出口退稅進項不夠（16篇）

【第1篇】出口退稅進項不夠

珠海市a服飾有限公司成立于2003年7月8日，法定代表人黃某霞，系珠海市國稅局直屬稅務(wù)分局管轄的一般納稅人。2023年至2023年期間，黃某霞伙同黃某、鐘某豪、任某枝、秦某及公司財務(wù)人員朱某清、郭某虹、李某等人，通過其設(shè)立、控制的關(guān)聯(lián)公司河南n服飾有限公司、中山w服飾有限公司為a公司大量虛開增值稅專用發(fā)票，同時通過非法中介人員張某等人手中掌握的無需辦理出口退稅的他人的出口貨物為其“配貨”，利用上述虛假報關(guān)獲取的出口報關(guān)單和虛開的增值稅專用發(fā)票等單證向珠海市國家稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

其中，被告人張某（受雇于深圳市b貿(mào)易有限公司），在其老板邱某飛（已死亡）的授意下，為獲取非法收益，案發(fā)期間與a公司負責貨物出口業(yè)務(wù)的鐘某豪聯(lián)系，其在收到鐘某豪使用qq聊天工具傳送的虛假出口貨物信息后，利用其取得的他人貨物出口信息，將出口貨柜信息套取，以深圳市c報關(guān)有限公司、深圳市d國際貨運代理有限公司等名義為a公司申報虛假出口。現(xiàn)已查明，被告人張某為a公司提供了6份出口報關(guān)單用于騙取出口退稅，并已完成報關(guān)單匹配對應(yīng)出口貨物進項發(fā)票，按照規(guī)定預(yù)計于2023年4月30日向稅務(wù)機關(guān)主管部門申報出口退稅，應(yīng)退稅額為人民幣439914.86元。因公安機關(guān)于2023年4月2日將黃某霞、鐘某豪等人抓獲，致使a公司未能使用上述已經(jīng)完成6份出口報關(guān)單向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅。2023年10月9日，被告人張某主動到珠海市公安局投案自首。

辯護人提出的辯護意見是：1.被告人歸案后如實供述，悔罪態(tài)度好，愿意繳納罰金；2.被告人屬于犯罪未遂，可以比照既遂犯從輕或減輕處罰；3.被告人屬于從犯。對被告人從輕處罰并適用緩刑

張嚴鋒騙取出口退稅犯罪辯護律師團隊提示：

最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第七條規(guī)定：實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

因此，在判定騙取出口退稅罪是否既遂未遂上，以犯罪人是否實際取得出口退稅款為標準，如實際取得出口退稅款的，應(yīng)認定為既遂；反之，應(yīng)為未遂。

通常情況下，犯罪人未實際取得出口退稅款有以下四類情形：

一、犯罪人已實施騙取出口退稅行為,但沒有實際騙得出口退稅款；

二、稅務(wù)機關(guān)出具證明證實稅務(wù)機關(guān)尚未實際退款至永某公司賬戶；

三、犯罪人雖然已向稅務(wù)機關(guān)申報，但稅務(wù)機關(guān)未實際退稅；

四、因稅務(wù)局的發(fā)現(xiàn)而犯罪人的騙稅行為未得逞。

本案中，a公司法定代表人黃某霞伙同鐘某豪等人，通過其設(shè)立、控制的關(guān)聯(lián)公司n公司、w公司為a公司大量虛開增值稅專用發(fā)票，同時通過非法中介人員張某等人手中掌握的無需辦理出口退稅的他人的出口貨物為其“配貨”，利用上述虛假報關(guān)獲取的出口報關(guān)單和虛開的增值稅專用發(fā)票等單證向珠海市國家稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。其中，被告人張某為a公司提供了6份出口報關(guān)單用于騙取出口退稅，已完成報關(guān)單匹配對應(yīng)出口貨物進項發(fā)票，按照規(guī)定預(yù)計于2023年4月30日向稅務(wù)機關(guān)主管部門申報出口退稅，公安機關(guān)于2023年4月2日將黃某霞、鐘某豪等人抓獲，致使a公司未能使用上述已經(jīng)完成6份出口報關(guān)單向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅。

結(jié)合本案案情，涉案6份用于申報退稅的報關(guān)單同對應(yīng)出口貨物進項發(fā)票的匹配已經(jīng)完成，并預(yù)計于2023年4月30日申報，證實涉案人黃某霞與被告人張某已經(jīng)著手騙取出口退稅，但由于公安機關(guān)2023年4月2日便將黃某霞等抓獲，6份報關(guān)單尚未向稅務(wù)機關(guān)申報而致使騙稅未得逞。該種情況應(yīng)當屬于上述四種未實際取得退稅款的第一種情形。因此依據(jù)相關(guān)司法解釋的規(guī)定應(yīng)認定為騙取出口退稅罪的未遂，法院采納了被告人張某辯護人的意見作出犯罪未遂的認定。

綜上所述，騙取出口退稅罪是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取出口退稅款，數(shù)額較大的行為。其也屬于結(jié)果犯，以是否取得出口退稅款作為區(qū)分該罪既遂和未遂的標志。

而同樣作為進出口領(lǐng)域行政犯的走私罪，其也具有偷逃國家稅款的行為特征，但其既遂未遂的標準就需綜合考慮走私犯罪案件特點、刑事打擊實際需要等多方面因素做出判斷。例如在實際操作中，走私犯罪人即使向海關(guān)申報的行為未完成，但被現(xiàn)場查獲走私貨物或物品，依據(jù)相關(guān)司法解釋，也以走私既遂認定。

上海峰京律師事務(wù)所 張嚴鋒 陳粵 整理

【第2篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時間壓縮到3個工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強勁信心和動力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨秀，貨物貿(mào)易進出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時，出口退稅額也在一路上揚。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時間至少在半個月以上，有時可能要1個月。這幾年越來越快，我們等待的時間越來越短了。”上海振華重工（集團）股份有限公司財務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時間時這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務(wù)總局當年出臺并將于2023年2月1日實施的《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標是，實現(xiàn)納稅人申報出口退稅在20個工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟復蘇乏力的大環(huán)境下，當時全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當時讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間，在2023年10個工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時間在8個工作日以內(nèi)，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間提速至7個工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時間已壓縮至6個工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當年我國貨物進出口額達到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進出口總值達到24.33萬億元，為當年經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進出口額達到32.2萬億元，成為當年全球唯一實現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時，我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟持續(xù)恢復的積極信號。

觀數(shù)據(jù)變動之“形”，察經(jīng)濟發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實實在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時，正在聚集為外貿(mào)“進”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進出口實際業(yè)績的企業(yè)達56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因為，稅務(wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過?！边@是在當時的新聞報道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料；減事項，出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗電子證明信息。

