【導(dǎo)語(yǔ)】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
問(wèn)題一：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
……
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
……
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
……
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫(xiě)在第5欄?！?/p>
問(wèn)題二：
藥店向一般納稅人企業(yè)零售的應(yīng)稅藥品能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）中第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>
因此，藥店向一般納稅人企業(yè)零售應(yīng)稅藥品可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)藥品用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
問(wèn)題三：
北京市范圍內(nèi)，個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票去哪里繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局公告2023年第24號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，個(gè)人可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局、各分局所屬的納稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，依法繳納稅款?！?/p>
問(wèn)題四：
有哪些情形的納稅人本年度不能評(píng)為a級(jí)？
第一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定：“第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為a級(jí)：
（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；
（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為d級(jí)的；
（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
（四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！?/p>
第二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào))規(guī)定：“五、關(guān)于不能評(píng)為a級(jí)的情形
非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為a級(jí)。
正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月?！?/p>
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【第2篇】什么是小規(guī)模納稅人
關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來(lái)學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶？還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：
小規(guī)模納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；
2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
一般納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元；2個(gè)能：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個(gè)區(qū)別
1、計(jì)稅方法不同
一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
2、稅率與征收率不同
一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
3、納稅申報(bào)期不同
一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過(guò)10萬(wàn)（按季度征收季度不超過(guò)30萬(wàn)）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！
4、增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個(gè)行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)專用發(fā)票，如果需要開(kāi)具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別
一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3者可否互轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】小規(guī)模不納稅申報(bào)
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小規(guī)模納稅人，免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，小規(guī)模如何開(kāi)票？開(kāi)具專票選1%還是3%？如何納稅申報(bào)？我們一起來(lái)看看！
01
小規(guī)模新規(guī)
開(kāi)具專票，按3%繳稅！
剛剛！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。
根據(jù)最新征管政策及熱點(diǎn)問(wèn)題，分析如下：
1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開(kāi)票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開(kāi)具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬(wàn)免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下)的，除特殊規(guī)定可以不辦理一般納稅人登記以外,均需要按照要求辦理一般納稅人登記手續(xù),且目前沒(méi)有一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的政策。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無(wú)法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4、小規(guī)模季度銷售額45萬(wàn)免稅政策，是否就過(guò)期了？
很多人說(shuō)，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒(méi)有季度銷售額45萬(wàn)免稅的限制了，這個(gè)政策是否就過(guò)期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
5、個(gè)體工商戶，是否享受這個(gè)免稅政策？
小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說(shuō)個(gè)體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。
6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開(kāi)具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
02
小規(guī)模，免征增值稅
稅負(fù)分析
很多人看到這個(gè)標(biāo)題，覺(jué)得很奇怪，小規(guī)模納稅人免征增值稅，稅負(fù)當(dāng)然是降了，怎么還會(huì)涉及稅負(fù)升高？
這個(gè)主要涉及小規(guī)模開(kāi)專用發(fā)票的問(wèn)題：
可以看出，4月1日之后，小規(guī)模納稅人要按3%征收率開(kāi)具專用發(fā)票。這個(gè)對(duì)一些小規(guī)模來(lái)說(shuō)，是有很大影響的。
情形一：小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)（全部普票）
對(duì)于這種情況的小規(guī)模，稅負(fù)是沒(méi)有影響的。
情形二：小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)（含專票+普票）
對(duì)于這種情況的小規(guī)模，稅負(fù)上升。
情形三：小規(guī)模季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)（全部普票）
這種情況下，稅負(fù)是降低的。
情形四：小規(guī)模季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)（普票+專票）
