個稅納稅證明（16篇）

【第1篇】個稅納稅證明

問題描述：

問：如何在網上開具中國稅收居民身份證明？

答：您可通過電子稅務局【我要辦稅】—【中國稅收居民身份證明申請】辦理，受理通過后可以通過電子稅務局【我要查詢】—【辦稅進度及結果信息查詢】—【涉稅文書查簽】下載《中國稅收居民身份證明》。需要注意的是，如果您為合伙企業(yè)，則不能以該合伙企業(yè)的名義申請開具，應以合伙人的名義申請。若合伙人為企業(yè)，則可通過電子稅務局申請；若合伙人為自然人，則請前往辦稅服務廳辦理。

圖示指引如下：

步驟一

一、我要辦稅—證明開具。

二、證明開具—中國稅收居民身份證明申請。

三、中國稅收居民身份證明申請頁面。

步驟二

一、我要查詢—辦稅進度及結果信息查詢。

二、辦稅進度及結果信息查詢—涉稅文書查簽頁面。

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【第2篇】個稅應納稅所得額

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷

2.居民企業(yè)應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

某居民企業(yè)2023年度境內應納稅所得額為1000萬元，設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%，該居民企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應納稅所得額是

60/0.3=200

1000+200=1200

1200*0.25=300

300-60=240

某生物制藥企業(yè)，2023年度取得主營業(yè)務收入56000萬元，其他業(yè)務收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元；發(fā)生主營業(yè)務成本24000萬元，其他業(yè)務成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元；稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現年度利潤總額11700萬元，關稅稅率為 10%

（1）廣告費支出9500萬元。

收入總額：56000+3000=59000

59000*0.3=17700>9500 無需調整

（2）發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元。

59000*0.005=295 500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

（3）該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。

100*100%=100

應納稅所得額調減100

（4）工會經費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經費發(fā)生額為140萬元。

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

10+50=60

應納稅所得額調增60

（5）專門為研發(fā)新產品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算

研發(fā)費用按100%加計扣除

應納稅所得額調減600

（6）2023年12月進口專門的研發(fā)設備一臺，關稅完稅價格為800萬元。

800*0.1=80 關稅

880*0.13=114.4 增值稅

超過500萬不能一次扣除，從2021.1起按月分攤

（7）投資收益中，其中包含國債利息收入100萬元，地方政府債券利息收入50萬元，企業(yè)債券利息收入150萬元。

國債利息免稅，地方證券免稅

應納稅所得額調減150

（8）企業(yè)取得轉讓專利技術收入900萬元，發(fā)生相關成本及稅費200萬元。

900-200-500）*0.5=100

500+100=600

應納稅所得額調減600

應納稅所得額=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75

某市服裝生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2023年度取得銷售收入40000萬元、投資收益300萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元，轉讓固定資產的凈收益700萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現年度利潤總額1100萬元。

設備10年折舊

城建7%

產權印花稅0.5%

轉讓舊辦公樓 簡易計稅

（1）7月轉讓自建的舊辦公樓合同記載的不含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費。經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率五成。

1300*0.05=65

65*0.0.12=7.8 城建和教育附加

印花稅：1300*0.0005=0.65

稅金：0.65+7.8=8.45

房：1600*0.5=800

地：200

費用：200+800+8.45=1008.45

1300-1008.45=291.55

291.55/1008.45=0.29

291.55*0.3=87.47

（2）8月中旬購買安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得專票注明金額36萬元、進項稅額4.68萬元，當月投入使用，會計上將其費用一次性計入了成本扣除，稅法上選擇分期稅前扣除。（可按10%抵減應納稅額）

36/10/12*4=1.2

抵免稅額1.2

（3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得專票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。

賬務處理錯誤，應該計入營業(yè)外收入33.9

（4）管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。

40000*0.005=200

130*0.6=78

130-78=52

應納稅所得額調增52

（5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。

1200*0.14=168

180-168=12

1200*0.08=96>40

1200*0.02=24

28-24=4

12+4=16

應納稅所得額調增16

（6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數為700天。

轉讓國債應調減的應納稅所得額＝72×（5%÷365）×700＝6.90 利息收入免稅

應納稅所得額調減6.9

（7）營業(yè)外支出中含通過當地環(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據

會計利潤=100－8.45－87.47＋36－1.2＋33.9＝1072.78

1072.78*0.12=128.73

180-128.73=51.27

應納稅所得額=1072.78+52+16-6.9+51.27=1185.15

1185.15*0.25=296.29-3.6=292.69

3.自2023年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；對依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額。

某小型零售企業(yè)2023年度自行申報收入總額250萬元，成本費用258萬元，經營虧損8萬元，從業(yè)人數15人，資產總額800萬元。經主管稅務機關審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅

258*（1-9%）=283.52*0.09=25.52

25.52*0.025=0.64

4.核定征收也可享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2023年取得境內甲公司支付的貸款利息不含增值稅收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2023年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅

800*0.1=80

（180-120）*0.1=6

80+6=86

5.非居民企業(yè)所得稅核定征收利潤率的規(guī)定——不低于 15%

6.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

7.在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整

預計利潤額＝預售收入×預計利潤率

【第3篇】個稅納稅期限

金稅四期已啟動！從名字上來看，屬于是金稅三期的一個升級版。企業(yè)更多的數據將被稅務機關全方面、立體化的監(jiān)管。

國家稅務總局表示，金稅四期形成了推動我國稅收征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網”再到“上云”、征管效能從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數治稅”的智慧稅務藍圖。

