小規(guī)模納稅人月收入超過3萬（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人月收入超過3萬

1常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

【鮑老師解答】

小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過100萬元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬之間的按10%征收率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，超過300萬應(yīng)納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業(yè)除外）征收率。

2常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

【鮑老師解答】

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

免征增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益—補貼收入

也就是說，需要視同為企業(yè)取得的營業(yè)外收入，如實依法繳納企業(yè)所得稅，其實不讓如此，諸如出口退稅、政府補貼等。都需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅的。

3常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費用不需要取得發(fā)票就可以如是稅前列支。這個是稅法和稅局允許的嗎？

【鮑老師解答】

日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票也必須取得其他合規(guī)票據(jù)，否則不能稅前列支，這個和是否為小微企業(yè)、是否享受增值稅減免無關(guān)。

但是可以提醒大家，沒有發(fā)票，并不是說就一定不能稅前列支；其他合規(guī)依據(jù)，諸如，合同、備忘錄、協(xié)議、各種出入庫單、業(yè)務(wù)發(fā)生證明……等也可以作為稅前列支的依據(jù)。

就算憑票報銷，也不是說只有一張發(fā)票就可以萬事大吉，很多時候光有一張發(fā)票也是不足以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和完整性的。

4常見錯誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

【鮑老師解答】

增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。

5常見錯誤：

小微企業(yè)的增值稅一直是按1%征收么？

【鮑老師解答】

具體的稅收優(yōu)惠政策是有一個時間變化的，并不是一直都按1%的優(yōu)惠稅率或者免征增值稅。具體時間變化參考如下：

（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

6常見錯誤：

我們不符合小微條件，或者季度營收超過45萬，就不能享受免稅了么？

【鮑老師解答】

如果超過，并且金額不是很大，可以通過籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：

1、會計在平時做賬時或者納稅申報時，合理調(diào)整資產(chǎn)總額，使企業(yè)達到小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2、如果一個公司人數(shù)或資產(chǎn)超過了小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮拆分公司，多注冊幾個公司開展業(yè)務(wù)。

【第2篇】從小規(guī)模納稅人購進

問題：建筑施工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，一般納稅人計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?

解析：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

因此，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額；如果從小規(guī)模納稅人取得的是免稅發(fā)票（普票），是不能按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。筆者建議，如果采購農(nóng)產(chǎn)品用于一般計稅項目，購買方可以適當(dāng)給與賣方“稅費補貼”獲得3%的增值稅專票，從而獲得更多的進項稅額抵扣，從而降低采購成本。

【第3篇】小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策指引

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

(四)發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2023年第22號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(五)相關(guān)規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2023年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關(guān)文件

(一)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅熱點問答

(一)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

(二)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎?

答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(三)2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅?

答：不需要。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機關(guān)代開免稅普通發(fā)票。

(四)我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

(五)我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入(不含稅，下同)60萬元，請問我公司應(yīng)當(dāng)如何計算繳納一季度的增值稅款?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2023年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

(六)我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策;銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

(七)我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅?

答：不需要。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。

(八)我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅?

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。

(九)我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅?

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

(十)我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎?

答：需要預(yù)繳增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第24號)規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(十一)我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(十二)我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅?開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元;其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

(十三)我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

(十四)我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票?

答：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

(十五)我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

(十六)我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應(yīng)當(dāng)如何開具機動車發(fā)票?

