運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎（11篇）

【第6篇】運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的八種計(jì)算方法

原創(chuàng)：紀(jì)宏奎

中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形包括:用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)， 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，才存在“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況。上述項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其中有些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計(jì)算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅鄂。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出方法歸納起來主要有以下八種方法:

一、直接轉(zhuǎn)出法。對于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，可以確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

例1：一般納稅人購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額為13萬元。如果所購進(jìn)貨物直接用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目則需要直接全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額即為當(dāng)初已認(rèn)證抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。

二、實(shí)際成本法。對于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例2:a公司(一般納稅人)購買一批物資于年終發(fā)放給職工，所購買物資已取得增值稅專用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購買用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)證。在認(rèn)證之后再從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)改變用途，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營用的外購白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購的白糖在購買的當(dāng)期已認(rèn)證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時(shí)的實(shí)際成本為10萬元，則進(jìn)行抵扣是按照用于職工福利當(dāng)期白糖的實(shí)際成本10萬元與9%的稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為0.9萬元。

應(yīng)當(dāng)注意的是，購進(jìn)貨物、勞務(wù)用于不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購進(jìn)貨物、勞務(wù)相應(yīng)承擔(dān)的交通運(yùn)輸服務(wù)中所包含的增值稅。以上述為例，假設(shè)當(dāng)期運(yùn)輸白糖發(fā)生運(yùn)費(fèi)的實(shí)際成本為1000元，相應(yīng)還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額1000×9%=90元。

三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本，也包括工資成本以及制造費(fèi)用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，而應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本比例情況計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本×外購貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購貨物的增值稅稅率

例3:2023年3月某服裝廠因管理不善造成產(chǎn)品倉庫被盜，共損失產(chǎn)品賬面價(jià)值80000元，當(dāng)月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購原材料的價(jià)值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的實(shí)際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=51743×13%=6726.59(元)

四、收入占比法。收入占比法適用于一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。對于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

運(yùn)用收入比例法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)需注意4點(diǎn):一是“當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”是指與“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額、簡易計(jì)稅項(xiàng)目以及免稅項(xiàng)目銷售額，不包括與“能夠準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額、免稅項(xiàng)目銷售額以及簡易計(jì)稅項(xiàng)目；二是“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”是指既用于應(yīng)稅項(xiàng)目、又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目以及免稅項(xiàng)目但又無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；三是免稅項(xiàng)目銷售額不得進(jìn)行不含稅收入的換算;四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對按照收入比例法轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算；五是納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。

例4:a公司2023年7月共有兩個(gè)項(xiàng)目，其中項(xiàng)目一采用簡易計(jì)稅方法，項(xiàng)目二采用一般計(jì)稅方法，當(dāng)月購進(jìn)400萬元(不含稅)的原材料用于項(xiàng)目一和項(xiàng)目二的原材料無法準(zhǔn)確劃分清楚。已知6月份項(xiàng)目一取得收入400萬元，項(xiàng)目二取得收入600萬元。(假設(shè)購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅率13%，簡易計(jì)稅方法征收率為3%，一般計(jì)稅方法稅率為9%，各項(xiàng)目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項(xiàng)收入換算為不含稅收入，然后再計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，項(xiàng)目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬元)；項(xiàng)目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬元)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬元)。

五、建設(shè)規(guī)模占比法。建設(shè)規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出按照“建設(shè)規(guī)模”占比進(jìn)行轉(zhuǎn)出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)。房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。而此處的“建設(shè)規(guī)?！笔墙ㄖ娣e，

例5:某房產(chǎn)公司開發(fā)a、b兩個(gè)樓盤，a項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法，b樓盤適用一般計(jì)稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費(fèi)106萬元(取得專用發(fā)票，稅額6萬元)，假設(shè)該廣告費(fèi)無法區(qū)分專門針對哪個(gè)樓盤。a樓盤已符合交房條件，當(dāng)月確認(rèn)銷售收入為5000萬元。b樓盤尚處于預(yù)售階段，當(dāng)月預(yù)售房款為2000萬元。兩個(gè)樓盤建設(shè)規(guī)模分別為2萬和4萬平方米，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元[6×2÷(2+4)]。

