出口退稅函調(diào)管理辦法（16篇）

【第1篇】出口退稅函調(diào)管理辦法

一、出口退（免）稅備案

首先需取得增值稅一般納稅人資格，在獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，企業(yè)便可根據(jù)稅務(wù)局具體要求帶上相關(guān)資料到稅務(wù)局辦理出口退（免）稅備案。

二、出口退稅申報(bào)

1.貨物出口（取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單）

2.收匯，并取得相應(yīng)的收匯憑證

3.如果是外貿(mào)企業(yè)還需要進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證（取得增值稅專用發(fā)票并在發(fā)票開具后360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證）

三、數(shù)據(jù)處理與申報(bào)

1.數(shù)據(jù)錄入

當(dāng)取得出口退稅報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)匯總錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包）。

2.遞交資料

向稅務(wù)局遞交退稅資料，如果實(shí)行無紙化管理的企業(yè)不需要提交常規(guī)紙質(zhì)資料（特殊業(yè)務(wù)除外），如果是四類出口退稅企業(yè)需向稅務(wù)局遞交相應(yīng)的收匯憑證。

四、稅務(wù)局審核

企業(yè)遞交資料完成，稅務(wù)局受理企業(yè)出口退稅申報(bào)后，對(duì)企業(yè)遞交的出口退稅資料進(jìn)行審核。審核通過后向企業(yè)發(fā)放退稅款。

注：新企業(yè)申報(bào)首筆出口退稅時(shí)，主管退稅機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查與函調(diào)。

五、收到退稅款

注：新企業(yè)首次申報(bào)退稅完成并收到退稅款后完成退稅流程，才可進(jìn)行下一次的退稅申報(bào)。

【第2篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購(gòu)部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購(gòu)貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？?jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購(gòu)入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。”視同內(nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第3篇】出口退稅退稅率查詢

外貿(mào)企業(yè)出口退稅必知

常見的征稅方法

(1)從價(jià)稅：按商品的價(jià)格計(jì)征關(guān)稅，稅率-般以百分率來表示， 即商品價(jià)格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價(jià)格問題上，各國(guó)海關(guān)做法不一。有的按發(fā)票價(jià)格，有的按商品離岸價(jià)，有的按到岸價(jià)，有的按獨(dú)立的買賣雙方在自由競(jìng)爭(zhēng)的條件下成交的價(jià)格，即所謂“正常價(jià)格”，有的按“海關(guān)估定價(jià)格”來計(jì)算。較常見的是到岸價(jià)作為海關(guān)的完稅價(jià)。從價(jià)稅的保護(hù)作用隨物價(jià)的波動(dòng)而波動(dòng)。物價(jià)上漲時(shí)，其保護(hù)作用增大：物價(jià)下跌時(shí)，其保護(hù)作用減少。世界上較多的國(guó)家采用從價(jià)稅。

(2)從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、面積、體積、容量和規(guī)格等計(jì)征關(guān)稅。按商品重量計(jì)征關(guān)稅最為常見。物價(jià)上漲時(shí)，從量稅稅額不能隨之增加，其保護(hù)作用小;物價(jià)下跌時(shí)，稅額不受影響，其保護(hù)作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達(dá)國(guó)家。

(3)混合稅：亦稱復(fù)合稅，即同時(shí)采用從價(jià)和從量?jī)煞N征稅方法。有的以從價(jià)為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價(jià)稅。美國(guó)較多地采用混合稅。

(4)選擇稅：對(duì)一種商品既規(guī)定從價(jià)稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時(shí)，為了鼓勵(lì)進(jìn)口某種商品，也有擇其低者征稅的。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱問接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

外貿(mào)企業(yè)退稅辦法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②“抵”指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③“退”指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)， 即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件， 是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物遇還或免征其納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財(cái)務(wù)。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門]核銷的貨物。

注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一 個(gè) 條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部(門批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外)。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各份)，申請(qǐng)辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：

1)上級(jí)主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報(bào)送政府部門的批復(fù)和董事會(huì)決議;

2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;

3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對(duì)逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。

3、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)-制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：

1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口的貨物：

(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，

(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。

注：以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：

1、屬

屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。

(三)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

(四)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、 進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對(duì)般貿(mào)易、進(jìn)料加工、、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與-般貿(mào)易計(jì)算方式致;來料加工免稅。

出口退稅的4個(gè)時(shí)限

(1)“30天' 。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)該及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

(2) “90天” 。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

(4)“3個(gè)月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口退稅附送材料

1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6。有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

8、出口收匯已核銷證明。

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)和退稅率

1、計(jì)稅依據(jù)

出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。如出口貨物-次購(gòu)進(jìn)一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同-產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出。如出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。可根據(jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。

2、退稅率

出口退稅的退稅率是根據(jù)出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額，可在國(guó)家稅務(wù)總局查詢。

(=)計(jì)算方法

般來說出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。

1、-般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費(fèi)金額x 14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x退稅率銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額x退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額。

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【第4篇】蘋果手機(jī)出口退稅 風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)過這次退稅風(fēng)波，我感覺付錢容易退錢難的道理。

作為消費(fèi)者，我們是否享受退錢的時(shí)候像付款那樣便捷。

除了蘋果的售后在中國(guó)水土不服之外，這次退錢一樣蘋果拿出了外企一樣公事公辦走流程的作風(fēng)。

今天是蘋果的承諾的最后一日退稅，但能拍得上號(hào)的估計(jì)只是少數(shù)。

以筆者的airpod2為例，1599元的售價(jià)應(yīng)退41塊回頭錢。

連續(xù)5日撥打蘋果官方400-666-8800，一直聽漫長(zhǎng)的等待音樂，上次出現(xiàn)這種情況筆者是在搶購(gòu)iphone7的時(shí)候。

