小規(guī)模納稅人證明怎么開（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人證明怎么開

上篇我們討論了開具工程款發(fā)票是否屬于民事案件的處理范圍問題，今天我們要繼續(xù)討論另外兩個爭議問題，感興趣的就接著往下看吧。

一、承包人未開具發(fā)票，發(fā)包人能以此為由拒付工程款嗎？

在工程款給付糾紛案件中，承包人向發(fā)包人提出工程款付款請求時，發(fā)包人常以承包人未開具工程款發(fā)票作為抗辯理由，認(rèn)為因承包方未開具發(fā)票，所以有權(quán)拒付工程款。對于此類問題，判決結(jié)果往往與合同具體條款約定密切相關(guān)。

序號

案號

法院認(rèn)定

1

（2020）最高法民終1310號

首先，該條并未明確約定將開具全部稅務(wù)發(fā)票作為支付工程款的條件。其次，從文義分析，該約定括號內(nèi)所稱應(yīng)開而未開的發(fā)票應(yīng)是指瑞泰公司已付工程款所對應(yīng)的發(fā)票，并不包含未付工程款對應(yīng)的發(fā)票。其三，在案涉建設(shè)工程施工合同中，開具發(fā)票是宏成公司的附隨義務(wù)，支付工程款是瑞泰公司的主要義務(wù)，瑞泰公司以宏成公司未履行開具發(fā)票義務(wù)作為不支付工程款的抗辯理由，沒有合同和法律依據(jù)。因此，瑞泰公司關(guān)于工程款支付條件未成就的上訴理由不能成立，本院不予支持。

2

（2021）最高法民申4526號

建設(shè)工程施工合同中，承包人的主要合同義務(wù)是對工程進(jìn)行施工并按時交付工程；發(fā)包人的主要合同義務(wù)是按時支付工程款。本案中，雙方雖對開具發(fā)票進(jìn)行了約定（提供竣工資料的時間未作明確約定），但相較于主要合同義務(wù)，開具發(fā)票、提供竣工資料僅為附隨義務(wù)，三聯(lián)公司以開具發(fā)票、提供竣工資料的附隨義務(wù)對抗支付工程款的主要義務(wù)，有失公平。

3

（2020）最高法民終158號

關(guān)于世紀(jì)佳和公司主張中鐵建工集團(tuán)未開具發(fā)票，其有權(quán)拒付工程款的抗辯理由是否成立的問題。開具工程款發(fā)票系中鐵建工集團(tuán)履行本案合同的附隨義務(wù)，與世紀(jì)佳和公司支付工程款的主要義務(wù)相比，二者不具有對等關(guān)系，而且開具工程款發(fā)票亦非雙方當(dāng)事人約定的支付工程款的前提條件。因此，一審法院認(rèn)定世紀(jì)佳和公司以中鐵建工集團(tuán)未及時開具發(fā)票作為拒絕支付工程款的抗辯理由不能成立，并無不當(dāng)。

4

（2019）最高法民申2634號

雖然結(jié)算協(xié)議約定如鑫誠公司未按約支付工程款，萬城公司可按原分包合同執(zhí)行，鑫誠公司首付款未按約支付協(xié)議無效，但該協(xié)議同時約定，萬城公司申請付款時應(yīng)負(fù)責(zé)開具正規(guī)等額的發(fā)票，否則鑫誠公司有權(quán)拒絕支付。原審未支持萬城公司在未開具發(fā)票的情形下要求按照原分包合同執(zhí)行的主張，并無不當(dāng)。案涉協(xié)議明確賦予了鑫誠公司在萬城公司未開具發(fā)票的情形下有拒付工程款的權(quán)利，萬城公司關(guān)于未開具發(fā)票不能成為鑫誠公司拒付工程款理由的主張，本院不予支持。

小編總結(jié)：上述1-3個案例中，因建設(shè)工程施工合同中未明確約定發(fā)包方在承包方未開具工程款的情況下有權(quán)拒付工程款，一般法院都會以“開具工程款發(fā)票系承包方的附隨義務(wù)，支付工程款是發(fā)包方的主要義務(wù)，二者不具有對等性”為由不采納發(fā)包方相關(guān)拒付工程款的抗辯理由。對此，最高人民法院民一庭在《民事審判指導(dǎo)與參考》中也明確指出，在一方違反約定沒有開具發(fā)票的情況下，另一方不能以此為由拒絕履行合同主要義務(wù)即支付工程價款。除非當(dāng)事人明確約定：一方不及時開具發(fā)票，另一方有權(quán)拒絕支付工程價款。可見，在這一關(guān)鍵問題上，合同的約定對雙方抗辯理由是否成立同樣十分重要，承包方和發(fā)包方在訂立合同時，要注意站在自身立場，約定有利于維護(hù)自身權(quán)益的合同條款。

二、承包方未開具發(fā)票，發(fā)包方可以起訴要求賠償未開發(fā)票導(dǎo)致的損失嗎？

對于承包方未開具發(fā)票的情況，例如未開具增值稅專用發(fā)票的，可能導(dǎo)致發(fā)包方無法就增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額，因此產(chǎn)生損失。不過，發(fā)包方需要對自己主張的損失請求承擔(dān)相應(yīng)的證明責(zé)任，才能獲得法院的支持。

