職工納稅標(biāo)準(zhǔn)（6篇）

【第1篇】職工納稅標(biāo)準(zhǔn)

很多企業(yè)財務(wù)人員對員工工作服的財稅處理感到困惑，會計處理是計入勞動保護費呢，還是計入職工福利費？稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？現(xiàn)根據(jù)國家會計和稅收政策分析如下：

企業(yè)車間生產(chǎn)工人因為工作需要，配備比較耐磨、耐油、安全、稍微結(jié)實一點的服裝，屬于勞動保護費的范疇，這一點應(yīng)該沒有異議。會計處理計入制造費用—勞動保護費科目，企業(yè)所得稅稅前可以據(jù)實扣除。

有的企業(yè)在為生產(chǎn)人員配備工作服的同時，會為在辦公室等部門工作的人員定做工作服，這種服裝上班時間必須穿著，并且列入了公司制度。但是這種工作服質(zhì)量不錯，很多員工在日常生活當(dāng)中也穿著。對于這部分服裝費的會計處理和稅務(wù)處理能和車間工作服一樣，或者作為一種職工福利費處理嗎？

筆者認(rèn)為，辦公室相關(guān)人員的工作服支出主要是為了工作需要，根據(jù)企業(yè)制度規(guī)定上班時間必須穿著，勞動保護不是主要的目的，也不是一項職工福利。這部分工作服費用，可以計入管理費用—辦公費科目，并且可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。

【第2篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表稅收金額怎么填

今天，網(wǎng)校舉例教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050），助您輕輕松松完成申報！

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報的適用范圍

本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。 特別強調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

申報表樣表如下：

a105050? 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

申報表填寫指引

案例一：a企業(yè)，2023年度計提應(yīng)發(fā)工資120萬元，實際發(fā)放工資100萬元。

案例分析：

第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動報酬）

第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”實際支出），準(zhǔn)予扣除實際支出金額100萬元，120萬＞100萬，所以2023年度稅收金額為100萬。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬-100萬=20萬元。

報表填寫：

案例二：b企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工福利費為15萬元，當(dāng)年實際支出職工福利費14萬元。

案例分析：

由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）* 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬元，15萬＞14萬，所以2023年度稅收金額為14萬。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬-14萬=1萬元。

報表填寫：

案例三：c企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工教育經(jīng)費為10萬元，實際支出職工教育經(jīng)費9萬元。

案例分析：

扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）*8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2023年度實際發(fā)生額=0+9=9萬元，9萬＞8萬，所以2023年度稅收金額為8萬；

2023年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬元；

2023年度累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬元。

報表填寫：

還有哪些報表讓大家頭疼？

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來源：廣西稅務(wù)局納服中心

【第3篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表稅收金額

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）是用來填報單位職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定以及納稅調(diào)整情況的。那么，若單位稅會處理一致，并不存在需要進行納稅調(diào)整的項目，是否還需要申報本表呢？

其實，本表主要反映的是納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況；若涉及稅會處理差異，還需要進行納稅調(diào)整。

也就是說，只要單位發(fā)生了職工薪酬相關(guān)支出，不論其是否需要進行納稅調(diào)整，均需填報本表。

下面我們分項目并結(jié)合具體例子以及政策，指導(dǎo)大家在企業(yè)所得稅匯繳申報時該如何填寫本表。

一、 工資薪金所得

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。一般來說，需要符合以下幾點：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

例1

2023年度，甲企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出總額100萬，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除，因此，不需要納稅調(diào)整。

報表填寫：工資薪金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第1行次。填寫賬載金額、實際發(fā)生額和稅收金額，核對帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

二、 職工福利費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例2

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生職工福利費17萬，按照稅法規(guī)定，只能扣除14萬，需要納稅調(diào)增3萬。

報表填寫：職工福利費支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第3行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

三、 職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：

1. 根據(jù)財稅2023年27號規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2. 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

3. 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第29號 規(guī)定：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

例3

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費6萬，按照稅法規(guī)定，6萬未超過工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無需納稅調(diào)整。

報表填寫：職工教育經(jīng)費支出體現(xiàn)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第4行次。其中，第5行填寫按照稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費，第6行填寫按照稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用。分清行次，準(zhǔn)確填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

四、 工會經(jīng)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例4

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生工會經(jīng)費3萬，按照稅法規(guī)定，只能扣除2萬，需要納稅調(diào)增1萬。

報表填寫：工會經(jīng)費支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第7行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

五、 各類基本社會保障性繳款及住房公積金

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

例5

2023年度，甲企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工實際繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，共計30萬，其中基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費25萬，住房公積金5萬，可以全額扣除，不涉及納稅調(diào)整。

