2023房屋租賃納稅（4篇）

【第1篇】2023房屋租賃納稅

房屋的相關(guān)涉稅問題一直備受關(guān)注。近期，為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24 號）（以下簡稱“第24號公告”）。第24號公告帶來哪些優(yōu)惠政策？納稅人如何進行申報？本文以案例的形式對政策主要內(nèi)容進行解析。

一、政策主要內(nèi)容

（ 一）優(yōu)惠主體

根據(jù)第24號公告規(guī)定，增值稅優(yōu)惠政策適用于特定主體，即住房租賃企業(yè)，住房租賃企業(yè)是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（二）承租對象

優(yōu)惠主體出租給特定承租對象取得的出租收入可適用第24號公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。其中，增值稅優(yōu)惠的承租對象僅限于個人，房產(chǎn)稅優(yōu)惠的承租對象則包括個人和專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)。專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)是在住房租賃企業(yè)基礎(chǔ)上，制定了一個量化標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3 萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。需注意，上述“個人”包括個體工商戶和其他個人。

（三）優(yōu)惠標(biāo)的

第24號公告規(guī)定的兩大稅種的優(yōu)惠標(biāo)的都包含住房及符合規(guī)定的保障性租賃住房。其中，保障性租賃住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，并取得保障性租賃住房項目認(rèn)定書后才可享受優(yōu)惠政策。該保障性租賃住房項目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

（四）稅款計算

1. 增值稅。第24號公告規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個人出租住房選擇適用一般計稅方法時，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%－進項稅額；按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）第一條第（一）項確定的銷售額計算公式原理，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個人出租住房選擇適用簡易計稅方法和住房租賃企業(yè)小規(guī)模納稅人向個人出租住房時，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%。

當(dāng)住房租賃企業(yè)以經(jīng)營租賃方式向個人出租其取得的住房或符合規(guī)定的保障性租賃住房，適用上述政策且需預(yù)繳增值稅的，一般納稅人選擇適用一般計稅方法時，預(yù)征率為3%；一般納稅人選擇適用簡易計稅方法和小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法時，預(yù)征率為1.5%。

2. 房產(chǎn)稅。第24號公告規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房（包括保障性租賃住房）的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43 號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅適用公式，增值稅采用一般計稅方法時可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+9%）×4%；增值稅采用簡易計稅方法時可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+適用征收率）×4%，符合第24號公告規(guī)定的增值稅優(yōu)惠條件時，適用征收率為1.5%，否則為 5%。

二、政策執(zhí)行提示

（一）嚴(yán)格后續(xù)管理

一是建立信息共享機制。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認(rèn)定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新。

二是納稅人享受第24號公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）一般納稅人需注意增值稅簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。同時，第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

因此，對于住房租賃企業(yè)中的一般納稅人，若出租不動產(chǎn)選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)遵循上述一般性規(guī)定。

三、案例解析

甲公司是一家小型企業(yè)（非個體工商戶），屬于按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年，甲公司將閑置廠房改建成保障性租賃住房（已取得保障性租賃住房認(rèn)定書）。2023年10月，甲公司將保障性租賃住房出租給住房租賃企業(yè)a（未達(dá)到專業(yè)化規(guī)?；赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），2023年第四季度取得當(dāng)季的含稅租金收入1000000元。2023年1月，甲公司向當(dāng)?shù)刈〗ú块T備案成為住房租賃企業(yè)，并將保障性租賃住房直接出租給個人，2023年第一季度收取當(dāng)季的含稅租金收入1015000元。計算2023年第四季度和 2023年第一季度應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅（不考慮其他稅費），并填報上述稅費的2023年第一季度納稅申報表。

（一）2021 年第四季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號公告相關(guān)規(guī)定，由于甲公司在第四季度時不屬于住房租賃企業(yè)，不能適用減按1.5%征收率增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，甲公司2023年第四季度出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值稅=1000000÷（1+5%）×5%=47619.05（元）。

2. 城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號） 第三條規(guī)定 ：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！奔坠舅谑∫?guī)定，上述“六稅兩費”在2023年1月1日至2023年12月31日期間均按50%減征。那么，甲公司應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅47619.05×7%×50%=1666.67（元）；教育費附加47619.05×3%×50%=714.29（元）；地方教育附加47619.05×2%×50%=476.19（元）。

3. 房產(chǎn)稅。由于第24號公告規(guī)定的房產(chǎn)稅優(yōu)惠對象僅限于出租給個人和專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)，所以，甲公司不符合優(yōu)惠條件。但根據(jù)財稅〔2019〕13號文件和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，其可以享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半優(yōu)惠，即應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000000÷（1+5%）×12%×50%=57142.86（元）。

（二）2023年第一季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號公告相關(guān)規(guī)定，甲公司2023年1月已備案為住房租賃企業(yè)，其向個人出租符合規(guī)定的保障性租賃住房可適用減按1.5%征收率繳納增值稅政策。因此，2023年第一季度，甲公司向個人出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值=1015000÷（1+1.5%）×1.5%=15000（元）。

