【導(dǎo)語】一般納稅人通知書怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人通知書，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人通知書
一般納稅人認定通知書內(nèi)容：經(jīng)審核，同意你單位為增值稅一般納稅人，從稅款所屬期起按增值稅一般納稅人的規(guī)定管理。
《稅收征收管理法》第三十一條，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
【第2篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件
小型微利企業(yè)和小微企業(yè)不是一回事，小型微利企業(yè)涉及的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而小微企業(yè)涉及的是增值稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人滿足條件都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)則必須是小規(guī)模納稅人滿足條件才可以享受增值稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)要同時滿足4個條件，缺一不可：
①不從事國家限制和禁止的行業(yè)；
②年應(yīng)納稅所得額≤300萬元；
③從業(yè)人數(shù)≤300人；
④資產(chǎn)總額≤5000萬。
【第3篇】申請一般納稅人新規(guī)定
綜合保稅區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準，設(shè)立在內(nèi)陸地區(qū)的具有保稅港區(qū)功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，由海關(guān)參照有關(guān)規(guī)定對綜合保稅區(qū)進行管理，執(zhí)行保稅港區(qū)的稅收和外匯政策，集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流區(qū)、港口的功能于一身，可以發(fā)展國際中轉(zhuǎn)、配送、采購、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)。綜合保稅區(qū)是目前開放程度最高、政策最優(yōu)惠、功能最齊全的特殊監(jiān)管區(qū)域。從今天起小編陸續(xù)為大家梳理綜合保稅區(qū)常用的基本政策。
綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格政策：經(jīng)備案試點的區(qū)內(nèi)企業(yè)可自愿申請成為試點企業(yè)，并按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記，自增值稅一般納稅人資格生效之日起，可享受進口自用設(shè)備暫免進口稅收后按內(nèi)外銷比例年度補繳稅款、內(nèi)銷貨物向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅并按規(guī)定向海關(guān)繳納進口稅收以及緩稅利息、外銷貨物適用出口退（免）稅政策、增值稅可按規(guī)定抵扣等具體政策。
“一般納稅人資格試點”案例：
1.基本情況：江蘇昆山綜合保稅區(qū)內(nèi)某公司主要從事數(shù)字投影儀、背投電視機、lcd電視、等離子電視等加工制造業(yè)務(wù)，為全球第2大投影儀制造商。主要原材料是液晶顯示屏、集成電路等，試點前，該企業(yè)成品全部外銷，原材料內(nèi)外采購均有。
2.政策分析：近年來，海外投影機市場增長放緩，同時國內(nèi)市場成為發(fā)展最快、潛力最大、前景最誘人的投影機市場之一。但投影機成品內(nèi)銷的關(guān)稅率高，稅收成本較高，影響產(chǎn)品競爭力。如果通過在綜合保稅區(qū)外另設(shè)公司的方式開拓國內(nèi)市場，又會導(dǎo)致投資和管理成本增加。該企業(yè)參與一般納稅人資格試點后，一是通過疊加增值稅進項稅抵扣、國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)無需報關(guān)、保稅貨物內(nèi)銷按入?yún)^(qū)狀態(tài)征稅、新增進口設(shè)備按照內(nèi)外銷比例征稅等諸多利好政策，解決了“營改增”后稅負不降反增問題，充分緩解了資金壓力，有效實現(xiàn)降本增效；二是充分利用國內(nèi)外兩個市場優(yōu)勢，增加了營業(yè)收入，增強了國際市場接單能力，提升了進出口業(yè)績；三是可以直接開具增值稅發(fā)票，減少了內(nèi)銷的中間環(huán)節(jié)，降低了企業(yè)的運營成本。
3.成效：2023年該企業(yè)保稅貨物進口2.99億美元，出口2.95億美元，非保稅貨物入?yún)^(qū)2.34億元人民幣，出區(qū)2.59億元人民幣，開具增值稅發(fā)票6.27億元人民幣，繳納增值稅0.81億元人民幣，內(nèi)銷征稅額0.67億元人民幣，進項稅抵扣2.4億元人民幣。通過試點，賦予了綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)參與境內(nèi)經(jīng)濟活動的“增值稅一般納稅人”的稅務(wù)身份，打通了關(guān)稅、國內(nèi)增值稅(流轉(zhuǎn)稅)的稅收管理鏈條，產(chǎn)業(yè)鏈由兩頭在外轉(zhuǎn)變?yōu)槟苓M能出，企業(yè)能夠自由統(tǒng)籌國內(nèi)國外“兩種資源、兩個市場”。同時減少了企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)關(guān)稅成本，縮短了內(nèi)銷交貨時間，提高產(chǎn)品競爭力，助力企業(yè)生產(chǎn)加工、研發(fā)維修、進出口分銷、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、國際采購配送等全方位發(fā)展。
【第4篇】小規(guī)模怎么申請一般納稅人
什么是小規(guī)模納稅人？什么是一般納稅人？
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
1、認定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個月的銷售額達到500萬元及以上，才可以被認定為一般納稅人。而一般納稅人對營業(yè)額是沒有相關(guān)限制的。
2、計稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標準設(shè)定，分別是13%、9%、6%；小規(guī)模的稅率基本是3%（現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收）。
4、發(fā)票權(quán)限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開具以外，其他都需到稅務(wù)機關(guān)申請代開。而一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票，無其他限制條件。
【第5篇】一般納稅人有什么壞處
為什么現(xiàn)在大部分人熱衷于注冊一家自己的公司？
大家應(yīng)該知道，借錢需要打欠條，做生意需要簽合同，為了什么？安全！有擔(dān)保！所以一家合規(guī)的公司簽訂的合同能夠讓對方放心。
也有一部分人選擇購買一家公司，年限較久，更容易獲得別人的信任，但就是賬務(wù)不好保證，表面上賬務(wù)相對應(yīng)，一點問題都沒有，但在賬務(wù)表面下，可能會有很多雜七雜八的問題需要你的解決。
所以相對比之下，不如自己注冊一家新的公司，雖然前期知名度不高，業(yè)務(wù)不廣泛，但是對于安全性的問題可以有一個很好的保證。
注冊公司
下面大道優(yōu)才小編奉上注冊公司所需要的資料：
【公司名稱】
【經(jīng)營范圍】
【詳細地址地址或者是租房合同】
【法人、監(jiān)事、財務(wù)的身份證原件拍照】
【股權(quán)分配以及股東的身份證原件拍照】
注冊一家公司很簡單，難就難在注冊完成之后，你需要怎么樣去維護它，放任不管受到懲罰之后只會是自己承擔(dān)，所以避免公司出現(xiàn)危機，請大家注意以下問題：
【不進行稅務(wù)登記】
公司在工商注冊完成之后，都需要去稅局進行登記，以前的制度較為寬松，長時間不登記也可以，自2023年8月1號之后，長時間不進行稅務(wù)登記，將會面臨處罰，罰款根據(jù)稅局指定。
納稅申報
【不經(jīng)營、不報稅】
稅務(wù)登記備案之后不管企業(yè)經(jīng)營不經(jīng)營，都需要報稅，長時間不進行稅務(wù)登記者，企業(yè)會被拉入異常，就算后期及時解除了異常，還是會有著記錄。
【虛假發(fā)票】
在公司做大做強，成為一般納稅人之后，經(jīng)常會面臨著成本發(fā)票不足，利潤虛高，無法抵稅的情況，這個時候希望大家不要去購買虛假發(fā)票，因為會面臨刑事處罰。
【工商年檢】
每年6月底之前進行工商年檢，匯報企業(yè)上一年度的經(jīng)營狀況，超過三年沒有進行工商年檢的企業(yè)會被吊銷其營業(yè)執(zhí)照，無法正常經(jīng)營，而且就算想要轉(zhuǎn)手賣，也沒有人需要。
對于公司需要好好經(jīng)營，到最后不想經(jīng)營可以注銷或者是轉(zhuǎn)手賣掉賺一筆小錢，這篇文章希望能夠給大家?guī)韼椭?/p>
工商年檢
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【第6篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率
上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅
一般納稅人分為：
自建計稅有簡易和一般
非自建計稅有簡易和一般
上一篇專門說一般納稅人，
小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）
自建計稅簡易
非自建計稅簡易
自建和非自建：
相同
預(yù)繳征收都是稅率都是5%。
不同
非自建是差額計稅，自建是全額計稅
非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實際就是0）
自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳
差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務(wù)是否有折舊無關(guān)。
自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅
普通住宅和非普通住宅
相同
購買不足2年全額5%
普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅
不同
北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%
