一般納稅人10萬(wàn)免稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人10萬(wàn)免稅

關(guān)于我們付個(gè)人利息，到底應(yīng)該是超過(guò) 2 萬(wàn)要去稅局代開(kāi)發(fā)票還是超過(guò) 10 萬(wàn)呢？這個(gè)增值稅起征點(diǎn)我也有在稅務(wù)局網(wǎng)站上查了一下，眾說(shuō)紛紜。

回復(fù)：親愛(ài)的學(xué)員，你咨詢的問(wèn)題是“小孩兒沒(méi)娘—說(shuō)來(lái)話長(zhǎng)”。①國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相 關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。根據(jù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉國(guó)寶《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》解讀，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的 起征點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76 號(hào)）等政策規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過(guò) 300-500元（具體標(biāo)準(zhǔn)按照各省有關(guān)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行）。但是，如果個(gè)人銷售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。76 號(hào)文件主要是關(guān)于 3 萬(wàn)免稅的規(guī)定，目前已經(jīng)被國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 4 號(hào)）文件所取代，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）的，免征增值稅。為此應(yīng)適應(yīng)這個(gè)文件。又引申出一個(gè)問(wèn)題，如何理解增值稅按次納稅和按期納稅？按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到 300-500 元的免征增值稅，達(dá)到的則需要正常征稅。再說(shuō)句題外話。按總局所得稅司有關(guān)人員解釋，既然辦理稅務(wù)登記的 10 萬(wàn)以下，可以不開(kāi)發(fā)票，我們認(rèn)為意義不大。10 萬(wàn)以下既然免稅，開(kāi)票也是免稅，為什么自己不對(duì)外開(kāi)發(fā)票呢？非要讓客戶搞白條呢？不過(guò)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，總局這個(gè)說(shuō)法也有益處。實(shí)踐中如果你要認(rèn)為 10 萬(wàn)免稅是開(kāi)票額 10萬(wàn)，可能就錯(cuò)了。比如，這是個(gè)真實(shí)案例：一個(gè)小飯店，掌握的原則就是每月封頂開(kāi)票 10 萬(wàn)，但專管員不同意免稅。理由就是，小飯店吃飯的大部分都不要發(fā)票。你開(kāi)票額就達(dá)到10 萬(wàn)了，證明營(yíng)業(yè)額肯定超過(guò) 10 萬(wàn)了，所以就不能免稅了。如此說(shuō)來(lái)，少開(kāi)發(fā)票還有有好處的。正常的稅務(wù)登記好辨認(rèn)，那么哪些情況可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記呢？③國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 48 號(hào)） 第二條，關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。④根據(jù) 2014 年 12 月 27 日 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》和2018 年 6 月 15 日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）第四條，稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。第八條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。由于你們的債權(quán)人個(gè)人對(duì)外借款取得利息收入，并沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記， 所以應(yīng)按“按次申報(bào) 500 元”標(biāo)準(zhǔn)處理。利息月超過(guò) 500 元即即要到稅局代開(kāi)發(fā)票。否則白條子不允許稅前扣除。貴公司應(yīng)建議債權(quán)人個(gè)人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，即可充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免稅政策，也可以享受 10 萬(wàn)以下免開(kāi)發(fā)票政策。

【第2篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收稅率是多少錢(qián)

作者：綠洲財(cái)務(wù) 張?zhí)锾?/p>

一般計(jì)稅方法涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一般納稅人既有一般計(jì)稅，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅。

簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

簡(jiǎn)易征收的幾種情況：

1、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：提供人力資源外包服務(wù)等。

2、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán);以清包工方式提供的建筑服務(wù);一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)等。

計(jì)稅方法簡(jiǎn)介

一般計(jì)稅方法:

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說(shuō)納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都可以少納稅，因此選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要通盤(pán)考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來(lái)36個(gè)月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率只有百分之三或百分之五，看對(duì)方能否接受。因?yàn)樨?cái)稅〔2013〕106號(hào)第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

注：選擇簡(jiǎn)易征收必須到稅務(wù)局備案！

【第3篇】一般納稅人怎么開(kāi)普票

增值稅在營(yíng)改增完成后，已經(jīng)變成我國(guó)現(xiàn)行的18種稅收當(dāng)中最重要的稅種了。但是同樣的增值稅發(fā)票開(kāi)具的過(guò)程中，面臨的問(wèn)題也是越來(lái)越多。

