公司納稅人識(shí)別號(hào)怎么查（16篇）

【第1篇】公司納稅人識(shí)別號(hào)怎么查

當(dāng)企業(yè)被稅務(wù)局列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人時(shí)，就無(wú)法使用開(kāi)票稅盤在網(wǎng)上抄報(bào)、清卡，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)真對(duì)待，嚴(yán)肅處理，立刻查找導(dǎo)致如此的真實(shí)原因，并及時(shí)采取方法解除，那企業(yè)被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)該怎么辦呢?

一、導(dǎo)致企業(yè)被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體原因

導(dǎo)致企業(yè)被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因有16種之多，在實(shí)際中最常見(jiàn)的有以下四種：

1、沒(méi)有按時(shí)記賬報(bào)稅或存在偷漏稅行為;

2、注冊(cè)地址與稅務(wù)局失聯(lián);

3、違規(guī)使用發(fā)票，虛開(kāi)、購(gòu)買發(fā)票;

4、法人、財(cái)務(wù)、辦稅人員為同一人，或信息不一致。

二、如何解決風(fēng)險(xiǎn)納稅人

1、處理方法

a、按時(shí)記賬報(bào)稅

不管是公司還是個(gè)體戶都必須按時(shí)記賬報(bào)稅，哪怕沒(méi)有業(yè)務(wù)、沒(méi)有盈利，也必須如實(shí)零申報(bào)，如果不按時(shí)記賬報(bào)稅，每年的年報(bào)將無(wú)法準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)異常等，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此企業(yè)需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)真實(shí)做賬，覺(jué)得用人成本高，可以交給代賬公司久業(yè)專業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)處理，賬目清晰，賬本齊全，遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

b、變更或解鎖注冊(cè)地址

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果搬遷了地址，需要及時(shí)到稅務(wù)局進(jìn)行備案，防止與稅務(wù)局失聯(lián)，需提供工商變更通知書(shū)、新地址的25位數(shù)房屋編碼和地址證明材料(房產(chǎn)證、紅本租賃合同、場(chǎng)地使用證明);如果還在原地址經(jīng)營(yíng)但未接通處理稅務(wù)電話與信函，需帶上證明材料、水電費(fèi)發(fā)票、辦公室環(huán)境照等到稅務(wù)局申請(qǐng)解鎖地址

c、發(fā)票問(wèn)題

提供購(gòu)銷合同、銀行流水、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票給專管員看。

d、人員信息問(wèn)題

有變更的及時(shí)變更，需備案的及時(shí)備案。

2、處理流程

a、登錄電子稅局，查詢?cè)敿?xì)原因;

b、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料;

c、稅務(wù)局審核所提交的資料;

d、稅務(wù)相關(guān)部門核實(shí)情況后，按要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。

e、稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除納稅人的稅務(wù)異常狀態(tài)。

創(chuàng)業(yè)不容易，若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，一定要按規(guī)定辦事，按時(shí)記賬報(bào)稅，不要違規(guī)開(kāi)發(fā)票，需要變更地址的要及時(shí)到稅局進(jìn)行備案，如果公司目前已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，一定不能忽視，必須馬上解決處理，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，多關(guān)注自己的稅務(wù)狀態(tài)，多聽(tīng)取和采納公司財(cái)務(wù)人員和代賬公司的建議，使自己的公司遠(yuǎn)離稅務(wù)異常。

【第2篇】新辦公司一般納稅人資料

剛成立的公司是可以申請(qǐng)一般納稅人的。

剛成立的公司需要去申請(qǐng)一般納稅人才能認(rèn)定，如果是沒(méi)有去申請(qǐng)認(rèn)定，那么就會(huì)自動(dòng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

認(rèn)定的方法有兩種：

1：有固定的辦公場(chǎng)所

2：銷售額超過(guò)了500萬(wàn)

【法律依據(jù)】

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)─般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

(二)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

【第3篇】煙草公司一年納稅多少

說(shuō)起壟斷暴利行業(yè)，我們就會(huì)想起金融業(yè)、電信業(yè)，還有就是煙草行業(yè)。由于國(guó)內(nèi)的吸煙人數(shù)超3億，我國(guó)煙草公司一年的總收入達(dá)到了1.28萬(wàn)億，這在中國(guó)國(guó)企當(dāng)中算是營(yíng)收很高的了，甚至連中國(guó)石油都望塵莫及。而且，煙草公司每年繳納的稅收，就占我國(guó)稅收總額的9%?？梢哉f(shuō)，煙草公司為國(guó)家財(cái)政做出了巨大的貢獻(xiàn)。

不過(guò)，令人感到奇怪的是，中國(guó)煙草從2023年開(kāi)始就出現(xiàn)連續(xù)三年的虧損，這實(shí)在讓人有些看不懂。照理來(lái)說(shuō)，中國(guó)煙草是壟斷國(guó)企，全國(guó)人民吸煙都要靠煙草公司提供，而且煙草行業(yè)又是暴利行業(yè)，要說(shuō)中國(guó)煙草出現(xiàn)虧損，似乎沒(méi)有相信。難道香煙不賺錢了嗎？事實(shí)并非如此，我國(guó)煙草公司出現(xiàn)連續(xù)三年的虧損主要有以下幾個(gè)原因：

第一，煙民的減少導(dǎo)致煙草公司的收入降低了。我國(guó)每年因吸煙導(dǎo)致各種疾病死亡的人數(shù)已經(jīng)高達(dá)120萬(wàn)人以上，這個(gè)數(shù)字還在一直上漲，于是國(guó)家就推出了一系列的控?zé)煷胧仁前盐覈?guó)卷煙的焦煙含量降低到過(guò)去的三分之一，這對(duì)于香煙的口感會(huì)產(chǎn)生一定的影響。很多人覺(jué)得香煙的口感越來(lái)越差了，也就少抽或者不抽香煙了。

此外，為了減少煙民的數(shù)量，我國(guó)又采取了“提價(jià)控?zé)煛钡拇胧^(guò)去幾塊錢一包的香煙也買得到，而現(xiàn)在國(guó)內(nèi)難尋10元錢以下的香煙了。這會(huì)導(dǎo)致低收入人群的吸煙成本上升，很多人考慮到這一點(diǎn)，就會(huì)盡量少抽煙，甚至不抽煙了。再加上，多地都實(shí)施禁止在公共場(chǎng)合吸煙，這樣一來(lái)，抽煙的人也比以前少多了。

第二，煙草公司連虧三年，也與煙草公司員工數(shù)量太多，福利待遇太好有關(guān)。有數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)煙草旗下的員工數(shù)量超50萬(wàn)人之多，每年光要發(fā)給這些員工的工資和各種福利，就是一筆不小的開(kāi)支。與此同時(shí)，煙草公司并非純盈利性機(jī)構(gòu)，每年大部分營(yíng)收要上交國(guó)家財(cái)政。如果再把職工的工資和稅收都算進(jìn)去，煙草公司自身也就賺不到什么錢了，出現(xiàn)虧損也在情理之中。