1

(2018)吉24民終1176號

原告未向本院提交因被告未提供發(fā)票而多繳納相應(yīng)稅費(fèi)或被告代繳相應(yīng)稅費(fèi)的證據(jù)，即原告主張的稅款損失并未實際發(fā)生。故原告主張被告賠償稅款損失，無事實及法律依據(jù)，對原告的訴訟請求，本院不予支持。

2

(2018)渝民終135號

雖然江蘇金廈重慶分公司未向理文造紙公司提供案涉工程發(fā)票屬實，但理文造紙公司舉示的證據(jù)尚不足以證明江蘇金廈重慶分公司未提供發(fā)票已造成了理文造紙公司的實際損失，故理文造紙公司的此項上訴請求本院不予支持。

3

(2018)蘇06民終2906號

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。”陳銀華并未提供證據(jù)證明其為一般納稅人，故其取得增值稅發(fā)票后也無法抵扣稅款，其主張抵扣稅款損失亦不能成立。

4

(2021)遼02民終5068號

根據(jù)大連正安會計師事務(wù)所有限公司正安審[2020]51號鑒定報告，被告欠開發(fā)票額(含增值稅)90,391,420.28元，涉及增值稅損失金額13,104,206.77元。被告應(yīng)當(dāng)向原告公司承擔(dān)違約責(zé)任，賠償原告因被告未開具增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項稅額而造成的相應(yīng)增值稅損失。

小編總結(jié)：通過以上案例可以發(fā)現(xiàn)，發(fā)包人主張賠償未開具發(fā)票的損失，需要有相應(yīng)證據(jù)證明損失已經(jīng)實際發(fā)生，例如審計報告、鑒定報告、完稅證明等證據(jù)，否則可能因未證明損失不被法院支持相關(guān)主張。此外，小編還要提醒大家兩點：

（1）對于增值稅進(jìn)項抵扣損失來說，首先要求付款方是享有進(jìn)行稅抵扣利益的一般納稅人，否則，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，因小規(guī)模納稅人適用的是“銷售額×征收率”的方法計算增值稅，而不適用“銷項稅額-進(jìn)項稅額”的增值稅計算方法，所以小額納稅人是不享有進(jìn)項稅額抵扣的利益。那么，其主張稅金損失自然也不會成立（如上述案例3）。

（2）發(fā)包方應(yīng)注意證明相關(guān)進(jìn)行稅額已實際無法取得，否則。若法院認(rèn)為承包方具有開具增值稅發(fā)票的能力，而發(fā)包方在未請求開票的情況下直接主張賠償稅金損失的，也可能不被法院支持。

有關(guān)工程款發(fā)票問題的分享就到這里啦，等小編處理的案件判決時，再來與大家分享相關(guān)判決情況，歡迎關(guān)注～

作者 陳曉燕

責(zé)編 單琦

特別聲明

本文為如聞原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載，請聯(lián)系本公眾號后臺。

本公眾號的信息僅作一般性參考，不應(yīng)視為如聞律師事務(wù)所或其律師針對特定事務(wù)出具的正式法律意見或建議。如您有意就相關(guān)議題進(jìn)一步交流或探討，歡迎與本所聯(lián)系。

《金剛經(jīng)》卷首語：“如是我聞”，如聞律師事務(wù)所藉此得名?！笆⑹婪?，如聞人”是本所之銘。法律的精神在于維護(hù)社會的公平與正義。但，“徒法不足以自行”。法律的正確實施，公平價值得以實現(xiàn)，離不開一位好律師來為您的權(quán)益保駕護(hù)航。愿我們能和您一起，在這個新時代里，追逐夢想，實現(xiàn)夢想。所有的如聞人，以鉆研精神，飽含著無限熱情，踐行著法律者的初心，為所有如聞的朋友們，做好專業(yè)的服務(wù)。

我們的精神就是：如你所需，如聞永遠(yuǎn)和你在一起。

【第2篇】上海小規(guī)模納稅人稅率

東方網(wǎng)記者柏可林8月20日報道：8月20日，上海市財政局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于本市契稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)等事項的通知》，明確上海市契稅的適用稅率為百分之三。

《通知》還明確了符合《契稅法》第七條規(guī)定情形的，按以下規(guī)定免征或者減征契稅：（一）凡土地、房屋被本市區(qū)級以上人民政府批準(zhǔn)征收、征用、拆遷后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，對其成交價格中不超過按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定的補(bǔ)償部分，給予免稅照顧；超過的部分，按規(guī)定征收契稅。（二）因不可抗力滅失本市住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。

通知自2023年9月1日起施行。

易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)提醒市民不要誤解為上海購房契稅費(fèi)用要上升。此次政策發(fā)布，相關(guān)內(nèi)容平移了原有的政策內(nèi)容，即過去的契稅規(guī)定和當(dāng)前的契稅規(guī)定保持不變。之所以重新發(fā)布，是因為過去是以契稅暫行條例規(guī)定的，而現(xiàn)在升級為契稅法?！爸砸鞔_契稅為3%，是因為根據(jù)最新的契稅法規(guī)定，各地契稅稅率可以自行決定，為3%-5%。上海過去也是執(zhí)行3%的稅率，所以其實并沒有改變，只是需要再次說明下。”

