應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通俗（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通俗

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

定義：計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

很多初學(xué)者看到這幾句話如墜云霧，迷茫不已，暫且莫慌，看看便知。

川哥以固定資產(chǎn)為例，某固定資產(chǎn)2023年1月1日剛購入，入賬金額100萬，殘值為0，使用年限2年，會(huì)計(jì)每年折舊額50萬、50萬，稅法要求每年折舊額70萬、30萬。

2014年1月1日

賬面價(jià)值=100萬

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100萬

分析：站在起點(diǎn)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

2014年12月31日

賬面價(jià)值=100-50=50萬

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70=30萬

分析：滿1年時(shí)，會(huì)計(jì)上折舊了50萬，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬，很容易理解。關(guān)鍵是稅法要求第1年稅前扣除70萬，那么未來可以稅前扣除30萬，顯然計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬。

2015年12月31日

賬面價(jià)值=100-50-50=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70-30=0

分析：使用期滿無殘值，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都變?yōu)?.

川哥講會(huì)計(jì) 小結(jié)：站在2023年12月31日的位置，2023年度會(huì)計(jì)上折舊了50萬，稅法能扣除70萬，也就是說2023年稅法比會(huì)計(jì)少繳稅了，那么2023年稅法比會(huì)計(jì)要多繳稅，那么2023年稅法將會(huì)少扣除，因此稱之為“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，預(yù)期2023年可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，符合負(fù)債的定義，為“遞延所得稅負(fù)債”。

案例拓展：假設(shè)2023年利潤(rùn)總額100萬，2023年利潤(rùn)總額200萬，企業(yè)所得稅率25%，那么

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 25（100*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20（（100-20）*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 50（200*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 55（（200+20）*25%）

現(xiàn)在再回頭看看這句話

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)：構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2023年12月31日，資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬>計(jì)稅基礎(chǔ)30萬，稅法上未來將會(huì)少扣除20萬，當(dāng)然為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，為負(fù)債了。

【第2篇】調(diào)整應(yīng)納稅所得額

如今，2023年度匯算清繳即將開始，經(jīng)常遇到的納稅調(diào)整扣除項(xiàng)目有哪些呢？比如說，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)希望通過捐贈(zèng)的方式回饋社會(huì)。企業(yè)符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，可以享受稅前扣除優(yōu)惠政策，具體是如何規(guī)定的？一起來看看！

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時(shí)有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰和實(shí)際發(fā)生額的60%中的孰小值。

例1：某從事服裝生產(chǎn)的居民企業(yè)在2023年銷售服裝營業(yè)收入300萬元，管理費(fèi)用中包含發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 200000

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=300×5‰=1.5（萬元）；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）＞1.5 萬元；

即，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-1.5=10.5（萬元）。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)30%);超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

例2：某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2023年 取得商品銷售收入 500 萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 30 萬元，銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi) 80 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40萬元，計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 800000

——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 400000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 1200000

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=500×30%=150（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=80+40=120 （萬元）＜150 萬元，即，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

三、公益性捐贈(zèng)支出

稅法規(guī)定企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)使用上述政策。

拓展資料：

1.公益性社會(huì)組織

“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

2.扶貧捐贈(zèng)

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

例3：某制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 670 萬元，其營業(yè)外支出中包含通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 55 萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款10 萬元，因違反規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款 5 萬元。該企業(yè)營業(yè)外支出調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

通過公益性社會(huì)組織捐款、罰款支出的賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出 ——捐贈(zèng)支出 650000

—— 罰款支出 50000

貸：銀行存款 700000

公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=670×12%=80.4（萬元），用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除，其余公益性捐贈(zèng)支出 55 萬元＜80.4 萬元，準(zhǔn)予全部在稅前扣除的。

違反規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。

即，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5 萬元。

四、借款利息支出

（一）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，允許在稅前扣除：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

（二）企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

1.金融企業(yè)，為5：1；

2.其他企業(yè)，為2：1。

（三）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

例4：某制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）向銀行借款金額 1000 萬元，期限 1 年，用于生產(chǎn)經(jīng)營；向境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款金額 1000 萬元，期限 1 年，用于生產(chǎn)經(jīng)營，其財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含支付給銀行的借款利息 60 萬元；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的借款利息 60 萬元，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為 400 萬元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為 6%，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。該企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

支付借款利息支出的賬務(wù)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 1200000

貸：銀行存款 1200000

支付給銀行的 60 萬元借款利息支出可以稅前扣除。

與關(guān)聯(lián)方的債資比：1000÷400=2.5＞2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48（萬元）。

即，利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-48=12（萬元）。

【第3篇】企業(yè)應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅收入來源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額±稅法規(guī)定費(fèi)用調(diào)增調(diào)減。

如：企業(yè)銷售收入100萬元，其他收入50萬元，成本40萬元，實(shí)際發(fā)放工資6.3萬元；費(fèi)用30萬元，其中招待費(fèi)用5萬元，職工福利費(fèi)用2萬元，受洪水淹沒商品損失12萬元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬元，加上其他收入50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬元。稅法允許扣除執(zhí)行費(fèi)：5×60%＝0.3萬元，實(shí)際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬元，職工福利費(fèi)用6.3×14%＝0.88萬元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費(fèi)用調(diào)增）+1.12（職工福利費(fèi)用調(diào)增）＝67.82萬元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬元。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識(shí)。

企業(yè)法人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是國家出臺(tái)的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國。

我國十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。

【第4篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第5篇】本期繳納上期應(yīng)納稅額

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》國家對(duì)困難行業(yè)進(jìn)行了階段性減稅政策。對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣，政策一直延續(xù)到2023年12月31日。對(duì)于此階段性減稅的賬務(wù)處理，我們需要有一先了解一下知識(shí)：