第三，很多煙民也深感抽煙對(duì)身體的危害性，所以都開(kāi)始戒煙了，而電子煙則是煙民的最好替補(bǔ)品。由于電子煙公司對(duì)外宣傳稱，電子煙不含焦油成分，對(duì)身體健康沒(méi)有任何影響，而且煙民在戒煙期間使用電子煙，可以減輕煙癮上來(lái)的痛苦，幫助煙民們能夠輕松戒煙。

于是，很多想戒煙的煙民們都放棄了抽煙，而吸起了電子煙。這使得本來(lái)處于壟斷地位的煙草公司有了一個(gè)新的勁敵，本來(lái)形勢(shì)就不好，電子煙的出現(xiàn)讓中國(guó)煙草更加雪上加霜。

現(xiàn)在看來(lái)，由于煙草公司每年為國(guó)家財(cái)政貢獻(xiàn)了大量的稅收，所以，我國(guó)不可能完全關(guān)閉煙草公司，只能通過(guò)減少香煙的焦油含量，以及“提價(jià)控?zé)煛钡姆绞綔p少煙民的數(shù)量，盡可能保護(hù)老百姓的身體健康。而隨著人們都知道吸煙的危害性，所以煙民的數(shù)量會(huì)逐步減少、電子煙的橫空出世，以及煙草公司擁有大量員工，人工成本降不下來(lái)等原因，煙草公司這個(gè)特殊的國(guó)企要想扭虧也有不小的難度。

【第4篇】保險(xiǎn)公司傭金如何納稅

一、企業(yè)支付的哪些項(xiàng)目屬于傭金？傭金合法嗎？

答復(fù)：1. 代辦費(fèi)；2. 介紹費(fèi)；3. 居間費(fèi)；4. 推薦費(fèi)；5. 經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。

傭金是合法的，《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對(duì)此明確：傭金，是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬。經(jīng)營(yíng)者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實(shí)入賬。

二、支付傭金的證據(jù)鏈有哪些？

答復(fù)：1. 銷售合同或者服務(wù)協(xié)議；

2. 關(guān)于傭金的協(xié)議或者合同（若是在銷售合同或者服務(wù)協(xié)議中約定了，則無(wú)需單獨(dú)提供）；

3. 銀行付款證明（支付境內(nèi)個(gè)人的可提供現(xiàn)金收據(jù)等）；

4. 關(guān)于傭金付款結(jié)算進(jìn)度的說(shuō)明；

5. 傭金收取方開(kāi)具的傭金合法單據(jù)比如傭金發(fā)票等；

6. 傭金收取方資格證明或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書(shū)等；

7. 傭金計(jì)算分配表等。

三、銷售傭金和銷售回扣，有什么區(qū)別？

答復(fù)：銷售傭金是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)者資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，但不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。

銷售回扣是指經(jīng)營(yíng)者銷售商品時(shí)以現(xiàn)金、實(shí)物或者其他方式退給對(duì)方單位或者個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款。銷售回扣可分為暗扣和明扣。暗扣是指在由帳外暗中給予對(duì)方單位的或個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款，屬于賄賂支出，不得稅前列支；明扣是指經(jīng)營(yíng)者銷售或購(gòu)買商品，以明示方式給對(duì)方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

四、傭金和市場(chǎng)推廣服務(wù)費(fèi)，有什么區(qū)別？

答復(fù)：1、《民法典》第九百六十三條 中介人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。對(duì)中介人的報(bào)酬沒(méi)有約定或者約定不明確，依據(jù)本法第五百一十條的規(guī)定仍不能確定的，根據(jù)中介人的勞務(wù)合理確定。因中介人提供訂立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由該合同的當(dāng)事人平均負(fù)擔(dān)中介人的報(bào)酬。

中介人促成合同成立的，中介活動(dòng)的費(fèi)用，由中介人負(fù)擔(dān)。

第九百六十四條 中介人未促成合同成立的，不得請(qǐng)求支付報(bào)酬；但是，可以按照約定請(qǐng)求委托人支付從事中介活動(dòng)支出的必要費(fèi)用。

由此可見(jiàn)，傭金是否支付是和合同是否簽訂緊密相連的，合同成，則傭金生，合同不成，則傭金無(wú)。

而市場(chǎng)推廣費(fèi)是指企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品銷量和知名度而采取的一系列措施所發(fā)生的費(fèi)用。比如散發(fā)傳單等，這些費(fèi)用的產(chǎn)生和合同是否能簽訂是不具有相關(guān)性的。

《廣告法》第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)廣告活動(dòng)，適用本法。

由此可見(jiàn)，廣告通常只是推供服務(wù)，與合同是否簽訂并無(wú)必然關(guān)系。市場(chǎng)推廣費(fèi)一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除。

五、傭金的稅前扣除比例是多少？

答復(fù)：一般企業(yè)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額。（財(cái)稅【2009】29號(hào)）

保險(xiǎn)公司從2023年1月1日起不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準(zhǔn)予扣除。之前財(cái)保是15%，人保是10%（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

六、5%的稅前扣除限額，計(jì)算基數(shù)是企業(yè)收入總額還是每一份合同的收入金額？

答復(fù)：電信企業(yè)是按企業(yè)收入總額5%計(jì)算。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

其他企業(yè)是按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 。（財(cái)稅【2009】29號(hào)）

七、傭金的扣除計(jì)算限額是按實(shí)際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？

答復(fù)：財(cái)稅[2009]29號(hào)文件第一條第2點(diǎn)，其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

這里明確計(jì)算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額，也就是用以計(jì)算傭金或手續(xù)費(fèi)的收入金額，而非會(huì)計(jì)或稅務(wù)中規(guī)定的確認(rèn)收入金額。

八、我們公司按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，也就是幫著每銷售1噸，支付中介100元傭金，如何計(jì)算傭金的扣除限額？

答復(fù)：按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實(shí)際銷售收入后，計(jì)算傭金扣除限額。

九、傭金超出5%的部分在企業(yè)所得稅匯繳的時(shí)候在哪個(gè)申報(bào)表納稅調(diào)整？

比如：去年房開(kāi)企業(yè)與國(guó)內(nèi)某知名的房屋營(yíng)銷代理公司簽訂1份《房屋委托代理銷售合同》，合同金額1300萬(wàn)元，支付營(yíng)銷公司傭金96萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：是否超標(biāo)？如何納稅調(diào)整？

答復(fù)：允許稅前扣除：1300*5%=65萬(wàn)，調(diào)增=96-65=31萬(wàn)

在a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中第23行（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出中進(jìn)行納稅調(diào)整。

