小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)好（16篇）

【第1篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)好

前段時(shí)間，有朋友問(wèn)我，開(kāi)公司的話，是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好，還是申請(qǐng)一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個(gè)主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入達(dá)到500萬(wàn)以上的，從這個(gè)角度看，申請(qǐng)一般納稅人會(huì)更好些。如果是月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)以下的，建議申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對(duì)的客戶群對(duì)發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請(qǐng)一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個(gè)稅負(fù)的問(wèn)題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個(gè)“稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來(lái)測(cè)算，根據(jù)“稅負(fù)無(wú)差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問(wèn)題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問(wèn)題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無(wú)法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對(duì)企業(yè)也是一種無(wú)形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國(guó)家稅收的角度去考慮，對(duì)一般納稅人的管控會(huì)相對(duì)比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無(wú)論是從納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求程度來(lái)考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說(shuō)選擇哪個(gè)主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個(gè)主體更為合適。對(duì)于這兩個(gè)主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。

【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國(guó)稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開(kāi)出去的發(fā)票屬于當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，開(kāi)票的金額為當(dāng)月收入的含稅額。其計(jì)算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進(jìn)行抵扣，即只要開(kāi)了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅（以下簡(jiǎn)稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個(gè)地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人這個(gè)月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤(rùn)總額的25%。其中，利潤(rùn)總額=收入-成本-費(fèi)用（日常生活的開(kāi)支），也就是俗稱的毛利。在這一點(diǎn)上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開(kāi)支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車(chē)費(fèi)都可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當(dāng)月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報(bào)銷(xiāo)的。

（4）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅每個(gè)月都需要申報(bào)，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進(jìn)行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號(hào)碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時(shí)還要加蓋公司公章。當(dāng)前，國(guó)家對(duì)個(gè)人工資的扣除額是5000元，超過(guò)5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進(jìn)行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說(shuō)明。

tips：

按時(shí)完成納稅申報(bào)關(guān)乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)稅安全。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其一定要詳細(xì)了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對(duì)報(bào)稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

【第3篇】小規(guī)模納稅人地稅如何申報(bào)

小規(guī)模納稅人營(yíng)改增如何報(bào)稅？小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)一般都比較簡(jiǎn)單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，就要開(kāi)始申報(bào)繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報(bào)稅基本上都是采用網(wǎng)上申報(bào)，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報(bào)繳稅。

網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。首先是國(guó)稅，進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國(guó)稅納稅人登錄”。輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”。進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個(gè)登錄方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)，地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人什么時(shí)候報(bào)稅？

小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶現(xiàn)在是按季申報(bào)，也就是每年的1、4、7、10月為申報(bào)期，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)不交稅。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，不再按月核定銷(xiāo)售額。

小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸業(yè)是怎么繳稅的？

按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，稅率為3%，交通運(yùn)輸業(yè)不分小規(guī)模和其他（一般）類(lèi)型納稅人。

增值稅納稅人分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，既然你們是小規(guī)模納稅人，只能購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有資格購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】小規(guī)模納稅人地方稅費(fèi)優(yōu)惠問(wèn)題

納稅籌劃是建立在合法的前提下，利用好國(guó)家的稅費(fèi)優(yōu)惠政策是首選，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員一定要了解本行業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。我的文章主要幫助的是小企業(yè)，老板們一定要懂財(cái)稅知識(shí)。

稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。翻譯成白話，就是國(guó)家想幫助誰(shuí)扶持誰(shuí)就會(huì)針對(duì)誰(shuí)出臺(tái)優(yōu)惠政策。

小企業(yè)單個(gè)體量不大，但是解決了就業(yè)，社保等大問(wèn)題，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱。國(guó)家這幾年密集出臺(tái)了針對(duì)小企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，扶持態(tài)度不言而喻，作為小企業(yè)一定要用好用盡國(guó)家的優(yōu)惠政策。

一、企業(yè)一般繳納哪些稅費(fèi)：

1、18個(gè)稅種：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅和耕地占用稅。其中有12個(gè)稅種已經(jīng)立法。

重要的常見(jiàn)的稅種是增值稅、所得稅（企業(yè)和個(gè)稅）、附加稅等

2、7種費(fèi)：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保費(fèi)（含養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)工傷大?。?/p>

3、2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

4、代收費(fèi)：地方教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，殘疾人保障金等也由稅務(wù)代收。每個(gè)地區(qū)每個(gè)行業(yè)不同，每個(gè)企業(yè)需要繳納的代收費(fèi)不同。比如重慶的土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)也由稅務(wù)代收。

這里是簡(jiǎn)單羅列交那些稅費(fèi)，可以看出來(lái)企業(yè)的負(fù)擔(dān)是非常重的。如果單純?yōu)榱松倮U稅而少交，風(fēng)險(xiǎn)非常大，也容易被查到。

二、優(yōu)惠方法有14種（可能還不止）：

稅費(fèi)的優(yōu)惠比較繁雜，花樣也多，比如有減稅、免稅、延期納稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅收抵免、投資抵免、起征點(diǎn)、免征額、加速折舊、加計(jì)扣除、減計(jì)收入等

三、優(yōu)惠是分稅種優(yōu)惠的，就是不同的稅種有不同的優(yōu)惠方法。

看到這里是不是亂了，幾十種稅費(fèi)+14種優(yōu)惠方法+不同的稅種不同的優(yōu)惠方法=老板和財(cái)務(wù)不知道能享受那些優(yōu)惠了。

我們站在小企業(yè)角度，分稅種看下能享受那些優(yōu)惠，企業(yè)的大小通常以銷(xiāo)售額來(lái)分

一、小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠：

不分行業(yè)以12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額500萬(wàn)為界，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1、小規(guī)模企業(yè)免銷(xiāo)售額優(yōu)惠， 小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這個(gè)優(yōu)惠針對(duì)的是開(kāi)出去的普票和無(wú)票收入，如果開(kāi)出去的是專用票，不管超沒(méi)超15萬(wàn)（季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)）都要繳稅。比如季度銷(xiāo)售總額沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)，開(kāi)專票部分繳稅，開(kāi)普票部分免稅。

2、小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率優(yōu)惠：除了上面的免銷(xiāo)售額外，還有降低征收率的優(yōu)惠。小規(guī)模企業(yè)的征收率是3%，2023年的優(yōu)惠是由3%減按1%執(zhí)行，此項(xiàng)優(yōu)惠延續(xù)的文件還沒(méi)有出臺(tái)，但是開(kāi)票系統(tǒng)有通知，大概率會(huì)延續(xù)到2023年12月31日。

應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1%）×1%。

3、小規(guī)模企業(yè)附加稅優(yōu)惠：繳納了增值稅后還需要繳納附加稅，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算。

自2023年1月1日起，對(duì)“六稅兩費(fèi)”的稅收優(yōu)惠政策目前暫繼續(xù)延續(xù)減按50%的稅率進(jìn)行征收。

六稅兩費(fèi)中的“六稅”是指印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；而“兩費(fèi)”是指地方教育附加與教育費(fèi)附加。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、減額+降稅率優(yōu)惠： “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說(shuō)法）。小型微利企業(yè)同時(shí)符合三個(gè)條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過(guò)5000萬(wàn)；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)。