嚴(yán)躍進(jìn)認(rèn)為，上海當(dāng)前3%的契稅規(guī)定內(nèi)容，對于老百姓的房屋買賣稅費(fèi)規(guī)定沒有本質(zhì)的變化。“要充分認(rèn)識改革的背景，一些購房領(lǐng)域所謂的‘契稅調(diào)整’說法，并不正確?！?/p>

【第3篇】小規(guī)模納稅人出口

1、《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號 ）規(guī)定：自2023年1月1日起八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。

2、因此，小規(guī)模企業(yè)出口不再操作退稅申報系統(tǒng)，但應(yīng)在賬面確認(rèn)收入的同時，錄入納稅申報表第13欄：出口免稅銷售額欄目內(nèi)。

案例：某小規(guī)模企業(yè)本月出口6000元，開具了增值稅普通發(fā)票

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【第4篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表怎么填

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧

前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

征期金三申報表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個體申報要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具專票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。

個體申報要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

一張表+一首打油詩

您掌握這些小技巧了嗎~

申報表的填寫方法

情況1：只開具增值稅普通發(fā)票

（1）只開具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報不超過10萬，按季申報不超過30萬）

將不含稅銷售額填入第10欄或第11欄（申報時第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)），而且不能填第1欄，因為你填了第1欄最后必定會產(chǎn)生稅款！

提醒！第10欄和第11欄的區(qū)別在于，第10欄是企業(yè)填的，第11欄是個體工商戶和其他個人填的，這里還是有不少人容易搞混嘍！

【例1】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，不超過30萬符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報表如下：

（2）只開具普票，不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報不超過10萬，按季申報不超過30萬）

【例2】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，超過30萬不符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報表如下：

情況2：只開具增值稅專用發(fā)票

代開或自行開具專票，不管開具金額為多少，都應(yīng)將銷售額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（ 第1、2欄金額相同）或第4、5欄（第4、5欄金額相同）

【例3】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，去稅局代開了發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，當(dāng)季不超過30萬但是不免增值稅，應(yīng)填申報表如下：

情況3：同時有開具增值稅專票、普票

特別注意！專票無論是自開還是代開，都要交增值稅，并且代開發(fā)票的收入也會占用免增值稅的銷售額度。

1、符合小微免稅條件時

把開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（1、2欄金額相同）或第4、5欄（4、5欄金額相同）

把開具普票金額填入第10欄或第11欄。（申報時第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)）

【例4】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入250000元，去稅局代開了50000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余200000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報表如下：

2、不符合小微免稅條件時

開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第2欄或第5欄；

開具普票金額按對應(yīng)稅率填入第3欄或第6欄；

第2、3欄金額相加填入第1欄，或第5、6金額相加填入第4欄。

【例5】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，去稅局代開了100000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余300000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報表如下：

情況4：銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售初級農(nóng)產(chǎn)品，如大米，蔬菜，瓜果等）

將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）

【例6】農(nóng)貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售蔬菜100000元，應(yīng)填申報表如下：

同時，還要填一個減免稅申報明細(xì)表里的免稅項目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項目，填寫本期免稅銷售額。

關(guān)于小規(guī)模申報，你還要知道幾點：

1.未開票收入的填報

申報收入不僅是開票收入，未開票收入也是要申報的，建議你根據(jù)實際經(jīng)營情況如實填報。

如果符合小微免稅條件的，不填主表第一欄，直接按本文第一張表的填法；

如果不符合小微免稅條件的，把未開票收入加到主表第一欄。

表格邏輯：主表第1欄≥第2欄+第3欄，第4欄≥第5欄+第6欄，不符合邏輯表格比對會不通過。

2.自開專票部分

也填在第2和第5欄的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票金額那里。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普票的部分

填在第3和第6欄的稅控器具開具的普通發(fā)票金額那里。

4.有免稅收入項目、減稅項目的

免稅收入上面介紹過，減稅的有哪些呢？最常見的是稅盤的首次購置費(fèi)用及以后每年的服務(wù)費(fèi)是可以減稅的。

這兩種情況都需要除了填主表外，需要同時填寫減免稅申報明細(xì)表！

免稅收入填在主表第12欄“其他免稅銷售額”；

減稅項目填在主表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

【第5篇】小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》和“營改增” 相關(guān)文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2、對上述規(guī)定以外的納稅人（不含提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人），年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；對于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

5、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1 +3%)

按“營改增” 有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

6、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

7、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

二、小規(guī)模納稅人的管理

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

【第6篇】2023年新政，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票到底怎么開？

來源：建筑財稅圈-李欣

2023年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號和國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：

一、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

二、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

結(jié)合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：

1.月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。

3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關(guān)減免稅信息。

4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認(rèn)如下：

在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進(jìn)行開票。如果在電子稅務(wù)局沒有相關(guān)選項，可以下載最新的軟件安裝包進(jìn)行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！

