【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人和小規(guī)模怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人和小規(guī)模，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人和小規(guī)模
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達(dá)到事半功倍的效果。
當(dāng)然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？
1、標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)的年銷售額小于5000000時(shí)，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時(shí)為一般納稅人。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是按照年進(jìn)行計(jì)算的，而是按照連續(xù)12月進(jìn)行計(jì)算的。對(duì)于這一點(diǎn)，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。
2、稅率不同
小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。
不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不管是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。
而一般納稅人需要根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)，選擇相適應(yīng)的稅率才行。增值稅的稅率還是很復(fù)雜的。
3、賬務(wù)處理不同
一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅需要進(jìn)入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說(shuō)，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，把原材料的含稅金額當(dāng)作成本計(jì)入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計(jì)入產(chǎn)品成本即可。
由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)行稅額，最終也會(huì)導(dǎo)致一般納稅人實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率其實(shí)和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率，相差無(wú)幾。甚至，一些一般納稅人的稅負(fù)率，要比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率更低。
沒(méi)有最好，只有更合適！
企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型、不同階段，選擇可以促進(jìn)公司發(fā)展的增值稅的核算方式。
我們不能單純的說(shuō)一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。
對(duì)于發(fā)展初期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，本身的財(cái)務(wù)核算也不復(fù)雜。
而當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級(jí)為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會(huì)和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作的。
另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。
當(dāng)然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財(cái)務(wù)制度。同樣需要有專門的財(cái)務(wù)人員來(lái)處理，涉稅方面的事物。
【第2篇】長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人
2023年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前最后六套題（一）
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.2萬(wàn)元，入庫(kù)前支付過(guò)磅費(fèi)0.2萬(wàn)元，因上述業(yè)務(wù)發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)合計(jì)0.3萬(wàn)元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬(wàn)元。
a.122.2
b.122
c.141.6
d.122.4
2.下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）
a.盈余公積補(bǔ)虧
b.債權(quán)人豁免債務(wù)
c.發(fā)放股票股利
d.資本公積轉(zhuǎn)增股本
3.下列各項(xiàng)中應(yīng)在企業(yè)”銷售費(fèi)用“科目核算的是（ ）
a.購(gòu)入原材料支付的運(yùn)費(fèi)
b.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
c.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證金
d.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標(biāo)價(jià)260萬(wàn)元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時(shí)合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（ ）萬(wàn)元。
a.251.72
b.256.86
c.302.1
d.256.36
5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
a.1082.83
b.1150
c.1182.53
d.1200
6.事業(yè)單位非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（ ）
a.專用結(jié)余
b.其他結(jié)余
c.非財(cái)政撥款結(jié)余
d.非財(cái)政撥款結(jié)余分配
7.林科公司2023年度利潤(rùn)總額為138萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，稅收滯納金支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。則林科公司2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
a.103
b.114
c.103.5
d.108
8.企業(yè)購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)后，其市場(chǎng)價(jià)值降低。根據(jù)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中的（ ）屬性，不得因市場(chǎng)價(jià)值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
a.重置成本
b.歷史成本
c.可變現(xiàn)凈值
d.公允價(jià)值
9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法正確的是()。
a.”資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)
b.”資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)
c.”資產(chǎn)＝權(quán)益”是編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的基礎(chǔ)
d.”收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”中的利潤(rùn)為企業(yè)的凈利潤(rùn)
10.企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行()。
a.定期清查
b.內(nèi)部清查
c.全面清查
d.外部清查
11.總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)不包括的是（ ）。
a.方向相同
b.記賬時(shí)間一致
c.期間一致
d.金額相等
12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府決算報(bào)告與政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要區(qū)別說(shuō)法不正確的是（ ）。
a.政府決算報(bào)告編制主體是各級(jí)政府財(cái)政部門、各部門、各單位
b.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)源以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)
c.政府決算報(bào)告報(bào)送本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)
d.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制
13.下列關(guān)于原材料采用計(jì)劃成本核算的會(huì)計(jì)表述中不正確的是（ ）。
a.”原材料“科目借方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本
b.材料采購(gòu)的實(shí)際成本與入庫(kù)原材料計(jì)劃成本的差額計(jì)入材料成本差異
c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本
d.月末需結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的材料成本差異
14.下列交易或事項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。
a.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回
b.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
c.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
d.沖回多提壞賬
15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關(guān)因素，大發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為（ ）萬(wàn)元。
a.300
b.275
c.180
d.725
16.下列關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中不正確的是（ ）。a.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
b.財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成
c.預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收人支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表
d.單位應(yīng)當(dāng)按月或年編制現(xiàn)金流量表
17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)120萬(wàn)元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
a.-139.2
b.20
c.-119.2
d.23.2
18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值l元，發(fā)行價(jià)格為5.5元，支付的券商手續(xù)費(fèi)為發(fā)行價(jià)格的2%’則甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬(wàn)元。
a.43900
b.11000
c.39000
d.53900
19.企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備的是(）
a.交易性金融資產(chǎn)
b.存貨
c.固定資產(chǎn)
d.應(yīng)收賬款
20.甲公司2023年5月1日結(jié)存a商品1200件，單價(jià)120元。5日購(gòu)入a商品2300件，單價(jià)105元，25日購(gòu)人a商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)用a商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存a商品的成本為（ ）元。
a.256300
b.223650
c.252500
d.243500
21.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。
a.將現(xiàn)金存入銀行
b.從銀行提取現(xiàn)金
c.支付管理人員工資
d.收到出差人員返回的差旅費(fèi)借款
22.甲公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1230萬(wàn)元，增值稅稅額196.8萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬(wàn)元。則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
a.1230.8
b.1230
c.1240.8
d.1437.7
23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的保管要求的說(shuō)法不正確的是()。
a.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失
b.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)由遺失人員寫明詳細(xì)情況，由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證
c.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證
d.遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀
24.甲公司2023年2月28日進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有200元系采購(gòu)員報(bào)銷時(shí)少交回導(dǎo)致的，剩余部分無(wú)法查明原因。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出200元