【第7篇】甲公司為一般納稅企業(yè)
（單選題）2023年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2023年年末應(yīng)付租金3000萬元。假定在租賃期開始日(2023年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2023年12月31日，該公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的“長期應(yīng)付款”項目金額為（ ）萬元。
a、4700
b、4000
c、5700
d、5300
正確答案：a
解析：本題考核融資租入固定資產(chǎn)的核算。租賃資產(chǎn)的入賬價值為7000萬元，未確認融資費用為1300(8300－7000)萬元，2023年分攤的未確認融資費用為700(7000×10%)萬元，2023年12月31日長期應(yīng)付款項目金額＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未確認融資費用的余額(1300－700)＝4700(萬元)。
（單選題）甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2023年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項150萬元于2023年1月1日支付，其余款項在2023年至2023年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
a、900
b、718.62
c、653.30
d、803.30
正確答案：b
解析：本題考核分期付款購買固定資產(chǎn)的核算。固定資產(chǎn)的入賬價值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(萬元)。
（判斷題）融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的公允價值入賬。（ ）
正確答案：錯
解析：本題考核融資租入固定資產(chǎn)的核算。融資租人固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，固定資產(chǎn)應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者孰低加上相關(guān)初始直接費用入賬。
【第8篇】一般納稅人資質(zhì)證明是什么
通號軌道車輛有限公司天水二期有軌電車5083鋁板采購招標公告
招標編號：thgd-202208-zb06
1.招標條件
本招標項目通號軌道車輛有限公司天水二期有軌電車5083鋁板采購招標，招標人為通號軌道車輛有限公司，招標項目資金來自企業(yè)自籌，出資比例為100%。
該項目已具備招標條件，現(xiàn)對本項目進行公開招標。
2.項目概況與招標范圍
天水市有軌電車示范線(二期)由天水市三中至五里鋪(不含)段和陽坡東站(不含)至潁川河口段組成，線路全長21.597km；
共設(shè)置車站19座(高架站1座、地面站18座)。
其中：
天水三中～五里鋪(不含)段：本段線路全長11.58km；
陽坡東站(不含)～潁川河口段：本段全線長10.017km。
本次招標內(nèi)容為14列五模塊100%低地板有軌電車外購件，其中第一列車交車時間暫為2023年7月31日之前，其余交車時間暫為2023年12月31日之前。
3.投標人資格要求
3.1 資質(zhì)要求：投標人須在中華人民共和國境內(nèi)依法注冊，具有獨立法人資格，具備有效營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位法人證書，具有增值稅一般納稅人資格，須提供相關(guān)證明文件。
投標人具備跨地域的供應(yīng)和資源調(diào)配能力，具有獨立訂立及履行合同的能力。
3.2 財務(wù)要求：投標人具有良好的財務(wù)狀況，須提供2023年度和2023年度財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負債
表、現(xiàn)金流量表、利潤表和所有者權(quán)益，(或股東權(quán)益)變動表以及附注的復(fù)印件(投標人的成立時間少于該規(guī)定年份的，應(yīng)提供成立以來的財務(wù)會計報表)。
3.3 業(yè)績要求：投標人具有良好的業(yè)績證明，須提供2023年8月1日至今投標產(chǎn)品的供貨業(yè)績證明(合同復(fù)印件或中標通知書)。
3.4 信譽要求：投標人2023年至今沒有在經(jīng)營活動中騙取中標或嚴重違法違紀記錄或重大質(zhì)量問題；
投標人或投標產(chǎn)品未在國家、行業(yè)、中國國家鐵路集團有限公司、中國鐵路通信信號股份有限公司處罰期內(nèi)；
投標人及投標人的法定代表人未被列入失信被執(zhí)行人。
投標產(chǎn)品近一年未受到國家安監(jiān)部門質(zhì)量責(zé)任通報；
投標產(chǎn)品未在國家相關(guān)部門質(zhì)量責(zé)任通報處罰期限內(nèi)。
3.5其他要求：投標人須提供制造商的iso9000系列質(zhì)量管理體系認證證書。
投標產(chǎn)品具有cal、cnas、cma等認證的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告。
投標人為代理商/經(jīng)銷商的，須提供制造商出具的授權(quán)委托書/經(jīng)銷代理證明。
中標后不允許分包、轉(zhuǎn)包。
證明材料均須在有效期內(nèi)且加蓋公章。
4.招標文件的獲取
4.1凡有意參加投標者，請于2023年10月31日至2023年11月04日，每日上午09時00分至12時00分，下午13時00分至17時00分(北京時間，下同)，登錄通購網(wǎng)(www.crscec.com)注冊，在線購買并下載招標文件。
4.2招標文件售價500元/包件，售后不退。
5.投標文件的遞交
5.1投標文件遞交的截止時間(投標截止時間，下同)為2023年11月25日09時30分，地點為湖南省長沙市高新區(qū)岳麓西大道2199號中國通號長沙產(chǎn)業(yè)園。
5.2逾期送達的、未送達指定地點的或者不按照招標文件要求密封的投標文件，招標人將予以拒收。
獲取聯(lián)系方式請進入小程序查看：
【第9篇】小規(guī)模改成一般納稅人
我們今天先學(xué)習(xí)上海市稅務(wù)局關(guān)于“小規(guī)模減征”的一個答疑，然后我再聊聊如何通過小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的不同選擇合法合理節(jié)稅。
納稅人提問
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
上海市稅務(wù)局回復(fù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年5號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
奐熹聊聊
國家對小規(guī)模納稅人還是有不少優(yōu)惠的，對銷售額較大但年應(yīng)稅銷售額未超過500萬的小規(guī)模納稅人，除了有在50%的稅額幅度內(nèi)減征六稅兩費的政策，還可享受“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”的政策。
這兩個優(yōu)惠政策在2023年底都會到期，不過在國家全力扶持小微企業(yè)發(fā)展以及疫情仍在繼續(xù)的背景下，這兩個優(yōu)惠也不能說沒有延期的可能。
即使不為了享受稅收優(yōu)惠政策，對一些利潤比較高，或者進項比較少的企業(yè)來說，增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅負一般還是低，在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時間上，現(xiàn)行政策里其實是給了納稅人一定的選擇的空間，如果合理規(guī)劃，還是可以節(jié)約一些稅款的，我在這里做個簡單的說明。
1、企業(yè)自行監(jiān)控，確保連續(xù)12個月或四個季度的不含稅銷售額小于等于500萬元
年銷售額超過500萬元并不是以自然年度計算，而是連續(xù)滾動計算的，如果企業(yè)增值稅是按月申報就按12個月，按季度申報就按4個季度來確認銷售額是否滿足了500萬元。
要注意年應(yīng)稅銷售額也是包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的銷售額的，如果是差額征稅的應(yīng)稅行為，要按未扣除前的銷售額全額計入，但如果是偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售房產(chǎn)建筑這些行為的銷售額在統(tǒng)計500萬元的銷售額時是不包括的。另外還要注意因稽查和評估補繳的稅款是計入查補稅款申報的期間，而不是所屬的期間。
對銷售收入處于500萬臨界點的企業(yè)來說，只要業(yè)務(wù)真實，如果和客戶比較熟，或者是關(guān)聯(lián)交易，在貨物推遲或提前購買，合同付款時間早或晚等不會影響購買方正常經(jīng)營的前提下，企業(yè)可以在簽約、付款、開票、發(fā)貨或提供勞務(wù)時進行安排，以保持小規(guī)模納稅人身份。
2、選擇按季申報增值稅，經(jīng)?？梢酝七t轉(zhuǎn)為一般納稅人的時間
例如一個企業(yè)在2023年8月到2023年7月這連續(xù)12個月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元，企業(yè)如果按月申報就應(yīng)該在2023年8月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記，但如果企業(yè)是按季申報，就可以在2023年10月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記。即使期間是2023年10月到2023年9月，按月和按季應(yīng)辦理一般納稅人登記的時間相同，也不會給希望保持小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)造成損失。
小規(guī)模納稅人的財務(wù)力量一般比較薄弱，所以經(jīng)常是稅局通知后，他們才知道應(yīng)該辦理一般納稅人登記了，這種情況下在稅局通知前可能也會有個空檔期，小規(guī)模納稅人只要在稅局通知后的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記就可以。不過現(xiàn)在稅局管理手段已經(jīng)比較先進，出現(xiàn)空檔期就比較少見了。
3、如果企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元，可以在進行一般納稅人登記時選擇一般納稅人次月生效
納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時是可以選擇當(dāng)月或次月生效的。如果企業(yè)希望盡可能長的維持小規(guī)模納稅人身份，就可以選擇次月生效。
