一般納稅人可以給小規(guī)模開專票嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人可以給小規(guī)模開專票嗎

可以。

一般情況下，一般納稅人給小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，不需要開具增值稅專用發(fā)票，因為小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，為其開具增值稅專用發(fā)票沒有意義，而且會在國稅的系統(tǒng)中形成滯留票，稅局可能會進行核查。

但是，稅法上并沒有規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。所以，如果小規(guī)模納稅人要求開具增值稅專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)當開具。

一般納稅人的認定標準

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

【第2篇】一般納稅人稅負率

一般納稅人控制稅負主要包括兩個方面：增值稅稅負的控制和所得稅稅負的控制。

稅負，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟負擔。稅負是國家稅收對社會經(jīng)濟發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面。

稅負，也稱為稅收負擔率，是應(yīng)交稅費與主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（一）增值稅部負的涵義

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負反映的是進項稅和銷項稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/收入

=（收入*銷項稅率-收入*銷項稅率*x）/收入

=銷項稅率-銷項稅率*x

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當增值稅稅負=2%時，增值稅稅負率=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額8.46萬元；

2、當增值稅稅負=3%時，增值稅稅負=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項稅稅率和進項稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計算出需要進項8.46萬元對應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進項所對應(yīng)金額大部分是計入主營業(yè)務(wù)成本的，銷項所對應(yīng)金額為主營業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負=2%時，成本與收入的比例為84.6%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

（5）同理，稅負=3%時，成本與收入的比例為76.9%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

4、當月銷售收入和銷項稅額確定的情況下，行業(yè)稅負也是確定的數(shù)值，那么：進項稅額=銷項稅額*（銷項稅稅率-增值稅稅負率）/銷項稅率

假設(shè)，當月收入=80萬元，銷項稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負=2%

（收入、銷項稅額、行業(yè)稅負視為已知條件，求進項稅額）

那么：進項稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗證：稅負率=（10.4-8.8）/80=2%

結(jié)論：增值稅稅負/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負的涵義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當期收入80萬元，增值稅稅負2%，則當期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設(shè)當期期間費用=5.3萬元，則當期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費用=12.3-5.3=7萬元；

4、當期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗證無誤）

結(jié)論：所得稅稅負≈（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負與增值稅稅負，增值稅稅率，費用率，所得稅稅率相關(guān)！

（一）在實務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計提折舊，固定資產(chǎn)在購入時可以抵扣，因此可以作為進項稅的抵減項；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計入制造費用發(fā)票，該項目不能作為進項稅的抵減項目；

（3）直接人工，工資費用可以計入成本，但是無法作為進項稅的抵減項目；

（二）增值稅稅負控制措施：

（1）增值稅稅負的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進行合作；

（2）公司可以與勞務(wù)公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實務(wù)中，期間費用也可以分為可抵扣進項稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項：

（1）銷售人員出差過路費、火車票等可抵扣進項稅的項目；

（2）管理費用中，商業(yè)保險開具專用發(fā)票、會計師事務(wù)所出具審計報告等可計入管理費用的項目，均可作為抵扣進項稅的項目；

（3）財務(wù)費用中，銀行開具手續(xù)費專用發(fā)票，可作為抵扣進項稅的項目；

（二）所得稅稅負控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財務(wù)每月度、季度終了及時開具銀行手續(xù)費增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費用、辦公費等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務(wù)公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負可以從側(cè)面反映一個企業(yè)經(jīng)營的全過程，在實務(wù)工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

【第3篇】一般納稅人賬務(wù)實操

學會計就到澤為財稅教育培訓對象：1、主要針??對想從事出納、收銀、會計等相關(guān)工作，但沒有理論知識的人員。 2、未取得相應(yīng)的上崗證即會計從業(yè)資格證的人員。 3、想簡單了解、學習會計相關(guān)的基礎(chǔ)理論知識的人員，如企業(yè)的管理人員等，均可以學習本班次。手工做賬課程介紹：手工會計實作主要授課內(nèi)容是工業(yè)與商業(yè)領(lǐng)域的手工做賬，工作實際應(yīng)用，歡迎即將從事會計工作和通過會計從業(yè)資格證的學員們參加學習，名師執(zhí)教，讓你學習后受益匪淺，不需再擔心無會計財務(wù)經(jīng)驗難以勝任工作。課程設(shè)置：學習初始建賬、填制憑證、明細賬、總賬賬薄登記、編制會計報表、稅表；會計賬務(wù)、稅務(wù)實作與處理；稅金計提與核算；了解一般納稅人賬務(wù)處理等會計流程。咨詢地址：五華區(qū)東風西路文化大廈7樓哪里可以學習會計入門零基礎(chǔ)知識[/cp]

