利息收入納稅地點（16篇）

【第1篇】利息收入納稅地點

個稅申報表中利息收入欄,填寫利息、股息所得,需個人自覺據(jù)實申報

利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.利息、股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.

銀行存款所滋生的利息不用繳納個人所得稅.持上市公司股票一年以上的,分紅時不繳納個人所得稅.

什么是企業(yè)的應(yīng)納稅額?

應(yīng)納稅額:填寫按照稅法規(guī)定各項所得應(yīng)當繳納的稅款數(shù)額.

(1)工資、薪金所得 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪 、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.工資、薪金所得,以每月收入額減除費用1600元后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用超額累進稅率,稅率為百分之5%~45%.工資薪金所得一般都已經(jīng)被單位代扣代繳個人所得稅,因此,只需將單位發(fā)放工資的工資條上記載的個人所得稅稅額填寫即可.

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 是指:個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用5%~35%的超額累進稅率.

(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除19200元以后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用5%~35%超額累進稅率.

(4)勞務(wù)報酬所得 是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得.勞務(wù)報酬所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成(50%);超過50000元的部分,加征十成(100%).

(5)稿酬所得 是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.稿酬所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%后,其余為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%.

(6)特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.特許權(quán)使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額.稅率20%.

(7)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.利息、股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額.稅率為20%.

(8)財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.征收情況同第六項.

(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.稅率20%.

(10)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.

【第2篇】理財產(chǎn)品利息收入增值稅

問：您好！

1、企業(yè)購買銀行的結(jié)構(gòu)性存款/結(jié)構(gòu)性理財?shù)睦⑹杖?，是否都要繳交增值稅？

2、如果繳交，是依據(jù)哪項法規(guī)、稅目、稅率繳交？（我司是一般納稅人）

3、怎么區(qū)分是存款利息或是金融商品投資收益？

廈門稅務(wù)答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，貴司持有保本收益類金融商品所取得的利息收入應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。而獲得存款利息的存款人到銀行存款，無需簽署相關(guān)投資協(xié)議。

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【第3篇】個人取得利息收入增值稅

一般情況下是6%

但是有可能是3%，9%，13%

通過以下這個案例就明白了：

案例：a企業(yè)銷售商品200萬元后，由于客戶沒有如期按照合同約定時間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬元。

請問：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來繳納增值稅？

這種情況就是13%

原因是：

因為增值稅屬于價外費用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計稅；如果是建筑服務(wù)合同，所收取的逾期利息，就是9%；

如果合同沒有執(zhí)行，取得的收入和銷售額沒有關(guān)系。不用開具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計入【收取方式：營業(yè)外收入；支付方：營業(yè)外支出】。

如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。

根據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條：

條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號）：

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

【第4篇】預(yù)提借款利息收入交稅

小b某公司元老級員工，2023年底憑借積蓄與公司提供的無息借款，實現(xiàn)有房一族。2023年匯算清繳時，需就該無息借款補交“工資薪金所得”的個人所得稅稅款……無息借款是否無稅？下面我們從增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅分析“公司向員工提供借款”的涉稅風(fēng)險。

增值稅

借款屬于貸款服務(wù)，正常情況下應(yīng)按6%稅率（小規(guī)模3%征收率）申報繳納增值稅。但公司與員工間的借款服務(wù)也需繳納增值稅嗎？答案是：不需要。

根據(jù)財稅[2016]36號文第十條規(guī)定：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不屬于增值稅征稅范圍。故企業(yè)向員工提供貸款服務(wù)，無論合同約定有息（有償）或是無息（無償），均屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅。

此處區(qū)別于財稅[2016]36號文第十四條規(guī)定：單位向其他個人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售的情況。結(jié)合12366熱線咨詢回復(fù)，十四條所指的“其他個人”應(yīng)不包含員工，企業(yè)與受雇員工之間適用第十條情況。

但實務(wù)中，稅務(wù)局未對該問題進行回復(fù)，唯一進行回復(fù)的也未給出結(jié)論，僅列出36號文的第十條與第十四條的法規(guī)內(nèi)容。