b.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用220元
c.計(jì)入其他應(yīng)收款200元
d.計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢220元
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于各種賬簿形式優(yōu)缺點(diǎn)表述中正確的有（ ）。
a.訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)
b.活頁(yè)賬的缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)
c.活頁(yè)賬的優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁(yè)，可根據(jù)需要增減賬頁(yè)，便于分工記賬
d.訂本賬缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè)
2.對(duì)于企業(yè)采用分次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記入的科目有（ ）。
a.管理費(fèi)用
c.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.銷售費(fèi)用
d.制造費(fèi)用
3.某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的專用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款120萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)l萬(wàn)元，該事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付了上述款項(xiàng)。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有()。
a.借：固定資產(chǎn)120
事業(yè)支出3
貸：財(cái)政撥款收入123
b.借：事業(yè)支出123
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入123
c.借：固定資產(chǎn)123
貸：財(cái)政撥款收人123
d.借：固定資產(chǎn)123
貸：資金結(jié)存123
4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。
a.養(yǎng)老保險(xiǎn)
b.生育保險(xiǎn)
c.失業(yè)保險(xiǎn)
d.工傷保險(xiǎn)
5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的說(shuō)法正確的有（ ）。
a.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)謹(jǐn)慎性
b.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式
c.企業(yè)前后各期應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策一致體現(xiàn)可比性
d.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整體現(xiàn)可靠性
6.下列各項(xiàng)中，可以作為總分類賬登賬依據(jù)的有（ ）。
a.記賬憑證
b.科目匯總表
c.匯總記賬憑證
d.明細(xì)賬
7.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。
a.提取法定盈余公積
b.盈余公積補(bǔ)虧
c.分配現(xiàn)金股利
d.資本公積轉(zhuǎn)增資本
8.下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）。
a.庫(kù)存商品
b.材料成本差異
c.生產(chǎn)成本
d.委托加工物資
9.下列各項(xiàng)中屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)公司賠款
b.收取的包裝物押金
c.租人包裝物支付的押金
d.為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)
10.下列各項(xiàng)中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。
a.資產(chǎn)類賬戶
b.負(fù)債類賬戶
c.損益類賬戶
d.成本類賬戶
11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨成本確定的說(shuō)法中正確的有（ ）。
a.外購(gòu)存貨支付的增值稅不構(gòu)成存貨采購(gòu)成本
b.進(jìn)口存貨支付的關(guān)稅構(gòu)成存貨的采購(gòu)成本
c.商貿(mào)企業(yè)存貨采購(gòu)費(fèi)用較少可以直接計(jì)入管理費(fèi)用
d.非正常損失的存貨成本計(jì)入當(dāng)期損益
12.下列各項(xiàng)中應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用“科目核算的有（ ）。
a.研究費(fèi)用
b.籌建期的開(kāi)辦費(fèi)
c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
d.印花稅
三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的清況下，在發(fā)生預(yù)付款業(yè)務(wù)時(shí)可以使用應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算。（ ）
2.應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）
3.全面性是政府會(huì)計(jì)高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。（ ）
4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。（ ）
5.對(duì)于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。（ ）
6.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（ ）
7.不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并成一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（ ）
8.企業(yè)外購(gòu)存貨支付的采購(gòu)費(fèi)用一律計(jì)入存貨的入賬成本。（ ）
9.除直接分配法以外的其他輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法，其“輔助生產(chǎn)成本“科目的發(fā)生額合計(jì)都大于原待分配費(fèi)用合計(jì)數(shù)，這是由于輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配而相互轉(zhuǎn)賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)都等于原待分配費(fèi)用合計(jì)數(shù)。（ ）
10.事業(yè)單位因開(kāi)展科研及輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“非同級(jí)財(cái)政撥款收入“科目核算。（ ）
四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、令昔選、不選均不得分）
【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅“科目的貸方余額為35萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(l)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為24萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.2萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。
(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬(wàn)元，給予購(gòu)買方20萬(wàn)元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，巳計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
(3)10日，交納上月未交增值稅35萬(wàn)元。
(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬(wàn)元。
(5)288,外購(gòu)一棟倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為50萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(6)318,在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為4萬(wàn)元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。
其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過(guò)認(rèn)證。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料(i)’下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記”原材料“科目152萬(wàn)元
b.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“科目24.2萬(wàn)元
c.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)“科目176.2萬(wàn)元
d.應(yīng)貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬(wàn)元
2.根據(jù)資料(2)和(3)’下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。
a.銷售商品時(shí)：
借：銀行存款232
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32
b.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10
貸：庫(kù)存商品150
c.交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）35
貸：銀行存款35
d.交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅35
貸：銀行存款35
3.根據(jù)資料(4),甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
b.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
c.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）
d.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
4.根據(jù)資料(5)’甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.借：固定資產(chǎn)550
貸：銀行存款550
b.借：固定資產(chǎn)500
應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50
貸：銀行存款550
c.借：固定資產(chǎn)500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30
—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20
貸：銀行存款550
d.借：固定資產(chǎn)500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30
一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額20
貸：銀行存款550
5.根據(jù)資料(6)’下列說(shuō)法中正確的是()。
a.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）“科目4萬(wàn)元
b.應(yīng)借記”其他應(yīng)收款“科目2萬(wàn)元
c.應(yīng)借記“管理費(fèi)用“科目27萬(wàn)元
d.應(yīng)借記”營(yíng)業(yè)外支出“科目27萬(wàn)元
【資料2】長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額如下表所示：
2023年6月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2日，外購(gòu)一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。當(dāng)日工程物資全部被工程領(lǐng)用。
(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為64萬(wàn)元，該批商品的成本為350萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，甲公司向長(zhǎng)江公司開(kāi)具一張金額為464萬(wàn)元的銀行承兌匯票。
(3)20日，以銀行存款歸還200萬(wàn)元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。
(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1200萬(wàn)元，增值稅稅額192萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議約定，a公司占實(shí)收資本金額為1000萬(wàn)元。
(5)30日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料(1),下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“科目16萬(wàn)元
b.應(yīng)借記“工程物資“科目100萬(wàn)元
c.應(yīng)借記”在建工程”科目116萬(wàn)元
d.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“科目16萬(wàn)元
2.根據(jù)資料(2)’該筆業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
a.50
b.20
c.30
d.70
3.根據(jù)資料(4)’下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.借：原材料1200
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192
貸：實(shí)收資本1000
資本公積一其他資本公積392
b.借：原材料1200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192