1、此次階段性減稅屬于政府補(bǔ)助范圍；2、此次減稅是減需要繳納的增值稅。而不是增加進(jìn)項(xiàng)稅；3、政府補(bǔ)助只有在確認(rèn)能夠享受的時(shí)候才進(jìn)行賬務(wù)處理；4、此次減稅是階段性的，逾期未享受則作廢；5、綜上原因，此次減稅收益應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生減稅是入賬。

案例：甲企業(yè)是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（ 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕39號(hào)）相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策，2023年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元，當(dāng)期因購進(jìn)貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。

1、計(jì)算實(shí)際享受的政府補(bǔ)助

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=9000*10%=900元

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=200*10%=20元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880元

本期納稅人抵減前應(yīng)納稅額為700元，所以本期可實(shí)際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

2、會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 700

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 700貸：其他收益—政府補(bǔ)助 700

ps：結(jié)轉(zhuǎn)到下期的抵扣額180元，只做備查，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果政策到期仍未抵扣，直接作廢即可。

【第6篇】應(yīng)納稅所得額

應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶經(jīng)營所得核定征收的個(gè)人所得稅，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)所確定的比例，也就是應(yīng)納稅所得額占應(yīng)稅收入的比例。

比如，某制造型企業(yè)的企業(yè)所得稅征收采用核定應(yīng)稅所得率，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)收入500萬元。企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=500萬元*10%*25%=12.5萬元

應(yīng)稅所得率不屬于稅率的范疇，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)的實(shí)際銷售利潤(rùn)率或經(jīng)營利潤(rùn)率等根據(jù)實(shí)際情況分別測(cè)算得出，用于確定納稅人的應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算出企業(yè)最終應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。附列“企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)”和“個(gè)人所得稅核定征收應(yīng)稅所得率表”

企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)（單位：%）

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3—10

制造業(yè) 5—15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4—15

交通運(yùn)輸業(yè) 7—15

建筑業(yè) 8—20

飲食業(yè) 8—25

娛樂業(yè) 15—30

其他行業(yè) 10—30

個(gè)人所得稅核定征收應(yīng)稅所得率表（單位：%）

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5—20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7—20

飲食服務(wù)業(yè) 7—25

娛樂業(yè) 20—40

其他行業(yè) 10—30

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（經(jīng)營所得）的征收方式主要包括兩種，即一種是查賬征收，另外一種是核定征收。核定征收是由于企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬的情況，或其他原因難以準(zhǔn)確確定企業(yè)的應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得稅額等方法，來核定企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1—應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

核定應(yīng)稅所得率的征收方式。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)向采用核定征收所得稅的企業(yè)送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，企業(yè)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，需要在10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表格并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率申報(bào)納稅管理，一是當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅額的大小確定企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

二是企業(yè)需要按照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

三是企業(yè)預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》，并在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

總之，應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采用核定征收企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）的企業(yè)，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)所確定的比例，也就是應(yīng)納稅所得額占應(yīng)稅收入的比例。應(yīng)稅所得率不是稅率，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)率等測(cè)算得出，用于確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)預(yù)繳和匯算清繳。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月17日

【第7篇】應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別

例.假設(shè)2023年度，甲公司自行計(jì)算的納稅調(diào)整后所得為200萬元，可彌補(bǔ)以前年度虧損為30萬元，當(dāng)年可享受的減免所得稅額為10萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司2023年度“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”與“應(yīng)納稅額”各為多少萬元?

應(yīng)納稅所得額=200-30=170萬元；

應(yīng)納所得稅額=170×25%=42.5萬元；

應(yīng)納稅額=42.5-10=32.5萬元

注：小丫幫非官方平臺(tái)，所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)。

【第8篇】您本期已經(jīng)做了無應(yīng)納稅款申報(bào)

企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)，大家都不陌生。零申報(bào)零申報(bào)，是不是沒有應(yīng)納稅款就是零申報(bào)？應(yīng)納稅款為0和零申報(bào)是一回事嗎？要知道企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，不僅要被稅務(wù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)呢。小編可以明確地告訴大家，當(dāng)月不用繳納稅款并不代表就是零申報(bào)！

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。有人就問了，假如增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策。免稅并不等于零申報(bào)。

按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是以開票總金額/1.03計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

【第9篇】什么叫做應(yīng)納稅額

印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅，印花稅的應(yīng)納稅額通過計(jì)稅依據(jù)乘以稅率計(jì)算得出，其中計(jì)稅依據(jù)包括合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額等，稅率包括比率稅率和定額稅率。

一、印花說在我國的發(fā)展

印花稅發(fā)源于17世紀(jì)的荷蘭，我國開征印花稅較晚，最早可追溯到晚清時(shí)期，印花稅發(fā)展大致經(jīng)歷了3個(gè)階段，具體如下：

1.清朝時(shí)期

隨著晚清財(cái)政危機(jī)的加劇，開始仿效西方開征印花稅。

例如：李鴻章提出開征印花稅以籌措海軍經(jīng)費(fèi)，伍廷芳等提議開征印花稅用于支付向列強(qiáng)的賠款。1902 年，袁世凱奉旨在直隸嘗試通過征收印花稅以籌措練兵經(jīng)費(fèi)，不過以從緩辦理而告終。

2.民國時(shí)期

民國政府仿照清政府實(shí)行的印花稅制，于1912年制訂《印花稅法》，征稅范圍包括各類商事憑證和產(chǎn)權(quán)憑證，共26個(gè)稅目。

3.新中國時(shí)期

自1950年至1958年，印花稅征稅范圍不斷縮減。

1958 年，我國進(jìn)行工商稅制改革，在“簡(jiǎn)化稅制”的指導(dǎo)方針下，印花稅被并入工商統(tǒng)一稅，不再單獨(dú)征收。

直至 1988年《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》的頒布，才重新開始征收印花稅。

二、應(yīng)納印花稅的計(jì)算

印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

1.計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，結(jié)合我國稅法設(shè)置的13個(gè)印花稅稅目，印花稅的計(jì)稅依據(jù)具體如下：