這種情況下，要看開(kāi)具專用發(fā)票的比例了，當(dāng)小規(guī)模開(kāi)具的專用發(fā)票比例較大時(shí)，稅負(fù)也是會(huì)上升的。
03
小規(guī)模納稅人免征增值稅：
要點(diǎn)+開(kāi)票+申報(bào)+賬務(wù)處理！
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。
提示：該時(shí)間指的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并非是開(kāi)票時(shí)間或者申報(bào)時(shí)間。若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計(jì)算繳納的仍可享受。
【案例1】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；
【案例2】小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額，征收率為3%，可以享受免征增值稅政策。
重要提示：提供人力資源外包服務(wù)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模，增值稅都是差額征收！提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率?。?！
3.發(fā)票開(kāi)具
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。
納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票征收率應(yīng)為3%，不得將征收率開(kāi)具為1%、0%或者免稅等。
（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。即：應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。
提示1：如果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間是2023年1月份，對(duì)應(yīng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年1月份，公司1月時(shí)已做無(wú)票收入處理，現(xiàn)在4月份準(zhǔn)備開(kāi)票，開(kāi)票時(shí)按1%開(kāi)。
提示2：如果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間是2023年1月份，對(duì)應(yīng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年1月份，公司1月時(shí)未做無(wú)票收入處理，現(xiàn)在4月份準(zhǔn)備開(kāi)票，怎么開(kāi)？
開(kāi)票依然是按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)具，開(kāi)票選擇征收率為1%，由于延遲了增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
4.與15萬(wàn)元/45萬(wàn)元優(yōu)惠政策關(guān)系
月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
【案例3】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報(bào)增值稅
（1）適用征收率為3%的銷售額30萬(wàn)，開(kāi)具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開(kāi)具5%的普票，合計(jì)月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，全免增值稅；
（2）適用征收率為3%的銷售額30萬(wàn)，其中銷售額6萬(wàn)開(kāi)具征收率3%的專票，剩余開(kāi)具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開(kāi)具5%的普票，合計(jì)月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，其中銷售額6萬(wàn)開(kāi)具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（3）適用征收率為3%的銷售額60萬(wàn)，開(kāi)具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開(kāi)具5%普票，合計(jì)月銷售額超過(guò)45萬(wàn)，其中適用征收率為5%的銷售額10萬(wàn)按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（4）適用征收率為3%的銷售額60萬(wàn)，其中銷售額8萬(wàn)開(kāi)具征收率3%的專票，剩余開(kāi)具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開(kāi)具5%普票，合計(jì)月銷售額超過(guò)45萬(wàn)，其中銷售額8萬(wàn)開(kāi)具征收率3%專票的和征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。
5.賬務(wù)處理
對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需做價(jià)稅分離處理，把免征增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而是直接全額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等相關(guān)科目即可。
網(wǎng)友熱議：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，免征增值稅的部分是否需要計(jì)入其他收益？
答：根據(jù)會(huì)計(jì)司回復(fù)，對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，免征的增值稅部分計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。
例：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售商品一批，取得銀行存款50500元。
借：銀行存款 50500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50500
假設(shè)同樣的業(yè)務(wù)發(fā)生在3月
取得銷售收入時(shí)：
借：銀行存款 50500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 500
季末達(dá)到免稅條件時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 500
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 500
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
04
收藏！小規(guī)模納稅人征收率
【第4篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率
編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過(guò)程中，問(wèn)到最多的是，是注冊(cè)一個(gè)小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對(duì)這一個(gè)問(wèn)題，編者整理了一份詳細(xì)的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊(cè)企業(yè)時(shí)有所幫助，
一、針對(duì)這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點(diǎn)：
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未達(dá)到500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)，則要求成為一般納稅人，且會(huì)計(jì)制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營(yíng)尤其是招標(biāo)活動(dòng)中占有優(yōu)勢(shì)，即使年銷售額不滿500元，也可主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應(yīng)3%的稅率，而一般納稅人一般適應(yīng)0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說(shuō)，在“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開(kāi)具稅率是5%的發(fā)票。
3、認(rèn)定的方式不同：一般納稅人需要申請(qǐng)才能認(rèn)定，成立的企業(yè)，如果不申請(qǐng)一般納稅人，系統(tǒng)則自動(dòng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。
4、計(jì)稅方法不同：
小規(guī)模適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
一般納稅人適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外）
