小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第2篇】個體工商戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

關于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學習這方面的知識。作為一名會計，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場喲！

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？

還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

一、小規(guī)模納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）不能按規(guī)定報送有關稅務資料二、一般納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；2個能夠：能進行健全的會計核算能按規(guī)定報送有關稅務資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

因疫情原因，目前小規(guī)模征收率暫優(yōu)惠為1%

三者可否互轉？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人目前不可以轉為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果轉登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉為小規(guī)模納稅人

那么到底注冊公司好？

還是個體戶好？

注冊個體戶沒有強制要求刻章，沒有要求開對公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務部門的審查？你聽誰說的？聽誰！

一、“不記賬”之說

個體戶要不要記賬報稅這個問題，已經說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴重！

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

當然《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理賬務事宜。

二、“免稅”之說

這是指的個體戶月收入15萬元以下可以免增值稅。

注意：這個季銷售額45萬以內免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是公司。

換句話說，如果你是個體戶，但已經申請了一般納稅人，那這個優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個體戶要交個人所得稅，稱之為“個人生產經營所得”，性質都是一樣的。

敢問，個體戶哪兒免稅了？

三、“免于檢查”之說

首先，個體戶每年6月也必須年報！不年報的人家還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

此外，一些開小餐館的個體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…

四、“行政審批流程較少”之說第一，個體戶和一般公司一樣，凡是經營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。

并且，個體戶有任何工商變更事項，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第36條：個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關責令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

敢問個體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊公司比注冊個體戶更好了？至少我是這么認為的！

1、個體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！

2、個體戶是不能轉讓的

如你想變更個體戶的經營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉讓出去。

因為個體戶的經營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經營的，在已備案的參與經營的家庭成員范圍內變更。

3、個體戶開分店有條件

想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易?。?/p>

一個個體戶只能有一個經營場所。

那就再注冊一家個體戶好了，不好意思，一個人只能注冊一家個體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個體戶拉不來投資人和合伙人

個體戶的經營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因為個體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個體戶的經營風險比較大

個體戶和有限責任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔的是無限責任。

你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產。

6、個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴展團隊，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎行業(yè)個體戶的各類扶持、獎勵政策。

所以，你還執(zhí)著于非個體戶不可嗎？那好吧！我注冊公司？

那么注冊公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 4 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%（1%）征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% （1%），建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當?shù)毓ど叹帧?/p>

來源丨廣東省稅務局、北京稅務、清遠稅務、建筑業(yè)營改增中心、會計家、大白學會計

【第3篇】小規(guī)模納稅人營業(yè)稅

1、傳統(tǒng)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率

《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3 %，國務院另有規(guī)定的除外。征收率的調整，由國務院決定。

2、 營改增項目小規(guī)模納稅人的征收率

增值稅征收率為3％，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

目前財政部和國家稅務總局規(guī)定小規(guī)模納稅人不適用3 ‰征收率的業(yè)務有 ：

1.小規(guī)模納稅人轉讓其取得（含自建） 的不動產 ， 除個人轉讓其購買的住房外 ， 按照5％的征收率計算應納稅額。

2.個人將購買不足2年的住房對外銷售的 ， 按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 ， 按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的 ， 免征增值稅。 上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

3.房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，以當期銷售額和5％的征收率計算當期應納稅額，

4.小規(guī)模納稅人出租不動產（不含個人出租住房），按照5％的征收率計算應納稅額。

5.房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產項目，按照5％的征收率計算應納稅額。

6.納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

7.納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

8. 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

【第4篇】小規(guī)模納稅人如何清卡

國慶節(jié)期已經結束一段時間了，不知道會計朋友們這個月申報怎么樣了，再次提醒，10月份又是大征期，季報小規(guī)模納稅人（含個體戶）本月必須申報成功后才能清卡，具體操作看這里！

一定要按照正確的操作流程進行

請先登錄開票軟件，執(zhí)行上報匯總

登錄申報平臺進行報表申報

登錄開票系統(tǒng)執(zhí)行遠程清卡

上報匯總

我們以金稅盤用戶為例

雙擊開票軟件，然后進行登陸，這時候，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，并提示上報匯總已成功，點確認，進入開票軟件，在開票軟件右下角會出現(xiàn)如下提示