六、還原計(jì)算法。還原計(jì)算法適用于外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。由于外購免稅農(nóng)產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，即分離出進(jìn)項(xiàng)稅額和不含稅成本;而當(dāng)不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)改變用途及發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。免稅農(nóng)產(chǎn)品(計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-9%)×9%

例6：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)小米，支付買價(jià)100，則可以自行計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計(jì)入賬面成本、100×9%=9作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=9萬元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉(zhuǎn)出，也不能按照91/(1+9%)做轉(zhuǎn)出，因?yàn)楫?dāng)初是用100×9%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當(dāng)初小米的買價(jià)100，可以按照數(shù)學(xué)方法解決:設(shè)小米的買價(jià)為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬元，則小米的買價(jià)x=91/(1-9%)=100(萬元)，然后100×9%等于當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元，即為現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)當(dāng)注意：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率還原計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、平銷返利換算法。平銷返利換算法適用于納稅人外購貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為: 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。國稅發(fā)〔2004〕136號還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

例7:某商場2023年1月份從某糧油加工廠購進(jìn)一批食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場從糧油加工廠取得返還資金10900元，則該商場3月份應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)

八、凈值計(jì)算法。凈值法主要適用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)對外出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，所以，其發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以折舊或攤銷方式分期計(jì)入當(dāng)期損益。對于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺，在會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復(fù)印機(jī)被盜，該非正常損失購買的固定資產(chǎn)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×13%=1170元

應(yīng)當(dāng)注意:1、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購進(jìn)固定資產(chǎn)相應(yīng)承擔(dān)的交通運(yùn)輸服務(wù)中所包含的增值稅。在會(huì)計(jì)處理上，購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)屬于直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。在計(jì)算該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。2、購買不動(dòng)產(chǎn)用于不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出僅限于不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【第7篇】營改增運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

十六、修理費(fèi)

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；

（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。

十七、廣告宣傳費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）印刷費(fèi)：17%；

（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動(dòng)：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。

十八、中介服務(wù)費(fèi)

中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

十九、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

二十、綠化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

二十一、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

二十二、研究與開發(fā)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

二十三、培訓(xùn)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

二十四、安保費(fèi)

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。

二十五、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

二十六、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

二十七、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

不可抵扣事項(xiàng)

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：

1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；

2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；

3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；

4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；

5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；

6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；

7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；

9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；

11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；

12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；

13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；

14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；

15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；

17.行政事業(yè)性收費(fèi)；

18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目；

2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；

3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)

1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記.

【第8篇】運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2023

近日有許多小伙伴向之了君詢問關(guān)于進(jìn)項(xiàng)票抵扣的相關(guān)事宜，想知道什么是進(jìn)項(xiàng)票抵扣以及哪些情況下能使用進(jìn)項(xiàng)票進(jìn)行抵扣。

之了君專程為大家整理了關(guān)于進(jìn)項(xiàng)票抵扣的一些相關(guān)信息來解決大家的相關(guān)問題，大家一起來了解一下吧!

一、什么是進(jìn)項(xiàng)票抵扣

進(jìn)項(xiàng)抵扣即進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

二、哪些情況可以用進(jìn)項(xiàng)票抵扣

可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有以下內(nèi)容：

1、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額;

2、從海關(guān)取得完稅憑證中所記載的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

3、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品可按照購貨金額的13%進(jìn)行抵扣;

4、從專門從事廢舊物品收購的企業(yè)購買貨物可按照購貨金額的10%進(jìn)行抵扣;

5、銷售或者購買貨物產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按照貨運(yùn)單上面記載的運(yùn)價(jià)+建設(shè)基金的金額的7%進(jìn)行抵扣。

但是上述有很多別除項(xiàng)目(即不能抵扣項(xiàng)目)：

1、購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅;

2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或勞務(wù)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅;

3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或勞務(wù)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅;

4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或勞務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅;

5、非正常損失的貨物所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅;

6、非正常損失在生產(chǎn)過程中所消耗的貨物或勞務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅;

7、未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，或者取得的增值稅專用發(fā)票不合格的，其上所記載的進(jìn)項(xiàng)稅。

以上就是之了君為大家整理的什么是進(jìn)項(xiàng)票抵扣?哪些情況下可以用進(jìn)項(xiàng)票抵扣的相關(guān)內(nèi)容。如果您想了解更多關(guān)于財(cái)稅的有關(guān)問題，歡迎加入實(shí)操課程進(jìn)行學(xué)習(xí)哦~