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號)的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額;如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

(十七)我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

(十八)我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計銷售額預(yù)計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

(十九)我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準(zhǔn)確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

【第4篇】小規(guī)模納稅人限額標(biāo)準(zhǔn)

1:小規(guī)模納稅人，征收率統(tǒng)一為3%。

2:小規(guī)模納稅人，自開專票，代開專票，自開普票，征收率都是3%。

3:客戶要稅率6%發(fā)票，必須是一般納稅人才能開出。如果企業(yè)目前是小規(guī)模，可以申請成為一般納稅人。（開業(yè)時可以選擇小規(guī)模，后續(xù)經(jīng)營可申請，或滿足銷售額標(biāo)準(zhǔn)稅局認(rèn)定）。

4:某企業(yè)為小規(guī)模納稅人；2023年11月由于銷售額超標(biāo)，重新登記為一般納稅人；2023年12月前連續(xù)12個月銷售額沒有超過500萬元，則該納稅人可以在2023年12月申請再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果該納稅人于2023年1月再次登記為一般納稅人，那么它就不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

也就是如果一定要成為小規(guī)模納稅人，客戶開票需要。后續(xù)滿足條件，根據(jù)最新政策，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。具體政策還沒出，具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。

公眾號：上海亨立注冊公司流程

一：增值稅【是商品服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分的流轉(zhuǎn)稅】

稅務(wù)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人：增值稅稅率為 3%（截止2023年12月31日為1%），根據(jù)稅

務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣，但月度開具 3%增值稅普通發(fā)票 10 萬元以內(nèi)

（截止2023年12月31日，月度15萬普票額度免征增值稅），可免交 增值稅。

小規(guī)模納稅人申報增值稅原則上三個月/一次，具體以地稅核定為準(zhǔn)。

稅務(wù)認(rèn)定為一般納稅人：增值稅稅率因行業(yè)區(qū)分為 0%（特定出口）/6%(服務(wù)業(yè))/9%（物

流建筑業(yè)）/13%{銷售業(yè)}，一般納稅人增值稅額可根據(jù)成本專用發(fā)票的增值稅額進行抵扣。

一般納稅人申報增值稅一個月/一次。

二：企業(yè)所得稅【是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后所得稅，針對企業(yè)利潤來征收】

針對小微企業(yè)的最新企業(yè)所得稅率如下（小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額 5000 萬元以

下·從業(yè)人數(shù) 300 人以下·應(yīng)納稅所得額 300 萬元以下，截至 2021 年 12 月 31 號）

年應(yīng)納稅所得額（收入減去成本，即利潤）100 萬以內(nèi)，稅率為 5%（截止2023年12月31

日，企業(yè)所得稅稅率再減半征收為2.5%）

年應(yīng)納稅所得額 100 萬——300 萬之間的企業(yè)，稅率為 10%（其中 100 萬部分按 5%計）

年應(yīng)納稅所得額 300 萬以上，不屬于小微企業(yè)，稅率為 25%（特殊認(rèn)定類企業(yè)除外）

三：個人所得稅【工資薪金所得稅/ 公司股東分紅所得稅】

公司給員工繳納社保/發(fā)放工資，需要代扣代繳員工的個人所得稅稅率表如下，股東年

度分紅提現(xiàn)等個人所得稅適用于固定稅率 20%

【第5篇】小規(guī)模納稅人限額500萬

目前，還沒有出有關(guān)小規(guī)模免征政策實施期限延期信息，按之前政策期限為2023年年底。各企業(yè)在優(yōu)先開具普票外，同時也要關(guān)注以下幾點事項。

小規(guī)模企業(yè)免征增值稅

免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，

在開票時，開票稅率欄，不選0稅率，直接選“免稅”

但在開專票時，不得免稅，開專票的稅率為3%

小規(guī)模納稅人開普票一律免繳增值稅，同時有每季度45萬以內(nèi)免稅額度。

企業(yè)所得稅是要正常繳納

符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，100萬~300萬，稅負(fù)5%。

客戶要求開具專票

在與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同之前，你出售的商品是否是含稅價，不含稅，與客戶協(xié)商稅點事宜，稅務(wù)部門，不管這張發(fā)票的稅是哪方出，他們只收稅點金額。

風(fēng)險警惕

切記，不要在月末或季末開具大量的發(fā)票，且每張發(fā)票的金額與這張發(fā)票最大限額接近（如這張發(fā)票最高只能開1萬，你開到9998元），同時不要大量作廢發(fā)票或異常作廢短時間內(nèi)開票異常，并且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