通過上圖，我們可以看到，上報匯總已完成，并提示進行申報，申報成功以后才可以進行清卡操作，而且要求必須在10月25日以前完成，否則將無法開票。

我們通過開票軟件的狀態(tài)查詢來看一下當前的狀態(tài)

通過上圖，我們可以看出，鎖死日期是本月25號，報稅資料是“有”，這就要求我們必須在25號以前完成清卡操作，否則系統(tǒng)將會鎖死無法使用。

小規(guī)模增值稅申報流程

一、登錄電子稅務局（我們以山東為例，其他省市除了網址不一樣，操作基本類似）：https://etax.shandong.chinatax.gov.cn/ 打開電子稅務局以后，點擊“我要辦稅”，然后點證書登陸

這時候，需要插入金稅盤，輸入金稅盤證書密碼，登錄即可！

登錄進來以后，我們可以看到，在“我的待辦”下面，有兩項需要待辦的事情，我們今天主要是進行增值稅申報，因此，在增值稅申報的后面，我們點一下“辦理”，即可打開小規(guī)模增值稅申報表

我們找到第11欄，“未達起征點銷售額”，然后在本期數(shù)填上稅局給我們設定的季度定額。例如我上面這個，稅局設定的是季度6萬，雖然我本季度開票數(shù)據(jù)達不到6萬，但是在本期數(shù)這地方，也要輸入定額60000。輸入以后，點下面的“保存”即可。

保存以后，左邊選擇增值稅申報表確認申報，如下圖

點擊以后，右邊出來確認提醒

我們點擊“確認申報”即可完成小規(guī)模納稅人增值稅的申報工作。

確認申報以后，我們返回主界面，就會看到，增值稅申報后面提示“申報成功”。

小規(guī)模納稅人清卡

小規(guī)模納稅人申報成功以后，我們可以關閉申報平臺，再次打開開票軟件，在登錄開票軟件的時候，系統(tǒng)就會出現(xiàn)如下提示：

系統(tǒng)檢測到該納稅人已經申報成功，會自動完成清卡操作，點確認，我們進入開票軟件，再次點擊狀態(tài)查詢，我們可以看到下圖

通過上圖，我們看到鎖死日期已經變成了11月16日，報稅資料也變成了“無”，這就說明開票軟件已經清卡成功。

有些定額征收的個體戶（一般定額在2萬以內），稅局可能會在后臺統(tǒng)一進行申報，如果是這樣的，那么開票軟件在第一次進入開票的時候，就會自動抄稅清卡，無需再申報

還不會申報，我們給大家提供了全方位的財務一體化解決方案，大家可以識別下圖二維碼，全面了解！

來源：職業(yè)會計人，稅學。內容僅供參考，不作為實際工作依據(jù)！

【第5篇】小規(guī)模納稅人有進項稅嗎

小規(guī)模開票30萬，沒有進項稅，怎樣納稅？

先來劃重點：

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，季度應納稅人不超過30萬，是能享受免征增值稅。

這里要注意兩點：

1、小規(guī)模開票只有增值稅普通發(fā)票才能免征，如果是開給對方增值稅專用發(fā)票，那不行。所以，如果對方對發(fā)票沒有要求，能開普票最好是開普票。當然，這只有在對方是終端消費者，或者也是小規(guī)模納稅人時候才成立。

或說，最近還遇到過案例，朋友想購買小米的筆記本電腦，但小米旗艦店只能開普票，說不能開專票，不知道是啥原因。但朋友公司報銷必須是專票，搞得他好郁悶。

2、季度應納稅銷售額不要超過30萬，如果累計開票已經超了，那么就要全額交增值稅。所以，對小規(guī)模納稅人來說，如果年銷售額不大的話，平衡下銷售開票時間，是有很大好處的。

