一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)2023（16篇）

【第1篇】一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)2023

涉及到稅率調(diào)整，合同風(fēng)險(xiǎn)

案例介紹

a公司于2023年4月3日向b公司(一般納稅人)采購(gòu)一批貨物(原適用稅率為17%)并預(yù)付了貨款，合同總額為1170萬(wàn)(含17%增值稅)，b公司于2023年5月11日發(fā)貨。則b公司應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給a公司。但是a公司不同意，為什么呢?

以17%的稅率計(jì)算，合同總額為1170萬(wàn)(含17%增值稅)，那么貨物的金額為1170/(1+17%)=1000萬(wàn)元。按16%的稅率執(zhí)行，總價(jià)應(yīng)為：1160萬(wàn)，價(jià)格差了10萬(wàn)元。

于是a公司就要求b公司在兩種方案選擇一種：第一，開具17%稅率的專票，并且a公司說(shuō)“5月1日后可以開稅率17%或11%的發(fā)票”;第二，開16%的專票的話，要少付給b公司10萬(wàn)元

b公司陷入了兩難境地，這個(gè)問(wèn)題要怎么解決才好呢?

三、案例分析

(一)b公司開具不同稅率的發(fā)票面臨的問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

因此可知，上述案例納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“在增值稅稅率調(diào)整后”，不管是正常開具還是補(bǔ)開發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)按照新適用稅率16%或10%開具。

那么怎么判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間呢?根據(jù)“賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定，可以確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月11日，因此b公司開具16%稅率的增值稅發(fā)票給a公司并沒有問(wèn)題。但是a公司要求開17%稅率的發(fā)票，實(shí)際上是無(wú)法做到的。

但是，a公司提出的第二種方案，b公司也不愿意同意，合同都已經(jīng)白紙黑字簽下來(lái)了，而且國(guó)家稅率調(diào)整也是不可抗力因素，憑什么要少給10萬(wàn)元?

(二)增值稅變動(dòng)后的價(jià)格調(diào)整原則

增值稅下調(diào)后，可以按下述兩種規(guī)則確定合同價(jià)款：第一，合同不含稅價(jià)格不變，雙方按合同不含稅價(jià)格和增值稅之和計(jì)算合同價(jià)格。第二，增值稅作為價(jià)外稅，按照增值稅核算體系來(lái)說(shuō)，其與公司利潤(rùn)無(wú)關(guān)，一方按原合同金額付款，另一個(gè)開具稅率低的發(fā)票。具體采用哪種方式確定合同價(jià)款，法律并沒有明確的規(guī)定，雙方可以協(xié)商一致進(jìn)行明確。

三、法律建議

為避免合同履行中產(chǎn)生不必要的糾紛，可以在合同中作下述約定：

1、設(shè)置稅收政策變化特別條款。增值稅雖是價(jià)外稅，但是與定價(jià)也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項(xiàng)，未來(lái)在簽訂合同的過(guò)程中，可以就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。例如，雙方可以約定，如增值稅稅率調(diào)整，合同金額是否發(fā)生變化，如何發(fā)生變化。

2、關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。簽訂合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。按現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3、交易價(jià)款或報(bào)酬應(yīng)含稅。從商業(yè)交易的慣例來(lái)看，交易價(jià)款應(yīng)該包含稅款，合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭(zhēng)議，尤其在稅改頻繁期間。

4、明確交易方納稅人身份。一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計(jì)稅方法、稅率(征收率)上存在差別，交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，必要時(shí)可將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。

5、取得合法有效抵扣憑證。取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證，或者抵扣憑證不合規(guī)，對(duì)受票方都會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

6、注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)其有利，必要時(shí)，需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款

7、價(jià)外費(fèi)用的定性。增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價(jià)款，還有價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價(jià)款沒有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。

【第2篇】一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人：

通常來(lái)講，在連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度內(nèi)增值稅納稅人累計(jì)年應(yīng)稅銷售額（不含稅）超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額包含納稅申報(bào)銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，但不包括納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額。

