應(yīng)納稅額計算公式（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅額計算公式

各種稅的計算公式

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額的計算公式

（一）增值稅計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、 銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

個人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當月累計應(yīng)納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計算當月累計應(yīng)納所得稅額

當月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

6、 利息、股息紅利所得

7、 境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

土地增值稅額

1、 一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

關(guān)稅

１、 進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：財經(jīng)首條

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【第2篇】年應(yīng)稅所得12萬納稅申報

摘要

3月31日，是年所得12萬元以上個人所得稅自行申報最后截止日。溫馨提示：納稅人記得在這個時間之內(nèi)前往申報。

3月又到尾聲了，再次提醒一下：3月31日前，千萬不要忘了這些事：

1、2023年年所得12萬以上的納稅人自行納稅申報；

2、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人個人所得稅年度納稅申報；

3、分次取得承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅年度匯算清繳；

4、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人、企事業(yè)單位承包租賃經(jīng)營者在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的個人所得稅年度匯總納稅申報。

最后兩天！年所得12萬元以上的你申報了嗎？

什么情形才需要自行申報個稅呢？

有下列五種情況中任何一種的納稅人屬于自行申報個人所得稅的范圍：

①年所得12萬元以上的；

②從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

③從中國境外取得所得的；

④取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

只是年薪12萬以上才需要申報嗎？

注意，年薪不等同于年所得，在一個納稅年度內(nèi)由以下11項所得合計，便是“年所得12萬元以上的”：

①工資、薪金所得；

②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

④勞務(wù)報酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特許權(quán)使用費所得；

⑦利息、股息、紅利所得；

⑧財產(chǎn)租賃所得；

⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

⑩偶然所得；

?其他所得。

如果不申報或者忘了申報怎么辦？

年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，一經(jīng)查實，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

那年所得12萬元以上要怎么申報呢？

1、直接到地方稅務(wù)局所屬的各個辦稅服務(wù)廳進行申報，只能在一個地方稅務(wù)機關(guān)申報，不能重復(fù)在多個地方申報，要注意納稅地點的順序，一般順序按照：簽訂勞動合同的單位所在地，發(fā)工資的單位所在地，單位代繳納社會保險所在地，在繳納社會保險的單位所在地；

2、通過所在地稅網(wǎng)上辦稅平臺進行申報；

3、授權(quán)自己所在的單位進行集中申報；

4、其中，所屬北京地稅和上海地稅可以通過支付寶或微信完成納稅申報，所屬廣東地稅可以通過微信進行納稅申報。

【第3篇】風險應(yīng)對納稅評估

6.1 應(yīng)對由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風險的總體措施

1、改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更可靠和更相關(guān)的審計證據(jù)或獲取額外的佐證信息，例如，更多地通過企業(yè)外部的獨立來源獲取審計證據(jù)（例如：通過函證），或者增加某些資產(chǎn)的實物觀察或檢查程序。

2、調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，盡量在期末或臨近期末實施實質(zhì)性程序。

3、擴大審計程序的范圍，例如，擴大樣本規(guī)?；?qū)嵤└鼮閺V泛和更為深入的分析程序，計算機輔助技術(shù)可能有助于我們對電子交易或會計文檔實施更廣泛的測試。

4、由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風險上升，我們可以向具有發(fā)現(xiàn)和評估舞弊風險經(jīng)驗的人員尋求幫助。

6.2 對認定層次的考慮

針對我們評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的具體應(yīng)對措施，可能因識別出的舞弊風險因素或條件的類型及其組合，以及可能受影響的各類交易、賬戶余額、披露及認定的不同而不同。

以下是具體應(yīng)對措施的示例：

1、出其不意地或在沒有預(yù)先通知的情況下進行實地查看或執(zhí)行特定測試。例如，在沒有預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點的存貨，或出其不意地在特定日期對現(xiàn)金進行盤點。

2、要求在報告期末或盡可能臨近期末的時點實施存貨盤點，以降低企業(yè)在盤點完成日與報告期末之間操縱存貨余額的風險。

3、改變審計方案。例如，在發(fā)出書面詢證函的同時口頭聯(lián)系主要的客戶及供應(yīng)商，或者向某一組織中的特定人員發(fā)出詢證函，或者尋求更多或不同的信息。