后來一位不愿意透露姓名的蘋果技術(shù)顧問跟我說，你得在早上9點(diǎn)上班后幾分鐘撥打電話

或者與專員網(wǎng)頁聊天，接通的幾率比較大。

鑒于我多年與蘋果這樣的外企溝通話術(shù)，我很順利完成了退稅登記，真的就是電腦翻譯過來的直白中文，一點(diǎn)也不遜色siri這個(gè)人工助理。如果你是長(zhǎng)期與淘寶、京東這樣的客服溝通，難免會(huì)不適應(yīng)，畢竟人家可沒有“親”！

我在賣產(chǎn)品的時(shí)候手賤開了發(fā)票，現(xiàn)在退稅要把發(fā)票寄回，費(fèi)用我自己墊付

流程如圖，人家已經(jīng)說得很明白，照做吧，錢過幾周應(yīng)該會(huì)見到。前提是你得先墊付你的快遞費(fèi)！

看到這里，有些人可能會(huì)想想算了吧，就30塊錢不到了，蘋果也是這么想的。畢竟這可是一比可觀的利潤(rùn)，畢竟人家不會(huì)那么輕易返還給用戶。

這么一樣，就沒有那么“酷”了！

【第5篇】進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅是什么意思啊？

什么是出口退稅?出口退稅，從狹義上說，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為；而從廣義上說，出口退稅還包括通過免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。

出口退稅，對(duì)外貿(mào)公司的一種補(bǔ)貼政策，按照出口貨物的成本價(jià)格的13％給予回扣。我國(guó)出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅是什么意思??？

出口退稅，就是當(dāng)你出口貨物時(shí)，國(guó)家會(huì)把你這個(gè)貨物流通過程中在你這產(chǎn)生的增值稅按一定比例退給你。

比如：你出口玻璃杯子，這個(gè)杯子你是從別人那花100塊買來的，別人給你開了增值稅發(fā)票，貨值是73，增值稅是17?，F(xiàn)在你以200塊的金額出口到美國(guó)，國(guó)家規(guī)定的退稅是10%，這樣你就可以退20元的稅，但由于當(dāng)時(shí)你買的時(shí)候只產(chǎn)生了17的稅，所以，你只能退17塊。

出口退稅指什么？舉個(gè)例子！

a外貿(mào)公司出口了10萬個(gè)塑料桶，假設(shè)0.9美金一個(gè)，含稅進(jìn)價(jià)6元。

出口了以后，外匯收進(jìn)來了。大約20-30天，運(yùn)輸代理（貨代）把你之前提交的收匯核銷單和報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和核銷聯(lián)退回給外貿(mào)公司。

外貿(mào)公司會(huì)計(jì)拿了這些和供貨商開的增值稅發(fā)票去國(guó)稅局辦理退稅。

即：10萬*6/1.17*0.17是供貨商已經(jīng)交的增值稅。這些稅含在供貨價(jià)里面了，外貿(mào)公司要付工廠的。

塑料桶退稅率13%，那么國(guó)稅局可以退回10萬*6/1.17*0.13給外貿(mào)公司。

自營(yíng)進(jìn)出口的工廠的情況不清楚。

出口退稅到底退的是什么稅？

按現(xiàn)行政策規(guī)定,出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

增值稅是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值稅和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。

消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定中列舉的消費(fèi)稅征收的一種稅。

退稅實(shí)際上是退給生產(chǎn)企業(yè)的,如果是外貿(mào)公司代理出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口,退稅當(dāng)然退給生產(chǎn)企業(yè);如果是外貿(mào)公司自營(yíng)出口,退的是購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。騙取出口退稅是假出口。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 單機(jī)版、離線版、在線版

單機(jī)版系統(tǒng)

大家接觸的比較多的是單機(jī)版系統(tǒng),單機(jī)版系統(tǒng)是指通過稅務(wù)局或者登陸出口退稅咨詢網(wǎng),下載并安裝在電腦中的申報(bào)軟件。

在電腦下載安裝后, 需要錄入企業(yè)的基本信息,并且在系統(tǒng)中錄入明細(xì)等相關(guān)數(shù)據(jù),生成申報(bào)數(shù)據(jù)后,需要通過出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳,進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢,沒有疑點(diǎn)后最終確認(rèn)申報(bào)。

離線版申報(bào)系統(tǒng)

大連和廣東(除深圳外)地區(qū)已經(jīng)正式上線新版退稅申報(bào)系統(tǒng),其中,離線版是大家聽得最多的,那么究竟什么是離線版呢?

單從系統(tǒng)的截圖,我們可以看到,離線版其實(shí)也是安裝在電腦端,進(jìn)行出口退稅申報(bào)的軟件,準(zhǔn)確的來說,是單機(jī)版系統(tǒng)在金稅三期系統(tǒng)整合升級(jí)后,名字變更為了離線版。因此，離線版系統(tǒng)跟單機(jī)版系統(tǒng)-樣,都是需要通過下載安裝,錄入申報(bào)的數(shù)據(jù)等內(nèi)容,生成申報(bào)數(shù)據(jù),然后通過網(wǎng)上申報(bào)的平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的上傳自檢及確認(rèn)申報(bào)。隨著離線版系統(tǒng)在各地的逐步上線使用,單機(jī)版將退出歷史舞臺(tái)。

在線版

在線申報(bào),則是與單機(jī)版系統(tǒng)、離線版系統(tǒng)不同的,在線申報(bào)是可以一站式完成的,不需要下載安裝系統(tǒng)在電腦端,可以直接通過在線申報(bào)的界面進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,生成,然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢和確認(rèn)申報(bào)。目前常見的分電子稅務(wù)局和單一窗口兩種。

問：電子稅務(wù)局和單一窗口有什么區(qū)別呢?