【第4篇】一般納稅人月報和季報

企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)后，需要按時向稅務(wù)機關(guān)申報。一般來說企業(yè)的財務(wù)報表分為月報和季報。

一般納稅人季報和月報的區(qū)別是什么？

1、申報時間不同

季報的時間是在季度結(jié)束的次月，而月報是在月度結(jié)束的次月。

季報在月度結(jié)束以后，不需要進行報表的申報。企業(yè)的報表如果是季報，企業(yè)的會計憑證也可以一個季度整理一次。當然，如果有時間還是一個月整理一次更有利于后期的查賬。

而月報需要每月申報上月的財務(wù)報表。企業(yè)不管這個月的業(yè)務(wù)怎么樣，即使一筆收入也沒有，都需要申報財務(wù)報表。

2、報表數(shù)據(jù)不同

季報的時候，資產(chǎn)負債表是季度末的數(shù)據(jù)，利潤表是這個季度的累計；而月報的數(shù)據(jù)就是一個月的數(shù)據(jù)。

由于數(shù)據(jù)不同，對于企業(yè)的后期核查也會造成不同的影響。月報出現(xiàn)問題，更容易找到原因，而季報可能更麻煩一些。

在這樣的情況下，季報的工作量要比月報的工作量少很多。特別是一些重復性的工作。

如果企業(yè)是季報，稅盤還用每月清盤嗎？

企業(yè)的發(fā)票都是通過稅盤開具出來的。一般來說稅盤需要企業(yè)把增值稅申報完成以后，才能進行清盤。但是，有的企業(yè)是季報，在非申報月份是不用申報增值稅的，這時企業(yè)應(yīng)該怎么處理？

其實準確地說，企業(yè)不管申不申報增值稅，每月月初在規(guī)定的時間內(nèi)都是需要清盤的。

企業(yè)如果是月報，需要把增值稅申報完成以后，才能清盤；如果企業(yè)是季報，在非申報月份，直接登錄稅盤清盤即可。而申報月份則需要先申報增值稅，核對無誤后才能清盤。

所以說，季報的企業(yè)一定不要忘了在每月月初的時候，及時登記稅盤進行清盤處理。

企業(yè)應(yīng)該選季報，還是月報？

企業(yè)既可以選擇月報，也可以選擇季報，具體如何選擇需要企業(yè)結(jié)合自己的實際情況進行選擇。

一般來說，企業(yè)的規(guī)模較小平常的業(yè)務(wù)也不是很多，就可以選擇為季報。這樣企業(yè)的財務(wù)處理工作也能節(jié)省不少時間。當然，企業(yè)的投資者可能不考慮這些，但是企業(yè)的財務(wù)人員要懂得為自己謀福利。

而要是企業(yè)的業(yè)務(wù)量大、交易頻繁，才需要選擇月報。有的時候，企業(yè)的規(guī)模大了，每月需要繳納的稅款都是一個天文數(shù)字，稅務(wù)機關(guān)自然不可能讓你去選擇季報。

當然，企業(yè)如果業(yè)務(wù)量起來了，月報也有利于企業(yè)的財務(wù)處理。企業(yè)進行月報不僅僅是申報財務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析一下企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)的寶藏。

企業(yè)如果把數(shù)據(jù)用好了，也可能起到意想不到的效果。

本文由虎說財稅原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！

【第5篇】廣東一般納稅人查詢

想要查詢本地疫情情況，例如廣州地區(qū)，可以通過百度搜索“廣州疫情”，就會出現(xiàn)廣州疫情動態(tài)，各位市民還可以選擇“按日”或“按月”的數(shù)據(jù)。新增數(shù)據(jù)統(tǒng)計周期一般為昨日0-24時。

百度頁面右邊還提供了一些抗疫工具，例如風險登記、出行政策、封管控區(qū)、風險點位。

點擊“廣東-廣州疫情動態(tài)”可以查看更詳細的本地疫情動態(tài)，包括高風險地區(qū)、中風險地區(qū)的劃分，和動態(tài)播報的新聞。

如果想查看其他地區(qū)的疫情數(shù)據(jù)，可以用同樣的方法搜索哦~當前疫情反復，機場航班和火車車次時有變化，大家最好減少出行，如果避免不了出行，出發(fā)之前最好關(guān)注下出發(fā)地和目的的疫情情況和防疫政策，積極防護，保護自己，戴口罩，勤洗手，做好一切準備。