貸：實(shí)收資本1000
資本公積—資本溢價(jià)392
c.借：原材料1392
貸：實(shí)收資本1000
資本公積一資本溢價(jià)392
d.借：原材料1392
貸：實(shí)收資本1000
資本公積一其他資本公積392
4.根據(jù)資料(5)’下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
b.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨賬面價(jià)值
c.計(jì)入資產(chǎn)減值損失金額為17萬(wàn)元
d.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值
5.根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中長(zhǎng)江公司6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目填列金額正確的是（ ）。
a.貨幣資金1820.55萬(wàn)元
b.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款664萬(wàn)元
c.存貨1431.55萬(wàn)元
d.短期借款300萬(wàn)元
【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大最大批生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機(jī)修車間。2023年4月1日無(wú)任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)a、b產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬(wàn)元，可生產(chǎn)a產(chǎn)品150件，生產(chǎn)b產(chǎn)品350件。
(2)128,生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬(wàn)元，專用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。
(3)18日，支付水費(fèi)合計(jì)為38萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬(wàn)元，行政管理部門耗費(fèi)3萬(wàn)元。
(4)30日．計(jì)提生產(chǎn)丁人職工薪酬200萬(wàn)元，車間管理人員薪酬15萬(wàn)元，行政管理人員薪酬65萬(wàn)元，銷售人員薪酬50萬(wàn)元；計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬(wàn)元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬(wàn)元。
其他資料：御園公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當(dāng)月a產(chǎn)品全部完工，b產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)掀比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，當(dāng)月a產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）
1.根據(jù)資料(i)和(2)’下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品“科目105萬(wàn)元
b.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——b產(chǎn)品“科目375萬(wàn)元
c.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品“科目144萬(wàn)元
d.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本-b產(chǎn)品“科目336萬(wàn)元
2.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（ ）。
a.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本一一-a產(chǎn)品“科目64萬(wàn)元
b.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一一b產(chǎn)品“科目136萬(wàn)元
c.應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用177萬(wàn)元
d.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬(wàn)元
3.根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
a.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬(wàn)元
b.機(jī)修車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬(wàn)元
c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬(wàn)元
d.交互分配后機(jī)修車間待分配金額為35萬(wàn)元
4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
a.112
b.300
c.320
d.295
5.根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是（ ）
a.當(dāng)月a產(chǎn)品總成本為265萬(wàn)元
b.當(dāng)月b完工產(chǎn)品總成本為715萬(wàn)元
c.當(dāng)月b在產(chǎn)品總成本為195萬(wàn)元
d.當(dāng)月b完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬(wàn)元
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【第3篇】定額納稅一般是多少
個(gè)體戶是要定期定額繳稅的嗎？個(gè)體戶有哪幾種繳稅方式呢？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
個(gè)體戶定期定額繳稅是什么意思？
個(gè)體戶一般是繳定額稅，而且一般的個(gè)體工商戶也不是按照開(kāi)發(fā)票的金額去繳稅，如果被稅務(wù)部門認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)額大的，或者自己去申請(qǐng)，也可以做一般納稅人，那樣子就是按照經(jīng)營(yíng)額納稅了，稅的額度，是一家店經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、地區(qū)、坐落地段、面積大小等綜合定稅，只要是定額戶，不開(kāi)發(fā)票也要交稅。
怎么對(duì)定期定額繳費(fèi)個(gè)體戶進(jìn)行監(jiān)督？
主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳以公告形式進(jìn)行公示，還可以在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場(chǎng)或通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站等形式公布，接受公眾的監(jiān)督。
定期定額稅有哪些特點(diǎn)？
定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，稅率不受課稅對(duì)象價(jià)格升降變化的影響。價(jià)格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價(jià)格變動(dòng)的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。
定額稅對(duì)于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實(shí)際稅率不等，收入越高，實(shí)際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。
但是對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因?yàn)槎~稅計(jì)算簡(jiǎn)便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進(jìn)包裝，提高售價(jià)而稅額不增，避免了從價(jià)征稅的缺點(diǎn)；定額稅還有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)、劣質(zhì)劣價(jià)的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重
以上就是有關(guān)個(gè)體戶定期定額繳稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第4篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識(shí)一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對(duì)您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
06
建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
12
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
15
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
17
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
18
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第六條
19
簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條
20
代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第八條
21
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
來(lái)源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第5篇】一般納稅人季度所得稅
今天開(kāi)始，我們將對(duì)越南政府稅收的整體情況做概要介紹，以便中資企業(yè)在規(guī)劃投資越南前，能夠?qū)υ侥险w稅收情況有所了解，而不是僅僅停留在優(yōu)惠政策上。
一、越南對(duì)企業(yè)征收的主要稅種及稅率
1.企業(yè)所得稅 (cit)
根據(jù)越南法律設(shè)立的企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅，并就全球收入征稅。自2023年1月1日起，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為 20%（2014 年由25% 降至 22%，目前降至 20%）。滿足特定條件時(shí)還可享受優(yōu)惠稅率。某些行業(yè)可能適用更高的稅率，如石油、天然氣和其他稀有自然資源業(yè)務(wù)（從32%到50%不等）以及鉑、金、銀、錫、鎢、銻、寶石和稀土等采礦（從 40% 到 50%））。
2. 增值稅 (vat)
增值稅適用于提供用于在越南生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)目的的商品和服務(wù)。 增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%。 特定類別的商品和服務(wù)可能享受減稅和豁免。
3.特別銷售稅 (sst)
sst是一種消費(fèi)稅形式，適用于某些商品的生產(chǎn)或進(jìn)口以及某些服務(wù)的提供，例如香煙、酒類和彩票。sst稅率范圍從5%到150%不等。
4.印花稅（stamp duty）
印花稅適用于某些資產(chǎn)的所有權(quán)登記，包括建筑物、土地、交通工具和槍支。印花稅稅率從0.5%到15%不等。
5.營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅 (blt)
blt根據(jù)商業(yè)登記證或投資證上的注冊(cè)資本對(duì)經(jīng)濟(jì)組織征收，每年從100萬(wàn)越南盾到300萬(wàn)越南盾不等。第一期blt 應(yīng)在企業(yè)注冊(cè)時(shí)支付，隨后按年度支付。
6.外國(guó)承包商稅 (fct)
fct是一種在越南廣泛應(yīng)用的預(yù)扣稅制度。 它適用于從在越南開(kāi)展業(yè)務(wù)或與越南締約方進(jìn)行交易而獲得收入的外國(guó)實(shí)體或個(gè)人，無(wú)論他們是否在越南擁有任何法人實(shí)體。
所有稅收都在國(guó)家一級(jí)征收。 通常，這些稅務(wù)申報(bào)文件會(huì)定期（每季度和/或每年）提交給公司所在的省稅務(wù)局。
二、如下幾種情形如何征稅
1.企業(yè)支付給外國(guó)公司股東的股息
股息只能在公司稅后發(fā)放，因?yàn)楣上⑹枪纠麧?rùn)的一部分。因此，股息只能在公司的納稅年度之后并完成經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后每年匯出一次。支付給外國(guó)股東的公司利潤(rùn)無(wú)預(yù)扣稅。
2.越南公司從外國(guó)公司收到的股息
除非稅收協(xié)定另有規(guī)定，否則越南公司從外國(guó)公司收到的股息需要繳納企業(yè)所得稅（針對(duì)越南公司）。
3.越南公司支付給外國(guó)公司股東的利息
外國(guó)實(shí)體貸款支付的利息適用5% 的預(yù)扣稅。
債券支付的利息（免稅債券除外）、存款利息附帶的紅利、逾期付款的利息以及向外國(guó)實(shí)體發(fā)行的存款證需繳納5%的fct。債券和存款證的發(fā)行需繳納總銷售收入0.1% 的稅，但是，根據(jù)稅收協(xié)定，上述稅率可能會(huì)降低。
4.支付給外國(guó)公司股東的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可費(fèi)
支付給外國(guó)實(shí)體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)需繳納10%的預(yù)扣稅，除非根據(jù)稅收協(xié)定降低稅率。
【第6篇】一般納稅人網(wǎng)上報(bào)稅流程
一般納稅人報(bào)稅流程
1、先抄報(bào)稅：便是將你的銷項(xiàng)材料信息內(nèi)容自動(dòng)寫在金稅卡上、隨后打印出銷項(xiàng)發(fā)票清單及明細(xì)表。
2、在要求的期限內(nèi)先自己在網(wǎng)絡(luò)上申報(bào)(網(wǎng)上有哪些表格你也相對(duì)應(yīng)的作哪些表格，這依據(jù)稅局的規(guī)定)。
3、在網(wǎng)上申報(bào)結(jié)束后會(huì)提醒你及時(shí)到稅局申報(bào)，你也就可以把ic卡和納稅申報(bào)主表、附注、財(cái)務(wù)報(bào)告一同交給稅務(wù)局就可以了，假如你公司有稅，稅務(wù)局便會(huì)讓你打印出交稅憑據(jù)，你拿著這張憑據(jù)就可以到金融機(jī)構(gòu)繳納了。
4、返回企業(yè)之后把ic卡插在電腦里啟動(dòng)看一下就可以了。