根據(jù)對法條的理解，企業(yè)為員工提供借款（有息/無息）服務(wù)，無需繳納增值稅。但鑒于實務(wù)中的不確定性因素，建議與專管員復(fù)核繳納情況。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施細則》第十八條規(guī)定：利息收入是指因企業(yè)提供資金他人使用或者他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存貸款利息等。

△因此，若合同約定“有息”借款，則利息收入應(yīng)交企業(yè)所得稅。若合同約定“無息”借款，則無需繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅

員工向企業(yè)借款買房，無論有息無息，跨年未清理應(yīng)按“工資薪金所得”交個人所得稅。

根據(jù)財稅[2008]83號第一條第二款和第二條規(guī)定：企業(yè)員工向企業(yè)借款用于購買房產(chǎn)的，所有權(quán)登記為員工的，年度終了后未清理借款，按“工資薪金所得”納稅。文章開頭的小b就屬上述情形，應(yīng)就借款額按工資薪金計繳個稅。

如果員工借款未用于購買房產(chǎn)或其他財產(chǎn)，則不涉及個稅問題。

印花稅

不征印花稅，因為企業(yè)與員工間的貸款不屬于印花稅征稅范圍；依據(jù)是《印花稅暫行條例》附錄-稅目稅率表。實務(wù)中存在部分主體因不了解該條款，多交印花稅，蒙受稅款損失。因根據(jù)《印花稅暫行實施細則》第二十四條規(guī)定：多貼花者，不得申請退稅或抵扣。綜上，企業(yè)向員工提供借款存在稅務(wù)成本，“無息”涉及個人所得稅；“有息”涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅。★理道溫馨提示：若公司有意減輕員工稅負突出激勵效應(yīng)，承擔該借款個稅?？赏ㄟ^預(yù)提費用列支個稅前工資薪金，企業(yè)所得稅稅前扣除。

來自理道財稅

【第5篇】企業(yè)利息收入所得稅

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號規(guī)定，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款的，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利幸和結(jié)算利息的期限計算利息金；逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

對于未逾期貸款利息收入確認，會計上是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則逐日匡計確認利息，而稅務(wù)上是按照應(yīng)付利息的日期確認收入實現(xiàn)。因此，在資產(chǎn)負債表日，會計確認貸款利息收入一般應(yīng)多于稅務(wù)確認的貸款利息收入”

對于逾期貸款利息收入的確認，貸款“已降為不良且計提減值準備”后，商業(yè)銀行一般即停止表內(nèi)匡息。這種會計處理方法可以分解為兩階段，分別對應(yīng)23號公告規(guī)定的稅務(wù)處理，第一，已逾期但尚未降至不良，第二，已逾期且降至不良，該階段會計上已停止表內(nèi)匡息，稅務(wù)上也無需再確認收入。

【第6篇】利息收入稅法確認收入

導(dǎo)讀：關(guān)于企業(yè)所得稅法如何確認利息收入等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進行過咨詢，小編在下文中給出了詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章，希望能對您有所幫助。

企業(yè)所得稅法如何確認利息收入?

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！?/p>

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定：“三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認。新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入?！?/p>

工資扣稅怎么計算的?

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 2023年 9月1日起調(diào)整后的7級超額累進稅率：扣除數(shù)為3500元。

全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元)

全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0

全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105

全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555

全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005

全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755

全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 35% 5505

全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505

以上是會計學(xué)堂小編整理的企業(yè)所得稅法如何確認利息收入，你們看完后應(yīng)該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務(wù)會計干貨,就請持續(xù)關(guān)注的官網(wǎng)更新!