開(kāi)發(fā)票的流程詳細(xì)步驟

1、打開(kāi)開(kāi)票軟件，并登錄進(jìn)去。當(dāng)然，如果沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)也是可以離線開(kāi)具的。但是，離線開(kāi)票是有限額的。

2、依次點(diǎn)擊：發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)。然后，選擇所要開(kāi)具的發(fā)票票種即可。現(xiàn)在電子發(fā)票也是這樣開(kāi)具的。

3、核對(duì)發(fā)票號(hào)碼是否正確（如果是電子發(fā)票，可以忽略這一步）。

4、填寫(xiě)購(gòu)貨單位的公司信息，選擇要開(kāi)具的科目信息，填寫(xiě)發(fā)票金額，填寫(xiě)完成后點(diǎn)“打印”即可。然后將發(fā)票放入打印機(jī)進(jìn)行打印即可，這樣發(fā)票就開(kāi)具完成了！

需要注意的是，發(fā)票上面的信息需要據(jù)實(shí)填寫(xiě)，購(gòu)買方的開(kāi)票信息即公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等。同時(shí)商品編碼需要正確添加，另外需要填寫(xiě)備注欄的也要按規(guī)定填寫(xiě)。

一般來(lái)說(shuō)增值稅專用發(fā)票，需要填寫(xiě)購(gòu)買方的公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等；增值稅普通發(fā)票，一般只需填寫(xiě)企業(yè)的名稱和統(tǒng)一信用代碼即可。

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票在發(fā)票開(kāi)具方面，要求要嚴(yán)格一些。畢竟增值稅專用發(fā)票，除了是稅前扣除的工具，它還有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能。所以嚴(yán)格的管理也是無(wú)可厚非的。

其實(shí)現(xiàn)在隨著增值稅專用發(fā)票的電子化以及勾選抵扣的實(shí)行，在發(fā)票開(kāi)具方面還是簡(jiǎn)單了很多。以前對(duì)于增值稅專用發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票而言，不僅開(kāi)具時(shí)不能出現(xiàn)錯(cuò)行，打偏的情況外，發(fā)票還需要進(jìn)行掃描認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票，更不能出現(xiàn)折痕。

增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具要點(diǎn)

而對(duì)于增值稅普通而言，開(kāi)具的要求很簡(jiǎn)單。以前增值稅普通發(fā)票開(kāi)具時(shí)，只填寫(xiě)公司的名稱即可，連公司的納稅人識(shí)別號(hào)都不需要。

現(xiàn)在增值稅普通需要公司名稱和稅號(hào)的要求，還是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）發(fā)出之后，才開(kāi)始執(zhí)行的。

當(dāng)然有的公司，在發(fā)票開(kāi)具方面，也會(huì)有屬于自己的規(guī)定。我們?cè)陂_(kāi)發(fā)票時(shí)，只要按照購(gòu)貨方提供的要求開(kāi)具即可。

虎虎在2023年5月份，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，就遇到了客戶要求把公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等信息填寫(xiě)完整的情況。但是，由于一開(kāi)始客戶沒(méi)有明確要求，虎虎也沒(méi)有問(wèn)，從而導(dǎo)致發(fā)票需要重新開(kāi)具。

所以，我們開(kāi)具發(fā)票時(shí)，還是需要和客戶確認(rèn)一下，以避免不必要的麻煩。

當(dāng)然除了這兩個(gè)常見(jiàn)的發(fā)票類型以外，還有其他很多類型的發(fā)票，我們?cè)趯?shí)際開(kāi)具時(shí)按照相關(guān)要求開(kāi)具即可。

【第4篇】一般納稅人印花稅公式

印花稅，即將迎來(lái)重大變化。2023年7月1日起，新印花稅法將正式執(zhí)行，與現(xiàn)行的暫行條例相比，新印花稅法主要有11大變化：包括計(jì)稅依據(jù)、稅率、免稅范圍等等，今天帶大家快速掌握一下，大家學(xué)起來(lái)，別到時(shí)候交錯(cuò)了稅！

