一般納稅人印花稅公式（16篇）

【第1篇】一般納稅人印花稅公式

印花稅，即將迎來重大變化。2023年7月1日起，新印花稅法將正式執(zhí)行，與現(xiàn)行的暫行條例相比，新印花稅法主要有11大變化：包括計稅依據(jù)、稅率、免稅范圍等等，今天帶大家快速掌握一下，大家學起來，別到時候交錯了稅！

根據(jù)《印花稅法》與現(xiàn)行《印花稅暫行條例》比對，我們給大家總結(jié)了11點變化，具體如下：

1、印花稅法將征稅范圍進行了縮減，權(quán)利、許可證照不用交印花稅了（現(xiàn)行價格是每件5元），會計不要弄錯了，多交冤枉稅。

2、部分項目印花稅稅率降低了：像承攬合同、運輸合同、建設工程合同等，商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的印花稅稅率，都由先前的萬分之五降低到了萬分之三。

3、用法律規(guī)定的形式，將財稅〔2018〕50號規(guī)定的營業(yè)賬簿印花稅稅率優(yōu)惠進行確認，具體詳見后面稅率比對表。

4、一直困擾財稅人的增值稅是否作為印花稅計稅依據(jù)問題得到明確：增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)，但簽的合同是含稅價，且沒有單獨列明增值稅的，全額計算繳納印花稅（這個地方，在實務中，需要注意籌劃）。

5、困擾會計人的“尾數(shù)規(guī)定”（應納稅額不足1毛免稅，一毛以上的“四舍五入”交稅）取消了，直接改為按實際計算稅額交稅。以后，應繳和實繳差異的問題，不會再有了。

6、境外個人繳納印花稅的扣繳義務人得到了明確：

7、納稅期限和納稅地點明確：

納稅期限上，明確了按季、按年、按次計征的具體申報期限：

納稅地點上，明確了單位、個人等納稅人的具體納稅地點：

8、印花稅雖然是小稅種，但所涉及的金額一般也不會太多。但是在現(xiàn)行暫行條例下，實行的是“輕稅重罰”的思路，印花稅法則打破了這種現(xiàn)狀，之后統(tǒng)一按征管法執(zhí)行。

9、明確了證券交易印花稅屬于征稅范圍，等于將之納入了法律規(guī)范。

10、對于同一個憑證，但多方共同持有的情形，明確了各方的計稅金額：各自涉及的金額分別計算應納稅額（現(xiàn)行是由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花）。

11、明確減征、免征印花稅的范圍，下圖是免稅優(yōu)惠范圍（一共8項）：

補充：上圖制作中漏掉了“非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同”。

另外，給大家附上一張印花稅新舊稅率比對表，讓大家更加一目了然地了解印花稅的具體變化：

最后，關(guān)于印花稅如何計算和會計處理的問題，我們給大家簡單說下：

1、如何計算繳納印花稅？

具體計算公式：

計算其實挺簡單的，但是不同稅率的種類和稅收優(yōu)惠比較多，大家在計算的時候一定要細心。

2、印花稅如何入賬？

印花稅雖然小，但是風險并不小，實務中有不少企業(yè)因為少交、忘記繳納印花稅，而被查被罰的案例，建議大家盡快學習新規(guī)定，規(guī)避各種涉稅風險奧。

【第2篇】廣東一般納稅人資格查詢

近期，etc短信騙局又有新花樣，讓我們一起來看看吧！

騙局一

您的etc失去使用資格、etc被停用

近日，鐘先生收到手機短信：“【廣東etc】經(jīng)查詢，您的etc已經(jīng)失去使用資格，如需正常使用，請于今天內(nèi)到一個網(wǎng)站鏈接更改?！?/p>

鐘先生點開了短信鏈接，按要求填入車牌號碼、身份證號碼、銀行卡卡號和銀行卡驗證碼等個人信息。第一次填入銀行卡驗證碼時，信息提示系統(tǒng)升級，扣款不成功，需要重新輸入驗證碼。