【第6篇】一般納稅人的稅率是

對于納稅人的問題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問題也變的不在那么的簡單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發(fā)票，可以說是一個“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。

第一、計稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅，簡易計稅法是針對企業(yè)的營業(yè)額征稅，我們來看看它們對應(yīng)的計稅公式就一目了然了。

一般計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當期銷項-當期進項）*增值稅稅率而簡易計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當期銷售額*增值稅征收率你看，當期銷項-當期進項就是企業(yè)當期的利潤，所以一般計稅法是針對利潤征稅的。不過兩個公式中還有一個不同點，一個乘的是增值稅稅率，一個乘的是征收率，這就是我們要說的第二個區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個稅率，和5%、3%兩個征收率，而正是因為銷售額是包含利潤的，所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率，就是針對不同商品的，你比如：一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報）。正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2023年2月1日起，月銷售額超3萬的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。從開具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過小規(guī)模納稅人不能自行開具，要請稅務(wù)局代開罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實中很多企業(yè)在給別人開專票時，都會要求對方出示一般納稅人證明材料，導致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

納稅人類型判斷方法：

1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，

所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進一步區(qū)分。

2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè)，統(tǒng)一按3%計征，而且你得注意，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票享受季度30萬免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規(guī)模納稅人申報表表頭有明顯區(qū)分。一個表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個是“增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準確、最簡單的判斷方法。

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？相信您在看完上文之后對于這兩個問題已經(jīng)有了一定的了解。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第7篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考文獻一：

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

參考文獻二：

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

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【第8篇】一般納稅人增值稅怎么算

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用什么方法呢？我們來看看吧！

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法。那什么是一般計稅方法呢！一般計稅方法是指先按當期銷售額和使用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款進行抵扣，從而間接算出當期的應(yīng)納稅額的方法 。具體計算公式如下：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額如何計算？

銷項稅額=銷售額*增值稅稅率

進項稅額是多少？進項稅額的金額從哪里知道的？

一般來說，進項稅額的金額從增值稅專用發(fā)票、從海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額；還有就是按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的賣家和只用的扣除率計算的進項稅額； 道路、橋、閘通行費發(fā)票注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的進項稅額。

【第9篇】銷售額達到一般納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，所以年應(yīng)征增值稅稅額超過500萬元的，就要被認定為一般納稅人，免稅銷售額不再計入一般納稅人銷售標準。如果你自己不去認定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

【第10篇】一般納稅人報表填寫

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準確計算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項目適用一般計稅方法計稅，2023年6月已完工交付使用。該項目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬元。假設(shè)對應(yīng)的土地成本為4000萬元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計稅方法計稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會計收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報情況時，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）“9%稅率的項目”欄次，填報本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）10900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期發(fā)生額4000萬元、本期實際扣除金額4000萬元?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》填報“按適用稅率計稅銷售額”10000萬元，“銷項稅額”569.72萬元。

同時，其《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“一般計稅方法計稅”項目的“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報銷售額10000萬元，銷項稅額900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額4000萬元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬元，銷項（應(yīng)納）稅額569.72萬元。

從申報資料看，p公司累計開具的發(fā)票價稅合計10900萬元。其中，不含稅銷售額為10000萬元、稅額為900萬元。p公司認為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價款差額征稅所抵減的銷項稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）。

計算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，無法直接從已有納稅資料、會計賬簿中獲取，而是需要計算確認。從筆者的實踐經(jīng)驗上看，可行的計算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計算。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計算分兩步：第一步，計算出增值稅銷項稅額；第二步，將向購房者收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項稅額，從而計算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項目的增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=10900-569.72=10330.28（萬元）。與企業(yè)自行計算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計算。

根據(jù)增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項目含稅收入10900萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬元），與第一種方法的計算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項目開票金額10000萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬元），與前兩種方法的計算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會計收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡單地畫上等號，也無法從已有的納稅資料、會計資料直接獲取，而是要計算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，可以結(jié)合多種方式進行驗算，確保應(yīng)稅收入計算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認，防范后續(xù)風險。