小規(guī)模納稅人交增值稅不需要有進項稅的專業(yè)發(fā)票。

這是因為小規(guī)模都是簡易計稅，直接根據(jù)銷售額計算應納稅人，不存在抵扣進項稅的問題，所以，但看增值稅，有沒有進項稅發(fā)票，并不影響納稅。

比如，你單月的銷售額是30萬，過了免征點，那就需要交稅。稅額 = 30萬/1.03*0.03 = 0.87萬。

稅額跟拿到了多少進項采購發(fā)票沒關系。所以，你的供應商一般也不會開專票給你，簡直就是浪費 ，還導致增值稅系統(tǒng)里的票一直沒認證，很麻煩。

在納稅申報表里，也是直接填應納稅額，不涉及發(fā)票認證，和抵扣的問題。

小規(guī)模納稅人沒有進項稅發(fā)票，但一并要有采購發(fā)票，否則會影響所得稅，除非你是核定征收。

因為所得稅確定成本費用，要有憑據(jù)。沒有專票沒關系，但至少得有普票，如果普票還沒有，那至少要有相關的入庫單、合同約定之類的，否則不能確認成本，即便確認了，在所得稅納稅申報前，也要做納稅調整。

一旦調整利潤，那就要多交很多所得稅，可能生意就白做了，稅都受不了。

核定征收要好點，核定征收是稅務機關直接給定了一個標準，就按照這個標準算稅，也不查賬，不看票。

所以，如果不是核定征收，一定要盡量確保采購是有正規(guī)憑據(jù)的.

個人銀行收款高于這個數(shù)就要小心了

企業(yè)還需要注意的是：公對公、公對私的大額轉賬也會被重點監(jiān)控！

簡單來說，9種情況的企業(yè)容易被盯上！

1.現(xiàn)金交易額超過5萬

2.公轉超200萬

3.私戶轉賬金額過大（境內轉賬超50萬、境外轉賬超20萬）

4.規(guī)模小但流水巨大

5.轉入轉出異常（分批轉入集中轉出、現(xiàn)金交易額超5萬）

6.資金流向與經營無關

7.公戶私戶頻繁互轉

8.頻繁開銷戶

9.閑置賬戶大量交易

文件要求2023年3月1日起，1臺銀行卡受理終端只能對應1個特約商戶。此外，限制個人收款碼遠程收款（主要針對頻發(fā)的跑分、賭博、電詐等違規(guī)行為）；個人收款碼不得用于經營收款；收款條碼要制定分類管理制度；區(qū)分個人和特約商戶，有經營活動的劃入特約商戶范圍。

教你【10個企業(yè)稅務籌劃的方法】

第一：改變公司架構

舉例：成立一家家族公司去控股你所有的業(yè)務公司，家族公司不用做任何業(yè)務，業(yè)務公司賺錢分紅給到家族公司，是不需要交企業(yè)所得稅的，家族公司再去投資其他產業(yè)或購買你所需要的東西，如車子，房子，家具等都可以免稅。

另外，家族公司還可以作為“防火墻”，規(guī)避老板個人風險，即使業(yè)務公司出事，也只承擔x公司的注冊資本，【如注冊資本10萬，就只承擔10萬】

第二：改變供應鏈

在業(yè)務公司與供應商之間成立一家個人獨資企業(yè)，原本是公司直接向供貨商進貨，現(xiàn)在由個獨統(tǒng)一采購后再賣給公司，做到“四流合一”，解決公司缺進項發(fā)票的問題。

另外，個獨核定后征收，綜合稅率只有5%。

第三：業(yè)務拆分

原本是賣空調產品的，現(xiàn)在改成賣空調+安裝空調服務，增值稅就能從13%變成6%。

第四：申請為高新企業(yè)。

第五：改變交易方式和地點。

第六：轉移利潤。

第七：重組，合并與分立。

第八：利用稅收優(yōu)惠政策。

第九：改變經營方式。

第十：利用外部專家。

智慧的老板“節(jié)稅”，聰明的老板“避稅”，愚蠢的老板“偷稅”。

不懂財務的老板：

不是在“交稅”的路上，就是在“交罰款”的路上。

不是在“監(jiān)獄”的路上，就是去“監(jiān)獄”的路上。

中國國家稅收環(huán)境極其復雜，不管是老板還是個人，雖然不是財務，但一定要有財稅意識。

說到稅收，除了個人之外，可以說這也是所有企業(yè)需要考慮的一個大問題。就連馬云和劉強東也在其中。否則，馬云怎么可能沒有工資，劉強東的年薪只有一元？

【第6篇】超詳細的2023年小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策解讀、運用以及稅務籌劃

2023年小規(guī)模納稅人最先優(yōu)惠稅收政策就在昨天重磅出爐，想必有很多朋友沒有看懂？不知道到底有什么具體變化？不要著急，整理了小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策的解讀、運用以及稅務籌劃，幫你剖析最新優(yōu)惠政策！我們一起來看看吧，希望能幫助到你們！