2. 城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。由于財稅〔2019〕13號文件的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日，假設(shè)政策到期未延續(xù)，甲公司應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅15000×7%=1050（元）；教育費附加15000×3%=450（元）；地方教育附加=15000×2%=300（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）填寫相關(guān)申報表，如表1—表 3。

3. 房產(chǎn)稅。根據(jù)第24號公告第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。因此，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1015000÷（1+1.5%）×4%=40000（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）填寫相關(guān)申報表，如表4—表6。

來源：《中國稅務(wù)》2023年第11期

作者：嚴(yán) 穎 程慧敏

【第2篇】房屋租賃納稅發(fā)票

開具租賃住房發(fā)票申報補貼等，以下幾點你需要注意。

其一，去租房所在地區(qū)稅務(wù)局。

不要從中介公司開具的原因是有些公司沒有備案，不具有給承租人開具租賃發(fā)票的資質(zhì)。

尤其是有些中介公司說他們公司的發(fā)票一定沒有問題的。這些夸夸其談的說法沒有用。

也許他們在自己單位所在區(qū)域內(nèi)確實有些方法，但是，跨區(qū)域后就行不通了。

然后，你再找他們要資質(zhì)的時候，就是“您撥打的用戶正忙，請稍后再撥……”

其二，開具的種類要是房租或者房屋租賃費。

不能是租賃收入，因為租賃收入是租賃中介公司抵稅使用。這個風(fēng)險如果你是去租房所在地區(qū)稅務(wù)局開具可以規(guī)避掉。

其三，承租人和房東的姓名和身份證號不要開錯。

在開具時一定要保證提供的租房合同上的信息是對的。收到租賃住房發(fā)票后，要仔細(xì)核對。

其四，出租方是房東本人。不要是租房中介公司。

就像周雨彤《我在他鄉(xiāng)挺好的》一樣，喬夕辰遇到過類似情況，房東沒有收到她打給中介的房租。

所以，正規(guī)的房屋中介公司的租房合同，甲方是房東，乙方是承租人，丙方是中介公司。

這樣可以保證三家的權(quán)益。

而有的租房中介公司告訴你，因為他們和房東鬧僵了，所以甲方無法寫房東的信息。

這樣的房子你敢直接和中介公司租嗎？房租能給到房東嗎？

其五，租賃地址要寫具體。

體現(xiàn)區(qū)縣，具體租房小區(qū)名稱，不是整租的情況，需要具體到租哪個方向的主臥或者哪個方向的次臥，不能不明方向。

其六，右上角的租賃發(fā)票號需要一致。

如果不一致的話，需要及時作廢重新開具。

導(dǎo)致不一致的原因是紙質(zhì)版發(fā)票，發(fā)票號沒有與系統(tǒng)中的對上等。

其七，租賃住房發(fā)票上，必須加蓋開具部門專用紅章。

沒有專用紅章的租賃住房發(fā)票，沒有開具完。

其八，如果你是購買方，需要使用第二聯(lián)發(fā)票，右邊標(biāo)有第二聯(lián)購買方。

【第3篇】房屋租賃收入如何納稅

租房，對我們來講都不陌生；我記得當(dāng)年北漂的時候，當(dāng)年在北京的一家小公司做實習(xí)財務(wù)，工資3000多塊，就租了一個地下室，月租700塊；里面各種管道就在頭上盤著，床腳處的水管有點漏水，需要放置一個大盆接水。

之所以想到這里，是因為有小伙伴私信，問了我關(guān)于租房的問題！

這需要在租房前詢問清楚，租戶到底是個人自己住，還是單位或者企業(yè)租用。很多人不是很理解，覺得租個房子很簡單，只要交完錢順利入住使用就可以了，其實并沒有那么簡單；出租房屋也是需要交稅的。

一、個人出租房屋

個人出租非住房應(yīng)繳納以下稅款房產(chǎn)稅：

1.增值稅：

住房

月租金/(1+5%)減按1.5%計算繳納(原適用稅率為5%);

個人

非住房(包括廠房、商鋪、寫字樓、土地使用權(quán)、特殊資產(chǎn)等)對外出租，增值稅按月租金/(1+5%)按5%計算繳納。

總結(jié)：租住房的，稅率有優(yōu)惠(1.5%)；租其他類型用房的，按正常稅率(5%)計收。

2.房產(chǎn)稅：

個人將住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按4%計算繳納房產(chǎn)稅;個人將非住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按12%計算繳納房產(chǎn)稅。

總結(jié)：租住房的，房產(chǎn)稅稅率按4%計;租非住房的，則按正常稅率(12%)計算房產(chǎn)稅。

3.營業(yè)稅：

以租金收入的5%計算繳納；

4.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：

城建稅按實際繳納的增值稅按7%(市區(qū))或5%(縣、鎮(zhèn))計算繳納，教育費附加則按3%或2%計算繳納。

5.個人所得稅：

租租房的，個稅稅率有優(yōu)惠(10%);租其他類型用房的，則按正常稅率(20%)計收。

在計算繳納個人所得稅時，下列費用允許稅前扣除：

（1）財產(chǎn)租賃過程中所繳納的附加稅費及印花稅;