4、詳細審閱期末調(diào)整分錄，并調(diào)查性質(zhì)或金額異常的分錄。

5、對于重大且異常的交易，尤其是在期末或臨近期末時發(fā)生的交易，調(diào)查其涉及關(guān)聯(lián)方的可能性，以及支持交易的財務(wù)資源的來源。

6、使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序。例如，按地區(qū)、產(chǎn)品線或月份的銷售收入和銷售成本與我們的預(yù)期進行比較。

7、詢問涉及識別出的由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風險領(lǐng)域的人員，了解其對該風險的看法，以及所實施的控制能否應(yīng)對和如何應(yīng)對該風險。例如，在和企業(yè)會計部門人員會談以獲取或更新我們對交易流程和相關(guān)控制的了解時，我們可以詢問員工是否在常規(guī)交易處理、對交易處理中異常情形的解決或控制的應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)任何異常（例如：跟蹤和解決輸入編輯錯誤報告上的項目），或管理層在發(fā)起、記錄、處理或報告交易時的異常參與。

8、當其他注冊會計師正在對被審計單位的一個或多個子公司、分支機構(gòu)或分公司的財務(wù)報表進行審計時，與其討論所需執(zhí)行工作的范圍，以應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，這些風險是由在這些組成部分中，以及各組成部分之間進行的交易和活動中產(chǎn)生的。

9、如果專家（包括管理層的專家和我們的所內(nèi)專家）的工作對于某一財務(wù)報表項目（其由于舞弊導(dǎo)致的錯報風險被評估為高水平）格外重要，應(yīng)針對該專家的部分或全部假設(shè)、方法或發(fā)現(xiàn)實施額外程序以確定該專家的發(fā)現(xiàn)是否不合理，或聘請其他專家實現(xiàn)該目的。

10、實施審計程序以分析所選擇的以前已審計的資產(chǎn)負債表賬戶的期初余額，從事后的角度評價涉及會計估計和判斷的特定事項（如銷售退回的準備）是如何得以解決的。

11、對企業(yè)編制的賬目或其他調(diào)節(jié)表實施相應(yīng)的審計程序，包括考慮期中執(zhí)行的調(diào)節(jié)。

12、利用計算機輔助審計技術(shù)，例如數(shù)據(jù)采集以測試總體中的異常項目。

13、測試計算生成的記錄或交易的完整性。

14、從企業(yè)以外的來源獲取額外的審計證據(jù)。

6.3 具體應(yīng)對措施——由于編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報

針對我們評估的由于編制虛假財務(wù)報告而導(dǎo)致的重大錯報風險的具體應(yīng)對措施舉例如下：

6.3.1 收入確認

1、針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序，例如，按照月份、產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分部將本期收入與具有可比性的以前期間收入進行比較。利用計算機輔助審計技術(shù)可能有助于發(fā)現(xiàn)異常的或未預(yù)期到的收入關(guān)系或交易；

2、向企業(yè)的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議，因為相關(guān)的會計處理是否適當，往往會受到這些合同條款或協(xié)議的影響，并且這些合同條款或協(xié)議所涉及的銷售折扣或其相關(guān)期間往往記錄得不清楚。例如，商品接受標準、交貨與付款條件、不承擔期后或持續(xù)性的賣方義務(wù)、退貨權(quán)、保證轉(zhuǎn)售金額以及撤銷或退款等條款在此種情形下通常是相關(guān)的；

3、向企業(yè)的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他?們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件；

4、期末在企業(yè)的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察發(fā)貨情況或準備發(fā)出的貨物情況（或待處理的退貨），并實施其他適當?shù)匿N售及存貨截止測試；

5、對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易，實施控制測試以確定這些控制是否能夠為所記錄的收入交易已真實發(fā)生并得到適當?shù)赜涗浱峁┍ＷC。

6.3.2 存貨數(shù)量

1、檢查企業(yè)的存貨記錄，以識別在企業(yè)存貨盤點過程中或結(jié)束后需要特別關(guān)注的存貨

存放地點或存貨項目；

2、在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨數(shù)量盤點，或在同一天對所有存放地點實施存貨告知的情況下執(zhí)行某些地點的存貨監(jiān)盤，或在同一時間執(zhí)行存貨盤點監(jiān)盤；

3、要求企業(yè)在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點，以降低企業(yè)在盤點日至報告期末之間操縱存貨數(shù)量的風險；