鐘先生再次輸入驗證碼后，就收到了6500元的銀行卡扣費短信。意識到自己被騙了，鐘先生立馬報警求助，警方成功幫鐘先生追回被騙的金錢。

防騙提醒

1. 詐騙短信常常會冒充官方，如：【廣東交通】【廣東交管】【廣東etc】【高速etc】【交管etc】【粵etc】等。當看到短信中有類似用詞時，注意不要先入為主。

2. 警惕“etc失去使用資格”“etc被停用”“etc認證失效”等類似etc使用受影響的短信。收到該類短信時，不要第一時間按短信要求進行操作，先給自己提個醒，向官方核實信息真?zhèn)巍?/p>

3. 當收到可疑短信時，一定要通過以下官方咨詢渠道進行求證：

① 粵通卡app/ 粵通卡etc小程序：

點擊【服務】頁面，選擇【客戶信息】，即可查看etc卡片信息，確認產(chǎn)品狀態(tài)。除了可以查看卡片是否過期，還可以查到產(chǎn)品是否為狀態(tài)名單和處理方式。

反正收到可疑信息，立馬打開官方渠道，自查卡片信息就對了。

② 可電話撥打服務熱線96533、4001196533（全國）或通過粵通卡微信公眾號咨詢?nèi)斯た头M行確認。

騙局二

假冒“官方”網(wǎng)站，騙取個人信息

近日，有市民收到來自“00”開頭號碼的詐騙短信，短信內(nèi)容提到etc受限制使用，需點擊短信附帶的網(wǎng)站鏈接進行核驗。

該名市民信以為真，點擊短信鏈接輸入個人信息，直到該詐騙網(wǎng)站讓輸入“銀行卡卡號”才警覺起來，立即終止操作，避免了被騙。

據(jù)了解，該詐騙網(wǎng)站的主界面已經(jīng)做了偽裝處理，界面上顯示“中國etc在線認證中心”，并附有“全國29省市etc聯(lián)網(wǎng)的公告”打掩護。當受害人打開該詐騙網(wǎng)址鏈接后，會彈出后臺登錄認證頁面，其顯示的頁面、圖文配色與正規(guī)app和小程序相似，但最重要的區(qū)別是該詐騙網(wǎng)址會要求受害人填寫銀行卡密碼和驗證碼信息。

防騙提醒

1. 當收到帶不明鏈接的可疑短信時，千萬不要點開短信中的鏈接進行操作。這種不明鏈接往往是騙子為了盜竊信息專門設置的釣魚網(wǎng)址，千萬不能點進去輸入個人信息！

2. 真正的etc短信，請認準以下三點：

① 官方短信號碼結(jié)尾肯定是96533；

② 官方業(yè)務短信并不會附帶操作鏈接，更不會在短信里索取你的個人信息，要求點擊鏈接操作提供銀行卡、驗證碼等個人信息；

③ 官方短信內(nèi)容一般只指引您到官方渠道如粵通卡app、粵通卡小程序進行業(yè)務操作。

3. 如果不幸上當受騙，應及時報警，及時止損。

除此之外，車主們還可以通過國家反詐中心app，對詐騙短信進行舉報。

國家反詐中心-首頁-“我要舉報”

填寫內(nèi)容-選擇“詐騙短信”-提交舉報

防詐無小事！詐騙短信要警惕！

希望各位車主面對這樣的短信時，都多長一個心眼，提升網(wǎng)絡安全意識，加強個人信息保護，謹防電信網(wǎng)絡詐騙。

來源：粵通卡、廣州反詐服務號

【第3篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經(jīng)銷企業(yè)當然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？

因為二手車經(jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。

而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。

問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

市國資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。

經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應債務與他人組建新公司;企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：

借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）

應付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費用（如有）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）

問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。

在實務中，企業(yè)在經(jīng)營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務處理時，需要特別處理二者之間的差異。

問題5：關(guān)于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?

