小規(guī)模納稅人需要做賬嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人需要做賬嗎

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)

【稅律筆談】按文

近期，律所同事詢問“機(jī)器設(shè)備的使用權(quán)是否可以出資？”有律師斬釘截鐵回答“不可以，一定需要實(shí)物出資?！币灿新蓭熣J(rèn)為“法律沒有禁止使用權(quán)出資，只要可以評(píng)估，就可以出資?！惫P者未經(jīng)檢索及思考，也認(rèn)為只要出租方開具發(fā)票，確認(rèn)公允價(jià)值的，可以進(jìn)行出資。當(dāng)然，大部分熟悉《公司法》的律師也都認(rèn)為這是沒有爭(zhēng)議的話題，認(rèn)為出資必須實(shí)物，一定要有權(quán)利轉(zhuǎn)讓，才能出資。

但是，筆者經(jīng)檢索《公司法》、財(cái)會(huì)處理準(zhǔn)則、稅收文件，發(fā)現(xiàn)這個(gè)話題，真不是想象那么簡(jiǎn)答?；诜伞?huì)計(jì)、稅法的規(guī)定，本文所提到的結(jié)論和觀點(diǎn)，可能會(huì)讓部分篤定《公司法》結(jié)論的律師難以接受或者啟發(fā)新的思考。

【律師觀點(diǎn)】

一、設(shè)備使用權(quán)出資的法律處理

依據(jù)《公司法》第二十七條規(guī)定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資”以及根據(jù)該條文釋義，“非貨幣資產(chǎn)必須具有合法性、可轉(zhuǎn)讓性和可評(píng)估性。合法性是指依法可以用于出資的財(cái)產(chǎn)；可轉(zhuǎn)讓性是指可以進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)讓；可評(píng)估性是指可以評(píng)估確定價(jià)值并以此作價(jià)?！?/p>

而設(shè)備使用權(quán)并非實(shí)物資產(chǎn)，不具有可轉(zhuǎn)讓性。所以，有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資就成為了通說觀點(diǎn)，甚至是幾乎所有法律人士認(rèn)為沒有任何爭(zhēng)議的法律規(guī)定。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點(diǎn)，筆者也是持肯定意見的。筆者認(rèn)為法律只允許實(shí)物出資不允許使用權(quán)出資主要是考慮資本穩(wěn)定性，保護(hù)債權(quán)人利益。

但是，當(dāng)筆者從財(cái)稅角度考慮設(shè)備使用權(quán)出資，并深入研究時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)，該問題沒有律師想象的那樣簡(jiǎn)單。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點(diǎn)，在財(cái)稅角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、設(shè)備使用權(quán)出資的會(huì)計(jì)處理

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，“所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等?！薄百Y本公積項(xiàng)目包括資本溢價(jià)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積?！?/p>

我們先假設(shè)一個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，企業(yè)若接受大股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)、資產(chǎn)捐贈(zèng)或債務(wù)豁免業(yè)務(wù)，從會(huì)計(jì)處理角度，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入資本公積。再切換回來，股東若以設(shè)備使用權(quán)對(duì)公司進(jìn)行投入，考慮設(shè)備使用權(quán)也具有經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值，符合會(huì)計(jì)上有關(guān)資產(chǎn)的定義，屬于會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)，該投入行為亦屬于資本性投入。會(huì)計(jì)上是可以對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬處理的。會(huì)計(jì)處理為：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：資本公積-其他資本公積

因此，當(dāng)公司股東層面達(dá)成協(xié)議，由其中之一股東將設(shè)備使用權(quán)結(jié)合市場(chǎng)租賃價(jià)格，交付給公司使用時(shí)，并確認(rèn)該項(xiàng)交付屬于資本性投入行為，不必計(jì)入公司負(fù)債。同時(shí)，該股東向公司定期開具增值稅專用發(fā)票。那么，在會(huì)計(jì)層面上，公司是可以將該設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)貸記：資本公積-其他資本公積。

提到這里，若你作為法律專業(yè)人士，精通公司法，就能夠產(chǎn)生一個(gè)新的疑問。此處的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本嗎？

確實(shí)，筆者也很疑惑，并檢索了《公司法》，發(fā)現(xiàn)《公司法》僅對(duì)資本公積金不能彌補(bǔ)虧損進(jìn)行規(guī)定，但并未對(duì)能夠用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積進(jìn)行進(jìn)一步的區(qū)分。換句話說，按照《公司法》的規(guī)定，只要是資本公積金，都能轉(zhuǎn)增資本。

此時(shí)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)。會(huì)計(jì)上的處理方式，對(duì)《公司法》的限制性規(guī)定帶來了顛覆性的挑戰(zhàn)。依據(jù)《公司法》，設(shè)備使用權(quán)不能出資。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)備使用權(quán)屬于資產(chǎn)，股東投入屬于資本性投入，計(jì)入資本公積金-其他資本公積金；再依據(jù)《公司法》，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

故，設(shè)備使用權(quán)可以通過股東投入記賬進(jìn)入資本公積金，再由資本公積金轉(zhuǎn)增資本的方式，間接實(shí)現(xiàn)法律上的出資。那么，《公司法》有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的限制性規(guī)定又有何意義呢？

對(duì)于上述矛盾，筆者詢問了在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的審計(jì)人員，“資本公積金轉(zhuǎn)增資本是不是只有股本溢價(jià)可以轉(zhuǎn)增？其他資本公積金不可以轉(zhuǎn)增？”，但得到的答復(fù)是，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上沒有關(guān)于資本公積金不得轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定。為此，筆者也檢索了大量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并未發(fā)現(xiàn)其他公積金不能轉(zhuǎn)增資本，除了資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本。筆者又進(jìn)一步針對(duì)股東將設(shè)備使用權(quán)投入公司使用并開具發(fā)票，并后續(xù)轉(zhuǎn)增資本的業(yè)務(wù)向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行詢問，專業(yè)人士回復(fù)是他在實(shí)務(wù)中暫沒有接觸過此種業(yè)務(wù)模式，但是理論上是可行的。

綜上，《公司法》雖然直接限定了設(shè)備使用權(quán)的出資方式，但是，在理論上完全可以通過會(huì)計(jì)處理的方式，并依據(jù)《公司法》資本公積轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定，來間接實(shí)現(xiàn)設(shè)備使用權(quán)的出資。法律之所以出現(xiàn)這種漏洞，個(gè)人覺得系制定《公司法》的人士，不理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者無法精確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的要義。從而，導(dǎo)致法律約束的不完全。而制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的人，只懂會(huì)計(jì)、不懂法律，也沒有必要過多理會(huì)法律條文背后的適用邏輯。當(dāng)然，即使作為會(huì)計(jì)專業(yè)人士，也不一定會(huì)想到上述業(yè)務(wù)模式，畢竟，上述業(yè)務(wù)模式的間接出資方式在實(shí)務(wù)中是極其少見的。