（1）經(jīng)濟(jì)合同（借款、購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)、加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸、財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）

經(jīng)濟(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

（3）營業(yè)賬簿（營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿和其他賬簿）

營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

其他賬簿以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

（4）權(quán)利、許可證照

權(quán)利、許可證照以證照的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

最后，對(duì)于應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定，如還不能確定，依次按照市場(chǎng)價(jià)格、政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)來確定。

2.稅率

印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率相結(jié)合，其中比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.005%、0.03%、0.05%、和0.1%；定額稅率是按件貼花，每件5元，具體如下：

（1）比例稅率

稅率0.005%：借款合同

稅率0.03%：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

稅率0.05%：加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

稅率0.1%：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

（2）定額稅率

每件5元：營業(yè)賬簿中其他賬簿；權(quán)利、許可證照

三、案例分析

a企業(yè)于2023年10月開業(yè)，領(lǐng)取了房產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件。公司成立首月發(fā)生3筆銷售業(yè)務(wù)，與客戶簽訂了3份產(chǎn)品購銷合同，所載金額合計(jì)為300萬元。同時(shí)，當(dāng)月向銀行借款50萬元，訂立借款合同一份。

（1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20（元）

（2）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額=3000000×0.0003=900（元）

（3）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=500000×0.00005=25（元）

總結(jié)

雖然印花稅屬于小稅種，就單個(gè)事項(xiàng)而言，征收的稅金也不高，但是其征稅范圍已基本覆蓋了所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，和企業(yè)密切相關(guān)。

【第10篇】一手房應(yīng)繳納稅

164號(hào)文

深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房產(chǎn)稅實(shí)施辦法

離2023年還有不到兩個(gè)月的時(shí)間

《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》（深府[1987]164號(hào)，簡(jiǎn)稱“164號(hào)文”）即將到期，而這份文件，在過去的35年里，確實(shí)為深圳的“特殊”稅收政策提供了一個(gè)范例，為特區(qū)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)！

深圳房地產(chǎn)稅的未來走向尚不明朗，深圳很可能不會(huì)出臺(tái)新的地方性法律，而是按照國發(fā)〔1986〕90號(hào)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（下文簡(jiǎn)稱“90號(hào)文”）對(duì)其征收稅款。從90號(hào)文件和深圳164號(hào)文件來看，它與全國其他地方現(xiàn)行房產(chǎn)稅最大的差異主要有以下幾處

part

1

房產(chǎn)稅

一

深圳新建或新購置的一手房免征三年房產(chǎn)稅，這個(gè)優(yōu)惠全國沒有。

二

除個(gè)人出租房屋等一些特殊情況外，企業(yè)無論是出租的房屋，還是自用的房屋，一律從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，而全國其他地方則是，若出租的則從租計(jì)征房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％；若自用則從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％。

三

全國房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（關(guān)鍵詞：減除10%至30%），深圳164號(hào)文則是規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值的70%繳納。

四

90號(hào)文規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。164號(hào)文則規(guī)定房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季繳納。納稅人應(yīng)于每季末月（三、六、九、十二月）繳納房產(chǎn)稅。以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅的，于每月終了后十天內(nèi)繳納；一次收取數(shù)月租金的，于收取租金當(dāng)月終了后十天內(nèi)繳納所收取租金月份的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅

part

2

規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

√

時(shí)調(diào)整納稅方式和納稅時(shí)機(jī)

一條看似微不足道的規(guī)則，會(huì)改變?nèi)藗兊募{稅習(xí)慣，也會(huì)影響企業(yè)的投資行為，五年的過渡期馬上就要結(jié)束了，但如果不及時(shí)調(diào)整納稅方式和納稅時(shí)機(jī)，就會(huì)造成稅收滯納金和罰款，給企業(yè)帶來不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)！

√

國際身份規(guī)劃重要因素

那么在此環(huán)境下，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，保證資金安全是在高凈值客戶資產(chǎn)配置和國際身份規(guī)劃中必須考慮的重要因素。

首先，如果擔(dān)心企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，我們可以購買內(nèi)地保險(xiǎn)、內(nèi)地信托來保障資金安全。

其次，除了擔(dān)心企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以外，還擔(dān)心個(gè)人的資金安全，可以購買港澳信托、境外信托來保障資金安全。

√

降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

最后，可以通過申請(qǐng)他國護(hù)照或者美元理財(cái)?shù)确绞絹斫档投悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樗麌o(hù)照和美元理財(cái)（單一自然人持有整個(gè)資產(chǎn)組合的份額不超過10%）不申報(bào)crs（comon reporting standard，通用報(bào)告準(zhǔn)則）從根本上減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

以上，通過易懂的方式，讓大家明白相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定及其如何減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 并沒有引用嚴(yán)格的法律規(guī)定，感謝大家觀看！

【第11篇】商業(yè)企業(yè)應(yīng)該依法報(bào)稅納稅

你已經(jīng)選擇了企業(yè)的法律形態(tài)，現(xiàn)在需要了解你的企業(yè)的法律環(huán)境和你要承擔(dān)的法律責(zé)任。所有企業(yè)主都要按照國家的法律開辦和經(jīng)營企業(yè)，并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。你的企業(yè)只有登記注冊(cè)，才能受國家法律保護(hù)。在開辦和經(jīng)營企業(yè)的過程中，要遵守國家的稅法、企業(yè)法、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法等相關(guān)法律法規(guī)。