根據(jù)《印花稅法》與現(xiàn)行《印花稅暫行條例》比對(duì)，我們給大家總結(jié)了11點(diǎn)變化，具體如下：

1、印花稅法將征稅范圍進(jìn)行了縮減，權(quán)利、許可證照不用交印花稅了（現(xiàn)行價(jià)格是每件5元），會(huì)計(jì)不要弄錯(cuò)了，多交冤枉稅。

2、部分項(xiàng)目印花稅稅率降低了：像承攬合同、運(yùn)輸合同、建設(shè)工程合同等，商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的印花稅稅率，都由先前的萬(wàn)分之五降低到了萬(wàn)分之三。

3、用法律規(guī)定的形式，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率優(yōu)惠進(jìn)行確認(rèn)，具體詳見(jiàn)后面稅率比對(duì)表。

4、一直困擾財(cái)稅人的增值稅是否作為印花稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題得到明確：增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)，但簽的合同是含稅價(jià)，且沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅的，全額計(jì)算繳納印花稅（這個(gè)地方，在實(shí)務(wù)中，需要注意籌劃）。

5、困擾會(huì)計(jì)人的“尾數(shù)規(guī)定”（應(yīng)納稅額不足1毛免稅，一毛以上的“四舍五入”交稅）取消了，直接改為按實(shí)際計(jì)算稅額交稅。以后，應(yīng)繳和實(shí)繳差異的問(wèn)題，不會(huì)再有了。

6、境外個(gè)人繳納印花稅的扣繳義務(wù)人得到了明確：

7、納稅期限和納稅地點(diǎn)明確：

納稅期限上，明確了按季、按年、按次計(jì)征的具體申報(bào)期限：

納稅地點(diǎn)上，明確了單位、個(gè)人等納稅人的具體納稅地點(diǎn)：

8、印花稅雖然是小稅種，但所涉及的金額一般也不會(huì)太多。但是在現(xiàn)行暫行條例下，實(shí)行的是“輕稅重罰”的思路，印花稅法則打破了這種現(xiàn)狀，之后統(tǒng)一按征管法執(zhí)行。

9、明確了證券交易印花稅屬于征稅范圍，等于將之納入了法律規(guī)范。

10、對(duì)于同一個(gè)憑證，但多方共同持有的情形，明確了各方的計(jì)稅金額：各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額（現(xiàn)行是由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花）。

11、明確減征、免征印花稅的范圍，下圖是免稅優(yōu)惠范圍（一共8項(xiàng)）：

補(bǔ)充：上圖制作中漏掉了“非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買賣合同”。

另外，給大家附上一張印花稅新舊稅率比對(duì)表，讓大家更加一目了然地了解印花稅的具體變化：

最后，關(guān)于印花稅如何計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題，我們給大家簡(jiǎn)單說(shuō)下：

1、如何計(jì)算繳納印花稅？

具體計(jì)算公式：

計(jì)算其實(shí)挺簡(jiǎn)單的，但是不同稅率的種類和稅收優(yōu)惠比較多，大家在計(jì)算的時(shí)候一定要細(xì)心。

2、印花稅如何入賬？

印花稅雖然小，但是風(fēng)險(xiǎn)并不小，實(shí)務(wù)中有不少企業(yè)因?yàn)樯俳?、忘記繳納印花稅，而被查被罰的案例，建議大家盡快學(xué)習(xí)新規(guī)定，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)奧。

【第5篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉(zhuǎn)一般納稅人,申請(qǐng)流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，那么申請(qǐng)一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)條件？

年應(yīng)稅銷售額如果超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額如果沒(méi)有超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時(shí)符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（不含稅銷售額）。

3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)流程？

1.納稅人提交申請(qǐng)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)從次月月初開(kāi)始。

【第6篇】重慶一般納稅人資格查詢

工程師證書(shū)查詢方法和步驟

近期有很多人私信冠享職稱，咨詢關(guān)于工程師職稱查詢電話和查詢方式，冠享職稱把幾種不同的查詢方式梳理了一下，下面我們就一起來(lái)看一下吧！

一、登錄人社部官網(wǎng)進(jìn)行查詢，隨著職稱數(shù)據(jù)的陸續(xù)錄入，今后越來(lái)越過(guò)的人才可以在人社部職稱數(shù)據(jù)庫(kù)里面查到自己的職稱，但是有一點(diǎn)需要注意，職稱熟記信息量巨大，目前也只是錄入了一部分職稱數(shù)據(jù)，不是所有數(shù)據(jù)，所以還有一些人是查不到的。