申報(bào)系統(tǒng)會(huì)通過(guò)提交的財(cái)報(bào)會(huì)自動(dòng)識(shí)別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。

小微企業(yè)的所得稅是分兩段算：

小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額（理解為毛利、稅前利潤(rùn)）沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元部分，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額+年度應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。

1）、翻譯成白話就是公式：

應(yīng)納所得稅=a段（毛利100萬(wàn)內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬(wàn)內(nèi)）*稅率10%

這里的稅率不是國(guó)家規(guī)定的，是推算出來(lái)的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。

應(yīng)納所得稅=100萬(wàn)內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬(wàn)部分*50%*20%

2）、應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)（不是小微企業(yè)了）沒(méi)有所得稅優(yōu)惠：301萬(wàn)*25%

2、不超過(guò)500萬(wàn)的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除

3、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

所得稅的優(yōu)惠有很多，就不列舉了，一般會(huì)計(jì)都知道。

三、其他稅費(fèi)優(yōu)惠

印花稅：2023年1月1日-2023年12月31日對(duì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：對(duì)小微企業(yè)2023年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策繼續(xù)執(zhí)行。

殘保金：殘保金根據(jù)各地政策執(zhí)行

殘保金分檔優(yōu)惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。

殘保金免征政策：在職職工小于等于30人，可以免征。

總結(jié)：上面提到的增值稅+所得稅+附加稅的優(yōu)惠，不分行業(yè)都可以疊加享受，實(shí)際上國(guó)家對(duì)小微企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠扶持力度是非常大的。尤其是小規(guī)模企業(yè)+小微企業(yè)的，優(yōu)惠可以做到膝蓋斬了。這些優(yōu)惠不需要去申請(qǐng)，申報(bào)表上自動(dòng)計(jì)算自動(dòng)享受。稅務(wù)局這幾年也把企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠當(dāng)重要工作抓。

老板們把企業(yè)的數(shù)據(jù)往上面一套就知道要交好多稅，如果企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，正常做賬報(bào)稅，做好籌劃完全可以合法的大幅度降低稅負(fù)，沒(méi)必要為了少繳稅而少交。老板們把精力放在如何拓展業(yè)務(wù)上，銷(xiāo)售額越大享受的優(yōu)惠越大，籌劃的空間也越大。

新成立企業(yè)、小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人、注銷(xiāo)企業(yè)等關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)考慮清楚后再行動(dòng)。多點(diǎn)工資請(qǐng)個(gè)有經(jīng)驗(yàn)、負(fù)責(zé)任的會(huì)計(jì)是非常值得的。

祝各位老板，生意興隆！虎年發(fā)大財(cái)！

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【第5篇】小規(guī)模納稅人所得稅定額征收

小規(guī)模納稅人的問(wèn)題近些年來(lái)不斷增加，很多小規(guī)模企業(yè)都深受其困擾。比如說(shuō)小規(guī)模納稅人怎么做賬報(bào)稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？那么今天我們就來(lái)看看這些問(wèn)題該怎么辦。

小規(guī)模納稅人怎么做賬報(bào)稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

當(dāng)前，我國(guó)小規(guī)模納稅人報(bào)稅既可以選擇按月度來(lái)進(jìn)行，也可以選擇按季度來(lái)進(jìn)行，而且其稅率通常為3%。不過(guò)，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)初期業(yè)務(wù)規(guī)模較小，因此在一個(gè)納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應(yīng)稅行為，這時(shí)候小規(guī)模納稅人就可以注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)，進(jìn)行零申報(bào)。不過(guò)，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報(bào)的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，若是其一直零申報(bào)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。如若在評(píng)估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補(bǔ)足稅金，還會(huì)給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關(guān)于零申報(bào)具體適用情況，還需要企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)了解和把握。

當(dāng)前，國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人報(bào)稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬目表來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，然后依照相關(guān)的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款;查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等等因素，來(lái)對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷(xiāo)售額進(jìn)行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進(jìn)行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)自然月的銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以下，對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以內(nèi)的，所得稅稅率為5%，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)-300萬(wàn)之間的，稅負(fù)為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅所得額一般都不會(huì)超過(guò)100萬(wàn)，其企業(yè)所得稅，有兩種計(jì)算方法。

第—種是核定征收。

這種主要是針對(duì)賬目不全不正規(guī)，無(wú)法真正反映成本費(fèi)用收入等情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，在進(jìn)行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2023年收入額為200萬(wàn)元，核定的所得稅應(yīng)稅所得率為15%。那么該納稅人2023年的應(yīng)納稅所得額為:200萬(wàn)*15%=30萬(wàn)元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負(fù)為5%，該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅為: 30萬(wàn)*5%=1.5萬(wàn)元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬目，是—個(gè)基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額，來(lái)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。比如，某公司2023年，扣除這些費(fèi)用稅金等余額為120萬(wàn)元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該按如下方法計(jì)算

100*5%+20*10%=5+2=7萬(wàn)元。

年應(yīng)納所得額超過(guò)300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)!

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1.查賬征收即是根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減納稅調(diào)整項(xiàng)之后的余額作為應(yīng)納稅所得額，乘以對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應(yīng)交所得稅稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=(應(yīng)稅收入-成本-費(fèi)用±納稅調(diào)整項(xiàng))×所得稅稅率

⒉核定征收即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應(yīng)稅收入或者費(fèi)用核定所得率，根據(jù)所得率計(jì)算得出應(yīng)納稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=應(yīng)稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

小規(guī)模納稅人怎么做賬報(bào)稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？對(duì)于這兩項(xiàng)問(wèn)題我們就說(shuō)到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第6篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅的計(jì)算

附加稅怎么計(jì)算？附加稅包括兩種，1是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。2是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人附加稅計(jì)算

（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷(xiāo)售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+4%）]*4%=384.62元應(yīng)交的附加有城建稅和教育費(fèi)附加，由于你所處的地域不同，比例不同，假如城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則你應(yīng)繳納的城建稅是384.62*5%=19.23元,教育費(fèi)附加是384.62*3%=11.54元

一般納稅人附加稅計(jì)算

當(dāng)月銷(xiāo)售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅，如果考慮進(jìn)項(xiàng)稅就再減去進(jìn)項(xiàng)稅才是應(yīng)該繳納增值稅），則你應(yīng)繳納的城建稅是1452.99*5%=72.65元,教育費(fèi)附加是1452.99*3%=43.59元

車(chē)輛購(gòu)置附加稅是怎樣計(jì)算的？

車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。

現(xiàn)行車(chē)輛購(gòu)置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》。車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置（包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，征稅范圍為汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。

如果消費(fèi)者買(mǎi)的是國(guó)產(chǎn)私車(chē)，計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷(xiāo)商的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。

因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售專用發(fā)票的購(gòu)車(chē)價(jià)中均含增值稅稅款，所以在計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅稅額時(shí)，必須先將17%的增值稅剔除，即車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17，然后再按10%的稅率計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。

如果消費(fèi)者買(mǎi)的是進(jìn)口私車(chē)，計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】小規(guī)模納稅人的條件是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平。

