【導(dǎo)語】開辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的開辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】開辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算
籌建期，是每個企業(yè)都要經(jīng)歷的階段，企業(yè)性質(zhì)不同，籌建期的長短也不一樣。俗話說“好的開始是成功的一半”，所以企業(yè)也特別重視籌建期間發(fā)生的一些問題，其中，籌建期間發(fā)生的招待費(fèi)如何稅前扣除，就是很值得探討的問題。但若要說清楚這個問題，則需要探微發(fā)隱，細(xì)嚼慢咽，這就要先從籌建期的定義開始談起。
一、籌建期間在稅法上的確認(rèn)
關(guān)于籌建期的比較完整的稅法定義是《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號）（該稅法全文已經(jīng)作廢）第三十四條規(guī)定的：“前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。”
這條規(guī)定看似明確，其實(shí)還隱含著一個問題，就是“開始生產(chǎn)經(jīng)營之日”是指哪一天。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）（該文件全文作廢）第六條規(guī)定：“……對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)天算起，包括試營業(yè)?！?/p>
其實(shí)至此，已經(jīng)基本上闡明了“開始生產(chǎn)經(jīng)營之日”的含義了，就是生產(chǎn)企業(yè)開始生產(chǎn)，其他非生產(chǎn)企業(yè)開始經(jīng)營，當(dāng)然，也可以理解成企業(yè)開始生產(chǎn)并經(jīng)營（因?yàn)榻?jīng)營既有對外做買賣的意思，也有籌劃、運(yùn)作、管理甚或打理的意思），所以，“生產(chǎn)動作”成了籌建期和正常經(jīng)營運(yùn)作期的區(qū)別性標(biāo)志。
但是，爭論并沒有因此而停止，而是進(jìn)一步打上了行業(yè)的烙印。因?yàn)椴煌男袠I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)也不同，所以籌建期也是千差萬別。比如房地產(chǎn)企業(yè)，成立以后可能會很長時間才能買到一塊可以開發(fā)的土地，那這段等待期算不算籌建期呢；再比如核電站等大型企業(yè)，本身建設(shè)期就很長，籌建期自然也很長；還有一些從事高新技術(shù)產(chǎn)品營銷的企業(yè)，可能自企業(yè)成立后很長時間都在做宣傳活動，那籌建期也應(yīng)該很長。于是，不同地區(qū)，出現(xiàn)了不同的要求，其中，比較有代表性的有：
青島地稅局的觀點(diǎn)：開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日具體是指從企業(yè)設(shè)備開始運(yùn)作，開始投料制造產(chǎn)品或賣出第一宗商品之日起，為企業(yè)籌建期結(jié)束。
廈門地稅局的觀點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
北京地稅局的觀點(diǎn)：新辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營之日即企業(yè)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日。
我們覺得，同總局的觀點(diǎn)相比，廈門地稅的觀點(diǎn)可能會使籌建期結(jié)束之日滯后了，北京地稅的觀點(diǎn)則可能會使籌建期結(jié)束之日提前了，而青島地稅的觀點(diǎn)才是恰到好處的（至少對于生產(chǎn)企業(yè)是比較恰當(dāng)?shù)模?/p>
我們明確了籌建期的定義，就比較方便論述招待費(fèi)的稅前扣除問題了。
二、籌建期招待費(fèi)的財(cái)稅確認(rèn)
招待費(fèi)的財(cái)稅屬性，還是值得探討的。開辦費(fèi)是企業(yè)籌建期主要的費(fèi)用，那么，招待費(fèi)屬于開辦費(fèi)的范疇嗎？
答案是否定的。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對開辦費(fèi)做了列舉，開辦費(fèi)包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，同時，還列舉了應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的一些費(fèi)用，包括發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等?？梢?，從會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來看，招待費(fèi)是單獨(dú)出現(xiàn)在管理費(fèi)用中的，而沒有列舉在開辦費(fèi)中（雖然開辦費(fèi)也是管理費(fèi)用的一種）。另外，企業(yè)會計(jì)制度原文中也沒有對開辦費(fèi)做出定義。我們似乎可以這樣講，目前還沒有明確的證據(jù)證明招待費(fèi)在會計(jì)上屬于開辦費(fèi)的范疇。
在稅法上，也仍然找不到招待費(fèi)屬于開辦費(fèi)的明確規(guī)定。
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號）（該稅法全文已經(jīng)作廢）規(guī)定的開辦費(fèi)，“是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出”，里面沒有列舉招待費(fèi)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?/p>
這條重要的規(guī)定，既明確了招待費(fèi)的稅前扣除原則，又間接的提供了一個信息，招待費(fèi)不是開辦費(fèi)（籌辦費(fèi)），會計(jì)上不是，稅法上卻允許按60%“計(jì)入”開辦費(fèi)。
《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》（大地稅函[2009]18號）第十一條規(guī)定：“ 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等，不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。稅前扣除的開辦費(fèi)中，如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此兩項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的前提必須有銷售（營業(yè)）收入。”
這是目前我們知道的對招待費(fèi)稅法上不屬于開辦費(fèi)的非常明確的規(guī)定。
綜上所述，無論是會計(jì)上，還是稅法上，招待費(fèi)都不屬于開辦費(fèi)范疇，這就告訴我們，開辦費(fèi)是一次性稅前扣除，還是分次以攤銷的形式在稅前扣除，都不包含有招待費(fèi)如何稅前扣除這個問題了。
三、開辦費(fèi)的稅前扣除
但籌建期的招待費(fèi)畢竟和開辦費(fèi)有很大的聯(lián)系，某些地區(qū)某些行業(yè)甚至都不太好區(qū)分二者的關(guān)系。要想說清楚招待費(fèi)的稅前扣除，還應(yīng)該先說清楚開辦費(fèi)的稅前扣除方法。
我們首先看會計(jì)上對開辦費(fèi)的處理規(guī)定。
2023年開始執(zhí)行的修訂的《企業(yè)會計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?/p>