具體查詢步驟如下：

第一步：進(jìn)入人社查詢系統(tǒng)

第二步：點(diǎn)擊職稱和職業(yè)資格改革

第三步：點(diǎn)擊職稱評(píng)審信息查詢

二、打電話查詢，這個(gè)主要是看職稱證書(shū)上的發(fā)證機(jī)構(gòu)和審批單位是哪個(gè)，在確定了對(duì)應(yīng)的發(fā)證機(jī)構(gòu)后就可以電話查詢了。但是這種查詢方式也有一些缺點(diǎn)，比如有些電話無(wú)法打通、有些電話打通了但是由于時(shí)間比較久遠(yuǎn)，工作人員無(wú)法查詢等。

三、到辦事大廳去查詢，其實(shí)這個(gè)和電話查詢基本是一樣的，也是要看職稱證上的發(fā)證機(jī)構(gòu)和審批單位是哪個(gè)，在確定了對(duì)應(yīng)的發(fā)證機(jī)構(gòu)后就可以去對(duì)應(yīng)的部門(mén)辦事大廳查詢了。

四、可以在12333上查詢，具體操作方法：“辦事服務(wù)”—“人才人事服務(wù)”—“技術(shù)人員”——“技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)（查詢）”。

五、在當(dāng)?shù)厝松绮块T(mén)查詢，目前所有的職稱都已經(jīng)歸到人社部門(mén)查詢了，每個(gè)評(píng)委會(huì)在開(kāi)展評(píng)審工作前都要到人社登記核準(zhǔn)，以前是在人事部門(mén)，所以現(xiàn)在大部分的職稱都可以在人社部門(mén)查詢到。

六、聯(lián)系冠享職稱查詢：我們幫您提供免費(fèi)查詢服務(wù)，幫助企業(yè)和個(gè)人免費(fèi)查詢核實(shí)職稱證。如果您覺(jué)得有用，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)哦！

【第7篇】一般納稅人企業(yè)所得稅

大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，上一篇我們講了國(guó)家給予小規(guī)模納稅人公司在稅收方面的優(yōu)惠政策，今天我們來(lái)看下一般納稅人公司又有哪些優(yōu)惠政策呢？廢話不多說(shuō)，直接上干貨。

一、一般納稅人公司在增值稅方面沒(méi)有太多扶持，因?yàn)閰^(qū)別于小規(guī)模的是一般人在增值稅方面可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣（差額征收不可抵扣）。然而，國(guó)家在去年還是將商業(yè)稅率由16%降為13%，交通運(yùn)輸?shù)?1%降為9%。

二、一般納稅人公司如果由于業(yè)務(wù)收縮，符合條件的可申請(qǐng)降級(jí)為小規(guī)模納稅人。條件：最近連續(xù)12個(gè)月收入小于500萬(wàn)；期限：2023年12月30日。

三、一般納稅人的企業(yè)所得稅可延遲繳納，延遲至今年最后一個(gè)申報(bào)期期末，相信可緩解很多企業(yè)的現(xiàn)金流緊張局勢(shì)（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

四、對(duì)符合小微企業(yè)的一般納稅人，年利潤(rùn)不超100萬(wàn)的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬(wàn)到300萬(wàn)部分減按10%征收（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

今年國(guó)家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊(cè)個(gè)公司，來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

來(lái)源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢有限公司

【第8篇】一般納稅人開(kāi)普通發(fā)票稅率是多少

現(xiàn)在不管是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)具增值稅專票還是很方便的。雖然他們都可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是一般納稅人和小規(guī)模納稅人相比還是有本質(zhì)的區(qū)別的。

一般納稅人開(kāi)普票與開(kāi)專票的區(qū)別是什么？

一般納稅人開(kāi)普票與開(kāi)專票沒(méi)有區(qū)別。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，不管是開(kāi)普票還是開(kāi)專票，都需要正常納稅。一般納稅人不管開(kāi)專票還是普票，對(duì)于自己沒(méi)有影響。但是對(duì)于收票一方，卻有本質(zhì)的區(qū)別。