十、企業(yè)支付的銷售傭金如何賬務(wù)處理？

答復(fù)：借：銷售費(fèi)用-傭金 96萬(wàn)元

貸：銀行存款 96萬(wàn)元

十一、企業(yè)收到的銷售傭金如何開(kāi)具發(fā)票項(xiàng)目？

答復(fù)：開(kāi)票項(xiàng)目：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金。

十二、委托財(cái)務(wù)公司幫我們催討應(yīng)收賬款，我公司付給財(cái)務(wù)公司催回款項(xiàng)的20%，是否屬于傭金？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。”可見(jiàn)具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人才是手續(xù)費(fèi)和傭金的支付對(duì)象，如果該財(cái)務(wù)公司不具備上述合法經(jīng)營(yíng)資格，則不屬于手續(xù)費(fèi)或傭金支出。（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站2023年01月26日）

十三、傭金能否支付給自己的員工？

答復(fù)：不可以。傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經(jīng)辦人。

這里的中間人必須是具有合法經(jīng)營(yíng)者資格的從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，

不包括本企業(yè)的職工。因此，你公司支付給員工的銷售提成，不屬于傭金，屬于工資薪金的范圍，按照工資薪金來(lái)申報(bào)個(gè)稅，無(wú)需取得傭金發(fā)票入賬。

十四、支付個(gè)人傭金，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬嗎？現(xiàn)金支付是否可以稅前扣除？

答復(fù)：支付個(gè)人傭金，不一定必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。

也就是說(shuō)：支付給個(gè)人有傭金沒(méi)有硬性規(guī)定必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個(gè)人以外單位的手續(xù)費(fèi)及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

【第5篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國(guó)際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

c．稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

d．政治性國(guó)際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2023年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元；開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬(wàn)元

b．50.54萬(wàn)元

c．62.8萬(wàn)元

d．68.21萬(wàn)元

3.甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，2023年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬(wàn)美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬(wàn)元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬(wàn)元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

a．2.62萬(wàn)元

b．2.67萬(wàn)元

c．2.89萬(wàn)元

d．2.95萬(wàn)元

5.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

b．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送手機(jī)

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的商品房

d．商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

a．保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

b．金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

c．金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

d．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營(yíng)業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對(duì)外銷售，建筑成本為400萬(wàn)元（無(wú)同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧?rùn)率為10%，取得銷售收入600萬(wàn)元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬(wàn)元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元（其中印花稅2.5萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

d．個(gè)人所有的臨街商鋪

14.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

a．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機(jī)跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬(wàn)元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈(zèng)。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。

a.居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

d.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間表述，錯(cuò)誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷售，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

22.某教授2023年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

a．交易凈利潤(rùn)法

b．利潤(rùn)分割法

c．成本加成法

d．再銷售價(jià)格法

24.某企業(yè)擬對(duì)境外a國(guó)或b國(guó)擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開(kāi)設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國(guó)所得稅稅率是30%，b國(guó)所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在a國(guó)設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)

c．試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述，正確的有（）。

a．贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈(zèng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

c．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

c．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

d．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

c．外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%

b．對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征30%

c．對(duì)深水油氣田資源稅減征30%

d．對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

b．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長(zhǎng)期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國(guó)際稅收協(xié)定中，下列機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（）。

a．專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲(chǔ)存貨物同時(shí)也兼營(yíng)商品銷售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

12.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個(gè)人取得的國(guó)債利息收入

c．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

d．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒(méi)收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、稅額17萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬(wàn)元、稅額0.34萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2014－2023年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限

b．將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開(kāi)始計(jì)提折舊

d．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司經(jīng)營(yíng)各種進(jìn)出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，本公司辦公自用20臺(tái)，向某基金會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。另支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（收到了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購(gòu)一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為93.6萬(wàn)元，當(dāng)月出口，出口離岸價(jià)格為120萬(wàn)元。

（4）從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅1.02萬(wàn)元，委托加工成工藝臺(tái)布，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，并取得加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)格10萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅。

（4）計(jì)算出口加工的工藝臺(tái)布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺(tái)布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬(wàn)元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬(wàn)元；

（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。

（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說(shuō)取得稿費(fèi)50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）8月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國(guó)外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)1∶6.1）。

（4）9月份將國(guó)內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購(gòu)入價(jià)45000元。

（5）12月，通過(guò)滬港通購(gòu)買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國(guó)已就該股息所得預(yù)提6000元個(gè)人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說(shuō)明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算李某2023年通過(guò)滬港通購(gòu)買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫字樓。

（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元（其中300萬(wàn)元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬(wàn)元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無(wú)法按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬(wàn)元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

（6）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，雜費(fèi)1萬(wàn)。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)。

（3）12月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元。

（4）12月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國(guó)外的買價(jià)為60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元。

（5）12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過(guò)一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機(jī)器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬(wàn)元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元；12月28日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤(rùn)率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算企業(yè)12月銷售舊機(jī)器的增值稅。

（6）計(jì)算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（8）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，管理費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元（已計(jì)入成本、費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬(wàn)元。

（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元。

（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。

（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬(wàn)元并已全額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對(duì)該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬(wàn)元，另支付不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬(wàn)元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備成本120萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但企業(yè)未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元中，包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款150萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬(wàn)元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬(wàn)元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬(wàn)元）

5.【答案】a【解析】選項(xiàng)b，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)c，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)d，采取預(yù)收款當(dāng)時(shí)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項(xiàng)a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷售手機(jī)按銷售貨物征增值稅；選項(xiàng)c，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)d，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬(wàn)元），銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=600×5%=30（萬(wàn)元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬(wàn)元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬(wàn)元）

10.【答案】b【解析】進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬(wàn)元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬(wàn)元）。

11.【答案】c【解析】選項(xiàng)c，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬(wàn)元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬(wàn)元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬(wàn)元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目單獨(dú)扣除）。

13.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d，臨街商鋪屬于營(yíng)業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項(xiàng)a，沒(méi)有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)c，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項(xiàng)b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項(xiàng)d，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬(wàn)元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機(jī)動(dòng)船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。

21.【答案】a【解析】選項(xiàng)a，采取預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

22.【答案】d【解析】小說(shuō)手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是交易凈利潤(rùn)法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)d，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項(xiàng)a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)b，無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)d，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方僅由于倉(cāng)儲(chǔ)、展覽、采購(gòu)及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)b，如果某固定場(chǎng)所既從事不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對(duì)這兩項(xiàng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的所得合并征稅；選項(xiàng)c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，連續(xù)六個(gè)月以上的，可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過(guò)折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長(zhǎng)，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷。

三、計(jì)算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬(wàn)元）

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬(wàn)元）

（4）出口加工的工藝臺(tái)布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬(wàn)元）

2.【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬(wàn)元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

（5）通過(guò)滬港通購(gòu)買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】?jī)?nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬(wàn)元）