符合一般納稅人申請(qǐng)條件應(yīng)在規(guī)定期間內(nèi)盡快辦理申請(qǐng)手續(xù)。若逾期不辦理相關(guān)手續(xù)，此月起依照一般納稅人稅額計(jì)算稅額，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模納稅人：

若納稅人在連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度內(nèi)年應(yīng)稅銷售額小于等于500萬(wàn)，則應(yīng)劃分為小規(guī)模納稅人。但如果納稅人會(huì)計(jì)核算健全，并且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人。

特殊規(guī)定：

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。

其他個(gè)人(不包含個(gè)體戶)，只能按小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人在核算水平達(dá)標(biāo)的情況下可登記為一般納稅人。但除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一般納稅人不能轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。

【第3篇】一般納稅人買車抵扣

最近，小微企業(yè)購(gòu)車抵稅多少這個(gè)話題的熱度上升得很快，筆者每天都能接到同行的咨詢：老師，到底哪個(gè)比較靠譜?這樣的問(wèn)題，以前大多是小白，或者是技師開始創(chuàng)業(yè)自己的時(shí)候問(wèn)的問(wèn)題，現(xiàn)在問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的，行業(yè)老司機(jī)多得是。對(duì)于那些沒有什么經(jīng)驗(yàn)，小微企業(yè)購(gòu)車抵稅多少了解也不多的人來(lái)說(shuō)，閱讀本文是一個(gè)非常好的選擇，鍛煉自己的能力，不是什么丟臉的事。

一、公司車輛抵稅政策

企業(yè)購(gòu)車抵稅方法：

1、對(duì)于小規(guī)模納稅人：公司買車可以用來(lái)抵扣企業(yè)所得稅，假設(shè)公司買車花費(fèi)100萬(wàn)元，那么在這個(gè)期間就可以作為公司的成本費(fèi)用計(jì)入稅務(wù)當(dāng)中。可以在10年內(nèi)抵扣的企業(yè)所得稅為100*25%5萬(wàn)，小微企業(yè)則可以抵扣5萬(wàn)。2、對(duì)于一般納稅人：企業(yè)所得稅部分和上面的小規(guī)模納稅人一樣。同時(shí)一般納稅人還可以抵扣一部分的車輛增值稅，增值稅為100/(1+13%)*13%1.5萬(wàn)元;此外，車輛在后續(xù)五年內(nèi)的各種養(yǎng)車成本以及各種開銷也可以抵扣增值稅。

3、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上;

二、新車抵稅政策

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、公司購(gòu)車是怎么抵稅的?

公司買車可以抵稅，抵扣稅額：

1、購(gòu)買的是新車，需取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，該發(fā)票有抵扣聯(lián)，價(jià)款和稅額計(jì)算比例為17%。

2、購(gòu)買的是二手車，取得的是二手機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，該發(fā)票沒有抵扣聯(lián)，不能抵扣。如果是新車，提醒一下，一般發(fā)票開具方會(huì)寫購(gòu)買方的組織機(jī)構(gòu)代碼，這時(shí)該發(fā)票不能通過(guò)認(rèn)證，所以開票前需要求填寫購(gòu)買公司稅號(hào)。

3、新注冊(cè)的公司，以公司名義買車，假如車10萬(wàn)元，可以抵多少錢的稅，具體如何或許這部分費(fèi)用一般情況，大約可抵17%增值稅，具體以實(shí)際為準(zhǔn)。

好了，感謝朋友們的耐心閱讀，如果你也認(rèn)為小微企業(yè)購(gòu)車抵稅多少以上觀點(diǎn)，那么就請(qǐng)多多點(diǎn)贊評(píng)論，并把它分享出去，讓更多的好朋友看到吧，咱們下期見。歡迎評(píng)論區(qū)留言提出好的建議，如果你有更好的關(guān)于小微企業(yè)購(gòu)車抵稅多少想法也可以分享給大家，如果覺得這篇文章對(duì)你有所幫助感謝轉(zhuǎn)發(fā)給更多的朋友，謝謝你們一直以來(lái)的支持!