【文末有驚喜哦~】

目錄：

1、增值稅最新優(yōu)惠政策解讀

2、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票，如何計算

小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票，如何計算

3、2023年已開具發(fā)票如何處理

4、不同優(yōu)惠政策下賬務處理及申報

5、一般納稅人加計抵減新政

......

由于篇幅有限，還有新政策下的稅務籌劃部分就不一 一展示了，另外還有小規(guī)模增值稅報稅秘笈以及發(fā)票抵扣的資料包已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么網上申報稅務電子稅務局操作指南

很多公司創(chuàng)業(yè)之初，由于營業(yè)額沒多少不用開票什么之類的，加上創(chuàng)業(yè)資金不足，于是就想自己上網完成申報稅務。那么小規(guī)模納稅人怎么網上申報稅務，小編整理了網上申報稅務攻略給大家，這個攻略僅限于簡單報稅，不涉及開票，核算之類的。一起來看看吧

電子稅務局操作指南

申報路徑

步驟1：登錄電子稅務局，選擇【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】

步驟2：點擊【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）】

申報步驟

01 進入【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）】模塊后，顯示溫馨提示，點擊“確定”，進入申報表填寫頁面。

02 申報表填報

進入申報表后，自動帶出納稅人名稱、扣繳稅款所屬期、填表日期。填寫相應欄次銷售額本期數(shù)。

03 選填附列資料

如有差額征收情況的，填寫附列資料服務、不動產和無形資產扣除項目明細。

04 選填《增值稅減免稅申報明細表》

可根據(jù)實際情況，選擇“減免性質代碼及名稱”下拉菜單，并填寫相應的減免稅明細并保存。

05 填報附列資料：附加稅費情況表

第1欄“計稅（費）依據(jù)”、 第4欄“本期應納稅（費）額”根據(jù)主表24欄“本期應補（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動生成。

納稅人可根據(jù)實際情況進行選擇第5欄“減免性質代碼”，選擇后自動生成第6欄“減免稅（費）額”。

核實數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存。

06 回到主表

主表25 26 27欄附加稅額根據(jù)附表二附加稅費申報表中應補（退）稅額自動帶出。

所有申報信息填寫完畢后，點擊“申報”按鈕進行申報。

注意事項

1、當主表24欄“本期應補退稅額”數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進入《附加稅費情況表》中進行確認后再進行申報。

2、享受重點群體人員、退役士兵稅收優(yōu)惠政策的，請點擊“重點群體人員采集”或“企業(yè)退役士兵采集”按鈕進行相關信息填報。

步驟還是有點麻煩的，特別是計算部分，很多人看的一頭霧水。如果你的公司有條件還是把申報稅務外包一下，一個月的費用也不多。

【第8篇】小規(guī)模差額納稅申報表

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法，那么，建筑業(yè)差額納稅，具體如何賬務處理和填寫申報表呢？接下來一起學習建筑業(yè)熱播系列微課中專家精選的案例以及解讀。

【第9篇】小規(guī)模納稅人費用支出

彬哥在2023年1月份撰寫《500元以內零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，受到眾多網友關注，不少網友做了收藏、轉發(fā)，非常感謝網友的關注，讓本人感受到分享的樂趣，分享的過程對于本人而言，也是一個學習的過程，有時為了寫稿，需要查閱各種資料，需對一些知識點反復核實，力求準確，通過學習輸入，及時補充理論短板和知識盲區(qū)，最后才能實現(xiàn)知識輸出，還能提升個人實務技能。