【第7篇】發(fā)行國債利息手續(xù)費收入

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的收入也得到了大大的提升，除了滿足日常溫飽以外，還可以提升生活的品質(zhì)，甚至有不少人每個月還可以存下一筆不少的資金。因此，對于投資理財方面，也有越來越多的人表示感興趣，畢竟想要實現(xiàn)財富自由，光靠穩(wěn)定的工資收入是遠遠不夠的，學(xué)會理財也是很重要的一點。

經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)的大量宣傳，以及生活中各種信息的交流，大多數(shù)人對投資理財多多少少都有所知，但真正研究得十分透徹的僅有少數(shù)人。畢竟投資有風(fēng)險，無論是選擇哪種理財方式，我們都必須先了解其原理再入手。

如今市面上所謂的基金、股票琳瑯滿目，若是貿(mào)然進場勢必會虧損。因此，考慮到風(fēng)險性的問題，大多數(shù)人更愿意選擇風(fēng)險較低的銀行儲蓄國債。尤其是國債，這是由國家所發(fā)放的債券，相比其它理財產(chǎn)品而言，風(fēng)險較小。雖然收益較低，但是也比較穩(wěn)定，對于保守型投資者而言，是個不錯的選擇。

那么，如果選擇購買20萬國債的話，能夠得到多少收益呢？

國債的發(fā)行

如今已經(jīng)進入了全民電子化的信息時代，許多消費行為都是通過電子支付來進行的。因此，我國也在不斷地響應(yīng)消費者的消費習(xí)慣，積極完善關(guān)于電子貨幣的相關(guān)政策，同時不斷加強市面上電子貨幣的流通管理，發(fā)行電子國債。

一般情況下，我國的儲蓄國債都是在每個月的10號進行發(fā)行，我們可以根據(jù)時間自行推算，選擇相應(yīng)的儲蓄國債。

電子國債的購入十分簡單，可以通過各個銀行進行線上購買。用戶們只要開通手機app按照指示進行注冊登錄，隨后選擇想要購買的儲蓄國債，直接進行線上購買就可以了。相比以前的線下購買方便得多，再也不需要去銀行排隊辦理，這項服務(wù)也受到了大量消費者的青睞，節(jié)省了大量時間，操作也變得靈活，同時也大大地提高了用戶的購入欲望。

而電子國債的利息支付方式也與傳統(tǒng)的方式有所不同。傳統(tǒng)的國債是到期后連本帶息一次性付清，所以等待領(lǐng)取利息的時間周期相對較長。但電子國債是每年都會結(jié)一次利息費用，相比之下要靈活得多。

這也意味著用戶在購入電子國債后，每年都可以領(lǐng)取到一筆利息收入，對于購買長期業(yè)務(wù)的用戶而言，可以更加及時地看到收益情況，況且這部分收益到了第二年還可以繼續(xù)購入國債，從而提高第二年的利息收入。那么，當我們買入20萬國債后，實際收益究竟有多少呢？

若買20萬國債，利息能有多少？

雖然電子國債和傳統(tǒng)國債的購入方式和利息結(jié)算方式有所不同，但是 在利率方面是一致的。一般情況下，購入三年的利率是3.8%，而購入五年的利率是3.97%，假如用戶買入20萬國債的話，其實際收益與選擇的期限密切相關(guān)。

比如說選擇買三年期限，那么就是3.8%的利率，一年利息大約在7600元，三年到期后便可以拿到22800元利息。而若是選擇買五年期限，那么就是3.97%的利率，一年可以拿到7940元的利息，五年到期后一共可以拿到39700元。

如此算來，買入國債自然是年限越長收益就越大，而且所得到的利息收益遠比銀行存款要劃算得多。不過這樣的利率收益，對于那些膽大、追求高收益高回報的人來說，也許并不感興趣，畢竟國債所得的收益與其風(fēng)險是對比的，屬于低風(fēng)險低收益的一種。

按照理財產(chǎn)品的風(fēng)險性，一般情況下理財產(chǎn)品都會分為穩(wěn)健型和風(fēng)險型，對于一些追求資金穩(wěn)定性和安全性的人而言，選擇穩(wěn)健型的理財產(chǎn)品較多，而對于一些追求高收益的人而言，自然就選擇風(fēng)險型的理財產(chǎn)品。國債便是屬于穩(wěn)健型的一種，利息比銀行存款要高一些，比起股票來說就要低一些，其低風(fēng)險的特點還是吸引了不少投資者。

總結(jié)

實際上，無論選擇哪種理財方式，都會存在一定的風(fēng)險。但是相比較股票基金而言，國債是比較穩(wěn)定的理財產(chǎn)品，且算法簡單，無需人們過多地研究計算。假若手中有一筆閑置的資金，建議大家可以多研究下投資理財，學(xué)會將自己的利益最大化。當然，最重要的還是要謹慎思考，切勿盲目跟從。

今日話題：儲蓄國債發(fā)行時間公布，如果買20萬國債，利息能有多少?