（2）可以扣除的開(kāi)發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬(wàn)元）

（3）可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬(wàn)元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬(wàn)元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬(wàn)元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬(wàn)元）

（6）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬(wàn)元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬(wàn)元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬(wàn)元）

【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用開(kāi)發(fā)的寫字樓對(duì)外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬(wàn)元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬(wàn)元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬(wàn)元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬(wàn)元）

（3）企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬(wàn)元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬(wàn)元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬(wàn)元）

（7）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬(wàn)元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬(wàn)元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元。

（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬(wàn)元），實(shí)際支出220萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬(wàn)元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳24萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬(wàn)元）

（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬(wàn)元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬(wàn)元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)取得國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

（5）支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)以及不超過(guò)銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會(huì)計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝200×17%＝34（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝200－120－4.08＝75.92（萬(wàn)元）稅收上確認(rèn)的所得=75.92÷5=15.18（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬(wàn)元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額＝2975.92×12%＝357.11（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)額為150萬(wàn)元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬(wàn)元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬(wàn)元）

【第6篇】煙草公司納稅

大家對(duì)于我國(guó)的央企和國(guó)企了解有多少？在說(shuō)到這些性質(zhì)的企業(yè)時(shí)，人們想到最多的就是中石油，中海油，中國(guó)煙草，以及中國(guó)鐵路這些企業(yè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)這方面性質(zhì)的企業(yè)共計(jì)有96家，要說(shuō)交稅納稅哪家強(qiáng)，當(dāng)屬中國(guó)煙草了。而人們對(duì)于中國(guó)煙草的第一印象，就是一個(gè)煙草部門能養(yǎng)活一只軍隊(duì)。煙草1年稅收1.2萬(wàn)億，專家建議提升價(jià)格，香煙零售店或大量關(guān)停。

人們都知道吸煙對(duì)人體的危害是非常大的，不管是對(duì)人的肺部還是對(duì)人的呼吸道，都會(huì)造成嚴(yán)重的危害。

尤其是小孩子，在吸入了大量的二手煙之后，還容易導(dǎo)致發(fā)育受到影響，同時(shí)也會(huì)影響到智力，這也就是為什么很多人在備孕時(shí)，孕婦都會(huì)盡量的遠(yuǎn)離二手煙，并且男性也會(huì)被禁止吸煙。

盡管這方面的危害大家都清楚，可是很多人仍然控制不住自己，不管是在飯前還是在飯后或者其他情況下，隨手就能拿出一根煙來(lái)點(diǎn)燃。

成年人抽煙倒也無(wú)所謂，有越來(lái)越多的未成年人也成為了吸煙人群，這是不利于未成年人身體健康的。

除此之外，還有一些成年人也是不分場(chǎng)合地吸煙，往往會(huì)對(duì)身邊的人造成嚴(yán)重危害，因此，國(guó)家有關(guān)部門也在紛紛的出謀劃策，控制我國(guó)的吸煙人群。

此前，就有許多專家學(xué)者表示，我國(guó)可以通過(guò)禁止種植煙草或者生產(chǎn)煙草來(lái)達(dá)到控?zé)煹哪康摹?/p>

但很顯然，這種一刀切的方式是不可取的，畢竟我國(guó)有超過(guò)三億人是吸煙者，而抽過(guò)煙的人都知道，一旦吸煙上癮，就非常難以戒掉，如果強(qiáng)制性戒煙，反而有可能適得其反，因此，這種說(shuō)法是不可行的。

除此之外，還有人建議提高煙草的價(jià)格，而從目前我國(guó)市面上所銷售的香煙就可以看得出，價(jià)格基本上都在出現(xiàn)上漲，很難再看到十塊錢以下的一包香煙了，不管是男性還是女性吸煙，對(duì)于有孩子的家庭而言，會(huì)嚴(yán)重影響到孩子的成長(zhǎng)和發(fā)展。

據(jù)了解，每年我國(guó)廣大煙民為國(guó)家所創(chuàng)造出來(lái)的收益都是非常驚人的，從中國(guó)煙草每年給國(guó)家上交的稅收就可以看得出來(lái)，一年能繳納1.2萬(wàn)億的稅收，是許多企業(yè)都無(wú)法做到的，而這些都是我國(guó)三億多煙民的功勞。

除了提高香煙的價(jià)格，很多地方為了控制吸煙的人群，嚴(yán)禁人們?cè)诠矆?chǎng)所吸煙。如果被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)吸煙行為，就會(huì)受到強(qiáng)制性的處罰，而且如果拒不服從處罰，還有可能面臨著被拘留的情況。

在重慶就有一名男子在禁煙區(qū)吸煙，在被人提醒之后，對(duì)提醒者惡語(yǔ)相向，仍然在禁煙區(qū)吸煙，結(jié)果就被處以百元的罰款。

雖說(shuō)罰款額度并不是很高，但也是想通過(guò)罰款的方式來(lái)規(guī)范人們的吸煙，并且達(dá)到控?zé)煹哪康?，很顯然在這些措施上，所收獲的成效并不是很高。

還得從香煙的價(jià)格上來(lái)解決人們的吸煙問(wèn)題，畢竟香煙的價(jià)格提高了，很多人抽煙的成本增加，一些人就會(huì)減少抽煙的頻率，從而有利于人們戒煙。

但有人也表示，對(duì)于一些吸煙成癮的煙民而言，即便是強(qiáng)制性讓他們戒煙都非常困難，更何況是通過(guò)提高香煙的價(jià)格來(lái)讓他們停止吸煙，難度是非常大的。

畢竟一些人為了不讓自己難受，哪怕是砸鍋賣鐵，也要去買煙抽，而現(xiàn)實(shí)生活中也有這種人，所以這部分人認(rèn)為，提高香煙的價(jià)格可能會(huì)達(dá)不到戒煙的目的。

而且也萬(wàn)萬(wàn)不可能突然斷絕煙草的銷售，畢竟，煙草行業(yè)對(duì)于國(guó)家的發(fā)展也非常重要。突然讓香煙消失，會(huì)讓一些吸煙成癮的人難以接受，從而有可能導(dǎo)致不好的現(xiàn)象發(fā)生。

自從國(guó)家強(qiáng)勢(shì)要控制吸煙人群后，許多香煙的價(jià)格總體有所上升，而不少香煙零售店鋪?zhàn)灾蘸?，想通過(guò)銷售香煙來(lái)獲得更高的利潤(rùn)已經(jīng)不可能了，所以有很多香煙零售店都選擇關(guān)門大吉。

至于未來(lái)香煙價(jià)格是否還會(huì)繼續(xù)上漲，還得看我國(guó)控?zé)煹男Ч?。但不管怎么說(shuō)，為了自己和身邊人的健康，能不吸煙的情況下盡量不吸煙，畢竟什么也沒(méi)有身體健康重要。