三、設(shè)備使用權(quán)出資的稅務(wù)處理

1、設(shè)備使用權(quán)投資在股東層面上需要繳納增值稅、所得稅

依據(jù)稅法，股東將設(shè)備使用權(quán)作為資本性投入給公司使用，在增值稅及所得稅領(lǐng)域均視同銷售。從財(cái)稅的角度出發(fā)，股東以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)當(dāng)分解為兩種行為，其一是轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)（如果是使用權(quán)出資，就是出租非貨幣性資產(chǎn)），需要在增值稅層面繳納增值稅、所得層面繳納所得稅；其二是資產(chǎn)投資，形成長(zhǎng)期股權(quán)投資。如此，股東以設(shè)備使用權(quán)投資就存在三種情形：

（1）股東屬于自然人的

此種情形下，增值稅層面，自然人股東需要按3%征收率繳納增值稅；所得稅層面，自然人股東以取得的設(shè)備出租收入，繳納財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅。

（2）股東屬于法人企業(yè)的

此種情形下，增值稅層面，法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，法人股東以取得的設(shè)備出租收入，納入企業(yè)所得，繳納企業(yè)所得稅。

（3）股東屬于非法人企業(yè)的（合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）

此種情形下，增值稅層面，非法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，非法人股東取得的設(shè)備出租收入屬于經(jīng)營性質(zhì)所得，按先分后稅原則，非法人股東投資人按分得的經(jīng)營所得繳納生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅。

2、設(shè)備使用權(quán)投資后，在被投資公司層面上形成的資本公積金，一般無需申報(bào)納稅

這里面牽涉會(huì)計(jì)層面對(duì)設(shè)備使用權(quán)出資的業(yè)務(wù)理解問題。股東將設(shè)備使用權(quán)讓與被投資公司使用，可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給被投資公司使用；也可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)作價(jià)投資給被投資公司使用。

對(duì)于后一種解讀，比較符合業(yè)務(wù)實(shí)際，會(huì)計(jì)記賬上可以操作，但是不符合《公司法》關(guān)于設(shè)備使用權(quán)不宜出資的規(guī)定。對(duì)于稅務(wù)上的理解，也是將其視為一般所有權(quán)資產(chǎn)投資，是一項(xiàng)資本性投入行為，不牽涉所得稅問題。

對(duì)于前一種解讀，大股東無償將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)贈(zèng)與給被投資公司使用，只要協(xié)議將業(yè)務(wù)作為資本性投入處理，會(huì)計(jì)上記賬為資本公積的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，也無需繳納企業(yè)所得稅。詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》。

3、設(shè)備使用權(quán)投資后形成的資本公積金日后轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人股東層面需要繳納所得稅

依據(jù)國稅發(fā)【2010】54號(hào)文規(guī)定，“對(duì)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

故，設(shè)備使用權(quán)投資形成的資本公積金屬于資本溢價(jià)外的其他資本公積金，在轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人股東需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。至于法人股東，鑒于居民企業(yè)之間的分紅免稅，所以不牽涉所得稅的繳納問題。

【第2篇】小規(guī)模納稅人地稅優(yōu)惠政策

2023年起，小規(guī)模納稅人增值稅免征優(yōu)惠額度升至月銷售額10萬元（按季30萬元），對(duì)小規(guī)模納稅人來說，力度不可謂不大，可是如何精準(zhǔn)掌握這一優(yōu)惠政策，如何進(jìn)行賬務(wù)處理才能把這一政策落到實(shí)處呢？我們分析如下：

一、按月納稅月銷售額必須小于10萬（含本數(shù)）、按季納稅必須小于30萬（含本數(shù)），才能享受免征增值稅。

按月納稅還是按季納稅，在辦理稅種鑒定時(shí)就已經(jīng)確定好了。根據(jù)國稅2023年6號(hào)，小規(guī)模納稅人增值稅原則上按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小進(jìn)行核定。

如果核定按季納稅，季度銷售額小于30萬元才能享受增值稅免征優(yōu)惠政策，即使中間月份大于10萬元，也不受影響；如果核定為按月納稅，月銷售額必須小于10萬元才能享受。

個(gè)人納稅人如果納稅額度較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般核定按次納稅，只能適用500元以下不征增值稅政策。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)在2023年3月15日的答疑中明確個(gè)人辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（按季納稅30萬元以下）免征增值稅政策。

無論是按季納稅還是按月納稅，超過標(biāo)準(zhǔn)，則全額納稅。

二、增值稅預(yù)交時(shí)也可以享受免預(yù)征優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)在2023年3月15日的答疑中明確：按照政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。如果符合差額納稅的，以差額后的銷售額判斷能否享受免預(yù)征優(yōu)惠政策。

三、以差額后的銷售額確定能否適用免征優(yōu)惠政策

政策依據(jù)是國稅2023年4號(hào)，文件規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！倍暗奈募?guī)定免征額度以差額前的銷售額進(jìn)行判斷，例如國稅2023年26號(hào)。

四、銷售額是不含稅銷售額

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！币虼?，判斷能否享受免征增值稅政策的銷售額是不含稅銷售額，價(jià)稅分離之后比超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就可以享受優(yōu)惠政策。

五、增值稅免征如何進(jìn)行賬務(wù)核算

財(cái)稅2023年22號(hào)文第十條規(guī)定：“小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

【第3篇】小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人不能開具13%的增值稅發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票小規(guī)模納稅人均不得開具13%稅率的發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能開具3%或5%征收率的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以申請(qǐng)自行開具，也可以申請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

增值稅一般納稅人適用的是增值稅稅率。企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物，分別適用13%、9%、6%和零稅率，可以開具13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按照稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用增值稅9%和6%稅率之外的納稅項(xiàng)目，均適用13%的增值稅稅率，并開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人適用的是征收率。增值稅征收率分別為3%和5%，小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開具3%或5%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，無法開具增值稅稅率為13%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

應(yīng)該說，一般納稅人企業(yè)向增值稅納稅人身份為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)索要13%的增值稅專用發(fā)票是不合理的，是不合理的要求，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人企業(yè)是無法開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票的；而如果小規(guī)模納稅人企業(yè)，為購買方提供了13%稅率的增值稅專用發(fā)票是違規(guī)違法的，是虛開增值稅發(fā)票的行為，對(duì)購銷雙方來講風(fēng)險(xiǎn)很大。

小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。而現(xiàn)實(shí)中，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，小規(guī)模納稅人企業(yè)可以自愿使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)自行開具，或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人無論是自行開具還是申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策（月銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元免征增值稅）。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人不能開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能開具征收率3%或5%的發(fā)票，且一般為增值稅普通發(fā)票，如果購買方需要開具增值稅專用發(fā)票，銷貨方可以自行開具或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并按期申報(bào)，其開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免稅政策。