做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開始時一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開始日一次性支付的，當然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。

問題6：預付20年租金的租賃，會計如何處理？

同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進行會計處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？

解答：

根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務（員工），而且建筑服務應收的款項抵充租金。

（一）b公司的會計處理：

1.提供建筑服務發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務完工按公允價值確認收入：

借：應收賬款-a公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時，確認成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應付職工薪酬-福利費

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會計處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款-b公司

說明：b公司提供了建筑服務，可以給a公司開具建筑服務的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開始：

借：銀行存款 30.00萬元

應付賬款-b公司

貸：合同負債

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3.租賃期間分期確認租賃收入：

借：合同負債

貸：其他業(yè)務收入（租賃收入）

說明：房屋出租，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務沖抵租金，都是屬于預收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務成本

貸：累計折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計算房產(chǎn)稅。

（三）稅務風險提醒：

1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務合同，雙方遺漏會造成稅務風險；

2.對于建筑服務，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應按照建筑服務確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計算房產(chǎn)稅時，需要將b公司提供的建筑服務按公允價值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。

問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應如何進行會計處理呢？

新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應如何進行會計處理呢？

解答：

無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負債-未確認融資費用等

問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？

解答：

假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。

1.租賃開始日的會計處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分攤“未確認融資費用”

需要先按照實際利率法計算每期應分攤的利息費用。在實務中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：

說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。

根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：

借：財務費用 22,927.46

貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46

以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預計使用年限

借：管理費用等

貸：累計折舊

7.租賃期間如果設備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。

因此，問題描述的業(yè)務屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應當按照新租賃準則有關(guān)分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。

在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應當采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應當采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負債調(diào)整的影響，承租人應區(qū)分以下情形進行會計處理：

1.租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計入當期損益。

2.其他租賃變更，承租人應當相應調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。

據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會計分錄：

借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負債-未確認融資費用 850.00元

貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元

【第4篇】重慶一般納稅人資格查詢

工程師證書查詢方法和步驟

近期有很多人私信冠享職稱，咨詢關(guān)于工程師職稱查詢電話和查詢方式，冠享職稱把幾種不同的查詢方式梳理了一下，下面我們就一起來看一下吧！

一、登錄人社部官網(wǎng)進行查詢，隨著職稱數(shù)據(jù)的陸續(xù)錄入，今后越來越過的人才可以在人社部職稱數(shù)據(jù)庫里面查到自己的職稱，但是有一點需要注意，職稱熟記信息量巨大，目前也只是錄入了一部分職稱數(shù)據(jù)，不是所有數(shù)據(jù)，所以還有一些人是查不到的。

具體查詢步驟如下：

第一步：進入人社查詢系統(tǒng)

第二步：點擊職稱和職業(yè)資格改革

第三步：點擊職稱評審信息查詢

二、打電話查詢，這個主要是看職稱證書上的發(fā)證機構(gòu)和審批單位是哪個，在確定了對應的發(fā)證機構(gòu)后就可以電話查詢了。但是這種查詢方式也有一些缺點，比如有些電話無法打通、有些電話打通了但是由于時間比較久遠，工作人員無法查詢等。

三、到辦事大廳去查詢，其實這個和電話查詢基本是一樣的，也是要看職稱證上的發(fā)證機構(gòu)和審批單位是哪個，在確定了對應的發(fā)證機構(gòu)后就可以去對應的部門辦事大廳查詢了。

四、可以在12333上查詢，具體操作方法：“辦事服務”—“人才人事服務”—“技術(shù)人員”——“技術(shù)人員職業(yè)資格證書（查詢）”。

五、在當?shù)厝松绮块T查詢，目前所有的職稱都已經(jīng)歸到人社部門查詢了，每個評委會在開展評審工作前都要到人社登記核準，以前是在人事部門，所以現(xiàn)在大部分的職稱都可以在人社部門查詢到。

六、聯(lián)系冠享職稱查詢：我們幫您提供免費查詢服務，幫助企業(yè)和個人免費查詢核實職稱證。如果您覺得有用，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)哦！

【第5篇】一般納稅人能開普票嗎

一般納稅人開增值稅普票有沒有限制

可以的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

(一)會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關(guān)應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。

一般納稅人開具的普票稅率是多少

自2023年5月1日起一般納稅人開具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

看過了一般納稅人開增值稅普票有沒有限制解析之后，企業(yè)如要開增值稅普票必須要找稅局代開，同理小規(guī)模企業(yè)要開增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開發(fā)票。具體開具增值稅發(fā)票的要求，可以通過會計學堂網(wǎng)進一步了解。