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》則要求開辦費(fèi)在發(fā)生時即可計(jì)入管理費(fèi)用，而無需在長期待攤費(fèi)用中歸集了。
相比之下，會計(jì)準(zhǔn)則比企業(yè)會計(jì)制度更簡便了一些。
2008年開始實(shí)施的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例并未提及開辦費(fèi)的概念，2008年4月25日，時任國家稅務(wù)總局所得稅管理司副司長繆慧頻作客國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，在回答網(wǎng)友提問時說：“新法不再將開辦費(fèi)列舉為長期攤費(fèi)用，與會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除?！边@個回答一直在網(wǎng)上流傳并為廣大相關(guān)納稅人所津津樂道，實(shí)踐中也證明了這個回答的準(zhǔn)確性和可操作（易操作）性。
但是，對于那些預(yù)計(jì)開始生產(chǎn)經(jīng)營后將長期虧損或經(jīng)營不景氣的企業(yè)來說，則可能更希望對大額的開辦費(fèi)進(jìn)行攤銷。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定：“新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。”
這個看似準(zhǔn)確又給了納稅人以自由選擇空間的規(guī)定，其實(shí)還是存在問題的。
該條規(guī)定包含兩個信息，一個是開辦費(fèi)可以在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除，一個是要按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，前者很好理解也很好操作，后者實(shí)踐中恐怕就很難實(shí)行了。
我們先來看看新稅法對長期待攤費(fèi)用是怎么規(guī)定的。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。”
這條規(guī)定也包含兩個信息，一個是支出開始攤銷的時間是“自支出發(fā)生月份的次月起”，一個是攤銷年限“不得低于3年”。對于開辦費(fèi)的攤銷，不低于3年，很好操作，但從支出發(fā)生的次月起開始攤銷就不可以了，因?yàn)椤蛾P(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。
一方面，要求企業(yè)可以從支出發(fā)生的次月按不低于3年的期限攤銷，一方面又明確規(guī)定籌建期間不確認(rèn)虧損，既然不確認(rèn)虧損，那還怎么從支出的次月開始攤銷呢？支出的次月也可以是處于籌建期的啊。
所以，企業(yè)要想把開辦費(fèi)按照長期待攤費(fèi)用的規(guī)定攤銷，只能是從生產(chǎn)經(jīng)營開始日開始攤銷，而不能從支出的次月開始攤銷，從這一點(diǎn)講，國稅函[2009]98號文件這條規(guī)定是不夠準(zhǔn)確的。
四、籌建期的納稅申報
既然國稅函[2010]79號文件規(guī)定企業(yè)籌建期間不得確認(rèn)為虧損，所以企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是零，對于執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)來說，由于籌建費(fèi)用發(fā)生時就記入了當(dāng)期損益，所以會計(jì)上客觀存在著虧損，那籌建期間所得稅納稅申報時，稅法上就有兩種處理方法，一種是將會計(jì)上列支的費(fèi)用納稅調(diào)增，正式生產(chǎn)經(jīng)營年度再納稅調(diào)減，一種是直接進(jìn)行零申報。
兩種方法中，只有零申報才是正確的。因?yàn)椤秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。很顯然，參與匯算清繳的，是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于籌建期的還沒有開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，自然不在匯算清繳規(guī)定范疇之內(nèi)了。既然不需要參與匯算清繳，那也就自然不需要進(jìn)行本年納稅調(diào)增以后再納稅調(diào)減了，所以零申報最準(zhǔn)確?！秾幭幕刈遄灾螀^(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（2023年第10號）第十九條就明確規(guī)定，籌建期間零申報，這是對總局稅法規(guī)定的準(zhǔn)確解讀。
但零申報存在一點(diǎn)瑕疵，就是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定還要在所得稅納稅申報的同時申報財(cái)務(wù)報表，企業(yè)零申報將無法和利潤表的數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。
五、籌建期招待費(fèi)的稅前扣除
這個問題是本文所要論述的核心問題，但必須明確上述一系列問題，才能清楚的說明籌建期招待費(fèi)如何稅前扣除這個問題。下面的論述將重新回到這條重要的軌道上來。
我們通過上文的論述，可以簡單的給出結(jié)論：如果企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營日一次性扣除開辦費(fèi)，則籌建期間的招待費(fèi)按60%稅前扣除，如果企業(yè)選擇按不低于三年攤銷開辦費(fèi)，則所攤銷的開辦費(fèi)不能包括招待費(fèi)，招待費(fèi)要單獨(dú)計(jì)算。其中，如果開始生產(chǎn)經(jīng)營日處于年度中間，由于年度納稅申報表并不能分段計(jì)算填報招待費(fèi)的扣除內(nèi)容，所以要將招待費(fèi)分段計(jì)算后與按生產(chǎn)經(jīng)營年度整年計(jì)算的招待費(fèi)稅前扣除情況作比較，將其差異做出納稅調(diào)整。例如：
某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2023年6月至2023年5月處于籌建期，2023年6月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營。
2023年確認(rèn)的開辦費(fèi)500萬元，其中招待費(fèi)60萬元；2023年確認(rèn)的開辦費(fèi)200萬元，全年發(fā)生的招待費(fèi)80萬元，其中，籌建期間記入開辦費(fèi)30萬元，生產(chǎn)經(jīng)營期間50萬元；2023年取得經(jīng)營收入6000萬元。
該企業(yè)2023年所得稅零申報，開辦費(fèi)按三年攤銷，要求不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算2023年招待費(fèi)的稅前可扣除金額。
注意該企業(yè)會計(jì)上是把招待費(fèi)計(jì)入了開辦費(fèi)。
2023年零申報，相當(dāng)于納稅調(diào)增了500萬，所以2023年應(yīng)納稅調(diào)減146.67萬元（500萬開辦費(fèi)減掉60萬招待費(fèi)，再除以3年）。
由于分三年攤銷的開辦費(fèi)不包括了招待費(fèi)，而2023年又零申報，這相當(dāng)于60萬招待費(fèi)在2023年全額調(diào)增了，但稅法是允許扣除60%的，所以2023年再納稅調(diào)減36萬（60×60%）。
2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)在2023年合計(jì)被調(diào)減了182.67萬元（146.67萬元+36萬元）