具體政策如下：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是計(jì)稅方法的區(qū)別

一般納稅人計(jì)稅，按照一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，實(shí)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算稅率，一般稅率為6%、9%和13%。而小規(guī)模納稅人計(jì)稅只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算，稅率為征收率，一般征收率為3%或者5%。

二、符合年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的可以成為小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 500萬(wàn)元及以下。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：連繼不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

其中：納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)右扣除項(xiàng)目的納稅人，年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

三、可以登記為小規(guī)模納稅人

并不是所有年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的單位都要登記為一般納稅人。凡事得有個(gè)例外不是嘛。小規(guī)模納稅人的判別標(biāo)準(zhǔn)也不例外。

對(duì)于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅登記

四、必須登記為小規(guī)模納稅人

有些事情可以選擇，但是有些事和人，我們沒(méi)的選擇，必須執(zhí)行。那就是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，換句通俗的話就是咱們自然人個(gè)人，必須登記為小規(guī)模納稅人。

五、銷(xiāo)售額不達(dá)標(biāo)，會(huì)計(jì)核算水平要求達(dá)標(biāo)可以成為一般納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換規(guī)定

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)模納稅人。

稅務(wù)小知識(shí)，與你共分享。

舉報(bào)/反饋

【第8篇】小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入如何申報(bào)

首先我們要明確一點(diǎn)，不管有沒(méi)有收入，也不管收入是否通過(guò)開(kāi)具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無(wú)票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺(jué)得主要考慮以下幾個(gè)因素。

一.季度合計(jì)收入是否超過(guò)45萬(wàn)元免稅額度（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬(wàn)元免稅額度要注意計(jì)算口徑，它包括開(kāi)具各種征收率和開(kāi)具專票不含稅銷(xiāo)售額，也包括免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。但是要扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷(xiāo)售額確定。二.未開(kāi)票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號(hào)公告）。三.無(wú)票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同，下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來(lái)分別舉例。

1.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＜45萬(wàn)元免稅額，對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。

2.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，無(wú)票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”。如果無(wú)票收入征收率不屬于3%，這時(shí)候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無(wú)票收入屬于差額征稅事項(xiàng)，這時(shí)候需要先填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無(wú)票收入扣除差額后不含稅銷(xiāo)售額+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫(xiě)主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）。

4.無(wú)票收入屬于特殊事項(xiàng)，如銷(xiāo)售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)，如果無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計(jì)季度收入沒(méi)超過(guò)45萬(wàn)元免稅額，這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無(wú)票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。如果超過(guò)了45萬(wàn)，就要考慮無(wú)票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。

【第9篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載

填報(bào)案例，看得更清楚

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政策回顧

?減按1%征收率征收增值稅

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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?今年這些行業(yè)免征增值稅

自2023年1月1日至12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

?季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

?小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)專票

自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票怎么開(kāi)

詳情請(qǐng)戳↓

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【第10篇】小規(guī)模納稅人查詢

這個(gè)問(wèn)題對(duì)非直接從事企業(yè)財(cái)稅工作的人不是那么容易，網(wǎng)上也有很多關(guān)于識(shí)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法，實(shí)際上有的也不是很準(zhǔn)確。下面，我介紹幾種簡(jiǎn)單易行的方法，供大家學(xué)習(xí)。

一、看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o(wú)論是什么類(lèi)型的企業(yè)，它的銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元，不可能是小規(guī)模納稅人。

不過(guò)由于現(xiàn)有規(guī)定對(duì)規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請(qǐng)一般納稅人，所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對(duì)規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

二、看發(fā)票稅率判斷。一般納稅人2023年5月1日以后適用稅率有0、6%、10%、16%；另外采取簡(jiǎn)易征收的還有征收率3%、5%。如果2023年5月1日以后對(duì)方開(kāi)具的是適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，就可以判定其是一般納稅人。如果2023年5月1日以后對(duì)方無(wú)法開(kāi)具適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，除部分免稅或可選擇簡(jiǎn)易征收的特殊行業(yè)和項(xiàng)目外，可以判斷其為小規(guī)模納稅人。

三、看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。

【第11篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)是啥

讀年報(bào)是個(gè)技術(shù)活。

因?yàn)樗泻芏嗫梢宰裱牟襟E和方法，你照辦就是。

但讀年報(bào)也是個(gè)不需要技術(shù)的活。

大家都知道應(yīng)該怎樣去看年報(bào)，但很少有人能堅(jiān)持去看。只要一篇篇的看下去，你對(duì)年報(bào)就有了感覺(jué)，你就不需要?jiǎng)e人告訴你怎樣看年報(bào)了。

其實(shí)看年報(bào)的具體方法我在2023年底就跟大家分享過(guò)了，但很多朋友都忘記了。沒(méi)關(guān)系，我們?cè)侔旬?dāng)初的內(nèi)容講一遍。你只要照著去做就可以了。

現(xiàn)在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的數(shù)據(jù)，我也沒(méi)打算把數(shù)據(jù)更新，因?yàn)槟阋吹氖欠治龇椒?，換了別的公司5年前的數(shù)據(jù)也一樣。另外，潔柔這家公司我自己持有，就是在當(dāng)初看完它的年報(bào)之后，覺(jué)得這家公司很好。

【上篇：如何閱讀年報(bào)核心章節(jié)】

打蛇打七寸，看上市公司年報(bào)也要抓重點(diǎn)。

幾百頁(yè)的年報(bào)看似雜亂無(wú)章，但只要分為核心章節(jié)和非核心章節(jié)，再去分類(lèi)解讀各個(gè)攻破，讀懂上市公司年報(bào)就沒(méi)那么難。

年報(bào)核心章節(jié)是如下圖所示的四個(gè)部分：

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)+管理層討論+重要事項(xiàng)+ 財(cái)務(wù)報(bào)告。

下面我們依次介紹前三個(gè)部分。怎樣讀三張報(bào)表我們?cè)瓉?lái)分享過(guò)很多次ppt，大家查看“小北讀財(cái)報(bào)”公眾號(hào)里的歷史文章即可。

【第一部分：主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析】

下圖中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，是對(duì)三年來(lái)中順潔柔經(jīng)營(yíng)情況的宏觀展示。

那么這個(gè)數(shù)據(jù)我們?cè)撊绾芜M(jìn)行解讀？主要分三步。

第一步，看收入和規(guī)模；

第二步，看今年比去年同期的增減；

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤(rùn)。

第一步，看收入和利潤(rùn)規(guī)模。

這個(gè)企業(yè)在什么樣的水準(zhǔn)上面，什么樣的規(guī)模。

2013-2023年間，中順潔柔的營(yíng)業(yè)規(guī)模從 25 億長(zhǎng)到 30 個(gè)億；資產(chǎn)規(guī)模增幅不大，約為 45 億。