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
5、進(jìn)項(xiàng)抵扣不同：
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣。
6、申報(bào)方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進(jìn)行申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報(bào)增值稅。
7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬(wàn)以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬(wàn)以內(nèi)），同時(shí)附加稅費(fèi)減半征收。
【第5篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年4月，國(guó)稅局、財(cái)政部發(fā)布的增值稅免征政策落地。哪些企業(yè)能夠享受到免征紅利，需要滿足哪些條件呢？
01、免征對(duì)象
2023年增值稅免征政策的優(yōu)惠對(duì)象是小規(guī)模納稅人，所以，一般納稅人包括小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人不得享受免征政策。
02、免征時(shí)間
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》顯示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期間，小規(guī)模納稅人按3%征收的應(yīng)稅銷售收入，實(shí)行增值稅免征政策。
03、免征范圍
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入征收率有適用3%征收和5%征收兩種方式，《小規(guī)模納稅人免征增值稅公告》規(guī)定，按3%征收的應(yīng)稅銷售收入享受免征優(yōu)惠政策，包括預(yù)繳增值稅。
04、發(fā)票細(xì)節(jié)
除了適用3%征收率的費(fèi)用享受免征外，會(huì)計(jì)在開(kāi)票時(shí)也得注意，享受免征增值稅的發(fā)票智能開(kāi)具稅率欄為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。
若是開(kāi)具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，則視為放棄免稅，需要依法繳納相應(yīng)稅款。
此外，會(huì)計(jì)還得注意收到的費(fèi)用憑證有無(wú)重復(fù)發(fā)票、虛假發(fā)票。即便免稅，公司賬目上出現(xiàn)問(wèn)題發(fā)票，也會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)稽查處罰。
所以，會(huì)計(jì)務(wù)必仔細(xì)核查發(fā)票。當(dāng)員工提交報(bào)銷發(fā)票到《發(fā)票小工具》后，系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)行自動(dòng)查重，會(huì)計(jì)僅需打開(kāi)發(fā)票列表中的真?zhèn)尾轵?yàn)功能，逐一查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)吻闆r，就可快速審核報(bào)銷發(fā)票，確保無(wú)重復(fù)、虛假發(fā)票。
小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策后，會(huì)計(jì)的賬目管理也會(huì)隨之改變，會(huì)計(jì)處理的銷售額由原來(lái)的價(jià)稅分離變?yōu)楹愂杖搿?/strong>
假如一家小規(guī)模企業(yè)在4月1日收到一筆6000元的銷售款項(xiàng)，開(kāi)具了增值稅免稅發(fā)票。會(huì)計(jì)這樣處理：
借：銀行存款 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
不再需要單獨(dú)列出應(yīng)交稅費(fèi)174.76元，也沒(méi)有必要在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去稅費(fèi)分離處理。本身很簡(jiǎn)單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開(kāi)免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷售收入即可。
【第6篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人
當(dāng)我們執(zhí)照注冊(cè)下來(lái)后，在做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
也就是說(shuō)年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元為一般納稅人
實(shí)際在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求及健全的會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時(shí)，客戶一定要開(kāi)具9%稅率的專用發(fā)票，通過(guò)商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開(kāi)具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時(shí)，我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專業(yè)財(cái)務(wù)人員）
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：
稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）
他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人
三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別
小規(guī)模納稅人
1、對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)），季度45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過(guò)45萬(wàn)也免增值稅）。
2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅
3、申報(bào)時(shí)間及方式不同：一般納稅人都是按月申報(bào)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。
一般納稅人
1、年不含稅收入>500萬(wàn)； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；
2、稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購(gòu)普票/專票，不論開(kāi)普票還是開(kāi)專票，稅率固定不變；
3、采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。
4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額
6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）
【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載
案例
甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)，二季度共開(kāi)具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會(huì)計(jì)在申報(bào)二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表時(shí)，填寫(xiě)好申報(bào)數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報(bào)錯(cuò)信息如下圖，該怎么解決呢？
原因分析
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文的規(guī)定：從4月1日開(kāi)始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
所以該單位會(huì)計(jì)不能按照一季度時(shí)申報(bào)的填寫(xiě)方式來(lái)申報(bào)，銷售額未超過(guò)45萬(wàn)的增值稅普票部分，只需要填寫(xiě)第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會(huì)計(jì)仍在報(bào)表的第一行和第三行填寫(xiě)，故出現(xiàn)上述報(bào)錯(cuò)。
下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表：
情況一
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)。（以35萬(wàn)為例）。
只需要填寫(xiě)在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬(wàn)即可。
情況二