——從無紙化到“免填報”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實現(xiàn)無紙化，甚至免填報表，讓辦理時間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風險防控工作中?！瘪R寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的公告，提出全面推行無紙化退稅申報，實現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報渠道增加為電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務(wù)事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少了1/3的退稅申報表單，減少了1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少了退稅申報事項。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進一步深化數(shù)據(jù)共享，擴大了出口退稅申報“免填報”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬簟⒕W(wǎng)報網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負擔、增便利。

中央財經(jīng)大學教授樊勇表示，升級出口退稅服務(wù)是推動外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負擔，加速復工復產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時間階段性地壓縮到3個工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌??！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復工復產(chǎn)的進程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團）有限責任公司因為今年突如其來的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復工穩(wěn)產(chǎn)提供強大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機械集團進出口有限公司財務(wù)負責人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點實現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財會部門負責人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項目的持續(xù)進行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持?！?/p>

樊勇認為，用稅收政策落實穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運輸?shù)拇笸ǖ郎希F龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個個集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會越開越大，永遠不會關(guān)上”的積極信號。前進路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風”，助力我國外貿(mào)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第3篇】出口退稅的退稅率

你知道退稅率又提升了嗎？

你的出口退稅申報系統(tǒng)退稅率文庫升級了嗎？

你是否前期放棄了出口退（免）稅權(quán)，現(xiàn)在又想恢復了呢？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號），為大家講解退稅率提升及恢復出口退（免）稅權(quán)政策。

詳細解讀

（一）提高除“兩高一資”外的出口產(chǎn)品退稅率

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）：

1.將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

2.該公告自2023年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

（二）放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人恢復出口退（免）稅權(quán)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第六條：

已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復適用出口退（免）稅政策。

出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2023年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2023年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復適用出口退(免)稅政策。

（三）納稅人想要恢復適用出口退(免)稅政策，該如何辦理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第六條：

符合相關(guān)規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起（自2023年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的，自本公告施行之日起）的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》。

名詞解釋：兩高一資

2005年，《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》中提出：“控制高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口……促進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級?！弊源碎_始,“高耗能、高污染和資源性”被稱為“兩高一資”，具有這3種特點的行業(yè)被稱為“兩高一資”行業(yè)，在生產(chǎn)過程中具有這3種特點的產(chǎn)品被稱為“兩高一資”產(chǎn)品。

文件參考：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站及公眾號

【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口免抵退稅

位于河北省t市的某特大型跨國鋼鐵集團旗下子公司北方制造公司，自開業(yè)5年以來，一直遵紀守法，從未因偷稅騙稅以及虛開或接受虛開發(fā)票受過處罰，納稅信用等級一直為a級，雖具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，但，其所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一直全部內(nèi)銷，2023年實現(xiàn)銷售收入8億元，2023年2月花費8000萬新購買一套生產(chǎn)線準備擴大生產(chǎn)，但因疫情導致市場萎縮，一直未投入使用。2023年8月，準備將其出口到母公司旗下的某海外公司。該公司認為，該出口的外購設(shè)備應(yīng)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)附件4文件中第二條第九項視同“出口自產(chǎn)貨物”，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第二條第一項規(guī)定，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，遂向稅務(wù)局提出免稅申請。

稅務(wù)機關(guān)對此持有2種意見。一種認為，其具有合法的出口企業(yè)資質(zhì)，該外購設(shè)備也屬于39號文附件4第二條第九項所言“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，應(yīng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，故，可以免稅。另一種認為，其雖具有附件4第二條第九項之特征，但該設(shè)備并不符合39號文第一條第二項規(guī)定的視同“出口自產(chǎn)貨物”之法定列舉情形，且，其既未實際用于生產(chǎn)，又未與甲產(chǎn)品連帶出口，故，不可免稅。

本案的焦點就是：

第一、具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)不出口自產(chǎn)貨物，單純出口外購設(shè)備，是否可以單獨享受出口免稅政策。換言之，39號文所言設(shè)備出口可視同“出口自產(chǎn)貨物”免增值稅，是否必須以出口自產(chǎn)貨物作為前置條件，或者必須是已經(jīng)用于了自產(chǎn)貨物的制造。第二、出口外購設(shè)備雖具備附件4描述特征，但并不具備39號文第一條第二項關(guān)于視同“出口自產(chǎn)貨物”中任何一種情形，可否無視第一條第二項規(guī)定，可以單獨免稅。

要搞清這些問題，就必須研究39號文的立法本意，就必須研究該文的邏輯結(jié)構(gòu)和具體的表述內(nèi)容。

第一、視同“出口自產(chǎn)貨物”不必然依托自產(chǎn)貨物出口而存在，也不必然是實際用于了制造出口自產(chǎn)貨物，才可免稅。

39號文所言出口企業(yè)，既可以是具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)，也可以是無備案登記委托出口的企業(yè)。因此，持有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案證僅是自營出口的一個必要條件，但并不一定因其具備備案登記，就必然推定他一定會是實際進行出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。稅務(wù)判定其是否具備自營出口貨物身份免征增值稅，需要依據(jù)其實際出口自產(chǎn)貨物和視同“出口自產(chǎn)貨物”以及對外提供加工修理修配勞務(wù)的情形而判定。只要符合這些列舉情形之一，即可給與出口免稅。而且，三大事項屬于并列關(guān)系，其可能有關(guān)聯(lián)，也可能并不關(guān)聯(lián)，不是因果關(guān)系，也不是隸屬關(guān)系，并不互為依托，更不存在前置問題，任何一個事項都完全可以單獨存在。故，即便北方制造公司并未出口自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，其出口外購設(shè)備只要符合39號文第一條三大列舉事項中任何一個情形，即應(yīng)具有免稅的資格，而與其是否實際用于了制造出口的自產(chǎn)貨物無關(guān)。

第二、只有屬于三大明文列舉事項的，才可以實行免征和退還增值稅政策。

39號第一條規(guī)定：對下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策。其以正列舉方式將該事項分了三大類，第一項是出口企業(yè)出口貨物;第二項是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物;第三項是出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。入圍方可免稅。本案中，北方制造公司只出口外購設(shè)備而非自產(chǎn)貨物和勞務(wù)，自然直接排除了其屬于第一項和第三項列舉事項的可能，只能在第二項中對號入座。第二項對于視同“自產(chǎn)出口貨物”這一類事項，又按照七個要點進行闡述?，F(xiàn)逐點分析。