第二步，看本期比上年同期的增減。

就是這一年比上一年它的收入和利潤(rùn)是增還是減了，這是非常重要的。

如果增速超過(guò)30%，說(shuō)明這是個(gè)高速增長(zhǎng)的企業(yè)；

如果增速在20%-30%之間，說(shuō)明這是一個(gè)中等增速的企業(yè)；

如果增速低于20%，只有百分之十幾或者是個(gè)位數(shù)，那么這個(gè)公司的增速挺一般。

中順潔柔營(yíng)收和凈利增長(zhǎng)波動(dòng)大，不穩(wěn)定，特別是凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)，2015 的增長(zhǎng)率曾達(dá)到 30%，但這并不能說(shuō)明中順潔柔屬于成長(zhǎng)快的企業(yè)，因?yàn)?2014 年的凈利潤(rùn)只有 0.67 億，是近三年來(lái)的最低值。

但是既然 2015 年的營(yíng)收和凈利扭轉(zhuǎn)了 2012 年以來(lái)下滑的頹勢(shì)，這背后的原是什么就是我們要在后面的數(shù)據(jù)中尋找的。

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤(rùn)。

非經(jīng)常性損益，指的是與企業(yè)的主業(yè)無(wú)關(guān)的收入和支出。

扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)，排除了主業(yè)外的收入對(duì)利潤(rùn)的影響，更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。我們可以用兩者的偏離程度（做兩條線）來(lái)表示它對(duì)凈利潤(rùn)的影響程度。

正常情況下，扣非后的凈利與凈利潤(rùn)的走勢(shì)基本一致，并且小于凈利潤(rùn)。

但有很多的企業(yè)業(yè)績(jī)下滑，本來(lái)扣非后的凈利為負(fù)數(shù)，然后國(guó)家發(fā)的大紅包，比如財(cái)政補(bǔ)貼稅收返還等，就像及時(shí)雨一樣讓企業(yè)扭虧為盈，企業(yè)的凈利潤(rùn)瞬間變?yōu)檎龜?shù)。企業(yè)的報(bào)表又好看了。

年報(bào)中對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目的具體內(nèi)容會(huì)有所披露，告訴我們非經(jīng)常損益到底來(lái)自哪里。我們選取 2015 年年報(bào)中的數(shù)據(jù)。主要來(lái)自處置固定資產(chǎn)和政府補(bǔ)助。

第一部分總結(jié)見(jiàn)下圖

第二部分：管理層討論與分析

管理層討論與分析，或者稱之為董事會(huì)報(bào)告，是年報(bào)的精華，但會(huì)被很多人忽視。有水平的上市公司，在寫(xiě)管理層討論與分析的時(shí)候，基本上里面的每一句話每一個(gè)字，都是經(jīng)過(guò)反復(fù)推敲和論證的。

該部分分析的思維導(dǎo)圖如下。

一、管理層討論透露了哪些重要信息？

管理層討論除了會(huì)告訴我們，過(guò)去一年企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的核心原因是什么，企業(yè)處在什么樣的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，以及企業(yè)采取了什么樣的應(yīng)對(duì)措施。

同時(shí)，管理層還會(huì)討論企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略，如果企業(yè)未來(lái)計(jì)劃在重大資產(chǎn)重組方面有重大舉措的話，也會(huì)露出一些蛛絲馬跡下圖中圈出的部分是需要我們重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、怎么看管理層討論的內(nèi)容？

既然董事會(huì)報(bào)告這么重要，那么怎樣去看這一部分就成了讓很多人頭疼的內(nèi)容。我們除了要了解企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)以及它本身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之外，還要將這一部分與過(guò)去幾年對(duì)比看，觀察這一部分的討論有沒(méi)有微妙的變化。

1、董事會(huì)報(bào)告概述

這段概括字字璣珠，是董事會(huì)對(duì)自己過(guò)去一年做了些什么事取得了什么成就的綜合概括，水平很高。前面我們說(shuō) 2015 年的營(yíng)收和凈利扭轉(zhuǎn)了 2012 年以來(lái)下滑的頹勢(shì)，而 2015 年管理層討論中的概述就向我們解釋了發(fā)生這種變化的原因。一共 7 條，我已用數(shù)字標(biāo)出。

第一段說(shuō)的是企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境，問(wèn)題和挑戰(zhàn)是什么；中間兩段說(shuō)的是企業(yè)為此采用的應(yīng)對(duì)措施；第三段說(shuō)的是企業(yè)取得的成效，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)同比上升。這些都沿著產(chǎn)品這條主線去論述的。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)分析

⑴《概述部分》

下圖是 2015 年中順潔柔年報(bào)中主營(yíng)業(yè)務(wù)分析概述的截圖，將至少三年的年報(bào)中的該部分內(nèi)容拿出來(lái)比較，可以得出三點(diǎn)內(nèi)容：一是這家公司主要產(chǎn)品是什么， 有什么變化；二是成本費(fèi)用對(duì)公司的業(yè)績(jī)有何影響。

①概述告訴我們這家公司的產(chǎn)品是什么？

②概述向我們解釋企業(yè)為什么虧損，又為什么賺錢(qián)？

ⅰ、2015 年是凈利潤(rùn)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)

2013 年和 2014 年，企業(yè)的業(yè)績(jī)一直下滑，但 2015 年實(shí)現(xiàn)了扭轉(zhuǎn)。產(chǎn)品層面的原因，就是本文前面標(biāo)出的 7 條措施；從財(cái)務(wù)分析的角度看，還有一種解釋。

ⅱ、成本下降促使凈利潤(rùn)增長(zhǎng)

營(yíng)業(yè)收入的增幅與營(yíng)業(yè)成本的增幅，兩者聯(lián)系起來(lái)很有看頭。

從下圖可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是說(shuō)賺錢(qián)的增速還不如成本長(zhǎng)得快；終于在 2015 年，營(yíng)業(yè)收入的增速大于成本的增速 3 個(gè)百分點(diǎn)。

也就是說(shuō)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本（原材料+人工成本+折舊等）降低了，利潤(rùn)的減項(xiàng)也就少了。這是從財(cái)務(wù)分析的角度作出的解釋。

上述分析可以進(jìn)行驗(yàn)證。

如下圖所示，中順潔柔這 5 年來(lái)，成本率走低的年份，凈利走高；

成本率走高的年份，凈利就不會(huì)高。兩者反向變動(dòng)。

⑵《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之收入與成本部分》

如果你不知道這家公司的哪塊業(yè)務(wù)最賺錢(qián)，哪塊業(yè)務(wù)的成本最大，那就收入與成本分析吧。

非卷紙類(lèi)占收入的 52%，成本占 48%；卷紙類(lèi)占收入的 45%，成本也占 48%。顯然，非卷紙類(lèi)更賺錢(qián)。

這跟我們?nèi)コ匈I(mǎi)卷紙的感覺(jué)是一樣的，卷紙類(lèi)的便宜些，但出門(mén)不方便攜帶；非卷類(lèi)價(jià)格貴些，但我們用起來(lái)方便。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，非卷紙價(jià)格高，成本低， 賣(mài)非卷紙更賺錢(qián)。

⑶《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之費(fèi)用部分》

三項(xiàng)費(fèi)用分別是銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、賬務(wù)費(fèi)用，三者為何發(fā)生變動(dòng)，這地方會(huì)給出說(shuō)明。

只要企業(yè)加強(qiáng)了市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)力度，都會(huì)在銷(xiāo)售費(fèi)用中得到反映，2015 年銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)了 30.81%，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)了 17.34%；