4、通過總分公司，或不同業(yè)務(wù)成立不同公司來分拆銷售額
企業(yè)總分機構(gòu)不在同一縣（市）要分別辦理稅務(wù)登記證，如果總公司與分公司的增值稅也獨立申報，就可以分別適用增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的認定標準。如果一個總公司增加一個外地分公司，就相當(dāng)于將整個企業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的銷售額標準提高了500萬元，一般企業(yè)的大部分客戶都不會集中在本地，這種情況下就可以在外地客戶比較集中的地區(qū)設(shè)立分公司，既節(jié)約了稅款，又給客戶提供了更好的服務(wù)。
納稅人也可以考慮按業(yè)務(wù)類型、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等把一個公司拆分為幾個子公司，這樣在同一個縣（市）也是可以提高母子公司整體的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人銷售額標準，也方便企業(yè)考核不同板塊的經(jīng)營情況。
說在最后
企業(yè)在使用政策時要具體情況具體分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃和各稅種情況，綜合考慮選擇出最合適的方案。當(dāng)然如果企業(yè)進項稅多，那作為一般納稅人可能就比較合適了，更不用說一般納稅人還可以傳遞給客戶和供應(yīng)商企業(yè)財務(wù)比較規(guī)范等良好印象。
即使是新辦企業(yè)，應(yīng)稅銷售額未達到500萬元，也是可以辦理一般納稅人登記的，而且新辦企業(yè)只要在取得一般納稅人資格前沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入，在取得一般納稅人資格之前的增值稅進項稅額也是可以從銷項稅額中抵扣的。我在10月18日寫過一篇文章，對此進行了詳細分析，希望申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)可以參考。
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【第10篇】小規(guī)模和一般納稅人區(qū)別
還是跟之前老樣子，首頁跟護航財稅小編來一起普及什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人，不仔細注意看就會誤以為是小編打錯字，其實里面的區(qū)別可大了。
什么是小規(guī)模納稅人呢？
官方解答就是，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
什么又是一般納稅人呢？
官方解答就是，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別在于，稅收方面以及票據(jù)方面
護航財稅小編簡單總結(jié)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？
1、 小規(guī)模納稅人和一般納稅人最大的區(qū)別是在稅收這個點上，小規(guī)模公司是收3%的一個稅點，而且，每個季度開普通發(fā)票不超過9萬是不需要繳稅的，高于就要按這個3%來繳。
2、 一般納稅人稅率一般為16%，也就是無論如何都要繳稅的。一般納稅人是差額征收，銷項-進項=收入*稅率就是應(yīng)繳的稅。
3、 一般納稅人可抵扣部分稅率，而小規(guī)模則不可以。
4、 小規(guī)模公司申請為一般納稅人就沒有辦法賺轉(zhuǎn)回小規(guī)模。
5、 小規(guī)模公司企業(yè)所得稅是按25%來繳，但是月銷售額不超過3萬，季度不超9萬可以免收，但一般納稅人沒有。
總結(jié)：以上就是護航財稅小編整理對，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？，簡單來說最大的區(qū)別就是稅收政策、票據(jù)方面這兩大區(qū)別，更多財稅資訊記得關(guān)注：護航企業(yè)服務(wù)管家
【第11篇】賣上海一般納稅人公司
在上一篇文章里，我從經(jīng)營貸的政策路徑、市場環(huán)境、當(dāng)下的產(chǎn)品現(xiàn)狀等幾個維度，大致科普了一下經(jīng)營貸的前世今生，如果要細細的講解經(jīng)營貸，恐怕短短的兩個篇幅遠遠不夠，所以只能抓重點、抓關(guān)鍵字，希望盡可能的能夠把經(jīng)營貸講透。
整個題目分成兩部分，在上篇“長期經(jīng)營貸近乎絕跡”中我們從產(chǎn)品的準入條件、利率、貸款期限、審核維度等方面對2023年和2023年的經(jīng)營貸產(chǎn)品進行了剖析和對比，幫助大家了解經(jīng)營貸的現(xiàn)狀，那么，在這篇下“經(jīng)營貸終歸經(jīng)營本質(zhì)”中，我們將著重從風(fēng)控和財務(wù)視角出發(fā)，來解析一下經(jīng)營貸是如何回歸經(jīng)營本質(zhì)的。
其實，從2023年初，房產(chǎn)、金融、稅務(wù)等領(lǐng)域頻繁的政策調(diào)整已現(xiàn)端倪，看似沒有直接的關(guān)聯(lián)，隱隱中又覺得有著某種內(nèi)在聯(lián)系，對一些敏銳的人來說，似乎能感受到這些信息背后縱橫交錯的關(guān)系，下面我按時間順序?qū)⑦@些政策整理成政策時間軸，或許會更直觀一些：
政策時間軸
2023年1月21日 房地產(chǎn)領(lǐng)域
滬8部門聯(lián)合出臺《關(guān)于促進本市房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》；
2023年1月29日 金融領(lǐng)域
上海銀保監(jiān)第一次發(fā)布《上海銀保監(jiān)關(guān)于進一步加強個人住房信貸管理工作的通知》；
2023年7月24日 房地產(chǎn)領(lǐng)域
房產(chǎn)贈予應(yīng)符合限購政策；
2023年7月24日 金融領(lǐng)域
房貸利率上調(diào)，首套房從4.65%調(diào)至5%，二套房從5.25%上調(diào)至5.7%；
2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域
金稅四期上線；
2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域
上海一般納稅人個獨/合伙企業(yè)所得稅收賬方式由核定征收全部改為查賬征收，并且全國范圍內(nèi)對核定征收全面收緊；
2023年8月6日 房地產(chǎn)領(lǐng)域
上海房地產(chǎn)交易中心出臺核驗價政策；
2023年8月6日 金融領(lǐng)域
銀行貸款擬實行合同價、核驗價、評估價三價孰低原則；
當(dāng)我們把房地產(chǎn)、金融、稅務(wù)的政策調(diào)整放在一條時間軸里，是不是感覺有點不一樣？看似稅務(wù)政策跟經(jīng)營貸沒什么關(guān)系，很多提供貸款信息咨詢的服務(wù)機構(gòu)也不會講稅務(wù)方面的風(fēng)險，但在我看來，這兩者之間的關(guān)系密不可分，甚至?xí)虚L遠的互相影響，如果有機會的話，我很想寫一篇關(guān)于從稅務(wù)角度看經(jīng)營貸產(chǎn)品設(shè)計缺陷的文章，本文就此略過，下面我們就從經(jīng)營者、實際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理五個維度來一窺經(jīng)營貸的本質(zhì)。接下來的才是真正的干貨......
關(guān)鍵詞
經(jīng)營者、實際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理
01
經(jīng)營者
首先，我們把借款人分為兩類，一類是“受薪人士”，另一類是“自雇人士”，“受薪人士”就是我們俗稱的上班族，打工者，而企業(yè)法人、股東、個體工商戶等屬于“自雇人士”，所以，個人經(jīng)營貸的借款申請人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的法人、股東或工商個體戶，而企業(yè)可以是有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、一人有限公司、個人獨資企業(yè)、個體工商戶。
對于企業(yè)的成立年限，一般銀行要求企業(yè)注冊滿6個月，也有些銀行要求企業(yè)注冊滿1年或2年，但對于股東入股時間并沒有強制性要求，甚至有些銀行還接受暗股的形式，所謂暗股，就是企業(yè)實控人并不出現(xiàn)在工商登記的法人及股東名單里，而是通過找人代持股份來實際控制這家企業(yè)，我們也稱之為“實控人”。于是，在過去的兩年里，很多人通過臨時入股一家注冊滿1年的公司，或以實控人的名義來申請貸款，鉆銀行政策的漏洞。
現(xiàn)如今，隨著高壓監(jiān)管常態(tài)化，各家銀行政策均有所收緊，像這種明顯的漏洞已經(jīng)都堵上了，除了企業(yè)注冊需要滿足至少6個月的期限外，對入股時間也要求不低于6個月，并且實控人政策已全面取消，借款人必須出現(xiàn)在工商登記的股東名單上。
02
實際經(jīng)營
以前的經(jīng)營貸，簡單到只要一個公司殼子就能申請到貸款，但仔細想一想，所謂的經(jīng)營貸，是企業(yè)主以個人名義向銀行申請用作補充經(jīng)營所需的貸款，如果這家公司本身并不經(jīng)營，那申請經(jīng)營貸這個動機本身就是不符合邏輯的。其實各家銀行對企業(yè)實際經(jīng)營的判定都有自己的一套邏輯，大致不外乎以下幾種：
企業(yè)有無經(jīng)營性流水？企業(yè)在申請貸款前有持續(xù)且穩(wěn)定的經(jīng)營性流水，所謂的經(jīng)營性流水，是指能體現(xiàn)經(jīng)營特性的銀行流水，如批發(fā)零售類企業(yè)的流水中會出現(xiàn)貨款、銷售款、貨物預(yù)付款之類的交易備注，咨詢服務(wù)類企業(yè)則會出現(xiàn)咨詢費、服務(wù)費、策劃費、培訓(xùn)費之類的流水備注，具體根據(jù)企業(yè)特性有所不同，但其基本邏輯是一樣的。
企業(yè)有無開票記錄？一家正常經(jīng)營的企業(yè)，一般都會有與之流水相匹配的開票記錄，當(dāng)然有些企業(yè)為了避稅，可能會走個人賬戶，所以如果借款人個人的流水里能體現(xiàn)出經(jīng)營特性，銀行一般也會認定為有效經(jīng)營流水。所以看一家企業(yè)是否有對公流水及與之匹配的開票記錄，是判斷企業(yè)是否實際經(jīng)營的基本方法。
企業(yè)有無納稅記錄？
許多小微企業(yè)主為了避稅，一般都把開票金額控制在免稅范圍內(nèi)，并會利用各種方法來增加企業(yè)成本，以抵消企業(yè)利潤，從而達到避稅的目的，因此企業(yè)是否有納稅記錄對大多數(shù)銀行來說并不是重點關(guān)注的方面，只是作為參考，但在對公產(chǎn)品里，企業(yè)的納稅情況和開票情況均會作為必要條件，因此，如果一家企業(yè)一年能多少交點企業(yè)所得稅，哪怕是幾百元、幾十元，在申請經(jīng)營貸時，都是非常加分的。