【第7篇】公司處置二手車納稅

企業(yè)出售自用的車輛，按照取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入對(duì)待，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅，具體如下：

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)處置二手車所取得的收入，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在企業(yè)所得稅法實(shí)施以前，該收入可以平攤到5年的應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但是，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該操作已不符合規(guī)定。針對(duì)銜接中出現(xiàn)的問(wèn)題，2023年10月稅務(wù)總局發(fā)了第19號(hào)公告《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》，明確如下：

1.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2.本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

該公告是一個(gè)追溯處理的公告。

第一條是說(shuō)，賣二手車的收入應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，這是基本原則。另有規(guī)定是指兩個(gè)文件：財(cái)稅[2009]59號(hào)。企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。以及該文件中的特殊重組所得稅遞延的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函[2009]118號(hào)。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

第二條是說(shuō)，2008年至公告發(fā)布前將近三年的時(shí)間里面，有的企業(yè)已經(jīng)采取了平攤?cè)胧杖氲霓k法，應(yīng)立即改變，將剩下的部分一次性計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

二、增值稅

企業(yè)為增值稅一般納稅人的：如果購(gòu)置時(shí)企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人的，出售時(shí)按法定稅率16%計(jì)稅；如果購(gòu)置時(shí)企業(yè)尚未取得一般納稅人資格，出售時(shí)按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，減征后按2%實(shí)際繳納。

企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人的：如果出售時(shí)月收入未超過(guò)起征點(diǎn)的10萬(wàn)元的，免增值稅；如果超過(guò)起征點(diǎn)的，按3%計(jì)稅，減按2%實(shí)際繳納。

注意，雖然簡(jiǎn)易計(jì)稅是稅收文件規(guī)定的一種權(quán)利，但無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)納稅人，在處置舊車實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，需要到稅務(wù)局進(jìn)行備案，領(lǐng)回備案登記表，否則不能按簡(jiǎn)易計(jì)稅操作。如果一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅但又對(duì)購(gòu)車人開(kāi)具專票，不能享受減征的優(yōu)惠。

另外，如果出售時(shí)價(jià)格偏低，甚至無(wú)償處置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對(duì)價(jià)格進(jìn)行評(píng)估調(diào)整，然后確定計(jì)稅金額。

【第8篇】公司收入納稅證明模板

再就業(yè)需要離職證明，辦信用卡需要收入證明，公司總會(huì)遇到需要給員工開(kāi)證明的情況，但是萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)想到，隨意開(kāi)證明可能違法，還會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失。法保網(wǎng)帶您看看今天的相關(guān)案例！

給員工開(kāi)收入證明卻被告上法庭？

員工小周2023年11月入職某公司，2023年12月18日離職。2023年2月18日，小周申請(qǐng)仲裁，要求公司支付違法解除勞動(dòng)合同賠償金36000元（9000元/月×2個(gè)月×2倍）。主張其月薪為9000元，并提供了一份公司出具的《收入證明》，《收入證明》上記載月薪為9000元。仲裁委于2023年3月26日作出《仲裁裁決書(shū)》，裁決公司支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償22500元（9000元/月×2.5個(gè)月）。

公司不服，提起訴訟。公司認(rèn)為，小周提供的《收入證明》是為了方便辦理購(gòu)房貸款而填寫的，月收入9000元是不真實(shí)的，其月收入應(yīng)以工資表的收入為準(zhǔn)，仲裁委依據(jù)小周提供的《收入證明》來(lái)確認(rèn)小周的月工資收入是9000元/月并計(jì)算小周的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不當(dāng)?shù)摹?/p>

好在這起案例中的公司提供了小周之前工資收入流水、員工工資表簽字等證據(jù)，二審法院最終從舉證責(zé)任的承擔(dān)及有利于保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益的原則出發(fā)，按公司在起訴狀中確認(rèn)的月工資5157.67元作為計(jì)算小周經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的月工資。如果公司無(wú)法提供這些證據(jù)，那么后果將不堪設(shè)想...

開(kāi)具虛假收入證明有哪些法律風(fēng)險(xiǎn)？

①違反勞動(dòng)法規(guī)：公司給員工開(kāi)具虛假收入證明可能會(huì)違反相關(guān)的勞動(dòng)法規(guī)，比如未能按照規(guī)定支付員工應(yīng)得的工資，或者虛報(bào)員工工資的情況。公司因此可能會(huì)面臨勞動(dòng)糾紛或者勞動(dòng)仲裁等法律訴訟。

②受到行政處罰：公司給員工開(kāi)具虛假收入證明可能會(huì)受到相關(guān)行政部門的處罰。例如，稅務(wù)部門可能會(huì)對(duì)虛假收入證明進(jìn)行調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)虛假證明，可能會(huì)對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)處罰，甚至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。

在員工辦理簽證、銀行貸款、信用卡等事項(xiàng)時(shí)，一般會(huì)需要公司出具收入證明。公司開(kāi)具收入證明應(yīng)慎重處理，按照相關(guān)規(guī)定，如實(shí)開(kāi)具，以免產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

開(kāi)具收入證明時(shí)如何避免風(fēng)險(xiǎn)？

①限制用途

公司可在收入證明中加上用途限定：本收入證明，僅用于xx員工的xx用途，不得作為其他用途；否則，本公司對(duì)其真實(shí)性不承擔(dān)法律責(zé)任。

②明確有效期限

開(kāi)具收入證明，還應(yīng)當(dāng)限制證明的法律有效期限。例如，公司可加上時(shí)間限定：本收入證明有效期為2周，自蓋章之日起計(jì)算；期限屆滿的，將不具有法律效力。

③保留證明相關(guān)記錄

公司需要保留與證明相關(guān)的記錄，例如員工的工資單、納稅證明等，以備未來(lái)需要證明的情況。

④做好留底工作

開(kāi)具過(guò)程收入證明的中，公司應(yīng)當(dāng)做好備案登記，包括登記出具、蓋章的時(shí)間、用途說(shuō)明等，要求當(dāng)事員工簽字確認(rèn)并留底。

總而言之，企業(yè)在為員工出具各種證明時(shí)，一定要留個(gè)心眼處處小心，否則一張看似普通的證明，很有可能會(huì)成為對(duì)公司造成損失的“憑證”！相信很多企業(yè)都會(huì)遇到上述案件的情況，員工因?yàn)橘I房等原因，需要開(kāi)具開(kāi)高于實(shí)際工資的收入證明，又或者要求出具離職證明時(shí)填寫其他離職理由。

不少企業(yè)覺(jué)得這是“小事一樁”，不忍心拒絕員工的請(qǐng)求。殊不知，這個(gè)看起來(lái)很不起眼的小動(dòng)作，實(shí)質(zhì)上會(huì)給企業(yè)埋下不小的隱患。類似的案件并不少見(jiàn)，歸根結(jié)底還是企業(yè)不懂法惹的禍。實(shí)際上，不只是開(kāi)證明，從每個(gè)員工的入職、合同，到日常社保、制度，再到最后的離職，每一個(gè)環(huán)節(jié)都暗藏著法律風(fēng)險(xiǎn)。