網(wǎng)上納稅申報(bào)就是指納稅人在要求的納稅期限內(nèi)，利用軟件登錄互聯(lián)網(wǎng)，填寫相關(guān)稅收電子申報(bào)表格，把納稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息發(fā)送至稅局的納稅申報(bào)審理服務(wù)器，自主申報(bào)并打印納稅憑證，到開(kāi)戶行交納稅金。
或根據(jù)稅務(wù)局與銀行的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將納稅人根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)填寫的納稅申報(bào)信息傳遞至納稅人的開(kāi)戶行，由銀行立即從納稅人的簽訂賬戶上把稅金劃繳財(cái)政的一種納稅申報(bào)方法。
納稅人要開(kāi)展在網(wǎng)上申報(bào)，可隨時(shí)到負(fù)責(zé)國(guó)稅局區(qū)領(lǐng)到宣傳材料、提交申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅局區(qū)局允許后，與網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)中心簽署《網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)到相對(duì)應(yīng)的操作手冊(cè)和教學(xué)光盤參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
【第7篇】一般納稅人怎么申請(qǐng)
新開(kāi)企業(yè)核定一般核定小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)一般納稅人的公司需在網(wǎng)上申請(qǐng)，其操作步驟如下：
1.打開(kāi)電子稅務(wù)局，登錄進(jìn)自己賬戶系統(tǒng)
2.我要辦稅—綜合信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記，填寫登記表：灰色部分自動(dòng)生成公司的信息，無(wú)法修改，藍(lán)色核對(duì)修改選擇。（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)類別：其它；會(huì)計(jì)核算建全：是；一般納稅人生效之日：本月1日；經(jīng)辦人：法人或?qū)嵜J(rèn)證人名字），登記表填好之后保存。
3.登記表填好保存后——資料采集，上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，如有經(jīng)辦人，把經(jīng)辦人身份證正反面上傳上去——返回至表單，返回登記表的頁(yè)面。
4.返回登記表頁(yè)面，直接提交。就可以了，等稅局老師后臺(tái)審核。
5.查詢，我要查詢頁(yè)面，如果通過(guò)的話狀態(tài)：已完成，如果退回的話，按老師退回的原因修改再提交?！榭次臅?。
6.一般納稅人已申請(qǐng)成功，公司可以按稅務(wù)事項(xiàng)通知書上一般納稅人資格生效日期做一般納稅人賬務(wù)。
【第8篇】申請(qǐng)一般納稅人
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，由于企業(yè)發(fā)展的需要或成為普通納稅人的諸多優(yōu)勢(shì)，一些小型納稅人企業(yè)具有申請(qǐng)成為普通納稅人的吸引力。那么，企業(yè)如何申請(qǐng)成為一般納稅人呢？壹洽通小編將對(duì)此進(jìn)行介紹，供廣大企業(yè)參考。
一、為一般納稅人準(zhǔn)備申請(qǐng)所需的材料
這些材料主要包括：
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證(如果已處理了'一份中的三份證書'和'一份中的五份證書'，則只能提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照)；
(2)一般納稅人的書面申請(qǐng)報(bào)告(由納稅人本人出具，說(shuō)明申請(qǐng)理由和履行義務(wù)的能力)；
(3)固定生產(chǎn)和管理場(chǎng)地(有些地區(qū)要求場(chǎng)地面積達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn))；
(4)房地產(chǎn)證書、房屋租賃協(xié)議、租賃發(fā)票(租賃期超過(guò)一年)；
(5)開(kāi)立銀行戶口證明書(開(kāi)戶許可證)；
(6)所有投資者(法人、股東)的身份證明、稅務(wù)組織者的身份證明、會(huì)計(jì)身份證明和會(huì)計(jì)證明；
(7)公司員工時(shí)間表和社會(huì)保障證書；
(8)公司章程、合同等；
(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他文件、材料。
二、掌握一般納稅人的具體操作流程
目前，企業(yè)申請(qǐng)成為普通納稅人，通常按照以下步驟進(jìn)行：
(1)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)編號(hào)和密碼登錄國(guó)稅局官方網(wǎng)站，在'所有功能'模塊中，查找增值稅一般納稅人申請(qǐng)登記，填寫公司基本信息，然后在線提交申請(qǐng)材料，5個(gè)工作日內(nèi)完成，不傳遞及時(shí)、解析和重新提交的理由。
(2)在收到一般納稅人的增值稅識(shí)別通知后，應(yīng)在網(wǎng)站上批準(zhǔn)票型。在發(fā)票模塊的票型審批欄中，增加發(fā)票類型信息：增值稅通用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票兩種(按需選擇)。為增加稅務(wù)人員的信息，需要對(duì)個(gè)人身份證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照的正反兩面拍照上傳，最后確認(rèn)提交結(jié)果，并在3~20個(gè)工作日內(nèi)給出結(jié)果。
(3)經(jīng)票型審批后，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章、發(fā)票印章、法人印章等帶到稅務(wù)局購(gòu)買白王稅號(hào)或空間信息稅牌，并在稅務(wù)管理窗口簽發(fā)。
(4)將上述文件和稅控面板放在收購(gòu)單窗口，也可以在網(wǎng)上申請(qǐng)發(fā)票。
(5)企業(yè)自身在稅務(wù)委員會(huì)的官方網(wǎng)站下載中心下載安裝發(fā)票軟件，輸入管理員、企業(yè)和客戶的相關(guān)信息，輸入商品代碼。發(fā)票可以開(kāi)具，發(fā)票可以打印。
以上是壹洽通小編對(duì)'如何申請(qǐng)成為一般納稅人'這一問(wèn)題的具體介紹。如果企業(yè)希望在營(yíng)業(yè)期間申請(qǐng)成為普通納稅人，可以對(duì)本文的內(nèi)容和操作過(guò)程有一個(gè)詳細(xì)的了解和把握！
【第9篇】一般納稅人降為小規(guī)模納稅人
眾所周知在今年的4月1日開(kāi)始小規(guī)模納稅人免征500萬(wàn)以內(nèi)的增值稅，那么很多客戶來(lái)咨詢我我的一般納稅人公司能不能把銷售額做小一點(diǎn)12個(gè)月累計(jì)不要超過(guò)500萬(wàn)，那么是不是我的一般納稅人公司就可以倒退回去變成小規(guī)模納稅人，那么是不是就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策了？
能問(wèn)出這樣問(wèn)題的朋友那就證明您還沒(méi)有理解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的底層邏輯！
今天我就來(lái)給大家簡(jiǎn)單科普一下為什么：一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
會(huì)計(jì)核算是否健全，這才是“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”的本質(zhì)區(qū)別！
舉例說(shuō)明：對(duì)比一下所得稅上的“核定征收”就可以了解一二了！
核定征收是針對(duì)哪些市場(chǎng)主體？會(huì)計(jì)核算不健全，沒(méi)有賬或者是成本核算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)相對(duì)比較混亂。稅務(wù)局就直接給你定一個(gè)利潤(rùn)率，相當(dāng)于按照你的收入反推出來(lái)你的成本。按照這個(gè)利潤(rùn)去交稅。這樣稅局簡(jiǎn)化了征收的手續(xù)，給市場(chǎng)主體也減輕了負(fù)擔(dān)！
在增值稅上貫徹的也是同樣的稅法理論！
所謂小規(guī)模，實(shí)質(zhì)上就是在增值稅上的核定征收，銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)成本端，會(huì)計(jì)核算不健全，成本端數(shù)字不可信，所以小規(guī)模直接就不讓你抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是直接按照收入稅局給你定一個(gè)核定征收率3%或者是5%。
值得注意的是，一般人看“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”只是在關(guān)注銷售額500萬(wàn)，這是比較片面的。根據(jù)《一般納稅人登記管理辦法》第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅?，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?般納稅?登記。
從小規(guī)模到一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一、自愿登記標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 二、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額達(dá)到500萬(wàn)就是強(qiáng)制登記標(biāo)準(zhǔn)、形式標(biāo)準(zhǔn)！
那么為什么規(guī)定是500萬(wàn)？因?yàn)槎惙ɡ砟钊藶槿绻阋呀?jīng)工商注冊(cè)了不管是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限公司一年銷售額都已經(jīng)達(dá)到500萬(wàn)了那么理應(yīng)擁有健全的財(cái)務(wù)制度！而且銷售額已經(jīng)這么高了就理應(yīng)付出相對(duì)較高的合規(guī)成本，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員做出規(guī)范的財(cái)務(wù)核算！
要注意的是《辦法》里面明確規(guī)定了個(gè)人是不可以登記成為一般納稅人的。
說(shuō)到這里大家就應(yīng)該明白了，既然你會(huì)計(jì)核算已經(jīng)是健全了，怎么可能還能倒退回去不健全呢？這就是一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的底層邏輯！
所以在一般情況下納稅人登記成為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但是《辦法》也有例外情況，那就是國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。這就是為什么2019和2023年間曾短暫放開(kāi)過(guò)，允許年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)的一般納稅人倒退回小規(guī)模！但是這只是特殊情況，形式上是倒退回去了，實(shí)際上只是一個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策！
【第10篇】個(gè)體戶轉(zhuǎn)一般納稅人
自改革開(kāi)放后，重心就放在了經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，大量的人員都選擇了南下經(jīng)商，很多人都因此賺到的人生的第一桶金，社會(huì)的公司組織也跟不上發(fā)展，也在不斷的改革中，我國(guó)第一張民營(yíng)的牌照就是來(lái)自于浙江義務(wù)的個(gè)體工商戶，由此迎來(lái)了注冊(cè)公司的熱潮。
目前我國(guó)主要有五種公司形式，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，有限責(zé)任公司，股份有限公司，不同的公司有著不同的稅收，稅率也是有所不同。
1、有限責(zé)任公司；它是由自然人或者公司投資成立的，承擔(dān)有限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（出資額），無(wú)限盈利機(jī)會(huì)，主要的稅種是，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅點(diǎn)是3%，今年是免征的，企業(yè)所得稅25%，但是今年能夠享受到應(yīng)稅所得額100萬(wàn)內(nèi)按照2.5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)按照5%征收，這次是在減半了，股東個(gè)稅分紅是20%，當(dāng)然不分紅就納稅，還有就是如果是企業(yè)股東，那么分紅是不納稅的，這個(gè)分紅到了企業(yè)投資者賬上可以做消費(fèi)等等處理。
2、個(gè)體戶是我國(guó)最早的民營(yíng)企業(yè)，也是最基本的公司形式，它不具備法人資格，也不算真正的公司，承擔(dān)無(wú)限經(jīng)濟(jì)責(zé)任，稅收就是增值稅與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，是沒(méi)有企業(yè)所得稅的，增值稅今年是免征的，就剩下個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅了。
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，如果是查賬征收，那么也是按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得稅來(lái)納稅，當(dāng)然如果你可以找到核定征收的園區(qū)那個(gè)稅負(fù)將是超低的。
目前個(gè)體工商戶有地方是可以采用核定征收的，核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)稅在0.5%-1%，增值稅又免稅了，綜合稅負(fù)在0.5%就完稅了，稅負(fù)也是相當(dāng)?shù)偷?，有人說(shuō)核定征收不穩(wěn)定，那不是你操心的事情了，那是國(guó)家的征稅態(tài)度。
三者可否互轉(zhuǎn)？
1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
那么注冊(cè)公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò) 500 萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在 10 萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。
2、看買方
如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3、看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5、看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