【第6篇】廣告業(yè)一般納稅人標準

1.廣告企業(yè)：指通過廣告策劃、設計、制作、發(fā)布、調(diào)查、效果評估等方式獲取利潤的企業(yè)。

2.廣告服務：指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

3.廣告業(yè)的劃分 廣告業(yè)按宣傳渠道可分為電視媒體、網(wǎng)絡媒體、廣告牌位、廣播媒體、紙質(zhì)媒體。

4.廣告業(yè)的特色稅費業(yè)務

廣告服務業(yè)屬于應稅服務范圍。提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），廣告業(yè)屬一般納稅人稅率為6%。如果是小規(guī)模納稅人則為3%。

廣告業(yè)稅費中相對其他行業(yè)較特殊的地方是有文化事業(yè)建設費的申報。

4.1:廣告代理、發(fā)布、播映、宣傳、展示屬于“廣告服務”，稅率6%，繳納文化事業(yè)建設費，稅率3%；

4.2：廣告設計、策劃，屬于“設計服務”，稅率6%，不繳納文化事業(yè)建設費；

4.3：廣告牌制作，屬于“貨物銷售”，稅率13%，不繳納文化事業(yè)建設費；

4.4：視頻、音頻等制作，如果是廣告服務無法分割的一部分，按“廣告服務”對待；若是純粹的視頻、音頻等制作，沒有后續(xù)的發(fā)布等服務，根據(jù)具體情況判斷是“設計服務”還是“廣播影視服務”，稅率6%，不繳納文化事業(yè)建設費。

5.小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策-2021

一、增值稅

財政部 稅務總局2023年第7號公告：財政部稅務總局公告2023年第13號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

湖北小規(guī)模納稅人：2021.01.01-2021.03.31 免征增值稅 2021.04.01-2021.12.31 適用3%征收率減按1%；

湖北省外小規(guī)模納稅人：2021.01.01-2021.12.31適用3%征收率減按1%；

財政部 稅務總局2023年第11號公告 自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2021.01.01-2021.03.31專普票季度合計不超過30萬，普票免征增值稅；超過30萬按1%全額征收增值稅；

2021.04.01-2022.12.31專普票季度合計不超過45萬，普票免征增值稅；超過45萬按1%全額征收增值稅；

二、附加稅

財稅〔2019〕13號 第三條 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據(jù)財稅[2016]12號文，月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

只要是小規(guī)模納稅人，如果需要繳納增值稅，那么城建稅、教育費附加和地方教育附加都是減半征收。今年4月1日起小規(guī)模納稅人季度免征增值稅的銷售額提高到45萬元，但是這個免稅額度對附加稅沒有變化，還是季度不超過30萬免征教育費附加及地方教育附加。

三、企業(yè)所得稅

財政部 稅務總局公告2023年第12號對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

6.廣告業(yè)收入業(yè)務核算廣告業(yè)收入包含許多業(yè)務，如廣告代理業(yè)務、廣告發(fā)布業(yè)務、廣告制作業(yè)務等。

7.廣告業(yè)成本核算廣告公司的制作成本主要包括制作費、發(fā)布費、勞務費、材料費、租賃費等。

【第7篇】個體戶怎么登記為一般納稅人

政策

國家稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》

第二條 增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

第三條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;

(二)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

分類

現(xiàn)行年應納稅銷售額標準是500萬

1.個體工商戶銷售額超過500萬，登記為一般納稅人

2.其他個人（自然人）無論銷售額是否超過500萬，天然都是小規(guī)模納稅人。

舉例

案例：某餐飲店的組織形式是個體工商戶，摘自企業(yè)信息公示網(wǎng)和某省稅務局一般納稅人查詢?nèi)缦隆?/p>

該個體戶就是增值稅一般納稅人

在增值稅上該個體戶是一般納稅人，銷售額超過500萬或者主動登記為一般納稅人。餐飲服務一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%。