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)的行政管理效率；管理費(fèi)用還可以用來(lái)操縱利潤(rùn)，所以要關(guān)注管理費(fèi)用的異常變動(dòng)；

財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括企業(yè)借款所支付的利息，金額越大，企業(yè)使用的財(cái)務(wù)杠桿就越大。

⑷《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之研發(fā)投入部分》

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)研發(fā)投入尤為重要。

中順潔柔研發(fā)人員僅占員工總數(shù)的3.59%，研發(fā)投入僅占營(yíng)收的 1.53%，屬于制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。

⑸《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之現(xiàn)金流部分》

這里會(huì)給出現(xiàn)金流變動(dòng)的金額以及變動(dòng)的原因。

中順潔柔 2015 年的現(xiàn)金流要比2014 年好很多，表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是 2014 年應(yīng)收賬款的收回，使得經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流增長(zhǎng)了 64%；二是投資的大幅減少，雖然賬上有錢(qián)但比 2014 年減少了投資；三是不僅不從市場(chǎng)融資，還償還了大量借款。

此處有疑問(wèn)：2014 年的時(shí)候，企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流并不多，也并沒(méi)有從市場(chǎng)融資， 卻進(jìn)行了大額投資，錢(qián)是哪來(lái)的呢？

3、管理層討論之投資狀況分析

重點(diǎn)要關(guān)注“募集資金使用情況”部分。企業(yè)募集的資金都用來(lái)做了什么？資金的使用效率如何？企業(yè)投資的項(xiàng)目是否有利用企業(yè)發(fā)展？都可以從這里得出結(jié)論。

我們要重點(diǎn)關(guān)注募集資金承諾項(xiàng)目情況，從里面可以知道項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期收益； 如果沒(méi)有，原因是什么。中順潔柔很多項(xiàng)目都沒(méi)有取得預(yù)期的收益。公司管理層 給出的原因是行業(yè)環(huán)境不好。詳情見(jiàn)下圖。

4、管理層討論之公司未來(lái)發(fā)展的展望

管理層會(huì)在這里告訴人們，他們對(duì)行業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)自身的定位與發(fā)展規(guī)劃。

有清晰貼近實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)健康成長(zhǎng)的必要保證。從下圖我們可以知道，當(dāng)前生活用紙行業(yè)的兩個(gè)命題是：淘汰落后產(chǎn)能和產(chǎn)業(yè)升級(jí)；中順潔柔的發(fā)展規(guī)劃是：擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，布局全國(guó)。

【第三部分：重要事項(xiàng)分析】

2015 年年報(bào)中披露的重要事項(xiàng)共有 20 項(xiàng)，

下圖中用紅色著重標(biāo)出的章節(jié)為比較有用的部分。

第 1 項(xiàng)：披露了公司近三年來(lái)的分紅情況，企業(yè)對(duì)股東是否慷慨；

第 5 項(xiàng)：披露了事務(wù)所是否給出了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)表，提示了企業(yè)有無(wú)做假賬的風(fēng)險(xiǎn)；

第 6 項(xiàng)：重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，可用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

第 8 項(xiàng)：頻繁更換會(huì)計(jì)事務(wù)所的公司，存在做假賬的可能；

第 11 項(xiàng)：重大訴訟、仲裁情況，提示了企業(yè)未來(lái)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)商譽(yù)的影響；

第 14 項(xiàng)：股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和人才的流動(dòng)意味著什么？

一、公司分紅狀況反映了企業(yè)的盈利實(shí)力

大筆現(xiàn)金分紅，不僅表明了企業(yè)盈利狀況良好，地主家里有余糧了；也反映了企業(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)期——如果覺(jué)得自己明年的日子不好過(guò)，企業(yè)還會(huì)把錢(qián)分出去嗎？單看中順潔柔的利潤(rùn)分配沒(méi)意思，故可將太陽(yáng)紙業(yè)與之對(duì)比來(lái)看。

1、每股分紅與每股收益的穩(wěn)定性相關(guān)

與太陽(yáng)紙業(yè)相比，中順潔柔對(duì)股東比較小氣。

自 2012 年以來(lái)，中順潔柔的每股收益一直在下降，在 2015 出現(xiàn)了增長(zhǎng)，所以當(dāng)年的分紅也隨之增加，從每股派現(xiàn) 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以來(lái)，太陽(yáng)紙業(yè)的每股收益的波動(dòng)都要比中順潔柔小，分紅也比中順好， 可見(jiàn)每股收益的穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)分紅很重要。

二、企業(yè)與會(huì)計(jì)事務(wù)所的博弈

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及獨(dú)董對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所本報(bào)告期“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的說(shuō)明，以及聘任、解聘會(huì)計(jì)事務(wù)所情況，會(huì)提示我們企業(yè)有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”會(huì)出現(xiàn)在哪些公司？

新三板企業(yè)以及帶帽的 st 股票，容易出現(xiàn)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，比如*st 川化。正常情況下，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不適用于企業(yè)，比如中順：

特殊情況下，該項(xiàng)目的內(nèi)容就多了起來(lái)，比如*st 川化。

2、頻換更換會(huì)計(jì)事務(wù)所意味著什么？

中順潔柔屬于從一而終的，連續(xù) 9 年都沒(méi)有更換會(huì)計(jì)事務(wù)所，對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所情有獨(dú)鐘。

但是*st 煤氣 000968.sz 就不這么專一。

前幾天它發(fā)布了變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知， 對(duì)不起立信我不用你了，我比較喜歡瑞華。理由是“為了提升審計(jì)效率”，但是看在它凈利潤(rùn)一路下滑連續(xù)虧損的份上，給人的感覺(jué)是此處需要八卦：會(huì)計(jì)師是否是因?yàn)椴幌氤袚?dān)太大的風(fēng)險(xiǎn)而易主的呢？

三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)的影響

2014 年的時(shí)候，中順潔柔變更了固定資產(chǎn)的折舊年限，使得公司的凈利潤(rùn)增加了 636.75 萬(wàn)；2014 年公司的凈利潤(rùn)為 6750.22 萬(wàn)。也就是說(shuō)，該會(huì)計(jì)政策的變更，使公司增加了 10%的利潤(rùn)。

2015 年的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，使得中順的利潤(rùn)總額減少了 39 萬(wàn)，當(dāng)年的利潤(rùn)總額為1.18 個(gè)億，所以該項(xiàng)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響可以忽略不計(jì)。

中順 2014 年的業(yè)績(jī)不如 2015 年，所以變更折舊年限來(lái)拉高利潤(rùn)；2015 的時(shí)候業(yè)績(jī)好轉(zhuǎn)，依舊有會(huì)計(jì)政策變更，但對(duì)利潤(rùn)的影響已經(jīng)無(wú)關(guān)緊要了。這樣想是不是太邪惡了？

四、股權(quán)激勵(lì)對(duì)公司業(yè)績(jī)有哪些影響？

股權(quán)激勵(lì)不只是一個(gè)口號(hào)，我們要明白股權(quán)激勵(lì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和人才的流動(dòng)意味著什么。激勵(lì)的對(duì)象是誰(shuí)，主要是哪個(gè)層面的員工。