圖片來源：國家稅務總局

該舉動對各個企業(yè)的影響還是很大的，金稅四期的上線會對公司資金的監(jiān)管更加嚴格，比如發(fā)票問題等等，稍有不慎就會被查到異常。

此外就是個人的銀行卡交易、微信以及支付寶了，如果你想通過私戶來避稅是不可能行得通的！

金稅四期稽查重點是什么，查的是誰？

金稅四期稽查的是誰？第一波查的是資本性所得；第二波查的是網紅、娛樂明星；第三波查的就是老板。

老板從對公賬戶往個人賬戶轉款，超過20萬都算大額。因此公轉私轉需謹慎，因為一旦你轉到老板個人賬戶上，會默認為你的股息分紅，讓你補繳20%的個稅。

最近小諾也比較關注金稅四期的問題，這不就發(fā)現了一例公司因逃脫稅款被處罰了。

深圳某公司因為少交增值稅及附征稅費、企業(yè)所得稅被查，經查驗公司的對公銀行賬戶、有關個人銀行賬戶、以及第三方支付賬戶發(fā)現其有逃脫稅款的行為，被公示處罰！

圖片來源：網絡

在大數據的稽查下，除了偷稅漏稅的大問題，私戶避稅也是行不通的。

之前有些老板可能認為使用一些“小方法”（比如：私人賬戶）來少繳稅，認為不會有人發(fā)現，因為不可能有人去查自己的銀行卡。

有這個想法就大錯特錯了，即使以前僥幸沒有被查到，現在金稅四期可嚴查這個問題了。

以下這幾種情況會被重點關注，額度限制也要注意看！

1.現金交易超過5萬

2.公轉公超過200萬

3.私人賬戶轉賬額度過大

境內轉賬>50萬；境外轉賬>20萬

4.規(guī)模小，但是流水巨大的公司

5.轉入轉出異常

分批轉入集中轉出；集中轉入分批轉出

6.資金流向與經營無關

7.私人賬戶與公戶之間有頻繁地轉賬

8.頻繁地開戶或銷戶

9.閑置賬戶大量交易

如果你還不注意公司的這些問題，就會像以下這幾家公司一樣被處罰甚至面臨坐牢！

01

被處50%的罰款，涉及三百多萬！

圖片來源：網絡

深圳某科技公司通過支付寶賬號以及公司收取收入，導致少計收入3411.85萬元，造成少繳增值稅571.24萬元以及城市維護建設稅。

此外，稅務局通過核定征收的方式，查明該公司少繳企業(yè)所得稅37.43萬元。

最終，被處百分之五十的罰款，共計3243277.46元。

02

補稅+罰款：127萬

圖片來源：網絡

江門市某信息咨詢公司，通過微信、私人賬戶或者現金方式收取做賬費，其中隱匿收入281萬元，最終稽查補稅85萬，罰款42萬元。

03

處以罰款，法人和財務都被判刑

廣東珠海某公司利用員工的私人賬戶、微信、支付寶、現金等方式收取客戶裝修款，且均不入公司賬戶。

同時，該公司外聘一名會計僅按照公司賬戶的少量入賬來申報納稅。

經查驗，該公司逃避繳納增值稅人民幣184989.06元、城建稅人民幣12949.23元，偷稅額合計人民幣197938.28元，該公司偷稅額占應納稅額的比例為97.49%。

最后公司法定代表人和財務負責人各被判十個月有期徒刑，并處以罰款。

可見，在金稅四期的加持下，公司通過私戶來逃避稅款的方式是非常不可取的！

一定要按照國家規(guī)定按時申報納稅，小微企業(yè)可以享受的稅收政策還是挺多的。

比如：小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策有開普票免征增值稅、附加稅，除此以外，還有區(qū)域性的個人經營所得稅優(yōu)惠（個獨企業(yè)、個體戶均可以享受，綜合稅負在1%左右），不能為了一時的少交錢，就拉自己的公司下水，罰款不說，這名譽也會大大受損。

如果想咨詢相關的其他問題，歡迎隨時私信或留言~

小諾在此提醒各位老板，如果不知道要怎么防范金稅四期，就先：“把握住”這四個方面吧。

一、收入方面

不少企業(yè)存在有大額收款但一直拖著不開發(fā)票，或者出現給客戶多開發(fā)票的情況，也有通過支付寶、微信、私人賬戶等來收取貨款從而隱匿部分收入等。這些都是在金稅四期下非常容易被發(fā)現且被嚴懲的。

二、成本方面

如果企業(yè)存在企業(yè)員工工資少或者多申報的情況；計提了費用卻沒有發(fā)票；多結轉成本，后期補發(fā)票或者紅沖情況異常的多；買發(fā)票行為，沒有公車卻有大量的加油費；成本方面主營收入長期低于主營成本；異常的咨詢費、會議費及差旅費等。

以上的情況都會導致被重點關注和稽查。

三、利潤方面

如果企業(yè)的利潤長期低于同行業(yè)的水平；經營情況顯示常年虧損卻不倒閉；企業(yè)所得稅申報表的利潤總額與利潤表里的利潤總額存在差異；報送的利潤表勾稽關系與資產負債表存在差異等情況也是會被重點稽查。

四、庫存方面

企業(yè)出現存庫和賬面的記錄不一致，就會被稽查。所以企業(yè)一定要做好庫存的管理，做好賬實差異分析表，避免出現不一樣的情況。

【第4篇】小規(guī)模納稅人個稅怎么申報

最近看了很多文章，感覺很多人對小規(guī)模季度申報的邏輯講得很零散，我現在根據自己的理解做一些總結。

4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%稅率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。根據15號公告規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應稅銷售收入；對于納稅人取得的適用5%征收率的應稅銷售收入，仍應按照現行規(guī)定計算繳納增值稅。