總結(jié)：個體工商戶是組織形式，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅上的分類，個體工商戶超過標準登記為一般納稅人。

【第8篇】重慶一般納稅人查詢

【功能概述】

該模塊為納稅人財務報表信息。

【具體步驟】

第一步：登陸電子稅務局-【查詢中心】-【財務報表查詢】

第二步：打開該功能菜單后，錄入“日期起止”，點擊“查詢”可查詢出起止時間內(nèi)的報表信息，點擊報表的“打印”可打印報表。

【第9篇】一般納稅人如何做賬報稅

每個財務人員都應該了解會計做賬流程，更應該了解相關(guān)的財務軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采用信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用，貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤，貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。借所得稅，貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤，貸所得稅。所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)負債(應付票據(jù)，應附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額。

結(jié)賬方法采用表結(jié)法，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。

利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅辦理。

2、月末認證(進項稅)，月初抄稅(銷項稅)。

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%(稅法規(guī)定:建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金。

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本。

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算賬戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費。

9、出納日記賬保存25年。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，私信【學習】即可免費領取一整套系統(tǒng)的會計學習教程。

【第10篇】一般納稅人進項大于銷項

導讀：銷項稅大于進項稅后,稅金如何算，在購進時大家可以先借原材料、應交稅金、應交增值稅、進項稅再貸銀行存款，銷售時可以先借銀行存款再貸主營業(yè)務收入來處理，詳細的會計分錄小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?

1、平時增值稅核算：

購進：

借：原材料(庫存商品，**費用，固定資產(chǎn)等)

借：應交稅金——應交增值稅——進項稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應付賬款，應付票據(jù)，預付賬款等)

銷售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應收賬款，應收票據(jù)，預收賬款等)

貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入等)

貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅

月末應交增值稅的銷項小于進項，不用做賬。結(jié)余額體現(xiàn)在“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應交增值稅的銷項大于進項，且次月繳稅，月末應做：

借：應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅金——未交增值稅

次月繳稅時，應作：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當月的增值稅，當月繳納了。應做：

借：應交稅金——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進項稅大于銷項稅時怎么報稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務人員應對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

上文小編介紹了計提銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?有幾個重要的內(nèi)容供大家參考，大家一定要詳細閱讀上文哦，更多相關(guān)會計資訊，敬請關(guān)注更新!

【第11篇】轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件

對于大部分的佛山中小微公司來說，公司注冊完成(拿到營業(yè)執(zhí)照)稅務報道后，正常都是小規(guī)模，想要成為一般納稅人，就必須要申請升級為一般納稅人才可以。小規(guī)模不見得規(guī)模小，一般納稅人不見得規(guī)模大，只是稅務局對納稅人的分類，而非規(guī)模大小的依據(jù)，帶著問題，小編和您一起了解佛山公司升為一般納稅人的話題！

佛山申請一般納稅人公司需要滿足的條件和前提：

小規(guī)模升為一般納稅人，現(xiàn)在很容易申請，具備以下兩個條件就可以，簡言之，可以任性升級為一般納稅人：

1. 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家規(guī)定的會計制度設置賬簿，可進行合法、有效的核算憑證，且能夠提供準確稅務資料。

2. 連續(xù)12個月銷售額(開票額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準500萬，可以自主申請為一般納稅人；收入超過500萬，稅局會強制性要求升為一般納稅人(以下三種特殊情況除外)。

1、個體工商戶以外的其他個人；

2、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的非企業(yè)性單位，包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；

3、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的不經(jīng)常（偶然）發(fā)生增值稅應稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。

也就是說如果你單位（包括除個體工商戶以外的其他個人）是屬于這三種情況之一的納稅人，那么，不論經(jīng)營期是否超過12個月，也不論在連續(xù)12個月內(nèi)的累計應納增值稅銷售額是多少，均不需要申請辦理一般納稅人資格認定，但屬于選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的后兩種情況的納稅人如果連續(xù)12個月內(nèi)的累計應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準也可以申請辦理一般納稅人資格認定，按一般納稅人計算、申報繳納增值稅。

佛山公司小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人，也有三個小前提：

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?，地址異常等狀態(tài)的話要轉(zhuǎn)為正常后才可以辦理；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人；