【第8篇】公司借款給個人利息收入

公司間借款利息怎么處理？一般來說公司之間發(fā)生的借款利息，如果是由金融類公司之間借款利息可以做營業(yè)收入科目來核算的，如果是非金額企業(yè)發(fā)生的借款利息費用則是做沖減財務(wù)費用科目處理的．相關(guān)的會計分錄資料都在這里，小編老師建議你們可以來閱讀學(xué)習(xí)．

公司間借款利息怎么處理

企業(yè)之間借款的利息收入，會計分錄可參考：

１、如果是金融類企業(yè)，則利息作為營業(yè)收入核算，會計分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入－利息收入

２、如果是非金融企業(yè)，則利息可以直接沖減財務(wù)費用，會計分錄：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用－利息收入

如果是非金融機構(gòu)自有資金外借，一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財務(wù)費用．

公司借款怎么做賬？

公司借款分為短期借款以及長期借款，短期借款需要通過＂財務(wù)費用＂科目進行利息的計提，而長期借款科目則要通過＂在建工程＂以及＂財務(wù)費用＂科目進行利息的計提，會計處理如下：

１、銀行借款為短期借款時：

企業(yè)借入短期借款時：

借：銀行存款

貸：短期借款

期末計提利息時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

到期還本付息時：

借：短期借款

應(yīng)付利息

財務(wù)費用

貸：銀行存款

２、銀行借款為長期借款時：

企業(yè)借入長期借款時：

借：銀行存款

長期借款－－利息調(diào)整

貸：長期借款－－本金

期末計提長期借款利息的處理：

借：在建工程（根據(jù)借入的長期借款性質(zhì)計入對應(yīng)科目）

財務(wù)費用（費用化的利息）

貸：應(yīng)付利息

長期借款－－應(yīng)計利息

長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，記入＂在建工程＂科目；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，則應(yīng)該費用化計入當期損益．

分期支付長期借款的利息時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

歸還長期借款本金和利息時：

借：長期借款－－本金

長期借款－－應(yīng)計利息（或借記）

貸：銀行存款

公司銀行借款分為短期借款和長期借款兩種類型．短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在１年以下（含１年）的各種款項；長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在１年以上（不含１年）的各項借款．

公司間借款利息怎么處理？以上內(nèi)容就是本期講解的相關(guān)資料，其實學(xué)員們通過小編老師介紹的資料應(yīng)該都知道公司發(fā)生的借款利息是可以通過營業(yè)收入或者沖減財務(wù)費用科目來核算的，在這里還有不少相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的，建議你們可以來本網(wǎng)站上找專業(yè)的會計老師咨詢學(xué)習(xí)．

【第9篇】利息收入增值稅分錄

導(dǎo)讀：會計學(xué)堂將在本文中為大家重點解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細閱讀下文中小編的詳細介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?

收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費用但是，收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款賬戶維護費 借：籌資費用 貸：銀行存款“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費等。

事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?

事業(yè)單位一般是由國家設(shè)置的，帶有一定公益性質(zhì)的機構(gòu)，但不屬于政府機構(gòu)，其人員與公務(wù)員性質(zhì)也是不同的。目前，我國的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務(wù)員)'、'財政補貼'、'自收自支'四類。

民辦非企業(yè)單位是民間通過工商行政管理機關(guān)登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會，協(xié)會等等

【第10篇】理財產(chǎn)品利息收入繳稅

據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》，從2023年1月1日開始，資管產(chǎn)品管理人要對資管產(chǎn)品的收益按照3%的征收率繳納增值稅。，在打破剛性兌付的大趨勢下，金融機構(gòu)未來對理財產(chǎn)品的設(shè)計不僅要考慮風(fēng)險因素，還要考慮稅收成本，一度火熱的保本理財將加速謝幕。

