次是在減半了，股東個稅分紅是20%，當然不分紅就納稅，還有就是如果是企業(yè)股東，那么分紅是不納稅的，這個分紅到了企業(yè)投資者賬上可以做消費等等處理。

2、個體戶是我國最早的民營企業(yè)，也是最基本的公司形式，它不具備法人資格，也不算真正的公司，承擔無限經濟責任，稅收就是增值稅與個人經營所得稅，是沒有企業(yè)所得稅的，增值稅今年是免征的，就剩下個人經營所得稅了。

個人經營所得稅，如果是查賬征收，那么也是按照5%-35%的經營所得稅來納稅，當然如果你可以找到核定征收的園區(qū)那個稅負將是超低的。

目前個體工商戶有地方是可以采用核定征收的，核定個人經營所得稅，個稅在0.5%-1%，增值稅又免稅了，綜合稅負在0.5%就完稅了，稅負也是相當?shù)偷?，有人說核定征收不穩(wěn)定，那不是你操心的事情了，那是國家的征稅態(tài)度。

三者可否互轉？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人

一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果轉登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

那么注冊公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1、看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2、看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3、看抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4、看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5、看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

【第16篇】一般納稅人和普通納稅人

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

#一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tip：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

#小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

比一比就知道啦！

#計稅方式不同

1 一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）

2 小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

1 一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：一般納稅人a

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

2 簡易計稅方法的應納稅額

指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：一般納稅人b

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

#適用稅率（征收率）不同

1 一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

2 小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5% 。

#增值稅納稅期限不同

1 一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

2 小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。

#增值稅發(fā)票使用不同

1 一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

2 小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

本文來源：國家稅務總局南京市溧水區(qū)稅務局、南京稅務

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