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于小微企業(yè)購(gòu)車抵稅多少,小企業(yè)買車抵稅的一部分詳細(xì)內(nèi)容，希望可以幫助到大家如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)把你的聯(lián)系方式私信告知我們，會(huì)給您發(fā)送詳細(xì)內(nèi)容，或者關(guān)注我們企的寶財(cái)稅公眾號(hào)了解更多內(nèi)容。

【第4篇】變更一般納稅人

錢力財(cái)稅咨詢

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額累計(jì)超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制要求轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在這個(gè)過(guò)程中，大部分企業(yè)不知道具體如何操作，更不知道如何運(yùn)用納稅身份切換進(jìn)行納稅籌劃。

微信群里有朋友問(wèn)錢力老師：我公司是小規(guī)模納稅人，4月份之前連續(xù)三個(gè)季度累計(jì)開票480萬(wàn)元，5月份計(jì)劃開票50萬(wàn)元，稅務(wù)系統(tǒng)是否會(huì)自動(dòng)在5月份把我變成一般納稅人？5月份開的50萬(wàn)元是全部按13％稅率征稅，還是超過(guò)的那30萬(wàn)元才按13％交稅？

這個(gè)問(wèn)題很有代表性，而且據(jù)我們了解，絕大部分企業(yè)在這方面的理解都是似是而非的，操作的時(shí)候面臨很多的困惑。

1. 5月份的銷售額50萬(wàn)元可以全額按小規(guī)模納稅人來(lái)征稅，也就是說(shuō)可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策；

2. 由于小規(guī)模納稅人一般默認(rèn)按季申報(bào)納稅，所以，6月份的開票額應(yīng)當(dāng)繼續(xù)可以全額按小規(guī)模納稅人來(lái)征稅，但是需要注意各地稅務(wù)部門對(duì)政策的理解和執(zhí)行有差異。

3. 7月份納稅申報(bào)期結(jié)束后15天內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知和要求該企業(yè)轉(zhuǎn)成一般納稅人，納稅人可自行選擇一般納稅人資格生效日期“當(dāng)月1日”或者“次月1日”。由于目前小規(guī)模免征增值稅，所以一般情況下選擇次月1日生效更為有利，并且可以在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)范圍內(nèi)盡可能地金額多開，當(dāng)月可以繼續(xù)享受免稅政策、用好用足政策紅利。

4. 企業(yè)納稅身份切換之際這種納稅籌劃方法，我們戲稱為“小規(guī)模最后的瘋狂”。

附相關(guān)政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第八條規(guī)定，納稅人應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)(符合條件可以不辦理一般納稅人登記的除外);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中，“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是“當(dāng)月1日”生效，二是“次月1日”生效。

【第5篇】一般納稅人進(jìn)貨分錄

新手會(huì)計(jì)對(duì)于增值稅的賬務(wù)處理還是很局限，可能只知道一般納稅人進(jìn)貨計(jì)進(jìn)項(xiàng)，銷貨記銷項(xiàng)，對(duì)于免征增值稅、多交增值稅、未交增值稅、出口退稅等賬務(wù)處理一點(diǎn)都不了解。

而且一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理區(qū)別很大。這些都是作為一名會(huì)計(jì)，必須知道的。

如果你還不知道，就趕緊和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一、增值稅會(huì)計(jì)分錄之小微企業(yè)

（一）關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

（二）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄處理：

1、銷項(xiàng)<進(jìn)項(xiàng)

2、銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)

小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄處理：

（三）繳納增值稅的賬務(wù)處理

......

由于篇幅有限，小編就不和大家一一展示了

想要完整資料的小伙伴看下方。

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【第6篇】一般納稅人會(huì)計(jì)分錄

常用的會(huì)計(jì)分錄，不會(huì)的可以背一背，平常都能用的上。

一般納稅人（商業(yè)）

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶 （附銀行回單）

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款 （附銀行回單）

3取現(xiàn) ： 借 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款 （附銀行回單）

4支付上月增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款 （附銀行回單）

5支付上月附加稅： 借: 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款 （附銀行回單

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保（公司）

其他應(yīng)收款—社保（個(gè)人）

貸：銀行存款 （附銀行回單）

7支付個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅

貸 銀行存款 （附銀行回單）

【第7篇】個(gè)體升一般納稅人

只要符合條件，個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)一般納稅人。

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》 規(guī)定：

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

上述規(guī)定中已經(jīng)很明確了,只要你達(dá)到年銷售額（工業(yè)50萬(wàn),商業(yè)80萬(wàn)）要求,能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 就能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人。