第一點規(guī)定的是出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物，是具有特定目的的在海外出口貨物。本案中，北方制造公司只是單純出口閑置的外購設(shè)備，根本不是海外投資，要取得海外買它設(shè)備公司的股權(quán);也非對外承包制造業(yè)務(wù)而出口該設(shè)備;更不是對外援助事項，故，其根本不符合本條所列情形。

第二點規(guī)定的是出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。很明顯，這些貨物雖報關(guān)但在國內(nèi)某些特殊區(qū)域內(nèi)銷售，并不銷往國外。本案是將外購設(shè)備銷往海外，故，也不符合本條列舉情形。

第三點規(guī)定的是免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物(見附件1)、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]，出口的是特定免稅貨物。第四點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品，銷售的則是特定產(chǎn)品。第五點規(guī)定的是生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，也是特定銷售對象特定資產(chǎn)。第六點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物，規(guī)定的還是對特定銷售對象的出口。第七點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣(以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣)。該貨物既不銷往國外，也不報關(guān)，它是在國內(nèi)銷售的免稅待遇。由此可知，第三點至第七點這五個大點規(guī)定的銷售貨物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必須在特定區(qū)域銷售，甚至很多根本就在國內(nèi)銷售并不實際出境銷售，才可視同“出口自產(chǎn)貨物”免稅。本案出口外購設(shè)備，既非免稅品和機電設(shè)備和水電燃氣，又不具備特殊用途，更非在國內(nèi)特殊區(qū)域銷售，根本不適合這五個條款情形。

執(zhí)行稅收政策必須堅持“法有明文”。從39號文第一條正列舉的七大事項中根本找不到適合本案不是為了海外投資海外援助海外承包而僅是為了出口閑置外購設(shè)備的對應(yīng)條款，故，其不應(yīng)具備免增值稅身份。

第三、39號文附件4所列事項只有屬于第一條第二項七大點列舉事項范圍內(nèi)的，才可以免稅，而不可脫離這七大點情形單獨存在。

如上所述，39號文第一條非常明確地限定了免稅出口貨物范圍，其第一項和第三項直接規(guī)定了出口貨物或勞務(wù)免稅，第二項專門對視同“出口自產(chǎn)貨物”從貨物特定性質(zhì)、特定對象、特定地域、特定用途等角度分七大點進行了分門別類的詳細闡述，表述清晰。列舉完七大點事項后，在第二項第二款更特別指出：除本通知及財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。因此，超出這七個具體列舉事項范圍，即便出口貨物的使用功能、特點和銷售地點與之完全相同，也必然因其并未依法“入圍”，而不能享受免稅待遇。

不可否認，39號文附件4所列內(nèi)容，有的可屬于文件第一條第二項七大類列舉事項，有的卻并不屬于列舉范圍。只有那些符合七大類列舉具體事項適用條件的，才能免稅。否則，就不能免稅。換言之，附件4必須遵循39號文本意。其所列舉事項只有與第一條第二項七大類列舉事項產(chǎn)生交集，才能免稅，其并不能脫離或超越第一條第二項七大類列舉事項而可單獨設(shè)定免稅條件。根據(jù)39號文表述順序，對于是否符合免稅條件，其第一條已經(jīng)做了規(guī)定，規(guī)定了誰可以免稅，即免稅條件和入圍范圍。第二條內(nèi)容規(guī)定了“增值稅退(免)稅辦法”，即明確了對第一條列舉免稅事項如何操作問題。對于如何退稅，其又分別按照生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的身份規(guī)定了兩種不同方法，即：(一)生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

北方制造公司出口外購設(shè)備肯定不屬于外貿(mào)企業(yè)出口性質(zhì)，屬于生產(chǎn)企業(yè)自己出口外購設(shè)備，其出口外購設(shè)備也在附件四《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項之列，即屬于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，但即便如此，因其并不具備39號文第一條第二項關(guān)于視同“自產(chǎn)貨物出口”的七大具體事項中任何一種情形，自然也就不具備可以享受出口免稅待遇的視同“自產(chǎn)貨物出口”身份，故，其只能按照正常出口外購設(shè)備進行稅務(wù)處理。

本案啟示

首先，執(zhí)行政策必須完整把握適用文件整體脈絡(luò)和立法本意，不可斷章取義。其次，任何一個文件的附件都是對文件的具體描述，不可能取代或超越文件本文規(guī)定的范圍。最后，任何一個稅收優(yōu)惠事項都有特定目的，都是對特定對象、特定區(qū)域、特定行業(yè)、特定商品、特定用途在特定時段內(nèi)的優(yōu)惠。離開這個認知，必將陷入看似繁雜混亂實則一脈相承的文件中而迷失方向，甚至做出誤判。

作者：高繼峰

【第5篇】出口退稅政策國稅局

對于有貨物進出口或者技術(shù)進出口的公司來說，進出口退稅是非常重要的一環(huán)，可以為公司剩下一大筆不必要的開銷，然而很多公司對進出口退稅的不了解，所以常常事倍功半。在此之前我們先來了解一下什么是出口退稅？

一、出口退稅

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；

二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

只有一般納稅人才可以出口退稅，小規(guī)模納稅人只能出口不能退稅。

二、出口退稅辦理操作流程

1、通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進入出口收匯選項，領(lǐng)取核銷單申領(lǐng)；

2、需要憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡基《出口企業(yè)核銷單介紹信》（需要加蓋企業(yè)公章）前往外匯管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單；

3、通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口收匯選項點擊口岸備案進行紙質(zhì)核銷單備案；

4、辦理報關(guān)手續(xù)；

5、填寫出口商品專用發(fā)票，此發(fā)票需要前往國稅局領(lǐng)??；

6、通過出口退稅退免稅申報軟件進行數(shù)據(jù)錄入并打印兩份進行提交征免申報，分別提交至外匯局以及出口單位；

7、進行企業(yè)交單，需要通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)選擇進入出口收匯選項；

8、進行網(wǎng)上核銷申報，需要打印出出口收匯批次核銷信息登記表；

9、進行工行出口收匯核銷，需要提供收回日期和核銷金額；

10、前往外匯局辦理收回核銷，需要提供核銷單、報關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表以及電子口岸ic卡；

11、通過網(wǎng)上申報進入國稅系統(tǒng)輸入報表以及納稅申報表；

12、將出口貨物退免稅申報系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站；

13、將出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)進行退稅申報，申報成功后另存入u盤備份；

14、準備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國稅局申報；

15、等國稅局電話通知拿退稅批復；

16、等國稅局電話通知,攜帶退稅皮膚以及公司公章及印鑒章去國稅局辦理退稅申請手續(xù)；

17、辦理過退稅手續(xù)，一周內(nèi)銀行將從國家金庫里撥入賬款至公司帳戶嗎，自此出口退稅完畢。

【第6篇】出口退稅申報軟件

1.首次登錄離線版出口退稅申報系統(tǒng)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱填寫錯誤如何修改？

