營改增稅票7月1日（5篇）

【第1篇】營改增稅票7月1日

導(dǎo)讀：營業(yè)稅改為征收增值稅之后，企業(yè)的開票方式發(fā)生了很大的變化，是有一些業(yè)務(wù)是得改增值稅之前發(fā)生的，但是卻需要在營改增之后進(jìn)行開票，這樣就需要特別注意一下。那么嚴(yán)改增之前的工程如何開票呢？

營改增之前的工程如何開票

答：關(guān)鍵是看合同上注明的開工時間，如果是在五月之前的，公司可以選擇簡易計稅征收增值稅。

有的地區(qū)有一個過渡，可以選擇適用，要么營業(yè)稅，要么增值稅。

老項(xiàng)目因原來購進(jìn)材料不能抵扣，可以選用簡易計稅。

如果可以區(qū)分貨運(yùn)和裝卸費(fèi)，可以分開計稅，即貨運(yùn)11%，裝卸費(fèi)6%，小規(guī)模納稅人，全部3%。

一般而言，過戶時才會涉及繳稅問題，你是五月一號后繳稅，那到時候會按照增值稅的辦法進(jìn)行征收。

印花稅把你以前交的印花稅帶上就不用交，你以前沒交肯定從開也得交。

營改增后施工企業(yè)如何開票

既然產(chǎn)值按照工程計量來報，那么開多少發(fā)票?

我們知道，要開票就要交稅，不交稅就不開票，其實(shí)這是錯的，交稅與開票無關(guān)。企業(yè)交不交稅，跟稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時間有關(guān)系，跟開不開票無關(guān)。

所以業(yè)主給你500萬，拖欠500萬，營改增之前會開500萬的發(fā)票;營改增之后，收到的500萬開票，沒收到的500萬要不要開票?

以上詳細(xì)介紹了營改增之前的工程如何開票，也介紹了改增后施工企業(yè)如何開票。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是主管稅務(wù)的會計人員，一定要明白，營改增之前的工程放到營改增之后進(jìn)行開票，是應(yīng)該如何進(jìn)行的。

【第2篇】營改增租賃所稅票稅率

租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。

租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)目的增值稅稅率為6%，但租賃服務(wù)與其他現(xiàn)代服務(wù)的稅率卻不同。

租賃服務(wù)，包括經(jīng)營租賃和融資租賃兩種形式。

按照標(biāo)的物不同，經(jīng)營租賃又可以分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。如機(jī)器設(shè)備、車輛等屬于有形動產(chǎn)；房屋、構(gòu)筑物、土地屬于不動產(chǎn)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%。

融資租賃按照標(biāo)的物不同，也分為提供有形動產(chǎn)的融資租賃和提供不動產(chǎn)融資租賃。企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。

但是，需要注意的是，提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

以上講的是一般納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生上述租賃服務(wù)一般情況下適用3%的征收率。

【第3篇】營改增后營業(yè)稅票

有人問：營改增前已經(jīng)確認(rèn)營業(yè)稅銷售收入，并申報繳納營業(yè)稅，但沒有開發(fā)票，現(xiàn)在2023年要開票了，能否開？

當(dāng)然可以開，稅務(wù)總局專門貼心地搞了一個：603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”的發(fā)票類型及其代碼，就應(yīng)該開這個發(fā)票。

1、我可以假定一個場景來還原這類事，比如：

2023年4月提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)后，按書面合同約定應(yīng)該收款，但客戶拖欠，按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，已達(dá)納稅義務(wù)發(fā)生時間，所以應(yīng)申報納稅。

但由于沒有收到錢，所以沒有開發(fā)票，這也是合規(guī)的，因?yàn)榘础栋l(fā)票管理辦法》，發(fā)票在對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時開具，所以收錢時開票也是合規(guī)的。

2、2023年，收款了，針對這筆營業(yè)稅時納稅的金額，怎么能夠不開票呢？

但是，稅務(wù)總局2023年發(fā)第23號公告稱：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2023年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！薄f2023年年底前可以補(bǔ)開。

但是，稅務(wù)總局2023年又發(fā)第11號公告稱：“納稅人2023年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2023年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！薄悠诘?023年年底前可以補(bǔ)開。

3、2023年沒見新的延期規(guī)定出來。是不是不能開了??？

首先，對于已交營業(yè)稅、沒開發(fā)票的情況，按總局2023年53號公告的規(guī)定，應(yīng)該開專門的發(fā)票——“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

其次，2023年第11號公告只是規(guī)定，2023年12月31日之前可以開這個發(fā)票，并沒有說其它時間就不能開了，這個邏輯要把握清楚。自己邏輯不清，不能怪稅務(wù)總局文件。

最后，提供應(yīng)稅行為后，有收款必須開發(fā)票，這是《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的法定義務(wù)，沒有設(shè)任何先決條件。

所以，必須開。

4、稅務(wù)不同意開怎么辦？

自己開的話，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

代開的話，應(yīng)做開票人員的工作，確保納稅人履行法定納稅遵從義務(wù)，是他們的職責(zé)。

未來稅務(wù)人員也不可能用前述2023年11號公告來認(rèn)為企業(yè)有錯，原因就是——邏輯。

【第4篇】營改增后原來的國稅票

警惕！營改增后虛開發(fā)票后果嚴(yán)重

——淺析施工企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的法律性質(zhì)及后果

作者：徐赟琪 闞蓉 蕭亮

一、施工企業(yè)虛開發(fā)票之現(xiàn)象

營改增前，施工行業(yè)中已經(jīng)存在著虛開發(fā)票行為，比如：

其一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營活動中，可能會以要求施工企業(yè)虛開營業(yè)稅發(fā)票等形式來做高房地產(chǎn)開發(fā)成本，減輕土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)，而個別施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理或內(nèi)部承包人等也因各種原因而予以配合。