①、3%稅率專票，按票面稅額交稅

②、3%稅率普票，不論是否超過45萬（季度），都開具免稅發(fā)票，不交稅

③、5%稅率專票，按票面稅額交稅

④、5%稅率普票，按票面稅額交稅。但申報時，如果當季度銷售額小于45萬，可以享 受免稅。如果當季度銷售額大于45萬，不可以享受免稅。

（小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。我們可以看到，按現行45萬元的標準下該公司是不用繳納增值稅的。

總結：專票（3%，5%）不免，普票3%免，普票5%看情況。

在填報申報表的時候

月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。專票納稅部分填寫相應的征稅欄次。

月銷售額超過15萬元的（季度45萬），專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【第5篇】個稅納稅新政

接近年底大家最關心的是什么？我相信大家最關心話題之一就是年終獎。

只不過今年對于年終獎來說是一個比較特殊的年份，按照之前政策的安排，個稅優(yōu)惠政策將在2023年12月31日到期，個稅到期之后，年終獎將不再單獨計稅，而是計入個人綜合所得統(tǒng)一計稅，如此一來大家需要繳納的個稅就會增加。

也正因為這個政策的變化，所以很多單位最近一段時間都匆匆忙忙發(fā)2023年的年終獎，甚至12月份還沒完，很多單位都預發(fā)了12月份的月度獎金，這樣做的目的就是為了減少個稅的支出。

而對那些沒來得及在12月底之前發(fā)年終獎，估計很多人都比較惆悵，假如個稅優(yōu)惠在12月底到期了，一旦到了2023年才發(fā)年終獎，個稅就會多出很大一筆。

不過現在大家終于可以放心了。

個稅優(yōu)惠將延期到2023年底。

12月29日，國務院常務會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策：

一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2023年底。上述政策一年可減稅1100億元。

什么是個稅優(yōu)惠政策？

雖然個稅優(yōu)惠政策經常被大家提起，但是很多人都不知道這個政策的來龍去脈，實際上個稅優(yōu)惠政策的推出就是為了配合個人所得稅法的修改而實施的。

我國個稅新政從2023年1月開始實施，而為了配合個稅新政的實施，財政部和國家稅務總局在2023年12月份發(fā)布了《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》。

通知提到，居民個人取得全年一次性獎金符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

在過渡期內，年終獎的個稅計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數，按月換算后的綜合所得稅率表具體如下。

有了個稅優(yōu)惠政策之后，大家的年終獎將會跟平時的薪資水平單獨分開，這樣可以降低大家的整體稅負。

但是這個個稅優(yōu)惠政策最初只有三年過渡期，最后期限是2023年12月31日。

現在國務院再次將個稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2023年底，這意味著個稅優(yōu)惠政策還有兩年時間。

這個政策的出臺對于廣大工薪族來說是一個極大的好消息，如此一來，大家年終獎就不用交那么多個稅，這無形當中年終獎就“增加”了，這相當于獲得了一筆“意外之財”。

為什么這么說呢？我們來做一道簡單的算術題就知道。

假如一個人扣除五險一金以及專項附加之后，平均每個月的薪資是1萬塊錢，一年就是12萬塊錢，扣除每個月5000塊錢的起征點之后，年度應稅所得額為6萬塊錢。

另外2023年他的年終獎達到12萬。

采用兩種不同的個稅計算方法，需要繳納的個稅差距是比較大的。

我們先來看下按優(yōu)惠政策計算出的個稅。

按照個稅優(yōu)惠政策，個人薪資應稅所得額為6萬塊錢，對應的稅率是10%，相當于平時的工資需要繳納個稅為3480塊錢。

而12萬塊錢的年終獎除以12個月之后，平均每個月10000元，適用的稅率為10％，年終獎應交個人所得稅9480元。

把平時的薪資所交的個稅以及年終獎個稅加起來之后，總共要繳納的個稅是12960元。

我們再來看一下，如果將年終獎計入個人綜合所得需要繳納的個稅。

假如12萬塊錢的年終獎沒有單獨計稅，而是統(tǒng)一計入個人綜合所得當中，那么個人綜合所得應稅所得額為18萬，適用的稅率為20%，最終需要繳納的個稅達到19080元。

通過簡單對比之后，假如個稅優(yōu)惠政策取消了，個人就需要多繳納6120元，這個數字并不是個小數目。

如果按照原來的計劃，個稅優(yōu)惠政策將于2023年12月31日取消，這意味著如果大家在2023年才發(fā)的年終獎，就要多繳納6120元的個稅。

但是現在在個稅優(yōu)惠政策延期到2023年底之后，即便2023年的年終獎到2023年才發(fā)，大家也會少繳納6120塊錢的個稅，無形當中大家就多出了6120塊錢的收入，這是非常令人高興的事情。

那為什么我國要進一步延長個稅優(yōu)惠期限呢？我覺得這里面最主要的原因就是通過降稅來達到刺激內需的目的。

進入2023年第3季度之后，我國經濟增速開始下滑，2023年經濟下行壓力比較大，在這種背景之下，國家也通過降稅降費等方式來降低企業(yè)以及居民的稅負成本，讓大家有更多的資金用于發(fā)展或者消費，從而帶動經濟的發(fā)展。