【第9篇】運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是

哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但前提是這些項(xiàng)目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

2、外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi)。

機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。個(gè)人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.上述4項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第10篇】運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅11%

《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告）明確了若干重大問題如何執(zhí)行的口徑，本文基于31號公告和《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱39號公告）及有關(guān)法規(guī)，分析如何理解有關(guān)規(guī)定，以及規(guī)定背后的法理，提供一點(diǎn)分析類似問題的思路。

這一問題又包括以下六個(gè)小問題：旅客的范圍；非本單位員工不得抵扣的執(zhí)行時(shí)間；電子普通發(fā)票開具要求；抵扣憑證的開具時(shí)間；如何理解國內(nèi)旅客運(yùn)輸；國際旅客運(yùn)輸為何不能抵扣。（一）旅客僅限于兩類是不是本單位負(fù)擔(dān)的旅客運(yùn)費(fèi)，不管給誰負(fù)擔(dān)，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？不是。31號公告規(guī)定僅限于兩類旅客：一是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工。也就是本單位正式員工。二是本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。如果本單位為來講課或其他服務(wù)的人員負(fù)擔(dān)機(jī)票等運(yùn)費(fèi)，是否可以抵扣？不可以。盡管39號公告并沒有上述限制規(guī)定。如果是本單位員工的運(yùn)費(fèi)，是不是就一定可以抵扣？也不一定。如果符合不得抵扣的規(guī)定，本單位員工的運(yùn)費(fèi)，也不得抵扣，比如屬于員工福利性質(zhì)報(bào)銷的機(jī)票等，因?yàn)橛糜诩w福利的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。（二）非兩類旅客運(yùn)費(fèi)不能抵扣的時(shí)間由于39號公告自2023年4月1日執(zhí)行，而31號公告自發(fā)布之日（2023年9月16日）執(zhí)行，如果納稅人在4月1日之后，9月16日之前，已經(jīng)抵扣的旅客運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于31號公告限定的兩類，是否要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？盡管39號公告公布后，總局曾經(jīng)在問答中明確購進(jìn)的旅客運(yùn)輸限于本單位員工，但是問答不是正式的法規(guī)，嚴(yán)格按照兩個(gè)公告的執(zhí)行時(shí)間，不應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（三）增值稅電子普通發(fā)票開具要求旅客運(yùn)輸可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有多種，如果是增值稅電子普通發(fā)票，31號公告規(guī)定，發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。（四）扣稅憑證的時(shí)間要求31號公告再次強(qiáng)調(diào)，必須是2023年4月1日及以后的憑證。因?yàn)樵试S國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的39號公告，執(zhí)行時(shí)間就是2023年4月1日以后。（五）如何理解國內(nèi)旅客運(yùn)輸現(xiàn)行稅法并沒有界定國內(nèi)旅客運(yùn)輸，但是關(guān)于營改增的36號文附件四規(guī)定了國際旅客運(yùn)輸?shù)娜N情況：? 自境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；? 自境外載運(yùn)旅客或貨物進(jìn)境；? 自境外某地載運(yùn)旅客或貨物到境外另一地方。也就是說，起點(diǎn)和終點(diǎn)只要有一頭在境外，就是國際旅客運(yùn)輸。所以，起點(diǎn)和終點(diǎn)都在境內(nèi)的旅客運(yùn)輸，才屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸。（六）國際旅客運(yùn)輸為什么不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？根據(jù)36號文附件4的規(guī)定，國際旅客運(yùn)輸適用增值稅零稅率，也就是稅務(wù)局不但不征稅，還要退稅。既然沒有對服務(wù)提供方征稅，服務(wù)購進(jìn)方也就不存在退稅的問題。

【第11篇】銷售貨物的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

提問 no.1 企業(yè)貨物在企業(yè)內(nèi)部各部門之間轉(zhuǎn)移的運(yùn)費(fèi)，能否抵扣？相應(yīng)的稅法規(guī)定是什么？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）文件的規(guī)定：

七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題

（一）一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，貴企業(yè)在部門之間運(yùn)輸貨物如能取得合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票就可以抵扣。

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