企業(yè)流水有經(jīng)營痕跡？
其實，從企業(yè)的流水中，有很多地方可以判斷企業(yè)是否實際經(jīng)營，比如代發(fā)工資記錄，社?？劾U記錄等，當(dāng)然，目前銀行對企業(yè)實際經(jīng)營的認定還沒到那么苛刻和極致的程度，但是，如企業(yè)納稅一樣，有代發(fā)工資或扣繳社保痕跡的企業(yè)流水更容易讓審批相信這家企業(yè)是實際經(jīng)營的。
企業(yè)是否有經(jīng)營場地？
經(jīng)營場地的租賃合同，水、電費賬單和現(xiàn)場辦公的場景能夠最直觀最有效的佐證企業(yè)有正常使用的經(jīng)營場地。
03
經(jīng)營所需
既然經(jīng)營貸定義為企業(yè)因經(jīng)營所需向銀行申請的貸款，并且銀行主要也是從扶持小微企業(yè)和實體經(jīng)濟的角度出發(fā)來定向發(fā)放經(jīng)營貸的，那么企業(yè)的經(jīng)營需求可以看作是申請經(jīng)營貸的底層邏輯。那么銀行是怎么判斷企業(yè)的經(jīng)營所需呢？從過往的案例我總結(jié)了以下幾個方面：
首先是報表，從企業(yè)近一年的財務(wù)報表中，可以從企業(yè)資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表中所記錄的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、期末現(xiàn)金流等信息來判斷企業(yè)的資金情況，如果一家企業(yè)期末有大量的現(xiàn)金流，而應(yīng)付款少，應(yīng)收款多，可以判斷該企業(yè)實際對資金的需求是不大的，在沒有大額預(yù)付款的需求下，基本上應(yīng)收款和現(xiàn)金流就能解決企業(yè)的用款問題，這些小細節(jié)，要非常專業(yè)的財務(wù)人員及經(jīng)驗非常豐富的銀行客戶經(jīng)理才懂得把握。特別是對公產(chǎn)品中，銀行都是需要企業(yè)提供往年財務(wù)報表的，因此需要非常專業(yè)和精細的規(guī)劃。
另一方面，從企業(yè)的賬期也可以判斷企業(yè)對貸款期限需求的合理性，比如一家企業(yè)的平均賬期在6個月左右，那如果該企業(yè)申請20年期的長期經(jīng)營貸則是非常不符合邏輯的，這也是為什么長期經(jīng)營貸近乎絕跡的根本原因，因為無論什么性質(zhì)的企業(yè)，申請20年的長期經(jīng)營貸都不符合企業(yè)實際經(jīng)營的情況。所以目前的經(jīng)營貸期限都縮短到3年、5年，最長的也不過10年，所以如果能申請到10年期的長期經(jīng)營貸，一定要珍惜了，說不定銀行政策再收緊一下，10年期的貸款也要絕跡了。
04
使用場景
經(jīng)營貸可以用來買房嗎？不能，買房的貸款叫按揭貸款；經(jīng)營貸可以用來炒股嗎？也不能，股市有股市的金融杠桿，那叫融資融券。所以經(jīng)營貸的使用場景是什么？當(dāng)然是只能用來經(jīng)營啦！哪些要素搭建了經(jīng)營貸的使用場景呢？交易合同、收付憑證、交易標的、合格的收款人四要素構(gòu)成了經(jīng)營貸的使用場景。
在四要素中，我著重講一下交易標的，我認為這是在規(guī)劃環(huán)節(jié)最容易被忽視的一點，搞不好就會成為你給自己在將來貸后檢查中挖下的一個坑。舉個例子：如果你是一家銷售儀表儀器的公司，那你的交易標的就是儀表儀器，貸款的用途應(yīng)該是采購儀表儀器，經(jīng)營貸放款之后也意味著采購?fù)瓿桑谫J后檢查中，銀行有可能會讓你提供貨品照片或直接要求客戶經(jīng)理去你的倉庫與貨品合影。
05
貸后管理
貸后管理已經(jīng)是老生常談了，我覺得貸后管理是經(jīng)營貸整個操作流程中風(fēng)險最大、最容易被忽視、最容易被監(jiān)管也是最容易出問題的一個環(huán)節(jié)，貸后管理的風(fēng)險從放款那一刻即開始，不同于以往，經(jīng)營貸放款后，貸后管理是銀行必查也是嚴查的一個環(huán)節(jié)。
首當(dāng)其沖的就是資金流向，資金回流是銀行重點監(jiān)管的環(huán)節(jié)，雖然作為放款銀行，只能查到本行的資金流水，但是在銀保監(jiān)的穿透式檢查下，任何一家銀行的任何一筆流水都能被一眼看透，只要是銀行轉(zhuǎn)賬，無論轉(zhuǎn)給誰，無論轉(zhuǎn)幾手，對于銀保監(jiān)來說，就像一層窗戶紙那樣薄，所以不要以為你的資金找?guī)讉€朋友兜幾圈就高枕無憂了，只要是通過銀行轉(zhuǎn)賬，在監(jiān)管面前都無所遁形。
其次，經(jīng)營貸放款后，借款人及配偶的個人征信也將被重點關(guān)注，為了防止經(jīng)營貸流入房市，經(jīng)營貸放款前后6個月內(nèi)個人征信上出現(xiàn)的任何一筆按揭記錄，都將使你成為重點被關(guān)注對象，隨著銀行監(jiān)管的不斷加強，經(jīng)營貸后個人征信的異動有可能放大到放款的前后一年，被檢查對象范圍甚至?xí)U大到借款人及借款人配偶的父母。
第三，經(jīng)營貸放款后，企業(yè)的經(jīng)營情況也將被銀行持續(xù)追蹤，比如法人、股東名單是否有變更、經(jīng)營是否異常、企業(yè)是否存續(xù)、企業(yè)負債是否增加、企業(yè)流水和開票是否正常，所以，當(dāng)企業(yè)注銷了，或者借款人退股了，或者企業(yè)不再經(jīng)營了，請你趕早把銀行的貸款還掉，因為經(jīng)營貸的貸款需求邏輯已經(jīng)不存在了。
如果有人說，以上三點我都做的很好了，那我全款買房總可以了吧，抱歉，你想得太簡單了，自從銀保監(jiān)和住建部信息資源打通后，如果真要查你，哪怕你只是簽了網(wǎng)簽也會被查出來，所以，不要讓自己成為被重點懷疑對象，被重點關(guān)注才是一筆合規(guī)經(jīng)營貸應(yīng)有的態(tài)度。
綜上所述，當(dāng)經(jīng)營貸回歸經(jīng)營本質(zhì)后，對申請人的準入門檻無疑是大幅提高的，就這一項就足以勸退一大批的套利者。要想竊取本不屬于自己的政策紅利？對不起，這扇大門正在迅速關(guān)閉，各種漏洞也在逐個補上。在這里，我想給那些有計劃想要做經(jīng)營貸，并且想用好經(jīng)營貸的人一句忠告：“想貸款，請走大路，進正門！”
如果你對公司的運作不甚了解，缺乏專業(yè)財務(wù)知識的支撐，風(fēng)控意識不強，要么就不要去碰經(jīng)營貸，要么找一個能給你全方位提供財稅、金融、法律專業(yè)支持的專業(yè)的企業(yè)服務(wù)公司，相信看到這里，你已經(jīng)對經(jīng)營貸的本質(zhì)有了大致的了解，希望下次你在咨詢貸款業(yè)務(wù)的時候，不再會只問產(chǎn)品貸款利率是多少？貸款期限是多少？因為一個成熟的借款人，更需要具備財務(wù)和風(fēng)控的視角來全面的看待一款經(jīng)營貸產(chǎn)品是否真正的適合自己。
【第12篇】一般納稅人資格證明是什么
隨著大家的維權(quán)意識不斷加強，大家在外消費后都會有索要發(fā)票的行為，但是很多不規(guī)范的商家卻以各種理由拒絕開具，甚至有的商家提出開具發(fā)票需要額外支付對應(yīng)的稅點，或者必須提供身份證或者公司信息，這些都是不合法的，我們?nèi)绻龅竭@樣的情況怎么維護自己的權(quán)益呢？
如果遇到拒開發(fā)票的情況，我們直接記錄下商家的營業(yè)執(zhí)照信息，最主要的是納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼），或者是公司名稱和詳細經(jīng)營地址，可以直接撥打當(dāng)?shù)氐?strong>12366熱線進行舉報，這個是最直接有效的辦法。但是前提是要在商家消費，如果是通過個人，比如微商或者一些其他平臺，沒有營業(yè)執(zhí)照的，那么稅局也無從下手幫你處理，尤其是當(dāng)購買的商品或服務(wù)出現(xiàn)質(zhì)量問題時會出現(xiàn)維權(quán)無門的情況。
還有企業(yè)需要商家開具增值稅專用發(fā)票時，商家會要求提供一般納稅人資格證明等信息，這也是不需要的，我們只需要向?qū)Ψ教峁﹩挝幻Q、納稅人識別號、地址電話、開戶行等信息即可。如果企業(yè)還是需要單位提供各種證明信息，一樣的舉報即可。
所以，總結(jié)一下，不管是自然人還是公司，在我們發(fā)生消費或者業(yè)務(wù)往來需要開具發(fā)票時不需要提供相關(guān)證明信息，只需要提供發(fā)票上需要填寫的內(nèi)容即可，且個人取得普通發(fā)票時，納稅人識別號、地址電話是否填寫是不做硬性要求的。
【第13篇】一般納稅人安裝費稅率
答:建筑安裝工程成本亦稱'建筑產(chǎn)品成本'.建筑安裝企業(yè)為完成一定的建筑工程或設(shè)備安裝工程所發(fā)生的各項費用支出.建筑安裝工程造價的主要組成部分.原包括三大項目費用: (1) 直接費用,指直接用于建筑安裝工程上的費用,由人工費、材料費、施工機械使用費和其他直接費用構(gòu)成.(2) 間接費用,即施工管理費,指在組織管理施工過程中為工程服務(wù)所發(fā)生的各項共同費用,包括工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、工資附加費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具費、勞動保護費、檢驗試驗費、職工教育費、上級管理費及其他費用等12項.(3) 獨立費,組織施工過程中,受環(huán)境條件影響發(fā)生的需單獨計算的一些費用.其中屬于成本內(nèi)開支的獨立費用包括: 冬雨季施工增加費、遠征工程增加費、夜間施工增加費、不可預(yù)見費.
1985年3月以后,獨立費的有關(guān)項目分別列入直接費用、間接費用中.工程成本分為預(yù)算成本和實際成本.預(yù)算成本是根據(jù)施工圖設(shè)計的要求,按預(yù)算定額,材料價格及費用標準計算的成本,它在建筑安裝工程開始施工前編制;實際成本是建筑安裝工程竣工后按實際消耗和價格結(jié)算的成本.實際成本與預(yù)算成本對比,是建筑企業(yè)進行經(jīng)濟核算的一種特殊形式.由于建筑安裝工程具有地點上的固定性和形體上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工業(yè)品那樣通過不同時期同種產(chǎn)品實際成本對比加以考核,而只能通過其實際成本與預(yù)算成本對比來考核.建筑工程實際成本低于同期預(yù)算成本的差額,叫工程成本降低額,成本降低額占預(yù)算成本的百分比,稱成本降低率.
一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率
答:一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率為11%.(建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動.包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.
(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.