佛山申請一般納稅人企業(yè)需要的時效：

資料簡單，一天完成(若注冊資金在80萬以下，會有三個月輔導期)；

輔導期內(nèi)，進項發(fā)票次月才可以抵扣。

佛山公司有必要升為一般納稅人嗎?升為一般納稅人后有什么風險和成本？

四看：看客戶要求；看供應商能力；看利潤空間；看納稅意愿

1.客戶要求增值稅專用發(fā)票(常見如：貿(mào)易13%；建筑服務9%，現(xiàn)代服務6%)的話，只能按客戶要求升為一般納稅人。

2.供應商如果都是小規(guī)模納稅人開不出如上稅率發(fā)票的話，那么作為一般納稅人的納稅義務和交稅成本就很高.以貿(mào)易類銷售額100萬為例，交增值稅加附加稅約14萬，如果連對應小規(guī)模發(fā)票供應商也不能提供的話，加上5%(應稅所得額100萬以內(nèi)實際繳納5%)的企業(yè)所得稅，交稅合計約19萬，您有那么高的利潤嗎？如果供應商據(jù)實提供90萬15%增值稅專用發(fā)票的話，交稅成本就降為約1.4萬；19萬v.s 1.4萬，找合適的供應商和客戶一樣重要呀。

3.在客戶對納稅人身份沒有要求的前提下，可以根據(jù)利潤大小自行決定納稅人身份，粗略計算，如果您有20%-40%甚至更高的利潤時，根據(jù)納稅成本平衡點計算，可以考慮即使供應商滿足要求，自身也作為小規(guī)模納稅人；否則還是老老實實升為一般納稅人。這也是做稅務籌劃時必須考慮的因素。

4.納稅意愿的說法有點滑稽，企業(yè)的使命是利潤最大化，在政策允許范圍內(nèi)少交稅是企業(yè)的本能，多交稅是企業(yè)的情懷和社會責任。

5.小規(guī)模納稅人稅務越來越規(guī)范，一般納稅人的要求更加規(guī)范。

以上就是關(guān)于公司升為一般納稅人的注意事項的內(nèi)容整理，還有哪些需要注意的歡迎大家來補充，希望對你有幫助。金泉財稅小編建議謀定而后動，清楚一般納稅人的特點后，辦理一般納稅人資格認定。若有什么疑問的可隨時咨詢小編，我們會有專業(yè)的財稅顧問來給你解答疑惑哦。

【第12篇】一般納稅人賣固定資產(chǎn)

要明白這個問題，需要了解清楚什么是固定資產(chǎn)？我們先來看看其定義，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

一般來說，固定資產(chǎn)可以分為八大類：

1. 房屋和建筑物

2. 一般辦公設備

3. 專用設備

4. 圖書

5. 文物和陳列品

6. 機械設備

7. 運輸設備

8. 其他固定資產(chǎn)

掌握了這些，同時還需了解有關(guān)稅務總局政策法規(guī)對應用過的固資是怎樣界定的。那什么是應用過的固資？簡單來說，就是說企業(yè)賬上記提過折舊費的固資。

舉個例子：

例1、

a企業(yè)為所得稅一般納稅人，2023年6月市場銷售應用過的固資獲得合同款120.51萬余元。假如該固資是在2004年3月購入（a企業(yè)所屬地域從2004年1月1日起推行容許固資進項稅額抵扣的現(xiàn)行政策），a企業(yè)應當怎樣交納所得稅？怎樣開票呢？

未稅銷售總額=120.51萬/(1+18%)=102萬

所得稅=102萬*18%=17.51萬

a企業(yè)應當交納所得稅17.51萬余元，可出具所得稅增值稅專票。

例2、a企業(yè)為所得稅一般納稅人，2023年6月市場銷售應用過的固資獲得合同款120.51萬余元。假如該固資是在2023年12月購入（a企業(yè)所屬地域從2004年1月1日起推行容許固資進項稅額抵扣的現(xiàn)行政策），a企業(yè)應當怎樣交納所得稅？怎樣開票呢？挑選一：