來源：中國稅務(wù)報，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：郭立江，作者單位：國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第11篇】一般納稅人稅負率公式

稅負率一般是說企業(yè)在某個時間段的稅收負擔，一般用稅收占收入的比重，來衡量。最常用的稅負率是增值稅 稅負率 和 所得稅 稅負率。

打個比方，老賈在縣城辦了一個小公司，是增值稅的一般納稅人，本期銷售收入一千萬，供應(yīng)商也都是一般納稅人，采購花了六百萬，其他一共花了兩百萬，不考慮其他因素。計算一下老賈的稅負。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

關(guān)注我，告訴您這一題怎么解~給個小提示：計算公式是（銷項-進項）/收入[愉快]

【第12篇】一般納稅人申報表

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

來源：北京稅務(wù) 廈門稅務(wù)，轉(zhuǎn)自品稅閣

【第13篇】一般納稅人交哪些稅

想要創(chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來講，老板跟公司其實是兩個獨立的個體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進入到老板的口袋里呢？

一個正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當然國家現(xiàn)在也有政策，對于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬，季度少于30萬的，增值稅；

利潤在100萬以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤在100-300萬之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤在300萬以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個人經(jīng)營所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個稅是說，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個一圈下來，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進項可以抵扣，如果進項票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補充進來，也可能不用繳稅，其實最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己嗎？

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)，個體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無限責任的。也就是說，如果公司涉及到負債，公司資產(chǎn)無法償還，會涉及到股東個人資產(chǎn)的問題。

— —正經(jīng)事

【第14篇】申請一般納稅人費用

當你所經(jīng)營的哪家公司做的越大，銷售額就越大，這個時候就會將原本的小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，業(yè)務(wù)越多就越應(yīng)該盡早的申請成為一般納稅人，在禪城申請一般納稅人有哪些費用和好處，金泉財稅小編整理了相關(guān)知識，一起去看看吧！

禪城申請一般納稅人費用

通常情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，其所需費用主要包含以下兩個方面：

1、申請過程中產(chǎn)生的費用。一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會收費的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復印費用，另一個是往來稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費用。但是，假如企業(yè)聘請了中介機構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費用。

2、申請之后產(chǎn)生的費用。企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購。當前，價格每張在五毛到一元之間，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費用的具體支出。另外，購買防偽稅控機以及防偽稅控機每年的維修保養(yǎng)，也會產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。

禪城申請一般納稅人的五大好處：

（1）、運作公司的時候，很多合作的企業(yè)需要對方開稅率為17%的增值，申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求。對拓展業(yè)務(wù)，擴大銷售的方面有著很大的作用。比如像華為、聯(lián)想、惠普等，均需供應(yīng)商提供17%的“增值稅專用”，方才展開合作。

（2）、在記賬報稅的時候可以享受免稅，抵稅，退稅等好處。

（3）、可以很好的完善財務(wù)管理制度,在公司利潤、競爭力方面有一定的優(yōu)勢(一般納稅人是大多數(shù)企業(yè)的合作對象)。

（4）、因為可以抵稅、免稅等，所以可以降低企業(yè)稅負及稅收的風險(比如說:票會受到統(tǒng)一管理,全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

（5）、提高企業(yè)的整體的形象，支持企業(yè)去申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢所在，先知先行才能引領(lǐng)團隊的，讓自己的企業(yè)發(fā)展更上一步。

以上便是金泉財稅為您介紹的申請一般納稅人的五大好處，希望對您有所幫助，如果您還有其他問題需要了解的，歡迎您隨時在線留言騷擾小編！??！專業(yè)為一般納稅人注冊營業(yè)執(zhí)照、做賬報稅找金泉財稅

【第15篇】一般納稅人勞務(wù)派遣

一、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

三、勞務(wù)派遣服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)類別，提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，其四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，可以享受10%加計抵減政策。

四、文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

五、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

六、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）

【第16篇】一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票

從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實施細則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?？梢?，開具發(fā)票應(yīng)當同時滿足以下條件：

1.從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動”;

2.“對外”發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的“視同行為”不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同行為”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同行為”納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強財務(wù)監(jiān)督的需要”。二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護經(jīng)濟秩序的需要”。

在稅收實踐中，“視同行為”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票?，F(xiàn)仍然有效的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號)第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票？上面是我的淺談。對于企業(yè)最重要的銷售業(yè)務(wù)，開票人員需要注意的事項比較多，需要會計人員在開票的時候多加留意。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。