其二，在內(nèi)部承包等形式下，個別項(xiàng)目承包人因提取自身承接工程利潤的需要，可能會以直接購買發(fā)票、要求其材料供應(yīng)商、勞務(wù)分包等虛開發(fā)票甚至提供虛假發(fā)票的方式獲取發(fā)票，并將這些發(fā)票提供給施工企業(yè)。

二、營改增后虛開增值稅專用發(fā)票的性質(zhì)分析

（一）虛開增值稅專用發(fā)票的行為界定

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2023年第39號】規(guī)定:“納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的?！?/p>

《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一?！?/p>

《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條規(guī)定了下列情形屬于虛開增值稅專用發(fā)票：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

從上述規(guī)定可以看出，增值稅專用發(fā)票的開具必須做到“三流合一”，即“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“現(xiàn)金流”、“發(fā)票流”相符，否則為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具的不符合要求的增值稅專用發(fā)票都將構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票。

（二）前述行為的性質(zhì)分析

基于減輕稅負(fù)、追求利益的需求，營改增后，個別施工企業(yè)（項(xiàng)目承包人）可能會慣性操作，為房地產(chǎn)企業(yè)或讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票等。

第一種行為，施工企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票金額不實(shí)，與工程實(shí)際成本金額不相符，屬于施工企業(yè)為他人，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

第二種行為，施工企業(yè)的項(xiàng)目承包人讓材料供應(yīng)商、勞務(wù)分包等向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，而事實(shí)上這些供應(yīng)商等并未向施工企業(yè)提供貨物、勞務(wù)或服務(wù),或者發(fā)票金額與實(shí)際成本不符，這也屬于虛開增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然，如果是提供假的增值稅專用發(fā)票，則可能構(gòu)成購買偽造增值稅專用發(fā)票等。

三、虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果

相比于原來僅就發(fā)票金額與企業(yè)申報金額匹配性監(jiān)管的寬松環(huán)境，營改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行閉環(huán)管理，對企業(yè)所有經(jīng)營行為都進(jìn)行監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅審查票面金額，還會審查票面服務(wù)內(nèi)容等，虛開增值稅專用發(fā)票的行為也因此更易被發(fā)覺，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)對企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)控甚至稽查，企業(yè)將可能承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

（一）行政責(zé)任

對于虛開發(fā)票的行為，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：“虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款”，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”,施工企業(yè)將面臨沒收違法所得、被追繳稅款和滯納金，并處罰款的行政處罰。

需要注意的是，相較于其他發(fā)票，實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)往往從嚴(yán)、從重處罰。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》【國稅函[2004]536號】的精神，對虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)、從重處罰，對故意接受虛開增值稅專用發(fā)票偷逃稅款的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須至少對其三年內(nèi)的稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查；凡檢查發(fā)現(xiàn)問題的，還要依法追溯到以前年度，經(jīng)調(diào)查取證認(rèn)定為故意接受虛開發(fā)票的，依法從重處罰。

另外，如果是善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，取得方不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，已經(jīng)抵扣的仍會被追繳。

（二）刑事責(zé)任

相比于虛開普通發(fā)票的行為，對虛開增值稅專用發(fā)票的行為的刑罰更為嚴(yán)厲，虛開增值稅專用發(fā)票的追訴標(biāo)準(zhǔn)低、法定刑罰高，根據(jù)《中華人民共和國刑法》及相關(guān)法律、司法解釋的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪對應(yīng)的刑事責(zé)任如下：

責(zé)任人

定罪及量刑情節(jié)（情形之一或其他）

刑罰

虛開的稅款數(shù)額

國家稅款被騙數(shù)額

自由刑

并處罰金

自然人

1萬元以上

5000元以上

3年以下有期或拘役

2萬元以上20萬元

10萬元以上

5萬元以上

3年以上10年以下有期

5萬元以上50萬元以下

50萬元以上的

30萬元以上

10年以上有期或無期

5萬元以上50萬元以下

單位及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

單位處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員根據(jù)定罪或量刑情節(jié)處以自由刑

而50萬元的虛開數(shù)額，其相對應(yīng)的材料款只有300余萬元，而該數(shù)額在建筑領(lǐng)域顯得相當(dāng)?shù)?，非常容易觸及到。因此，施工企業(yè)必須認(rèn)識到虛開增值稅專用發(fā)票行為的嚴(yán)重性，予以充分重視。

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來源：建筑房地產(chǎn)法律評論（jlcdlaw）

【第5篇】營改增后怎樣開稅票

晨報訊（記者 曲靖）

我市從今年5月1日起全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點(diǎn)范圍，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。市國稅局工作人員提醒，營改增后，對于發(fā)票的開具及使用事項(xiàng)，納稅人應(yīng)及時掌握。

、

據(jù)了解，從征稅范圍看，某些項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而不允許開具專用發(fā)票。據(jù)相關(guān)規(guī)定顯示，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。同時，向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具專用發(fā)票，其中，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票；納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票；一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，為了保持差額扣除情況下征稅和抵扣的匹配，規(guī)定不允許對差額部分開具專用發(fā)票。