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2023年5月14日

【第4篇】小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

為了大伙能夠輕松報(bào)稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程，優(yōu)惠政策，申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及相關(guān)實(shí)例~

1、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對(duì)通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào)) 規(guī)定，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2023年。

4、小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

下面歸集了幾個(gè)案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！趕快來瞧瞧吧～～

一般納稅人申報(bào)案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬元；提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元；另提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會(huì)議服務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元；

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元；

企業(yè)取得不開票收入=1萬元；

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元；

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2023年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計(jì)2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

小微企業(yè)申報(bào)表填制案例

例一：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2023年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬元；提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元；

提供設(shè)計(jì)服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報(bào)表具體填列方法如下：

差額征稅申報(bào)案例

例一：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

【第5篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)處理

稅收優(yōu)惠、園區(qū)政策，詳情了解，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。

伴隨著我國逐步實(shí)現(xiàn)“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的時(shí)代，新的稅收征管系統(tǒng)也將更加強(qiáng)大、智能化。

未來每一家企業(yè)的信息，都將被大數(shù)據(jù)所掌握，一切在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，必將給自身帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

不要以為是專管員要來故意查你，也不要抱有僥幸的心理，稅務(wù)稽查只針對(duì)與大中企業(yè)；而對(duì)于小微企業(yè)或者是小規(guī)模納稅人一樣，只要你有異常涉稅行為，系統(tǒng)就會(huì)直接跳出來查你。

尤其是小規(guī)模納稅人以下的一些涉稅行為需注意，最容易引起稅務(wù)的稽查：

1、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍很小，卻經(jīng)常有大額的資金活動(dòng)

2、資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出異常，如集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出

3、短期內(nèi)，公戶頻繁且大額的給個(gè)人轉(zhuǎn)賬

4、資金收付金額、流向，明顯與企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不符

5、長(zhǎng)期“零申報(bào)”或者虧損，而不申請(qǐng)注銷

6、長(zhǎng)期“盈利”，又沒有股東分紅

7、開票品目與經(jīng)營范圍明顯不符，涉嫌虛開的風(fēng)險(xiǎn)

8、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，三流不一致（即合同、資金、發(fā)票流）

9、其他到處找票，虛開、虛抵等“非常手段”避稅

一言以蔽之，企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，還是利益在作祟；不過納稅人想要合理合規(guī)降低稅務(wù)成本、化解納稅風(fēng)險(xiǎn)；利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠，提前做好行之有效的稅務(wù)規(guī)劃，無疑是明智的戰(zhàn)略舉措。

區(qū)域性的獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策

企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)、增值稅虛高，可以享受地方留存的增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持；根據(jù)實(shí)際納稅額，享受40%-80%的階梯比例扶持。（享受方式，以新的一般納稅人公司、分公司入駐稅收?qǐng)@區(qū)，可以異地辦公。）

區(qū)域性的核定征收政策

企業(yè)無票支出較多，企業(yè)所得稅和分紅稅稅負(fù)過重；可以享受區(qū)域性的個(gè)稅核定征收，綜合稅負(fù)在0.6%-1%左右；稅后利潤可直接由投資人隨意支配。（享受方式，在園區(qū)成立新的小規(guī)模個(gè)體戶形式，正常承接業(yè)務(wù)、開票，按照每次的開票額進(jìn)行核定個(gè)稅。）

綜上所述，小規(guī)模納稅人的哪些涉稅行為，容易引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)？納稅人想要合理合規(guī)降低稅務(wù)成本、化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，該如何規(guī)劃？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友。

【第6篇】一文理清小規(guī)模納稅人8個(gè)常見誤區(qū)

申報(bào)、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中，有哪些易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)嗎?今天就請(qǐng)跟隨申稅小微一次性糾正8項(xiàng)常見誤區(qū)!

概念類誤區(qū)

誤區(qū)一:

小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票

糾正：可以開具!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

誤區(qū)二:

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

糾正：小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

誤區(qū)三：

季度銷售額不超過45萬免征增值稅，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。

糾正：日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)四：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計(jì)算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

誤區(qū)五：

小規(guī)模只能季度申報(bào)。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

操作類誤區(qū)

誤區(qū)一:未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。

總銷售額按季不超過45萬或按月不超過15萬但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

誤區(qū)二:

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過15萬元或按季申報(bào)銷售額不超過45萬元適用免稅政策，個(gè)體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

誤區(qū)三:誤填或漏填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過15萬元或按季申報(bào)銷售額不超過45萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，無需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

糾正：發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦?簡(jiǎn)單介紹一下2個(gè)申報(bào)渠道的具體操作。

1.作廢(申報(bào)成功之后，在沒有扣款情況下，可以作廢申報(bào))

路徑：【菜單】→【文件】→【申報(bào)作廢】選擇需要作廢的增值稅報(bào)表，點(diǎn)擊【作廢】→【提交】即可。

2.更正申報(bào)

路徑：【菜單】→【文件】→【更正申報(bào)填寫】，申報(bào)項(xiàng)目選擇【更正申報(bào)】，更正好報(bào)表之后重新發(fā)送即可。

電子稅務(wù)局

1.作廢(申報(bào)成功之后，在沒有扣款情況下，可以作廢申報(bào))

路徑：首頁→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)錯(cuò)誤更正】→【申報(bào)作廢】，進(jìn)入之后按步驟操作即可。

2.更正申報(bào)

路徑：首頁-【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)錯(cuò)誤更正】，選擇需更正的報(bào)表記錄，點(diǎn)擊【更正】

注意：過了征期更正可能產(chǎn)生滯納金，最終請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑為準(zhǔn)。

來源：上海稅務(wù)

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么申報(bào)增值稅申報(bào)表

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

開具增值稅專用發(fā)票銷售額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

開具增值稅普通發(fā)票銷售額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

未開票收入銷售額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）

未開票收入銷項(xiàng)稅額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

匯總銷售額=代開增值稅專用發(fā)票銷售額+開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額

匯總銷項(xiàng)稅額=代開增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額+開具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額+未開票收入銷項(xiàng)稅額

匯總銷售額月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額免征增值稅：

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額金額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額+未開票收入銷項(xiàng)稅額金額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

匯總銷售額月銷售額超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開票收入銷售額也正常征收增值稅：

對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于開具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于未開具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨(dú)列示填報(bào)。

匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進(jìn)行納稅申報(bào)。

匯總銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第8篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請(qǐng)問：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因?yàn)橘F公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實(shí)際經(jīng)營期為9個(gè)月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因?yàn)樵瓉硇∫?guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國家稅務(wù)總局公告 2023年第33號(hào)規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財(cái)政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

最后，我們來做個(gè)總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)公司的計(jì)稅方式，增值稅稅負(fù)會(huì)有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，做選擇上的合理安排。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人地方稅費(fèi)優(yōu)惠問題