4、在觀察存貨盤點的過程中實施額外的程序，例如，更嚴格地檢查包裝箱中的貨物、存貨堆放方式（如堆為中空）或標記方式、液體物質(zhì)（如香水、特殊的化學(xué)物質(zhì)）的質(zhì)量特征（如純度、品級或濃度）。利用專家的工作可能會在此方面有所幫助。

5、按照存貨的等級或類別、存放地點或其他分類標準，將本期存貨數(shù)量與前期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較；

6、利用計算機輔助審計技術(shù)進一步測試存貨實物盤點記錄的編制。例如，按標簽號進行檢索以測試存貨的標簽控制，或按照項目的順序編號進行整理以檢查是否存在漏記或重復(fù)編號。

6.3.3 管理層估計

1、聘用專家作出獨立的估計，并與管理層的估計進行比較；

2、將詢問范圍延伸至管理層和會計部門以外的人員，以印證管理層完成或作出會計估計相關(guān)的計劃的能力和意圖。

6.4 具體應(yīng)對措施——由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報

應(yīng)對措施因企業(yè)具體情況的不同而不同。在通常情況下，對評估的由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施，將針對特定的賬戶余額和特定類別的交易。盡管上述兩類應(yīng)對措施中的部分措施也可能適用于這種情形，但其工作范圍應(yīng)針對識別出的與侵占資產(chǎn)風險相關(guān)的特定信息。

應(yīng)對我們評估的由侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風險的審計程序舉例如下：

1、在期末或臨近期末進行現(xiàn)金或有價證券監(jiān)盤；

2、 直接向企業(yè)的客戶詢證所審計期間的交易活動（包括賒銷記錄、銷售退回情況、付款日期等）；

3、分析已注銷賬戶的恢復(fù)使用情況；

4、按照存貨存放地點或產(chǎn)品類型分析存貨短缺情況；

5、將關(guān)鍵存貨指標與行業(yè)正常水平進行比較；

6、對于發(fā)生減計的永續(xù)盤存記錄，復(fù)核其支持性文件；

7、利用計算機技術(shù)將供貨商名單與企業(yè)的員工名單進行對比，以識別地址或電話號碼相同的數(shù)據(jù)；

8、利用計算機技術(shù)檢查工資單記錄中是否存在重復(fù)的地址、員工身份證明、納稅識別編號或銀行賬號；

9、檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案；

10、分析銷售折扣和銷售退回等，以識別異常的模式或趨勢；

11、向第三方函證合同的具體條款；

12、獲取合同是否按照規(guī)定的條款得以執(zhí)行的審計證據(jù)；

13、復(fù)核大額和異常的費用開支是否適當；

14、復(fù)核企業(yè)向高級管理人員和關(guān)聯(lián)方提供的貸款的授權(quán)及其賬面價值；

15、復(fù)核高級管理人員提交的費用報告的金額及適當性。

【第4篇】應(yīng)納稅所得額是利潤總額嗎

熱點解答

2023年的企業(yè)所得稅3季度季預(yù)繳申報開始！

各位財稅小伙伴們，翻開預(yù)繳納稅申報表（a類），你是否會有以下疑問：“預(yù)繳稅款計算”1-3行，營業(yè)收入減營業(yè)成本等于利潤總額嗎？在填報時能否直接引用表格公式，將第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算得出第3行“利潤總額”呢？

答案是：

不等， 所以當然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤總額”。會計上的“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”，而“營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”（以下簡稱“公式3”）。

如果在填報時，簡單地用第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算第3行“利潤總額”，將導(dǎo)致計算結(jié)果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業(yè)外收支，從而造成差錯。

其次，我們來看一下填報說明。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號），關(guān)于填報說明“四、預(yù)繳稅款計算 3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額?！奔醇{稅人在會計核算正確的情況下，申報表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。

最后，對比季度預(yù)繳納稅申報表和年度納稅申報表。通過對比可以清晰地看到，年度納稅申報表的“利潤計算過程”詳細列式了第13行“利潤總額”的計算過程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且a100000表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)需要通過填寫附表帶出，確保勾稽關(guān)系一致。而季度預(yù)繳申報表，則是對年度納稅申報表填報和列式進行了簡化。理解了這些，也就理解了為什么季度預(yù)繳申報表上，第1行減第2行不等于第3行了。

【第5篇】應(yīng)納稅所得額什么意思

一、所得額：

（一）、綜合所得的所得額：個人所得稅納稅人為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人所得額：全年的收入額減除費用60000元及專項扣除、專項附加扣和依法確定的其他扣除后的余額 。