電子稅務(wù)局和單一窗口都是在線版申報(bào)方式。其中，電子稅務(wù)局是指登錄各地區(qū)的電子稅務(wù)局后，進(jìn)入里面的出口退稅模塊，可以實(shí)現(xiàn)出口退稅的在線申報(bào)。而單一窗口是指通過國(guó)際貿(mào)易單一窗口網(wǎng)站進(jìn)入后，在里面的出口退稅申報(bào)模塊進(jìn)行出口退稅在線申報(bào)。注意，使用的前提是所在地已開通相關(guān)的功能。

在線版與單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)的區(qū)別主要是通過在線版錄入數(shù)據(jù)后，可以直接上傳審核。而單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)需要通過出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳數(shù)據(jù)。

問：系統(tǒng)可以切換使用嗎?

答：可以。只要同步數(shù)據(jù)后即可使用。其中，外貿(mào)企業(yè)即使沒有前期申報(bào)的數(shù)據(jù)也并不影響后期的申報(bào);但是生產(chǎn)企業(yè)是必須有前期的申報(bào)數(shù)據(jù)才能正常申報(bào)的，一般建議生產(chǎn)企業(yè)至少獲取兩個(gè)以上年度的數(shù)據(jù)。

①如果使用的是單機(jī)版，需要切換到在線版，可以在登錄在線申報(bào)系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“退稅審核結(jié)果下載”，之后點(diǎn)擊申請(qǐng)下載，輸入申報(bào)年月或者年度獲取審核通過的歷史數(shù)據(jù)。

②如果使用的是在線版，需要切換到單機(jī)版?？梢酝ㄟ^在線版申報(bào)系統(tǒng)或者出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)下載數(shù)據(jù)，然后通過“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生產(chǎn)企業(yè)還需要做“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

注：各地區(qū)具體使用哪個(gè)申報(bào)版本以各地區(qū)稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。

山東省目前已經(jīng)推行在線版申報(bào)，現(xiàn)在使用在線版，感覺比單機(jī)版方便多了

【第7篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對(duì)復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無疑問，對(duì)于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來說無疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗(yàn)收入庫。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國(guó)稅無法收到核對(duì)信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊(cè)核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對(duì)口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對(duì)口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊(cè)核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對(duì)于稅收方面有什么問題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第8篇】出口退稅業(yè)務(wù)代碼

為助力外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展，提供更高效便捷的退稅服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，原出口退稅管理系統(tǒng)相關(guān)功能將整合進(jìn)入金稅三期系統(tǒng)。多年來，征管、退稅兩套系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，納稅人和稅務(wù)人員都對(duì)整合完善出口退稅系統(tǒng)和金稅三期信息系統(tǒng)有迫切需求。新系統(tǒng)已于8月31日正式對(duì)外提供服務(wù)。

出口退稅申報(bào)新系統(tǒng)下載

網(wǎng)站：http://guangdong.chinatax.gov.cn

納稅服務(wù)——下載中心的路徑，點(diǎn)擊進(jìn)入“離線版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)_正式版_00001”鏈接，

生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)分別下載生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件_正式版_00001（完整安裝程序）

外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件_正式版_00001（完整安裝程序）安裝包。

操作手冊(cè)

網(wǎng)站：http://guangdong.chinatax.gov.cn

按照納稅服務(wù)——下載中心的路徑，可按需要下載操作手冊(cè)，包括生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)、外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)、廣東省電子稅務(wù)局出口退稅管理功能-業(yè)務(wù)辦理指引等。

企業(yè)該如何啟用新系統(tǒng)呢？

如果是之前未申報(bào)過出口退稅業(yè)務(wù)，首次使用新系統(tǒng)的企業(yè)，則在下載安裝新系統(tǒng)后，進(jìn)行系統(tǒng)配置，按照操作指引進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集、生成、打印等操作即可。

如果是之前已經(jīng)申報(bào)過出口退稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)需要從原系統(tǒng)轉(zhuǎn)到新系統(tǒng)的企業(yè)，則建議在廣東省電子稅務(wù)局分別下載最近2年的反饋數(shù)據(jù)，將反饋數(shù)據(jù)讀入到新系統(tǒng)中，用以同步歷史數(shù)據(jù)。

新系統(tǒng)特點(diǎn)

新系統(tǒng)調(diào)整系統(tǒng)菜單結(jié)構(gòu)，以申報(bào)操作流程歸類菜單設(shè)置，操作更加清晰；調(diào)整系統(tǒng)表單數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱及填表說明，詳細(xì)展示項(xiàng)目名稱及填表說明，便于理解；統(tǒng)一和簡(jiǎn)化出口退稅申報(bào)操作流程，使操作更加便捷；界面布局更加清晰、流程指引更加明確，納稅人輕松上手無壓力。

新舊對(duì)比

1、關(guān)聯(lián)號(hào)編寫規(guī)則有重大變化

在新版申報(bào)系統(tǒng)中，外貿(mào)企業(yè)編寫申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)時(shí)須按“申報(bào)年月（6位數(shù)字）+申報(bào)批次（3位數(shù)字）+關(guān)聯(lián)號(hào)流水號(hào)”的規(guī)則進(jìn)行編制，其中每21位出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)需作為一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)編寫單位（代理出口貨物證明應(yīng)比照此規(guī)則編寫）。