在這一步里你將學(xué)習(xí)作為一個(gè)企業(yè)主應(yīng)具備的法律責(zé)任知識(shí)。你還將了解有關(guān)保險(xiǎn)的知識(shí)，設(shè)法降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

一、法律和責(zé)任

國家為了使所有的公民和企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展，制定了各類法律法規(guī)。它們是規(guī)范公民和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則，具有權(quán)威性、強(qiáng)制性、公平性。依法辦事是公民和企業(yè)的責(zé)任。

作為一個(gè)想創(chuàng)辦企業(yè)的小企業(yè)主來說，你也許覺得法律太多了，弄不明白。其實(shí)，和你的企業(yè)有直接關(guān)系的法律只是其中的一部分。你不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容，只要求你知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了。最重要的是你作為企業(yè)主，要知道法律不僅對(duì)企業(yè)有約束的一面，也給你的企業(yè)以法律保護(hù)。遵紀(jì)守法的企業(yè)將贏得客戶的信任、供應(yīng)商的合作、職工的信賴、政府的支持，甚至贏得克爭(zhēng)對(duì)手的尊重，為自己營造個(gè)良好的生存發(fā)展空間。

與企業(yè)相關(guān)的其他法律有會(huì)計(jì)法、稅收征收管理法、產(chǎn)品質(zhì)量法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、保險(xiǎn)法境保護(hù)法等。

二、工商行政登記

辦新企業(yè)，首先得給它一個(gè)明確的法律地，如同辦理”戶口”根據(jù)中國法律規(guī)定，新辦企業(yè)必須經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照并獲得有關(guān)部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證(例如衛(wèi)生、環(huán)保、特種行業(yè)許可證等)。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)主依照法定程序申請(qǐng)的、規(guī)定企業(yè)經(jīng)營范圍等內(nèi)容的書面憑證。企業(yè)只有領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，才算有了“正式戶口”般的合法身份，才可以開展各項(xiàng)法定的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三、依潔納稅

根據(jù)中國稅法的規(guī)定，所有企業(yè)都要依法報(bào)稅納稅。與企業(yè)和企業(yè)主有關(guān)的主要稅種

.增值稅、營業(yè)稅。

.企業(yè)所得稅。

.個(gè)人所得稅。

.消費(fèi)稅。

.關(guān)稅。

.城市維護(hù)建設(shè)稅。

.教育費(fèi)附加等。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)運(yùn)動(dòng)的生生不息的過程：生產(chǎn)一流通一分配一消費(fèi)。國家生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，對(duì)分配環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱所得稅。這是最基本兩個(gè)稅種。

注：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。國家對(duì)個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，按5%~35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

國家和地方還制定了一些稅收優(yōu)惠政策，例如：

.特殊商品(糧食、食用植物油、煤氣、沼氣、居民用煤制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等)增值稅率為13%。

.老、少、邊、窮地區(qū)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)情況減免稅收。

.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營、合伙經(jīng)營和組織起來就業(yè)的，或者企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員和安置富余人員的，可以根據(jù)情況減免稅收。具體政策可以向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門咨詢。

四、尊重職工的權(quán)益

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性。在勞動(dòng)力流動(dòng)加快和競(jìng)爭(zhēng)加劇的形勢(shì)下，優(yōu)秀的勞動(dòng)者越來越成為勞動(dòng)力市場(chǎng)上爭(zhēng)奪的重要資源。所以新開辦的企業(yè)一開始就要特別重視以下四個(gè)方面的問題：

1、訂立勞動(dòng)合同

勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與企業(yè)簽訂的確立勞動(dòng)關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。訂立勞動(dòng)合同對(duì)雙方都產(chǎn)生約束，不僅保護(hù)勞動(dòng)者的利益，也保護(hù)企業(yè)的利益，它是解決勞動(dòng)爭(zhēng)議法律依據(jù)。所以絕對(duì)不能嫌麻煩，或者為了眼前的小利而設(shè)法逃避。

勞動(dòng)合同的基本內(nèi)容有：

.工作職責(zé)、定額、違約責(zé)任。

.工作時(shí)間。

.報(bào)酬(工資種類、基本工資、獎(jiǎng)金、加班、特種工作補(bǔ)貼)。

·休息時(shí)間(周假、節(jié)假日、年假病假、事假、產(chǎn)假、婚喪假等)。

.社會(huì)保險(xiǎn)、福利。

.合同的生效、解除、離職、開除。

一般各地都有統(tǒng)一的勞動(dòng)合同文本，有關(guān)信息可以從當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門獲得。

2、勞動(dòng)保護(hù)和安全

盡管創(chuàng)業(yè)初期資金緊張，企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造良好的工作條件，防止工傷事故和職業(yè)病發(fā)生，搞好危險(xiǎn)和有毒物品的使用和儲(chǔ)存，改善音、光、氣、溫、行、居等條件，以保證職工人身安全并提高他們的工作效率和積極性。

3、勞動(dòng)報(bào)酬

企業(yè)定的工資不能低于本地區(qū)勞動(dòng)部門規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，而且必須按時(shí)以貨幣形發(fā)放給勞動(dòng)者本人。有關(guān)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的信息可以從當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門獲得。

4、社會(huì)保險(xiǎn)

國家的社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)要求企業(yè)和職工都要參加社會(huì)保險(xiǎn)，按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)使員工在年老、生病、因公傷殘、失業(yè)、生育的情況下得到補(bǔ)償或基本的保障。為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來說是強(qiáng)制性的。

記?。阂粋€(gè)企業(yè)如果不能為員工提供起碼的社會(huì)保障，將很難吸引和留住管理和技術(shù)人才。企業(yè)主對(duì)此一定要高度重視。