那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經(jīng)開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經(jīng)做了明確的說明，具體如下：

小編總結(jié)如下：

1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3.現(xiàn)在小規(guī)模跨區(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應(yīng)稅項目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。

2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學(xué)會了嗎？

【第7篇】一般納稅人抄報方法and小規(guī)模納稅人抄報方法

金稅盤

1一般納稅人抄報方法

登錄系統(tǒng)抄稅-納稅申報-登錄系統(tǒng)清卡，這必須有先后順序，不能抄稅后直接清卡，具體方法如下：

①請您在計算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進(jìn)行上報匯總

②進(jìn)入北京市電子稅務(wù)局--我要辦稅--稅費(fèi)申報及繳納進(jìn)行納稅申報

③納稅申報成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動清卡工作。登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡。

2小規(guī)模納稅人抄報方法

計算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動抄稅，再點擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作，此時說明本月您已完成清卡工作。

如果您登錄開票軟件未看到清卡成功的提示，可以點擊“上報匯總”模塊，會提示抄稅成功，請執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡，再點擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作。

3查詢清卡成功的方法

如果您忘記是否出現(xiàn)清卡成功的提示，沒關(guān)系，可以按照以下方法查詢清卡是否成功：

點擊“報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次報稅日期：2023年02月01日00時00分

抄稅起始日期：2023年03月01日

報稅資料：無

此狀態(tài)說明您2023年2月已經(jīng)完成清卡工作

4抄報清卡注意事項

①開票軟件密碼登錄問題

金稅盤初始用戶密碼：123456，初始證書口令：88888888

首次安裝登錄系統(tǒng)會提示需要修改

我們建議密碼使用a123456，證書口令修改為23456789

注意：證書口令修改后請牢記，避免其他損失!

如果您初次設(shè)置其他數(shù)字的密碼，未進(jìn)行記錄，再次登錄時忘記了，解決方法：

方法1：傳統(tǒng)方法：下載開票軟件安裝程序，重新安裝，安裝時選擇完全安裝，密碼恢復(fù)初始的123456

方法2:航天金稅官網(wǎng)-下載中心-財稅助手，安裝后選擇密碼重置功能，可以重置開票軟件的登錄密碼。

②問題：已到鎖死期，不能抄稅

方法：1號-15號是每月抄報期(法定假自動順延)，無論是否開具發(fā)票，每月均必須按時完成清卡，如果已經(jīng)抄稅和申報，未在征期完成清卡，系統(tǒng)既提示：已到鎖死期。

建議實名辦稅人攜帶本人身份證、稅控設(shè)備(金稅盤)、營業(yè)執(zhí)照副本 、公章及納稅申報表去稅局大廳報稅清卡(具體攜帶資料以稅務(wù)要求為準(zhǔn))

③問題：發(fā)票查詢中，發(fā)票報送狀態(tài)顯示：未報送

?計算機(jī)系統(tǒng)時鐘錯誤

需要請務(wù)必保證電腦桌面右下方時鐘為北京時間

?電腦不能上網(wǎng)

需要請您保證電腦是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，并且可以正常瀏覽網(wǎng)頁狀態(tài)。

?服務(wù)器地址輸入錯誤

需要點擊 系統(tǒng)設(shè)置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置-上傳設(shè)置，安全接入服務(wù)器地址https://tysl.bjtax.gov.cn并點擊“測試”，正常顯示“連接成功”

?需要將殺毒軟件和電腦管家退出后重新進(jìn)入軟件

?進(jìn)入控制面板，點擊【時鐘、區(qū)域和語言選項】，【區(qū)域和語言】，按照下圖更改時間格式，之后重新進(jìn)入開票軟件嘗試測試。

?開票軟件版本過低，需要登陸航天金稅官網(wǎng)下載中心， 下載最新版本安裝程序，進(jìn)行“升級安裝”，可在小智機(jī)器人輸入“升級安裝”查看具體解決方法。

④問題：自動升級時提示文件被篡改

登錄北京航天金稅官網(wǎng)-下載中心-增值稅發(fā)票稅控開票軟件(金稅盤版v2.2.32.181028)，先將金稅盤插好，再運(yùn)行開票軟件安裝程序，安裝過程中顯示的信息為默認(rèn)信息無需修改，安裝時選擇“升級安裝”，其他提示框均選下一步，最后完成。

溫 馨 提 示

金稅盤抄稅成功但未清卡可以正常開票，抄稅前請確保電腦時鐘為北京時間，網(wǎng)絡(luò)是正常聯(lián)通狀態(tài)，避免測試失敗;本月小規(guī)模納稅人不需要納稅申報

稅控盤

1征期抄報方法

登錄開票軟件會自動上報匯總，申報納稅成功后再次打開開票軟件自動反寫。（注意：電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定、服務(wù)器地址正確、測試連接成功）反寫成功后開票截止日期更新到2023年3月15日或（中旬）。