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)。（以開(kāi)具3%稅率的20萬(wàn)銷售額為例。）
需要在申報(bào)表第一行和第二行中填寫(xiě)20萬(wàn)。
情況三
既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具15萬(wàn)，季度總銷售額未超過(guò)45萬(wàn)。
需要在申報(bào)表第一行和第二行填寫(xiě)15萬(wàn)，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫(xiě)20萬(wàn)。
情況四
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)。（以開(kāi)具3%稅率的50萬(wàn)銷售額為例）。
需要在申報(bào)表第一行和第三行填寫(xiě)50萬(wàn)。
情況五
既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具30萬(wàn)，季度總銷售額超過(guò)了45萬(wàn)。
需要在申報(bào)表第一行填寫(xiě)50萬(wàn)，第二行填寫(xiě)30萬(wàn)，第三行填寫(xiě)20萬(wàn)。
情況六
小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬(wàn)，開(kāi)具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報(bào)。
這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開(kāi)票的。
由于在申報(bào)表中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的1%行次，所以還是填寫(xiě)在3%的行次里：在申報(bào)表第1行和第2行填寫(xiě)20萬(wàn)；但這是按照3%計(jì)算稅款的，而實(shí)際開(kāi)具的是1%的發(fā)票，涉及到2個(gè)點(diǎn)的減免，需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。
減免稅申報(bào)表：本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額填寫(xiě)4000（200000*2%）
主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫(xiě)4000
小編提醒
對(duì)于個(gè)體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無(wú)法填寫(xiě)。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個(gè)體戶只能填入第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額哦！
【第8篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表
【政策簡(jiǎn)介】
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
【填報(bào)說(shuō)明】
（1）查賬征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元
3、國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4、小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第9行實(shí)際利潤(rùn)額為計(jì)算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：
1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*20%
2.300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*15%+50000
3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=0
當(dāng)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需填寫(xiě)減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。
（2）核定征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元
3. 國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4. 小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第12行為計(jì)算依據(jù)得出減免額（15行）：
1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*20%
2、300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*15%+50000
3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免額=0
【填報(bào)案例】
a企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。
2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬(wàn)元
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）表填寫(xiě)如下：
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。250萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬(wàn)，如下：
【申報(bào)指引】
第一步：填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》“預(yù)繳稅款計(jì)算”部分的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”……等項(xiàng)目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報(bào)的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算生成“實(shí)際利潤(rùn)額”的本年累計(jì)金額。
第二步：填報(bào)“按季度填報(bào)信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”5個(gè)項(xiàng)目。
請(qǐng)注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”填報(bào)單位為萬(wàn)元，填報(bào)金額應(yīng)大于零。
第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實(shí)際利潤(rùn)額”本年累計(jì)金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”等項(xiàng)目的情況，智能判斷并自動(dòng)填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目；對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動(dòng)計(jì)算填報(bào)a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
第四步：完成《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》其他項(xiàng)目的填報(bào)。
第五步：確認(rèn)填報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤且無(wú)遺漏項(xiàng)目后，可保存并發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。
【第9篇】小規(guī)模納稅人所得稅率
對(duì)于公司開(kāi)票的問(wèn)題在近些年里面變得越來(lái)越多，很多公司也因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)票的問(wèn)題出現(xiàn)的不小的財(cái)稅漏洞，導(dǎo)致被相關(guān)部門(mén)所糾察。那么小規(guī)模開(kāi)票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模開(kāi)票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人開(kāi)普通發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動(dòng)產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
2、所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
4、《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)規(guī)定：試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
小規(guī)模開(kāi)專票可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人作為銷售方開(kāi)的增值稅發(fā)票能抵扣3%。小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