跟網友交流也有收獲，可以幫助自己發(fā)現(xiàn)搞錯的知識點。近日，經一位網友指正，本人進行核實確認，發(fā)現(xiàn)上述一文，自己對國稅總局公告2023年28號理解存在一個錯誤。企業(yè)日常經營跟自然人購買貨物、勞務或接受服務，發(fā)生零星支出在500元以下，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號）可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)文件規(guī)定，先說糾錯后的正確結論：

1、對按次納稅的自然人，向企業(yè)提供銷售、勞務或服務，每次銷售額（不含稅）在500元以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

2、自然人連續(xù)發(fā)生銷售，每日累計發(fā)生的銷售額作為一次，總金額在500以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

《500元以內零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，對于自然人連續(xù)發(fā)生銷售，本人錯誤理解為當月累計銷售額在500元以下，方可憑收據(jù)入賬。

為了更好理解，先舉例說明。例如以下幾種情況（為了簡化計算，涉及交易銷售額，均為不含稅）：

1、甲公司在2月10日向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，付款300元，乙向甲公司開具收據(jù)。

2、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、150元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

3、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

4、甲公司先后在2月10日、2月12日、2月25日，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元、510元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)3張。

以上四種情況，甲公司憑付款收據(jù)能否在稅前扣除費用？

第一種情況很簡單，當月就發(fā)生了一次交易，甲公司支付金額300元，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第二種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計450元，按規(guī)定在一日內發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第三種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計650元，在一日內發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，已經達到500元以上，甲公司必須取得正規(guī)發(fā)票才能列支費用。

第四種情況，在2月，甲公司先后三次向自然人購買物品，其中前兩次分別為300元、350元，單次均未達到500元，可以用收據(jù)作為費用支出憑據(jù)。第三次支出510元，達到500元以上，甲公司必須向乙索取發(fā)票，乙不能開具發(fā)票，則甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳需要進行納稅調整。

回過頭看文件依據(jù)，如何解讀？按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號），第九條的規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

政策解讀

1.本管理辦法界定的提供經營業(yè)務的主體主要有兩類：第一類是依法無需辦理稅務登記的單位。按照《稅收征管法實施細則》規(guī)定，除國家機關、個人外，從事生產經營的納稅人均要求辦理稅務登記。因此，28號公告中所說“依法無需辦理稅務登記的單位”主要是指國家機關。第二類從事小額零星經營業(yè)務的個人指自然人。

2.零星支出的金額限定。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

起征點涉及小規(guī)模納稅人的增值稅免稅政策，按照最新法規(guī)，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅【2016】36號文，第五十條 個人增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按期納稅主體，是指已經辦理稅務登記的個體工商戶和臨時稅務登記的自然人。按次納稅主體是指未辦理稅務登記的自然人。

需要注意的是，按次納稅還包含按日計算的解釋，就是指按次納稅按日累計計算限額。起征點是一個區(qū)間，表示由各省市自行確定起征點的金額，目前全國各地基本規(guī)定按期納稅的，起征點為20000元，按次納稅的起征點為500元。

延伸知識點

目前，小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，按照財稅【2021】11號文規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元），免征增值稅。這是為了支持小微企業(yè)發(fā)展，克服疫情影響，所出臺的臨時措施，目前疫情仍在持續(xù)，短期內不會取消。而財稅【2016】36號文規(guī)定的起征點2萬元，是舊政策，也是常規(guī)政策。財稅【2021】11號是新文件，是財稅【2016】36號的稅收優(yōu)惠的升級。

自然人能否享受月度15萬銷售額的免稅政策？

自然人在稅務身份上也定義為小規(guī)模納稅人，除了取得不動產租金收入等幾種經營類型外，不能享受財稅【2021】11號文月銷售額15萬元增值稅免稅政策，按次銷售額達到500元，需納稅申報，全額按1%征收率繳稅（3%減按1%征收）。