查看是否抄報成功方法如下圖：

如檢查未更新，請按照下面手工網(wǎng)上抄報流程操作。

2手動網(wǎng)上抄報流程

第一步：點擊軟件模塊【報稅處理】-【網(wǎng)上抄報】-【上報匯總】；

第二步：提示成功后，到納稅申報處操作報表申報；

第三步：再回到【報稅處理】-【網(wǎng)上抄報】-點擊【反寫】，提示反寫成功即可。

文章來源：北京稅務(wù)

【第8篇】一般納稅人改小規(guī)模納稅人

納稅人，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額，超出財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的納稅人

小規(guī)模納稅人：未超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的納稅人為小規(guī)模納稅人。

而我們的企業(yè)老總們都了解，小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)成一般納稅人的，那一般納稅人能再轉(zhuǎn)至小規(guī)模納稅人嗎?這二者之間都有哪些區(qū)別和關(guān)聯(lián)呢?

可根據(jù)相關(guān)的政策要求，小規(guī)模轉(zhuǎn)變成一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定是：

1、擔(dān)任貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，及以擔(dān)任貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)為主導(dǎo)，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；擔(dān)任貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的；

2、小規(guī)模納稅人會計核算健全、可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以判定為一般納稅人，依照有關(guān)的要求計算應(yīng)納稅額。

判定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超出財政部、國家稅務(wù)總局要求的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格判定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超出財政部、國家稅務(wù)總局要求的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理小規(guī)模納稅人資格判定。

需滿足下列必要條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營地；可以依照國家統(tǒng)一的會計制度要求設(shè)立帳本，可根據(jù)合法、合理有效憑據(jù)核算，可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人在這三種情形下可以升級一般納稅人：

1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達(dá)到500萬以上，稅局便會強(qiáng)制性要求該申請辦理成為一般人。

2、12個月內(nèi)累計銷售額達(dá)500萬的工業(yè)，必須當(dāng)月申請辦理為一般納稅人，當(dāng)月不申請辦理的下月強(qiáng)行轉(zhuǎn)變成一般納稅人。

3、自愿申請辦理成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會計核算健全、可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格判定，不作為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人嗎?

除國家稅務(wù)總局另有要求外，納稅人一經(jīng)判定為一般納稅人后，不能轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人。

因而，企業(yè)申請一般納稅人時要深思熟慮，一經(jīng)成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)至小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。

【第9篇】小規(guī)模納稅人現(xiàn)在2023.1.1開普票應(yīng)該開幾個點呢？有誰知道？

奇怪的現(xiàn)象發(fā)生了，至2023年小規(guī)模納稅人普票免增值稅政策至2023年底結(jié)束后，新的政策至今還沒有出來，政策出現(xiàn)了空檔期，你去稅局柜臺咨詢說他們也不知道，現(xiàn)在建議先按照3%開。本以為近兩年社保年底補(bǔ)錢的現(xiàn)象已經(jīng)夠奇葩了，現(xiàn)在又出現(xiàn)了開票不知道開幾個點的現(xiàn)象。那么政策的穩(wěn)定性呢，政策的可預(yù)見性呢？這兩年作為財務(wù)人太難了，天天在跟企業(yè)老板解釋為什么這樣為什么那樣！

【第10篇】小規(guī)模納稅人能抵扣嗎

老實說，我經(jīng)常從讀者那里收到這個問題，但我并不是每次都認(rèn)真地為你們分析。有時我太忙了，直接把一條政策條款轉(zhuǎn)發(fā)給讀者，供你們自己理解

今天，我想強(qiáng)調(diào)一下這個問題

這個問題描述了很長時間，但用一句話來說，這實際上是一個小規(guī)模前夕獲得的進(jìn)項稅在成為普通納稅人之后能否扣除的問題

你能扣除嗎？這個問題對每個人來說都不難。我在我的文章之中已經(jīng)說過很多次了

如何判斷它是否可以被扣除

我已經(jīng)為您準(zhǔn)備了一個流程圖：

根據(jù)下面的流程順序判斷之后，您就會知道它是否可以被扣除

1。它是一個普通納稅人嗎

如果它不是一個普通納稅人，它就是一個小規(guī)模納稅人。當(dāng)然，沒有扣減。小規(guī)模納稅人不扣除進(jìn)項稅

然而，這里的情況是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)換為普通納稅人之后是否可以扣除。因此，納稅人的身份已經(jīng)很普通了。這是從普通納稅人的角度來討論扣除額，因此第一次判決可以通過

2。是否獲得合法扣除憑證

在第二次判決之中，什么是合法扣除憑證？特別發(fā)票很常見。當(dāng)然，有各種各樣的扣除憑證，而不僅僅是專用發(fā)票。我們需要注意目前所有的扣除憑證

之下圖：

讀者說這是獲得的增值稅專用發(fā)票，這自然是合法的扣除憑證，所以第二次判決通過了

我們進(jìn)入第三次判決

3。是否符合稅法規(guī)定的不可抵扣范圍

我們是普通納稅人，已取得合法合規(guī)的抵扣憑證。我們都能扣除嗎

當(dāng)然不能

我們還需要看看購買這種商品或服務(wù)的目的

稅法通過列舉

定義了不可扣除的條件。

增值稅暫行條例第10條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅不得從產(chǎn)出之中扣除：稅收：