不懂法，就要尋求專業(yè)人士的幫助，法保網(wǎng)打破傳統(tǒng)法律服務(wù)的壁壘，打造了在線法務(wù)部，合作一流律所，配置標(biāo)準(zhǔn)法務(wù)團(tuán)隊(duì)，專業(yè)律師全程把控，5分鐘內(nèi)快速響應(yīng)，針對(duì)企業(yè)與個(gè)人需求量身定制：起訴狀、上訴狀、答辯狀，滿足不同法律文本需求；還有日常法律在線咨詢、合同審核專項(xiàng)定制、電子簽章等專項(xiàng)服務(wù)，為生產(chǎn)生活提供法律指導(dǎo)，最大程度保障自身合法權(quán)益！

注：文中人名為化名，引用案件信息來(lái)自中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)

圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，侵刪

【第9篇】勞務(wù)公司小規(guī)模納稅人

小規(guī)模建筑勞務(wù)公司要交哪些稅？

這個(gè)其實(shí)屬于老生常談的問(wèn)題了，一般小規(guī)模公司成立后要交的稅都差不多。

1.增值稅3%。根據(jù)最新的政策，在2023年3-5月，湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人可以享受免稅優(yōu)惠，其他地區(qū)的小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整為1%；

2.城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%，這三項(xiàng)附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是當(dāng)期實(shí)繳的增值稅額；

3.企業(yè)所得稅。正常稅率是25%，小微企業(yè)的稅率是20%，稅前利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)的部分，按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于實(shí)際稅率為5%，稅前利潤(rùn)在100-300萬(wàn)的部分，按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于實(shí)際稅率為10%；

4.個(gè)人所得稅。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)這不是企業(yè)要交的稅，但是企業(yè)有義務(wù)代扣代繳公司員工的個(gè)人所得稅。

要交哪些稅其實(shí)都是小問(wèn)題，稅務(wù)局的稅管員會(huì)告訴你要申報(bào)哪些稅的，小龍說(shuō)一下稅務(wù)局不會(huì)主動(dòng)告訴你的幾個(gè)要點(diǎn)問(wèn)題，也是你要注意的事項(xiàng)。

1.專票不能享受按月10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的增值稅免稅優(yōu)惠。從你的提問(wèn)中可以看出來(lái)，你是知道這個(gè)優(yōu)惠政策的，你登記為小規(guī)模納稅人目的就是想享受這個(gè)免稅政策，但是專用發(fā)票是能享受免稅優(yōu)惠的，在談業(yè)務(wù)的時(shí)候一定要把開(kāi)什么專票或普票的問(wèn)題談妥了，才能更好的控制稅務(wù)成本。

2.建筑勞務(wù)公司即使成為一般納稅人也不要慌。為啥？因?yàn)榻ㄖ趧?wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易征收。但是，選擇簡(jiǎn)易征收得有個(gè)前提，那就是你做的是勞務(wù)清包工項(xiàng)目，也就是所謂的包工不包料，這個(gè)也很好了解，包工不包料的工程只有人員工資支出，也就不存在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以稅務(wù)局允許你采用簡(jiǎn)易征收的3%征收率計(jì)稅。

3.不要給別人虛開(kāi)發(fā)票。做過(guò)建筑勞務(wù)公司的財(cái)務(wù)人員可能都知道這種事，可能經(jīng)常碰到其他公司要求幫忙開(kāi)發(fā)票的事情，但兩家公司實(shí)際上沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，這實(shí)際上就是虛開(kāi)發(fā)票行為，這是違法的，金額小的，稅務(wù)局也就罰款算了，如果虛開(kāi)金額達(dá)到一定金額的，是有可能坐牢的，做老板的千萬(wàn)別腦子一發(fā)熱，就幫一些人去虛開(kāi)發(fā)票。

4.如果公司不準(zhǔn)備做下去了一定要去注銷。如果你公司沒(méi)有業(yè)務(wù)不想經(jīng)營(yíng)了，千萬(wàn)別關(guān)門了事，一定要去稅務(wù)局把它注銷了，不然你就會(huì)進(jìn)入稅務(wù)黑名單。

總之，不管是開(kāi)建筑勞務(wù)公司還是其他公司，先了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)是非常有必要的，說(shuō)不定你就可以省一點(diǎn)稅，更重要的是讓你規(guī)避一些稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)是最重要的。

【第10篇】公司納稅人識(shí)別號(hào)

多地稅務(wù)局發(fā)布重磅消息，12月新版發(fā)票啟動(dòng)，“全電發(fā)票”的時(shí)代來(lái)臨。

“全電發(fā)票”并不等同于電子發(fā)票，是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票，是發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，覆蓋的面積更廣、數(shù)字化程度更高。

全面數(shù)字化的電子發(fā)票，簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”

全面數(shù)字化的電子發(fā)票，簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”

全電發(fā)票與當(dāng)前的增值稅電子普票、專票的區(qū)別：

一、樣式

1. 全電發(fā)票簡(jiǎn)化了發(fā)票填寫信息的內(nèi)容，填寫納稅人識(shí)別號(hào)和名稱即可，無(wú)需再填寫購(gòu)銷方信息。

2. 全電發(fā)票不再填寫收款人、復(fù)核人，報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)人員不再為開(kāi)票、收款、復(fù)核三人一致而糾結(jié)。

3. 全電發(fā)票不再出現(xiàn)發(fā)票專用章。

二、開(kāi)票方式

相較于電子發(fā)票稅控設(shè)備、票種票量的限制，全電發(fā)票的開(kāi)票更加靈活，有網(wǎng)絡(luò)就可以進(jìn)行開(kāi)票，且支持多種方式開(kāi)票。

三、入賬標(biāo)識(shí)

電子發(fā)票的不唯一性延伸出重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題，一般的解決方案就是將報(bào)銷發(fā)票錄入到發(fā)票小工具中，然后進(jìn)行查重，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)查詢重復(fù)報(bào)銷情況。

全電發(fā)票啟動(dòng)后，就可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，解決重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題。

四、自動(dòng)交付情況

全電發(fā)票不僅可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付，還支持納稅人通過(guò)電子郵件等多種方式自行交付，使用更加靈活、方便。

【第11篇】公司進(jìn)行稅務(wù)納稅規(guī)劃，可以從哪些方面入手？

高額稅負(fù)是各公司年底比較棘手的問(wèn)題，很多老板也急于尋找合理合規(guī)的稅務(wù)規(guī)劃方法。

稅收規(guī)劃，自然是從稅入手。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是企業(yè)稅收中的三大巨頭，對(duì)此，很多老板以及財(cái)務(wù)人員絞盡腦汁都想從這三個(gè)方面入手，稍微減輕一下企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可以從以下三個(gè)方面做稅務(wù)規(guī)劃：