2023年納稅申報時，招待費(fèi)賬載金額80萬，稅前允許扣除標(biāo)準(zhǔn)金額是48萬元（80×60%）與30萬元（6000×0.5%）較小者，即30萬元，所以納稅調(diào)增了50萬元。
但是，分段計(jì)算，籌建期納稅調(diào)增12萬元（30×40%），生產(chǎn)經(jīng)營期納稅調(diào)增20萬元（50-30，注意50萬的60%與6000萬的0.5%是相等的，都是30萬元），合計(jì)納稅調(diào)增32萬元，但申報調(diào)增了50萬元，所以還得納稅調(diào)減18萬元。
2023年開辦費(fèi)納稅調(diào)增了113.33萬元（（200-30）÷3×2）。
2023年發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增了163.33萬元（113.33+50），納稅調(diào)減了18萬元。
2023年整體納稅調(diào)增了163.33萬元，納稅調(diào)減了200.67萬元。
【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除
在日常工作中，您知道企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除嗎？今天就來一起看一看~
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，其在企業(yè)所得稅前扣除采用“雙限額”、“孰小原則”。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
其中，銷售（營業(yè)）收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
注意：銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益（有特例）。即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入，就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，歸屬營業(yè)外收入。而無形資產(chǎn)使用權(quán)收入（特許權(quán)使用費(fèi)）和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入（租賃收入），應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
有兩個特殊情況需要大家注意！
特殊情況一
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
特殊情況二
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第15號）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
來源: 上海稅務(wù)
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【第3篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)包括哪些？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除基數(shù)包括：
一、主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產(chǎn)交換收入）、提供勞務(wù)收入、建造合同收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。
二、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、是企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務(wù)收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換收入、出租固定資產(chǎn)收、出租無形資產(chǎn)收入、出租包裝物和商品收入等。
三、視同銷售(營業(yè))收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入（八）提供勞務(wù)視同銷售收入（九）其他。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。同時為了不重復(fù)計(jì)提，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。
五、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
六、查補(bǔ)收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）進(jìn)一步明確查增應(yīng)納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”里。收入、成本和費(fèi)用均有其相應(yīng)的發(fā)生年度，在其已實(shí)際發(fā)生的情況下，無論是否在財(cái)務(wù)賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應(yīng)收入為其發(fā)生年度收入的事實(shí)?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補(bǔ)的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當(dāng)然應(yīng)允許其作為計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額基數(shù)。
七、籌建期無收入也可扣實(shí)際發(fā)生額60%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%直接計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。
【第4篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第5篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例
導(dǎo)讀：在財(cái)務(wù)工作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是經(jīng)常出現(xiàn)在賬面里面的一個費(fèi)用，大家都知道只要是財(cái)務(wù)的，那就有稅務(wù)和記賬的工作，因此下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)處理，歡迎閱讀！
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)處理
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)
企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例
新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)處理
會計(jì)準(zhǔn)則對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會計(jì)核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)處理上文就簡單介紹到這，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是計(jì)入管理費(fèi)用下面的二級科目的，至于扣除比例以及扣除系數(shù)，其企業(yè)所得稅法都有相關(guān)的規(guī)定，上文小編也為大家一一講述了