目前我國的社會(huì)保險(xiǎn)主要有：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。辦理社會(huì)保險(xiǎn)的具體程序和要求可到當(dāng)?shù)貏趧?dòng)社會(huì)保障部門進(jìn)行咨詢 。

五、商業(yè)保險(xiǎn)

經(jīng)營一個(gè)企業(yè)總會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。各類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有差異，并非所有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都能投保。例如，產(chǎn)品需求下降這種企業(yè)最基本的風(fēng)險(xiǎn)，就只能由企業(yè)自己承擔(dān)；而另一些風(fēng)險(xiǎn)則可以通過辦保險(xiǎn)來減少。

企業(yè)辦了保險(xiǎn)，一旦發(fā)生了問題，員工和企業(yè)的利益可以得到可靠的經(jīng)濟(jì)保障。有的企業(yè)主為了省錢而不上保險(xiǎn)，其實(shí)是很失策的。如果一家企業(yè)(制造業(yè)、林業(yè)、商業(yè)等)沒上保險(xiǎn)，其貴重設(shè)備被盜竊，或發(fā)生火災(zāi)時(shí)，損失全由企業(yè)自己承擔(dān)。

企業(yè)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種通常包括：

.資產(chǎn)保險(xiǎn)一如機(jī)器、庫存貨物、車輛、廠房的防盜險(xiǎn)、水險(xiǎn)和火險(xiǎn)；商品運(yùn)輸險(xiǎn)，特別是進(jìn)出口商品的這類險(xiǎn)種。

.人身保險(xiǎn)一業(yè)主本人和員工的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)、人身事故保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)等。

你要根據(jù)自己企業(yè)的情況決定投保哪些險(xiǎn)種。一般來講，從專為小企業(yè)提供法律事務(wù)咨詢的政府或非政府機(jī)構(gòu)里都能得到有關(guān)保險(xiǎn)的信息，你也可以從當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)公司那里得到報(bào)價(jià)。

記?。罕ｋU(xiǎn)公司將設(shè)法出售他們的一攬子保險(xiǎn)。最明智的辦法是比較核實(shí)各種渠道的信息，為你的新企業(yè)購買最適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)。

小結(jié)

作為一個(gè)業(yè)主，你將負(fù)有法律責(zé)任。企業(yè)的類型和法律形態(tài)將決定企業(yè)的形式和性質(zhì)。法律責(zé)任包括納稅、遵守有關(guān)雇工的法規(guī)，獲得營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)營許可證，尊重消費(fèi)者的權(quán)益，保護(hù)環(huán)境等。

你應(yīng)該考慮將保險(xiǎn)作為一種減少部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段，但不是所有的項(xiàng)目都可以保險(xiǎn)。履行了業(yè)主的法律責(zé)任，你的企業(yè)將更加成功 。

【第12篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額有啥區(qū)別？

日常生活中，我們經(jīng)常會(huì)聽到一些“長(zhǎng)得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)

【2023年真題】1.某公司2023年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（d）萬元。

a.10.5

b.52.5

c.42

d.16=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%

小微企業(yè)認(rèn)定條件及減征規(guī)定

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

2.甲企業(yè)(非制造業(yè)企業(yè))2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)為210萬元，當(dāng)年甲企業(yè)委托境外乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)條件，且研發(fā)活動(dòng)未形成無形資產(chǎn)，甲企業(yè)支付乙企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用120萬元，則以下說法正確的有(bd)。

a.境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用在扣除210萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除105萬元

b.境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用在扣除210萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除157.5萬元（210×75%）

c.委托境外研發(fā)費(fèi)用在扣除120萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除90萬元

d.委托境外研發(fā)費(fèi)用在扣除120萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除72萬元

【答案】bd

【解析】境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除;

委托境外研發(fā)費(fèi)以發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)的2/3中的孰低數(shù)額作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3=210×2/3=140(萬元)，發(fā)生額的80%=120×80%=96(萬元)，因此境外研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額=96×75%=72(萬元)。

6.2023年年初a居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于b居民企業(yè)，取得b企業(yè)30%的股權(quán)。2023年1月，a企業(yè)將持有b企業(yè)股權(quán)的60%進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收人600萬元，剩余40%進(jìn)行撤資，取得b企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)400萬元。b企業(yè)在a企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)中，與a企業(yè)持股比例對(duì)應(yīng)的留存收益為400萬元。則a企業(yè)撤資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(b)萬元。

a.125

b.85=(600-500×60%)+(400-500×40%-400×40%)

c.25

d. 100

2.境外a公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2023年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外a公司持有的兩家公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入160萬元(不含增值稅)，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)原值100萬元，已計(jì)提折舊30萬元。則下列說法正確的有(bd)。

a.a公司從我國乙公司取得的股息、紅利所得免稅

b.a公司在我國取得的股息、紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬元

c.a公司在我國取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅6萬元

d.a公司在我國取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅9萬元

【答案】bd

【解析】選項(xiàng)ab：a公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以股息、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100+50)×10%=15(萬元)。選項(xiàng)cd：不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-30=70(萬元)，境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(160-70)×10%=9(萬元)。

20.某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的8年的盈虧情況如下，假設(shè)該企業(yè)執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8年間需繳納的企業(yè)所得稅是(b)萬元。

a. 7.5

b.10=（60-20）×25%

c.15

d.18

【答案】b

【解析】本題最關(guān)鍵的是2023年的虧損還有10萬元無法在2023年繼續(xù)彌補(bǔ)。

(1)企業(yè)2023年、2023年、2023年的應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)，無須繳納企業(yè)所得稅。