個(gè)體工商戶，申請(qǐng)一般納稅人的條件：

1、稅務(wù)登記證；

2、所有的開戶行賬戶證明材料；

3、公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的材料證明；

4、相關(guān)會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證原件，包括：總賬、分類賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、存貨明細(xì)賬、資金往來(lái)賬，原材料和商品出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)；

5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。

【第8篇】一般納稅人計(jì)提稅金明細(xì)表

一般納稅人增值稅用不用計(jì)提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說(shuō)明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬(wàn)元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過(guò)加工制成成品成本120萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格150萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬(wàn)元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷售出庫(kù)：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計(jì)提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。

每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無(wú)法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過(guò)”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。

【第9篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開具證明

快來(lái)了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實(shí)填寫。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

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【第10篇】一般納稅人開天貓缺點(diǎn)

眾所周知，天貓入駐條件繁多，只要一條不符合就會(huì)被拒，例如一般納稅人資質(zhì)，其實(shí)大部分商家都只是小規(guī)模，并沒有達(dá)到一般納稅人規(guī)模，因此這一標(biāo)準(zhǔn)成為不少商家入駐天貓的“攔路虎”，那么小規(guī)模納稅人到底能不能開天貓店？帶著這一問(wèn)題和知舟一起探討探討吧！

首先清楚小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的稅率征收，而一般納稅人則分為6%、11%、13%、17%四種。這也是很多公司的稅務(wù)資質(zhì)選為小規(guī)模納稅人的原因。但是，事物都有相對(duì)性，小規(guī)模納稅人資質(zhì)會(huì)限制企業(yè)發(fā)展，例如天貓90%類目的招商入駐都會(huì)要求“需具備一般納稅人資格”。

那么小規(guī)模納稅人可以入駐天貓嗎？

天貓官方規(guī)定的是需要滿足一般納稅人資質(zhì)，但是這也不是完全絕對(duì)的，對(duì)于部分特殊類目，天貓并沒有做明確的規(guī)定，因此這些類目小規(guī)模納稅人也是可以入駐的。

水產(chǎn)肉類/新鮮蔬果/熟食

書籍/雜志/報(bào)紙

餐飲美食卡券

網(wǎng)店/網(wǎng)絡(luò)服務(wù)/軟件

電影/演出/體育賽事

裝修設(shè)計(jì)/施工/監(jiān)理

醫(yī)療及健康服務(wù)

體檢/醫(yī)療保障卡

珠寶/鉆石/翡翠/黃金

zippo/瑞士軍刀/眼鏡

特色手工藝

精制中藥材

如果申請(qǐng)類目必須要一般納稅人怎么辦？

如果不是一般納稅人也沒有什么，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是可以進(jìn)行變更的，商家可以自己前往稅務(wù)局進(jìn)行變更，從小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人同樣可以入駐天貓的。

小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人也是有好處的：

1.可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶需求；

2.可以享受出口退稅，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并取得17%的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，按相應(yīng)商品的退稅率進(jìn)行退稅；

3.可以享受免、抵、退稅；

4.免稅：出口免稅，免增值稅；

5.提升企業(yè)的整體形象，讓人感覺公司更有實(shí)力。

知舟電商總結(jié)：想要上天貓開店，資質(zhì)齊全不一定能成功入駐，但是資質(zhì)不齊全一定不能成功入駐，所以完整齊全的資料準(zhǔn)備是入駐天貓的第一步。知舟深諳電商行業(yè)，也可以為商家提供可行性的建議。

【第11篇】一般納稅人稅務(wù)申報(bào)流程

俗話說(shuō)得好：不會(huì)報(bào)稅的會(huì)計(jì)連報(bào)稅都沒有底氣！作為財(cái)務(wù)人員，每月少不了報(bào)稅，可是稅種那么多，想要全部掌握也是很不容易的。