報表填寫：各類基本社會保障性繳款支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第8行次。住房公積金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第9行次。填寫賬載金額、實際發(fā)生額和稅收金額，核對帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

六、 補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

例6

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生補充養(yǎng)老保險6萬，補充醫(yī)療保險4萬，則稅法上，補充養(yǎng)老保險只允許扣除5萬，需要納稅調(diào)增1萬；補充醫(yī)療保險4萬可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整。

報表填寫：補充養(yǎng)老保險支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第10行次。補充醫(yī)療保險支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第11行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）填寫完數(shù)據(jù)后保存，切換報表到《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000），核對第14行，職工薪酬帶出的金額是否正確。

若數(shù)據(jù)正確的話，保存后再切換報表到主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），點擊數(shù)據(jù)讀取，核對15行（加納稅調(diào)整增加額）和16行（減納稅調(diào)整減少額）行次數(shù)據(jù)是否正確。

看完是不是覺得很簡單呢？可以準(zhǔn)備年度匯繳報表的填寫嘍，別忘了企稅匯繳截止日期是5月31日哦！

【第4篇】職工納稅計算方法

說到稅費的計算，很多會計都知道，無論是月度納稅申報或者是年度匯算都會用到，因此各種稅費的計算我們還是要認(rèn)真掌握的，但是18個稅種的計算公式比較多，很多會計都沒有記著，都是用的時候，再去找、看，其實這是很耽擱時間的。如果想要在會計行業(yè)能夠月薪上萬，或者有一個較好的發(fā)展，建議還是要認(rèn)真記在心里，這都是升職加薪的資本。

18個稅種稅費計算公式

篇幅有限，先到這里（完整看下圖），會計行業(yè)想要月薪上萬或者更好的發(fā)展，稅費計算公式建議記在心里，納稅申報這項技能是升職加薪必備的。

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【第5篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

案例：

近期，甲公司會計小白在申報2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，當(dāng)填寫到a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》時，“各類基本社會保障性繳款”和“住房公積金”欄次里填寫單位繳費部分還是單位及個人繳費之和？

只需要填寫單位繳費部分，個人繳費部分作為工資薪金的組成部分，在“工資薪金支出”里已經(jīng)扣除，故不在“各類基本社會保障性繳款”和“住房公積金”欄次里重復(fù)體現(xiàn)。

a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，若涉及稅會處理差異的，需要做納稅調(diào)整。下面把此表涉及的八項支出項目和大家再贅述下：

一、工資薪金支出

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

二、職工福利費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此外，根據(jù)財稅2023年27號規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、工會經(jīng)費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、各類基本社會保障性繳款和住房公積金

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

六、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

綜上，只要發(fā)生了相關(guān)職工薪酬支出，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報本表。

【第6篇】職工納稅調(diào)整明細(xì)表

納稅調(diào)整項目有“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項分類填報。

學(xué)習(xí)過 “收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”，大家加油啊，

剩最后三大項啦，今天，我們一口氣把它學(xué)習(xí)完！

項目填報說明——

首先，“特殊事項調(diào)整項目”：

36.第36行“四、特殊事項調(diào)整項目”：填報特殊事項調(diào)整項目第37行至第42行的合計金額。

37.第37行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項”：根據(jù)《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)填報。第1列“賬載金額”為表a105100第16行第1+4列金額。第2列“稅收金額”為表a105100第16行第2+5列金額。表a105100第16行第7列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

38.第38行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105110)填報。表a105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

39.第39行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)填報。第1列“賬載金額”為表a105120第43行第1列金額。第2列“稅收金額”為表a105120第43行第2列金額。表a105120第43行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

40.第40行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)填報。第2列“稅收金額”為表a105010第21行第1列金額。表a105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

41.第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方分得的應(yīng)納稅所得額”：第1列“賬載金額”填報有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會計核算上確認(rèn)的對有限合伙企業(yè)的投資所得；第2列“稅收金額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件第四條規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

42.第42行“（六）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項金額。

其次，特殊納稅調(diào)整所得項目：

43.第43行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第4列“調(diào)減金額”填報納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價安排或者轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

最后，“其他”項：

44.第44行“六、其他”：其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項目金額。

45.第45行“合計”：填報第1+12+31+36+43+44行的合計金額。

納稅調(diào)整項目的“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項分類填報，到今天，我們就全部過了一遍啦，下面小編再來帶大家梳理一遍明細(xì)表中的表內(nèi)關(guān)系，方便大家檢查和理解！

表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行＝第13+14+…+23+24+26+27+28+29+30行。

3.第31行＝第32+33+34+35行。

4.第36行＝第37+38+39+40+41+42行。

5.第45行＝第1+12+31+36+43+44行。

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