2、非居民納稅人所得額：非居民的工資薪金以每月收入額檢查費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）、經(jīng)營所得所得額：

以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用后的月為應(yīng)納稅所得額。

（三）、財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元，減除20%的費 用。其余額為應(yīng)納稅所得額額。

（四） 、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得額：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理的費用后的余額為應(yīng)納納稅所得額。

(五)、利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(六)、偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

二、稅率：

(一)、綜合所得適用3%至45%超額累進稅率;

(二)、經(jīng)營所得適用5%至35%的超額了累進稅；

（三）、其他分類所得適用20%的比例稅率。

總之 此次修訂后的所得稅法，整體降低納稅人的稅負。

【第6篇】應(yīng)納稅暫時性差異通俗

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

定義：計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

很多初學(xué)者看到這幾句話如墜云霧，迷茫不已，暫且莫慌，看看便知。

川哥以固定資產(chǎn)為例，某固定資產(chǎn)2023年1月1日剛購入，入賬金額100萬，殘值為0，使用年限2年，會計每年折舊額50萬、50萬，稅法要求每年折舊額70萬、30萬。

2014年1月1日

賬面價值=100萬

計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100萬

分析：站在起點，賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等。

2014年12月31日

賬面價值=100-50=50萬

計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70=30萬

分析：滿1年時，會計上折舊了50萬，賬面價值變?yōu)?0萬，很容易理解。關(guān)鍵是稅法要求第1年稅前扣除70萬，那么未來可以稅前扣除30萬，顯然計稅基礎(chǔ)為30萬。

2015年12月31日

賬面價值=100-50-50=0

計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70-30=0

分析：使用期滿無殘值，賬面價值和計稅基礎(chǔ)都變?yōu)?.

川哥講會計 小結(jié)：站在2023年12月31日的位置，2023年度會計上折舊了50萬，稅法能扣除70萬，也就是說2023年稅法比會計少繳稅了，那么2023年稅法比會計要多繳稅，那么2023年稅法將會少扣除，因此稱之為“應(yīng)納稅暫時性差異”，預(yù)期2023年可以導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，符合負債的定義，為“遞延所得稅負債”。

案例拓展：假設(shè)2023年利潤總額100萬，2023年利潤總額200萬，企業(yè)所得稅率25%，那么

2023年會計分錄

借：所得稅費用 25（100*25%）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20（（100-20）*25%）

遞延所得稅負債 5

2023年會計分錄

借：所得稅費用 50（200*25%）

遞延所得稅負債 5

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 55（（200+20）*25%）

現(xiàn)在再回頭看看這句話

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)：構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

2023年12月31日，資產(chǎn)賬面價值50萬>計稅基礎(chǔ)30萬，稅法上未來將會少扣除20萬，當然為應(yīng)納稅暫時性差異，為負債了。

【第7篇】應(yīng)納稅額是什么意思

大家對于增值稅并不陌生

提到增值稅

最能讓你想起的是哪些信息呢

是應(yīng)納稅計算公式

還是征稅范圍

那大家知道增值稅稅率與征收率

有什么區(qū)別嗎？

小白肯定會覺得這都是稅率啊

那就大錯特錯了

今天

風風就來講講這個很容易被忽視的知識點

增值稅稅率與征收率的區(qū)別

為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，一般納稅人采用簡易計稅方法也采用征收率。

稅率vs征收率

針對對象不同

其實最好區(qū)分稅率和征收率的方法，是看適用哪一類納稅人。稅率僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不適用稅率計算增值稅的，因為這樣的納稅人很難核算齊全，無法按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進項抵扣，財務(wù)會計核算制度不健全，所以就按照一定的測算辦法計算模擬得出的增值稅征收率。對小規(guī)模納稅人實行簡易征收，也有利于稅務(wù)局簡化征管，提高工作效率。

稅率不代表實際稅負，而征收率等于實際稅負

（一）一般納稅人在計算應(yīng)納稅額使用的是稅率。假如銷售貨物，適用稅率是13%，購進原材料，適用稅率也是13%，一般納稅人購進貨物是可以抵扣的，應(yīng)納稅額為：

期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含稅收入×13%-當期購進原材料不含稅價×13%

【案例】

某一般納稅人公司當期銷售收入150萬元，當期采購成本80萬元，適用增值稅稅率13%，實際繳納多少增值稅?