【第6篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)經(jīng)常容易和餐費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用弄混，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)國家規(guī)定是享有企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，由此可見對它的劃分尤為重要。但許多財(cái)務(wù)人難以分清差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的不同，面對零零總總需要報銷的票據(jù)，財(cái)務(wù)人很是頭大。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、如何區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)
以同事拿回來的報銷票據(jù)為例，其中，同事的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等都屬于差旅費(fèi)的一部分，而招待客戶的餐費(fèi)和為客戶購買禮物的支出等才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。同樣，平時公司聚餐或召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！它們屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用！
簡單來說，只有因?yàn)闃I(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>
【案例1】
a公司當(dāng)年銷售收入為3 000萬元，當(dāng)年企業(yè)招待費(fèi)為28萬元，其中贊助合作單位8萬元，計(jì)算方法如下：
首先，要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，所以真正可以進(jìn)行稅前扣除的部分應(yīng)該是28-8=20（萬元），具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：
3 000（萬元）×5‰=15（萬元）
20（萬元）×60％=12（萬元）
12（萬元）＜15（萬元）
則可在稅前扣除12萬元。
注意哦！如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除，依舊拿a公司給大家舉個例子。
【案例2】
假設(shè)a公司當(dāng)年收入是3 000萬元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是25萬元，那么計(jì)算方法如下：
3 000（萬元）×5‰=15（萬元）
30（萬元）×60％=18（萬元）
15（萬元）＜18（萬元）
則只可在稅前扣除15萬元。
來源：東奧會計(jì)在線
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【第7篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)
企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例
新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)處理
會計(jì)準(zhǔn)則對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會計(jì)核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
【第8篇】企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
很多財(cái)務(wù)人分不清業(yè)務(wù)招待費(fèi)、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除一部分的，因此，對它的劃分就尤為重要了。今天，小編就帶大家了解一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分及稅前扣除計(jì)算方法。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分
公司運(yùn)營中會涉及到諸多費(fèi)用，費(fèi)用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策，例如出差報銷的各項(xiàng)費(fèi)用中，交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等屬于差旅費(fèi)，但招待客戶的餐費(fèi)及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。同樣的平時公司的聚餐，召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用！
簡單來說，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算方法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
【案例1】
a公司當(dāng)年銷售收入為3000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬元，其中用于對合作單位贊助10萬元，那么計(jì)算方法如下：
首先，要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，所以真正可以進(jìn)行稅前扣除的部分應(yīng)該是30-10=20（萬元），具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：
3000×5‰=15（萬元）；
20×60％=12（萬元）；
12萬元＜15萬元；
則，可在稅前扣除12萬元。
注意哦！如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。
【案例2】
b公司當(dāng)年收入是3000萬元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是30萬元，那么計(jì)算方法如下：
3000×5‰=15（萬元）；
30×60％=18（萬元）；
18萬元＞15萬元；
則，只可在稅前扣除15萬元。
通過以上的講解分析，相信大家對業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前抵扣都有了新的了解，希望今天的內(nèi)容能為大家的工作提供一些便利！
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第9篇】關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題
在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷等目的通常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?與業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出相關(guān)的企業(yè)所得稅報表該如何填報?接下來，小編就從典型問題、案例解析、報表填報三個方面為您講講吧~
典型問題
問題一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
問題二、在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額是否包含視同銷售收入?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