2015 年，中順潔柔開(kāi)始實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，首次授予 1713.30 萬(wàn)股，首次授予的激勵(lì)對(duì)象總?cè)藬?shù)為 242 人。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃提高了公司營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力，這也是公司 2015 年業(yè)績(jī)好轉(zhuǎn)的原因之一。

五、關(guān)聯(lián)交易，最叫人放心不下

中順潔柔的關(guān)聯(lián)交易最值得關(guān)注的有兩塊：一是廣州市中順貿(mào)易有限公司，其法定代表人是鄧冠程，為董事長(zhǎng)鄧穎忠的侄子；二是公司的實(shí)際控制人鄧穎忠、鄧冠彪和鄧冠杰。

中順貿(mào)易有限公司是否存在股東曲折占用資金的貓膩，從年報(bào)中無(wú)法得知；公司租用實(shí)際控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思維導(dǎo)圖如下。

【下篇：非核心章節(jié)分析】

非核心章節(jié)包括如下內(nèi)容。

一、如何了解公司的核心業(yè)務(wù)？

1、控股子公司告訴我們企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈的布局

2015 年年報(bào)中中順披露的子公司共有 17 家，涵蓋了從紙漿的購(gòu)買(mǎi)到紙品的制造和銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)范圍。為方便看清中順在生活用紙產(chǎn)業(yè)鏈上的布局，可將子公司按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分為 4 個(gè)類(lèi)型。

中順潔柔屬于中游生活用紙制造企業(yè)。采購(gòu)紙漿（中順潔柔 香港）——生產(chǎn)原紙和深加工（中順紙業(yè)系列公司），然后在賣(mài)給下游的經(jīng)銷(xiāo)商、直營(yíng)客戶以及連鎖超市（中順商貿(mào)系列公司）。

2、企業(yè)官網(wǎng)告訴我們公司賣(mài)啥產(chǎn)品

之前的文章提及過(guò)，中順當(dāng)前主要有潔柔和太陽(yáng)兩大品牌的生活用紙系列產(chǎn)品， 軟抽以及手帕紙也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有關(guān)于產(chǎn)品的分類(lèi)與介紹。

3、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的比較告訴我們企業(yè)的段位

一是縱向?qū)Ρ?，自身的現(xiàn)在跟歷史比。通過(guò)查閱中順?biāo)哪陙?lái)的年報(bào)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的描述并未改變。依舊是公司屬于國(guó)內(nèi)生活用紙行業(yè)的第一梯隊(duì)成員；多品牌戰(zhàn)略和良好品牌形象賦予公司較強(qiáng)的市場(chǎng)定價(jià)能力；等諸多套路。

二是橫向?qū)Ρ?，跟行業(yè)內(nèi)相似的上市公司比。本文選取的太陽(yáng)紙業(yè)，它對(duì)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力是這樣描述的：發(fā)展戰(zhàn)略明確，行業(yè)地位領(lǐng)先，已成為中國(guó)最大、世界第三的溶解漿供應(yīng)商。

“中國(guó)最大、世界第三”比“第一梯隊(duì)成員”更明確更有說(shuō)服力。

4、小結(jié)

在生活用紙行業(yè)中，中順屬于中游制造企業(yè)，產(chǎn)品以高檔生活用紙為主，有潔柔

和太陽(yáng)兩大品牌，已有的行業(yè)地位和品牌影響力是公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但這樣的描述叫人覺(jué)得比較虛，在第一梯隊(duì)中具體排名第幾？市場(chǎng)占有率多少？還是表明了數(shù)字比較實(shí)在。

二、股份變動(dòng)和股東情況

本章節(jié)包括三大部分的內(nèi)容：股份變動(dòng)情況；證券發(fā)行與上市情況；股東和實(shí)際控制人情況。這部分的內(nèi)容分三步來(lái)看，先看“限售股份變動(dòng)情況”；再看大股東持股比例；最后看公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

1、公司副總：連續(xù) 4 年增持，離任后出手？

2015 年限售股份變動(dòng)情況，只涉及到于 2015 年初離任的副總鄒以斌一人。鄒以斌，2011 年由成都地區(qū)的總經(jīng)理升職為公司副總，當(dāng)年從二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)入 5000 股公司股票。

鄒以斌的任職期為 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年來(lái)持有公司股票的股份變動(dòng)如下圖所示。擔(dān)任副總的當(dāng)年開(kāi)始買(mǎi)入公司股票，在任職期內(nèi)一直增持，離任后減持套現(xiàn)。2015 年中順股東總數(shù)不到 3 萬(wàn)，人均持股 1.7 萬(wàn)，鄒總

減持的股票不過(guò) 1 萬(wàn)，對(duì)公司股價(jià)的影響能量不大。

但如果此處是持股 5%以上的股東解除限售股呢？想來(lái)他在出手之前為了套現(xiàn)， 不知要衍生出怎樣精彩的資本運(yùn)作。

2、私企為公司的控股股東，說(shuō)明了啥？

廣東中順紙業(yè)集團(tuán)有限公司持股 30.06%，是公司的控股股東，其余的多是自然人獨(dú)資的私企，基金持股較少。（下圖是 2015 年年末的數(shù)據(jù)，截至今日，公司前10 大股東的結(jié)構(gòu)已發(fā)生變化，表現(xiàn)在小規(guī)模的私企逐漸退出，證券投資基金入場(chǎng)，但廣東中順紙業(yè)集團(tuán)依舊是最大的股東。）

持股股東身份不同，企業(yè)的安全程度也會(huì)不一樣。

當(dāng)一只股票被基金長(zhǎng)期持有， 說(shuō)明該公司會(huì)比較公開(kāi)化透明化，也比較規(guī)范，至少該公司不會(huì)出現(xiàn)像萬(wàn)福生科那樣的造假事件；但另一方面，該股票可能沒(méi)有爆發(fā)性的成長(zhǎng)空間，基金入場(chǎng)， 也預(yù)示著該股票的估值已接近市場(chǎng)該給他的估值水平。

畢竟股東是企業(yè)的衣食父母，他們是誰(shuí)在很大程度上影響著企業(yè)的樣子，他們自身的資源也會(huì)助力于企業(yè)的發(fā)展。若是股票長(zhǎng)期被不知名的私企持有的話，分散是一個(gè)方面，這對(duì)企業(yè)的品牌影響力和知名度的提升、甚至與上下游企業(yè)以及與銀行的信貸關(guān)系，都是減項(xiàng)。

3、中順的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)它有何意義？

這部分內(nèi)容可以跟上部分內(nèi)容結(jié)合起來(lái)看。鄧氏家族是中順的實(shí)際控制人，可見(jiàn)上陣還需父子兵。三者通過(guò)集團(tuán)公司的方式間接控制中順，而非直接持有股票。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，這是否是最經(jīng)濟(jì)、最合適的控股結(jié)構(gòu)？該控股結(jié)構(gòu)對(duì)股東利益是不是最大化的？其它自然人控股的企業(yè)，股權(quán)結(jié)構(gòu)是不是也是這樣的？

4、小結(jié)