【第11篇】一般納稅人的抵扣
1. 火車票
票面注明旅客身份信息的火車票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+9%）*9%
2. 飛機(jī)票
票面注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%
3. 公路水路等客票
票面注明旅客身份信息的公路、水路客票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+3%）*3%
4. etc電子普票
直接根據(jù)發(fā)票上發(fā)票上標(biāo)注的稅額進(jìn)行抵扣，無(wú)需計(jì)算
5. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)&銷售發(fā)票
收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或是取得銷售發(fā)票的，以發(fā)票票面標(biāo)注金額按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
收購(gòu)單位購(gòu)進(jìn)用于繼續(xù)生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品的，則按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
以上觀點(diǎn)純屬個(gè)人意見(jiàn)?？梢栽谠u(píng)論區(qū)討論留言。
【第12篇】一般納稅人是什么意思
一般納稅人問(wèn)題有不少人都在問(wèn)，除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或是提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或是提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或是零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的。接下來(lái)小編來(lái)為大家整理相關(guān)問(wèn)題介紹，對(duì)于一般納稅人一起來(lái)看看吧。
一般納稅人
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
什么是一般納稅人？一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
以上就是“一般納稅人”相關(guān)介紹內(nèi)容就先說(shuō)分享到這里了，因?yàn)榱?chǎng)情形眾多因素內(nèi)容僅供大家參考，如果想徹底解決您的問(wèn)題，可以直接在線咨詢法臨律師解決問(wèn)題，我們提供24小時(shí)免費(fèi)在線咨詢服務(wù)，可以對(duì)疑問(wèn)進(jìn)行初步解答，眾多法臨律師可供您選擇。
【第13篇】公司是一般納稅人嗎
小微企業(yè)與一般納稅人是兩個(gè)不同的概念，二者的區(qū)別還是蠻大的。小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)可分為小型企業(yè)和微型企業(yè)；而一般納稅人是增值稅的概念，按照稅法的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
小微企業(yè)。小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱。企業(yè)規(guī)模的判斷標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)規(guī)模。因行業(yè)不同判斷標(biāo)準(zhǔn)也有不同，并根據(jù)不同行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步區(qū)分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和小微企業(yè)。近年來(lái)，國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，給予小微企業(yè)一系列的稅收優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在小型微利企業(yè)，但小微企業(yè)和小型微利企業(yè)是不同的概念，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅概念，源于企業(yè)所得稅法和所得稅實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定的特定條件，即是“小微企業(yè)”同時(shí)，還要求是“微利企業(yè)”。也就是說(shuō)，小型微利企業(yè)是可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的。
小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)認(rèn)證條件的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。按照財(cái)稅【2023年】13號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人。一般納稅人是增值稅的概念，我們知道，根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人的登記條件為，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，即連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用于一般計(jì)稅法。一般計(jì)稅法是間接計(jì)稅法，即先按照當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。
小微企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平，即年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元和會(huì)計(jì)核算是否健全，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。如果小微企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，即月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，免征增值稅政策。
總之，小微企業(yè)和一般納稅人是兩個(gè)不同的概念，小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱；而一般納稅人是增值稅的概念，即年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，即連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。小微企業(yè)可以是一般納稅人也可以是小規(guī)模納稅人。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年5月21日
【第14篇】上海市一般納稅人查詢
需要找工作的小伙伴
趕緊看過(guò)來(lái)！
一周招聘又來(lái)啦~
看看有沒(méi)有適合你的呢？
no.1
上?？品客顿Y有限公司
企業(yè)簡(jiǎn)介
上?？品客顿Y有限公司簡(jiǎn)介，創(chuàng)意空間服務(wù)商，成立于2003年，迄今建沒(méi)和運(yùn)營(yíng)管理了上海明珠創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園，半島灣時(shí)尚文化創(chuàng)意園，智慧七立方科技園等遍布上海徐匯，虹口，楊浦，寶山，浦東各區(qū)的17家創(chuàng)意園區(qū)，擁有豐富的園區(qū)投資管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的空間定制理念，在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)發(fā)展中形成了創(chuàng)業(yè)孵化，增值服務(wù)等特色服務(wù)，至今公司園區(qū)己累計(jì)為2800多家企業(yè)提供服務(wù)。
招聘崗位
1．園區(qū)物業(yè)運(yùn)營(yíng)管理 (3人)
崗位職責(zé)：
1、相貌端正，做好產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)與招商的溝通，洽談，落實(shí)，落地；
2、搭建產(chǎn)業(yè)園區(qū)物業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（客戶維護(hù)，商家服務(wù)等）；
3、做好物業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)管理，運(yùn)營(yíng)模式，定期指導(dǎo)，并進(jìn)行周邊及市場(chǎng)調(diào)研；
4、做好物業(yè)運(yùn)營(yíng)管理成本管控，測(cè)算及團(tuán)隊(duì)建設(shè)指導(dǎo)；
5、協(xié)調(diào)解決復(fù)雜問(wèn)題的處理和能力；
6、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
任職要求：
1、年齡要求：28周歲--45周歲，相貌端莊；
2、本科及以上學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)；
3、五年以上市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，擁有招商運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)；
4、精通市場(chǎng)營(yíng)銷相關(guān)知識(shí)及公司招商，行業(yè)動(dòng)態(tài)，具備較強(qiáng)的管理能力，及業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；
5、較強(qiáng)的人際溝通和協(xié)調(diào)能力，對(duì)工作盡心盡責(zé)，具有親和力和團(tuán)隊(duì)精神。
薪資福利：
6000-8000元/月
2．出納（3人）
崗位職責(zé)：
1、按照相關(guān)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度，完成收付款手續(xù)及銀行結(jié)算；
2、做好相關(guān)單據(jù)，賬冊(cè)，工作主動(dòng)，思路清淅，執(zhí)行力強(qiáng)；
3、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。
任職要求：
1、年齡要求：35周歲以內(nèi)，大專及以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)；
2、持會(huì)計(jì)上崗，有園區(qū)、物業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先；
3、熟悉財(cái)務(wù)軟件使用。
薪資福利：
6000-7000元/月
3．園區(qū)招商人員（3人）
崗位職責(zé)：
1、具有良好的溝通和表達(dá)能力，工作積極主動(dòng)；
2、能承受執(zhí)行產(chǎn)業(yè)園區(qū)招商任務(wù)，深入挖掘產(chǎn)業(yè)目標(biāo)群體資源；
3、負(fù)責(zé)意向客戶，目標(biāo)企業(yè)的跟綜、溝通、談判、簽約及合作等；
4、協(xié)助入駐企業(yè)項(xiàng)目落地及完成領(lǐng)導(dǎo)按排的其它事項(xiàng)工作。
任職要求：
1、大專及以上學(xué)歷，市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)專業(yè)；
2、有2年以上產(chǎn)業(yè)園區(qū)招商相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，最好有渠道資源，性格開(kāi)朗。
薪資福利：
6000-8000元/月
4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（3人）
崗位職責(zé)：
1、具備良好的會(huì)計(jì)能力，負(fù)責(zé)公司日常帳務(wù)處理，編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表制作；
2、客戶財(cái)務(wù)項(xiàng)目溝通等技能和經(jīng)驗(yàn)；
3、定期納稅申報(bào)和個(gè)人稅等稅種的申報(bào)和工資發(fā)放等相關(guān)業(yè)務(wù)；
4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)裝訂，資料收集存檔；
5、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它其項(xiàng)。
任職要求：
1、年齡要求：35周歲以內(nèi)，大專或以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)；
2、必須持有初級(jí)會(huì)計(jì)師證書或會(huì)計(jì)上具有3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，熟識(shí)財(cái)務(wù)稅收法規(guī)，財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)核算工作能力；
3、良好的責(zé)任心及職業(yè)道德，工作細(xì)心認(rèn)真，吃苦耐勞；
4、能熟練使用財(cái)務(wù)軟件（如金蝶，用友等）及office計(jì)算機(jī)軟件。
薪資福利：
6000-8000元/月
5．物業(yè)管理員（3人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)管理園區(qū)清潔、綠化、治安、維修、接待、回訪等項(xiàng)服務(wù)工作；
2、負(fù)責(zé)為客戶辦理入戶、入住、裝修手續(xù)；
3、負(fù)責(zé)園區(qū)客戶每月使用水電費(fèi)的統(tǒng)計(jì)工作；
4、負(fù)責(zé)接待及處理客戶咨詢、投訴工作，并定期進(jìn)行回訪；
5、負(fù)責(zé)為園區(qū)客戶商務(wù)、票務(wù)收發(fā)等項(xiàng)服務(wù)工作；
6、負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)運(yùn)作中不合格的服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)行跟蹤、驗(yàn)證，處理客戶投訴；
7、協(xié)調(diào)送發(fā)物業(yè)管理方面的文件及歸檔；
8、收集有價(jià)值的物業(yè)信息，為推動(dòng)園區(qū)物業(yè)管理工作的發(fā)展出謀劃策；
9、完成辦公室臨時(shí)交辦的工作。
任職要求：
1、年齡要求：35周歲以下，大專以上學(xué)歷；
2、能熟練運(yùn)用office辦公軟件，有物業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
3、在物業(yè)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，具體行使管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)服務(wù)的職能；