如果一般納稅人的收票方也是一般納稅人企業(yè)，那么開(kāi)專票還是開(kāi)普票會(huì)影響對(duì)方抵扣的問(wèn)題。畢竟普通發(fā)票不能進(jìn)行勾選普票。

當(dāng)然，企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)開(kāi)普票與開(kāi)專票的區(qū)別還是很大。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，只要開(kāi)具專票就需要繳納增值稅。如果小規(guī)模人開(kāi)具的普通，并且還沒(méi)有超過(guò)季度45萬(wàn)的起征點(diǎn)，是不需要繳納增值稅的。

一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢(shì)是什么？

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢(shì)還是很明顯的。

一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢(shì)就是，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實(shí)際稅負(fù)方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。

舉例說(shuō)明

比方說(shuō)，一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的成本是660，進(jìn)項(xiàng)稅額是85.8（660*13%=85.8）。對(duì)外銷售的不含稅金額是780，銷項(xiàng)稅額是101.4（780*13%=101.4）。

一般納稅人需要繳納的增值稅=101.4-85.8=15.6。增值稅的稅負(fù)=15.6/780*100%=2%。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，由于小規(guī)模納稅人不存在抵扣的情況，所以它的稅負(fù)就是3%的征收率。

3%＞2%。

這里的差距還是很明顯的。這樣的結(jié)果，恐怕也是超出我們的想象了吧！一般納稅人的稅負(fù)竟然更低。

當(dāng)然，如果一般納稅人的利潤(rùn)率更高的話，增值稅的稅負(fù)也可能高于小規(guī)模納稅人。但是，實(shí)際的稅負(fù)率也會(huì)遠(yuǎn)低于13%的。

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【第9篇】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易

首先我們要知道，一般納稅人如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣，因?yàn)閷?shí)行低稅率優(yōu)惠，就不能再進(jìn)行抵扣了。

增值稅計(jì)稅方法

（一）一般計(jì)稅方法——適用于一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法——適用于一般納稅人+小規(guī)模納稅人

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

1.一般納稅人銷售、提供或者發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來(lái)水。

（6）自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車）。

（13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的有關(guān)動(dòng)漫服務(wù)。

（14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）以“營(yíng)改增”試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

（16）在“營(yíng)改增”試點(diǎn)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

（17）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（18）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

（19）銷售或出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

（20）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

（21）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

（22）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

（23）提供的人力資源外包服務(wù)。

（24）2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

（25）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

（26）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

【提示】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【第10篇】賣山西一般納稅人公司

呂梁 對(duì)個(gè)體工商戶等按50%減征“六稅兩費(fèi)” 5月7日，呂梁市召開(kāi)助企紓困新聞發(fā)布會(huì)。呂梁市發(fā)改、財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、商務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人從加大財(cái)稅政策扶持、強(qiáng)化金融信貸支持、推動(dòng)消費(fèi)提質(zhì)增效、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快行業(yè)紓困補(bǔ)短等5個(gè)方面，詳細(xì)解讀了呂梁市助企紓困推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財(cái)稅政策扶持方面，呂梁市將對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%減征“六稅兩費(fèi)”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購(gòu)置的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的中小微企業(yè)，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報(bào)期至3月3日已繳納的予以退還。市級(jí)籌集財(cái)政專項(xiàng)資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術(shù)提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預(yù)留采購(gòu)份額，給予價(jià)格折扣，減免投標(biāo)和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務(wù)。 呂梁市還將發(fā)放政府消費(fèi)券1000萬(wàn)元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領(lǐng)域。在市區(qū)試點(diǎn)開(kāi)放10余個(gè)便民市場(chǎng)，提供600余個(gè)攤位，延長(zhǎng)特色商業(yè)街營(yíng)業(yè)時(shí)間、開(kāi)設(shè)深夜?fàn)I業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對(duì)今年新增限額以上電子商務(wù)企業(yè)和年?duì)I業(yè)收入達(dá)500萬(wàn)元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)每個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)予以不超過(guò)2000萬(wàn)元補(bǔ)貼，對(duì)省級(jí)及以上電子商務(wù)示范企業(yè)、數(shù)字商務(wù)企業(yè)和省級(jí)、國(guó)家級(jí)電子商務(wù)示范基地給予不同金額的獎(jiǎng)勵(lì)。全市國(guó)有a級(jí)景區(qū)頭道門(mén)票一律免費(fèi)，城區(qū)范圍內(nèi)城市公交全部免費(fèi)乘坐。 授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場(chǎng)主體代辦注冊(cè)手續(xù)，免費(fèi)為市場(chǎng)主體制首套公章。對(duì)承租市域范圍內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)辦公用房、商鋪、門(mén)店的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免收6個(gè)月租金。對(duì)新吸納城鄉(xiāng)勞動(dòng)者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補(bǔ)助。 2023年至2024年，對(duì)農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財(cái)政資金予以差異化補(bǔ)貼。