納稅籌劃是建立在合法的前提下，利用好國家的稅費(fèi)優(yōu)惠政策是首選，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員一定要了解本行業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。我的文章主要幫助的是小企業(yè)，老板們一定要懂財(cái)稅知識(shí)。

稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。翻譯成白話，就是國家想幫助誰扶持誰就會(huì)針對(duì)誰出臺(tái)優(yōu)惠政策。

小企業(yè)單個(gè)體量不大，但是解決了就業(yè)，社保等大問題，是國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱。國家這幾年密集出臺(tái)了針對(duì)小企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，扶持態(tài)度不言而喻，作為小企業(yè)一定要用好用盡國家的優(yōu)惠政策。

一、企業(yè)一般繳納哪些稅費(fèi)：

1、18個(gè)稅種：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅和耕地占用稅。其中有12個(gè)稅種已經(jīng)立法。

重要的常見的稅種是增值稅、所得稅（企業(yè)和個(gè)稅）、附加稅等

2、7種費(fèi)：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保費(fèi)（含養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)工傷大?。?/p>

3、2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

4、代收費(fèi)：地方教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，殘疾人保障金等也由稅務(wù)代收。每個(gè)地區(qū)每個(gè)行業(yè)不同，每個(gè)企業(yè)需要繳納的代收費(fèi)不同。比如重慶的土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)也由稅務(wù)代收。

這里是簡(jiǎn)單羅列交那些稅費(fèi)，可以看出來企業(yè)的負(fù)擔(dān)是非常重的。如果單純?yōu)榱松倮U稅而少交，風(fēng)險(xiǎn)非常大，也容易被查到。

二、優(yōu)惠方法有14種（可能還不止）：

稅費(fèi)的優(yōu)惠比較繁雜，花樣也多，比如有減稅、免稅、延期納稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅收抵免、投資抵免、起征點(diǎn)、免征額、加速折舊、加計(jì)扣除、減計(jì)收入等

三、優(yōu)惠是分稅種優(yōu)惠的，就是不同的稅種有不同的優(yōu)惠方法。

看到這里是不是亂了，幾十種稅費(fèi)+14種優(yōu)惠方法+不同的稅種不同的優(yōu)惠方法=老板和財(cái)務(wù)不知道能享受那些優(yōu)惠了。

我們站在小企業(yè)角度，分稅種看下能享受那些優(yōu)惠，企業(yè)的大小通常以銷售額來分

一、小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠：

不分行業(yè)以12個(gè)月累計(jì)銷售額500萬為界，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1、小規(guī)模企業(yè)免銷售額優(yōu)惠， 小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元（季度銷售額45萬）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這個(gè)優(yōu)惠針對(duì)的是開出去的普票和無票收入，如果開出去的是專用票，不管超沒超15萬（季度銷售額45萬）都要繳稅。比如季度銷售總額沒有超過45萬，開專票部分繳稅，開普票部分免稅。

2、小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率優(yōu)惠：除了上面的免銷售額外，還有降低征收率的優(yōu)惠。小規(guī)模企業(yè)的征收率是3%，2023年的優(yōu)惠是由3%減按1%執(zhí)行，此項(xiàng)優(yōu)惠延續(xù)的文件還沒有出臺(tái)，但是開票系統(tǒng)有通知，大概率會(huì)延續(xù)到2023年12月31日。

應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%。

3、小規(guī)模企業(yè)附加稅優(yōu)惠：繳納了增值稅后還需要繳納附加稅，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算。

自2023年1月1日起，對(duì)“六稅兩費(fèi)”的稅收優(yōu)惠政策目前暫繼續(xù)延續(xù)減按50%的稅率進(jìn)行征收。

六稅兩費(fèi)中的“六稅”是指印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；而“兩費(fèi)”是指地方教育附加與教育費(fèi)附加。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、減額+降稅率優(yōu)惠： “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說法）。小型微利企業(yè)同時(shí)符合三個(gè)條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬；從業(yè)人數(shù)不超過300人；應(yīng)納稅所得額不超過300萬。

申報(bào)系統(tǒng)會(huì)通過提交的財(cái)報(bào)會(huì)自動(dòng)識(shí)別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。

小微企業(yè)的所得稅是分兩段算：

小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額（理解為毛利、稅前利潤）沒有超過100萬元部分，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額+年度應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計(jì)算企業(yè)所得稅。

1）、翻譯成白話就是公式：

應(yīng)納所得稅=a段（毛利100萬內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬內(nèi)）*稅率10%

這里的稅率不是國家規(guī)定的，是推算出來的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。

應(yīng)納所得稅=100萬內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬部分*50%*20%

2）、應(yīng)納稅所得額大于300萬（不是小微企業(yè)了）沒有所得稅優(yōu)惠：301萬*25%

2、不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除

3、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

所得稅的優(yōu)惠有很多，就不列舉了，一般會(huì)計(jì)都知道。

三、其他稅費(fèi)優(yōu)惠

印花稅：2023年1月1日-2023年12月31日對(duì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：對(duì)小微企業(yè)2023年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策繼續(xù)執(zhí)行。

殘保金：殘保金根據(jù)各地政策執(zhí)行

殘保金分檔優(yōu)惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。

殘保金免征政策：在職職工小于等于30人，可以免征。

總結(jié)：上面提到的增值稅+所得稅+附加稅的優(yōu)惠，不分行業(yè)都可以疊加享受，實(shí)際上國家對(duì)小微企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠扶持力度是非常大的。尤其是小規(guī)模企業(yè)+小微企業(yè)的，優(yōu)惠可以做到膝蓋斬了。這些優(yōu)惠不需要去申請(qǐng)，申報(bào)表上自動(dòng)計(jì)算自動(dòng)享受。稅務(wù)局這幾年也把企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠當(dāng)重要工作抓。

老板們把企業(yè)的數(shù)據(jù)往上面一套就知道要交好多稅，如果企業(yè)正常經(jīng)營，正常做賬報(bào)稅，做好籌劃完全可以合法的大幅度降低稅負(fù)，沒必要為了少繳稅而少交。老板們把精力放在如何拓展業(yè)務(wù)上，銷售額越大享受的優(yōu)惠越大，籌劃的空間也越大。

新成立企業(yè)、小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人、注銷企業(yè)等關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)考慮清楚后再行動(dòng)。多點(diǎn)工資請(qǐng)個(gè)有經(jīng)驗(yàn)、負(fù)責(zé)任的會(huì)計(jì)是非常值得的。

祝各位老板，生意興??！虎年發(fā)大財(cái)！

全面權(quán)威在線更新稅費(fèi)優(yōu)惠文件，請(qǐng)看我的另外一篇文章。

原創(chuàng)碼字不易，分析解讀政策不易，麻煩-關(guān)注點(diǎn)贊評(píng)論轉(zhuǎn)發(fā)！[給力][給力]