點擊系統(tǒng)維護-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)配置信息，點擊“修改”按鈕，可直接進行企業(yè)信息的修改，修改后企業(yè)信息會自動更新成修改后的企業(yè)信息（納稅人識別號、社會信用代碼或者海關(guān)代碼填寫錯誤均可按此方法修改）。

2.無紙化企業(yè)在哪里配置無紙化稅盤密碼？

新版出口退稅申報系統(tǒng)里面取消啟用數(shù)字簽名-無紙化設(shè)備密碼的填寫，無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時無需插稅盤，可直接生成申報數(shù)據(jù)。

3.生成的申報數(shù)據(jù)在哪里找？

新版出口退稅申報系統(tǒng)生成的申報數(shù)據(jù)一般默認儲存路徑為c盤下以海關(guān)代碼+申報年月命名的文件夾中,如果調(diào)整過申報路徑，需到調(diào)整后的儲存路徑下查看。（如：生產(chǎn)企業(yè)生成路徑：c盤/2102888888_201801_scsb）。

4.生成申報數(shù)據(jù)時提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？

首次生成申報數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)會出現(xiàn)該提示，因為路徑是首次創(chuàng)建，可點擊“確認”按鈕，繼續(xù)生成，不影響申報。

5.打印出口退（免）稅備案變更表時，出現(xiàn)的是出口退（免）稅備案表？

新版出口退稅申報系統(tǒng)備案變更表打印表單做了調(diào)整，生成的表單樣式與出口退（免）稅備案表樣式相同，變更內(nèi)容會調(diào)整為變更后內(nèi)容。

6.企業(yè)自檢申報后提示疑點：商品碼缺少商品碼調(diào)整對應(yīng)表?

企業(yè)在申報端填寫商品代碼時錄入的商品代碼是10位且為失效的商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報數(shù)據(jù)，將10位商品代碼修改為8位有效商品代碼即可。

7.企業(yè)自檢申報后提示疑點：申報的商品代碼（xxx）不是財稅【2014】98號文中所列商品代碼，不予受理?

出現(xiàn)該提示原因是企業(yè)填寫了申報商品代碼字段。企業(yè)申報的商品代碼本身就不在財稅〔2014〕98號范圍內(nèi)，才會出現(xiàn)此疑點。如果不是申報財稅〔2014〕98號商品，企業(yè)不用填申報商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報數(shù)據(jù)，在明細采集中將申報商品代碼字段清空不填寫即可。

8.修改報關(guān)單申請在哪里填寫?證明申請向?qū)?證明申報數(shù)據(jù)錄入-出口貨物已補稅（未退稅）證明申請表中采集錄入

9.自檢疑點提示”該報關(guān)單的監(jiān)管方式（4600）存在退稅或者是不退稅的情況，請確認后處理?

此疑點屬于警告類疑點，需要稅局進行加強審核，無需企業(yè)端進行數(shù)據(jù)修改，可以進行申報退稅。

10.橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進水電氣退稅業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)類型代碼如何填寫？

新增橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進水電氣退稅業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)類型代碼：gjsdq。

【第7篇】出口退稅資料怎么導出

問：反饋信息無法讀入申報系統(tǒng)，提示反饋中的社會信用代碼與申報系統(tǒng)不符

答：看一下提示的是反饋信息中有社會信用代碼還是申報系統(tǒng)中已經(jīng)錄入了社會信用代碼：如果是反饋中包含社會信用代碼，則數(shù)據(jù)備份，重裝系統(tǒng)，登記企業(yè)信息時錄入社會信用代碼；如果是申報系統(tǒng)中包含社會信用代碼，而反饋中沒有的話，則數(shù)據(jù)備份，重裝系統(tǒng)，登記企業(yè)信息時不要錄入社會信用代碼

問：升級或打補丁后再次打開退稅申報系統(tǒng)出現(xiàn)：系統(tǒng)出現(xiàn)異常！如影響正常操作或操作受限，請與客服人員聯(lián)系！

答：1.安裝控件“應(yīng)用安全支撐平臺安全客戶端控件”

2.若為windows操作系統(tǒng)，設(shè)置兼容性。鼠標點退稅申報系統(tǒng)圖標后，點右鍵，進入“屬性”-“兼容性”中，選擇“兼容模式”并選擇xp系統(tǒng)

3.斷網(wǎng)狀態(tài)下進入退稅申報系統(tǒng)，進入“系統(tǒng)維護”-“系統(tǒng)配置”-“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”-“常規(guī)設(shè)置”里，把“最新資訊顯示”勾選掉

問：升級或安裝補丁后，打開退稅系統(tǒng)是提示：系統(tǒng)文件損壞，請嘗試重新安裝申報系統(tǒng)。錯誤號9006

答：在下載安裝系統(tǒng)或補丁時、在安裝或打補丁時一定要先把防火墻、殺毒軟件關(guān)掉，而且在每次使用退稅申報系統(tǒng)時也關(guān)掉防火墻和殺毒軟件。出現(xiàn)此類提示的屬于安裝時未關(guān)掉防火墻和殺毒軟件導致的，需要卸載重裝。在升級時一定注意要先備份數(shù)據(jù)，如果忘記備份的，可以在出現(xiàn)這種提示時先進安裝目錄中找到“jsdotnet.db”這個文件拷貝，卸載重裝后再導入即可

問：安裝后打開退稅系統(tǒng)，或者導入備份數(shù)據(jù)時提示：系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫文件不匹配，請升級到最新系統(tǒng)或請聯(lián)系客服人員！

答：這種提示分兩種情況：

打補丁后，打開系統(tǒng)出現(xiàn)這個提示的，說明在打補丁時未關(guān)掉防火墻和殺毒軟件，只能卸載重裝；或者對于升級補丁的，直接下載完全系統(tǒng)重裝，不要打補丁。不論是打補丁還是重裝一定要注意關(guān)掉防火墻和殺毒軟件?。。?/p>

打開系統(tǒng)后，導入備份時出現(xiàn)這個提示的，說明該備份是跨版本備份無法導入新系統(tǒng)。導入的備份必須是最近的上一個版本所備份的數(shù)據(jù)，如果未取得上一版本備份的，可以去稅局考取備份導入。