中順當(dāng)前市值不到 100 億，也未吸引大規(guī)模資本的入駐，屬于典型的小民企。自然人控股的企業(yè)，組織的能力發(fā)育在很大程度上受老板個(gè)人能力的限制。那這些掌門(mén)人的能力如何呢？這就要看下一個(gè)章節(jié)了。

三、董監(jiān)高和員工情況透露了企業(yè)的底氣

賈躍亭有句話，leader 定生死，他從各家名企挖來(lái)的人，是樂(lè)視生態(tài)戰(zhàn)略運(yùn)行的動(dòng)力。而年報(bào)中會(huì)告訴我們企業(yè)的管理者到底有多少本事。看這部分的內(nèi)容，也分三步走，一是董監(jiān)高、核心管理人員的年齡；二是獨(dú)董是誰(shuí)，構(gòu)成結(jié)構(gòu)如何； 三是高管的簡(jiǎn)歷。

1、董事長(zhǎng)老了否？

鄧穎忠，男，1951 年生，公司創(chuàng)始人，今年 66 歲。一位高齡董事長(zhǎng)。此處可以八卦下：一是公司當(dāng)前離不開(kāi)老董事長(zhǎng)，若是現(xiàn)在離任會(huì)給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；二是接班人還不能獨(dú)當(dāng)一面，仍需老將上陣；三是公司的管理還不夠制度化規(guī)范化， 董事長(zhǎng)的能力未外化為公司組織的能力。

鄧冠彪，男，1978 年出生，公司副董；鄧冠杰，男，1984 年出生，公司副總。不到四十歲，正值壯年想要做成事情的階段，兩位接班人能否帶領(lǐng)中順跨上一個(gè)新臺(tái)階，我們拭目以待。

2、獨(dú)董務(wù)實(shí) or 務(wù)虛？

葛光銳，獨(dú)立董事，高級(jí)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，曾任科協(xié)理事、計(jì)量檢測(cè)部部長(zhǎng)；

黃洪燕，獨(dú)立董事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師，會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人； 黃欣，獨(dú)立董事，工程師，曾任黨委委員與副總，珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)紅塔仁恒紙業(yè)有限公司總經(jīng)理。

從獨(dú)董的經(jīng)歷看，他們是做財(cái)務(wù)和工程出身的，有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，他們自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)也會(huì)有助于公司財(cái)務(wù)、技術(shù)與管理的完善。中順要支付給他們 6 萬(wàn)元的年薪， 看上去還比較務(wù)實(shí)的獨(dú)董是否會(huì)超出預(yù)期？

3、高管的履歷反映了啥？

①?gòu)哪挲g構(gòu)成看

董監(jiān)高的年齡多在 50 歲以下，60 歲以上的比較少，還好還好。

②從閱歷背景看

老董事長(zhǎng)是技術(shù)出身；董事多是銷(xiāo)售出身；

獨(dú)董是財(cái)務(wù)與技術(shù)出身；

監(jiān)事中有一位曾任村委主任和鎮(zhèn)上水利所的所長(zhǎng)，與其它人的學(xué)歷與工作閱歷相比，比較特殊；

董秘與財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于老員工了，工作履歷介紹上也只有其在中順的工作經(jīng)歷。財(cái)務(wù)總監(jiān)于 1964 年生，現(xiàn)今 53 歲。

4、小結(jié)

看完這部分人力的介紹后，可以給企業(yè)畫(huà)一個(gè)像。

作為一家誕生于 1999 年的民企，公司在技術(shù)出身的老董事長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，成為今天躋身于國(guó)內(nèi)生活用紙行業(yè)前四甲的企業(yè)。公司的高管多是技術(shù)與銷(xiāo)售出身，請(qǐng)的獨(dú)董也比較務(wù)實(shí)，沒(méi)有國(guó)企天生的優(yōu)勢(shì)資源，企業(yè)就得實(shí)打?qū)嵉刈鍪隆?/p>

員工情況反映了制造業(yè)企業(yè)勞動(dòng)密集型的特點(diǎn)。

從專業(yè)構(gòu)成看，公司的員工以生產(chǎn)人員和銷(xiāo)售人員為主，技術(shù)人員不到員工總數(shù)的 5%；從學(xué)歷構(gòu)成看，高中及以下學(xué)歷的員工占 80%的比重，本科以上學(xué)歷的員工不到 5%。

公司面臨的問(wèn)題，除了接班人能否勝任，還有員工素質(zhì)整體不高、產(chǎn)品附加值不高，以及來(lái)自精益生產(chǎn)與智能化的挑戰(zhàn)吧。

最后是如何讀年報(bào)的思維導(dǎo)圖，也就是本文的總結(jié)。別的不多說(shuō)了，只有一句話：熟能生巧。

文末劃重點(diǎn)。有趣又有料的干貨財(cái)經(jīng)，小北讀財(cái)報(bào)”與您共同學(xué)習(xí)成長(zhǎng)！

【第12篇】林木公司為小規(guī)模納稅企業(yè)

田東縣林木資源充足，大力培育以林木加工產(chǎn)業(yè)為代表的新興產(chǎn)業(yè)，致力打造田東縣的本土林木品牌已成為田東縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)振興的重要一環(huán)。今年，田東縣投入粵桂協(xié)作資金500萬(wàn)余元建設(shè)田東縣林木初加工生產(chǎn)基地已于7月28日正式投入運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)。廣西林旺木業(yè)有限公司為首家入駐田東縣林木初加工生產(chǎn)基地的企業(yè)。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地

田東縣林木初加工生產(chǎn)基地主要集中整合田東縣林木資源及傳統(tǒng)林木初加工的中小型企業(yè)，用于生產(chǎn)單板、方條、木心等林木初加工產(chǎn)品，為田東縣林木深加工園區(qū)提供充足的單板等初加工產(chǎn)品。改變我縣林木加工企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)能低、布局散等問(wèn)題，形成產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展優(yōu)勢(shì)，避免林木原材料外流而導(dǎo)致工業(yè)產(chǎn)值和稅源嚴(yán)重流失。田東縣林木初加工生產(chǎn)基地采用與村集體簽訂原木供應(yīng)合同，保障原木資源供給，同時(shí)按供給項(xiàng)目基地原木數(shù)量每方3元返還給各村集體的方式實(shí)現(xiàn)帶農(nóng)益農(nóng)的收益分配機(jī)制。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)

按照粵桂協(xié)作項(xiàng)目當(dāng)年建成、當(dāng)年收益的要求，今年田東縣林木初加工生產(chǎn)基地預(yù)計(jì)可給供應(yīng)原木的各村集體返還約22萬(wàn)元，項(xiàng)目返還收益可達(dá)到投入資金的4.3%，同時(shí)安排就業(yè)崗位100余人，實(shí)現(xiàn)粵桂協(xié)作項(xiàng)目當(dāng)年建成、當(dāng)年投產(chǎn)，當(dāng)年見(jiàn)效！

據(jù)測(cè)算，田東縣林木初加工生產(chǎn)基地每年預(yù)計(jì)年加工原木15萬(wàn)方，產(chǎn)出成品單板10.5萬(wàn)方，年產(chǎn)值可達(dá)1.5億元，實(shí)現(xiàn)年稅收約300萬(wàn)元，安排就業(yè)崗位約200人。明年，基地預(yù)計(jì)可給供應(yīng)原木的各村集體返還收益約53萬(wàn)元，項(xiàng)目返還收益可達(dá)到投入資金的10.4%。