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【第10篇】一般納稅人變更小規(guī)模納稅人

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的政策，去年年底就到期了，現(xiàn)在又延長(zhǎng)至2023年12月31日，想要轉(zhuǎn)的小伙伴，你們的機(jī)會(huì)來了！

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人如何辦理？

考呀呀已經(jīng)給大家準(zhǔn)備好了操作指南：

一般納稅人轉(zhuǎn)登記常見問題

1、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：只有同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：

條件一，只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

《增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定的是，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記；沒超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的是，工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

條件二，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

再強(qiáng)調(diào)一遍，只有上述兩個(gè)條件同時(shí)滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，只有2023年5月1日以前就已經(jīng)登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月1日以后新登記的一般納稅人，并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

2、納稅人什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)登記？

答：符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人，是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是由納稅人自主選擇的，轉(zhuǎn)登記的程序也是由納稅人發(fā)起的。但是，大家要注意，此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是即日起，停止時(shí)間是2023年12月31日。

也就是說，符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在4月23日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之，4月23日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

3、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅？

答：18號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。理解本條規(guī)定，重點(diǎn)在“下期”、“當(dāng)期”。

所謂“下期”、“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期，這是《增值稅暫行條例》中的基本概念，不用過多解釋。但是，由于有按月和按季兩種納稅期限，本條在實(shí)際執(zhí)行中可能就會(huì)遇到幾種不同的情況，應(yīng)該按照本條規(guī)定的基本原則分別處理。

第一種情況是，原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡(jiǎn)單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第二種情況是，原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。由于大多數(shù)地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅，因此這種情況可能會(huì)非常多。對(duì)此，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納。比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況是，原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第四種情況是，原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡(jiǎn)易計(jì)稅。

4、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：近些年來，增值稅的管理都是盡量擴(kuò)大一般納稅人的隊(duì)伍，包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在內(nèi)的相關(guān)政策規(guī)定，都不允許一般納稅人再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。此次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以說是一項(xiàng)全新的政策，沒有可借鑒的成熟做法，許多新的問題需要研究處理，其中，轉(zhuǎn)登記納稅人未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是其中的重點(diǎn)。

通常情況下，大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡(jiǎn)單，但是存在較多的問題。

一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能還會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

如何核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，有幾種方案可供選擇。比如，可以要求納稅人設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理，按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；也可以調(diào)整申報(bào)表，增加相關(guān)欄次要求納稅人按月填報(bào)。但是這兩種方案都會(huì)增加納稅人的核算負(fù)擔(dān)，不是最優(yōu)的選擇。經(jīng)過反復(fù)斟酌研究，我們最終確定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，這樣做，既可滿足需要，又簡(jiǎn)便易行，不增加納稅人負(fù)擔(dān)。

需要提醒大家的是，隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定在18號(hào)公告中已經(jīng)寫明，這里就不再重復(fù)了。

5、轉(zhuǎn)登記納稅人如何調(diào)整轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)？

答：納稅人轉(zhuǎn)登記之后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行涉稅核算。但是，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整。這種情況下，如果要求轉(zhuǎn)登記納稅人在按照小規(guī)模納稅人申報(bào)的同時(shí)，再填報(bào)一張一般納稅人申報(bào)表，將會(huì)極大增加納稅人核算的復(fù)雜性。因此，18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

需要特別強(qiáng)調(diào)的是，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并不是要求納稅人重新核算最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并填報(bào)一般納稅人申報(bào)表。納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來的申報(bào)結(jié)果相比，可能會(huì)產(chǎn)生少繳稅款，也可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。這一點(diǎn)需要大家注意

6、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開具發(fā)票？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在發(fā)票開具方面，也有一些特殊情況需要處理，18號(hào)公告都有相應(yīng)的規(guī)定，我在這里再幫助大家梳理一下：

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。

7、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人？

答：此次在統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是給予納稅人充分的選擇權(quán)，納稅人可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行選擇適宜的計(jì)稅方式繳納增值稅。但是，這并不意味著此類納稅人在轉(zhuǎn)登記后永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人。按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)小規(guī)模后必須關(guān)注這6筆會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理一：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前留抵增值稅假如3萬元，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入公司成本費(fèi)用。

借：原材料/庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3萬元

會(huì)計(jì)處理二：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前未交增值稅假如3萬元，建議應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

會(huì)計(jì)處理三：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額假如是3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入計(jì)入公司成本費(fèi)用。

借：原材料/庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3萬元

會(huì)計(jì)處理四：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前待抵扣的40%進(jìn)項(xiàng)稅額假如是3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入計(jì)入公司資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)/在建工程等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3萬元

會(huì)計(jì)處理五：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前未繳納的實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅假如3萬元，建議應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

會(huì)計(jì)處理六：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，之前當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅假如3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 3萬元