可見，如果經常發(fā)生經營業(yè)務的自然人，辦理稅務登記或臨時稅務登記，可以最大程度享受增值稅稅收優(yōu)惠。

闡釋小規(guī)模納稅人增值稅起征點，順便擴展了一些相關內容，主要是為了說清楚國稅總局公告2023年28號文關于零星支出限額500元的由來。

運用2023年28號文做稅籌的思考

實際上，企業(yè)跟自然人交易的場景是有限的，自然人銷售貨物僅限于流動攤販，而有門店的經營主體，按照《稅收征管法》，都要求辦理稅務登記的，就不可能是自然人的身份，很難想象一個企業(yè)經常性地去找自然人采購物品。經常發(fā)生的，主要是企業(yè)為員工食堂采購食材，一般菜市場的小販不會注冊個體工商戶，也不可能提供發(fā)票，但可以要求小販開具收據(jù)，留下姓名、身份證號、菜品名稱、金額、手機號等信息，當天在500元以內可以憑收據(jù)入賬。

按政策，每個小販每天有500元的額度是無需發(fā)票的，每月按30天計算，可以提供1.5萬元的銷售額。如果采購量較大，有更大的采購需求，可以有意識選擇幾個小販供應商，建立穩(wěn)定的供貨合作關系。

食材采購規(guī)模再大，企業(yè)就不適合找自然人來合作了，可以建議小販注冊為個體工商戶，可以銷售更多菜品，方便開票，根據(jù)月度15萬元的增值稅免稅政策，稅負較低。

另外，企業(yè)跟自然人交易的場景，較多是個人服務類型。比如辦公室的燈具、水龍頭壞了，臨時找水電師傅過來維修。定期找阿姨到辦公室搞衛(wèi)生、做清潔。每次收費在500元以內，都可以要求對方提供收據(jù)用于入賬。需注意的是，企業(yè)支付服務費用，屬于交易方個人提供勞務報酬，需要按勞務報酬所得，按月匯總申報并代扣代繳服務人員的個稅。

【第10篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。

如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進

【第11篇】小規(guī)模納稅人代開專票

小規(guī)模納稅人代開的增值稅專票，在代開的時候稅局就已經代收了增值稅及附加稅的。

1、借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

2、借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費-應交城建稅

3、繳稅

借： 應交稅費-應交增值稅

應交稅費-應交城建稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

小規(guī)模代開專票做賬的流程

一、做賬

1、把各種票據(jù)整理好，做憑證，做工資時，計提工資，借：管理費用，貸：應付工資。發(fā)放時，借：應付工資，貸：現(xiàn)金等。

二、出報表

根據(jù)你做的憑證編制報表，國稅有增值稅表、利潤表、資產負債表、地稅的綜合納稅申報表、個稅表、利潤表、資產負債表等。

三、報稅

1、首先購買國稅軟件，安裝上以后進入，添加本單位信息，在安全設置項添加ca證書(ca證書是在國稅局錄入的)，然后再網上申報下填寫報表，填好以后再發(fā)送報表，然后申報查詢確定是否已申報成功。

2、地稅是在當?shù)氐囟惥W上申報，搜一下地稅網，找一下用戶登錄，用戶名是你單位的計算機代碼，密碼在地稅局索取，填驗證碼，然后可以登錄了，這就填寫報表，然后報表校驗，然后申報。密碼記著及時修改，改成你容易記憶的 。工資就在扣繳個人所得表上申報，填寫員工名稱、工資

四、記賬

記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬等

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第12篇】小規(guī)模納稅人需要進項票嗎

最近，一小規(guī)模納稅人因為有銷無進，稅務異常，收到了稅務系統(tǒng)的風險處理提示。

在日常的稅務處理中，許多小規(guī)模納稅人的財務人員有這樣的認識誤區(qū)，即小規(guī)模納稅人沒有增值稅抵扣，在常規(guī)運營中可以不必取發(fā)票，這樣的認識明顯是錯誤的，可能會引來稅務稽查！

為什么小規(guī)模納稅人“有銷無進”可能會引來稅務稽查？該行為本身就涉及許多涉稅風險，不僅可能成為稽查重點，且對企業(yè)的運營發(fā)展十分不利。

（1）虛開發(fā)票

由于小規(guī)模納稅人相關稅收優(yōu)惠政策較多，一部分人為了私利而鉆空子，注冊空殼小規(guī)模納稅人，不開展任何實務，僅作開票。這就涉及到違規(guī)虛開發(fā)票的問題，因此，稅務對“有銷無進”的小規(guī)模納稅人會格外注意。