為了幫大家解決這個(gè)難題，今天就給大家匯總了15種納稅申報(bào)流程，很詳細(xì)，也非常的實(shí)用，尤其是對(duì)于那些剛?cè)胄械男?huì)計(jì)，按照流程一步一步來(lái)，新手小白也能快速上手，一起來(lái)瞅瞅看吧~

15種納稅申報(bào)流程（需要的就拿去學(xué)習(xí)吧）

由于篇幅的限制，更多稅的申報(bào)流程在這里就不再一一展示了，需要的就拿去學(xué)習(xí)吧~

【第12篇】增值稅一般納稅人稅率

一、增值稅

1、一般納稅人

1）銷售貨物或提供勞務(wù) 13%（農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報(bào)紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)

2）交通運(yùn)輸、郵政服務(wù) 9%

3）電信基礎(chǔ)服務(wù) 9%，增值服務(wù)6%

4）建筑服務(wù) 9%

5）金融服務(wù) 6%

6）現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等 6%

7）現(xiàn)代服務(wù)中租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃 9%

8）生活服務(wù)中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等 6%

2、小規(guī)模納稅人

1）征收率3%，疫情期間暫按1%

2）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇差額納稅、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅、經(jīng)營(yíng)租賃方式出租土地、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)按差額等 5%

二、企業(yè)所得稅

1、基本稅率 25%

2、優(yōu)惠稅率15%

1）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

2）高新技術(shù)企業(yè)

3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

4）從事污染法治

5）中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

6）注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港

3、特殊稅率 10%

非居民企業(yè)符合條件；國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)、重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度算起的前五年免征，后面按10%的稅率。

4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%

應(yīng)納稅所得額沒有超過(guò)100萬(wàn)元的部分，可以減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

對(duì)于超過(guò)100萬(wàn)元但沒有高于300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

來(lái)源：莆田八才財(cái)務(wù)

原創(chuàng)文章，版權(quán)歸屬八才財(cái)務(wù)所有，未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載。

【第13篇】一般納稅人退稅

更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

一般納稅企業(yè)主要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、分紅稅以及一些比較小的稅種等等。一般來(lái)說(shuō)，一般納稅企業(yè)的規(guī)模都是比較大的，年銷售利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)就屬于一般納稅企業(yè)。

近些年來(lái)，針對(duì)一般納稅人的稅收優(yōu)惠政策一再收緊。在上海取消核定征收政策之后，一般納稅企業(yè)大多都不允許采用核定征收的征稅方式了，一律改為查賬征收的征稅方式。

核定征收主要就是針對(duì)企業(yè)帳薄不健全，財(cái)務(wù)制度不完善，不能準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的合理的征稅方式。但是作為一般納稅企業(yè)，財(cái)務(wù)制度相對(duì)來(lái)說(shuō)，都是比較完善的。因此，就有相關(guān)的規(guī)定，一般納稅企業(yè)必須采用查賬征收的征稅方式。

一般的企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)成本進(jìn)項(xiàng)缺失的問(wèn)題，企業(yè)利潤(rùn)虛高，增值稅的稅負(fù)壓力較大，多繳納所得稅以及增值稅，造成企業(yè)一系列的稅負(fù)壓力，有什么稅收優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力呢？

可以在園區(qū)享受稅收返還政策，地方政府根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納稅收的情況返還增值稅以及企業(yè)所得稅，在地方留存一級(jí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行返還，返還比例為30%—80%?？捎行Ы鉀Q企業(yè)增值稅以及所得稅的稅負(fù)壓力。一般納稅人企業(yè)可以長(zhǎng)期享受稅收返還政策，政策穩(wěn)定，具體的政策可移步《稅蝦蝦》

【第14篇】辦理增值稅一般納稅人資料

打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）

點(diǎn)開報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）

報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）

打開網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我

要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額

再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表

核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)

