營改增運費進項稅抵扣（3篇）

【第1篇】營改增運費進項稅抵扣

增值稅專用發(fā)票樣式

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、17%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%

機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%。

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為17%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為11%。

臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為17%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費

水費，進項抵扣稅率為13%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進項稅。

電費

電費，進項抵扣稅率為17%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

工程設(shè)計費

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工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

電話費

電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為13%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為13%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

中介機構(gòu)服務(wù)費

中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

培訓(xùn)費

培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為17%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為17%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為17%、13%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。

房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為11%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

維修費

維修費，進項抵扣稅率為17%、11%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。

“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。

征收率（2種）：3%；5%。

稅率的確定

1.稅率17%：

提供加工、修理、修配勞務(wù)

銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2.稅率13%：

自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

糧食、食用植物油

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

稅率11%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

稅率6%

金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

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國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

稅率5%

1、銷售不動產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

3、中外合作開采的原油、天然氣。

營改增新政文件

1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（一個辦法+三個規(guī)定）》-財稅〔2016〕36號。

2.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。

3.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。

4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項（申報表）》——國家稅務(wù)總局公告2023年第13號。

5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號。

6.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第15號。

7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第16號。

8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號。

9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2023年第18號。

10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第19號。

11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第23號。

12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第25號。

13.《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第26號。

14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2023年第27、30號。

【第2篇】營改增運費抵扣進項稅

十六、修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；

（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。

十七、廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：17%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。

十八、中介服務(wù)費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率：6%。

十九、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率：6%。

二十、綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%；

二十一、勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：17%；

二十二、研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

二十三、培訓(xùn)費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

二十四、安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

二十五、財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率：6%。

二十六、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：17%。

二十七、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

不可抵扣事項

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；

4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；

5.機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費；

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8.用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；

13.業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；

17.行政事業(yè)性收費；

18.財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

（五）其他不可抵扣事項：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；

2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認(rèn)證；

3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉(zhuǎn)出的事項

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；

2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減；

3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記.

【第3篇】營改增運費進項稅計算

什么是“增值”？打個比方，甲在a市賣鞋子100元/雙，乙向甲購買一雙鞋子共計100元，并在b市按每雙150元的價格出售共得150元。乙從甲處購買鞋子，在b市出售增值50元！這50元就是稅法上所講的“增值”。

你可能會說，我還有運費，人工費等等。在稅法上講“增值”指僅就“價格”有變得的部分，“增值稅”只對價格有變得部分增稅不考慮其它因素！

我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

原增值稅納稅人以生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)進行登記，營改增試點納稅人以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為準(zhǔn)備進行登記。具體如下：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括減免稅銷售額以及按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照適用稅率（征收率）換算為不含稅的銷售額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別

營改增后，應(yīng)繳增值稅該怎么算？

目前我國增值稅實行購進扣稅法，即：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額計算銷項稅額，購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，以支付或負(fù)擔(dān)的稅款為進項稅額，同時允許從銷項稅額中抵扣進項稅額，這樣就相當(dāng)于僅對發(fā)生應(yīng)稅行為的增值部分征稅。

一般計稅方法

應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進項稅額。當(dāng)銷項稅額小于進項稅額時，不足抵扣的部分可以轉(zhuǎn)接下棋繼續(xù)抵扣。

銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

簡易計稅方法

應(yīng)納稅額 = 銷售額 x 征收率。不得抵扣進項稅額。

銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

注意：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

哪些進項稅不能抵扣

進項稅不能抵扣，分為四種情況：用于某些特定項目；與非正常損失有關(guān)；購進特定服務(wù)；財政部和總局規(guī)定的其他情形。

（一）用于某些特定項目

購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，如果用于以下項目，則相應(yīng)的進項稅，不得抵扣。

1、用于簡易計稅方法計稅項目；

2、用于免征增值稅項目；

3、用于集體福利和個人消費，交際應(yīng)酬費屬于個人消費。

上述進項稅，如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅，必須是專門用于上述項目的，才不可以抵扣，如果是混用的，也用于應(yīng)稅項目，則進項稅可以全額抵扣。