【第14篇】一般納稅人增值稅申報流程
要了解一般納稅人網(wǎng)上申報流程，首先要知道企業(yè)的稅費種認定及申報頻次，我們可以通過《電子稅務(wù)局》“我的信息”進行查詢，在這里可以看到企業(yè)的稅費種認定包括哪些稅種，以及各稅種是按次、按月還是按季進行申報納稅。具體涉及以下幾方面：
一、每月度所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的月報有增值稅、工會經(jīng)費、社會保險費、個人所得稅
2、增值稅需要根據(jù)實際填報，帶*號的是必填報表，主要涉及附表一（銷項數(shù)據(jù)）、附表二（進項數(shù)據(jù)，需進入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行認證勾選操作）、主表填報；
3、工會經(jīng)費主要涉及職工薪酬數(shù)據(jù)，按當(dāng)月“應(yīng)發(fā)工資”進行填報；
4、個人所得稅可以通過《自然人電子稅務(wù)局扣繳端》進行“人員信息采集”，“綜合所得申報”等，之后進行稅款計算，并通過“稅款繳納”進行扣款操作；
二、每季度所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的有季度所得稅報表、財務(wù)報表、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等；
2、季度所得稅報表主要填報季初季末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，是否小微，是否國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息；然后填報截止本季度末“本年累計”發(fā)生的“營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，不征稅收入、免稅收入、所得稅減免、彌補以前年度虧損”等報表數(shù)據(jù)；“實際利潤和本年實際已繳納所得稅額”會由系統(tǒng)自動計算得出，符合稅費減免政策的還需要填報減免報表；
3、財務(wù)報表主要涉及企業(yè)當(dāng)季的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，其中：
資產(chǎn)負債表填報“年初金額”和“期末余額”，可以根據(jù)各資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目余額進行填列；
利潤表主要涉及“本月金額”（填入本季度累計發(fā)生額）和“本年累計金額”（該金額由系統(tǒng)自動計算，如有錯誤，可以點擊表頭“修改本年累計金額”進行修正填報），可以根據(jù)各損益類會計科目余額進行填列；
現(xiàn)金流量表，主要遵循會計等式“現(xiàn)金利潤=財務(wù)利潤+跌價準備+折舊+無形資產(chǎn)攤銷-新增庫存-應(yīng)收款增加+應(yīng)付款增加+-上年損益調(diào)整”，可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行編制和填列，非重點監(jiān)控企業(yè)可以不填報該表；
4、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等均可以通過《財產(chǎn)和行為稅》申報模塊填列申報，先進行“稅源信息采集”，采集完成后，對各稅種進行申報，扣款。其中印花稅“計稅依據(jù)”是以銷項不含稅金額加上進項不含稅金額計算得出；房產(chǎn)稅“計稅依據(jù)”根據(jù)從價計征或從租計征基數(shù)計算；土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地等級分別計算稅率，計稅依據(jù)以土地使用權(quán)證面積為計稅依據(jù)。
財產(chǎn)和行為稅大部分是按季度進行申報。
三、每年度及匯算清繳所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的有年度所得稅報表、年度財務(wù)報表；
2、年度所得稅報表包括封面、基礎(chǔ)信息表、所得稅年度納稅申報填報表單、年度納稅申報表（a 類）（即主表）和職工薪酬、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、免稅減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表等各個“附表”組成，涉及虧損的，還應(yīng)填報彌補虧損明細表。其中主表和季報一樣，主要涉及收入、成本和利潤總額等報表內(nèi)容，還涉及上述附表得出的“納稅調(diào)整項目明細表”報表金額。
3、年度財務(wù)報表；
四、特殊事項情況說明；
1、上述不管是月報，季報還是年報，其中增值稅、所得稅、工會經(jīng)費等均有單獨的申報模塊組成，但是涉及“社保費”、“財務(wù)和行為稅”以及“個人所得稅”的，由單獨的模塊或軟件操作；
2、涉及留抵退稅及出口退稅等特殊業(yè)務(wù)的，本文不作詳細說明，后續(xù)會以專題的形式進行說明；
3、增值稅申報成功后，需要進入開票系統(tǒng)進行“清盤”操作，通過查詢鎖死日期查看是否清盤成功；
4、個人所得稅需要通過“綜合所得反饋結(jié)果”查看反饋信息確認是否申報成功；
5、社保查詢是否繳費成功，所屬期間是否正確，來檢查是否申報及扣款成功；
6、上述增值稅、所得稅、工會經(jīng)費等，是否申報和扣款，可以從“申報扣款”模塊查詢“申報結(jié)果”和“扣款結(jié)果”查詢當(dāng)期是否成功；但是涉及“社保費”、“財務(wù)和行為稅”以及“個人所得稅”的，需要單獨進入相關(guān)模塊查詢是否申報及扣款成功；
每個稅種的申報都是一個腦細胞大量消耗的過程，本文主要講解整理申報流程，具體各稅種申報方法，后續(xù)會一一講解，歡迎大家關(guān)注，共同學(xué)習(xí)進步！
綜上：
稅務(wù)申報是一個系統(tǒng)工程，每個企業(yè)情況都是不一樣的，需要我們在開展工作時，根據(jù)自己情況合理安排，避免漏報相關(guān)稅種，并做到自我檢查，學(xué)習(xí)和工作不是一蹴而就的，需要我們的耐心、毅力、專業(yè)知識以及遇事不亂的信心、恒心、責(zé)任心，我堅信任何人都可以將納稅申報很好地完成！
本文由“寡言少語006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！
【第15篇】某商場為增值稅一般納稅人
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日上午場
初級會計實務(wù)
單項選擇題：
1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。
a專用基金
b本年盈余分配
c 經(jīng)營結(jié)余
d非財政撥款結(jié)余分配
【參考答案】d
2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用為（）元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【參考答案】 b
3、下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是0
a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知
b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)
c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a
4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（ ）
a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線
b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施
c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備
d.上月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓
【參考答案】bcd
5、下列哪項屬于非流動負債的是?
a 預(yù)收賬款
b、應(yīng)交稅金
c、應(yīng)付債券
d、應(yīng)付利息
【參考答案】∶c
6、下列各項中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）
a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制
c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號
d除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證
【參考答案】∶a
7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）
a對外捐贈設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【參考答案】∶a
8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各項中,關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是0
a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤'科目
b.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目
c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤'科目
答案：c
經(jīng)濟法基礎(chǔ)：
單項選擇題：
1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用為（）元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.
a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開
b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人
c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）
a啤酒
b紅酒
c白酒
d藥酒
【參考答案】∶a
4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）
a、 本票
b、支票
c、匯票
d、股票
【參考答案】∶ d
5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）
a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅
b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅
c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%
d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%
6、某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為(d）萬元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。
a在兩處或者兩處以上取得綜合所得
b.只取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元
c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的
d.納稅入申請退稅
【答案】a
【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：
（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；
（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）
（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項c）
（4）納稅人申請退稅；（選項d）
選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。
綜上，本題應(yīng)選a。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選c。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選c。
9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價格，此處應(yīng)按組成計稅價格來計算增值稅。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
綜上，本題應(yīng)選c。
10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。
a.財政應(yīng)返還額度
b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
c.應(yīng)繳財政款
d.專用基金
【答案】a
【解析】選項a屬于，財政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負債科目。綜上，本題應(yīng)選a。
11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。
a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52＝1 687 808元
c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元
d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。
12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元
b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元
c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元
d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元
【答案】a
【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應(yīng)選a。
13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a.應(yīng)付職工薪酬
b.管理費用
c.稅金及附加
d.財務(wù)費用
【答案】a
【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
故選a。
14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)加下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】導(dǎo)致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認銷售費用）＋60（確認公允價值變動損失）＋4（確認信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。
綜上，本題應(yīng)選b。
15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。①從價定率價應(yīng)納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。
16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。
a 46.09×15%＝6.9135(萬元)
b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)
c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)
d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)
【答案】d
【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應(yīng)稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應(yīng)計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應(yīng)選d。
17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a.制造費用
b.營業(yè)外支出
c.生產(chǎn)成本
d.應(yīng)付職工薪酬
【答案】d
【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
故選d。
18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。
a. 1個月
b. 3個月
c. 6個月
d. 9個月
【答案】c
【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。
綜上，本題應(yīng)選c。
19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
a 50×100×15%
b.50×100×（1＋5%）×15%
c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%
d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%
【答案】d
【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。
20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。
a.首飾店零售金銀首飾
b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
c.外貿(mào)公司進口高檔手表
d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
【答案】b
【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選b。
21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費用計入財務(wù)費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務(wù)費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用。2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。
22、下列各項中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。
a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制
c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號
d.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證
【答案】a
【解析】記賬憑證填制基本要求：
1、除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；
2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；
3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。
4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。
綜上，本題應(yīng)選a。
23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )
a.對外捐贈設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c.確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【答案】a
【解析】
選項a，對外捐贈設(shè)備支出計入營業(yè)外支出；
選項b，出售閑置設(shè)備凈損失計入資產(chǎn)處置損益；
選項c，確認房屋減值損失計入資產(chǎn)減值損失；
選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。
綜上，本題應(yīng)選a。
24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。
a.專用基金
b.本年盈余分配
c.經(jīng)營結(jié)余
d.非財政款結(jié)余分配
【答案】d
【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。
判斷題：
1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）
【參考答案】 錯
2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標準不得低于集體合同規(guī)定的標準.（）
【參考答案】對