未稅銷售總額=120.51萬/(1+3%)=117萬

所得稅=117*2%=2.34萬

a企業(yè)能夠挑選交納所得稅2.34萬余元，并出具所得稅普票，不可出具所得稅專用票。

挑選二：

未稅銷售總額=120.51萬/(1+3%)=117

所得稅=117*3%=3.51萬

a企業(yè)能夠挑選舍棄避稅，交納所得稅3.51萬余元，并出具所得稅增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：分析一般納稅人公司，市場銷售應用過的固資，可用哪些增值稅稅率。必須先掌握該固資的購入時間，即購入稅票上的“開稅票時間”，及其該固資在公司所屬地域容許進項抵稅的現(xiàn)行政策剛開始時間。主要有兩種情況：

該固資在購入時依照現(xiàn)行政策是容許進項抵稅的，應依照稅率18%交納所得稅，可出具所得稅增值稅專票。

該固資在購入時依照現(xiàn)行政策不是容許進項抵稅的，能夠挑選依照3%增值稅率減征2%交納所得稅，并出具所得稅普票。還可以挑選舍棄降稅，依照3%增值稅率交納所得稅，可出具所得稅增值稅專票。

依據(jù)：

1. 所得稅一般納稅人，市場銷售應用過的購入時容許進項抵稅的固資，應依照稅率18%交納所得稅?？沙鼍咚枚悓Ｆ薄?/p>

2. 所得稅一般納稅人，市場銷售應用過的購入時不容許進項抵稅的固資。能夠 挑選依照3%增值稅率減征2%交納所得稅，并出具所得稅普票。還可以挑選舍棄降稅，依照3%增值稅率交納所得稅，可出具所得稅增值稅專票（購方接到此所得稅增值稅專票能夠，用以進項抵稅）。

【第13篇】認證一般納稅人的要什么資料

前提請準備好進項專票（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）

一、插入稅控盤，打開“云平臺”—單擊“查詢平臺”—點擊“是”。

輸入登陸密碼：白盤初始密碼：12345678，點擊“登陸”；黑盤密碼一般是：4006822219；或詳見稅控盤上面的標簽。

二、登陸系統(tǒng)后，注意所屬期，點擊“抵扣勾選”—“發(fā)票抵扣勾選”。

根據(jù)發(fā)票上面的開票日期，選擇開票日期的期間，點擊“查詢”。

點擊查詢后，如果有未認證的進項專票，就會有數(shù)據(jù)彈出來，請看下圖：

需要核對的信息：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、對方單位、金額、稅額等，核對無誤后，點擊“提交”——會彈出如下對話框：

核對發(fā)票份數(shù)、金額合計、稅額合計、點擊“確定”。

三、確定后，再次點擊“抵扣勾選統(tǒng)計”——“統(tǒng)計查詢”

一般情況下，操作流程就是：

1、申請統(tǒng)計：就是剛才點擊提交進項發(fā)票信息的界面；

2、發(fā)票統(tǒng)計表：點擊統(tǒng)計查詢后，點擊“申請統(tǒng)計”并提交；

同一個月，可以進項多次進項勾選；如果所有進項客戶都已經(jīng)給到給我們，那么我們就按收到的發(fā)票進行核對，不過有時客戶沒有及時給我們，那么就需要跟客戶確認，該張發(fā)票是否在客戶手上，原則上都不要“無票勾選”。

3 確認簽字 確認簽字必須在次月1號以后才能完成 ：完成確認后才能進行納稅申報。

【第14篇】一般納稅人企業(yè)如何合理節(jié)稅

《益稅捷》專注于稅務籌劃，通過當?shù)胤龀终?，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

一般納稅人企業(yè)作為我國常規(guī)的企業(yè)類型，整體的稅負相對而言都是比較重的，其中稅負最重的就是增值稅和企業(yè)所得稅，最近幾年國家也有出臺各項減稅降費的政策，其主要目的就是幫助企業(yè)降低稅負，增加發(fā)展機會。