【第11篇】小規(guī)模納稅人證明書

1、項(xiàng)目編號(hào)、名稱及要求1.1項(xiàng)目編號(hào)：mh20221026011.2項(xiàng)目名稱：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司紙板運(yùn)輸招標(biāo)。1.3投標(biāo)單位、中標(biāo)單位、履約保證金繳納單位、合同簽訂單位、發(fā)票開具單位、收款單位必須為同一單位。2、承運(yùn)貨物：瓦楞紙板等系列產(chǎn)品。3、招標(biāo)路線：招標(biāo)方根據(jù)2023年、2023年及2023年1～9月份紙板銷售情況及2023年度經(jīng)營計(jì)劃對(duì)2023年度紙板運(yùn)輸進(jìn)行分線路招標(biāo)。本次招標(biāo)方案共分7條線路進(jìn)行招投標(biāo)，具體線路詳見附件14.運(yùn)輸方式：汽車運(yùn)輸（廂式汽車）。5.合同期限：2023年1月1日至2023年12月31日。6.運(yùn)輸要求6.1運(yùn)輸車型：投標(biāo)人提供的車輛為廂式貨車。6.2貨物保險(xiǎn)：為保障本招標(biāo)的權(quán)益，中標(biāo)方必須對(duì)中標(biāo)線路所承運(yùn)的貨物投保運(yùn)輸貨損險(xiǎn)，否則產(chǎn)生的一切后果均由中標(biāo)人自行負(fù)責(zé)。6.3裝、送貨要求：中標(biāo)方根據(jù)中標(biāo)線路的貨物承運(yùn)要求，配備適宜的車輛運(yùn)輸及裝卸人員，招標(biāo)方將以電話方式通知派車，接到通知后，中標(biāo)方應(yīng)及時(shí)書面通知（微信工作群發(fā)布）招標(biāo)方派車車號(hào)、駕駛員聯(lián)系電話等車輛信息并及時(shí)到達(dá)招標(biāo)方貨臺(tái)停車點(diǎn)裝車并及時(shí)送貨。6.4貨物防護(hù)：貨物裝車前后，中標(biāo)方要做好車廂保潔及運(yùn)輸過程產(chǎn)品防潮、防雨等工作。7、違約條款7.1 中標(biāo)方接到招標(biāo)方通知派車，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)派車，招標(biāo)方有權(quán)另尋公司儲(chǔ)備的合格運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)差價(jià)部份將從中標(biāo)方未結(jié)運(yùn)費(fèi)中扣減（扣減金額以書面通知為準(zhǔn)），未結(jié)運(yùn)費(fèi)不足的則從合同履約金中扣減，并視為違約一次。7.2因中標(biāo)方原因造成招標(biāo)方貨臺(tái)堵塞導(dǎo)致機(jī)臺(tái)停機(jī)的，各機(jī)臺(tái)每停機(jī)1小時(shí)扣罰中標(biāo)方500元，同時(shí)，招標(biāo)方有權(quán)另尋公司儲(chǔ)備的合格運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)差價(jià)部份將從中標(biāo)方未結(jié)算的運(yùn)費(fèi)中扣減（以書面通知為準(zhǔn)），未結(jié)算運(yùn)費(fèi)不足的則從合同履約金中扣減，因此導(dǎo)致合同履約金不足的，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)足，造成甲方損失的，乙方還應(yīng)按實(shí)際損失承擔(dān)賠償責(zé)任。并視為違約一次。7.3中標(biāo)方應(yīng)根據(jù)招標(biāo)方要求的送貨時(shí)間將貨物及時(shí)安全送達(dá)客戶，若中標(biāo)方因特殊情況無法在規(guī)定時(shí)間送達(dá)，必須提前征得招標(biāo)方同意，不得無故延遲送貨，否則造成一切損失由中標(biāo)方承擔(dān)責(zé)任，并視為違約一次。7.4合同期內(nèi)，中標(biāo)方一個(gè)月內(nèi)違約次數(shù)累計(jì)達(dá)6次，招標(biāo)方有權(quán)終止合同，并取消中標(biāo)方下一年度投標(biāo)資格。7.5招標(biāo)方根據(jù)客戶需求，提前備貨至裝貨平臺(tái)，中標(biāo)方裝貨前應(yīng)認(rèn)真核對(duì)貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量與送貨單是否相符，外觀是否完好，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向招標(biāo)反饋并更正，貨物一經(jīng)裝車，即視為中標(biāo)方認(rèn)可貨物的完好正確性，在途及交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)或發(fā)生的濕損、破損、污染、短缺等均由中標(biāo)方承擔(dān)一切責(zé)任，并視為違約一次。7.6其它違約責(zé)任：按《中華人民共和國民法典》執(zhí)行。8、對(duì)投標(biāo)方資格要求8.1投標(biāo)方必須提供三證合一的《營業(yè)執(zhí)照》、《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等有效證件；原則上要具備增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人資格。8.2投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)方提供的各條線路的2020～2023年1～9月份紙板銷售量自備足夠的運(yùn)力（大、中、小廂式貨車數(shù)量、司機(jī)、裝卸工等）進(jìn)行投標(biāo)。8.3、投標(biāo)方投標(biāo)必須提供雙方簽字蓋章確認(rèn)的技術(shù)交流證明。9、開標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)及參與方式9.1開標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)：2023年11月1日9:30時(shí)（北京時(shí)間）在惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司二樓會(huì)議室公開開標(biāo)，逾期恕不接受。9.2參與方式9.2.1現(xiàn)場(chǎng)參與：參與現(xiàn)場(chǎng)投標(biāo)時(shí)投標(biāo)方應(yīng)于開標(biāo)之前將投標(biāo)文件密封加蓋公章后送至惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司綜合管理部。9.2.2郵寄：以郵寄標(biāo)書方式參與投標(biāo)時(shí)，快遞單上須注明投標(biāo)方單位名稱和參與的招標(biāo)編號(hào)，開標(biāo)之前為確保寄達(dá)，請(qǐng)事先與招標(biāo)方確認(rèn)。郵寄地址：惠州市惠陽區(qū)秋長(zhǎng)街道新塘村天翼路108號(hào)，單位名稱：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司綜合管理部，收件人肖小姐，聯(lián)系電話：15919359986。10、投標(biāo)及履約保證金10.1投標(biāo)保證金10.1.1投標(biāo)方須在規(guī)定截止時(shí)間前繳納人民幣 5萬元投標(biāo)保證金，保證金不計(jì)利息，中標(biāo)后轉(zhuǎn)為合同履約保證金的一部分。10.1.2投標(biāo)保證金繳費(fèi)方式：對(duì)公轉(zhuǎn)至招標(biāo)方銀行賬戶（開戶銀行：中國銀行股份有限公司惠州惠陽支行，賬戶名：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司，賬號(hào)：6899 6672 6799。匯款人須注明招標(biāo)編號(hào)）。銀行回執(zhí)單須單獨(dú)密封裝訂。10.1.3對(duì)于未能按規(guī)定提交投標(biāo)保證金的投標(biāo)單位，將被視為不響應(yīng)招標(biāo)文件而予以拒絕。10.1.4未中標(biāo)的投標(biāo)方的投標(biāo)保證金，以電匯方式在一周內(nèi)退還。10.2投標(biāo)方中標(biāo)后，須在10日內(nèi)簽約，不能按時(shí)簽約的，自第11日起，每天扣除10%投標(biāo)保證金，10日后全部扣完后以棄標(biāo)論處。10.3合同履約保證金：中標(biāo)方在簽訂運(yùn)輸合同前，必須繳納10萬元合同履約保證金，投標(biāo)保證金人民幣5萬元直接轉(zhuǎn)為合同履約保證金的一部分，運(yùn)輸合同到期后若無扣款項(xiàng)履約保證金不計(jì)利息予以退還。10.4中標(biāo)方如無法運(yùn)作提出終止合同的，須提前半年書面提出，如招標(biāo)方不認(rèn)可中標(biāo)方的書面請(qǐng)求，而中標(biāo)方單方面堅(jiān)持終止合約的，則扣除履約保證金的50%，不經(jīng)書面提出直接終止合約的，則全部扣除履約保證金10.5如投標(biāo)方有下列情況發(fā)生時(shí)，其投標(biāo)保證金將被不予退還。10.5.1投標(biāo)方在投標(biāo)有效期內(nèi)撤回投標(biāo)的。10.5.2中標(biāo)方在簽訂合同過程中，臨時(shí)增加對(duì)招標(biāo)不利的條款或減免中標(biāo)方在投標(biāo)文件或投標(biāo)過程中承諾的條款。10.5.3其他違反法律規(guī)定的。11、投標(biāo)文件要求11.1投標(biāo)文件分成兩部分，每部分應(yīng)分開裝訂并密封；第一部分為資格文件，第二部分為商務(wù)文件，包含附件2：惠州閩環(huán)紙板運(yùn)輸報(bào)價(jià)表。11.2資格文件編制一式一份，主要內(nèi)容為詳細(xì)的投標(biāo)方資料，包括a.《營業(yè)執(zhí)照》、《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及一般納稅人或小規(guī)模納稅人資格證明復(fù)印件；b.非法人代表投標(biāo)的需提供法人代表授權(quán)書、法定代表人身份證復(fù)印件及投標(biāo)方(被委托人)身份證復(fù)印件；c.招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)方資格要求的其他資料等等。所有投標(biāo)資料必須加蓋投標(biāo)單位公章。11.3商務(wù)文件編制一式一份，包含附件2：惠州閩環(huán)紙板運(yùn)輸報(bào)價(jià)表及技術(shù)交流證明。12、報(bào)價(jià)規(guī)定12.1本次招標(biāo)原則上采取按線路分開報(bào)價(jià)，每條線路均以里程數(shù)≤20公里為運(yùn)價(jià) rmb 元/m3進(jìn)行基準(zhǔn)報(bào)價(jià)，之后每增加10公里里程，運(yùn)價(jià)在前一路段的運(yùn)價(jià)基礎(chǔ)上上?。ㄔ斠姼郊?）。12.2本次招標(biāo)以大車運(yùn)載每立方米紙板為基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)進(jìn)行報(bào)價(jià)，基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)限額設(shè)定為16.30元/m3(不含稅價(jià))，高于限額的為無效報(bào)價(jià)。（基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)限額測(cè)算依據(jù)詳見附件3）12.3投標(biāo)方必須以人民幣rmb元/m3為單位進(jìn)行基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)(不含稅價(jià))，基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)報(bào)價(jià)包含運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其它費(fèi)用，招標(biāo)方不再承擔(dān)另外費(fèi)用。車型及保底裝車量的認(rèn)定以技術(shù)交流內(nèi)容為準(zhǔn)。12.4在實(shí)際運(yùn)作中新拓展的客戶，以就近客戶所處線路運(yùn)價(jià)執(zhí)行。12.5拼車送貨的自第4家客戶起，每增加一家客戶另補(bǔ)油費(fèi)30元。12.6 二層e坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.4的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；三層e坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.3的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；四層eb坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.2的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；四層ea坑紙板以實(shí)際裝載方數(shù)*1.1的系數(shù)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。12.7退貨運(yùn)費(fèi)核算:專車?yán)氐耐素洶凑Ｋ拓浐怂氵\(yùn)費(fèi)；順路帶回的退貨，整車退貨按實(shí)際方數(shù)的60%核算運(yùn)費(fèi)，部份退回的按退貨實(shí)際方數(shù)的40%核算運(yùn)費(fèi)。12.8各線路客戶里程數(shù)由招標(biāo)方、中標(biāo)方共同簽字確認(rèn)執(zhí)行。13、評(píng)標(biāo)辦法13.1本次招標(biāo)為現(xiàn)場(chǎng)開標(biāo)，有效報(bào)價(jià)最低者為該線路中標(biāo)候選人，依次確定各線路中標(biāo)候選人。如出現(xiàn)同一線路報(bào)價(jià)最低者相同達(dá)兩人或以上的，則在其相同報(bào)價(jià)人之間再次報(bào)價(jià)，但報(bào)價(jià)不得高于上次報(bào)價(jià)，再次有效報(bào)價(jià)最低者為該線路中標(biāo)候選人。（報(bào)價(jià)均為不含稅價(jià)，報(bào)價(jià)以元為單位，保留兩位小數(shù)）13.2中標(biāo)候選人將在福建省青山紙業(yè)股份有限公司網(wǎng)站上公示三天，無異議后轉(zhuǎn)為中標(biāo)人。14、結(jié)算方式14.1 運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)包含紙板運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)兩部分，其中紙板運(yùn)費(fèi)占比60%、裝卸費(fèi)占比40%，中標(biāo)方按以上比例開具相應(yīng)真實(shí)有效的增值稅專用發(fā)票。14.2開票約定：招標(biāo)方每月10日左右制作上月對(duì)賬單，核算上月運(yùn)費(fèi)，如有扣除的款項(xiàng)，應(yīng)在當(dāng)月運(yùn)費(fèi)中扣除。中標(biāo)方根據(jù)對(duì)賬單及客戶簽收的送貨單核對(duì)無誤后開具紙板運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票，招標(biāo)方財(cái)務(wù)部收到發(fā)票審核無誤入賬45天后付款。15、評(píng)標(biāo)小組：評(píng)標(biāo)小組由惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司有關(guān)部門人員組成。聯(lián)系方式：肖小姐招標(biāo)方：惠州市閩環(huán)紙品股份有限公司