增值稅：“羊毛出在羊身上”

銀行理財不僅不保本了，連利息也要繳稅了？”今年1月1日起，我國資管產(chǎn)品全面進入征收增值稅的時代，老百姓最常接觸的銀行理財產(chǎn)品、公募基金等都在此范疇。

國稅總局定義了資管產(chǎn)品和資管產(chǎn)品管理人。其中，資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司等。

資管產(chǎn)品則包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托、財產(chǎn)權(quán)信托、公募基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

盡管資管產(chǎn)品增值稅的納稅人為產(chǎn)品管理人，但由于產(chǎn)品管理人并沒有享受產(chǎn)品的投資收益，最終這筆費用還是會轉(zhuǎn)嫁到普通投資者身上。

一些金融機構(gòu)已然開始做出調(diào)整。管理余額寶的天弘基金發(fā)布公告稱，“由于增值稅及附加稅費將直接從基金財產(chǎn)中扣除，因此將可能導(dǎo)致基金產(chǎn)品稅費支出增加、凈值和收益降低，從而影響投資者收益水平，敬請投資者關(guān)注?！?/p>

無獨有偶，太平基金日前也發(fā)布公告稱，“基金或?qū)粼谕顿Y運作過程中發(fā)生的增值稅及附加稅費由投資者承擔，從基金或?qū)糌敭a(chǎn)中直接列支，由此可能導(dǎo)致產(chǎn)品實際收益降低。”

影響：保本理財首當其沖

來自央行的數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，中國資管規(guī)模突破100萬億元。其中，銀行理財產(chǎn)品資金規(guī)模約29萬億元；公募基金和私募基金規(guī)模分別為9.2萬億元和10.2萬億元。

購買1年期10萬元銀行保本理財產(chǎn)品計算，若年收益為5%，一年的收益為5千元。新規(guī)征收3%的增值稅后，實際收益率為4.85%，收益減少了150元。

在此輪增值稅新政中，投資性質(zhì)決定了是否需要繳稅，而保本型資管產(chǎn)品則首當其沖。據(jù)介紹，投資保本型的金融產(chǎn)品，投資的本金是可全部收回，對本金部分不承擔風(fēng)險，其性質(zhì)與提供貸款相同，屬于一項債權(quán)性的投資，因此需要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

而投資非保本型的金融產(chǎn)品，由于本金不能保證可以全部收回，需要對本金承擔風(fēng)險，屬于一項權(quán)益性投資，若一直持有至到期，期間取得的收益不需要繳納增值稅。

在打破剛性兌付的監(jiān)管要求下，曾經(jīng)“閉著眼就買”的保本理財發(fā)展空間越來越小，增值稅的區(qū)別對待，則進一步降低資管機構(gòu)對保本理財?shù)臒崆??！霸跇O端情形下，保本基金的投資者仍有可能虧損本金。”一位投資行業(yè)從業(yè)人員提醒，監(jiān)管重壓下，保本理財實際已經(jīng)進入“速凍”模式。

根據(jù)證監(jiān)會去年2月發(fā)布的《關(guān)于避險策略基金的指導(dǎo)意見》，保本基金已經(jīng)被更名為避險策略基金，在投資范圍、投資比例等方面受到從嚴監(jiān)管。

變化：結(jié)構(gòu)性存款或走俏

盡管過了元旦，但銀行的攬儲大戰(zhàn)并未就此“偃旗息鼓”。隨著打破剛性兌付的資管新規(guī)出爐、理財增值稅開征，銀行理財面臨前所未有的挑戰(zhàn)。記者發(fā)現(xiàn)，一些銀行網(wǎng)點開始以“智能存款”“結(jié)構(gòu)性存款”利率上浮為“賣點”，吸引市民進行存款理財。