當期應(yīng)納稅額

= 150萬×13%-80萬×13%

=9.1萬元

實際稅負=9.1/150=6.1%

實際稅率遠低于13%的稅率哦～

（二） 小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時使用的是征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物的應(yīng)納稅額為：

當期應(yīng)納稅額=當期不含稅收入×征收率

【案例】

某包子鋪當期銷售收入50萬元，適用征收率3%，實際繳納多少增值稅？

當期應(yīng)納稅額=50萬×3%=1.5萬

實際稅負=1.5/50=3%

實際稅率與征收率一致!

總結(jié)一下，稅率是對于一般納稅人而言的，征收率是對于小規(guī)模納稅人而言的，一般納稅人簡易征收，也是按照征收率來計算哦，覺得文章有用麻煩大家關(guān)注、收藏、點贊哦！

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認時間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2.三項經(jīng)費

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十一）保險費的扣除

（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目

1.業(yè)務(wù)招待費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.公益性捐贈

（1）界定

①公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實扣？

①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

4.利息費用

（1）據(jù)實扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時相關(guān)增值稅進項稅額的處理

6.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計扣除

1.研發(fā)費用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產(chǎn)業(yè)；

⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（十八）減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（十九）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第9篇】本期應(yīng)納稅額減征額

有粉絲問：本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)該怎么填？要想鬧懂這個問題，首先我們需要先明確一下概念問題。

根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納稅額減征額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，在申報表上，位置也是不一樣的。一般納稅人在主表第23行，小規(guī)模在第16行。

那么，什么時候可以填這個欄目，具體怎么填呢？其實，無論“應(yīng)納稅減征額”，還是“本期應(yīng)納稅減征額”在填報說明里，都有十分詳細的說明，具體如下：

打開百度app看高清圖片單純地說概念、說理論可能大家不太好理解。我們用個實際的案例給大家詳細、生動地說明一下這個欄次到底怎么填寫。

總體來說，主要分為以下幾種情況：

一、初次購買稅控設(shè)備以及后續(xù)的服務(wù)費

這種情況可以憑票在增值稅應(yīng)納稅額中進行全額抵減，注意是全額抵減，不用按票面稅額抵扣。

比如，某一般納稅人，在2023年初次購買金稅盤，拿到160元的專票，載明金額141.59，稅額18.41。

1、如果本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額大于160元，比如500元，則160元就可以全部抵減。

具體需要在增值稅減免稅申報明細表和增值稅納稅申報表附列資料四，以及主表第23行中填寫：

賬務(wù)處理：

2、如果本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額不足160元，比如只有100元，那么160就不能一次抵減完，只能抵減100，剩下的下次繼續(xù)抵減。

具體申報表操作上跟上面一樣，只不過就是將金額160改成100，在這里就不重復(fù)說了。

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收，減征的部分。

比如某公司處理一輛汽車，車子是2023年年底之前買的，并且沒有抵扣進項稅。這個車子原值是10萬，折舊9.5萬，處置收入2000元。處置之后，得到一張2000元的普票，稅率3%。

申報表填寫如下：需要填寫附表一、增值稅減免稅申報明細表，以及主表。

賬務(wù)處理上，需要分幾個部分：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、出售收入、清理凈損益的處理、減免稅部分和繳納稅款。

另外退役士兵、重點群體增值稅抵減也能用到這個申報欄次，相應(yīng)的填寫方式差不多，在這里就不多說了。

以上內(nèi)容僅供參考，不作為實務(wù)操作依據(jù)。如果哪里不對，歡迎大家指教。

【第10篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應(yīng)該怎么選擇

如何選擇

注冊好了一家公司，很多人在做稅務(wù)登記時，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔的納稅金額，甚至?xí)绊懳磥順I(yè)務(wù)的發(fā)展。

簡單來說，公司投資規(guī)模大的話，年銷售額大于500萬就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因為小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普票，而一般納稅人還可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅進項的專票可以進行抵扣稅負。

所處行業(yè)

當然，具體選哪個還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國為了鼓勵扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第11篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應(yīng)納稅所得額為計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用500萬元，財務(wù)費用100萬元，計入成本費用中的實發(fā)工資總額300萬元，繳付工會經(jīng)費5萬元、職工福利費30萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費用稅前扣除比例和標準，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應(yīng)納稅額。通過上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不得作為當期的收入和費用。