與原先申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)規(guī)則相比，主要變化體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1. 關(guān)聯(lián)號(hào)編制前九位與申報(bào)數(shù)據(jù)中申報(bào)年月+申報(bào)批次保持一致

例如申報(bào)數(shù)據(jù)中申報(bào)年月是202008，申報(bào)批次是001，那么該批次中關(guān)聯(lián)號(hào)樣式應(yīng)統(tǒng)一為“202008001xxxxxxx”

2.每21位出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)編寫單位，不同的報(bào)關(guān)單或同一報(bào)關(guān)單上不同項(xiàng)號(hào)的出口貨物不得編寫為一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)

2、“出口發(fā)票號(hào)”欄變?yōu)楸靥铐?xiàng)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中的“出口發(fā)票號(hào)”在原先申報(bào)系統(tǒng)中是非必錄項(xiàng)，企業(yè)在錄入申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)可以不錄入此項(xiàng)。在新版申報(bào)系統(tǒng)中“出口發(fā)票號(hào)”變?yōu)榱吮劁涰?xiàng)，企業(yè)在錄入時(shí)需按照現(xiàn)行出口發(fā)票的相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，視同出口等無需開具出口發(fā)票的業(yè)務(wù)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫相應(yīng)號(hào)碼。

3、“申報(bào)商品代碼”

“申報(bào)商品代碼”如非規(guī)定情形，無需錄入。《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中除了“出口商品代碼”外，還有一個(gè)“申報(bào)商品代碼”。如果屬于財(cái)稅2023年98號(hào)公告中按出口商品主要原材料退稅率申報(bào)退稅的，按照財(cái)稅2023年98號(hào)公告附件中所列的主要原材料商品代碼填寫，不屬于此類情況的，

無！需！填！寫！此！欄！

如果使用舊版申報(bào)系統(tǒng)備份文件導(dǎo)入新申報(bào)系統(tǒng)后重新生成新申報(bào)數(shù)據(jù)的企業(yè)，需要在新申報(bào)系統(tǒng)中手工刪除“申報(bào)商品代碼”內(nèi)容，否則會(huì)造成無法申報(bào)。

4、不用再糾結(jié)申報(bào)退稅額與發(fā)票差幾分錢了

經(jīng)常申報(bào)退稅的外貿(mào)企業(yè)的朋友經(jīng)常會(huì)遇到，錄入申報(bào)系統(tǒng)后明明征退稅率一樣，錄入計(jì)稅金額也一樣，可退稅系統(tǒng)計(jì)算出的退稅額與取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的稅額確不一樣，有時(shí)多一分錢、有時(shí)少一分錢，還要手工修改。在新的申報(bào)系統(tǒng)中，按照財(cái)稅2023年39號(hào)文件的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。出口企業(yè)只要正確錄入了《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》中“計(jì)稅金額”和“退稅率”項(xiàng)目，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出的就是出口企業(yè)的“申報(bào)退稅額”，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)據(jù)此辦理出口退稅，企業(yè)朋友們不用再糾結(jié)是否與發(fā)票上的征稅稅額是否一致了。

文件參考：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站及公眾號(hào)

【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時(shí)候進(jìn)行增值稅申報(bào)呢？

相信一定有企業(yè)對(duì)貨物出口后，何時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)有疑問，這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報(bào)到底怎么填呢？

（一）我們先來仔細(xì)看看填報(bào)說明吧

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》主表填報(bào)

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過的退稅額。舉個(gè)例子：2023年5月核準(zhǔn)通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2023年6月申報(bào)所屬期202105的增值稅申報(bào)表時(shí)，15欄會(huì)自動(dòng)跳出100萬。

（二）我們舉個(gè)例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價(jià)為100萬美元，退稅率為13%，當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額610萬元，發(fā)票通過認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2023年6月申報(bào)增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當(dāng)期免抵退稅額

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

（5）確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報(bào) 表》主表填報(bào)

【第10篇】商品編碼查詢出口退稅率

本文為原創(chuàng)作品，未經(jīng)許可不得以任何方式轉(zhuǎn)載。

問：你好，我們公司近期接了一個(gè)新訂單，需要出口一批零部件，申報(bào)時(shí)關(guān)務(wù)人員操作不慎，導(dǎo)致商品編碼出現(xiàn)了錯(cuò)誤，由于該批貨物屬于出口退稅貨物，出口退稅率不同，請(qǐng)問我們公司會(huì)不會(huì)被處罰？

答：如查實(shí)，應(yīng)當(dāng)會(huì)被處罰。根據(jù) 《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》等相關(guān)法律規(guī)范，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，并接受海關(guān)查驗(yàn)。進(jìn)出口貨物、物品或者過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物向海關(guān)申報(bào)不實(shí)的，海關(guān)可依法處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得，申報(bào)不實(shí)影響國(guó)家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。

因此，貴司未按如實(shí)申報(bào)實(shí)際出口貨物，導(dǎo)致商品編碼錯(cuò)誤，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，導(dǎo)致可能會(huì)多退稅，影響國(guó)家出口退稅，海關(guān)會(huì)依法對(duì)貴司作出罰款的行政處罰，罰款金額海關(guān)會(huì)依法處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。

典型案例：某工業(yè)園區(qū)某進(jìn)出口有限公司委托某報(bào)關(guān)有限責(zé)任公司，于2023年7月24日向j海關(guān)申報(bào)出口至尼日利亞一般貿(mào)易項(xiàng)下漂白全棉醫(yī)用紗布2193600米，申報(bào)價(jià)格fob91680美元，申報(bào)商品編碼5208210060，對(duì)應(yīng)出口退稅率17%，共計(jì)人民幣625193.42元，出口報(bào)關(guān)單號(hào)22292017000276xxxx。經(jīng)查，實(shí)際出口貨物為醫(yī)用紗布，零售包裝，應(yīng)歸入商品編碼30059010，對(duì)應(yīng)出口退稅率15%。上述事實(shí)業(yè)已構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