人民幣結(jié)構(gòu)性存款，是商業(yè)銀行在吸收客戶普通存款的基礎(chǔ)上加入一定的衍生產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，通過與國際、國內(nèi)金融市場各類參數(shù)掛鉤,使投資人在承擔一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得較普通存款更高收益的產(chǎn)品。而智能存款則是一種比普通定期存款更靈活、門檻更低的存款方式，不僅利息收益飆至4%左右，向貨幣基金看齊，還能靈活取出靠擋計息。

在某股份制銀行網(wǎng)點，“10萬元起存、最高利率可達4.2%”的結(jié)構(gòu)性存款宣傳冊引發(fā)了不少市民關(guān)注詢問。其一個月存款利率為3%、3個月存款利率為4.1%、半年和一年的存款利率為4.2%，幾乎是普通定期存款的三倍，是大額存單的兩倍。

“在打破剛兌的大背景下，老百姓未來理財要風(fēng)險自擔，投資前一定要充分了解理財產(chǎn)品背后的風(fēng)險，固定收益類理財產(chǎn)品再也不能只看收益閉眼就買?！崩碡斈Х铰?lián)合創(chuàng)始人周維分析，未來結(jié)構(gòu)性存款等創(chuàng)新型存款產(chǎn)品，會成為越來越多保守型中老年市民的選擇。

所以個人理財一定要有規(guī)劃，不能盲目的跟風(fēng)投資，很多的人都是沒有規(guī)劃的去投資，所以收益并沒有達到最大化，一份好的理財規(guī)劃收益對于理財來說是很必要的。壹號財報理財規(guī)劃師為你定制個人的私人理財規(guī)劃。

【第11篇】政府地方債券利息收入

石榴云/新疆日報訊（記者 冉虎報道）2月9日，自治區(qū)成功發(fā)行2023年度首批地方政府債券，發(fā)行總規(guī)模為190.9億元，為自治區(qū)經(jīng)濟社會補短板、增后勁、促發(fā)展提供有力支撐。

自治區(qū)2023年度首批地方政府債券包括2期一般債券和4期專項債券。其中，7年期新增一般債券31.1億元，利率為3.02%；15年期新增一般債券50億元，利率為3.19%。一般債券資金全部用于自治區(qū)黨委、人民政府確定的產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、衛(wèi)生健康、文化旅游、農(nóng)林水利和教育等領(lǐng)域重點項目建設(shè)。

本次發(fā)行的4期專項債券發(fā)行規(guī)模為109.8億元，涉及11個地州市的186個項目，覆蓋市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、社會事業(yè)、保障性安居工程等領(lǐng)域。其中用于市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域39.7億元，占總發(fā)行額的36.16%；用于社會事業(yè)領(lǐng)域25.2億元，占總發(fā)行額的22.95%；用于保障性安居工程領(lǐng)域10.6億元，占總發(fā)行額的9.65%。

據(jù)了解，自治區(qū)財政廳建立常態(tài)化地方政府債券項目動態(tài)儲備機制，提升地方政府債券儲備規(guī)模，同時，指導(dǎo)各地建立跨部門協(xié)調(diào)機制，嚴把儲備項目審核關(guān)，確保地方政府債券儲備項目符合國家投向、申報要求、行業(yè)標準和地方實際。

今年自治區(qū)財政廳將貫徹落實自治區(qū)黨委、人民政府決策部署，積極爭取地方政府債券限額，加大發(fā)行力度，有效發(fā)揮地方政府債券帶動擴大社會投資，促進經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展的積極作用。

【第12篇】委貸利息收入增值稅

一、有償借款

政策規(guī)定：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第二十七條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分； 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第34號公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

結(jié)論：

（1）增值稅：企業(yè)向其他單位借款（包含金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)），因該業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)支付給對方單位的利息，應(yīng)取得對方企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，且取得扣稅憑證上注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）企業(yè)所得稅：

①向金融機構(gòu)借款：企業(yè)向金融機構(gòu)借款，企業(yè)支付給金融機構(gòu)的利息，在取得金融機構(gòu)開具的合規(guī)票據(jù)情況下允許在企業(yè)所得稅前扣除。

②企業(yè)向非金融機構(gòu)借款：企業(yè)向非金融機構(gòu)借款，企業(yè)支付給非金融機構(gòu)的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許稅前扣除。企業(yè)在首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。同時應(yīng)取得對方單位開具的合規(guī)票據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