（1）以簡單計稅方法購買的商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)

（2）購買的非正常損失商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（3）外購貨物（不含固定資產(chǎn)）、在產(chǎn)品和非正常損失的產(chǎn)成品所消耗的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（4）國務(wù)院規(guī)定的其他項目

當(dāng)然，還有貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不能扣除

因此，這是一個關(guān)鍵的判斷點。雖然您在現(xiàn)階段是一名普通納稅人，并已獲得合法的扣除證書，但您的進(jìn)項稅的目的是什么

您在小規(guī)模納稅人前夕獲得了進(jìn)項稅。我能懷疑你們的進(jìn)項稅是用于簡單的稅收計算嗎？因為小規(guī)模納稅人的增值稅計算方法很簡單，即增值稅是通過銷售金額乘以征收率直接計算的，而不是通過購買扣除法

因此，如果您的進(jìn)項稅用于簡單的稅收計算，它當(dāng)然不可扣除

但在小規(guī)模前夕獲得的數(shù)據(jù)必須用于簡單的稅收計算？顯然，這不一定。例如，我在小規(guī)模經(jīng)營前夕購買的商品尚未售出。我是在成為普通納稅人之后才賣掉的。這時，我開了一張13%的發(fā)票，是按一般稅開的，但你沒有讓我扣除貨物的進(jìn)項稅。很明顯，我認(rèn)為這不合理。我失去了很多。一方按第13條納稅，另一方的進(jìn)項稅額不扣除。它直接成為一種成本，并反復(fù)納稅

但如果我讓你扣除，如果你的商品在成為普通納稅人之后沒有售出，你以前就已經(jīng)售出了?，F(xiàn)在你按發(fā)票金額的1%扣稅，這也是不合理的。你利用了這個國家

所以問題的關(guān)鍵是稅務(wù)局可能不知道你的貨物是用于簡單計稅還是一般計稅

我該怎么辦？稅務(wù)局是否有類似規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為普通納稅人的納稅人扣除遠(yuǎn)期稅額的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第59號公告），納稅人自稅務(wù)登記之日起至確認(rèn)或者登記為普通納稅人之日止，尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入的，其應(yīng)納稅額不是簡單地按照銷售額和征收率計算的，在此期間取得的增值稅抵扣證明，在被確認(rèn)或注冊為普通納稅人之后，可以扣除進(jìn)項稅

事實上，你看，這項規(guī)定的實質(zhì)是什么？其實質(zhì)是證明您在小規(guī)模前夕未按簡單計稅方式繳納增值稅，變相證明您在小規(guī)模前夕取得的進(jìn)項稅額，在末期成為普通納稅人之后，必須用于一般計稅。這種情況使您按照

原則扣除自然人，但本文件也非常嚴(yán)格。要求納稅人不取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，不按照銷售額和稅率簡單計算應(yīng)納稅額，從稅務(wù)登記到確認(rèn)或登記為普通納稅人

這一條件的判斷非常嚴(yán)格。如果您在小規(guī)模納稅人前夕申報過一次增值稅，稅務(wù)局可能不允許您扣除該條款

這與本文開頭讀者的情況類似。如果他從辦理稅務(wù)登記到被確認(rèn)或登記為普通納稅人確實沒有收入，可以根據(jù)本文件扣除

但如果沒有呢？例如，他之前有收入？那我該怎么辦？不要讓他人扣除進(jìn)項稅

以本案為例。如果該公司從事房屋租賃業(yè)務(wù)，它現(xiàn)在是普通納稅人，租金一般按9%征稅。如果房屋進(jìn)項稅扣除9%，這是一種嚴(yán)重的重復(fù)納稅，納稅人的負(fù)擔(dān)也很重。

所以我認(rèn)為我們應(yīng)該回到問題的本質(zhì)之上來。我們不能一刀切地扣減。我們怎么解決呢？事實上，納稅人可以撰寫說明并提供信息來證明房地產(chǎn)的使用和運(yùn)營時間，從而判斷經(jīng)營成果的期限是小規(guī)模納稅人的期限還是普通納稅人的期限

即使其部分業(yè)務(wù)用于小規(guī)模納稅人，如果無法區(qū)分多少，是否可以除以進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出銷售額的比例

這些是納稅人需要與稅務(wù)局溝通和協(xié)商的問題

由此，我們還可以得出結(jié)論，當(dāng)我們需要在日常工作之中做出一些重大改變時，我們是否應(yīng)該及時了解相關(guān)政策，提前做好準(zhǔn)備？例如，是否應(yīng)該提前制定計劃，將小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移給普通納稅人？我應(yīng)該處理的庫存是否應(yīng)該及時處理，等等。

【第11篇】小規(guī)模一般納稅人

一、一般納稅人概述

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

二、小規(guī)模與一般納稅人區(qū)別

1.小規(guī)模納稅人

① 年不含稅收入≦500萬；

② 適用稅率/征收率為3%；

③ 稅額=含稅收入/（1＋3%）×3%；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：現(xiàn)在小規(guī)?？梢宰蚤_專票，可以領(lǐng)購專票。