那么針對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅，有這些合理的減負方式，可供企業(yè)選擇

第一、針對增值稅

企業(yè)的增值稅的稅負，都是跟企業(yè)的進項發(fā)票息息相關(guān)的，企業(yè)如果沒有足夠的進項發(fā)票抵扣增值稅，那么無論是6%的增值稅還是13%，都是一筆不小的費用。

那么企業(yè)可合理分包部分業(yè)務到有稅收扶持獎勵的地區(qū)新設立分公司，通過該分公司承接業(yè)務，保持正常的業(yè)務往來，那么企業(yè)可享受該地區(qū)對企業(yè)的稅收扶持獎勵。

1、增值稅：根據(jù)企業(yè)的納稅額，當?shù)貙⒈Ａ?0%，然后扶持企業(yè)70%-90%的稅收獎勵。

2、企業(yè)所得稅：同樣可獲得70%到90%的獎勵，不過地方只保留40%的稅收。

3、并且該新辦企業(yè)當月納稅，次月就可獲得扶持，針對納稅大戶，可以一事一議。

第二、針對企業(yè)所得稅

企業(yè)的所得稅稅負重，無外乎就是兩個方面，一方面是企業(yè)缺成本，另一方面是企業(yè)利潤太高，導致利潤虛高，有以下幾種方式解決

1、有限公司的稅收返還，企業(yè)可獲得70%-90%的扶持，可合理降低企業(yè)所得稅的稅負壓力。

2、個人獨資企業(yè)，在園區(qū)經(jīng)營并申請核定政策，個稅最低可核定為0.3%，綜合稅負1.5%左右。無需繳納分紅稅和企業(yè)所得稅。

3、自然人代開，合理解決部分有實際的業(yè)務發(fā)生，但沒有票據(jù)的業(yè)務，個稅最低繳納0.5%，完稅后，稅務機關(guān)將出具完稅憑證。

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【第15篇】服務業(yè)一般納稅人

建筑施工企業(yè)的簡易計稅和一般計稅有何區(qū)別

建筑服務業(yè)的一般納稅人在以下三種情況下可以選擇簡易計稅方法計稅:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方式計稅.

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅.一般計稅和簡易計稅的稅率不同,一般計稅為9%的稅率,簡易征收為3%的稅率,另外一般計稅可以抵扣進項稅額,簡易計稅不能抵扣進項稅額.

什么是簡易計稅?

增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法.納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種.

一般納稅人默認采用一般計稅方法計稅,稅率為:13%,9%,6%,0%.小規(guī)模納稅人默認采用簡易計稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務5%).

根據(jù)稅務局規(guī)定,一些特定業(yè)務,一般納稅人可以選擇簡易計稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務是5%).

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【第16篇】一般納稅人和小規(guī)模

對于企業(yè)來說規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達到事半功倍的效果。

當然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？

1、標準不同

企業(yè)的年銷售額小于5000000時，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時為一般納稅人。

對于企業(yè)來說，這個標準不是按照年進行計算的，而是按照連續(xù)12月進行計算的。對于這一點，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。

2、稅率不同

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。

不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對于小規(guī)模納稅人來說，不管是開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。

而一般納稅人需要根據(jù)實際的業(yè)務，選擇相適應的稅率才行。增值稅的稅率還是很復雜的。

3、賬務處理不同

一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額；而對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅需要進入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進項稅額。

也就是說，對于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進行價稅分離，把原材料的含稅金額當作成本計入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計入產(chǎn)品成本即可。

由于一般納稅人可以抵扣進行稅額，最終也會導致一般納稅人實際承擔的增值稅稅負率其實和小規(guī)模納稅人的稅負率，相差無幾。甚至，一些一般納稅人的稅負率，要比小規(guī)模納稅人的稅負率更低。

沒有最好，只有更合適！

企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務類型、不同階段，選擇可以促進公司發(fā)展的增值稅的核算方式。

我們不能單純的說一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。

對于發(fā)展初期的企業(yè)來說，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個時期，企業(yè)的業(yè)務簡單，本身的財務核算也不復雜。

而當企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會和小規(guī)模納稅人進行合作的。

另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進項稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。

當然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財務制度。同樣需要有專門的財務人員來處理，涉稅方面的事物。