4、負(fù)責(zé)園區(qū)客戶接待工作，做到儀表端莊、態(tài)度和藹、熱情大方、反應(yīng)敏捷、處事穩(wěn)健。
薪資福利：
6000-7000元/月
6．園區(qū)服務(wù)部專員（2人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)收集、了解與園區(qū)、園區(qū)企業(yè)相關(guān)的各類國(guó)家和地方優(yōu)惠、扶持、獎(jiǎng)勵(lì)政策信息；
2、負(fù)責(zé)園區(qū)的榮譽(yù)、平臺(tái)資質(zhì)、政府資金項(xiàng)目申報(bào)，編寫申報(bào)材料；
3、跟蹤項(xiàng)目交付過(guò)程，包含但不限于申報(bào)、立項(xiàng)、答辯、驗(yàn)收等；
4、負(fù)責(zé)與政府項(xiàng)目主管部門的外聯(lián)工作，相關(guān)的考察、評(píng)估、驗(yàn)收等公共關(guān)系開(kāi)發(fā)及維護(hù)，建立長(zhǎng)期友好的關(guān)系；
5、為入駐企業(yè)提供政策咨詢，幫助企業(yè)落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策。
6、完成其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
任職要求：
1、年齡要求：38周歲以內(nèi)，相貌端莊較好，大專及以上學(xué)歷；
2、有綜合管理能力和執(zhí)行力；
3、有一定的書面表達(dá)能力；
4、工作心細(xì)致、責(zé)任心強(qiáng)、工作態(tài)度積極。
薪資福利：
6000-7000元/月
公司地址：
上海市寶山區(qū)蕰川路6號(hào)
聯(lián)系方式：
簡(jiǎn)歷投遞郵箱：
2938961357@qq.com
no.2
上海財(cái)安金融服務(wù)集團(tuán)
股份有限公司
企業(yè)簡(jiǎn)介
上海財(cái)安金融服務(wù)集團(tuán)股份有限公司成立于1999年5月，總部設(shè)在上海。公司業(yè)務(wù)范圍包括金融風(fēng)險(xiǎn)管理、金融業(yè)務(wù)流程外包、金融呼叫中心、金融信息技術(shù)外包、金融知識(shí)流程外包等五大類四十多個(gè)品種，是國(guó)內(nèi)較早涉足金融服務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)外包公司。
招聘崗位
1．浦發(fā)銀行大堂助理
（20人）
崗位職責(zé)：
1、維護(hù)營(yíng)業(yè)大廳的日常運(yùn)作；
2、指導(dǎo)客戶辦理各類銀行業(yè)務(wù)；
3、推介各類銀行產(chǎn)品。
任職要求：
1、年齡要求：22周歲--35周歲，大專及以上學(xué)歷，專業(yè)不限；
2、有較好的溝通表達(dá)能力、較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)；
3、能承受一定的工作壓力，有上進(jìn)心，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。
薪資福利：
5000-6000元/月
工作地點(diǎn)：
上海區(qū)域就近分配
2．農(nóng)商銀行大堂助理（6人）
崗位職責(zé)：
1、協(xié)助大堂經(jīng)理做好客戶服務(wù)工作，包括但不限于業(yè)務(wù)引導(dǎo)、業(yè)務(wù)咨詢等；
2、協(xié)助管理廳堂環(huán)境，及時(shí)更新業(yè)務(wù)宣傳信息；
3、協(xié)助管理廳堂內(nèi)各類機(jī)具設(shè)備，確保機(jī)具正常運(yùn)行；
4、協(xié)助客戶辦理電子渠道類業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)；
5、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
任職要求：
1、年齡要求：22周歲--40周歲，大學(xué)專科及以上學(xué)歷；
2、具備主動(dòng)服務(wù)的意識(shí)與良好的語(yǔ)言表達(dá)溝通能力；
3、身體健康，形象氣質(zhì)較好；
4、具有金融同業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先。
薪資福利：
5000元/月
工作地點(diǎn)：
閔行、寶山、靜安、黃浦、虹口、嘉定、松江
3．中國(guó)銀行信用卡分期專員
（2人）
崗位職責(zé)：
1、外呼介紹賬單分期業(yè)務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的賬單還款方案，解決客戶的還款壓力；
2、完成公司下達(dá)的業(yè)績(jī)指標(biāo)；
3、積極開(kāi)展開(kāi)拓客戶資源；
4、保持與老客戶的日常溝通，維護(hù)良好的合作關(guān)系。
任職要求：
1、具有相關(guān)外呼工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先；
2、熟悉基本電腦操作；
3、年齡要求：22周歲--40周歲，大專及以上學(xué)歷，溝通及協(xié)調(diào)能力強(qiáng)；
4、性格開(kāi)朗，有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)；
5、無(wú)不良嗜好和犯罪記錄。
薪資福利：
8000-13000元/月
工作地點(diǎn)：
虹口區(qū)邯鄲路
4．中國(guó)銀行客服專員（2人）
崗位職責(zé)：
1、照標(biāo)準(zhǔn)話術(shù)和流程完成電話外呼；
2、與客戶進(jìn)行有效溝通與維護(hù)；
3、積極配合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。
任職要求：
1、有客服經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先錄用；
2、熟悉基本電腦操作；
3、年齡要求：22周歲--40周歲，大專及以上學(xué)歷，溝通及協(xié)調(diào)能力強(qiáng)；
4、性格開(kāi)朗，有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)；
5、無(wú)不良嗜好和犯罪記錄。
薪資福利：
6000-10000元/月
工作地點(diǎn)：
虹口區(qū)邯鄲路
聯(lián)系方式：
聯(lián)系人：陳老師
電話：51278999-8631
簡(jiǎn)歷投遞郵箱：
chenjian@in-rich.com
no.3
優(yōu)刻得科技股份有限公司
企業(yè)簡(jiǎn)介
ucloud（優(yōu)刻得科技股份有限公司）是中立、安全的云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)，堅(jiān)持中立，不涉足客戶業(yè)務(wù)領(lǐng)域。公司自主研發(fā)iaas、paas、大數(shù)據(jù)流通平臺(tái)、ai服務(wù)平臺(tái)等一系列云計(jì)算產(chǎn)品，并深入了解互聯(lián)網(wǎng)、傳統(tǒng)企業(yè)在不同場(chǎng)景下的業(yè)務(wù)需求，提供公有云、混合云、私有云、專有云在內(nèi)的綜合性行業(yè)解決方案。
依托公司在莫斯科、圣保羅、拉各斯、雅加達(dá)等全球部署的32大高效節(jié)能綠色云計(jì)算中心，以及國(guó)內(nèi)北、上、廣、深、杭等11地線下服務(wù)站，ucloud在全球已有近5萬(wàn)家企業(yè)級(jí)消費(fèi)用戶，間接服務(wù)終端用戶數(shù)量達(dá)到數(shù)億人。
ucloud深耕用戶需求，秉持產(chǎn)品快速定制、貼身應(yīng)需服務(wù)的理念，推出適合行業(yè)特性的產(chǎn)品與服務(wù)，業(yè)務(wù)已覆蓋互聯(lián)網(wǎng)、政府、運(yùn)營(yíng)商、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、教育、醫(yī)療、零售、金融等在內(nèi)的諸多行業(yè)。
招聘崗位
1．后臺(tái)開(kāi)發(fā)（10人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)大型分布式系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、優(yōu)化和維護(hù)，提供高性能、高可用性、高可擴(kuò)展性的體系結(jié)構(gòu)；
2、負(fù)責(zé)基礎(chǔ)軟件的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、優(yōu)化和維護(hù)，包括不限于kvm虛擬化、docker容器、sdn網(wǎng)絡(luò)虛擬化、分布式文件系統(tǒng)、key/value存儲(chǔ)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)安全等方向。
任職要求：
1、2023屆計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)，本科及以上學(xué)歷；
2、編程基本功扎實(shí)，熟悉c、c++、java、go等其中一門語(yǔ)言；
3、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)扎實(shí)，掌握l(shuí)inux操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、tcp、ip、計(jì)算機(jī)體系結(jié)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)安全等一到多個(gè)方面的知識(shí)；
4、對(duì)分布式系統(tǒng)技術(shù)有了解優(yōu)先；
5、優(yōu)秀的學(xué)習(xí)能力和對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的熱情；
6、對(duì)云計(jì)算技術(shù)有興趣，對(duì)海量分布式系統(tǒng)有興趣。
薪資福利：
15000-25000元/月
2．sre（2人）
崗位職責(zé)：
1、解決ucloud后臺(tái)大型分布式系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，并通過(guò)自動(dòng)化的處理來(lái)防止問(wèn)題的重現(xiàn)，進(jìn)而能更廣泛而智能地應(yīng)對(duì)系統(tǒng)中異常情況；
2、提升ucloud大型公有云平臺(tái)現(xiàn)網(wǎng)服務(wù)的可用性、可擴(kuò)展性。
任職要求：
1、2023屆計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)，本科及以上學(xué)歷；
2、對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)維有一定的了解，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)的理念有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；
3、編程基本功扎實(shí)：c、c++、go、python、java等；
4、了解以下至少一種數(shù)據(jù)庫(kù)：mysql、mongodb、postgresql、redis等。
薪資福利：
15000-25000元/月
3．應(yīng)用開(kāi)發(fā)（2人）
崗位職責(zé)：
1、持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)架構(gòu)，提高系統(tǒng)在高并發(fā)、大流量下的容災(zāi)容錯(cuò)能力，保證系統(tǒng)的高可用性；
2、熟練使用單元測(cè)試，自動(dòng)化等方式優(yōu)化和提升代碼質(zhì)量；
3、理解用戶需求，將用戶需求轉(zhuǎn)化為可靠的系統(tǒng)解決方案。
任職要求：
1、2023屆本科及以上，計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)，理解和熟練使用基本的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和算法；
2、熟悉基本的linux操作；
3、熟悉mysql/mongodb/redis等存儲(chǔ)產(chǎn)品的使用，深刻理解實(shí)現(xiàn)原理和使用場(chǎng)景；
4、熟悉分布式系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)原理工作職責(zé)；
5、具備良好的團(tuán)隊(duì)合作能力、分析解決問(wèn)題能力，能夠獨(dú)立承擔(dān)任務(wù)。
薪資福利：
15000-25000元/月
4．算法開(kāi)發(fā)（2人）
崗位職責(zé)：
1、支持業(yè)務(wù)側(cè)圖像檢測(cè)任務(wù)的算法開(kāi)發(fā)和訓(xùn)練；
2、模型的調(diào)研和復(fù)現(xiàn)；
3、負(fù)責(zé)模型算法的落地和移植。
任職要求：
1、2023屆本科及以上學(xué)歷，計(jì)算機(jī)或算法相關(guān)專業(yè)；
2、熟悉pytorch或tensorflow其中一個(gè)及以上深度學(xué)習(xí)框架；
3、有c/c++開(kāi)發(fā)實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先，了解c++；
4、對(duì)反向傳遞有一定了解，能夠簡(jiǎn)述一些基本的算子在反向傳遞時(shí)候的行為；
5、熟悉多種loss function；對(duì)一些常用backbone有所了解；
6、過(guò)往項(xiàng)目中至少包含以下一種：人臉識(shí)別、目標(biāo)(人、車、物)檢測(cè)、圖像分割、交通相關(guān)算法等；
7、對(duì)自己過(guò)往的項(xiàng)目有整體的認(rèn)識(shí)。
8、有c/c++實(shí)習(xí)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
9、有嵌入式移植經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
10、能獨(dú)立對(duì)算法進(jìn)行移植，有過(guò)1種以上的嵌入式設(shè)備移植經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
11、有較大規(guī)模數(shù)據(jù)訓(xùn)練和調(diào)參經(jīng)驗(yàn)，例如百萬(wàn)id的人臉特征訓(xùn)練優(yōu)先。
薪資福利：
15000-25000元/月
5．前端開(kāi)發(fā)（10人）
崗位職責(zé)：
1、協(xié)助參與云計(jì)算產(chǎn)品的前端研發(fā)工作，包括公有云控制臺(tái)、私有云產(chǎn)品、官網(wǎng)、內(nèi)部信息系統(tǒng)、小程序等；
2、與產(chǎn)品經(jīng)理、設(shè)計(jì)師和后端工程師配合，協(xié)助提高產(chǎn)品的用戶體驗(yàn)；
3、學(xué)習(xí)并參與前端組件化、前端支撐系統(tǒng)、devops相關(guān)工作，幫助提升業(yè)務(wù)輸出效率。
任職要求：
1、2023屆本科及以上學(xué)歷，計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)；
2、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)扎實(shí)，包括計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等；
3、掌握前端基礎(chǔ)知識(shí)，包括html、css、javascript；