備注：“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

二、無償借款

政策文件：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條，“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。

結(jié)論：根據(jù)上述政策，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間無償借款，因該業(yè)務(wù)活動屬于向其他單位無償提供貸款服務(wù)，且非用于公益事業(yè)或社會公眾，根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，資金借出方應(yīng)做增值稅視同銷售處理；同時因該無償借款不符合獨立交易原則，企業(yè)所得稅存在被稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整的風(fēng)險。

三、其他特殊情況

1、增值稅免稅政策

(1)統(tǒng)借統(tǒng)還

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕）36號）文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項第7點規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，屬于免稅利息收入。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

結(jié)論：根據(jù)上述統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，企業(yè)享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：

①統(tǒng)借方的限定

統(tǒng)借方限于企業(yè)集團、集團內(nèi)核心企業(yè)、集團所屬財務(wù)公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個。

②用款方的限定

如果統(tǒng)借方是集團或集團核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。

如果統(tǒng)借方是集團內(nèi)財務(wù)公司，用款方包括集團或集團下屬企業(yè)。

③資金來源的限定

資金來源必須是金融機構(gòu)借款，或發(fā)行債券募集。

④利率的限定

統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息，否則應(yīng)全額繳納增值稅。

備注：根據(jù)《市場監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

目前企業(yè)集團認定標準，滿足下面條件之一即可：

i.已經(jīng)企業(yè)集團核準登記，核發(fā)了《企業(yè)集團登記證》的。

ii.集團母公司通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會公示的企業(yè)集團及其集團成員單位。

(2)集團內(nèi)無償借款

《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

備注：

(1)上述政策已于2023年12月31日到期，國家稅務(wù)總局目前尚未發(fā)布延續(xù)政策。

(2)享受財稅[2019]20號文件免征增值稅的單位，須符合以下條件：

①企業(yè)間資金無償借貸

②借貸雙方屬于同一企業(yè)集團范圍（企業(yè)集團標準詳見上文）

2、利息支出企業(yè)所得稅扣除限額

(1)金融企業(yè)同期同類貸款利率限額

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第34號公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 （“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”已在前文解釋）

(2)關(guān)聯(lián)方借款債資比限制

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

(3)企業(yè)投資者未繳足其應(yīng)繳資本額

《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函［2009］312號）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)借款未用于本公司經(jīng)營

若企業(yè)向外單位借款，同時又將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因借款并未用于本公司經(jīng)營，其向外單位支付的利息不允許稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”。《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！?/p>

因上述關(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向外單位支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負擔的部分，不得在稅前扣除。

(5)資金借出與借入存在利率差

若企業(yè)向外單位高利率借款，同時又將資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，則企業(yè)資金借入及借出存在利率差?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！币虼松鲜鲫P(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將高利率借入的資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因不符合獨立交易原則，具有轉(zhuǎn)移利潤的可能，存在被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整的風(fēng)險。

【第13篇】金融企業(yè)利息營業(yè)稅收入確認

在利息收入方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，都認為應(yīng)收利息的日期確認應(yīng)稅收入。這在增值稅領(lǐng)域，叫做獲取了銷售款憑證。但是對于逾期的貸款利息，增值稅方面卻有著不同的規(guī)定

針對商業(yè)逾期貸款增值稅問題，下列選項錯誤的是（）。

a貸款到期日至貸款逾期90天內(nèi)，不繳納增值稅；

b貸款到期日至貸款逾期90天內(nèi)，應(yīng)繳納增值稅；

c貸款逾期90日起至收到逾期貸款利息之前，暫不繳納增值稅；

d貸款逾期90日起至收到逾期貸款利息之前，應(yīng)繳納增值稅；

e收到逾期貸款利息時，不繳納增值稅。

參考答案:a,d,e

試題解析:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定：“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅?！?/p>