問：讀入稅局反饋時出現(xiàn)格式錯誤，讀入失??！

答：出現(xiàn)這個問題有兩種：

退稅系統(tǒng)未升級，導致讀入反饋無發(fā)接收。升級系統(tǒng)即可

系統(tǒng)升級了還是出現(xiàn)這個提示，說明反饋數(shù)據(jù)有問題，需要重新獲取反饋

【第8篇】出口退稅率文庫2023

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)進出口稅則及海關(guān)商品編碼調(diào)整情況，國家稅務(wù)總局編制了2023a版出口退稅率文庫（以下簡稱文庫）。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)（100.16.92.225:5088）“程序發(fā)布”目錄下。請各地及時下載，對出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級，并將文庫及時發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率，嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責任。

三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

2023年2月13日

【第9篇】出口退稅有哪些稅

越來越多的人把眼光聚焦到了國外，而進出口貿(mào)易的豐厚利潤也讓人戀戀不舍，

式也越來越多。國度在煽動進出口的同時也出臺了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，其中進出口鼓舞措施。南品實踐上是賣到國外的，理論上來說應(yīng)該由國外的小同伴來繳稅，因而需求把這個商品在國

內(nèi)曾經(jīng)繳過的增值稅、消費稅退還給企業(yè)。這樣也進步了企業(yè)在國際市場的競爭力。出口退稅需求滿足以下條件

1、 消費或出口的貨物必需是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。2、其貨物必需是報

關(guān)離境出口的貨物。3、其貨物必需是所在公司財務(wù)上做出口銷售的產(chǎn)品。4、其貨物必需是己經(jīng)收匯并經(jīng)核銷的產(chǎn)品。

留意：若為貨物消費企業(yè)申請辦理出口貨物退稅時必需增加一個條件，即申請退稅的貨物必需

是消費企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才干辦理退稅。且企業(yè)必需具有進出口運營權(quán)、拜托外

貿(mào)企業(yè)代理出口、外商投資企業(yè)。

出口退稅的操作流程是怎樣的？

在規(guī)則時間內(nèi)：

1、收齊出口貨物退（免）稅所需的單證；

2、運用消費/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)；

3、錄入申報退稅的材料內(nèi)容，生成電子申報數(shù)據(jù)：

4、 連同出口貨物相關(guān)單證材料及申報表，報主管退稅機關(guān)審核辦理退稅。

如何計算出口退稅金額？

出口退稅金額如何計算是依據(jù)fob價錢為根底，需求依據(jù)國內(nèi)消費企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或

是消費稅發(fā)票做為依據(jù)停止計算。假如消費企業(yè)開具的發(fā)票價錢己經(jīng)包含運輸費用或者保費

那么需求先除去運輸費用以及保費在停止計算。

如果有需求的隨時歡迎咨詢我，小編這方面還是很了解的經(jīng)歷豐厚的專業(yè)人員組成，全程為您排憂解

【第10篇】出口退稅內(nèi)部風險控制

引言

以徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪為關(guān)鍵詞，從裁判文書網(wǎng)找到22篇判決。從這些判決看來，犯本罪的犯罪嫌疑人多會涉嫌瀆職罪、受賄罪等其他罪名。本文擬從對徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪分析入手，對稅務(wù)機關(guān)工作人員出口退稅業(yè)務(wù)刑事執(zhí)法風險進行闡述，供大家參考。

一、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪分析

1、法律規(guī)定：

《中華人民共和國刑法》

第四百零五條 【徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪】稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

2、司法解釋

最高人民檢察院《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的效定（試行）》（1999.9.9 高檢發(fā)釋字〔1999〕2號）

（十三）徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案（第405條第1款）徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪是指稅務(wù)機關(guān)工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

（1）為徇私情、私利，違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對不應(yīng)發(fā)售的發(fā)票予以發(fā)售，對不應(yīng)抵扣的稅款予以抵扣，對不應(yīng)給予出口退稅的給予退稅，或者擅自決定發(fā)售不應(yīng)發(fā)售的發(fā)票、抵扣不應(yīng)抵扣的稅款、給予出口退稅，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；

（2）徇私舞弊，致使國家稅收損失累計不滿10萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。

3、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪構(gòu)成

（1）犯罪主體：

該罪的主體是稅務(wù)機關(guān)的工作人員。

（2）犯罪客觀方面：

違反該罪的行為是違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊。在上述工作中徇私舞弊，是指對不應(yīng)發(fā)售發(fā)票的，予以發(fā)售；對不應(yīng)抵扣或者應(yīng)少抵扣稅款的，擅自抵扣或者多抵扣，對不應(yīng)出口退稅或者應(yīng)少出口退稅的，違法予以退稅或者多退稅。

（3）犯罪主觀方面：

該罪責任形式是故意。這里的故意，是指明知是徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅的行為而有意實施的主觀心理狀態(tài)。本罪須出于徇私的動機。

（4）立案標準：

該罪是結(jié)果犯，立案需要有犯罪后果，即致使國家利益遭受重大損失。這里的致使國家利益遭受重大損失，參照《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的效定（試行）》的規(guī)定，具有下列情形之一的：

a、致使國家稅款損失累計十萬元以上的；

b、徇私舞弊，致使國家稅款損失累計不滿十萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。

c、其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

二、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案偵查取證的重點

刑事案件的偵查取證都是圍繞犯罪構(gòu)成來的，針對徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案偵查取證，重點如下：

1、犯罪主體的證據(jù)：

因為本罪只有稅務(wù)機關(guān)工作人員才能涉嫌本罪。收集證據(jù)的重點在于那些能夠證明該犯罪嫌疑人系稅務(wù)機關(guān)工作人員的證據(jù)。對于稅務(wù)機關(guān)臨時聘用的人員是否作為本罪的犯罪主體，需要手機能夠證明這些人員受委托從事辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作的證據(jù)。沒有接受委托從事這些工作內(nèi)容的工作人員，不是本罪所指的稅務(wù)機關(guān)工作人員。

在明確犯罪嫌疑人身份的基礎(chǔ)上，還需要收集犯罪嫌疑人行為當時的具體條件，收集該嫌疑人的職權(quán)、職責的范圍、內(nèi)容等，其職權(quán)職責時間要與犯罪行為時間相匹配。

2、犯罪嫌疑人主觀方面的證據(jù)：

本罪要求犯罪嫌疑人行為時主觀存在故意或過失。這可以從該犯罪行為受益者的言詞證據(jù)，犯罪嫌疑人的供述和辯解，來入手。也可以收集一些間接證據(jù)，例如有沒有涂改、偽造文書材料、仿冒他人筆跡等。

