免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣（3篇）

【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品；免稅發(fā)票；抵扣

#1

在目前增值稅稅制下，抵扣鏈條可以說是增值稅能夠環(huán)環(huán)征收且不重復(fù)征稅的最大保障，抵扣鏈條不完整，對(duì)增值稅本身避免重復(fù)征稅就有影響。

增值稅的鏈條是指在流轉(zhuǎn)過程中，上一個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額成為下一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額再成為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就形成本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，這樣每一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)銷項(xiàng)相互連接，環(huán)環(huán)相扣，就像一個(gè)鏈條，形成增值稅的抵扣鏈條。

一般上游交稅，下游才抵扣，上游免稅，下游無稅可抵。

#2

特殊情況下，上游免稅，下游可以抵扣，這個(gè)是國家給的特殊政策，目的是為了扶持特殊行業(yè)。

比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，雖然是免稅了，但是下游取得了依然可以計(jì)算抵扣。

這個(gè)就是國家直接給的特殊政策了，目的是扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

正常情況下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果按9%交稅，對(duì)于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(環(huán)節(jié)1）購進(jìn)的批發(fā)商（環(huán)節(jié)2），同樣的含稅采購價(jià)格，其可以抵扣9%的增值稅，相應(yīng)其利潤就是91.74，如圖：

而如果國家給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅了，對(duì)于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(環(huán)節(jié)1）購進(jìn)的批發(fā)商（環(huán)節(jié)2），因?yàn)樯嫌螞]交稅，下游不能抵扣，同樣的含稅采購價(jià)格，相應(yīng)其利潤就是83.49，如圖：

而這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)國家整體收的增值稅是沒變化的，免稅讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者獲利，讓批發(fā)環(huán)節(jié)(環(huán)節(jié)2）利潤受損了，那么市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的，這種受損自然會(huì)通過價(jià)格機(jī)制倒逼生產(chǎn)者調(diào)整銷售價(jià)格，最終結(jié)果就是國家給的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的政策傾斜也起不到任何扶持生產(chǎn)者的作用。

所以國家允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，購買方可以計(jì)算抵扣，而在這種情況下，國家真正讓出了稅收，既保證了環(huán)節(jié)2購買方的利益，也保證了對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅的真正落實(shí)到位。

#3

除了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅開具的免稅發(fā)票，購買方可以計(jì)算抵扣外。

其他情況的銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，購買方是不能抵扣的。

這里就包括

1、批發(fā)環(huán)節(jié)享受的蔬菜、鮮活肉蛋免稅，開具的免稅發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人在特殊期間銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅，開具的免稅發(fā)票。

所以，問的今年小規(guī)模開具的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票購買方可以抵扣嗎？

這里回答就是如果小規(guī)模是享受銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅開具的免稅普通發(fā)票，購買方可以抵扣。

如果小規(guī)模是享受的批發(fā)環(huán)節(jié)免稅開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，購買方不能抵扣。

如果小規(guī)模是享受的4月1日-12月31，適用3%征收率免稅政策而開具的免稅普通發(fā)票，購買方也是不能抵扣的。

所以一定要關(guān)注是否是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，這才是能否抵扣的關(guān)鍵，稅務(wù)局也是重點(diǎn)關(guān)注這方面。

那么對(duì)于不能抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，其實(shí)國家給免稅政策是提高了免稅環(huán)節(jié)銷售方的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，但是同樣也影響了購買方的利益，如果國家不整體讓利增值稅，那這部分利益僅僅是在購銷雙方轉(zhuǎn)移，而這個(gè)轉(zhuǎn)移就涉及到市場(chǎng)的價(jià)格談判了，需要購銷雙方的博弈。

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【第2篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

增值稅是根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅之間的差額作為交稅依據(jù)，再乘以相應(yīng)的稅率，需要繳納的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并不是都能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的，還是有一定的規(guī)定和要求。那么農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎?

一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎

單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納增值稅，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票即可。

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于銷售的，增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了)。購進(jìn)時(shí)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)17%(現(xiàn)在變?yōu)?6%)的產(chǎn)品，則按照13%(現(xiàn)在變?yōu)?2%)扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些

1.銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

對(duì)農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

3.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

(1).制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2).制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

4.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。

5.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

(1).免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

(2).免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

6.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

根據(jù)規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。

【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣嗎

增值稅是根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅之間的差額作為交稅依據(jù)，再乘以相應(yīng)的稅率，需要繳納的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并不是都能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的，還是有一定的規(guī)定和要求。那么農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎?

一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎

單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納增值稅，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票即可。

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于銷售的，增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了)。購進(jìn)時(shí)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)17%(現(xiàn)在變?yōu)?6%)的產(chǎn)品，則按照13%(現(xiàn)在變?yōu)?2%)扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些

1.銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

對(duì)農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

3.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

(1).制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2).制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

4.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。

5.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

(1).免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

(2).免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

6.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

根據(jù)規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。