山西晚報(bào)記者 王晉磊

晉中 稅務(wù)服務(wù)做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務(wù)局出臺(tái)《服務(wù)市場(chǎng)主體20條措施》（升級(jí)版），在服務(wù)舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動(dòng)市場(chǎng)主體上規(guī)模、增實(shí)力、提效益。 此次出臺(tái)的20條“升級(jí)版”服務(wù)舉措包括方便市場(chǎng)主體快捷進(jìn)入、升級(jí)市場(chǎng)主體服務(wù)體驗(yàn)、確保市場(chǎng)主體盡享稅惠、助力市場(chǎng)主體健康發(fā)展、保護(hù)市場(chǎng)主體合法權(quán)益、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體退出機(jī)制六方面。 在優(yōu)化開(kāi)辦服務(wù)上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務(wù)”，涉稅事項(xiàng)辦理全部實(shí)現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結(jié)”；實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開(kāi)辦時(shí)間縮短至1個(gè)工作日內(nèi)，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時(shí)間壓縮至0.5個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)，推行稅務(wù)網(wǎng)格化服務(wù)和發(fā)票便利化服務(wù)，納稅服務(wù)再提升。 在優(yōu)化注銷服務(wù)上，壓縮企業(yè)注銷辦理時(shí)限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時(shí)限由10個(gè)工作日壓縮至8個(gè)工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時(shí)限由5個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)，全面落實(shí)清稅證明免辦服務(wù)、簡(jiǎn)易注銷即辦服務(wù)、一般注銷“套餐式”服務(wù)、跨區(qū)遷移直接調(diào)整四大舉措，拓展簡(jiǎn)易注銷適用范圍，對(duì)符合條件的市場(chǎng)主體實(shí)行簡(jiǎn)易注銷登記全程網(wǎng)辦。

山西晚報(bào)記者 張楊 通訊員 郭娟

長(zhǎng)治 拿出5000余萬(wàn)元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè) 5月7日上午，長(zhǎng)治市政府新聞辦召開(kāi)長(zhǎng)治市服務(wù)業(yè)貫徹落實(shí)山西省助企紓困有關(guān)政策新聞發(fā)布會(huì)。 長(zhǎng)治啟動(dòng)縣域商業(yè)提質(zhì)工程，通過(guò)打造鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，首批推薦上報(bào)武鄉(xiāng)小米、壺關(guān)縣旱地西紅柿等5個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，爭(zhēng)取省級(jí)專項(xiàng)資金1億元；出臺(tái)《長(zhǎng)治市縣域商業(yè)體系建設(shè)規(guī)范》，完成了擬上報(bào)的11個(gè)縣域商業(yè)體系的市級(jí)評(píng)審工作。開(kāi)展了長(zhǎng)治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動(dòng)，帶動(dòng)消費(fèi)超千萬(wàn)元，培育了“線上引流、到店消費(fèi)”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購(gòu)”板塊參與網(wǎng)絡(luò)店鋪13個(gè)，20天網(wǎng)絡(luò)銷售額達(dá)1533.8萬(wàn)元。 目前，商務(wù)領(lǐng)域助企紓困各項(xiàng)舉措取得初步成效：一季度全市社會(huì)消費(fèi)品零售總額155.4億元，同比增長(zhǎng)2.4%；全市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)額完成15.2億元，增長(zhǎng)6.7%；五一期間，市區(qū)各重點(diǎn)商貿(mào)中心（商業(yè)綜合體）營(yíng)收大幅增長(zhǎng)。 下一步，長(zhǎng)治市將重點(diǎn)抓好以下工作：一是刺激消費(fèi)增長(zhǎng)。適時(shí)發(fā)放政府?dāng)?shù)字消費(fèi)券，重點(diǎn)推動(dòng)零售、餐飲、住宿等領(lǐng)域擴(kuò)大消費(fèi)，加大對(duì)汽車、家電、成品油等帶動(dòng)效果好的消費(fèi)品支持力度。二是出臺(tái)專項(xiàng)政策。征求各部門(mén)意見(jiàn)，研究制定《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代商貿(mào)流通業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策意見(jiàn)》。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設(shè)。推動(dòng)城市商圈錯(cuò)位發(fā)展，構(gòu)建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心、物流配送中心，提升打造村級(jí)便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)、村為基礎(chǔ)”的農(nóng)村商業(yè)體系，補(bǔ)齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長(zhǎng)治市委、市政府拿出5000余萬(wàn)元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè)；深入開(kāi)展入企服務(wù)，促進(jìn)銀企、技術(shù)、人才精準(zhǔn)對(duì)接；引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新為基礎(chǔ)，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設(shè)為保障”的“四位一體”高質(zhì)量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。