在個稅優(yōu)惠政策進一步延期之后，大家就可以少交很大一筆稅收，省下來這筆錢我相信很多人都會用于消費，比如對于那些可以省下幾千塊錢甚至上萬塊錢個稅的人，這筆“意外收入”估計很多人都會拿去消費，這對于促進內需是有很大幫助的。

【第6篇】個稅自行納稅申報表

國家稅務總局于12月31日發(fā)布了《關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）（以下簡稱46號公告），本次個人所得稅申報表的修訂進一步完善申報內容、規(guī)范數據口徑、引導鼓勵網絡申報，旨在確保個人所得稅綜合所得年度匯算清繳順利實施和個人所得稅重點政策有效落地。

下面以《個人所得稅年度自行納稅申報表（a表）》為例來看看具體有哪些變化：

《個人所得稅年度自行納稅申報表（a表）》適用于納稅年度內僅從中國境內取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

一、新增“基本情況”部分，納稅人需填寫手機號碼、電子郵箱、郵政編碼、聯系地址。

二、新增“納稅地點”部分，納稅人根據任職受雇、戶籍和居住地等情況選擇填寫對應的納稅地點。

三、新增“申報類型”部分，納稅人需選擇首次申報或更正申報。

四、細化“免稅收入”項目。

（一）稿酬所得免稅部分

納稅人如有取得稿酬所得的，該部分免稅收入=稿酬收入*(1-20%)*30%。

（二）其他免稅收入部分

根據46號公告修訂的《個人所得稅減免稅事項報告表》來看，免稅收入部分在原表基礎上新增以下幾項內容：

1.科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵；

2.外籍個人出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等津補貼；

《個人所得稅減免稅事項報告表》同時也剔除了地震及自然災害受災減免事項，細化了貧困、失業(yè)等事項內容描述。

需要注意的是，納稅人在辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時，暫不附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

五、新增“全年一次性獎金個人所得稅計算”部分。

無住所居民個人預判為非居民個人，取得的數月獎金選擇按全年一次性獎金計稅時，需填寫此部分。如納稅人為在中國境內有住所的居民個人，無論取得的全年一次性獎金是單獨納稅還是并入綜合所得納稅，均不需填寫此部分。

六、新增“稅額調整”和“備注”部分，納稅人如有綜合所得收入調整的需備注清楚。

七、將應納稅額、減免稅額、已繳稅額、應補/退稅額合并為“應補/退個人所得稅計算”部分。

八、新增“退稅申請”部分，納稅人根據實際情況確認是否進行退稅，選擇申請退稅的需提交本人在中國境內開立的準確銀行賬戶信息。

end

【第7篇】個稅納稅地點

我公司承接跨省異地建筑工程項目，支付工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資薪金時，個人所得稅是在工程所在地申報繳納還是在我公司機構所在地申報繳納？

答：《個人所得稅法》（主席令第九號）第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。第十條第二款規(guī)定，扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

《個人所得稅法實施條例》（國務院令第 707 號）第二十六條規(guī)定，個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。第二十七條規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的具體辦法，由國務院稅務主管部門制定。

《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年底 52 號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。第三條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調，切實維護納稅人權益。

綜上，你公司支付跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金時，由你公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納個人所得稅。

【第8篇】各個稅種納稅申報期限

財務會計收藏備查：18個稅種納稅期限大全！納稅申報是有時間規(guī)定的，作為報稅人員來說，要掌握好這個時間，預期申報的，可能給企業(yè)帶來稅收滯納金，也對企業(yè)的納稅信用不有影響，所以，今天在這里匯總了18個稅種的納稅申報期限時間匯總，相關的政策也有羅列。詳情內容見下文。

一、增值稅的納稅期限

上述有關規(guī)定的相關政策

二、企業(yè)所得稅的納稅期限

三、企業(yè)所得稅的納稅期限

四、個人所得稅的納稅期限

五、城市建設維護稅的納稅期限

六、煙葉稅的納稅期限

七、關稅的納稅期限

八、船舶噸稅的納稅期限

九、資源稅的納稅期限

其他稅種的納稅期限

好了，上述的內容就是今天整理的有關18個稅種的納稅申報期限內容，報稅的會計人員，希望今天的內容可以讓大家掌握18個納稅申報的時間，按時完成納稅申報工作。

【第9篇】個稅納稅比例

移步《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情個人的收入超過了一定的比例后,都是需要繳納個稅的,如報酬,工資薪金,勞務報酬,經營所得稅等,都是會繳納個稅的,那么納稅的比例也各有不同,如勞務報酬所得需要按照20%-30%進行納稅,利息分紅,財產轉讓需要按照20%進行納稅,員工薪金納稅按照35-45%，這些個稅的稅率都是不低的。而居間費用這種業(yè)務，

一般是通過介紹業(yè)務來賺取中間費用的，屬于勞務報酬所得，那么居間人去代開發(fā)票的話，是按照個人勞務報酬20%-40%進行納稅的，稅率很高，那么居間人對于這種情況該怎么辦呢？這種情況下的居間人其實是可以去地方享受一些地方性的稅收優(yōu)惠政策的，不僅個稅低，還靠譜。因為這些稅收優(yōu)惠政策，

都是地方政府推出的，為了拉高地方的稅收經濟，所以外地的個人是可以放心享受這種稅收優(yōu)惠政策的。自然人代開的個稅之所以可以那么低，就是因為地方的稅務將個稅進行了核定，核定后的稅率自然就低至1.5%了，并且這些發(fā)票都是稅務大廳正規(guī)開具的，并且?guī)в邢鄳耐甓愖C明，隨意不需要擔心年底匯算清繳的問題，保證業(yè)務真實即可。并且代開不需要本人到場，只需提供資料1-3天就可以代開出來。移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情