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，如對方開專票，也可以使用，也是全額進(jìn)成本，但不是只能取得普票。

2.一般納稅人

① 年不含稅收入>500萬；

② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0；

③ 稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進(jìn)項給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本。

那么問題來了！企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好呢？ 小編從稅負(fù)和客戶需求兩個方面利用例題來為大家解析。

1.考慮稅負(fù)

某企業(yè)2023年1月成立并開始經(jīng)營，主要從事服裝銷售。在2023年1月至2023年12月的12個月里，該企業(yè)共計申報不含稅銷售額100萬元。

① 假設(shè)1：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項稅額7萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報繳納增值稅稅額為6萬元，增值稅稅負(fù)6%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅3萬元，增值稅稅負(fù)減少3%，降低了50%。

② 假設(shè)2：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。且自成立以來共取得進(jìn)項稅額11萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負(fù)2%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅1萬元，增值稅稅負(fù)減少1%，降低了30%。

2.考慮客戶對于企業(yè)的要求

如果和我們企業(yè)做生意的客戶，一般都是大客戶，對企業(yè)有要求，要求是一般納稅人的企業(yè)才能合作做生意的話，那么建議申請為一般納稅人，畢竟，比起稅負(fù)，生意上的成交更為重要。

【第12篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開具，會計處理、納稅申報等問題進(jìn)行梳理。

導(dǎo)語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額如何計算？

年應(yīng)稅銷售額計算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價款和價外費(fèi)用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務(wù)差額前的全部價款和價外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：

1. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

4. 安保服務(wù)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（財稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務(wù)派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目，其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項目：

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實性的材料。

（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項稅額90萬元。

會計分錄：

1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 90

2. 購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

3、差額征稅的賬務(wù)處理

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例：某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設(shè)乙公司2023年1季度無其他應(yīng)稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進(jìn)項稅?

正和稅參觀點：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！薄敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！庇纱耍梢钥闯?，旅游服務(wù)的差額征稅，是為了彌補(bǔ)無法取得進(jìn)項進(jìn)行抵扣的問題，只是在計算銷售額時扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項稅，其他的進(jìn)項稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參

【第13篇】小規(guī)模納稅人開專票的稅率

最近有一個小型制造業(yè)企業(yè)客戶通過微信問我：“我司是小規(guī)模公司，全部銷售收入來源都是銷售貨物取得，按國家新出臺的規(guī)定是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。今年6月份，有筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)款80萬，其中30萬給下游企業(yè)開具專票用作其企業(yè)抵扣，剩余50萬進(jìn)款未開票。我們是否可以放棄部分免稅，按照已開具專票的30萬金額來繳納增值稅呢？我們繳稅的時候稅率應(yīng)該是多少呢？”下面小編以上述公司為案例簡單闡述小規(guī)模公司在開具專票后該如何納稅。

國稅總局相關(guān)規(guī)定明確表明，小規(guī)模納稅人適用3%征收率及應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票；納稅人選擇放棄免稅并開具專票的，其專票稅點應(yīng)為3%。

結(jié)合前文客戶公司實際情況：他們主動選擇放棄免稅權(quán)益，給下游企業(yè)開具了30萬銷售額的專票，就應(yīng)該正常繳納增值稅，稅率就是開具的專票上面的稅點3%，結(jié)合發(fā)票稅點應(yīng)繳納9000元稅款。至于未開票的50萬元的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)款，仍可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

總而言之，小規(guī)模公司當(dāng)符合免征增值稅政策條件下，未開具過增值稅專用發(fā)票就不用納稅；若開具了相應(yīng)數(shù)額的專票，只需針對開票金額進(jìn)行納稅，納稅額=專票金額*3%，剩余未開票部分仍可享受免責(zé)增值稅優(yōu)惠政策。

【第14篇】小規(guī)模納稅人怎么申報納稅

現(xiàn)在公司基本上都采用網(wǎng)上報稅，只要懂得在網(wǎng)上操作流程就可以完成納稅申報。小規(guī)模納稅人增值稅具體是如何申報以及需要注意的事項？

小規(guī)模納稅人增值稅申報流程：

1.登錄國家稅務(wù)總局**省電子稅務(wù)局，點擊右上角的登錄；

2.輸入注冊信用代碼/納稅識別號和密碼；

3.點擊登錄，進(jìn)入首頁操作

小規(guī)模增值稅申報表設(shè)計比較簡單，主要有3張表：

1.增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）

填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）之前，必須了解申報表的以下填表說明：

第1欄：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，第1欄本期數(shù)>=第2欄+第3欄本期數(shù)

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額及自行開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計（一般系統(tǒng)自動帶出）

第3欄：“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

第10欄：“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達(dá)起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點政策的免稅銷售額。填寫該欄前應(yīng)先填報《增值稅減免稅申報表》，該欄免稅銷售額應(yīng)為不含稅銷售額，與《增值稅減免稅申報表》中“免稅項目”第一欄合計相等。