山西晚報(bào)記者 張文舉

大同 特困行業(yè)等可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保單位應(yīng)繳部分 5月6日，山西晚報(bào)記者從大同市社會(huì)保險(xiǎn)中心獲悉，為落實(shí)好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)任鍌€(gè)特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難的所有中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。 階段性緩繳的實(shí)施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至6月，緩繳期限3個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過(guò)1年。緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回4月費(fèi)款。同時(shí)，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，今年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。另外，在緩繳期限內(nèi)，對(duì)職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。若職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 在緩繳期限內(nèi)，將采取切實(shí)措施保障相關(guān)社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇；緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策和職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。

山西晚報(bào)記者 劉俊卿 通訊員 雙紅

【第11篇】一般納稅人計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法一般都是適用小規(guī)模納稅人的，那么一般納稅人在什么時(shí)候可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，如果你對(duì)這部分知識(shí)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

4、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

5、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

6、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

7、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

9.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

10、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

11、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

12、一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

簡(jiǎn)易計(jì)稅法怎么計(jì)算？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*簡(jiǎn)易征收率（3%或5%），銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

以上就是有關(guān)一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用情形以及計(jì)算的方式，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第12篇】一般納稅人開(kāi)普票可以抵扣嗎

根據(jù)財(cái)稅2016第36號(hào)附件一：

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

注意：第六項(xiàng)購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)在2023年頒布的最新政策規(guī)定，已經(jīng)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

綜上所述，一般納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣票據(jù)只要不屬于不得抵扣項(xiàng)目的，則公司可以納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，并不能因?yàn)橐话慵{稅人只開(kāi)普通發(fā)票就不能抵扣增值稅。

【第13篇】一般納稅人怎么抵稅

缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是大部分企業(yè)的一大痛點(diǎn)，很多企業(yè)最頭疼的就是企業(yè)欠缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的占比直接關(guān)系到企業(yè)需要繳納多少增值稅，這不光涉及到企業(yè)成本問(wèn)題還可能會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。

公司缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的原因主要在以下幾個(gè)方面：

企業(yè)本身的利潤(rùn)很高，例如一些服務(wù)類的行業(yè)。

企業(yè)的采購(gòu)渠道低價(jià)售出不愿意提供發(fā)票，或者供應(yīng)商的開(kāi)票意愿低，導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)票欠缺。

采取不合理的稅收籌劃方式。

哪些專用發(fā)票可以用于抵扣

不同的增值稅稅率，可以進(jìn)行不同的抵扣。例如建設(shè)工程企業(yè)一般可以收到：13%、6%稅率的專用發(fā)票，也可以收到小規(guī)模：3%征收率的專用發(fā)票，只要是符合規(guī)定的專用發(fā)票，都可以政策扣除的。

13%的發(fā)票主要來(lái)自材料、租賃、設(shè)備購(gòu)買等，如果這種進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較多，一定要最大限度地獲得一般納稅人開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣后期可以極大的降低增值稅的稅負(fù)。