【第10篇】個稅應納稅所得額計算公式

大家好，我是文文大保貝兒。

三月的第一件大事兒，就是個稅的年度匯算了。

一年一次的對個稅進行清算，多退少補。

大家可以下載app“個人所得稅”，實名注冊、人臉識別、登錄查詢，看看自己是否需要補稅或者退稅。

根據國家稅務局的定義，個人應納稅所得額是這樣計算的：

應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

像子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人這些，都是可以減稅的。

那么，個人應納稅所得額，是多好，還是少好？

其實這個問題并沒有一個標準的答案，因為我們的個人應納稅所得額多，就說明收入也多。

因為收入多，所以交稅多，這是一件好事。

雖然交稅多，但是也從側面說明我們的收入多，這怎么看都不是一件壞事的。

我們的個稅，是按全年綜合所得收入來計算的，采用的是每個人預扣預繳制。

每個月先交，等一年結束了，一起算總賬。

個稅的計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2023年已預繳稅額

“退稅”還是“補繳”？

這是一個正負數的問題。

計算完本年度最終應納稅額后，再減去2023年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額：

得出結果為正數（如“1350”），則需要補繳相應數額（1350元）的稅款；

得出結果為負數（如“-1350”），則可得到相應數額（1350元）的退稅。

隨后，就可向稅務機關申報并辦理退稅或補稅了。

舉兩個例子：

隔壁老王是自由職業(yè)者，2023年度綜合收入為112372.75元，無“三險一金”，非獨生子女，贍養(yǎng)兩老人，有房屋貸款，已繳稅7352.61元。

在這種情況下，隔壁老王應退稅款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。

隔壁老張在某公司工作，2023年綜合收入92715.7元，2023年度個人繳納“三險一金4496.16元，其他費用1.32元，在北京有房貸，無需贍養(yǎng)老人，已繳稅486.39元。

在這種情況下，隔壁老張應補稅款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。

在個稅app里，我們待過的公司、每月的收入、繳納的個稅……

一項項記錄得清清楚楚，安排的明明白白。

甚至有一些完全想不起來的收入，也都一條一條的記錄在案。

退稅&補稅的具體流程是這樣的：

第一步：

下載app，實名注冊并登錄

第二步：

打開個人所得稅app 后顯示首頁頁面，點擊【個人中心】-【登錄/注冊】，可憑注冊的手機號/證件號碼作為賬號進行登錄

第三步：

點擊【首頁】-【去準備】下滑至【匯算準備】進行完善收入，專項附加扣除信息，銀行卡信息

第四步：

根據自己情況選擇“使用已申報數據填寫”或“自行填寫”；

如果收入項目不是特別復雜，可以直接選“使用已申報數據填寫”

在這里需要注意的是：在進行申報時，勞務報酬、稿酬等等這些納稅數據，都要逐一點開進行確認。

第五步：

根據頁面上的提示，填寫信息、核對信息

個人基礎信息、收入信息、稅前扣除信息、應補退稅額……都要一項一項進行對照。

第六步：

提交申報，確認聲明信息

第七步：

申請退稅

第八步：

提交后，稅務部門會進行審核，審核通過后，國庫會打款到綁定的銀行卡

【第11篇】個稅納稅申報稅法

《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》將于9月1日起施行。目前，全國31個省、自治區(qū)、直轄市已按照契稅法和城市維護建設稅法規(guī)定，完成了地方授權事項工作，明確了契稅具體適用稅率、減免優(yōu)惠以及城市維護建設稅納稅人所在地的具體范圍。國家稅務總局近期陸續(xù)發(fā)布公告，明確相關服務與征管事項，同時完成了表證單書和征管信息系統(tǒng)的調整工作。這意味著契稅法和城市維護建設稅法施行前的相關準備工作已經就緒。

稅率平移：地方授權事項彰顯立法原則

2023年8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過契稅法和城市維護建設稅法。兩部稅法均對地方授權事項作出規(guī)定。

契稅法規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市在3%～5%的范圍內確定具體適用稅率，可以對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。省、自治區(qū)、直轄市可以對因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，因不可抗力滅失住房等情形進行減免優(yōu)惠。地方授權由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

記者梳理各地授權事項決定后發(fā)現，對于契稅適用稅率，有27個省、自治區(qū)、直轄市確定為稅法規(guī)定的最低水平，即3%；湖南省確定為4%；河北、遼寧、河南3個省確定了3%和4%兩檔稅率，其中河北和遼寧對個人購買普通住房、河南對住房權屬轉移適用3%稅率。

“總體來看，與現行契稅稅率相比，全國多數地區(qū)在稅法施行后保持稅率平移，黑龍江、河南、湖北等8個省略有下調?！眹叶悇湛偩重敭a和行為稅司相關負責人表示，“各地確定稅率與現行稅率保持一致，體現了稅負水平總體不變的立法原則，而降低現行稅率，是為了落實減稅降費要求，切實減輕納稅人負擔，進一步激發(fā)市場主體活力?！?/p>

記者了解到，據測算，湖北省將契稅稅率由4%下調至3%，此舉預計可為全省市場主體每年釋放政策紅利近40億元。

根據城市維護建設稅法規(guī)定，納稅人所在地在市區(qū)，縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域的，分別適用7%、5%和1%的稅率。納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。目前，全國31個省、自治區(qū)、直轄市已陸續(xù)發(fā)布通知，明確納稅人所在地的具體范圍。