(2)2023年、2023年、2023年的應(yīng)納稅所得額全部用于彌補(bǔ)2023年的虧損，這三年無須繳納企業(yè)所得稅。

(3)2023年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2023年的虧損，彌補(bǔ)完后本年剩余10萬元，繼續(xù)用于彌補(bǔ)2023年的虧損，此時(shí)2023年仍有20萬元的虧損待彌補(bǔ)，2023年的應(yīng)納稅所得額已全部用于補(bǔ)虧，無須繳納企業(yè)所得稅。

(4)2023年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2023年剩余的20萬元虧損，余額繳納企業(yè)所得稅;應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=(60-20)×25%=10(萬元)。

8.某商業(yè)企業(yè)實(shí)行買一贈(zèng)一的促銷活動(dòng)，2023年1月1日到2023年12月31日期間，共取得不含稅銷售額320萬元，贈(zèng)送商品的不含稅市場(chǎng)價(jià)為20萬元，銷售商品和贈(zèng)送商品的全部成本為180萬元，應(yīng)扣除的稅金及附加和全部費(fèi)用共計(jì)50萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該商業(yè)企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(a)萬元。

a.22.5=（320-180-50）×25%

b.27.5

c. 35

d.72.5

9.2023年3月，甲酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒和當(dāng)月外購的微波爐作為福利發(fā)放給職工，其中葡萄酒的成本為25萬元，公允價(jià)值為30萬元(不含稅)；微波爐的公允價(jià)值為40萬元(不含稅)。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該酒廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是(d)萬元。

a.25

b.30

c.40

d.70=30+40

企業(yè)所得稅和增值稅視同銷售規(guī)定的總結(jié)

3.甲企業(yè)(上市公司)于2023年8月30日向50名高級(jí)管理人員授予股票期權(quán)，約定這些管理人員工作滿2年后即可以5元/股的價(jià)格購買10000股甲企業(yè)的股票。2023年9月1日，已經(jīng)有5名高管離開甲企業(yè)，其余45名高管全部行權(quán)。行權(quán)日，甲企業(yè)股票面值為1元/股，公允價(jià)格為11元/股。甲企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出5000萬元。甲企業(yè)2023年稅前可以扣除的工資、薪金支出為(b)萬元。

a.5000

b.5270=5000+（11-5）×45

c.5300

d.5450

4.甲企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計(jì)1200萬元；另因接受外部勞務(wù)派遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用50萬元；直接向勞務(wù)派遣的員工支付費(fèi)用80萬元，其中屬于福利費(fèi)性質(zhì)的支出為10萬元。甲企業(yè)2023年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額為(b)萬元。

a.168

b.177.8=（1200+80-10）×14%

c.184.8

d.186.2

6.我國境內(nèi)的某核力發(fā)電企業(yè)2023年實(shí)際支出的合理工資、薪金總額為800萬元，為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出50萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元。該企業(yè)2023年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為(b)萬元。

a.50

b.62=50+12

c.64

d.82

【答案】b

【解析】核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)人核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×8%=64(萬元)>待扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=50+12=62(萬元)，該企業(yè)2023年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為62萬元。

10.a汽車制造企業(yè)2023年度銷售小汽車收入10000萬元，銷售零部件收入2000萬元，出租閑置辦公樓取得租金收入300萬元，接受外單位捐贈(zèng)收入300萬元，將自產(chǎn)小汽車捐贈(zèng)給其他單位，小汽車不含稅公允價(jià)值40萬元，本年取得投資收益500萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(c)萬元。

a.52

b.64.3

c.68.3

d.68.5

【答案】c

【解析】a汽車制造企業(yè)銷售(營業(yè))收入=10000+2000+300+40=12340(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=130×60%=78(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12340×5%=617(萬元)，78萬元>617萬元，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為617萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-617=68.3(萬元)。

14.甲飲料制造企業(yè)的下列傭金可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是(d)。

a.委托乙中介公司介紹客戶，成功交易一筆250萬元的合同，于是甲企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付給乙公司15萬元傭金

b.委托丙中介公司介紹客戶，成功交易一筆500萬元的合同，于是甲企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給丙公司20萬元傭金

c.銷售給丁企業(yè)1000萬元的貨物，收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付給丁企業(yè)銷售經(jīng)理30萬元的好處費(fèi)

d.支付給某中介個(gè)人1萬元的傭金，以酬謝其介紹成功20萬元的交易

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a:超過5%的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不得據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)b:現(xiàn)金支付的傭金(支付給個(gè)人除外)不得稅前扣除:選項(xiàng)c:不屬于傭金支出。

【第14篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~

對(duì)此財(cái)小加整理了常見費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；

2）對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費(fèi)用

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算；

常見問題：

1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：

·人員人工費(fèi)用；

·直接投入費(fèi)用；

·折舊費(fèi)用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

·其他相關(guān)費(fèi)用。

【第15篇】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額是稅法的常用術(shù)語，是計(jì)算所得稅的計(jì)稅依據(jù)，一般而言，應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額和稅率的乘積。

納稅

一、何為應(yīng)納稅所得額？

應(yīng)納稅所得額是納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

1.不同的所得稅有不同的應(yīng)納稅所得額，我們生活中常見的所得稅稅種包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額具體如下：

（1）企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅

（2）個(gè)人所得稅

居民個(gè)人以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元起征點(diǎn)以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入額-六萬元起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

2.應(yīng)納稅所得額不是要繳納的稅款，而是計(jì)算稅款的依據(jù)。

所得稅的公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

二、案例分析

小王是一家國有企業(yè)的技術(shù)工人，2023年12月實(shí)發(fā)工資20000元，“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元，沒有其他的減免收入及減免稅額等情況。