法律分析與合規(guī)指引：根據(jù) 《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》等相關(guān)法律規(guī)范，出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，進(jìn)出口貨物、物品或者過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物向海關(guān)申報(bào)不實(shí)的，海關(guān)可依法處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得，本案中某報(bào)關(guān)有限責(zé)任公司向海關(guān)申報(bào)商品漂白全棉醫(yī)用紗布時(shí)申報(bào)商品編碼的出口退稅率為17%，但經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)，貨物實(shí)際為醫(yī)用紗布，零售包裝，出口退稅率為15%，其行為違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第八十六條第（三）項(xiàng)的申報(bào)不實(shí)，海關(guān)可依法處以罰款。當(dāng)事人違規(guī)行為涉及出口退稅，影響國(guó)家外匯、出口退稅管理，因此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條第（五）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第一款第（四）項(xiàng)之規(guī)定，海關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出科處罰款人民幣10000元的行政處罰。

【第11篇】出口消費(fèi)稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國(guó)鼓勵(lì)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項(xiàng)重要措施，有力地推動(dòng)了我國(guó)商品在國(guó)際貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會(huì)給國(guó)家稅款造成極大的損失。因此，長(zhǎng)期以來，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、外匯管理等多部門聯(lián)合對(duì)騙取出口退稅案件進(jìn)行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢(shì)打擊騙稅犯罪。然而，也應(yīng)注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購(gòu)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)出口到申請(qǐng)退稅，涉及主體眾多，如未能嚴(yán)格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認(rèn)定犯罪，限制罪責(zé)范圍，則可能導(dǎo)致該罪被不當(dāng)擴(kuò)張。本文通過對(duì)騙稅犯罪的典型無罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準(zhǔn)確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點(diǎn)予以解讀。

一、騙取出口退稅五類無罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號(hào)不起訴決定書：?jiǎn)挝灰话愎ぷ魅藛T執(zhí)行職務(wù)行為，不具有可責(zé)性

本案的基本案情是：2023年以來,隨州某公司通過虛開發(fā)票的方式假報(bào)出口，騙取出口退稅，并購(gòu)買外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過走私團(tuán)伙回流至公司。戴某某負(fù)責(zé)公司的全面工作，敖某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。被不起訴人李某某受聘從事財(cái)務(wù)工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認(rèn)為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責(zé)任人員，且實(shí)施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責(zé)性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號(hào)刑事判決書（德覽公司案）：“四自三不見”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報(bào)案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報(bào)關(guān)出口，德覽公司申請(qǐng)退稅后按比例扣除手續(xù)費(fèi)。后查明，林某坤、張某萌并未實(shí)際出口，而是通過虛開發(fā)票、偽造合同等手段，虛報(bào)出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請(qǐng)出口退稅。

法院認(rèn)為，“四自三不見”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應(yīng)當(dāng)接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時(shí)，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關(guān)人員有過共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務(wù)，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號(hào)不起訴決定書：事實(shí)不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認(rèn)為，2023年，徐某某在北京賣貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營(yíng)的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運(yùn)代理公司進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)。報(bào)關(guān)前，王某某會(huì)向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價(jià)、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報(bào)關(guān)完成后，徐某某將報(bào)關(guān)單寄送給王某某，由王某某申請(qǐng)退稅。公安認(rèn)定王某某開展了兩次虛假報(bào)關(guān)行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補(bǔ)充偵查，檢察院仍然認(rèn)為公安認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號(hào)刑事判決書：未造成國(guó)家稅款損失的部分應(yīng)予排除

本案的基本事實(shí)是，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊(cè)、控制11家企業(yè)，取得虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機(jī)關(guān)以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額乘以10%的退稅率計(jì)算出了理論上的退稅金額，遂認(rèn)定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認(rèn)為，被告人控制的企業(yè)同時(shí)具有真實(shí)的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報(bào)的出口退稅，共計(jì)1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報(bào)退稅的意見，不能達(dá)到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認(rèn)定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號(hào)不起訴決定書：具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進(jìn)出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)員，套用公司名義出口，并申請(qǐng)退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱邱姓?qǐng)?bào)關(guān)員處以3000元左右的價(jià)格取得不具備進(jìn)出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標(biāo)的出口申報(bào)，偽造合同，申報(bào)出口并申請(qǐng)出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動(dòng)到案，并如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認(rèn)為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對(duì)其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護(hù)要點(diǎn)分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應(yīng)當(dāng)按照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號(hào)）第一條、第二條等相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定行為人是否實(shí)施了騙取出口退稅的行為，并予以證實(shí)。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應(yīng)以騙取出口退稅罪追究責(zé)任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強(qiáng)調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應(yīng)當(dāng)以造成國(guó)家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號(hào)司法解釋第7條規(guī)定：“實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。”實(shí)際上有失妥當(dāng)。按照張明楷教授的觀點(diǎn)，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實(shí)際騙取了國(guó)家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國(guó)家出口退稅款時(shí)，才能認(rèn)定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進(jìn)而認(rèn)定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費(fèi)”為目的的行為人，也要以最終造成國(guó)家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費(fèi)為構(gòu)成要件。

其三，“假自營(yíng)真代理”、“四自三不見”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導(dǎo)其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨(dú)立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪。《刑法》第204條的規(guī)定為：“假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點(diǎn)認(rèn)為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號(hào)司法解釋的相關(guān)規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實(shí)施“假報(bào)出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類情形一般而言，由于相關(guān)手段例如偽造合同、偽造虛假的報(bào)關(guān)單、虛開發(fā)票等行為，一般易于認(rèn)定故意。