如果為購(gòu)買(mǎi)方代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國(guó)稅代開(kāi)專票，購(gòu)買(mǎi)方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。如果對(duì)方開(kāi)增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒(méi)有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣，只能列入成本核算。
為什么小規(guī)模開(kāi)專票無(wú)法進(jìn)行抵扣呢？
第一，增值稅納稅人的分類來(lái)說(shuō)：我國(guó)現(xiàn)行的增值稅納稅人分類管理中，將納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩類。所以，小規(guī)模納稅人需要按照小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)納稅；
第二，不同增值稅納稅人增值稅計(jì)稅方式也是有區(qū)別的：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅；所以，小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用的計(jì)稅方式為：含稅價(jià)÷（1+征收率）×征收率；便沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一說(shuō)；
第三，增值稅的抵扣也有規(guī)則：增值稅抵扣指的是：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅指的是企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票。但是此項(xiàng)增值稅抵扣只針對(duì)一般納稅人，小規(guī)模不可以進(jìn)行增值稅專票抵扣。綜上所述，小規(guī)模開(kāi)專票無(wú)法進(jìn)行抵扣。
小規(guī)模納稅人不得不看的幾個(gè)開(kāi)票問(wèn)題
一、納稅識(shí)別號(hào)的問(wèn)題
以前小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，**要打客戶的名稱就可以開(kāi)具了。但是根據(jù)新規(guī)定是必須打上納稅識(shí)別號(hào)，所以在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，千萬(wàn)要記得是：客戶名稱+納稅識(shí)別號(hào)才能開(kāi)具。
如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，沒(méi)有打上納稅識(shí)別號(hào)，需要作廢重開(kāi)，否則的話不能參與稅前扣除。
二、開(kāi)具專用發(fā)票的問(wèn)題
大家都知道一般的小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。雖然不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以去稅局讓工作人員幫忙代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，所以千萬(wàn)不能誤以為小規(guī)模納稅人只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，必須繳納三個(gè)點(diǎn)的增值稅款，而且是即時(shí)扣取的。所以在申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票前，一定要在開(kāi)戶行存夠足夠的稅款錢(qián)，否則扣不到稅款就沒(méi)辦法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了。
小規(guī)模開(kāi)票稅率是多少？可以抵扣嗎？對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題我們就說(shuō)到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)
【第10篇】小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點(diǎn)問(wèn)題
小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點(diǎn)問(wèn)題
財(cái)政部、稅務(wù)總局1月9日發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。如何減免？怎樣開(kāi)具發(fā)票？
（1）按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人如何適用免征增值稅政策？
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
（2）小規(guī)模納稅人的減征增值稅政策是怎么規(guī)定的？
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（3）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入如何適用免征增值稅政策？
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
（4）小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（5）小規(guī)模納稅人沖紅前期已開(kāi)具的發(fā)票是如何規(guī)定的？
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（6）小規(guī)模納稅人適用免征或減征增值稅政策的，應(yīng)如何申報(bào)？
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)
（7）在公告下發(fā)前已征收的增值稅，應(yīng)如何處理？
按照1號(hào)公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
（8）哪些納稅人可以享受加計(jì)抵減增值稅政策？
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
判斷上述比重的區(qū)間按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（9）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計(jì)抵減增值稅的比例是多少？
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。
生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
（10）享受加計(jì)抵減政策的納稅人是否需要申請(qǐng)審批或備案？
符合條件的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。責(zé)任聲明：本文及圖片均來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！
【第11篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)專票
小規(guī)模納稅人開(kāi)專票，肯定需要繳納增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，只要開(kāi)具了專票就需要繳納增值稅。我們都知道，一般納稅人獲得增值稅專票發(fā)票后，是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。另外，從稅款抵扣的層面講，只有相關(guān)企業(yè)繳納的稅款，其他企業(yè)才能進(jìn)行抵扣。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在成立時(shí)增值稅處理方面，有兩種情況可以選擇。即選擇成為小規(guī)模納稅人，或者是成為一般納稅人。
當(dāng)然，這兩種選擇沒(méi)有絕對(duì)的好與壞。畢竟，成為小規(guī)模納稅人也不是沒(méi)有一點(diǎn)好處。可以說(shuō)在一些方面，小規(guī)模納稅人可以享受很多，一般納稅人不能享有的優(yōu)惠。
下面，虎虎就來(lái)分析一下，小規(guī)模納稅人在增值稅處理方面具有的特點(diǎn)。
小規(guī)模納稅人開(kāi)專票需要納稅嗎？
小規(guī)模納稅人開(kāi)專票，肯定需要納稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，只要開(kāi)具了專票就需要繳納增值稅。對(duì)于這一點(diǎn)肯定是毋庸置疑的！
我們都知道，一般納稅人獲得增值稅專票發(fā)票后，是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。
另外，從稅款抵扣的層面講，只有相關(guān)企業(yè)繳納的稅款，其他企業(yè)才能進(jìn)行抵扣。如果這些稅，本身都是不需要繳納的，那么，想抵扣的一方，自然也無(wú)“錢(qián)”可以用于抵扣。為了增值稅可以形成鏈條，小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票自然需要繳納稅款。
小規(guī)模納稅人為什么不想開(kāi)專票？