4、熱愛(ài)編程，愛(ài)折騰，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、有責(zé)任心和自驅(qū)力；
5、有一定的產(chǎn)品意識(shí)；
6、有前端開(kāi)發(fā)相關(guān)的項(xiàng)目或?qū)嵙?xí)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
7、有自己的技術(shù)博客并定期輸出優(yōu)先；
8、參與過(guò)開(kāi)源項(xiàng)目。
薪資福利：
15000-25000元/月
6．測(cè)試開(kāi)發(fā)（1人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)優(yōu)刻得私有云產(chǎn)品的質(zhì)量保障；
2、負(fù)責(zé)自動(dòng)化測(cè)試工具開(kāi)發(fā)與維護(hù)；
3、負(fù)責(zé)部署與維護(hù)測(cè)試環(huán)境；
4、負(fù)責(zé)產(chǎn)品需求分析，編寫與維護(hù)測(cè)試用例。
任職要求：
1、計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)本科或以上學(xué)歷的應(yīng)屆畢業(yè)生；
2、熟悉測(cè)試?yán)碚摷皩?shí)踐；
3、熟悉linux，熟悉關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)和nosql數(shù)據(jù)的操作，熟悉git；
4、熟悉golang，有相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
5、具備良好的溝通和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，能吃苦耐勞，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，積極主動(dòng)地推動(dòng)問(wèn)題解決。
薪資福利：
15000-25000元/月
7．大客戶銷售（3人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)ucloud云計(jì)算相關(guān)產(chǎn)品的銷售工作，包括目標(biāo)客戶的開(kāi)發(fā)、跟進(jìn)和維護(hù)，完成制定的銷售任務(wù)和回款；
2、拓展互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)客戶，融入行業(yè)圈子，有效調(diào)用內(nèi)外部資源推動(dòng)項(xiàng)目落地；
3、維護(hù)已有大客戶關(guān)系，深入挖掘客戶需求；
4、協(xié)助開(kāi)發(fā)一起梳理行業(yè)客戶需求，完成從調(diào)研到測(cè)試到推廣的方案的所有流程，滿足行業(yè)客戶需求。
任職要求：
1、以客戶為先，有責(zé)任心；
2、大學(xué)期間有銷售實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先；
3、具有較強(qiáng)的客戶拓展和能力，有較好的商業(yè)嗅覺(jué)；
4、有沖勁，強(qiáng)邏輯，能協(xié)調(diào)，做事細(xì)。
薪資福利：
10000-20000元/月
8．采購(gòu)（2人）
崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)公司采購(gòu)工作，主要負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)傳輸設(shè)備；
2、支持完成業(yè)務(wù)需求的采購(gòu)工作，尋找合適供應(yīng)商，運(yùn)用合適的采購(gòu)策略，提供需求部門高性價(jià)比的產(chǎn)品、服務(wù)和解決方案，并對(duì)流程、制度、成本進(jìn)行管控；
3、協(xié)調(diào)建立、維持與供應(yīng)商良好關(guān)系，有效管理供應(yīng)商，并定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估；
4、定期分析和總結(jié)工作中的機(jī)會(huì)點(diǎn)和問(wèn)題，協(xié)調(diào)各部門優(yōu)化流程、系統(tǒng)、工具，保證采購(gòu)活動(dòng)高效、規(guī)范。
任職要求：
1、2023屆畢業(yè)生，計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)等理工科專業(yè)優(yōu)先；
2、具備優(yōu)秀的組織、協(xié)調(diào)、溝通能力，較強(qiáng)的主動(dòng)性，良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；
3、邏輯思維清晰，能快速的從繁瑣的事情中抓住重點(diǎn)；
4、良好的抗壓能力。
薪資福利：
8000-12000元/月
9．會(huì)計(jì)（1人）
崗位職責(zé)：
1、協(xié)助費(fèi)用憑證、員工報(bào)銷憑證的錄入，月末依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)提相關(guān)費(fèi)用；
2、協(xié)助往來(lái)和交易的定期核對(duì)工作，及每月結(jié)賬后相關(guān)科目的賬齡明細(xì)表的編制；
3、協(xié)助公司經(jīng)營(yíng)類固定資產(chǎn)/在建工程每月的明細(xì)表核對(duì)工作，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；
4、協(xié)助會(huì)計(jì)部日常憑證整理，納稅申報(bào)（按需）等事項(xiàng)；
5、對(duì)于日常中作中遇到的異常事項(xiàng)能及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，有一定敏感度；
6、積極參與財(cái)務(wù)的系統(tǒng)化，以提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確和高效；
7、協(xié)調(diào)公司的工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等事務(wù)辦理，與對(duì)接外部機(jī)構(gòu)的溝通等；
8、完成上級(jí)交辦的其他任務(wù)，按需協(xié)助團(tuán)隊(duì)其他成員的工作。
任職要求：
1、全日制本科以上學(xué)歷，財(cái)會(huì)類相關(guān)專業(yè)，有互聯(lián)網(wǎng)/電商行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
2、初級(jí)/中級(jí)會(huì)計(jì)或cpa持證者優(yōu)先；
3、對(duì)ms office軟件、用友/金蝶等財(cái)務(wù)軟件有操作經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
4、認(rèn)真細(xì)致、責(zé)任心強(qiáng)、有良好的學(xué)習(xí)能力和自我管理能力，能發(fā)揮主觀能動(dòng)性，適應(yīng)快節(jié)奏互聯(lián)網(wǎng)公司工作環(huán)境；
5、良好的跨部門溝通能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。
薪資福利：
8000-12000元/月
聯(lián)系方式：
ucloud官網(wǎng)投遞：
https://zhaopin.ucloud.cn/campus（登錄官網(wǎng)跳轉(zhuǎn)招聘門戶投遞）
簡(jiǎn)歷投遞郵箱：
zhaopin@ucloud.cn（請(qǐng)注明投遞崗位）
no.4
上海拓觀建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司
企業(yè)簡(jiǎn)介
上海拓觀建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，十多年來(lái)一直致力于房地產(chǎn)項(xiàng)目的精致化定制工作，目前擁有境內(nèi)外優(yōu)秀設(shè)計(jì)師170余人，完成作品覆蓋全國(guó)50多個(gè)城市。公司秉持“創(chuàng)新+價(jià)值+品質(zhì)”的設(shè)計(jì)精神，聚焦于為一線房企提供全程化設(shè)計(jì)服務(wù)，并與融創(chuàng)、中海、路勁、保利、招商、新城、綠地、正榮、建發(fā)、藍(lán)光、金地、旭輝、正商、葛洲壩等知名房企建立了良好的客戶合作。
招聘崗位
1．建筑設(shè)計(jì)師（見(jiàn)習(xí)）
（8人）
上海公共招聘新平臺(tái)欄目職位編號(hào)：
20221000416892
崗位職責(zé)：
1、學(xué)習(xí)項(xiàng)目運(yùn)作流程及設(shè)計(jì)規(guī)范；
2、配合主創(chuàng)建筑師完成方案創(chuàng)作。
任職要求：
1、本科、?？圃谛；虍厴I(yè)生，建筑學(xué)、藝術(shù)設(shè)計(jì)等相關(guān)專業(yè)；
2、能保證6個(gè)月以上穩(wěn)定見(jiàn)習(xí)，表現(xiàn)優(yōu)異，可以考慮留用；
3、熱愛(ài)建筑設(shè)計(jì)，創(chuàng)新思維，學(xué)習(xí)能力佳，善于溝通；
4、熟練使用設(shè)計(jì)相關(guān)軟件。
見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼：
按照《上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市財(cái)政局 上海市教育委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)見(jiàn)習(xí)工作的通知》，每月見(jiàn)習(xí)學(xué)員生活費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年本市城鎮(zhèn)職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。每名見(jiàn)習(xí)學(xué)員每自然月見(jiàn)習(xí)出勤不少于12個(gè)工作日。
公司地址：
上海市淞滬路398號(hào)3樓
投遞上海公共招聘新平臺(tái)：
職位編號(hào)：
建筑設(shè)計(jì)師（見(jiàn)習(xí)）：
20221000416892
(求職者可以通過(guò)上海公共招聘新平臺(tái)查詢相應(yīng)的職位編號(hào)應(yīng)聘)
no.5
上海藍(lán)盟網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司
企業(yè)簡(jiǎn)介
藍(lán)盟于2002年成立于上海，致力于為企業(yè)提供it外包、it采購(gòu)、弱電工程、安防監(jiān)控、系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)安全、云服務(wù)、設(shè)備租賃、上網(wǎng)線路、網(wǎng)站制作和軟件定制等“一站式”信息服務(wù)解決方案。
招聘崗位
1．計(jì)算機(jī)維修工（見(jiàn)習(xí)）
（10人）
上海公共招聘新平臺(tái)欄目職位編號(hào)：
20221000404415
崗位職責(zé)：
1、電腦軟硬件系統(tǒng)的安裝和維護(hù)；寬帶路由器、網(wǎng)絡(luò)打印、ip地址規(guī)劃等；
2、outlook常用郵件客戶端軟件的使用和數(shù)據(jù)備份。windows系統(tǒng)的配置安裝及pc硬件；windows系統(tǒng)的防護(hù)和相關(guān)安全設(shè)置；
3、為客戶提供現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)支持。
任職要求：
1、年齡要求：16周歲--35周歲的本市戶籍未就業(yè)人員；
2、參加見(jiàn)習(xí)計(jì)劃的本市高等學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校全日制畢業(yè)學(xué)年學(xué)生；
3、本市高等學(xué)校及中等職業(yè)學(xué)校離校2年內(nèi)未就業(yè)的全日制畢業(yè)生。
見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼：
按照《上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市財(cái)政局 上海市教育委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)見(jiàn)習(xí)工作的通知》，每月見(jiàn)習(xí)學(xué)員生活費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年本市城鎮(zhèn)職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。每名見(jiàn)習(xí)學(xué)員每自然月見(jiàn)習(xí)出勤不少于12個(gè)工作日。
2．計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理員
（見(jiàn)習(xí)）（10人）
上海公共招聘新平臺(tái)欄目職位編號(hào)：
20221000404414
崗位職責(zé)：
1、電腦軟硬件系統(tǒng)的安裝和維護(hù)；寬帶路由器、網(wǎng)絡(luò)打印、ip地址規(guī)劃等；
2、outlook常用郵件客戶端軟件的使用和數(shù)據(jù)備份。windows系統(tǒng)的配置安裝及pc硬件；windows系統(tǒng)的防護(hù)和相關(guān)安全設(shè)置；
3、為客戶提供現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)支持。
任職要求：
1、年齡要求：16周歲--35周歲的本市戶籍未就業(yè)人員；
2、參加見(jiàn)習(xí)計(jì)劃的本市高等學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校全日制畢業(yè)學(xué)年學(xué)生；
3、本市高等學(xué)校及中等職業(yè)學(xué)校離校2年內(nèi)未就業(yè)的全日制畢業(yè)生。
見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼：
按照《上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市財(cái)政局 上海市教育委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)見(jiàn)習(xí)工作的通知》，每月見(jiàn)習(xí)學(xué)員生活費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年本市城鎮(zhèn)職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。每名見(jiàn)習(xí)學(xué)員每自然月見(jiàn)習(xí)出勤不少于12個(gè)工作日。
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【第15篇】一般納稅人租賃稅率