3、犯罪行為的證據(jù)：

徇私舞弊行為主要是作為的方式實施，因此肯定會留下許多證據(jù)，應(yīng)全面收集。徇私舞弊辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪屬于選擇性罪名，應(yīng)根據(jù)不同的犯罪行為分別收集。徇私舞弊行為往往是多次的，因此證據(jù)收集是要注意對某一個犯罪行為都要有相應(yīng)的證據(jù)予以證明。

4、危害后果證據(jù)：

一般情況下本罪的危害后果只指直接損失，是與徇私舞弊行為有刑法上的因果關(guān)系的損失稅款額。

三、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的認定

1、區(qū)分本罪與騙取國家出口退稅款罪、偷稅罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪等犯罪

犯罪嫌疑人在發(fā)售發(fā)票抵扣稅款、出口退稅工作中的徇私舞弊行為，往往會在實際上為他人實施詐騙、騙取國家出口退稅款、偷稅、非法出售增值稅專用發(fā)票等犯罪起到幫助作用。以王某甲犯濫用職權(quán)罪、受賄罪魏某某、張某甲等犯濫用職權(quán)罪肖某犯徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪二審刑事判決書【（2015）聊刑二終字第3號】為例，被告人魏某某、王某甲、張某甲、張某乙在聊城市市區(qū)國家稅務(wù)局李某丙分局任職期間，于2003年12月至2004年9月間，由被告人王某甲從中聯(lián)絡(luò)，多次接受聊城市東昌府區(qū)通力機械有限公司賀某、李某戊（均已判刑）等人宴請，放棄對該公司的日常監(jiān)管。在該公司不符合一般納稅人認定條件的情況下，違反法律規(guī)定，給予資格認定；在該公司在無任何生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，違反規(guī)定，審批增值稅專用發(fā)票初次領(lǐng)購、最高開票限額、發(fā)票增額增量，致使該公司取得增值稅專用發(fā)票425份，其中為他人虛開416份，虛開金額41038783.42元，虛開稅款5335041.75元，已全部由他人抵扣，造成國家稅款流失；2004年1月至8月，通力公司繳納稅款310938.03元。

因此，本罪與其他幾種罪的區(qū)分關(guān)鍵在于查明行為人主觀上是否與這些犯罪分子具有共同的犯罪故意。如果查明行為人主觀上與騙取國家出口退稅款等犯罪分子具有共同犯罪的故意而相互勾結(jié)，那么，其在客觀上所實施的非法辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅行為實為騙取國家出口退稅款等犯罪的幫助行為，應(yīng)當以這些犯罪的共犯定罪處罰。

2、區(qū)分本罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第四百零四條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征、少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的處五年以上有期徒刑。從法律規(guī)定看，徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。

徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口門退稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪相比，在客觀方面的區(qū)別：一，兩者雖都發(fā)生在稅收征管領(lǐng)域，但發(fā)生的具體階段不同。徇私舞弊不征、少征稅款罪直接發(fā)生在稅務(wù)機關(guān)的工作人員在征收稅收的過程中，或者應(yīng)當履行征收稅收職責而故意不履行。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票則發(fā)生在征收稅收之前，徇私舞弊出口退稅又往往發(fā)生在征收稅收之后。只有抵扣稅款的行為可以發(fā)生在征收過程中。二，行為的具體方式不同，徇私舞弊不征、少征稅款罪的舞弊方式往往表現(xiàn)為不作為。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪則往往表現(xiàn)為作為。

小結(jié)：稅收征管和納稅服務(wù)質(zhì)效提升的同時，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)客觀分析稅收執(zhí)法風險，并從執(zhí)法制度、執(zhí)法人員意識等方面提高警惕，防范風險。

【第11篇】出口退稅綜合平臺

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于變更出口退稅綜合服務(wù)平臺域名的通告

2023年第7號

根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強政府網(wǎng)站域名管理的通知》（國辦函〔2018〕55號）和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于規(guī)范稅務(wù)網(wǎng)站域名管理的通知》（稅總辦發(fā)〔2018〕179號）要求，自2023年4月1日起，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局出口退稅綜合服務(wù)平臺域名由http://ckts.gs-n-tax.gov.cn變更為https://ckts.gansu.chinatax.gov.cn，自2023年4月1日啟用。原域名可對外提供服務(wù)至2023年4月30日。

特此通告。

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2023年3月28日

【第12篇】出口收入為收款可以退稅嗎

當前大環(huán)境下，很多原先的內(nèi)銷企業(yè)開始接觸外貿(mào)出口以期獲得訂單增長。那么從內(nèi)銷轉(zhuǎn)到外貿(mào)我們又需要做好哪些準備呢？

首先企業(yè)想要從事貨物出口需要在工商局備案，拿到一張對外貿(mào)易經(jīng)營者備案表才有貨物出口的資格（目前已經(jīng)取消備案）。另外相應(yīng)的對公銀行需要開通外幣賬戶用來收款，這個幣種不限主要是看進口方的幣種結(jié)算單位。（開外幣賬戶的時候需要確定好自己企業(yè)的經(jīng)營名錄）。其次，外貿(mào)企業(yè)出口需要有實際辦公場地，這個重要，涉及到貨物出口之后的退稅。

以上的前期準備工作做好，有了穩(wěn)定的貨源和銷售渠道之后，咱們的貨物就可以正常出口了。

從事外貿(mào)出口的老板很清楚，出口企業(yè)的利潤來源主要是兩部分：貨物的差價利潤和國家的增值稅退稅。

以杭州為例，貨物出口之后匯款完成進項發(fā)票開進來就可以申請退稅，退稅周期第一次一般是一個月左右，退稅額一般貨物是進項發(fā)票的13%，特殊貨物稅率另算。

那么我們應(yīng)該如何去申請這13%的增值稅退稅呢？

還是以杭州為例，首先貨物出口我們需要綁定一個業(yè)務(wù)員，這個業(yè)務(wù)員需要在本企業(yè)繳納社保，需要對出口熟悉，這個后面稅管員上門核查會現(xiàn)場提問業(yè)務(wù)員。其次，所有的票據(jù)全部都要齊全，包括報關(guān)單、放行單、裝箱單、提運單、進銷項發(fā)票、內(nèi)外購銷合同、貨代發(fā)票等一系列票據(jù)。然后需要有專業(yè)的外貿(mào)會計把所有的進銷項發(fā)票申報，其中銷項發(fā)票需要備注好匯率、出口模式、金額開具免稅發(fā)票。申報完成之后需要稅務(wù)局流轉(zhuǎn)審核，相匹配的稅管員老師審核通過之后就會確定好上門核查時間。上門核查的時候一般需要法人、業(yè)務(wù)員、外貿(mào)會計在場，并且需要帶好要求的材料。上門核查通過之后，等待稅務(wù)局后臺流轉(zhuǎn)完成即可退稅。