其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們可以和上面的問(wèn)題聯(lián)系在一起進(jìn)行思考。小規(guī)模開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，肯定需要繳納稅款。但是，我們也要知道小規(guī)模納稅人，季度開(kāi)票金額小于450000時(shí)，是不需繳納增值稅的。
當(dāng)然這里的450000是不包括增值稅專票發(fā)票的。
明白了這個(gè)問(wèn)題，我們自然就能理解小規(guī)模納稅人不想開(kāi)具專票的根本原因了。
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，肯定不想額外的支付成本和費(fèi)用。在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人自然不想開(kāi)具需要支付更多成本的專票，而是更樂(lè)意開(kāi)具不需要支付稅款的普票。
其實(shí)，我們也需要站在小企業(yè)的角度考慮問(wèn)題。對(duì)于小規(guī)模來(lái)說(shuō)，他們賺的其實(shí)就是辛苦錢(qián)！
小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具專票？
小規(guī)模納稅人在開(kāi)具專票方面，也是有多種選擇的。小規(guī)模納稅人，既可以選擇到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票，也可以選擇自行開(kāi)具專票。而且，增值稅電子發(fā)票的普及速度正在加快。
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，發(fā)票的開(kāi)具成本也在降低。當(dāng)然，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，如果想往大了發(fā)展，還是需要完善自己的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。畢竟，企業(yè)的財(cái)務(wù)體系，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，也是一件很重要的事。
當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程中企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況決定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的方式。還需要注意的一點(diǎn)，那就是企業(yè)選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以后，就不能再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開(kāi)了。
【第12篇】小規(guī)模納稅人分錄
一、小規(guī)模特點(diǎn)
1、定義：
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人。
2、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單：
小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化。
3、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：
小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。
4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：
購(gòu)買(mǎi)物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)算獲得物品的價(jià)格。
二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄
1、收到股東資本投入
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
2、領(lǐng)取備用金
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:銀行存款
3、租房(租房計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一房租
貸:銀行存款
4、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
5、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀存)
6、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用
貸:現(xiàn)金(銀存)
7、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中
借:庫(kù)存商品(含稅價(jià)格)
貸:銀行存款
8、銀行手續(xù)費(fèi)等
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
9、銷售貨物
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(按3%計(jì)提增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
10、疫情期間按1%實(shí)際征收
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(2%的減免)
貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼
但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1%計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒(méi)有問(wèn)題。
11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用----工資(非直接銷售崗)
銷售費(fèi)用----工資(直接銷售崗)
貸:應(yīng)付職工薪酬
12、涉稅的分錄
銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
13、利息收入
應(yīng)收計(jì)提:
借:應(yīng)收利息
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入
實(shí)際收到利息:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
14、固定資產(chǎn)折舊
借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門(mén)使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)
貸:累計(jì)折舊
15、材料入庫(kù)
1)、購(gòu)入材料或商品
如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):
借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))
貸:銀行存款(接已支付的金額)
應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)
待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:在途物資
2)、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本
借:原材料(價(jià)稅合計(jì))
貸:銀行存款(接已支付的金額)
應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)
3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本
借:原材料
貸:委托加工物資
4)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用等
貸:原材料
5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料
6)、收到出租包裝物的租金
借:現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入等
16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤(rùn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
┃ 本文來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)幫官微、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
【第13篇】小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)一般納稅人
企業(yè)如果季度中間月份來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。
申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。
例1，企業(yè)2023年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
例2，企業(yè)2023年3月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