注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款

申報(bào)成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）

報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有

【第15篇】轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件

對(duì)于大部分的佛山中小微公司來(lái)說(shuō)，公司注冊(cè)完成(拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照)稅務(wù)報(bào)道后，正常都是小規(guī)模，想要成為一般納稅人，就必須要申請(qǐng)升級(jí)為一般納稅人才可以。小規(guī)模不見得規(guī)模小，一般納稅人不見得規(guī)模大，只是稅務(wù)局對(duì)納稅人的分類，而非規(guī)模大小的依據(jù)，帶著問(wèn)題，小編和您一起了解佛山公司升為一般納稅人的話題！

佛山申請(qǐng)一般納稅人公司需要滿足的條件和前提：

小規(guī)模升為一般納稅人，現(xiàn)在很容易申請(qǐng)，具備以下兩個(gè)條件就可以，簡(jiǎn)言之，可以任性升級(jí)為一般納稅人：

1. 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，可進(jìn)行合法、有效的核算憑證，且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

2. 連續(xù)12個(gè)月銷售額(開票額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)，可以自主申請(qǐng)為一般納稅人；收入超過(guò)500萬(wàn)，稅局會(huì)強(qiáng)制性要求升為一般納稅人(以下三種特殊情況除外)。

1、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

2、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的非企業(yè)性單位，包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；

3、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的不經(jīng)常（偶然）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。

也就是說(shuō)如果你單位（包括除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人）是屬于這三種情況之一的納稅人，那么，不論經(jīng)營(yíng)期是否超過(guò)12個(gè)月，也不論在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的累計(jì)應(yīng)納增值稅銷售額是多少，均不需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，但屬于選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的后兩種情況的納稅人如果連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的累計(jì)應(yīng)納增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅。

佛山公司小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人，也有三個(gè)小前提：

1.納稅人登記狀態(tài)為“正常”，地址異常等狀態(tài)的話要轉(zhuǎn)為正常后才可以辦理；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；

佛山申請(qǐng)一般納稅人企業(yè)需要的時(shí)效：

資料簡(jiǎn)單，一天完成(若注冊(cè)資金在80萬(wàn)以下，會(huì)有三個(gè)月輔導(dǎo)期)；

輔導(dǎo)期內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票次月才可以抵扣。

佛山公司有必要升為一般納稅人嗎?升為一般納稅人后有什么風(fēng)險(xiǎn)和成本？

四看：看客戶要求；看供應(yīng)商能力；看利潤(rùn)空間；看納稅意愿

1.客戶要求增值稅專用發(fā)票(常見如：貿(mào)易13%；建筑服務(wù)9%，現(xiàn)代服務(wù)6%)的話，只能按客戶要求升為一般納稅人。

2.供應(yīng)商如果都是小規(guī)模納稅人開不出如上稅率發(fā)票的話，那么作為一般納稅人的納稅義務(wù)和交稅成本就很高.以貿(mào)易類銷售額100萬(wàn)為例，交增值稅加附加稅約14萬(wàn)，如果連對(duì)應(yīng)小規(guī)模發(fā)票供應(yīng)商也不能提供的話，加上5%(應(yīng)稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)實(shí)際繳納5%)的企業(yè)所得稅，交稅合計(jì)約19萬(wàn)，您有那么高的利潤(rùn)嗎？如果供應(yīng)商據(jù)實(shí)提供90萬(wàn)15%增值稅專用發(fā)票的話，交稅成本就降為約1.4萬(wàn)；19萬(wàn)v.s 1.4萬(wàn)，找合適的供應(yīng)商和客戶一樣重要呀。

3.在客戶對(duì)納稅人身份沒有要求的前提下，可以根據(jù)利潤(rùn)大小自行決定納稅人身份，粗略計(jì)算，如果您有20%-40%甚至更高的利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)納稅成本平衡點(diǎn)計(jì)算，可以考慮即使供應(yīng)商滿足要求，自身也作為小規(guī)模納稅人；否則還是老老實(shí)實(shí)升為一般納稅人。這也是做稅務(wù)籌劃時(shí)必須考慮的因素。

4.納稅意愿的說(shuō)法有點(diǎn)滑稽，企業(yè)的使命是利潤(rùn)最大化，在政策允許范圍內(nèi)少交稅是企業(yè)的本能，多交稅是企業(yè)的情懷和社會(huì)責(zé)任。