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【第12篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第13篇】小規(guī)模納稅人限額500萬

目前，還沒有出有關(guān)小規(guī)模免征政策實(shí)施期限延期信息，按之前政策期限為2023年年底。各企業(yè)在優(yōu)先開具普票外，同時(shí)也要關(guān)注以下幾點(diǎn)事項(xiàng)。

小規(guī)模企業(yè)免征增值稅

免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，

在開票時(shí)，開票稅率欄，不選0稅率，直接選“免稅”

但在開專票時(shí)，不得免稅，開專票的稅率為3%

小規(guī)模納稅人開普票一律免繳增值稅，同時(shí)有每季度45萬以內(nèi)免稅額度。

企業(yè)所得稅是要正常繳納

符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，100萬~300萬，稅負(fù)5%。

客戶要求開具專票

在與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同之前，你出售的商品是否是含稅價(jià)，不含稅，與客戶協(xié)商稅點(diǎn)事宜，稅務(wù)部門，不管這張發(fā)票的稅是哪方出，他們只收稅點(diǎn)金額。

風(fēng)險(xiǎn)警惕

切記，不要在月末或季末開具大量的發(fā)票，且每張發(fā)票的金額與這張發(fā)票最大限額接近（如這張發(fā)票最高只能開1萬，你開到9998元），同時(shí)不要大量作廢發(fā)票或異常作廢短時(shí)間內(nèi)開票異常，并且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

注意：如果小規(guī)模企業(yè)連續(xù)累計(jì)12個(gè)月開票額不要超過500萬（連續(xù)12個(gè)月，不是自然年度，而任何時(shí)期為起點(diǎn)連續(xù)12個(gè)月），如果超過，就會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。

進(jìn)項(xiàng)抵扣

一般納稅人，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)，所以你在與你的上游客戶時(shí)，需要他們提供發(fā)票，所以你的前提是能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。只要賬務(wù)處理按照相關(guān)增值稅原理抵扣，則自身就不會(huì)繳納增值稅，只會(huì)影響教育費(fèi)附加，進(jìn)而影響所得稅。

作為小規(guī)模公司，你的票面的征收率為3%，如果一般納稅人與你合同，他們所抵扣的就相對(duì)較少，所以一般納稅人在與大公司是比小規(guī)模有優(yōu)勢(shì)些，當(dāng)然這個(gè)要看小規(guī)模公司面對(duì)的主要客戶群體是哪些。

【第14篇】小規(guī)模納稅人收入是含稅的嗎

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎？免稅的銷售額對(duì)于新手來說可能是一個(gè)難題，但實(shí)際上這個(gè)問題涉及到的知識(shí)點(diǎn)都是每一位學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的人必須要掌握的基礎(chǔ)知識(shí)。下面小編會(huì)列舉一些資料供大家參考閱讀，希望感興趣的同學(xué)能從中提取一部分有用的信息。

小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎?