“在納稅人所在地方面賦予地方更靈活的管理權限，是城市維護建設稅法的一個重要特點?！必敭a和行為稅司相關負責人表示，在基本稅制要素全國統(tǒng)一的基礎上，各地結合城市維護建設稅征管實際，確定納稅人所在地具體范圍，有利于更好地發(fā)揮稅收職能作用。

優(yōu)化申報：征管準備聚焦辦稅便利化

契稅法和城市維護建設稅法施行在即，稅務部門征管準備工作進展如何？有何特點？

財產和行為稅司相關負責人表示，稅務總局陸續(xù)發(fā)布了稅法配套操作文件，調整了相關表證單書和征管信息系統(tǒng)，征管準備工作已經就緒。

“為進一步減輕納稅人辦稅負擔，我們按照稅法要求，聚焦辦稅便利化，完善和優(yōu)化了征管和服務內容?！痹撠撠熑烁嬖V記者。

簡并申報環(huán)節(jié)。契稅法將納稅申報、繳納稅款兩個環(huán)節(jié)合并為申報繳納一個環(huán)節(jié)，并統(tǒng)一明確了期限。稅務總局據此調整了納稅申報表和征管信息系統(tǒng)，增加了填報辦證日期的選項，在規(guī)范業(yè)務辦理的同時，主動簡化其他表單選項，涉及稅目的選項由原來的25個刪減為12個，進一步方便納稅人。

整合納稅申報表。城市維護建設稅以增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，是增值稅、消費稅的附加稅。稅務總局于今年8月1日起推行增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅等附加稅費申報表整合工作，縮短納稅人辦稅時間，進一步提升納稅便利度。

減輕辦稅負擔。稅務總局在《關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》中要求，納稅人辦理契稅過程中提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局能夠通過信息共享即時查驗的，可公告明確不再要求納稅人提交。

各地稅務部門也在緊鑼密鼓地為兩部稅法施行做足準備。青海省稅務系統(tǒng)組織征管一線稅務干部進行培訓，確保稅務干部熟練掌握征管規(guī)定。安徽省稅務局通過辦稅服務廳、稅收宣傳公告欄等平臺，向納稅人詳細介紹新稅法與原暫行條例的變化和區(qū)別。寧波市稅務局安排業(yè)務骨干對關鍵流程環(huán)節(jié)進行針對性測試，對申報壓力和各類突發(fā)情況進行分析研判，制定應急預案，確保稅法順利施行。

稅務總局相關負責人表示，稅務部門將深入貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，按照深化稅務“放管服”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的有關要求，持續(xù)做好契稅和城市維護建設稅的征管和服務工作，為廣大納稅人打造更優(yōu)質的稅收營商環(huán)境，確保兩部稅法規(guī)定落實落地，更好地服務經濟社會高質量發(fā)展。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年8月30日a1版。

原標題：

契稅法和城市維護建設稅法9月1日施行

地方授權事項全部完成 征管準備工作已經就緒

來源：中國稅務報

責任編輯：宋淑娟 (010)61930078

【第12篇】個稅納稅申報

2023年是一個新的納稅年度，工資薪金所得重新累計計算個稅。

實習生、年收入不超過6萬元、兩處工資、首次參加工作的人群要注意了！2023年都有著重大變化，這些變化怎么申報？

還有單位1月份會發(fā)12月份工資，想提前測算個稅，怎么測算？

咱們來看具體操作：

人員信息采集有人員變動需要操作

進入“自然人電子稅務局（扣繳端）”后臺，點擊“人員信息采集”——“添加”——“報送”

不同的人群，填寫人員信息時有所不同：

（1） 實習生

人員信息采集-任職受雇從業(yè)類型選“實習學生（全日制學歷教育）”，如下圖：

（2） 首次參加工作的人群

“任職受雇從業(yè)類型”選擇“雇員”,入職年度就業(yè)情形選“當年首次入職其他人員”

（3） 兩處工資的人群

有兩處工資的人員，比如，同一個月份在a單位工作，又在b單位工作。減除費用只能在一個單位扣除；另外一個單位不扣除減除費用，該單位財務申報人員信息時，是否扣除減除費用選“否”

注：稅務機關已經上線了相關功能，并通知相關單位進行配合，您可以在2023年1月20日前辦理。

（4） 非列舉的人員

具體操作，如下圖：

專項附加扣除下載更新下載更新/遷入上年數據

專項附加扣除兩種更新方式（2選1）：

（1）下載更新：員工個人手機app、網頁端填寫的專項附加信息直接點下載更新即可。

（2）遷入上年數據

2023年，專項附加扣除信息員工沒有通過app填寫數據需要點“遷入上年數據”

報表填寫記得點“預填專項附加扣除”

填寫申報表，可以使用“模板”，實現批量填寫；1月份單位有發(fā)放年終獎的，選擇單獨扣除的，填寫“全年性一次性獎金”這個表格，按系統(tǒng)操作步驟申報即可。

綜合所得申報具體步驟如下圖：（分類所得、非居民所得申報具體操作會有所不同）

重點來了：2023年全年在職，收入不超過6萬元的員工，2023年1月可以一次性扣除6萬元減除費用。

這個具體咋操作？

填寫2023年1月工資薪金所得，系統(tǒng)會自動跳出一個該規(guī)定的確認表；

符合條件的員工系統(tǒng)會生成一個名單，是否直接按照6萬元扣除，選“是”，點擊“確認”即可。

沒有符合條件的員工，系統(tǒng)也會有提示。

稅款交納需注意時間

申報成功后，點擊“稅款繳納”哦，通過三方協(xié)議可以自動繳稅，注意稅款繳納的時間。

本文為個稅管家原創(chuàng)，如要轉載，請標注來源。

【第13篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務稽查后分別補稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達到的收入！網紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網紅主播的稅務問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來源網絡