一、增值稅

1、納稅人身份選擇的籌劃：小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇一般和小規(guī)模納稅人更合算。

2、利用增值稅稅收優(yōu)惠政策：各行各業(yè)都有相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，這就要求大家對(duì)政策足夠

二、企業(yè)所得稅

1、成為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)：申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少交10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。

2、利用地域性稅收洼地的優(yōu)惠政策：

三、個(gè)人所得稅

1、根據(jù)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅：當(dāng)稅率較難改變的時(shí)候，我們可以改變應(yīng)納稅所得額。

2、適當(dāng)提高五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)：適當(dāng)提高五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，或者提高其他免稅項(xiàng)目可以在工資總額稅前進(jìn)行扣除。

有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！

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【第12篇】公司一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么不同呢？只要記住這六條就能清晰區(qū)分，

第一，增值稅稅率不同，

第二，計(jì)稅方式不同，

第三，使用發(fā)票不同，

第四，稅收優(yōu)惠不同，

第五，認(rèn)定方式不同，

第六，申報(bào)方式不同。

你知道了嗎？

以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵悾瑢?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問(wèn)、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；

6、自然人代開(kāi)，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

1、稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展的主要核心之一。稅務(wù)成本是控制企業(yè)成本的核心內(nèi)容之一，但隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)在各個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)信息都變得越來(lái)越透明化，這也使得任何企業(yè)都需要做好稅務(wù)成本優(yōu)化，畢竟只有實(shí)現(xiàn)行業(yè)最低成本，才能更好的進(jìn)行發(fā)展。需要明白的是：做好稅務(wù)籌劃，也能更好的避免企業(yè)遭受重大災(zāi)難。

2、資金流的重要性。無(wú)論是什么公司和企業(yè)，想要獲取利潤(rùn)，那么必然需要注意開(kāi)源和節(jié)流兩個(gè)方面。需要知道的是：我國(guó)在與稅務(wù)成本方面是比較高的，這也使得稅務(wù)籌劃具有極高的地位。另外很多公司是因?yàn)橥蝗缙鋪?lái)的稅收罰金而造成資金流斷裂，從而破產(chǎn)。

【第13篇】保險(xiǎn)公司納稅期限

國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

關(guān)于延長(zhǎng)2023年11月份申報(bào)納稅期限和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納期限的通告

尊敬的納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人：

為全力配合做好疫情防控工作，切實(shí)便利納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）辦理申報(bào)納稅繳費(fèi)等事宜，全區(qū)范圍內(nèi)按月申報(bào)的納稅人2023年11月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至11月29日，用人單位、靈活就業(yè)人員、兵團(tuán)連隊(duì)職工繳納2023年11月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的期限延長(zhǎng)至11月30日。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

2023年11月14日

本文來(lái)源：本文收集整理于新疆維吾爾族稅務(wù)局公眾號(hào)

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編輯：sometime編制：2023年10月14日

【第14篇】公司成立后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人該如何選擇

公司成立后,很多老板們不清楚應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人？其實(shí)，根據(jù)公司上下游的差異，規(guī)模和行業(yè)的不同，應(yīng)該選擇不同的納稅人種類，合理降低稅務(wù)成本。

總體結(jié)論：稅務(wù)成本是決定選擇的關(guān)鍵因素，納稅人要考慮——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額，這兩者的金額和比例關(guān)系，合理選擇登記為一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

一、什么是一般納稅人

1、能開(kāi)什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為一般納稅人的經(jīng)營(yíng)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身就可以對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2、是否核算進(jìn)項(xiàng)稅額

從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅專用發(fā)票后，核算進(jìn)項(xiàng)稅額；向下游客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票后，核算銷項(xiàng)稅額；按照銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

3、稅率

征稅項(xiàng)目不同相應(yīng)的稅率也不相同：納稅人銷售或進(jìn)口一般貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%；納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口特殊貨物，稅率為9%；納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率為6%。

本文的重點(diǎn)在于如何選擇不同的納稅人種類，對(duì)于具體某一個(gè)征稅項(xiàng)目適用什么樣的稅率，不作過(guò)多討論。下文征收率相同。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1、能開(kāi)什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為小規(guī)模納稅人的經(jīng)營(yíng)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

2、是否核算進(jìn)項(xiàng)稅額

只能從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人不核算進(jìn)項(xiàng)稅額；向下游客戶開(kāi)具發(fā)票后，按照開(kāi)票金額繳納增值稅，不存在核減進(jìn)項(xiàng)稅額；因稅務(wù)優(yōu)惠政策，在一定開(kāi)票金額內(nèi)，免交增值稅。

3、稅率（征收率）

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅不得核算和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以小規(guī)模納稅人的增值稅稅率稱為增值稅征收率。

征收率普遍為3%，特殊幾種項(xiàng)目為5%，其他幾種項(xiàng)目為2%。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

稅法明確說(shuō)明了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模（年銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元）。

1、總體規(guī)定——超過(guò)500萬(wàn)元應(yīng)該登記為一般納稅人

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，除按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人。

2、申請(qǐng)登記——未超過(guò)500萬(wàn)元可申請(qǐng)登記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

3、有沒(méi)有選擇？如何選擇？

既然年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就應(yīng)該登記為一般納稅人，超過(guò)500萬(wàn)元是否就沒(méi)有選擇？如果稅務(wù)成本很高，完全可以按照地域、業(yè)務(wù)等將總公司分拆為不同的子公司，這樣年銷售額就可大幅降低，并選擇成為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何選擇的關(guān)鍵，就是哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低！

四、稅務(wù)成本分析

分析中，一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，實(shí)際中如果為其他稅率，分析過(guò)程相同。

1、小規(guī)模納稅人稅務(wù)成本

小規(guī)模納稅人的增值稅額為：（總銷售額-免征增值稅銷售額）×3%（普遍適用的征收率）

備注：按照現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度 為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

但小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需按發(fā)票所記載的稅款，全額繳納增值稅。大公司都要求自己的供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人要想與大公司展開(kāi)合作，就需要代開(kāi)專用發(fā)票。這樣，小規(guī)模納稅人的增值稅額為：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額×13%（增值稅稅率）

2、一般納稅人的稅務(wù)成本

一般納稅人的增值稅額為：總銷售額×13%-購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

3、稅務(wù)成本的比較

（1）當(dāng)總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額大于0時(shí)：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

無(wú)論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，總銷售額a和免征增值稅銷售額b為固定數(shù)據(jù)，變動(dòng)數(shù)據(jù)是——需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額x、購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y