老賬人也要提醒正常合規(guī)經營、真實開展業(yè)務的小規(guī)模納稅人，合法合規(guī)按照實際業(yè)務及時開票，否則也會有虛開發(fā)票的風險！

（2）增加運營成本

有銷無進，小規(guī)模納稅人沒有獲得進項發(fā)票，那么企業(yè)涉及到相應的成本費用就不能稅前扣除，這就增加了公司的成本。

（3）違規(guī)處罰

按照相關的管理法律法規(guī)，企業(yè)經營不能合法合規(guī)運營，將面臨著被罰款、勒令整改的風險，并且沒收非法所得收入。

發(fā)票方面違規(guī)操作行為多種多樣，包括應開未開、未按規(guī)則開具、虛開、違規(guī)存放等等行為，都會受到相應的處罰。

（4）企業(yè)權益無保障

當然，發(fā)票也是企業(yè)運營交易方面一個保障之一，如果企業(yè)“有銷無進”，進貨時沒依法獲得憑證、發(fā)票，相關權益沒有保障，當相關貨物出現(xiàn)問題時，屆時企業(yè)可能會求助無門。

綜上，小規(guī)模納稅人有銷無進可能會引起虛開發(fā)票、增加成本、處罰等各種風險，老賬人提醒各位老板、財務人員一定要依法合規(guī)經營！

【第13篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計算方法分別大概如下：

1、增值稅應按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加應按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加應按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應按5元/本繳納（每年啟用時）；年度應按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應納稅所得額*對應稅率

7、個人所得稅：（收入-社保-扣除項）*對應預扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納，其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經營什么業(yè)務，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應納稅所得額低于100萬時，其所得稅減按25%計入應納稅所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅；年度應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%；對年度應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關的稅收政策能利用則利用。當然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時2023年初因為特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【第14篇】有限公司是小規(guī)模納稅

如果一家小規(guī)模公司2023年的總收入是180w，利潤是12w。那么需要繳納多少的增值稅和企業(yè)所得稅呢？

1.2023年之前的增值稅按3%征收的話，需要繳納5.4萬的增值稅。（180*0.03=5.4）

2023年之前的企業(yè)所得稅需要繳納6000元。按照小微企業(yè)的納稅標準來計算。低于100萬的年利潤，按照5%的征收率計算，即12*0.05=6。

2. 而2023年實行小規(guī)模公司的優(yōu)惠政策，月銷售額由原來的10萬提高到15萬，也就是說年收入180萬以內是免增值稅的。不過也只是針對普通發(fā)票，小規(guī)模公司開具增值稅專用發(fā)票都是要交稅的。而且專票的開票額度也會計入總的銷售額。

再加上，2023年小微企業(yè)的企業(yè)所得稅在原來的優(yōu)惠政策下，再減半征收企業(yè)所得稅。

那么2023年開始180萬年收入的增值稅，需要繳納0元。

2023年開始企業(yè)年利潤12萬元，企業(yè)所得稅只需要繳納3000元。

這樣就很清晰了，此外企業(yè)所得稅是不分一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)的，只分小微企業(yè)和非小微企業(yè)。而印花稅只有萬分之五，也就是說10萬元才萬分之五，才50元錢，可以暫且不提。

【第15篇】小規(guī)模納稅人地方稅種減征政策

為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確了由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）。

在政策執(zhí)行中，以下問題納稅人經常問，一起來看看有沒有你關注的。

1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，部分地方稅種和相關附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關附加優(yōu)惠政策同時享受？

答：已經享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

2.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

3.小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時停止享受地方稅費減征政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規(guī)定，自然人（其他個人）可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政策落實文件中作特殊規(guī)定的除外。

6.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關附加減征政策？

答：代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關增值稅小規(guī)模納稅人及時享受優(yōu)惠政策。

7.跨區(qū)域經營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？

跨區(qū)域經營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題：企業(yè)在業(yè)務發(fā)生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠，回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應享受，造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應補（退）稅（費）額”處形成負數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅？

答：應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

8.個人轉讓股權印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優(yōu)惠？

答：個人轉讓非上市（掛牌）公司股權，應按產權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉讓上市公司（掛牌）股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的減征范圍。

來源：國家稅務總局

責任編輯：張越 (010)61930078

【第16篇】小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。