3、權(quán)利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）
4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）
【答案】√
【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊。
因此，本題表述正確。
5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）
【答案】×
【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。
6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由申請人承擔(dān)。（ ）
【答案】×
【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。綜上，本題表述錯誤。
7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
因此，本題表述正確。
8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（ ）
【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
因此，本題表述錯誤。
9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。
10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（ ）
【答案】√
【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。
因此，本題表述正確。
多項選擇題：
1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。
a一方當(dāng)事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的
b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的
d勞動合同欠缺必備條款的
【參考答案】∶ab
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。
a.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得
b.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得
c.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得
d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項d）
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項a）
（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項c）
（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。（選項b）
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
a.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)
b.酒店向消費者個人提供餐飲服務(wù)
c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器
d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)
【答案】abc
【解析】選項a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。
綜上，本題應(yīng)選abc。
4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。
綜上，本題應(yīng)選b。
5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。
a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品投資入股
b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取消費資料
c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)
d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料
【答案】abcd
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務(wù)（選項c）等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）
a.實收資本轉(zhuǎn)增資本
b.提取盈余公積
c.發(fā)放現(xiàn)金股利
d.收到投資者投入資產(chǎn)
【答案】ab
【解析】
實收資本轉(zhuǎn)增資本：
借：實收資本
貸：資本公積
提取盈余公積：
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
收到投資者投入資產(chǎn)：
借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
資本公積——股本溢價（或資本溢價）
綜上，本題應(yīng)選ab。
7、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
a.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費
b.支付給臨時員工的工資
c.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償
d.向職工提供的異地安家費
【答案】abcd
【解析】選項a，計提職工教育經(jīng)費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關(guān)成本費用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項c，因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
故選abcd。
8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。
a手續(xù)費
b.違約全
c.包裝物租金
d.受托加工應(yīng)稅消費品代收代激的消費稅
【答案】abc
【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應(yīng)選abc。
9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。
a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費
b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶
c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)
d.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修
【答案】abcd
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。
10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。
a.支票
b.商業(yè)匯票
c.銀行匯票
d.本票
【答案】cd
【解析】
選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；
選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；
選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；
選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。
綜上，本題應(yīng)選cd。
11、下列名項屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。
a.敏感性分析
b.平衡計分卡
c.績效棱柱模形
d.經(jīng)濟增加值法
【答案】bcd
【解析】績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。
12、下列各項中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
a.按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
b.按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
c.按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金
d.從外單位無償調(diào)入實驗設(shè)備
【答案】abcd
【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財務(wù)會計中通過“專用基金”科目核算，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項d錯誤，從外單位調(diào)入實驗設(shè)備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實驗設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
不定項選擇題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。
(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。
(3)9月5日，該項研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達到預(yù)定技術(shù)標準，形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。
要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。
a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目
b.支付時記人“管理費用”科目
c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。
綜上，本題應(yīng)選ac。
2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。