上述公式整理為：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司銷售額400萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬(wàn)元，如果甲公司為一般納稅人，則購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬(wàn)元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬(wàn)元×13% - 250萬(wàn)元×13% = 19.5萬(wàn)元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6萬(wàn)元

在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬(wàn)元的前提下，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額達(dá)到129萬(wàn)元時(shí)（400+0.3×180-1.3×250），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額低于129萬(wàn)元時(shí)，小

在需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元的前提下，當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達(dá)到272.31萬(wàn)元時(shí)（（400+0.3×180-100）÷1.3），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于272.31萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于272.31萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

（2）當(dāng)總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額小于0時(shí)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

上述公式整理為：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司銷售額400萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬(wàn)元，如果甲公司為一般納稅人，則購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬(wàn)元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額220萬(wàn)元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬(wàn)元×13% - 160萬(wàn)元×13% = 31.2萬(wàn)元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

220×13% = 28.6萬(wàn)元

在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬(wàn)元的前提下，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額達(dá)到280萬(wàn)元時(shí)（400-120），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額低于280萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額高于280萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

在需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額220萬(wàn)元的前提下，當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達(dá)到180萬(wàn)元時(shí)（400-220），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于180萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于180萬(wàn)元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

五、基本結(jié)論

1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，可通過(guò)拆分子公司的方式，解決銷售額對(duì)納稅人種類的要求；

2、選擇是否為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，關(guān)鍵因素是，哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低；

3、比較不同納稅人的稅務(wù)成本，主要根據(jù)——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票銷售額x、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y；

4、需代開(kāi)專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y，呈線性負(fù)相關(guān)關(guān)系：需代開(kāi)專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y越高，小規(guī)模納稅人越不利；兩者的關(guān)系為x = a +0.3b -1.3y或x = a – y；

5、納稅人要根據(jù)自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，判斷需代開(kāi)專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y的大概金額或比例，再根據(jù)上述關(guān)系式，選擇是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；

6、可以同時(shí)成立兩家公司，一個(gè)公司為一般納稅人，另一家公司為小規(guī)模納稅人，將取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票放到一般納稅人，確需開(kāi)具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)由一般納稅人開(kāi)具，但這樣稅務(wù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，需財(cái)務(wù)人員具備很高的業(yè)務(wù)能力。

【第15篇】商貿(mào)公司如何納稅

《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

商貿(mào)行業(yè)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是貿(mào)易貨品貨物銷售，古時(shí)候說(shuō)的經(jīng)商也屬于現(xiàn)在的商貿(mào)行業(yè)，所以對(duì)于大家來(lái)說(shuō)只要提到商貿(mào)公司我們都不會(huì)陌生，商貿(mào)行業(yè)即商業(yè)零售企業(yè)，可以是在商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所直接面對(duì)消費(fèi)者的企業(yè)，也可以是進(jìn)行一些商品交易，面對(duì)的不一定全是消費(fèi)者，可能也是企業(yè)等。

在人的刻板印象里，商貿(mào)企業(yè)的門檻低，企業(yè)的利潤(rùn)一定非常高，但并不是每一個(gè)商貿(mào)行業(yè)的稅后利潤(rùn)都可觀的，很多商貿(mào)行業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一些無(wú)票支出，等企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有充足的票據(jù)進(jìn)行抵扣，而大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)都屬于一般納稅人，面對(duì)13%的增值稅，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)高額的增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力。

一般納稅人的商貿(mào)類企業(yè)涉及到增值稅、所得稅和附加稅，而企業(yè)的增值稅稅率是13%，企業(yè)所得稅正常稅率是25%，分紅稅20%，附加稅是增值稅的12%，所以商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)壓力是非常重的。

小編建議商貿(mào)行業(yè)可以注意日常的發(fā)票管理，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，重視企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，款項(xiàng)、發(fā)票、資金明細(xì)都是必須非常清楚。除此之外企業(yè)還可以借助稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的稅收成本。

企業(yè)除了享受國(guó)家普惠性的稅收優(yōu)惠政策還可以利用一些地方的財(cái)政扶持政策來(lái)降低企業(yè)的稅收成本，達(dá)到減輕企業(yè)稅收成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。主要是在有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策的地區(qū)注冊(cè)公司，正常經(jīng)營(yíng)納稅后能享受高額的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；

企業(yè)可以通過(guò)享受財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化，假設(shè)一家商貿(mào)了企業(yè)一年增值稅繳納了500萬(wàn)，企業(yè)所得稅繳納100萬(wàn)，企業(yè)注冊(cè)在有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策的園區(qū)，企業(yè)是按80%的比例享受扶持獎(jiǎng)勵(lì)，那么企業(yè)能夠得到的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)金232萬(wàn)。

增值稅的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)金：500萬(wàn)*50%*80%=200萬(wàn)

企業(yè)所得稅的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)金：100萬(wàn)*40%*80%=32萬(wàn)

這一筆資金能很大程度上節(jié)約企業(yè)的稅收成本，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，能縮短企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期，企業(yè)可將扶持獎(jiǎng)勵(lì)金用于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注《稅曉通》了解~

【第16篇】小規(guī)模納稅人公司

在稅收文件中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)三個(gè)概念，小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人，三個(gè)概念從外表上非常像，但小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)≠小規(guī)模納稅人，對(duì)這三個(gè)概念進(jìn)行辨析和區(qū)分，有助于我們更好地辨別稅收政策的對(duì)象，從而可以幫助我們更加精確地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)

小微企業(yè)的概念來(lái)源于2023年，在工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中，中小企業(yè)被劃分為中型、小型和微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

具體標(biāo)準(zhǔn)如圖所示：

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕77號(hào)文和國(guó)稅總局2023年6號(hào)公告，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。目前，該政策已延續(xù)到2023年年底。這里的小型企業(yè)、微型企業(yè)指的就是按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文分類的企業(yè)類型。

2023年疫情期間，針對(duì)中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)有部分社保的優(yōu)惠，目前政策已到期。

小型微利企業(yè)

針對(duì)小型微利企業(yè)，大家比較熟悉的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，均按企業(yè)全年的季度平均值確定。

根據(jù)國(guó)稅總局2023年2號(hào)公告和2023年8號(hào)公告規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

總結(jié)起來(lái)，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅分段計(jì)算，超額累進(jìn)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按2.5%的比例繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按10%的比例繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是增值稅政策中的概念。

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

在增值稅政策中，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，如果銷售額是加稅合計(jì)金額，則增值稅應(yīng)納稅額=銷售額/（1+征收率）×征收率。一般情況下，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，目前由于疫情政策，小規(guī)模納稅人可以按照1%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)國(guó)稅總局2023年11號(hào)公告規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)公告規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

以上是關(guān)于小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人三個(gè)概念的具體含義的辨析以及每類企業(yè)比較典型的稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際操作中，大家一定要正確辨別稅收政策的適用對(duì)象，合理享受優(yōu)惠。

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