退稅過程相比內(nèi)銷復雜的多，但是退下來的增值稅額那是真香。目前競爭越來越激烈，產(chǎn)品利潤越來越低，大部分外貿(mào)企業(yè)的利潤來源就是國家退稅了，所以了解退稅流程，學會出口退稅對于外貿(mào)企業(yè)來講重要性不言而喻了。

杭州這邊的外貿(mào)企業(yè)有退稅需求不會操作的話可以私信我，免費咨詢哦

【第13篇】出口退稅退的是什么稅

一、怎樣取得出口退稅？

出口退稅是國家為了鼓勵出口，對出口商品購入環(huán)節(jié)已征收的稅收退還的一種稅收措施，出口的商品不但在出口環(huán)節(jié)不需要交稅，而且還可以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款。

所以，出口退稅不是退的出口環(huán)節(jié)的稅，而是退的出口產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)已繳納的稅。

什么是出口退稅

二、企業(yè)取得出口退稅的條件

1、出口的企業(yè)必須一般納稅人，且購入環(huán)節(jié)有增值稅專票；

2、出口的企業(yè)有進出口權(quán)資質(zhì)，且以自己公司的名義正式出口報關(guān)；

3、出口的產(chǎn)品不屬于國際不鼓勵出口的產(chǎn)品，出口的產(chǎn)品是有退稅率的。

三、怎樣及時取得出口退稅？

1、充分掌握出口退稅政策，完善企業(yè)出口退稅資格；

2、提前辦理退免稅認定手續(xù)，做好申請出口退稅前的準備工作；

3、熟悉出口退稅流程，把握出口退稅時點，早認證、早交單；

4、聘請專業(yè)的會計人員或代理機構(gòu)辦理出口退稅。

出口退稅的條件

四、出口退稅的計算公式：

商貿(mào)型企業(yè)出口貨物退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。

出口應(yīng)退稅額=出口貨物的購入進項金額×出口退稅率

出口退稅計算公式

【第14篇】中國出口退稅怎么算

目前，外資企業(yè)出口退稅方式包括先征后退、免.抵.退稅。

先征后退是指生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托代理出口的貨物，先按照增值稅暫行條例規(guī)定的稅率征稅，然后主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)按照國家出口退稅計劃規(guī)定的退稅率批準退稅。

(1)計稅依據(jù)。

退稅按當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣價格計算。

離岸價格（英文fob價格）是裝運港船舶的交付價格，但交付價格是象征性交付，即賣方根據(jù)合同向買方提供必要的裝運文件，買賣雙方的風險劃分以貨物裝載為邊界。因此，買方負責租賃船舶和預(yù)訂機艙，并支付保險費。

最常用的轉(zhuǎn)換方法如下:

fob價=cfr價-運費=cif價×(1-投保加成×保險費率)-運費。

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口交易，貨物離境后，應(yīng)扣除外國運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以cfr價格交易的，扣除運費。

(2)計算方法。

1.一般貿(mào)易。

(1)計算公式:

當期應(yīng)納稅額=當期銷售商品的銷售稅額+當期出口商品的離岸價格×外匯人民幣價格×稅率-當期所有進項稅額。

當期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣價格×退稅稅率。

（2）上述計算公式的相關(guān)說明：

①當期進項稅包括當期所有國內(nèi)采購材料.水電費.允許扣除的運輸費.當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定的進項稅。

②外匯人民幣價格按財務(wù)制度規(guī)定的兩種方式確定，即國家公布的當日價格或月初。月底的平均價格。計算方法一旦確定，企業(yè)不得在一個納稅年度內(nèi)。

③企業(yè)的實際銷售收入與出口貨物提交。外匯核銷單上記載的金額不一致的，稅務(wù)機關(guān)按出口貨物報關(guān)單上記載的金額征稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，下期結(jié)轉(zhuǎn)扣除應(yīng)納稅額。

舉例說明：

例1。2000年3月，一家鞋廠出口3萬雙鞋，其中:(1)以fob價格交易28000雙，每打200美元，人民幣外匯價格為1:8.2836元；(2)以cif價格交易2.00雙，每打240美元，每支付運費20元。保險費10元。傭金2元，人民幣外匯價格1:8.2836元。目前國內(nèi)銷售鞋19.400雙，銷售收入34.92萬元。

①計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入:出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣價格+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣價格=2800×200×8.2836+2.00×(240-20-10-2)×8.2836=49.834.137.60(元)

②當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣價格×稅率-當期所有進項稅額=5.936.400+49.834.137.60×17%-10.800=3.608.203.39(元)

③當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣價格×退稅率-49.834.137.60×13%=6.478.437.89(元)。

以上是前海天盈整理歸納的關(guān)于一般貨物出口退稅怎么計算出來的相關(guān)內(nèi)容。希望它能對你有所幫助。畢竟，注冊一家公司并不是一件小事。

【第15篇】出口退稅資格認定資料

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》第三條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

出口一定要退稅嗎？

.退稅歸稅務(wù)部門管理，退稅率不是零的商品，企業(yè)可以放棄退稅，只要按免稅申報收入，進項做轉(zhuǎn)出即可；

出口不退稅常見問題：

1、已經(jīng)出口報關(guān)完成，但是不退稅，要不要工廠開增值稅發(fā)票呢？

2、如果要開增值稅發(fā)票，要做內(nèi)銷處理嗎？

3、要是做了內(nèi)銷處理，這個增值稅發(fā)票要做抵扣處理嗎？

4、如果做抵扣處理，要以出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式處理出口不退稅嗎？

答：只要是已經(jīng)出口報關(guān)的產(chǎn)品，倘若為0退稅稅產(chǎn)品(或取消退稅率）不是免稅的商品，就不用做出口退稅申報，須視同內(nèi)銷計提銷項稅額。倘若為免稅的產(chǎn)品，也不用做出口免稅申報，只要在增值稅納稅申報的時間填寫免稅銷售額，把對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出算入成本就行。

如果不是上述兩種狀況，不申報出口退稅的、逾期的出口退稅（在出口日期的次年4月增值稅納稅申報期前做出口退稅申報；出口日期的次年5月增值稅納稅申報期做出口免稅申報，也就是增值稅申報表上填上免稅銷售額；超出以上退免稅申報期的）視同內(nèi)銷計提增值稅銷項稅額。