綜上，本題應(yīng)選d。
3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。
a，收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:營業(yè)外收人 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
b，計提攤銷時:
借:管理費用 10000
貸:累計攤銷 10000
c.收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
d.計提攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:累計攤銷 10 000
【答案】cd
【解析】采取“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入。
收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
計提12月份的攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】
貸:累計攤銷 10 000
綜上，本題應(yīng)選cd。
4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。
a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元
b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元
c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元
d.“管理費用”項目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計入“研發(fā)費用”項目。
9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租無形資產(chǎn)時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷對應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元
綜上，本題應(yīng)選bcd。
5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
綜上，本題應(yīng)選b。
2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。
(2) 5月8日，經(jīng)批準以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。
要求:
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。
a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元
b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元
c.宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元
d.宣告時貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元
【答案】acd
【解析】
會計分錄為：
①宣告發(fā)放時：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1 600
貸：應(yīng)付股利 1 600
②支付時：
借：應(yīng)付股利 1 600
貸：銀行存款 1 600
綜上，本題應(yīng)選acd。
（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“財務(wù)費用”科目80萬元
b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元
c.貸記“股本”科目500萬元
d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元
【答案】bcd
【解析】
會計分錄為：
借：銀行存款 2 415.2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4.8
貸：股本 500
資本公積 1 920
綜上，本題應(yīng)選bcd。
（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。
綜上，本題應(yīng)選d。
（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）
則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）
綜上，本題應(yīng)選d。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。
(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。
(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。
a.借:原材料 100
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13
貸:應(yīng)付票據(jù) 113
b.借:財務(wù)費用0.533
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.032
貸：銀行存款0.565
c.借:原材料 113
貸:應(yīng)付票據(jù)113
d.借:材料采購 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進項稅額) 13
貸:其他貨幣資金 113
【答案】ab
【解析】
選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。
選項bc，購入原材料時的增值稅進項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。
綜上，本題應(yīng)選ab。
2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元
b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元
c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元
d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元
【答案】abc
【解析】
銷售原材料時：
借:應(yīng)收票據(jù) 565
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65
借：其他業(yè)務(wù)成本 400
貸：原材料 400
商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算
綜上，本題應(yīng)選abc。
3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元
b.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元
c.借記“銷售費用”科目7萬元
d.借記“管理費用”科目22.6萬元
【答案】abd
【解析】
選項ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
”，所以貸方確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。
選項c，確認銷售費用時：
借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3
選項d，確認管理費用時：
借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6
綜上，本題應(yīng)選abd。
4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。
綜上，本題應(yīng)選a。
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日下午場
初級會計實務(wù)
單項選擇題:
1、下列各項中,關(guān)于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。
a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計價
b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應(yīng)將其差額計入當(dāng)期損益
c.已計提的存貨跌價準備不得轉(zhuǎn)回
d.當(dāng)存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)計提存貨跌價準備
2、下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。
a企業(yè)銷售的自制半成品
b 已經(jīng)驗收入庫的在產(chǎn)品
c已經(jīng)驗收入庫的外購材料
d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫的產(chǎn)品
判斷題：
1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費用是計入當(dāng)期損益（錯)
經(jīng)濟法基礎(chǔ)
單項選擇題：
1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）
a.贈與房屋
b.書立遺囑
c.火山噴發(fā)
d.登記結(jié)婚
2、2023年12月 甲公司進口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。
a 貴令繳納
b貴令提供納稅擔(dān)保
c 取消稅收優(yōu)惠
d采取稅收保全措施
判斷題：
1、房產(chǎn)經(jīng)濟公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）
【第16篇】一般納稅人申報表要填哪些項目
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔(dān)。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：
（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
例5：綜合申報表填寫案例
某企值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