若在處理上述事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)季度未申報(bào)信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。
比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報(bào)，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。
【第14篇】物流公司小規(guī)模納稅人
隨著我國(guó)制造業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，先進(jìn)制造業(yè)同高端服務(wù)業(yè)深度融合的趨勢(shì)也越來(lái)越明顯。在物流行業(yè)，市場(chǎng)空間不斷拓展，發(fā)展?jié)摿薮?。但物流企業(yè)總體上經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、物流成本高效益低，與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展仍存在差距。聚焦當(dāng)前制約物流業(yè)降本增效和創(chuàng)新發(fā)展的問(wèn)題，國(guó)家發(fā)展改革委、交通運(yùn)輸部決定在山西、江蘇、浙江、河南、重慶、四川等6?。ㄊ校┙M織開(kāi)展物流降本增效綜合改革試點(diǎn)，依托新一代信息技術(shù)，推動(dòng)物流行業(yè)降本增效，促進(jìn)智慧物流發(fā)展。
江蘇物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是國(guó)家交通部首批“無(wú)車承運(yùn)人”試點(diǎn)企業(yè)，在 2018 年試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審中取得了全國(guó)第五、江蘇省第二的排名，是國(guó)內(nèi)最早進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)研究并實(shí)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)且取得初步成效的企業(yè)之一。目前公司擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)共計(jì)55余項(xiàng)，其中已授權(quán)發(fā)明專利5項(xiàng)，軟件著作權(quán)50項(xiàng)。公司實(shí)施的“基于‘5g+iot’技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺(tái)項(xiàng)目”也于 2020 年 4 月列入了江蘇省智慧物流降本增效綜合改革試點(diǎn)單位。
物云通公司以傳統(tǒng)物流行業(yè)為基礎(chǔ)，依托現(xiàn)代先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)展成為適應(yīng)現(xiàn)代貨運(yùn)需求的新型模式，打造國(guó)內(nèi)一流的“智慧物流服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性物流標(biāo)準(zhǔn)化模式的智能管理。公司成立以來(lái)，先后參與多項(xiàng)平臺(tái)物流運(yùn)輸各項(xiàng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)輸規(guī)范制定，促進(jìn)物流平臺(tái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，初步實(shí)現(xiàn)了降本增效目標(biāo)，以先進(jìn)的供應(yīng)鏈高效運(yùn)作模式，開(kāi)拓制造業(yè)與物流服務(wù)業(yè)深度融合的新市場(chǎng)。
構(gòu)建現(xiàn)代物流生態(tài)圈
圍繞物流業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、降本增效、智慧物流的指導(dǎo)方針，物云通公司以 “互聯(lián)網(wǎng)+物流”與產(chǎn)業(yè)融合的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為基礎(chǔ)，打造了基于“5g+iot”（第五代移動(dòng)通信與物聯(lián)網(wǎng)融合） 技術(shù)的現(xiàn)代物流生態(tài)圈平臺(tái)體系。該體系將以新一代信息技術(shù)支撐的物云通網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為基礎(chǔ)，融合第五代移動(dòng)通信的高帶寬、低延時(shí)、低消耗的技術(shù)特點(diǎn)，構(gòu)建線上平臺(tái)與線下園區(qū)、“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈，從物流業(yè)主體層面到輔助服務(wù)層面進(jìn)行全方位的功能覆蓋。
能夠匹配最優(yōu)價(jià)格和線路的計(jì)算引擎、貨源信息播報(bào)等，智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)搭載了多種功能，將能夠提供物流解決方案的設(shè)計(jì)、部署和實(shí)施并實(shí)現(xiàn)復(fù)雜環(huán)境下的物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互。平臺(tái)先期以無(wú)錫西站物流園、上源物流園作為首批試點(diǎn)目標(biāo)市場(chǎng)，形成線上平臺(tái)與線下物流園區(qū)融合發(fā)展的成功范式，再逐步向外拓展推廣。線上平臺(tái)與線下園區(qū)融合發(fā)展生態(tài)圈的構(gòu)建，旨在滿足物流生態(tài)鏈中人、車、貨的各項(xiàng)資源匹配，促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)上下游和協(xié)作關(guān)聯(lián)企業(yè)的共享、融合，最終實(shí)現(xiàn)提高物流效率、降低物流成本的目標(biāo)。
該平臺(tái)還將發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)強(qiáng)大的資源整合優(yōu)勢(shì)，面向制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)大力發(fā)展無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)，為制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)提供高效率、低成本的物流運(yùn)輸與配送服務(wù)，開(kāi)展車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、大數(shù)據(jù)分析、供應(yīng)鏈金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展生態(tài)圈。先期將以玉祁工業(yè)園作為“互聯(lián)網(wǎng)+”物流與產(chǎn)業(yè)融合的試點(diǎn)對(duì)象，在原有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)運(yùn)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系、信用體系和服務(wù)規(guī)范，探索降本降費(fèi)配套措施。
6月2日，該平臺(tái)上線“物云通紅色云站”版塊，建立了司機(jī)云驛站，能夠采集并統(tǒng)計(jì)黨員司機(jī)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。貨運(yùn)司機(jī)王立成說(shuō)：“現(xiàn)在我們可以通過(guò)云站實(shí)時(shí)了解運(yùn)輸數(shù)據(jù)、相關(guān)政策，也可以在云站上給發(fā)運(yùn)方留言，很方便。”
自主研發(fā)構(gòu)建“智慧物流”
針對(duì)傳統(tǒng)物流行業(yè)單一的運(yùn)輸管理弊端，物云通公司自主研發(fā)出的智慧物流網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)具有車輛智能調(diào)度、貨源追溯、車輛定位跟蹤等現(xiàn)代物流運(yùn)營(yíng)模式功能，由兩大平臺(tái)模式（網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、交易撮合平臺(tái)）和四大系統(tǒng)（企業(yè)訂單管理系統(tǒng)、專線運(yùn)輸管理系統(tǒng)、智能倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)、鐵路貨場(chǎng)管理系統(tǒng)）組成，實(shí)現(xiàn)線上物流交易、物流管理、貨物監(jiān)管、支付結(jié)算、資金托管、保險(xiǎn)、征信等服務(wù)，為貨主企業(yè)解決貨物運(yùn)輸?shù)陌踩?、時(shí)效性，降低物流成本，同時(shí)為承運(yùn)方提供規(guī)范性運(yùn)輸方案，提高運(yùn)輸效率，真正為上、下游客戶提供高質(zhì)量的物流共享公共服務(wù)。