想了解主播交稅，首先我們得了解，網紅直播與直播平臺的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務上按照什么處理。主播和直播平臺主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進行直播。

2.平臺與經紀公司合作，由mcn公司來協(xié)調主播進行直播。

3.平臺和主播直接進行簽約。

★

不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個人成立工作室，與平臺形成合作關系。是目前主播最常用的經營模式，一般會注冊個體工商戶，取得的收入按照“個人生產經營所得”繳納個人所得稅。首要會涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個人所得稅生產經營所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺的員工，直播平臺為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個人所得稅，因為直播和平臺是勞動合同關系。

圖片來源網絡

三、個人與經紀公司簽署合約

主播和經紀公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務合同，經紀公司要按照“勞務報酬所得”預扣預繳主播個人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動合同，需要按照“工資薪金”預扣預繳主播個人所得稅 。

四、個人直接與直播平臺簽署合約

和平臺存在勞務關系，主播是以獨立身份在直播平臺工作的。平臺按照“勞務報酬”扣繳個人所得稅。勞務報酬的個稅比例如圖：

為了更加了解稅負對比，我們舉個例子：

第一種情況：

如果主播與平臺是勞動關系，平臺幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設主播與經紀公司是勞務關系（不考慮工資薪金，只為計算不同稅負），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個點稅負，但是綜合下來，仍然遠遠小于按照“工資薪金”、“勞務報酬”的稅負。但是??！主播和平臺發(fā)生存在真實的業(yè)務往來關系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務，合理合法的利用國家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責任。

圖片來源網絡

補充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財政部 稅務總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現將有關增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財稅筆記

【第14篇】自行納稅申報個稅流程

辦理個人所得稅匯算清繳后，發(fā)現自己以前年度漏報了或錯報了部分專項扣除附加或其他扣除項目怎么辦？滿足更正條件的，是可以更正申報以前年度的?。?！今年報稅時發(fā)現2023年和2023年度我漏了子女教育這一項，我重新更改申報，各退了1200過來，目前全部已到賬了。

很多朋友都要求我分享一下2023年和以前年度退稅的具體流程。

具體操作流程如下：下載個人所得稅app，在首頁找到綜合所得年度匯算-選擇具體以前年度-查看申報詳情，選擇頁面下方“更正”，系統(tǒng)會提示5次更正機會，選擇“我知道了”，進入更正申報界面，選擇“更正年度自行申報”。

更正申報頁面與2023年新申報界面一致，大家根據實際情況更正對應內容，依次確認基本信息、收入（特別是年終獎計稅方式選擇）、專項扣除附加（七大項）、其他扣除項目（企業(yè)年金、商業(yè)健康險、個人養(yǎng)老金）等，填完后提交就完成了申報。

年終獎計稅方式選擇流程

專項扣除附加、其他扣除項目選擇流程

匯算清繳結果是退稅的，只要等待稅務審核、國庫處理就行了。匯算清繳結果是補稅的，按要求補稅就行了。每一步操作流程我都已經截圖進行了詳細說明，大家趕緊行動起來對照程序一步步辦理吧，說不定就可以退幾千稅。

【第15篇】定期定額納稅申報個稅怎么填

說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經工商行政管理部門核準登記，以個人或家庭為單位從事生產經營活動，大多都屬于個體工商戶。

由于個體工商戶對債務負有無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。

01個體工商戶平時要交納哪些稅費？

1、增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。 注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

2、稅金及附加城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

3、個人所得稅《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?！币虼耍瑐€體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅

02個體工商戶稅費的征收方式

1、定期定額征

收即通過稅務機關核定納稅人在一定經營時期內的營業(yè)額，來確定其應納稅額。主要適用于生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

2、核定征收率征收

即直接根據納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶，小編建議您進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況。

a、若實際銷售額低于應納稅經營額時，以應納經營額和核定稅率為依據，得到應納稅額；

b、若實際銷售額高于應納稅經營額，以實際銷售額和核定稅率為依據，得到應納稅額。

3、查賬征收

即自行申報繳納額，經稅務機關查賬核實后，再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用應納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*使用稅率-速算扣除數

成本是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如：購進原材料的材料款，采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。比如：經營活動中產生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣傳單的費用，交通費，招待供應商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數）。

注意：從事農產品生產銷售自產農產品個體、農村合作社、農場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務，索取發(fā)票是權益。

03

個體工商戶申報流程

1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務局”，選擇有官網字樣標注的點擊進入。

2、進入官方頁面后，點擊“我要辦稅”。

（如果您是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）

3、點擊“納稅申報注冊”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦！

在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進行登錄。

進入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。

點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。

以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起征點收入）

點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。

點擊后界面如下。

申報數據填寫應遵循據實收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領取定額發(fā)票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。

①在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票并預繳3%稅額后，應將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認申報。

②代開了普通發(fā)票或只領了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應填金額）或領取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達起征點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。

填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數字不對等也可以點刪除把所有數據全清空重新填寫。

4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認申報，確認申報后申報成功即可。

5、報完增值稅之后再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜索欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜索。