應(yīng)納稅所得額的計算有兩種方法，即直接計算法和間接計算法。

直接計算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的虧損后余額。

間接計算法是在會計利潤的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，確認的應(yīng)納稅所得額。其計算公式為，應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調(diào)整項目金額。

納稅調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的項目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的項目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年5月19日

【第12篇】應(yīng)納稅所得額和利潤總額的區(qū)別

ppp方式（政府和社會資本合作模式）狹義上則強調(diào)政府通過商業(yè)的辦法而非行政的辦法，如在項目公司中占有股份來加強對項目公司的控制，以及與企業(yè)合作工程中的優(yōu)勢補補、風險共擔和利益共享。

目前，國際學(xué)術(shù)界和企業(yè)界較為認同的是廣義的ppp，即將ppp認定為政府和企業(yè)合作的一系列模式的統(tǒng)稱，包括bot、tot、pfi等模式，特別強調(diào)合作過程中政企雙方的平等、風險分擔、利益共享、效率提高和保護公眾利益。政府和社會資本合作項目由政府或社會資本發(fā)起，以政府發(fā)起為主。

物有所值評價是判斷是否采取ppp模式代替政府傳統(tǒng)投資運營方式提供公共服務(wù)項目的一種評價方式。物有所值評價應(yīng)遵循真實、客觀、公開的原則。

在中國境內(nèi)擬采用ppp模式實施的項目，應(yīng)在項目識別或準備階段開展物有所值評價。包括定性評價和定量評價，通過評價后的項目，可進行財務(wù)承受能力論證。

定性評價分為基本指標和補充指標?；局笜税ㄈ芷谡线^程、風險識別與分配、績效導(dǎo)向與鼓勵創(chuàng)新、潛在競爭能力、政府機構(gòu)能力大小、可融資性。補充指標包括項目規(guī)模大小、預(yù)期使用壽命長短、主要固定資產(chǎn)種類、全生命周期成本測算準確性、運營收入增長潛力、行業(yè)示范性。定量評價是通過對ppp項目全生命周期內(nèi)政府方凈成本的現(xiàn)值與公共部門比較值進行比較。

每一年度全部ppp項目需要從預(yù)算中安排的支出責任，一般占公共預(yù)算支出比例不超過10%。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅首日-各項扣除-彌補以前年度虧損

不征稅收包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費；政府性基金。

免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)的公益性捐款支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅25%；非居民企業(yè)所得稅稅率20%；中小微企業(yè)所得稅稅率20%；高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%。

【第13篇】應(yīng)交稅費的納稅人

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）屬于應(yīng)交稅費的三級明細科目。

企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制的原則確認。

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅”、 “預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

實際工作中，很多時候，發(fā)票和貨物不能同時收到，一般會有兩個問題：一是我們會做暫估入庫，但是這樣原材料入庫時間和記賬時間不符合，甚至跨度好幾個月；

二是進項稅額無法及時入賬，造成稅負波動明顯；

所以我們可以參考該種記賬方式，直接將原材料辦理入庫，進項稅額記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”科目，期末，根據(jù)公司實際情況，結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的涵義：

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）屬于負債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少；

2、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末余額在貸方，表示當期收入所產(chǎn)生的銷項稅額；

3、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到”應(yīng)交稅費——未交增值稅“的借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同的會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第14篇】勞務(wù)報酬收入所得應(yīng)納稅額

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳最新方法出臺。

兼職人員，每月工資3000元，減去累計扣除額本可以不用交個稅，但是實際到手為2560元。

原因是公司財務(wù)申報個稅時是按照勞務(wù)報酬所得計算，而不是按照正常的工資薪金所得計算個稅。那么到年末進行綜合所得年度匯算清繳時，所得稅會不會重復(fù)繳納呢？答案是否定的。

個人所得稅實行預(yù)扣預(yù)繳

從今年開始，個人所得稅實行預(yù)扣預(yù)繳，勞務(wù)報酬到匯算清繳時會并入綜合所得，適用綜合稅率表，如果匯算清繳發(fā)現(xiàn)有差額時，會進行多退少補。

之所以繳納的稅額不同，是因為勞務(wù)報酬和工資薪金不一樣，預(yù)扣預(yù)繳的方式也不一樣。新的個人所得稅法規(guī)定：居民個人每一納稅年度內(nèi)取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬和特許權(quán)使用費四項并入綜合所得，一并使用【綜合所得個人所得稅稅率表】。

勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指：個人從事設(shè)計，裝潢，安裝，制圖，化驗，測試，醫(yī)療，法律，會計，咨詢，講學(xué)，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳

勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳率：

預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算：

勞務(wù)報酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款時：

每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；

每次4000元以上的，減除費用按20%計算，余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項目收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入減按70%計算。

稅率表如下：

“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”

【第15篇】應(yīng)納稅所得稅

應(yīng)納稅所得額不是以高低來評價的，而是以企業(yè)應(yīng)納所得稅額是否符合稅法規(guī)定為確定標準。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計算和繳納企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照稅法的要求來確定。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但可以確定的是應(yīng)納稅所得額越高，企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越多。

我們知道，應(yīng)納所得稅額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額高則企業(yè)需要多繳納所得稅，一般也說明企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果相對較好，當然企業(yè)的納稅調(diào)整事項相對較少；而應(yīng)納稅所得額低則企業(yè)可以少繳納企業(yè)所得稅，一般說明企業(yè)的經(jīng)營效果相對較差，但具體情況還需要根據(jù)具體情況判斷。企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的多少是由應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率決定的。

比如，甲企業(yè)2023年實現(xiàn)會計利潤300萬元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為500萬元；乙企業(yè)2023年實現(xiàn)會計利潤也為300萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200萬元。則甲企業(yè)和乙企業(yè)各自應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅率為25%。

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=500萬元*25%=125萬元。

乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元。

從上述的例子可以看出，在企業(yè)所得稅稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額越高則企業(yè)繳納的所得稅越多，而應(yīng)納稅所得額越低則企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越少。但也可以看出，甲企業(yè)會計利潤為300萬元，但由于納稅調(diào)整事項較多，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額為500萬元；而乙企業(yè)的會計利潤也為300萬元，但應(yīng)納稅所得額為200萬元。

由此，也可以看出企業(yè)的會計核算水平和企業(yè)的管理水平。因此，應(yīng)納稅所得額是高好，還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但不論如何，應(yīng)納稅所得額高還是需要企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的高低主要有兩個因素的影響，一是會計利潤的高低，二是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要做的納稅調(diào)整項目金額的大小。企業(yè)也可以根據(jù)這兩個因素的變化來分析和判斷應(yīng)納稅所得額是高好還是低好。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征收收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的計算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

總之，應(yīng)納稅所得額是高好還是低好不能一概而論，應(yīng)納稅所得額高繳納的所得稅多，但經(jīng)營結(jié)果未必好；應(yīng)納稅所得額低繳納的所得稅少，但經(jīng)營結(jié)果未必差。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來分析和判斷。

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2023年3月6日

【第16篇】應(yīng)納稅調(diào)整額

費用主營業(yè)務(wù)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等

印花稅由于繳費方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費”，繳納時：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、城建稅、教育費附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時繳納的土地增值稅，計入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動產(chǎn)，計入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費用的核算銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費和折舊費、職工薪酬

出售包裝物：單獨計價，計入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨計價，計入銷售費用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以直接計入銷售費用商品流通企業(yè)管理費用不多的，可并入銷售費用核算

管理費用：包括企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、懂事會費（包括董事會成員津貼、會議費、差旅費）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，發(fā)生時計入管理費用

財務(wù)費用：包括匯兌損益、手續(xù)費、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費用與損失的聯(lián)系：都會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤無關(guān)

信用減值損失：指計提的各項金融工具資產(chǎn)減值損失：指計提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)

公允價值變動收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對外投資其他收益：指與企業(yè)日常活動相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費用以外的政府補助所得稅費用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動資產(chǎn)毀損、報廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、政府補助營業(yè)外支出：包括非流動資產(chǎn)毀損、報廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈原材料借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報廢固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）

當期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（沖減所得稅費用）

當期稅法需要企業(yè)暫時掛賬不予支付的所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債調(diào)整的是所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時性差異借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時性差異借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）遞延所得稅負債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當期所得稅：指當期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項包括稅法允許扣除的項目中，企業(yè)已經(jīng)計入當期費用，但超過扣除標準的金額（職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費60%vs營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈支出~年度利潤總額12%、廣宣費~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項目中，企業(yè)已經(jīng)計入當期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項包括稅法允許彌補的虧損、準予免稅的項目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，只有在年末時，才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤貸：損益類科目