（2）由納稅人實際承擔(dān)的該出租財產(chǎn)所產(chǎn)生的修繕費(以800元為限，不足抵扣的，留待下次抵扣，扣完為止);

（3）扣除完①+②項后的差額，與4000元進行比較。4000元以下(含)，減除費用為800元;超過4000萬元的，減除20%。

特別規(guī)定：符合核定征收個人所得稅的自然人，應(yīng)納個稅=不含稅租金收入×核定征收率。

核定征收率各個地區(qū)有差異，具體需要納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏惥诌M行溝通。

按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；

4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20％。

6.印花稅：

按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠：房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納；營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納；

二、房屋租賃怎樣交稅

應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額＝租金收入×綜合征收率；

1.納稅人有下列情形之一的，地稅機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

拒不向地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，

應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額＝出租房屋建筑面積×每平方米核定稅額；

2.個人出租房屋的稅收綜合征收率為5%

如果主體是單位，出租房屋應(yīng)向主管地稅機關(guān)申報繳納5%營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費，按租金收入繳納12%房產(chǎn)稅、按“財產(chǎn)租賃合同”繳納1‰ 印花稅以及土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅費。

【舉個栗子】

省對個人出租房屋核定的應(yīng)稅所得率為5%，那應(yīng)繳個人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個月出租房屋取得租金10000元（不含增值稅），且不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費用，其應(yīng)繳納的個人所得稅為：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其個人所得稅實際稅負(fù)為0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其個人所得稅實際稅負(fù)為1%（100/10000），也就是1%的征收率。

【第4篇】一般納稅人房屋租賃費稅率

如果我們在城市當(dāng)中打拼的話，公司沒提供住宿，我們就要自己去租房子了．公司也是如此，假如沒有辦公場地的話，也能去選擇租用房子使用．那場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別有哪些？關(guān)于場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別，介紹如下．

場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別

首先就從字面上來看場地租賃和房屋租賃．場地租賃主要是指場地的擁有者或者說所有者講自己場地的經(jīng)營權(quán)交給承租人使用，而承租人需要定期的給場地的擁有者繳納租金，租金的計算方式也有好幾種．承租人或者場地所有者如果有一方違約的話都會按照租賃合同提供對應(yīng)的違約責(zé)任．

房屋出租與場地租賃不同，房屋租賃主要是指由房屋的所有者將自己的房產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)交給出租人使用．房屋租賃在簽訂合同方面有一定的限制，房屋租賃合同規(guī)定如果租賃的期限超過六個月的話雙方的當(dāng)事人就要簽訂一個書面的租賃合同，對于合同的內(nèi)容也有著嚴(yán)格的要求，房屋租賃合同當(dāng)中應(yīng)該包括的內(nèi)容有出租房屋的面積，租金的數(shù)額，租金的計算方式等等內(nèi)容．

其次，房屋租賃與場地租賃的目的也是不一樣的．房屋出租的用途在于居住，而場地租賃的用途比較多，承租人在獲得承租物品的使用權(quán)以后能從事各種經(jīng)營性的活動，比如說進行培訓(xùn)活動，演出活動，路演活動等等．

場地使用費和租賃費的區(qū)別

場地使用費和租賃費的區(qū)別如下：

１、稅率不同，場地使用費稅率是６％，租賃費稅率是１１％；

２、征收率不同，場地使用費征收率３％，而租賃費征收率５％；

３、主體不同，場地使用費屬于合資經(jīng)營企業(yè)向中國政府申請使用場地而按場地面積和中國政府規(guī)定的使用費標(biāo)準(zhǔn)，場地租賃費屬于出租人將自身所擁有的場地交與承租人使用交的費用．

一、場地使用費計算標(biāo)準(zhǔn)如下：

１、一般地區(qū)每年每平方米５到３００元；

２、大中城市市區(qū)和近郊區(qū)每年每平方米最低不少于１０元，沒有高限；

３、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進的技術(shù)企業(yè)除在大城市市區(qū)繁華地段外，單計場地使用費，每年每平方米最高為３元．符合減免條件的，可享受減征免征的優(yōu)待，凡場地使用權(quán)為中方合營者投資股本．

二、租賃費包括以下項目：

１、交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的１２％交納房產(chǎn)稅；

２、印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時應(yīng)按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花；

３、營業(yè)稅，單位和個人出租房屋應(yīng)按租金收入的百分之五交納營業(yè)稅．

總的來說，場地使用費和租賃費有明顯的區(qū)別，但都要滿足一定條件，否則不能抵扣進項稅額，也不能作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證．

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們關(guān)于場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別介紹．對于場地租賃費和房屋租賃費來說，雖然看著比較相似，但是差別還是不少的，大家對比上文來看即可．此外，小編還延伸介紹了場地使用費和租賃費的區(qū)別，僅供參考！