問題三、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定
問題四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、
紅利所得能否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定：
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
案例解析
甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售企業(yè)，2023年該公司銷售收入為800萬元，此外發(fā)生的視同銷售收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出共計(jì)37萬元，其中不合規(guī)發(fā)票列支的金額為7萬元，上述不合規(guī)發(fā)票該公司無法重新?lián)Q開。那么，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司可以在稅前列支扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)多少元?
以不合規(guī)發(fā)票列支的7萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)因無法重新?lián)Q開，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額的60%計(jì)算的扣除限額：
(37-7)*60%=18萬元
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包含視同銷售收入50萬元，因此，按照當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰計(jì)算的扣除限額：
(800+50)*5‰=4.25萬元
因?yàn)?.25萬元小于18萬元，所以，可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為4.25萬元。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為37-4.25=32.75萬元。
報表填報
來源：中稅答疑
【第10篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
又到年底了，各個公司都少不了吃喝送禮，這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含哪些，公司該如何處理進(jìn)行稅前扣除？
一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分，一是日常性業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。二是重要客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費(fèi)、正常的娛樂活動費(fèi)、安排客戶旅游的費(fèi)用等。下面結(jié)合案例給大家詳細(xì)介紹一下如何扣除。
案例說明
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰；發(fā)生的會議費(fèi)可全額扣除；發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資總額的14%以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。在證據(jù)資料充分時，根據(jù)實(shí)際情況，可合理分配費(fèi)用額度，合理增加可抵扣范圍，降低應(yīng)納稅額，是一種較為妥善的選擇。
稅負(fù)測算
調(diào)整后減少應(yīng)納所得稅額45-15=30(萬元)。
同時，企業(yè)也有外購禮品用于贈送給客戶應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)發(fā)生，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，則也可作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
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【第11篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
今天和大家聊一聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)的設(shè)個稅風(fēng)險。大家都知道這個業(yè)務(wù)招待費(fèi)是可以按照一定比例在計(jì)算企業(yè)所得稅之前扣除的，所以就有不少企業(yè)把日常的吃喝、送禮都列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。其實(shí)稅務(wù)局很清楚這個項(xiàng)目貓膩特別多，也很喜歡就把這個項(xiàng)目作為目標(biāo)來進(jìn)行檢查。今天我們就來聊一聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險。業(yè)務(wù)招待費(fèi)其實(shí)指的是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)當(dāng)中合理需要而產(chǎn)生的接待應(yīng)酬所支付的費(fèi)用。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動安排、客戶旅游等等的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅主要的企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)該同時滿足我們剛剛提到的兩個標(biāo)準(zhǔn)，60%和5‰。在一些日常操作當(dāng)中有很多常見的誤區(qū)，比如說并不是所有的餐費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。比如說，員工培訓(xùn)時發(fā)生的合規(guī)的餐費(fèi)，就應(yīng)該計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。
公司開董事會時發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入董事會會費(fèi)。公司組織員工活動期間所發(fā)生的餐費(fèi)可以計(jì)入工會經(jīng)費(fèi)。還有公司籌建期間發(fā)生的一些非照待性質(zhì)的餐費(fèi)，是可以計(jì)入開辦費(fèi)的。再有以現(xiàn)金形式發(fā)給員工的餐補(bǔ)，應(yīng)該計(jì)入工資、薪金。還有一些和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有關(guān)的誤區(qū)，比如說因?yàn)闃I(yè)務(wù)洽談會、展覽會所發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)用應(yīng)該是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的。再比如搞促銷活動時候，送給客戶的一些禮品也可以。我們來舉個例子，一家公司購進(jìn)了一批筆記本送給客戶直接購買送給客戶性質(zhì)是屬于送禮。