6%的專用發(fā)票主要來(lái)自工程設(shè)計(jì)服務(wù)、工程勘探服務(wù)、工程技術(shù)管理費(fèi)用等輔助服務(wù)。

3%的征收率主要來(lái)自小規(guī)模納稅人。抵扣也只能抵扣：3%。

此外，收到其他可以抵扣購(gòu)買的發(fā)票后，可以如實(shí)正常抵扣。

只需一步輕松解決缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問(wèn)題，降低企業(yè)稅負(fù)壓力

區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

公司要合理合法地解決成本問(wèn)題，可以通過(guò)區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，在該園區(qū)成立一家個(gè)體工商戶或個(gè)獨(dú)，用個(gè)體戶的名義來(lái)收款交稅和開(kāi)具發(fā)票。園區(qū)的個(gè)體戶可以申請(qǐng)個(gè)稅核定征稅，稅率為0.5%—3.1%，目前國(guó)家是免征增值稅和附加稅。個(gè)體戶是不需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也不用交企業(yè)所得稅及股東分紅稅。此政策對(duì)于稅負(fù)過(guò)重、欠缺成本票的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一條可行合理合法的節(jié)稅方案。

目前在我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)等，都有國(guó)家大力支持地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，企業(yè)在該地注冊(cè)園區(qū)還能享受地方園區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼政策。

地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

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【第14篇】一般納稅人增值稅申報(bào)表

目錄

案例分析

【填寫(xiě)案例1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例2】開(kāi)具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例3】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例4】不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例5】不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例6】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例7】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 1

【填寫(xiě)案例8】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 2

【填寫(xiě)案例9】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 3

【填寫(xiě)案例10】期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫(xiě)案例

【填寫(xiě)案例11】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調(diào)整為第3欄，項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4b欄調(diào)整為第4欄，項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填入本表第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例5：不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

分析

按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例6：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例7：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例8：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項(xiàng)稅額100000元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2023年8月一并計(jì)提加計(jì)抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

2.按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例9：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報(bào)表《附列資料（四）》第六行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額60000元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額前期已計(jì)提加計(jì)抵減額。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第二項(xiàng)規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年7月當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000（元）

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

需注意，本期可抵減額為負(fù)數(shù)時(shí)，本期實(shí)際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應(yīng)納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例10：期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第八條第（六）項(xiàng)，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應(yīng)在2023年10月（稅款所屬期）申報(bào)時(shí)，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例11：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

【第15篇】怎么成為一般納稅人

如何申請(qǐng)成為一般納稅人？

1、新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人，可以預(yù)計(jì)自己在開(kāi)業(yè)當(dāng)年增值稅額度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，需要去稅務(wù)局辦理相關(guān)的一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定。

2、對(duì)于已經(jīng)開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份去辦理納稅人的認(rèn)定。

3、對(duì)于免稅貨物的納稅人，在恢復(fù)征稅以后，需要在恢復(fù)征稅后的30天起，向主管部門(mén)申請(qǐng)納稅人的認(rèn)定。

4、對(duì)于不同城市的公司，其分支機(jī)構(gòu)在達(dá)到總機(jī)構(gòu)認(rèn)可為一般納稅人后，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行申辦一般納稅人的認(rèn)定。

【第16篇】一般納稅人有哪些減稅降費(fèi)政策

營(yíng)改增小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是很多納稅人關(guān)心的問(wèn)題，下面就由小編為大家分享一些一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)問(wèn)題！

營(yíng)改增一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些

1、銷售額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，又未提出申請(qǐng)登記的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù));

2.計(jì)稅方法：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅辦法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;

3.稅率與征收率：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：營(yíng)改增一般納稅人分不同行業(yè)適用不同稅率;小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按征收率征稅，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;

4.增值稅發(fā)票使用：一般納稅人可以開(kāi)具專票與普票;正常情況下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普票;但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的，可以申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。

小規(guī)模納稅人免征政策有哪些？

退稅減稅降費(fèi)政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前在我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命根據(jù)地都有國(guó)家大力支持地方政府方出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以以注冊(cè)園區(qū)的方式。在該地以個(gè)體戶或者個(gè)獨(dú)的名義，進(jìn)行實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展業(yè)務(wù)分銷，享受核定征收政策個(gè)稅核定只需0.5%，無(wú)需繳納

增值稅、企業(yè)所得稅、分紅稅。同時(shí)還能享受地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策。

地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論、關(guān)注小編。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！