如果是零退稅產(chǎn)品出口，工廠是要開發(fā)票，但也不規(guī)定一定要是增值稅發(fā)票，若是工廠開增值稅發(fā)票則視同內(nèi)銷處理。此外零退稅產(chǎn)品稅務(wù)局規(guī)定要做補稅的，詳細怎么操作要根據(jù)實際情況咨詢當?shù)貒?。如果是由于其他原因出口不退稅的話，還可以運用國家2023年推行的1039市場采購貿(mào)易方式進行出口，可以實現(xiàn)以免征不退的方式來進行出口，找廣州立量多出口代理就行了。

出口退稅要提供的資料。

1.出口的提單2.報關(guān)單3.銷售合同4.ci形式發(fā)票5.出口時的pl裝箱單6.工廠增值稅發(fā)票7.再做一份貨物出口明細表

出口退稅流程

1.下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

2.系統(tǒng)錄入，打印報表

3.上傳數(shù)據(jù)，確認申報

4.攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)審核

出口退稅計算方式：

一、退增值稅：退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票：借：物資采購借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款等

2、銷售：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

二、退消費稅退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關(guān)出口后申請出口退稅借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

例子：某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應(yīng)退稅額。

購進服裝的進項稅額=7.75萬元*17%=13175元，

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時，

借：物資采購 77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13175

貸：銀行存款 90675

貨物入庫時，

借：庫存商品——庫存出口商品 77500

貸：物資采購 77500

出口報關(guān)銷售時，

借：應(yīng)收賬款 104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，

借：主營業(yè)務(wù)成本 77500

貸：庫存商品 77500

進項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，

借：應(yīng)收出口退稅 10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10075

收到增值稅退稅款時，

借：銀行存款 10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 10075

2、根據(jù)購進貨物，填報所屬期201602的《增值稅納稅申報表》

此處是重點內(nèi)容，很容易會形成錯誤，帶來不必要的稅收風險，請大家注意?。?！

一、購進環(huán)節(jié)：

常見的填報方法有兩種：

第一種方法：

外貿(mào)企業(yè)將用于出口貨物而取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額，在認證的當月填入《增值稅納稅申報表》附表二第二欄“本期認證相符且本期申報抵扣”當中，參與抵扣。在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，再做進項稅轉(zhuǎn)出。此種方法我們不建議采用?。?！

如果采用此種方法：

第一，不符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第九條第三款規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出”。

第二，對于財務(wù)制度不是很健全的企業(yè)來說，在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，是否會及時將出口貨物對應(yīng)的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理存在一定問題。如果企業(yè)進行出口退稅申報時未將出口貨物對應(yīng)的進項稅額及時做轉(zhuǎn)出處理或根本就未做進項稅額轉(zhuǎn)出，且在發(fā)生內(nèi)銷業(yè)務(wù)時將出口貨物所對應(yīng)的進項稅額進行了抵扣，就會造成“一票兩用”（外貿(mào)企業(yè)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票后，存在既申報抵扣進項稅金又申報出口退稅）的情況發(fā)生，同時還違反了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第八條第一款規(guī)定“出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供”的規(guī)定。

第二種方法：

外貿(mào)企業(yè)將用于出口貨物而取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額，在認證的當月填入《增值稅納稅申報表》附表二第二十六欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”當中，待發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，將對應(yīng)的未申報抵扣稅額轉(zhuǎn)入《增值稅納稅申報表》附表二第二十八欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”當中。

如果本期未發(fā)生出口業(yè)務(wù)，則填入第二十七欄“期末已認證相符但未申報抵扣”。

我建議使用第二種填報方法?。。?/p>

二、出口環(huán)節(jié)：

1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款 1500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

2、按照實現(xiàn)的出口貨物銷售收入填報對應(yīng)所屬期的《增值稅納稅申報表》

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第五條第一款規(guī)定“企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄?！?/p>

對應(yīng)主表：

對應(yīng)附表一：

三、申報退稅環(huán)節(jié)：

根據(jù)在出口退稅部門申報，形成出口貨物應(yīng)退稅額做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40000

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 130000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000

此環(huán)節(jié)形成的退稅款不需要在《增值稅納稅申報表》中進行任何填報，有些企業(yè)會誤將形成的應(yīng)退稅款填入到主表的第十五欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”，此欄適用于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅形成應(yīng)退稅款進行填報，不適用于外貿(mào)企業(yè)。

畫圈地方不要填寫?。?！

編輯于 2018-08-13

【第16篇】出口退稅收匯申報金融機構(gòu)代碼

來源：會計學堂

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導讀：出口企業(yè)的各項支付或者收入的費用，和一般的納稅企業(yè)是不一樣的。今天我們會計學堂就來為大家解答關(guān)于“出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?”

出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?

答：1、報關(guān)單向海關(guān)購買取得，出口貨物紙質(zhì)報關(guān)單為一式六聯(lián)，分別是：海關(guān)作業(yè)聯(lián)、海關(guān)留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關(guān)核銷聯(lián)、證明聯(lián)(出口結(jié)匯用)、證明聯(lián)(出口退稅用)。報關(guān)并經(jīng)海關(guān)簽證后退回出口企業(yè)兩聯(lián)—出口結(jié)匯聯(lián)(白色)和退稅證明聯(lián)(黃色)。

報關(guān)單須在90天內(nèi)申報出口退稅,否則會計賬務(wù)上按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。

2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，核銷單為一張三聯(lián)式，核銷單左第一聯(lián)存根外匯管理局存，中第二聯(lián)核銷后企業(yè)留存，右第三聯(lián)核銷后撕下來做出口退稅聯(lián)報稅務(wù)局使用。

出口單位和受托行及解付行填寫，海關(guān)憑此受理報關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

如何將已認證發(fā)票信息導入到出口退稅系統(tǒng)中?

1.打開“中天易稅網(wǎng)上認證企業(yè)端軟件”，點擊左欄的“數(shù)據(jù)查詢”，設(shè)置

需要導出的認證時間區(qū)間，檢索記錄，之后選擇“認證通過”，操作處就有了“數(shù)據(jù)導出”，選擇保存地址后保存(應(yīng)該是.xml文件)

2.進入退稅申報系統(tǒng)，首先進入系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改，檢查自己的稅號是否準確，不對的修改正確。

3.進入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—外部數(shù)據(jù)采集—認證發(fā)票信息讀入，文件類型改成xml文件，之后選擇剛才保存的文件，打開導入。

4.導入的發(fā)票不需要進行認證發(fā)票信息處理。

希望上文“出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?”的內(nèi)容可以幫助到大家閱讀!如果你們還有其他的問題不知道怎么解答的話，不妨在線向我們咨詢!