無論是財(cái)務(wù)還是稅務(wù)上，一般應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)來進(jìn)行核算。如果公司把購買的筆記本委托給了一家禮品策劃公司，進(jìn)行公司形象設(shè)計(jì)之后再贈送給客戶，對公司來做宣傳，那么這一筆錢就可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來進(jìn)行核算了。要知道，用錯業(yè)務(wù)招待費(fèi)很有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險的。比較常見的就是公司老板將自己家庭的支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。實(shí)際上這樣的費(fèi)用是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費(fèi)用，是不得在所得稅前扣除的。再比如，有些公司把還沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按比例計(jì)提了，總覺得當(dāng)年沒有用足就吃虧了。
還有一些取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，票據(jù)的，比如收據(jù)，沒寫清公司名稱、納稅人、識別號的發(fā)票這些按規(guī)定也是不得在稅前扣除的。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除上限是銷售收入的5‰，所以銷售收入這個計(jì)算基數(shù)如何來確定就非常重要了。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)主要按照主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入視同銷售收入之和來確定。像營業(yè)外收入，比如貿(mào)易公司偶爾賣套房和不征稅收入，比如財(cái)政補(bǔ)貼等等，是不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)的。
那和業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的還有一個重要稅務(wù)問題，就是個人所得稅的代扣代繳了。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2023年的74號文來看，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會、座談會等等一些活動當(dāng)中，向本單位以外的個人贈送禮品的，那么個人取得的禮品收入就應(yīng)該按照偶然所得來計(jì)算繳納個人所得稅。偶然所得是全額適用，20%的稅率繳納個人所得稅的，公司也有代扣代繳的義務(wù)。
【第12篇】能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有
稅收相關(guān)規(guī)定
該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點(diǎn)。
企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報扣除。
有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)列支。因此，稅法規(guī)定和會計(jì)規(guī)定存在差異，企業(yè)在做企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，否則會面臨納稅風(fēng)險。
合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，有的甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費(fèi)等支出列入其中，這不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差，還易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)包括：
一是納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。
二是股權(quán)投資企業(yè)分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。需要注意的是，計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入三項(xiàng)收入，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價值變動。
三是查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局2023年第29號)進(jìn)一步對查增應(yīng)納稅所得額的填報予以明確。根據(jù)公告規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報的時候必然會填到“銷售(營業(yè))收入合計(jì)”里，自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。既然稅收上已經(jīng)確認(rèn)收入了，那么就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。
準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
一是開辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
二是生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰。
做好納稅調(diào)整
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。例如：某企業(yè)2023年銷售收入5億元，發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，則該企業(yè)2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為250萬元(50000萬元×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額小于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額與企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分之和。例如：某企業(yè)2023年銷售收入3億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，則該企業(yè)2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150萬元(30000萬元×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元(180-150+300×40%)。
應(yīng)注意的事項(xiàng)
一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會議費(fèi)相區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購禮品用于贈送的應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。
三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到的補(bǔ)償;而招待費(fèi)是對外拓展業(yè)務(wù)時發(fā)生的吃、喝、用、玩費(fèi)用，它的消費(fèi)人主體是企業(yè)以外的個人，而不是本企業(yè)的員工。