（1）應(yīng)納稅所得額

12月份的應(yīng)納稅所得額=20000-5000（起征點(diǎn)）-4500-3000=7500元

（2）應(yīng)納所得稅額

根據(jù)綜合所得適用的3%至45%的超額累進(jìn)稅率，12月份的應(yīng)納所得稅額=7500*10%-210=540元

個(gè)人所得稅

【第16篇】從營商環(huán)境到宜商環(huán)境：世行納稅指標(biāo)體系的新變化及中國的應(yīng)對(duì)之策

標(biāo)題：從營商環(huán)境到宜商環(huán)境：世行納稅指標(biāo)體系的新變化及中國的應(yīng)對(duì)之策

作者：王婷婷 馬佳藝 王泓喻

單位：西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，重慶市國際稅收研究會(huì)；江西省交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司；國家稅務(wù)總局海東市平安區(qū)稅務(wù)局

刊期：《財(cái)政科學(xué)》2023年第10期

內(nèi)容提要

稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的一部分，世界銀行自2003年起對(duì)全球主要經(jīng)濟(jì)體進(jìn)行的db納稅指標(biāo)測(cè)度和排名，對(duì)于推動(dòng)各國優(yōu)化營商環(huán)境、完善稅制結(jié)構(gòu)、促進(jìn)稅收公平發(fā)揮著重要作用。然而db納稅指標(biāo)的科學(xué)性、合理性、客觀性和真實(shí)性存在不足，無法適應(yīng)所有國家的評(píng)估需求，也難以反映各國稅收營商環(huán)境的真實(shí)水平。目前，針對(duì)既有db納稅指標(biāo)的內(nèi)生性問題和外部不適用性，世界銀行推出新版bee項(xiàng)目評(píng)估體系，從監(jiān)管框架、公共服務(wù)和整體效率層面對(duì)納稅指標(biāo)進(jìn)行三位一體的塑造，使得評(píng)估的范圍更加全面、指標(biāo)設(shè)計(jì)更為合理、評(píng)估方法更加科學(xué)。為優(yōu)化中國特色稅收營商環(huán)境指標(biāo)體系，應(yīng)深入了解bee納稅指標(biāo)的新內(nèi)容，并在反思既有db納稅指標(biāo)局限的基礎(chǔ)上，通過確保指標(biāo)要素的體系化、提升指標(biāo)設(shè)置的本土化、防控指標(biāo)評(píng)價(jià)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、提高評(píng)價(jià)實(shí)施方法的科學(xué)性等方面，構(gòu)建中國特色、國際可比的納稅指標(biāo)體系，促進(jìn)稅收宜商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：營商環(huán)境 宜商環(huán)境 稅制比較 db納稅指標(biāo) bee納稅指標(biāo)

文章結(jié)構(gòu)框架

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精彩內(nèi)容摘編

所謂稅收營商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是指一組相互聯(lián)系的、用以系統(tǒng)說明稅收繳納情況和稅收征管工作狀態(tài)的數(shù)據(jù)指標(biāo)集合，用以支撐評(píng)價(jià)主體對(duì)一個(gè)國家或地區(qū)的稅收營商環(huán)境進(jìn)行全面、客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)。國際上，稅收營商環(huán)境指標(biāo)體系通常被用于對(duì)各國營商環(huán)境的測(cè)度，以此作為判斷營商環(huán)境優(yōu)劣程度的指針，為各經(jīng)濟(jì)體的商業(yè)和投資環(huán)境提供指引。在稅收營商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建構(gòu)方面，世界銀行于2001年啟動(dòng)了“doing business”全球營商環(huán)境評(píng)估項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱db項(xiàng)目），并于2003年發(fā)布第一份營商環(huán)境報(bào)告，其中db項(xiàng)目中專設(shè)了“繳納稅費(fèi)”指標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱納稅指標(biāo)），從納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅收和繳費(fèi)率（以下簡(jiǎn)稱總稅率）、報(bào)稅后流程指標(biāo)四個(gè)方面，評(píng)估各經(jīng)濟(jì)體稅收營商環(huán)境的優(yōu)劣狀態(tài)。db納稅指標(biāo)/span>;

db納稅指標(biāo)的局限分析與bee納稅指標(biāo)出場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)背景

在db項(xiàng)目主導(dǎo)下，普華永道和世界銀行自2006年至2023年每年聯(lián)合發(fā)布《世界納稅報(bào)告》（paying taxes）這一出版物，對(duì)db項(xiàng)目下的納稅指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，以此衡量全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體的中型民營企業(yè)在過去十五年中稅收營商環(huán)境的變遷。通過在稅收政策和制度實(shí)踐層面進(jìn)行共通性、可比性的數(shù)據(jù)分析，為各國優(yōu)化營商環(huán)境、提高稅制競(jìng)爭(zhēng)力、營造公平稅收秩序提供了重要參考。然而，受指標(biāo)前提假設(shè)條件不嚴(yán)謹(jǐn)、適用范圍較為狹窄、采集信息精準(zhǔn)度不足、指標(biāo)分析方法不科學(xué)等因素影響，db納稅指標(biāo)在發(fā)揮其重要價(jià)值的同時(shí)，也遭到了理論界和實(shí)務(wù)界的質(zhì)疑。而2023年所披露的db項(xiàng)目數(shù)據(jù)違規(guī)事件，更是將國際上對(duì)db項(xiàng)目的可信度質(zhì)疑推向了新的高度。在此背景下，世界銀行經(jīng)過反思考察，最終決定采用新的bee項(xiàng)目評(píng)估體系，并于2023年2月8日至3月15日對(duì)bee項(xiàng)目的前期概念說明征求公眾意見?？梢哉f，世界銀行之所以要推出新的bee納稅指標(biāo)體系，最為直接的動(dòng)因便在于傳統(tǒng)db項(xiàng)目的局限與不足。