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學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時(shí)，會(huì)遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對(duì)這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺(jué)云里霧里的，背了老半天答題時(shí)還是會(huì)出錯(cuò)，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個(gè)租還又是?？键c(diǎn)與易考點(diǎn)，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。
一、程租
你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運(yùn)輸這一程，遠(yuǎn)完即還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開(kāi)船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開(kāi)船的人員。裝貨上船，從廣州運(yùn)到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。
二、期租
你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個(gè)月，一個(gè)月內(nèi)運(yùn)輸幾趟隨便，一個(gè)月后還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開(kāi)船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開(kāi)船的人員。你用船一個(gè)月內(nèi)運(yùn)了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。
三、光租
你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開(kāi)船的人。因?yàn)槟愦蟾鐣?huì)開(kāi)船并且有證，讓你大哥開(kāi)船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。
四、濕租
你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定既租飛機(jī)還租飛行員和空姐?？战闫?，有空姐在坐飛機(jī)不暈。這就是濕租，連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租。
五、干租
你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定只租飛機(jī)不租飛行員和空姐。因?yàn)槟愦蟾缇褪秋w行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機(jī)不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機(jī)不租機(jī)組人員。
通過(guò)上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實(shí)質(zhì)上看，與這些公司直接提供運(yùn)服務(wù)沒(méi)什么兩樣，所以這些租仍按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動(dòng)產(chǎn)，所以就按有形動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。
如果您覺(jué)得我的案例還行，能給您些許幫助，請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊鼓勵(lì)一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見(jiàn)！
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【第16篇】一般納稅人費(fèi)用抵扣
一、建筑企業(yè)自購(gòu)建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查
1、稅法依據(jù)分析
根據(jù)[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
特別要注意的是，本條規(guī)定涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的重要關(guān)鍵條件是“專用于”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。換句話說(shuō)，如果施工企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，就不屬于“專用于”的情形，就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、結(jié)論
建筑企業(yè)自購(gòu)建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣
基于以上稅收政策的分析，建筑企業(yè)自購(gòu)塔吊、升降機(jī)等機(jī)械設(shè)備和手腳架、擋板等周轉(zhuǎn)材料，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的情況下，該自購(gòu)機(jī)械設(shè)備和其他周轉(zhuǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣。
二、建筑企業(yè)工地上搭建的活動(dòng)板房、指揮部等臨時(shí)建筑物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查
1、稅法政策依據(jù)分析
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)第1款的規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。而且特別強(qiáng)調(diào)，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第五條的規(guī)定，自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)。
基于以上三個(gè)稅法文件的規(guī)定，建筑企業(yè)自2023年5月1日起，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的活動(dòng)板房，工程指揮部用房等臨時(shí)建筑物或不動(dòng)產(chǎn)，如果僅僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；如果用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，或既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，可以自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理
基于以上稅法政策分析，營(yíng)改增后的建筑企業(yè)在施工地修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理如下：
（1）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。
（2）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，也不可以在其他選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目中銷項(xiàng)稅額抵扣。
肖太壽博士溫馨提示：施工完畢，建筑企業(yè)工地上修建的臨時(shí)建筑物拆除不屬于非正常損失，臨時(shí)建筑物已經(jīng)抵扣過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（三）一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稽查
1、共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目中分配
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，如果建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，則以上共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
2、分配方法
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第十三條一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）
3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理
根據(jù)以上稅法政策的規(guī)定，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)以上分配計(jì)算分?jǐn)偣餐芾碣M(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣?；诠芾碣M(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)不可能分別向一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而開(kāi)具增值稅專用發(fā)票在增值稅納稅申報(bào)時(shí)一次性享受抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在年底對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分配的已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
（一）集中采購(gòu)建筑材料費(fèi)用的應(yīng)對(duì)策略:分項(xiàng)目結(jié)算材料款，分項(xiàng)目開(kāi)發(fā)票
實(shí)踐中存在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所使用的建筑材料，由企業(yè)的采購(gòu)部門集中統(tǒng)一采購(gòu)的現(xiàn)象。如果存在集中采購(gòu)的行為，則建筑和房地產(chǎn)企業(yè)往往簽訂一份集中采購(gòu)的框架協(xié)議，分項(xiàng)目的進(jìn)度分次供貨到建筑工地。為了規(guī)避增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用的應(yīng)對(duì)策略如下：
1、負(fù)責(zé)材料采購(gòu)部門分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目向材料供應(yīng)商發(fā)出材料供應(yīng)進(jìn)度計(jì)劃。
2、工程項(xiàng)目部材料員分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目驗(yàn)收到施工場(chǎng)地的建筑材料，并按照一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制材料驗(yàn)收確認(rèn)單。最后經(jīng)材料供應(yīng)商和工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
3、分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行建筑材料款結(jié)算，分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票。其中要求材料供應(yīng)商向簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，向一般計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（二）既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略
鑒于既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的稅法規(guī)定，為了規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，建議采用以下應(yīng)對(duì)策略。
1、建筑企業(yè)在與設(shè)備、材料供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同時(shí)，必須在采購(gòu)合同中約定“設(shè)備和材料用途”條款，該條款約定：“用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目使用”或“既用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于某某某簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用”的字樣。
2、建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)周轉(zhuǎn)材料和建筑機(jī)械設(shè)備的領(lǐng)用管理，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，建筑企業(yè)要分項(xiàng)目做好設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用登記手續(xù)。
3、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部要按照不同的項(xiàng)目分項(xiàng)目計(jì)提設(shè)備的累計(jì)折價(jià)費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用記錄。
（三）一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稽查的應(yīng)對(duì)策略
1、在一年中的會(huì)計(jì)年度內(nèi)，如果一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用較少，例如，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用，公司財(cái)務(wù)部出報(bào)銷制度，規(guī)定每次1萬(wàn)元以內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用索取增值稅普通發(fā)票回來(lái)財(cái)務(wù)部報(bào)銷。
2、如果索取一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票，則一定要先抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，等到年底申報(bào)12月份的增值稅時(shí)，要對(duì)一年中的一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用中已經(jīng)抵扣過(guò)的總的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依照稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅分?jǐn)?，將?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分?jǐn)偟牟坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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