搜索后頁面如下，點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進入申報。

進入后頁面如下，點擊左側菜單定期定額納稅人申報字樣。

6、點擊后頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。

7、點擊下一步后頁面如下，將本期收入數（增值稅表上的數字）填入表內應稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數字為申報。

注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

應稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。

如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認后關閉頁面即可。關閉后會跳轉主頁面，主頁面如下。

8、看我的待辦中的項目，狀態(tài)都為申報成功，這樣申報就完成啦！

本文來源：中稅云服務平臺。

【第16篇】個稅納稅義務發(fā)生時間

有人說，納稅義務發(fā)生時間不就是什么時候交稅嗎？這有什么難理解的，也就是申報納稅的時間唄。納稅義務發(fā)生時間在簡單的業(yè)務中很好確定，交付貨物或者服務，發(fā)票開具日和收款日就是納稅義務發(fā)生日。但現實生活中五花八門的交易種類，不同的結算方式，納稅義務產生時間不同。不同的稅種納稅義務發(fā)生時間也不同。而且納稅義務發(fā)生時間的確定在稅務稽查案件中，也關系著滯納金和罰款，對企業(yè)來說至關重要。本案中的b公司通過明確納稅義務的發(fā)生時間，增值稅稅率從3%變成1%。這是財合稅平臺近期完成的一個真實項目案例。這究竟是如何做到的呢？讓我們一起來看看吧。

稅案簡介

2023年9月北京h房地產開發(fā)公司將其開發(fā)樓盤的消防工程以1414萬元發(fā)包給北京a公司，2023年10月a公司又將該工程分包給江西b公司，2023年12月11日該消防工程驗收合格，并完成交付。b公司與a公司因工程款項結算糾紛訴至法院，法院判決b公司勝訴。

a公司敗訴后，即向b公司所在地稅務機關舉報b公司法人私卡收款951萬元未入賬，偷逃稅款。2023年12月24日b公司被稅務稽查。稅務機關檢查認定，b公司納稅義務發(fā)生時間是工程完工時，即2023年12月11日工程驗收合格日，b公司須補繳稅款和滯納金。

財合稅平臺專業(yè)團隊介入

稅務機關認定b公司2023年12月11日為納稅義務發(fā)生時間，那么b公司增值稅稅率為3%，并且會產生一年的滯納金，b公司的稅務成本明顯增加，對b公司極為不利。此時，納稅義務發(fā)生時間的確定，不僅關系著稅款多少，還關系著滯納金，以及后續(xù)是否會被稅務行政處罰產生罰款。

因此，財合稅平臺專業(yè)團隊介入后即著手收集資料，以便將b公司的納稅義務發(fā)生時間確定在2023年3月以后。依據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。通過財合稅平臺專業(yè)團隊收集整理，并向稅務機關提供證明資料，確定b公司納稅義務發(fā)生時間在2023年3月后，即可依據2023年第13號公告，將b公司增值稅稅率從3%降低至1%。

一是稅務局以工程驗收合格日為納稅義務發(fā)生時間是基于《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的規(guī)定，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，以建筑工程項目竣工驗收的當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間。而財合稅平臺專業(yè)團隊介入后發(fā)現a公司與b公司簽訂了分包合同，合同中約定的工程結算時間為“工程完工，通過發(fā)包人及消防等相關政府部門驗收合格并取得合格的消防驗收意見書且移交物業(yè)后，雙方進行結算?！?/p>

因此，在b公司與a公司簽訂了書面合同且書面合同約定了付款日期的，不應以工程驗收合格日確認b公司的納稅義務發(fā)生時間。

二是根據《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：〈營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法〉的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。事實上工程完工后，因h公司未與a公司進行結算，a公司與b公司也一直未進行結算，合同中確定的付款日期是工程結算后三個月內，但直至今日雙方仍就該項目款項結算進行訴訟。無法取得結算單，也就無法獲取索款憑據，2023年7月底雙方就該筆款項訴訟判決生效，b公司才依據法院生效判決書獲得索款憑證。因此，財合稅平臺專業(yè)團隊向稅務機關主張應當按照法院判決生效日認定b公司納稅義務發(fā)生時間。

三是總發(fā)包方h公司與a公司之間工程決算時間是2023年5月20日，a公司與b公司的工程結算時間只可能遲于2023年5月20日。因此，按照b公司與a公司簽訂的合同約定，b公司獲得合同價款的時間應該在2023年5月20日以后。因此，財合稅平臺專業(yè)團隊主張稅務機關基于b公司合同實際履行情況，認定b公司納稅義務發(fā)生時間為2023年5月20日后。

案件結果

稅務機關基于財稅法平臺專業(yè)團隊提供的a公司與b公司之間的分包合同、法院生效判決書、以及總發(fā)包方與a公司之間的決算單等資料，認定b公司納稅義務發(fā)生時間是2023年5月20日。b公司增值稅稅率從3%變成1%，也無須繳納滯納金和罰款。

加之，財合稅平臺專業(yè)團隊從法院調取的b公司與a公司訴訟卷宗，證明了b公司實際只是清包工，只獲得包工勞務費480萬元，并不是合同和法院判決書中認定的1100萬元，并得到稅務機關認可。至此，因財合稅平臺專業(yè)團隊介入，通過降低稅基和稅率的方式，成功為企業(yè)節(jié)稅65萬余元。

納稅義務發(fā)生時間的確定對企業(yè)稅款的繳納和滯納金的計算至關重要。企業(yè)在發(fā)生涉稅爭議后，一定要第一時間聯系專業(yè)團隊介入，應對稅務稽查，減少稅款損失。