第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

第19欄“未達(dá)起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和征收率計算。

第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。

注意事項：1.如果你本季度開具普通發(fā)票不含稅銷售額不超過30萬，沒開專用發(fā)票，就填第10欄，

2.如果你本季度開具普通發(fā)票和專票不含稅銷售額合計不超過30萬，那專票不含稅銷售額填第2欄，普通發(fā)票不含稅銷售額填第10欄。

3.如果你本季度開具普通發(fā)票不含稅銷售額超過30萬，那就填第3欄；有開具專票就把專票不含稅銷售額部分填第2欄

2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

本附列資料由屬于差額征稅的小規(guī)模納稅人填寫，如不是差額征稅的小規(guī)模納稅人就需點擊保存就可以。

例子：某公司是一家旅游企業(yè)，適用差額征稅的3%小規(guī)模納稅人，第一季度含稅銷售額為55萬，可扣除項目（如：餐費(fèi)、飛機(jī)票、門票等）為30萬，兩者之間的差額為25萬。

3.增值稅減免稅申報表

本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。企業(yè)可根據(jù)自己符合的優(yōu)惠政策來選擇。常見的是增值稅稅控費(fèi)280元的抵減

【第15篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定

一、增值稅納稅人以及扣繳義務(wù)人

對誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內(nèi)（強(qiáng)調(diào)境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

納稅人的特殊規(guī)定：

1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。

2、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

扣繳義務(wù)人

營改增業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

業(yè)務(wù)：1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

扣繳義務(wù)人：以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，為納稅人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

扣繳義務(wù)人：以購買方為扣繳義務(wù)人

二、增值稅納稅人的分類以及管理

一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額>500萬元

小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額≤500萬元

注：自然人不能注冊成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅

應(yīng)稅銷售額包含：1）納稅申報銷售額（自行申報的全部應(yīng)稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）

2）稽查查補(bǔ)銷售額

3）納稅評估調(diào)整銷售額

2）、3）項查補(bǔ)稅款計入當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不進(jìn)行追溯調(diào)整）

【第16篇】小規(guī)模納稅人注銷資料

企業(yè)的經(jīng)營隨著市場風(fēng)向的變化而不斷重新確立自身的業(yè)務(wù)格局，因而，在發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)無法滿足需求時，或者需要重新開展業(yè)務(wù)布局時，原有公司就有可能涉及到注銷等程序。事實上，無論大企業(yè)還是小公司，注銷都是很常見的現(xiàn)象。

那么，小規(guī)模納稅人注銷需要如何進(jìn)行操作？又需要遵循怎樣的手續(xù)和流程呢？

在現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)選擇進(jìn)行注銷的原因是多方面的，但不論何種情況，一旦企業(yè)決定不再經(jīng)營下去，就不能將其放任不管，而是要按照規(guī)定的流程和手續(xù)完成注銷相關(guān)操作，以免日后給自己帶來不必要的麻煩。

通常，進(jìn)行小規(guī)模納稅人注銷，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要提前掌握好需要提供哪些申請材料，并掌握具體操作流程。一般情況下，小規(guī)模納稅人注銷大致遵循如下操作步驟：

一、要到當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)部門去辦理注銷登記。在該步驟，小規(guī)模納稅人企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要準(zhǔn)備好企業(yè)注銷所需提供的相關(guān)材料，并按時前往工商部門進(jìn)行辦理。不過，需要說明的是，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，公司注銷所需準(zhǔn)備的資料也存在著差別，因而要具體問題具體分析，以確保將申請材料準(zhǔn)備齊全。否則，一旦出現(xiàn)錯誤，企業(yè)就需重新提交申請材料，不僅耗費(fèi)了辦理人員的時間和精力，而且還會延長辦理注銷的周期。

二、要到當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)稅務(wù)部門，把小規(guī)模納稅人企業(yè)的稅務(wù)登記給注銷掉，這也是在完成上述操作后首先應(yīng)該辦理的事情。

三、登報，選擇當(dāng)?shù)貦?quán)威報紙刊登企業(yè)注銷信息。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)必須要等到登報四十五天之后，才可以進(jìn)行企業(yè)注銷辦理。

四、刊登注銷公司信息45天之后，企業(yè)還需及時前往有關(guān)部門，注銷公司社保賬號、開戶許可證和銀行基本戶以及營業(yè)執(zhí)照等，此外，公司印章的法律效應(yīng)也應(yīng)及時前往公安機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷。

由此可見，小規(guī)模納稅人注銷與普通公司相比較而言，本質(zhì)上并沒有太大的區(qū)別。任何手續(xù)和流程都是要走一遍的，中間少了任何一個環(huán)節(jié)，都有可能會導(dǎo)致最后的注銷失敗。另外，值得注意的是，對于任何公司來說，企業(yè)經(jīng)營者決定放棄經(jīng)營的時候，都是要進(jìn)行相關(guān)注銷操作，否則極有可能會對個人信譽(yù)等方面造成負(fù)面影響。情況嚴(yán)重的，甚至還會受到相關(guān)部門的查處。

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