該平臺(tái)以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算、虛擬現(xiàn)實(shí)等技術(shù)為支撐，有效實(shí)現(xiàn)了物流各環(huán)節(jié)信息、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互，為各行業(yè)定制化提供科學(xué)貨運(yùn)解決方案，自2023年底上線以來(lái)，運(yùn)營(yíng)范圍已涉及全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)省份，設(shè)立分公司10家，拓展運(yùn)營(yíng)中心6個(gè)。目前平臺(tái)累計(jì)擁有25萬(wàn)余輛貨運(yùn)車輛，擁有企業(yè)客戶數(shù)970家，為25萬(wàn)個(gè)司機(jī)客戶提供業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，年度運(yùn)單規(guī)模約146萬(wàn)單，年度運(yùn)量約5400萬(wàn)噸，年交易金額約50億元。
平臺(tái)提供了基于虛擬現(xiàn)實(shí)的線下物流園展示，并研發(fā)了配套的物流園區(qū)貨物管理辦法與系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)可視化管理。大數(shù)據(jù)算法會(huì)對(duì)車輛進(jìn)出動(dòng)態(tài)、園區(qū)商戶運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、貨物進(jìn)出狀態(tài)與園區(qū)環(huán)境動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以還原判斷園區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的實(shí)施情況，提高園區(qū)轉(zhuǎn)運(yùn)和分撥高效運(yùn)作。
此外，平臺(tái)還具有車輛智能調(diào)度、貨物配載、共同配送、財(cái)稅服務(wù)、供應(yīng)鏈金融、油品服務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等增值服務(wù)，充分實(shí)現(xiàn)了客戶企業(yè)降本增效的目的。
在智慧物流平臺(tái)上，會(huì)員車主不僅可以輕松查到全國(guó)各地區(qū)加油網(wǎng)點(diǎn)資源，還可以直接獲取公路運(yùn)輸?shù)膃tc票據(jù)。平臺(tái)也開(kāi)發(fā)了零擔(dān)貨物多點(diǎn)裝載方法及系統(tǒng)，引導(dǎo)客戶平臺(tái)化交易，養(yǎng)成數(shù)字交易習(xí)慣。物云通物流科技有限公司總經(jīng)理賈明說(shuō)：“平臺(tái)提供了多樣的金融服務(wù)，比如貸款征信時(shí)可以以公司信息、人員證件、運(yùn)單真實(shí)性作為背書(shū)，運(yùn)單可以在線支付，物流保險(xiǎn)也可在線投保?！?/p>
助力中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)
作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，物云通所服務(wù)的群體是上游生產(chǎn)制造型企業(yè)和下游實(shí)際承運(yùn)的司機(jī)群體。同時(shí)搭建大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與交通、稅務(wù)等監(jiān)管平臺(tái)的交互，促成多方協(xié)同合作，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了良好效益，為現(xiàn)代智慧物流生態(tài)圈內(nèi)相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)提供了數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)。
利用平臺(tái)優(yōu)勢(shì)以及平臺(tái)增值服務(wù)，物云通平臺(tái)幫助許多企業(yè)提高了物流運(yùn)輸效率，顯著降低了企業(yè)運(yùn)輸成本，助力中小型物流企業(yè)降本增效。平臺(tái)已為玉龍鋼管、百世物流、船訊網(wǎng)、友誼精煤、昆侖物流、隆力奇等企業(yè)服務(wù)多年，已為貨主企業(yè)降低物流運(yùn)輸成本2.98%，減少了4.12%的物流人員成本和管理費(fèi)用，為實(shí)際承運(yùn)人降低車輛空駛率10.33%，減少損耗3.27%，車主平均等貨時(shí)間縮短至6.5小時(shí)。
與此同時(shí)，物云通平臺(tái)與政府相關(guān)部門(mén)積極合作。交通部門(mén)能夠?qū)ζ脚_(tái)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，有效規(guī)范物流運(yùn)輸市場(chǎng)。平臺(tái)亦與稅務(wù)局代征系統(tǒng)對(duì)接，賈明介紹說(shuō)：“對(duì)司機(jī)這類小規(guī)模納稅人群體，我們可以直接代其開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，代開(kāi)發(fā)票也是幫助政府規(guī)范實(shí)施小規(guī)模納稅人繳稅政策的舉措，可以收取到原先無(wú)法收到的司機(jī)方面3個(gè)點(diǎn)的稅收，助力增加財(cái)政稅收收入?！?/p>
江蘇經(jīng)濟(jì)報(bào)記者 蔡逸 孫煒杰
【第15篇】營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種
導(dǎo)讀：營(yíng)改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因?yàn)闀?huì)計(jì)制度不健全，無(wú)法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來(lái)說(shuō)適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？
小規(guī)模納稅人銷售額稅率
答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營(yíng)改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。
1、修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：
第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：銷售不動(dòng)產(chǎn)。
4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
征收率是什么意思
征收率，在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。
通常由于增值額和所得額的核定比較復(fù)雜，多采用按銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額乘征收率直接計(jì)稅征收的辦法。從理論上說(shuō)，增值稅按銷售額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營(yíng)業(yè)額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)。
【第16篇】小規(guī)模納稅人用預(yù)繳稅款嗎
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第九條，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
也就是說(shuō)，從1月1號(hào)開(kāi)始，只要預(yù)繳地一個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷售額10萬(wàn)元及以上的，就要進(jìn)行預(yù)繳，不過(guò)增值稅的預(yù)繳稅率不是3%，而是1%。
關(guān)于預(yù)繳的具體規(guī)定
值得注意的是，由于增值稅是鏈條稅，如果小規(guī)模納稅人作為上游分包單位不按照稅務(wù)規(guī)定辦理預(yù)繳，會(huì)對(duì)下游總包單位的預(yù)繳稅金分包抵減造成影響，甚至?xí)a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此下游總包單位有必要對(duì)小規(guī)模納稅人加強(qiáng)宣貫，敦促其完成預(yù)繳。
一般來(lái)講，操作方法有以下兩種。
1.在單一小規(guī)模納稅人單次開(kāi)票達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元時(shí)，建議要求其在提交發(fā)票時(shí)同時(shí)提交預(yù)繳完稅證明；
2.在單一小規(guī)模納稅人單次開(kāi)票低于10萬(wàn)元時(shí)，可以不要求其在提交發(fā)票時(shí)同時(shí)提交完稅證明，每月對(duì)單一小規(guī)模納稅人的開(kāi)票金額進(jìn)行匯總分析，若達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元，則要求其補(bǔ)充提交預(yù)繳完稅證明。
隨著金稅四期和大數(shù)據(jù)分析的運(yùn)用和發(fā)展，增值稅管理越發(fā)嚴(yán)格，對(duì)于增值稅預(yù)繳的要求也越來(lái)越高，因此對(duì)于各參與方都提出了更高的要求，也敦促各參與方自覺(jué)遵守稅務(wù)法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