【第13篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個(gè)稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務(wù)稽查后分別補(bǔ)稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達(dá)到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢(qián)嗎？今天我們來(lái)了解一下網(wǎng)紅主播的稅務(wù)問(wèn)題，賺錢(qián)到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來(lái)源網(wǎng)絡(luò)

想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺(tái)的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務(wù)上按照什么處理。主播和直播平臺(tái)主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進(jìn)行直播。

2.平臺(tái)與經(jīng)紀(jì)公司合作，由mcn公司來(lái)協(xié)調(diào)主播進(jìn)行直播。

3.平臺(tái)和主播直接進(jìn)行簽約。

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不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來(lái)看一下：

一、主播成立工作室

主播個(gè)人成立工作室，與平臺(tái)形成合作關(guān)系。是目前主播最常用的經(jīng)營(yíng)模式，一般會(huì)注冊(cè)個(gè)體工商戶，取得的收入按照“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。首要會(huì)涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺(tái)的員工，直播平臺(tái)為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)橹辈ズ推脚_(tái)是勞動(dòng)合同關(guān)系。

圖片來(lái)源網(wǎng)絡(luò)

三、個(gè)人與經(jīng)紀(jì)公司簽署合約

主播和經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務(wù)合同，經(jīng)紀(jì)公司要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動(dòng)合同，需要按照“工資薪金”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅 。

四、個(gè)人直接與直播平臺(tái)簽署合約

和平臺(tái)存在勞務(wù)關(guān)系，主播是以獨(dú)立身份在直播平臺(tái)工作的。平臺(tái)按照“勞務(wù)報(bào)酬”扣繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅比例如圖：

為了更加了解稅負(fù)對(duì)比，我們舉個(gè)例子：

第一種情況：

如果主播與平臺(tái)是勞動(dòng)關(guān)系，平臺(tái)幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個(gè)稅。比如主播是年收入100萬(wàn)工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設(shè)主播與經(jīng)紀(jì)公司是勞務(wù)關(guān)系（不考慮工資薪金，只為計(jì)算不同稅負(fù)），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個(gè)體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負(fù)0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國(guó)家給予優(yōu)惠年銷(xiāo)售額（不含稅）500萬(wàn)以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個(gè)點(diǎn)稅負(fù)，但是綜合下來(lái)，仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于按照“工資薪金”、“勞務(wù)報(bào)酬”的稅負(fù)。但是??！主播和平臺(tái)發(fā)生存在真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開(kāi)票，合理合法的業(yè)務(wù)，合理合法的利用國(guó)家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責(zé)任。

圖片來(lái)源網(wǎng)絡(luò)

補(bǔ)充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記

【第14篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額含不含稅？

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以內(nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第15篇】營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個(gè)政策剛出來(lái)的時(shí)候，有人理解：因?yàn)椤斑m用3%預(yù)征率”前面沒(méi)有加主語(yǔ)，所以“暫停預(yù)繳增值稅”應(yīng)該包括一般納稅人?？偩诌@個(gè)回答，明確解決了這個(gè)異議?！?/p>

（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個(gè)規(guī)定對(duì)未辦證的自然人非常友好，開(kāi)票基本沒(méi)有限制了，但自然人財(cái)稅意識(shí)普遍單薄，需要注意據(jù)實(shí)代開(kāi)，不要去虛開(kāi)發(fā)票，虛開(kāi)后續(xù)會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)】

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：注意超過(guò)45萬(wàn)元全額計(jì)算繳納增值稅，不是僅就超額部分計(jì)算稅款】

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司銷(xiāo)售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不在免稅范圍之內(nèi)，要注意和其他適用3%征收率的業(yè)務(wù)區(qū)分】

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷(xiāo)售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對(duì)外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn)，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷(xiāo)售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？

答：需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷(xiāo)售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，2023年4月取得銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷(xiāo)售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票？

答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人將車(chē)輛銷(xiāo)售給下游經(jīng)銷(xiāo)商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷(xiāo)售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十七）我公司是零售摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。

【第16篇】小規(guī)模改一般納稅人

最近筆者遇到這樣一個(gè)客戶，他的案例非常典型，于是經(jīng)過(guò)客戶同意，筆者打算把這個(gè)客戶的案例分享給大家，大家可以對(duì)照一下自己公司是否存在同樣的情況。

前段時(shí)間，有這樣一個(gè)客戶來(lái)找到筆者，說(shuō)自己的公司缺少發(fā)票，想要解決發(fā)票的問(wèn)題。詳談下來(lái)，筆者發(fā)現(xiàn)，其實(shí)這個(gè)客戶原本是小規(guī)模納稅人，但是由于銷(xiāo)售額增加，近段時(shí)間集中開(kāi)票，利潤(rùn)表的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于開(kāi)票收入，稅務(wù)壓力急劇上升。

該客戶就是典型的小規(guī)模升一般納稅人。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

……

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

……

第十二條 本辦法自2023年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知 》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上是原文件的內(nèi)容。

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人這兩類(lèi)納稅人在稅款上的計(jì)算方式和適用稅率都有所不同，增值稅一般納稅人資格不是自動(dòng)就可以變成的，一般是符合條件的納稅人主要主動(dòng)的辦理，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后才能夠成為增值稅一般納稅人。

條件如下：

1、注冊(cè)資本達(dá)50萬(wàn)；

2、從業(yè)人數(shù)達(dá)12人；

3、開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶才能申請(qǐng)。

上文提到，小規(guī)模納稅人增值稅和一般納稅人的增值稅計(jì)算方式不同，小規(guī)模納稅人應(yīng)該按照銷(xiāo)售額和征收稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算方式如下：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）*征收率。

一般納稅人實(shí)行憑票抵扣，即可以用購(gòu)貨取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅款，按照進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)的差額征稅。

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此很多公司從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人之后，增值稅壓力往往都會(huì)變大，但是企業(yè)此時(shí)往往以為自己銷(xiāo)售額增加稅負(fù)壓力變大可能只是缺少發(fā)票，沒(méi)有意識(shí)到自己已經(jīng)變?yōu)橐话慵{稅人，還在尋找解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方法。這都是沒(méi)有提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃的弊端。

如果企業(yè)有稅務(wù)籌劃的意識(shí)，提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)知道自己公司本質(zhì)存在的問(wèn)題不是發(fā)票的問(wèn)題，而是解決變成一邊納稅人之后如何解決增值稅的問(wèn)題。

于是筆者給到客戶的建議是將公司變成一般納稅人，正常補(bǔ)交增加的增值稅，但是可以在地方享受產(chǎn)業(yè)扶持政策，享受增值稅的稅收優(yōu)惠政策，能夠合法合規(guī)操作的前提下減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

以上，就是筆者為大家分享的案例，如果您的企業(yè)也有同樣的問(wèn)題，要趁早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)意識(shí)不到位給自己企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

感謝您的閱讀，如有不妥之處，愿您留下寶貴的建議！

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