（二）與非正常損失有關(guān)

與非正常損失有關(guān)的以下進項稅，不得抵扣：

1、與非正常損失的購進貨物有關(guān)的進項稅；

2、與非正常損失有關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物有關(guān)的進項稅，貨物不包括固定資產(chǎn)；

3、與非正常損失的不動產(chǎn)有關(guān)的進項稅；

4、與非正常損失的不動產(chǎn)在建工程有關(guān)的進項稅。

非正常損失，是指被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違法被依法沒收、銷毀、拆除。需要指出的是，因著火造成的損失，不屬于非正常損失。

有關(guān)的進項稅，包括所有相關(guān)的進項稅。以在建工程為例，相關(guān)的貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等都不得抵扣。

（三）購進特定服務(wù)

購進以下服務(wù)的進項稅，不得抵扣：

旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

購進貸款服務(wù)不能抵，意味著支付銀行貸款利息的進項稅，不得抵扣。

餐飲服務(wù)不能抵扣，但是住宿服務(wù)沒規(guī)定不讓抵扣，意味著住宿取得的進項稅發(fā)票可以抵扣。

哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣：

1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

增值稅專用的發(fā)票具體包括以下3種：

增值稅專用發(fā)票。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。是試點地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。是從事機動車零售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

試點納稅人在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

3. 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價x扣除率

4.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

對營改增納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。

進項稅轉(zhuǎn)入是指納稅人購入的，因?qū)Ｓ糜诿舛愴椖?、簡易征收項目而不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，如果用途改變，比如也用于允許抵扣進項稅的應(yīng)稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應(yīng)的進項稅。具體按照下列公式計算：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率。（凈值是指按照會計制度計提折舊或攤銷后的余額。應(yīng)有合法有效的增值稅扣稅憑證）

為了盡量擴大抵扣，納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，最好不要專用于免稅項目和簡易征收項目，而是與應(yīng)稅項目混用，這樣購進時，就可以抵扣進項稅。如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應(yīng)在取得發(fā)票后，及時認(rèn)證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。

進項稅轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣了進項稅，但是又發(fā)生了不得抵扣的情形，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進項稅，自當(dāng)期進項稅中扣減，無法確定進項稅的，按照實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

舉例：a公司2023年1月購進一批原料，進項稅是60萬元，在2月申報1月增值稅時，全額抵扣了。但是在3月份原料被盜，與被盜的原料對應(yīng)的進項稅是10萬元，由于這10萬元不會再產(chǎn)生與之匹配的銷項稅，所以這10萬不得抵扣，但由于在2月申報時抵扣的60萬中，包含著不得抵扣的10萬，所以，應(yīng)自3月份其他可以抵扣的進項稅中，轉(zhuǎn)出10萬元。

如果用于應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，在抵扣進項稅后，又專門用于免稅項目、簡易征收項目或被依法拆除，也應(yīng)計算不得抵扣的進項稅。按下列公式計算：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值*適用稅率。

納稅人應(yīng)該按照進項稅抵扣的規(guī)定，及時區(qū)分不得抵扣的進項稅。如果實在無法區(qū)分，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額*（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額

如果該轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，則少繳增值稅，留下極大的隱患。為避免已經(jīng)抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)再做進項稅轉(zhuǎn)出，納稅人應(yīng)盡量維持固定資產(chǎn)用于應(yīng)稅項目。

進項稅抵扣的經(jīng)濟分析

進項稅是納稅人自己在購進貨物或服務(wù)時，支付給對方的，是自己花的錢。如果不能抵扣，則不能抵扣的進項稅計入成本。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。

納稅人抵扣進項稅，可以少繳稅款，緩解現(xiàn)金流的壓力。

進項稅抵扣風(fēng)險的控制

為控制進項稅抵扣的風(fēng)險，納稅人應(yīng)健全抵扣機制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。

通過制定發(fā)票管理制度，防止出現(xiàn)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，該及時抵扣沒有及時抵扣的情況發(fā)生。

通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)該做進項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。