（一）db項(xiàng)目前提假設(shè)存在偏差，無法適應(yīng)所有國家的評(píng)估需求

不同國家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)需求有所不同，各國稅制和稅收實(shí)踐情況也有所差異，如果全球統(tǒng)一使用一套稅收營商環(huán)境指標(biāo)體系將無法適用于所有國家。世界銀行2023年發(fā)布的《營商環(huán)境報(bào)告獨(dú)立小組審查報(bào)告》表明，那些在納稅指標(biāo)方面表現(xiàn)得最好的國家，往往是沒有對(duì)收入和利潤(rùn)征稅的國家（比如石油資源豐富的國家），或是那些因?yàn)檎疀Q策導(dǎo)致稅率水平較低的國家。這也從側(cè)面印證，僅以納稅指標(biāo)的高低來衡量一國營商環(huán)境優(yōu)劣并不具有普適性，容易受到各國財(cái)政政策特殊性或稅制背景的影響。而從db納稅指標(biāo)設(shè)計(jì)來看，其統(tǒng)一假設(shè)的基礎(chǔ)是從一個(gè)虛擬“樣本公司”的視角橫向比較世界各經(jīng)濟(jì)體的稅負(fù)和稅務(wù)合規(guī)負(fù)擔(dān)，而不考慮各經(jīng)濟(jì)體在歷史背景、社會(huì)體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和稅費(fèi)制度設(shè)計(jì)的差異。這種做法雖然能夠增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可比性、節(jié)約指標(biāo)設(shè)置和評(píng)估成本，但也存在假定前提過多、采集對(duì)象范圍偏窄的問題，難以回應(yīng)各國特質(zhì)，影響了評(píng)價(jià)的全面性和客觀性。例如，db項(xiàng)目只在不同國家（地區(qū)）選擇最大的一個(gè)或兩個(gè)城市進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，根據(jù)兩個(gè)城市的人口數(shù)加權(quán)平均得到經(jīng)濟(jì)體的得分，但由于一個(gè)國家不同地區(qū)間存在地域差距，因此排名只能反映該國最大商業(yè)城市的稅收營商環(huán)境排名，而不是該國普遍的排名。

（二）db項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)計(jì)較為粗略，難以保障稅制比較的科學(xué)性

盡管db納稅指標(biāo)為國家間稅制比較提供了便利和依據(jù)，但如果指標(biāo)參數(shù)設(shè)置不科學(xué)或測(cè)算口徑不同，將影響稅制比較的科學(xué)性。從db納稅指標(biāo)的評(píng)估維度來看，其主要聚焦在營商環(huán)境的便利化評(píng)估方面，從稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)系統(tǒng)效率來考察一國的稅收營商環(huán)境，卻忽略了其他重要領(lǐng)域，例如，對(duì)稅收制度的復(fù)雜性、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)等事項(xiàng)的評(píng)估。事實(shí)上，從各國營商環(huán)

（三）db項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制存在漏洞，影響了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度

db項(xiàng)目指標(biāo)一直是各國尋求衡量營商成本的寶貴工具，數(shù)據(jù)來源的可靠性以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的公正性是其受到世界各國青睞的重要原因。但根據(jù)世界銀行2023年6月的內(nèi)部報(bào)告，世界銀行在2023年和2023年的營商環(huán)境數(shù)據(jù)出現(xiàn)了異常情況，體現(xiàn)在“數(shù)據(jù)違規(guī)”和“數(shù)據(jù)操縱”兩個(gè)方面，進(jìn)而可能影響評(píng)估的科學(xué)性。之所以會(huì)產(chǎn)生如此嚴(yán)重的信任危機(jī)，一方面與db指標(biāo)帶來的稅收競(jìng)爭(zhēng)激烈效應(yīng)分不開。db指標(biāo)代表著一國營商環(huán)境的“良莠”，也代表著一國國際競(jìng)爭(zhēng)力的大小，進(jìn)而容易使各國產(chǎn)生攀比心理、引發(fā)利益沖突，由于過度強(qiáng)調(diào)排名的重要性，那些為db項(xiàng)目提供融資的成員國可能從內(nèi)部施加壓力以得到更高或更低的排名，帶來了db項(xiàng)目的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，這也與db項(xiàng)目的評(píng)估過程缺乏透明度和監(jiān)督機(jī)制分不開。從評(píng)價(jià)組織看，世行評(píng)價(jià)由世界銀行營商環(huán)境小組組織開展，采用以企業(yè)問卷調(diào)查為主，以官方文件為輔證的方式向中小企業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、建筑師事務(wù)所、報(bào)關(guān)公司等營商人士采集數(shù)據(jù)。但是，世界銀行對(duì)于評(píng)估小組如何篩選樣本企業(yè)、如何組織填報(bào)問卷、如何校驗(yàn)數(shù)據(jù)信息等具體細(xì)節(jié)缺乏有效的制度安排，加之監(jiān)督機(jī)制主要發(fā)生在事后，從而難以對(duì)“源頭污染”的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效剝離。此外，db項(xiàng)目的評(píng)估方法主要采取了以企業(yè)問卷調(diào)查為主，以官方文件為輔的做法。但是，問卷調(diào)查的方法有其自身的局限性，該方法雖能一定程度上彌補(bǔ)數(shù)據(jù)空缺，但卻無法避免主觀評(píng)價(jià)而導(dǎo)致的誤差，一旦缺乏必要的驗(yàn)證，便容易帶來采集的數(shù)據(jù)不夠全面、客觀的問題，進(jìn)而影響評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。

全文刊于《財(cái)政科學(xué)》2023年第10期，歡迎訂閱！

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