2、在掛靠、代理報(bào)關(guān)、“假自營(yíng)真代理”退稅的情況下，也需要認(rèn)定出口企業(yè)對(duì)騙稅行為明知。如果未能查明代理報(bào)關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”、“假自營(yíng)真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1992]156號(hào)）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口并申請(qǐng)退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見”外，一些其他違規(guī)行為也被認(rèn)定為“假自營(yíng)真代理”，不得申請(qǐng)退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國(guó)家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認(rèn)定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應(yīng)對(duì)騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的時(shí)間節(jié)點(diǎn)

（一）充分利用稅務(wù)稽查階段，在行政程序中化解爭(zhēng)議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務(wù)首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稽查的程序，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見，或者通過自查補(bǔ)稅等行為，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護(hù)意見，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當(dāng)事人，多為涉案企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法開展。因此，在公安立案?jìng)刹楹螅瑧?yīng)當(dāng)積極主張適用非羈押性的刑事強(qiáng)制措施，例如取保候?qū)彽龋环矫婵梢允諗n資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請(qǐng)適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關(guān)于取保候?qū)徣舾蓡栴}的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請(qǐng)適用取保候?qū)?。根?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)在羈押犯罪嫌疑人后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)檢察院審查逮捕，這個(gè)期限最長(zhǎng)可達(dá)37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關(guān)于不構(gòu)成騙稅、實(shí)體企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好等意見，爭(zhēng)取取保候?qū)彛Ｕ袭?dāng)事人的權(quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機(jī)關(guān)溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)的一項(xiàng)刑事政策，通過合規(guī)可以挽救實(shí)體企業(yè)，同時(shí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負(fù)責(zé)人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對(duì)于騙取出口退稅罪這類刑責(zé)較重的罪名釋放了利好信號(hào)。但是，也應(yīng)注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬元以上，則實(shí)踐中沒有對(duì)負(fù)責(zé)人予以不起訴的，最多是通過分案處理，對(duì)企業(yè)開展合規(guī)，負(fù)責(zé)人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見，將刑期降低，才有機(jī)會(huì)適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責(zé)任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在50萬元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)之中，將面臨極高的風(fēng)險(xiǎn)和刑事責(zé)任，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，保證企業(yè)的出口業(yè)務(wù)合規(guī)。如果風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，則應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，積極予以應(yīng)對(duì)。

【第12篇】2023年最新出口退稅

最近接了好幾個(gè)關(guān)于雙抬頭報(bào)關(guān)的咨詢，客戶均是外貿(mào)企業(yè)，有的由于報(bào)關(guān)單填寫錯(cuò)誤，而在申請(qǐng)退稅時(shí)受到阻礙，有的被稅局初步認(rèn)定為“代理”而不予退稅。今天索性在這里做一個(gè)分析和總結(jié)，聊聊雙抬頭報(bào)關(guān)以及申請(qǐng)出口退稅的那些事兒。

一、什么是雙抬頭？

所謂“雙抬頭”報(bào)關(guān)，指的是出口企業(yè)在填寫海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，在“境內(nèi)收發(fā)貨人”一欄填寫了一個(gè)單位，而在“生產(chǎn)銷售單位”一欄中填寫了另一個(gè)的單位。根據(jù)《關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范>的公告》（海關(guān)總署公告2023年第18號(hào)），“境內(nèi)收發(fā)貨人”欄目應(yīng)當(dāng)填報(bào)在海關(guān)備案的對(duì)外簽訂并執(zhí)行進(jìn)出口貿(mào)易合同的中國(guó)境內(nèi)法人、其他組織名稱及編碼，“生產(chǎn)銷售單位”應(yīng)當(dāng)填報(bào)出口貨物在境內(nèi)的生產(chǎn)或銷售單位的名稱。

因此，若是自營(yíng)出口，則出口企業(yè)本身既是對(duì)外簽訂并執(zhí)行進(jìn)出口貿(mào)易合同的單位，又是在境內(nèi)銷售的單位，故在“境內(nèi)收發(fā)貨人”和“生產(chǎn)銷售單位”欄目均應(yīng)當(dāng)填寫企業(yè)自身。若是委托代理出口，由于境內(nèi)收發(fā)貨人和生產(chǎn)銷售單位不同，因此就會(huì)出現(xiàn)“雙抬頭”的情形。

二、委托代理出口是否能退稅？

自營(yíng)出口自然不用說，只要沒有特殊情況，基本都能夠滿足申請(qǐng)出口退稅的條件。那么委托代理出口是否能夠進(jìn)行退稅呢？

委托代理出口又分為兩類，一類是委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“綜服企業(yè)”）。根據(jù)商貿(mào)函〔2017〕759號(hào)文，綜服企業(yè)是指具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者身份，接受國(guó)內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺(tái)，代為辦理包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。若生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報(bào)出口退稅，其中生產(chǎn)企業(yè)為退稅主體、承擔(dān)主體責(zé)任，綜服企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任。

另一類是委托有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)（非綜服企業(yè)）出口。委托出口貨物的單位，依法辦理了相關(guān)登記、提供相關(guān)資料后，還是可以申請(qǐng)出口退稅的。但需要注意，委托方需要取得受托方從其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具的《代理出口貨物證明》。