答：計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候,不包括免稅銷售額.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,月銷售額不超過3萬元的,規(guī)定免征增值稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,規(guī)定免征增值稅.

免稅銷售額是指交稅的時(shí)候,計(jì)稅依據(jù)是銷售額減免稅銷售額,再乘以稅率.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,題中'銷售額'均指還原后的'不含增值稅價(jià)格'.如果你企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的,應(yīng)當(dāng)填入'免稅銷售額'中;對(duì)于依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅的銷售收入,應(yīng)當(dāng)填入'應(yīng)稅銷售額'中.

小微企業(yè)免稅銷售額 如何申報(bào)增值稅?

答：看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報(bào)稅時(shí)有兩個(gè)步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、增值稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面.然后審核,上傳數(shù)據(jù)到u盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表)第二步:去辦稅大廳報(bào)稅.

補(bǔ)充:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

【第15篇】可以給小規(guī)模納稅人開專票嗎

正所謂稅優(yōu)政策出得快，忙壞千千萬萬財(cái)稅從業(yè)人員。自2023年3月1日到2023年5月31日，湖北省境內(nèi)所有小規(guī)模納稅人的增值稅，湖北省以外的地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率由3%將至1%。短短一句話，讓數(shù)量群體很大的廣大小規(guī)模納稅人獲得精準(zhǔn)減稅紅利，但隱含的信息量不少，引發(fā)的疑問和猜想也不少。

筆者在中小微企業(yè)中走訪獲悉，小規(guī)模納稅人主要關(guān)心的話題有：本次減稅紅利具體面對(duì)哪些群體？小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，開具的增值稅發(fā)票票面顯示的是3%還是1%？因廣大小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，絕大部分可以享受增值稅暫免征收的稅優(yōu)政策，1%征收率是否可以開具增值稅專用發(fā)票？……下面我們一起逐一分析：

1、本次減稅紅利具體面對(duì)哪些群體？

本次降低增值稅征收率針對(duì)所有小規(guī)模納稅人，且僅僅針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人。具體經(jīng)營主體包括：個(gè)體戶、個(gè)體工商戶、有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司等凡是增值稅小規(guī)模納稅人和經(jīng)營主體。

2、小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，票面顯示的是1%還是3%？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

關(guān)于這個(gè)話題，2023年2月25日晚間的公告并沒有講這個(gè)細(xì)節(jié)。但是，我們可以從部分省份開票軟件升級(jí)提示中尋找答案。例如廣東航信發(fā)布的稅控開票系統(tǒng)升級(jí)主要有以下三點(diǎn)：

根據(jù)系統(tǒng)升級(jí)提示，不難得出結(jié)論：本次減稅紅利，并不像大家猜測(cè)的那樣票面3%享受1%優(yōu)惠，是納稅人可以自主選擇3%或者1%征收率；已經(jīng)申請(qǐng)自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以自開1%的增值稅專用發(fā)票，沒有申請(qǐng)自開的，大概率可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

因?yàn)榻^大部分小規(guī)模納稅人一個(gè)季度不含稅銷售不超過30萬元，可以享受增值稅暫免征收稅收優(yōu)惠。開具3%的普通發(fā)票或者1%的普票，差別不大。能夠明確可以開具增值稅專用發(fā)票后，能夠滿足要求開具增值稅專用發(fā)票的要求。

3、小規(guī)模納稅人可以放棄1%優(yōu)惠，繼續(xù)選擇3%的征收率嗎？

小規(guī)模納稅人與客戶有合同約定，開具3%的增值稅專用發(fā)票，按照契約履約的要求，必要開具3%的增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，無論是開具3%征收率還是1%征收率，都不能享受免稅，且增值稅稅部分是由客戶支付。因此，筆者判斷小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，稅率（征收率）可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。

4、小規(guī)模納稅人銷售已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

回顧一下出售已使用過的固定資產(chǎn)：“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票； 放棄減稅依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

這是不同納稅人的不同選擇，如果小規(guī)模納稅人在這一期間選擇開具1%征收的發(fā)票，遵照以往相關(guān)征收管理辦法，是不能開具增值稅專用發(fā)票的；如果放棄享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)該可以開具增值稅專用發(fā)票，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的公告為準(zhǔn)。

5、小規(guī)模納稅人開具1%稅率的發(fā)票，怎么申報(bào)納稅？

小規(guī)模納稅人開具1%稅率的增值稅發(fā)票，與開具3%稅率的增值稅發(fā)票一樣。無論是會(huì)計(jì)核算辦法，還是納稅申報(bào)都沒有發(fā)生根本性的變化。

開具1%稅率的增值稅普通發(fā)票，填寫在“小微企業(yè)免稅額”，享受增值稅暫免征收；超過季度不含稅30萬元的，填寫在“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報(bào)納稅；開具1%增值稅專用發(fā)票的，填寫在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報(bào)繳納增值稅。

【第16篇】小規(guī)模納稅人附列資料怎么填

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有所區(qū)別的，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，本文圍繞著小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的問題，為大家進(jìn)行了講解與分析，建議大家多加學(xué)習(xí)，牢牢將這一知識(shí)點(diǎn)掌握。

小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填?

一、小規(guī)模納稅人征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表?

應(yīng)當(dāng)填寫的報(bào)表如下：

主稅：按銷售收入交3%的增值稅。

2、附加稅費(fèi)

(1)按增值稅的7%繳納城建稅;

(2)按增值稅的3%繳納教育費(fèi)附加;

(3)按增值稅的1%繳納地方教育費(fèi)附加;

3、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));

年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

4、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積(元/平方米)繳納，各地標(biāo)準(zhǔn)不一;

5、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

6、車船稅按不同車型元/輛繳納，各地規(guī)定不一;

7、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納，一般企業(yè)稅率25%，經(jīng)稅務(wù)核定的小型微利企業(yè)稅率20%，經(jīng)稅務(wù)核定的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%;

8、負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。小規(guī)模納稅申報(bào)流程比較簡(jiǎn)單： 帶好小規(guī)模納稅人申報(bào)相關(guān)材料去小規(guī)模納稅申報(bào)流程窗口申報(bào)就可以。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的全部?jī)?nèi)容了，財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。