5.小規(guī)模納稅人稅務(wù)越來(lái)越規(guī)范，一般納稅人的要求更加規(guī)范。

以上就是關(guān)于公司升為一般納稅人的注意事項(xiàng)的內(nèi)容整理，還有哪些需要注意的歡迎大家來(lái)補(bǔ)充，希望對(duì)你有幫助。金泉財(cái)稅小編建議謀定而后動(dòng)，清楚一般納稅人的特點(diǎn)后，辦理一般納稅人資格認(rèn)定。若有什么疑問(wèn)的可隨時(shí)咨詢小編，我們會(huì)有專業(yè)的財(cái)稅顧問(wèn)來(lái)給你解答疑惑哦。

【第16篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收

①我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，請(qǐng)問(wèn)安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答復(fù)：不可以的。因?yàn)?023年第11號(hào)公告中并沒有提到：銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，不屬于混合銷售，分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，分別適用13%和9%的增值稅率。

參考：

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))第一條規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

2、河南省稅務(wù)局答復(fù)：

問(wèn)題內(nèi)容：

老師您好！我公司是一家建筑公司，一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍主要為建筑工程，包括門窗制作與安裝?，F(xiàn)我公司為一家地產(chǎn)公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務(wù)（門窗為自制），我公司發(fā)票如何開具？稅率為多少？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-08-12

國(guó)家稅務(wù)總局河南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))第一條規(guī)定，銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝服務(wù)，不屬于 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額， 分別適用不同的稅率或者征收率。

因此，您公司銷售自制的鋁合金門窗，并提供安裝服務(wù)， 不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別開具發(fā)票，適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物，適用稅率13%，安裝服務(wù)適用稅率9%。

建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

②我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝的，我們分別核算機(jī)器設(shè)備銷售收入和安裝收入，請(qǐng)問(wèn)安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答復(fù)：可以的。根據(jù)2023年第42號(hào)公告，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

③我們企業(yè)屬于商場(chǎng)，銷售外購(gòu)家用空調(diào)并提供安裝的，我們分別核算家用空調(diào)銷售收入和安裝收入，請(qǐng)問(wèn)安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答復(fù)：不可以的。商場(chǎng)銷售的家用空調(diào)不屬于機(jī)器設(shè)備。家用空調(diào)屬于gb/t 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調(diào)節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調(diào)設(shè)備不一樣?？照{(diào)設(shè)備屬于gb/t 14558-2010的“機(jī)械設(shè)備”-“空調(diào)機(jī)組”或者“專用制冷、空調(diào)設(shè)備”，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。

42號(hào)公告中的機(jī)器設(shè)備應(yīng)為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。商場(chǎng)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝不適用42號(hào)公告規(guī)定，應(yīng)按混合銷售征收增值稅，按照企業(yè)主業(yè)確定稅率，適用稅率為13%。

④我們企業(yè)出租建筑設(shè)備，并配備了操作人員，請(qǐng)問(wèn)能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答復(fù)：目前沒有看到國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此問(wèn)題的明確。

參考：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”

2、福建省稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)可供參考：

問(wèn)：土石方工程、平整土地建筑服務(wù)，主要土方開挖、場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸、平整，全部是就地取材，施工方均屬于不采購(gòu)建筑工程所需的材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，這類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)?！?另根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）的規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

因此，您企業(yè)提供的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅。（2017-05-25）

3、請(qǐng)問(wèn)：財(cái)稅[2016]140號(hào)第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

1）此類業(yè)務(wù)能否定義為清包工合同或甲供（出租方供油），選擇適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式？

2）此類業(yè)務(wù)是否需要辦理外經(jīng)證到工程所在地預(yù)繳增值稅？

3）能否作為施工方支付的分包款扣減預(yù)繳稅款，或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額？

答復(fù)：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

1）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))規(guī)定：三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā))。

......

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

3）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（6）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定，

七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

⑤我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位，為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，現(xiàn)在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料，請(qǐng)問(wèn)能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答復(fù)：必須要選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

參考：

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。

作者：郝守勇

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