簡(jiǎn)而言之，如果是委托出口貨物，報(bào)關(guān)單中的“境內(nèi)收發(fā)貨人”欄目應(yīng)當(dāng)填寫的是代理方或者受托方，“生產(chǎn)銷售單位”欄目應(yīng)當(dāng)填寫的是委托方，委托方均為退稅主體。不同的是委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代為申報(bào)出口退稅，而委托非綜服企業(yè)出口貨物，是由委托方自行申報(bào)出口退稅的。

三、謹(jǐn)防“假自營(yíng)、真代理”

上述提到的委托非綜服企業(yè)出口，在現(xiàn)實(shí)中往往存在很多的問題和風(fēng)險(xiǎn)，若通過這種方式出口貨物，要謹(jǐn)防被認(rèn)定為 “假自營(yíng)、真代理”?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）中就明確規(guī)定了，若出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅征稅政策：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

四、雙抬頭報(bào)關(guān)，可否以“境內(nèi)收發(fā)貨人”為主體退稅？

說回到本文最開頭提到的問題，有的來咨詢我們的客戶，本身是外貿(mào)出口企業(yè)，填寫報(bào)關(guān)單的時(shí)候也在“境內(nèi)收發(fā)貨人”一欄填寫的是該企業(yè)自身名稱，但卻錯(cuò)誤的將“生產(chǎn)銷售單位”填寫成了上游供應(yīng)商。通過上面的講解，無論是自營(yíng)出口（單抬頭）還是委托代理出口（雙抬頭），退稅的主體其實(shí)都應(yīng)當(dāng)是“生產(chǎn)銷售單位”，尤其是對(duì)于雙抬頭報(bào)關(guān)出口，一般都不會(huì)是由“境內(nèi)收發(fā)貨人”以自己的名義為自己申報(bào)出口退稅（非醫(yī)用口罩除外）。

其實(shí)這反映出來的不僅僅是手寫錯(cuò)誤，而是企業(yè)整體的合規(guī)出現(xiàn)了漏洞，對(duì)于整個(gè)出口鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)要求不重視、不了解。由于形式要件的問題，而使實(shí)質(zhì)上本來完全合規(guī)的業(yè)務(wù)在申請(qǐng)退稅時(shí)遇到重重阻礙，結(jié)果在海關(guān)和稅局之間來回奔波、協(xié)調(diào)，甚至招致稅局的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，其實(shí)是非常遺憾并且耗時(shí)耗力的事情。

進(jìn)出口企業(yè)往往比其他企業(yè)受到更多方面的監(jiān)管，我們還是建議每一家進(jìn)出口企業(yè)能夠在事前做好應(yīng)有的合規(guī)和培訓(xùn)，事先做好全面的了解和防范，總比事后彌補(bǔ)的時(shí)間和金錢成本小的多。

【聲明】以上內(nèi)容具有較強(qiáng)時(shí)效性，且不構(gòu)成任何法律意見或建議。

【第13篇】電子產(chǎn)品進(jìn)出口退稅

隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，越來越多的國(guó)家生產(chǎn)的產(chǎn)品流入中國(guó)。為了嚴(yán)格控制這些產(chǎn)品，發(fā)展中國(guó)經(jīng)濟(jì)，我們通常稱之為關(guān)稅，只要進(jìn)出口需要繳納稅款，但在繳納進(jìn)出口稅后會(huì)有一定的退稅條件，那么如何申請(qǐng)出口退稅呢？前海天盈財(cái)稅會(huì)為您解答。

一、出口退稅申請(qǐng)流程是什么？

1.送檢和領(lǐng)取相關(guān)證件登記表。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記，并取得相關(guān)部門批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)文件和工商行政管理部門頒發(fā)的工商登記證。

2.申報(bào)和受理退稅登記。

企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，即按登記表及相關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章及相關(guān)人員章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件.工商登記證等證明材料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后受理登記。

3.填寫出口退稅登記證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)正式申請(qǐng)后，按照規(guī)定程序?qū)徍藷o誤后，核發(fā)給企業(yè)出口退稅登記證。

4.變更或注銷出口退稅登記。

根據(jù)實(shí)際需要，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)變更或注銷退稅登記。

二、需要了解的是，外貿(mào)企業(yè)必須提供以下憑證資料才能申請(qǐng)進(jìn)出口退稅：

1.出口貨物退(免)稅申報(bào)表(5份)；

2.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4.銷售出口商品的發(fā)票；

5.增值稅專用發(fā)票和稅收繳款書（出口貨物專用）；

6.出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)表；

7.出口退稅貨物退稅申報(bào)表；

8.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知和清單；

進(jìn)出口退稅是政府對(duì)企業(yè)變相補(bǔ)貼的一種方式。在中國(guó)，出口貨物退稅政策一直存在，這足以表明國(guó)家大力支持出口。因此，有必要了解中國(guó)進(jìn)出口退稅的退稅流程，以便更快地完成出口退稅流程，并處理相關(guān)事宜。節(jié)省時(shí)間和成本。以上是進(jìn)出口退稅流程的全部?jī)?nèi)容。希望你能通過閱讀以上內(nèi)容來更清楚地了解如何辦理進(jìn)出口退稅。

進(jìn)出口退稅申請(qǐng)流程有哪些？

【第14篇】出口退稅調(diào)查核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易環(huán)境來說，出口企業(yè)在用好各項(xiàng)促進(jìn)外貿(mào)的利好措施的同時(shí)，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提前做好應(yīng)對(duì)工作，避免踏進(jìn)“雷區(qū)”。讓我們一起來了解一下，關(guān)于出口企業(yè)需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、發(fā)票管理不規(guī)范

惡意虛開增值稅專用發(fā)票，或取得失控發(fā)票或異常憑證，將給出口企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通常，騙稅企業(yè)實(shí)施出口騙稅，往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票。因此，查處虛開，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)。