是的，在我國，目前信用社會的建設(shè)還任重而道遠，公民的信用意識還有待于進三步的提高，反映在借貸領(lǐng)域，不按期還款，有意當老賴的人特別多，銀行壞賬的風(fēng)險還是非常高的，如果讓應(yīng)收未收的利息計入增值稅應(yīng)稅收入，顯然加大稅收負擔，于是國家出臺相對優(yōu)惠的增值稅政策，同時在企業(yè)所得稅領(lǐng)域，雖然仍然規(guī)定要按照應(yīng)收利息日期確認收入，但是因為有貸款損失準備金稅前扣除的規(guī)定，所以無需進一步給予優(yōu)惠政策。

【第14篇】國債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎

免稅收入

國債利息收入

國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

2023年10月份甲公司轉(zhuǎn)讓持有的國債（該部分國債的取得成本為800萬元），取得收入950萬元，其中包含持有期間尚未領(lǐng)取的利息收入10萬元。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=950-800-10=140萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

符合條件的非營利組織的收入。

接受其他單位或個人捐贈的收入；

除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對合格境外機構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財政撥款收入。由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財政性資金。國債利息收入屬于免稅收入。

【第15篇】國債利息收入納稅嗎

【導(dǎo)讀】：非金融企業(yè)之間因為某種原因發(fā)生的臨時性資金或者限制資金相互間的借貸，然后獲取相應(yīng)的利息收入。那么非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整如何進行？本文下述內(nèi)容會對此進行簡單的說明，僅供大家參考！

非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整

非金融企業(yè)之間發(fā)生臨時性資金（閑置資金）相互借貸，并收取利息。營改增后如果屬于臨時性的企業(yè)之間的借款，可以自行開具發(fā)票。如果是經(jīng)常性發(fā)生這種借款行為，需要經(jīng)常開具發(fā)票，則需要先辦理工商經(jīng)營項目的增項服務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記的變更。

企業(yè)可以按“貸款服務(wù)”開具發(fā)票。商品及服務(wù)編碼為4107。不能按“直接收費金融服務(wù)”開具發(fā)票，雖然二者的稅率相同。

直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

企業(yè)債券利息收入進行納稅調(diào)整時怎么調(diào)整？

企業(yè)債券利息收入進行納稅調(diào)整時免征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

對于非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整是可以向稅務(wù)機關(guān)申報的，非金融企業(yè)之間可以相互借貸，獲取利息收入可以出具相應(yīng)的發(fā)票，然后在向稅務(wù)部門進行稅收申報登記。如果需要辦理增項項目的話，可以辦理稅務(wù)登記變更即可。如果你想學(xué)習(xí)更多的會計知識，在會計學(xué)堂網(wǎng)上有很多相關(guān)的視頻教學(xué)，大家可以來會計學(xué)堂學(xué)習(xí)。

【第16篇】小額貸款利息收入免征增值稅存在的問題

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)常常需要通過資金借貸來運行，在金融行業(yè)營改增以后，貸款利息收入也納入了增值稅的征稅范圍。

那么哪些行為取得的利息收入可以享受免征增值稅政策呢？看好了！下面這十種利息收入都免增值稅！

01

金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。注：財稅〔2016〕36號）文中原貸款余額總額是在10萬元（含）以下。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶，和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可口從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸敖發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)。這是國家為了進一步解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問題而出臺的稅收優(yōu)惠政策。

02

小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)。

03

國家助學(xué)貸款利息收入

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

04

國債、地方政府債利息收入

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

05

人民銀行對金融機構(gòu)的貸款利息收入

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

06

特定的個人住房貸款利息收入

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。該個人住房貸款利息收入免征增值稅。

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

07

特定外匯貸款利息收入

外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。該項貸款利息收入免征增值稅。

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

08

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。該項利息收入免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1) 企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)，向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

(2) 企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

09

金融同業(yè)往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入：

(1)金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

(2)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

(3)金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。

(4)金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，自2023年1月1日起不再免稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知）財稅〔2017〕58號)

金融機構(gòu)，是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

(2)信用合作社。

(3)證券公司。

(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

(5)保險公司。

(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。

政策依據(jù)：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》；

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）；

3、《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。

10

應(yīng)收未收利息的特殊規(guī)定

金融機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。