發(fā)票管理不規(guī)范，給出口企業(yè)帶來的負(fù)面影響很大。出口企業(yè)如果惡意虛開騙稅，將面臨罰款、停止出口退稅權(quán)等處罰；如果發(fā)生2次涉稅違法行為，此后其出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，還將面臨不得適用免稅政策等法律后果。如果企業(yè)以取得的虛開發(fā)票為憑證申報(bào)了出口退稅，這些企業(yè)的出口貨物，很有可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。

不僅如此，如果上游供應(yīng)商被列為非正常戶或走逃失聯(lián)，外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，還將被列為失控發(fā)票或異常憑證。這很有可能導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)不能申報(bào)退稅，會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、假自營(yíng)、真代理

外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)的名義進(jìn)行出口，所產(chǎn)生的法律后果將由自己承擔(dān)。如果被認(rèn)定為“假自營(yíng)、真代理”，企業(yè)將難以通過行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)。

實(shí)務(wù)中，出口退稅領(lǐng)域的業(yè)務(wù)模式，主要有自營(yíng)出口、委托代理出口、外貿(mào)綜服代辦退稅三種。為了預(yù)防騙取出口退稅這一違法犯罪行為的發(fā)生，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求企業(yè)嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營(yíng)、真代理”方式出口并申報(bào)退稅。

從形式上看，外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義出口，所簽訂的購(gòu)銷合同、所開具的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單和收匯憑證等證明資料，顯示的相關(guān)主體均是該企業(yè)。在稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以“誰出口、誰收匯、誰退稅、誰負(fù)責(zé)”為原則。因此，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等決定，那么，這些不利后果通常都將由名義上的出口方來承擔(dān)。即使有真實(shí)的貨物和出口貿(mào)易，不存在騙稅的行為，但如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“假自營(yíng)、真代理”，外貿(mào)企業(yè)也難以通過行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)，只能通過民事救濟(jì)途徑向委托方企業(yè)進(jìn)行追償。

為避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報(bào)退稅，保證貨物真實(shí)交易和出口。

3、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開

如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“產(chǎn)能不足”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義從上游供應(yīng)商采購(gòu)貨物并出口，將無法辦理出口退稅，甚至可能需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義從上游供應(yīng)商采購(gòu)貨物并出口，常會(huì)遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)。如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)供貨商，被認(rèn)定為生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)其所出口的貨物，也就是說，生產(chǎn)企業(yè)或供貨企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定“產(chǎn)能不足”，則生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)很有可能面臨虛開嫌疑。這種情況下，企業(yè)所出口的貨物很有可能不能辦理出口退稅，甚至需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

這種情況下，對(duì)出口企業(yè)，尤其是外貿(mào)企業(yè)來說，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，核查其生產(chǎn)能力，并關(guān)注交易過程的動(dòng)態(tài)追蹤，就顯得尤為關(guān)鍵。

4、備案單證虛假或不齊

實(shí)務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對(duì)出口退稅單證備案規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位，進(jìn)而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）等稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將購(gòu)貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

實(shí)務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對(duì)出口退稅單證備案規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位，進(jìn)而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊。筆者所服務(wù)的客戶中，因單證不齊或單證虛假，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金，甚至罰款的出口企業(yè)有很多。出口企業(yè)應(yīng)高度重視備案單證管理。

【第15篇】2023年出口退稅延期申報(bào)

今天我們?yōu)榇蠹沂崂硪幌玛P(guān)于出口退稅延期申報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng)與政策要求。

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于某些原因，導(dǎo)致無法在規(guī)定的期限內(nèi)完成出口退稅申報(bào)，但只要符合相關(guān)規(guī)定，便可在2023年4月份增值稅申報(bào)截止期前，提前辦理延期申報(bào)。

符合以下八種情形的可以申請(qǐng)延期申報(bào)：

（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料；

（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告【國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第七條】。

例如：a企業(yè)2023年12月向國(guó)際某國(guó)的企業(yè)提供了一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)，并獲得《技術(shù)出口合同登記證》，在2023年4月份準(zhǔn)備辦理退稅申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)《技術(shù)出口合同登記證》丟失需要補(bǔ)辦，但由于補(bǔ)辦需要一定時(shí)間a企業(yè)無法于2023年4月份增值稅申報(bào)截止期前完成退稅申報(bào)，這種情形下，a企業(yè)便可向所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及其電子數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料辦理延期申報(bào)。

【第16篇】企業(yè)出口退稅流程

出口退稅太難？一般在會(huì)計(jì)工作中，我們經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)型企業(yè)是經(jīng)常會(huì)涉及到出口退稅的業(yè)務(wù)！對(duì)于出口退稅的賬務(wù)處理和出口退稅流程不清楚的，今天小編主要在這里匯總了：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)流程，不清楚的，下面是詳細(xì)的內(nèi)容！

完整版2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程（含賬務(wù)處理）

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅涉及的主要內(nèi)容目錄詳情

第一章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的相關(guān)政策規(guī)定和辦理出口退稅的條件

一、出口退稅的規(guī)定

二、出口退稅應(yīng)具備的條件

三、出口退稅額的計(jì)算公式

四、生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口貨物出口退稅的基本內(nèi)容

五、生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)辦理出口退稅的整體流程

第二章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)辦理免抵退稅的申報(bào)流程

出口退稅涉及申報(bào)表的填寫

第三章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理相關(guān)規(guī)定和管理辦法

第四章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅的會(huì)計(jì)核算方法

……受篇幅限制，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的工作其實(shí)不是太難處理，大家按照賬務(wù)處理流程和申請(qǐng)出口退稅流程進(jìn)行處理即可！