注意：如果小規(guī)模企業(yè)連續(xù)累計12個月開票額不要超過500萬（連續(xù)12個月，不是自然年度，而任何時期為起點連續(xù)12個月），如果超過，就會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。

進項抵扣

一般納稅人，可以進行進項抵扣銷項，所以你在與你的上游客戶時，需要他們提供發(fā)票，所以你的前提是能夠取得足夠的進項發(fā)票。只要賬務(wù)處理按照相關(guān)增值稅原理抵扣，則自身就不會繳納增值稅，只會影響教育費附加，進而影響所得稅。

作為小規(guī)模公司，你的票面的征收率為3%，如果一般納稅人與你合同，他們所抵扣的就相對較少，所以一般納稅人在與大公司是比小規(guī)模有優(yōu)勢些，當(dāng)然這個要看小規(guī)模公司面對的主要客戶群體是哪些。

【第6篇】小規(guī)模納稅人如何清卡

國慶節(jié)期已經(jīng)結(jié)束一段時間了，不知道會計朋友們這個月申報怎么樣了，再次提醒，10月份又是大征期，季報小規(guī)模納稅人（含個體戶）本月必須申報成功后才能清卡，具體操作看這里！

一定要按照正確的操作流程進行

請先登錄開票軟件，執(zhí)行上報匯總

登錄申報平臺進行報表申報

登錄開票系統(tǒng)執(zhí)行遠程清卡

上報匯總

我們以金稅盤用戶為例

雙擊開票軟件，然后進行登陸，這時候，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，并提示上報匯總已成功，點確認(rèn)，進入開票軟件，在開票軟件右下角會出現(xiàn)如下提示

通過上圖，我們可以看到，上報匯總已完成，并提示進行申報，申報成功以后才可以進行清卡操作，而且要求必須在10月25日以前完成，否則將無法開票。

我們通過開票軟件的狀態(tài)查詢來看一下當(dāng)前的狀態(tài)

通過上圖，我們可以看出，鎖死日期是本月25號，報稅資料是“有”，這就要求我們必須在25號以前完成清卡操作，否則系統(tǒng)將會鎖死無法使用。

小規(guī)模增值稅申報流程

一、登錄電子稅務(wù)局（我們以山東為例，其他省市除了網(wǎng)址不一樣，操作基本類似）：https://etax.shandong.chinatax.gov.cn/ 打開電子稅務(wù)局以后，點擊“我要辦稅”，然后點證書登陸

這時候，需要插入金稅盤，輸入金稅盤證書密碼，登錄即可！

登錄進來以后，我們可以看到，在“我的待辦”下面，有兩項需要待辦的事情，我們今天主要是進行增值稅申報，因此，在增值稅申報的后面，我們點一下“辦理”，即可打開小規(guī)模增值稅申報表

我們找到第11欄，“未達起征點銷售額”，然后在本期數(shù)填上稅局給我們設(shè)定的季度定額。例如我上面這個，稅局設(shè)定的是季度6萬，雖然我本季度開票數(shù)據(jù)達不到6萬，但是在本期數(shù)這地方，也要輸入定額60000。輸入以后，點下面的“保存”即可。

保存以后，左邊選擇增值稅申報表確認(rèn)申報，如下圖

點擊以后，右邊出來確認(rèn)提醒

我們點擊“確認(rèn)申報”即可完成小規(guī)模納稅人增值稅的申報工作。

確認(rèn)申報以后，我們返回主界面，就會看到，增值稅申報后面提示“申報成功”。

小規(guī)模納稅人清卡

小規(guī)模納稅人申報成功以后，我們可以關(guān)閉申報平臺，再次打開開票軟件，在登錄開票軟件的時候，系統(tǒng)就會出現(xiàn)如下提示：

系統(tǒng)檢測到該納稅人已經(jīng)申報成功，會自動完成清卡操作，點確認(rèn)，我們進入開票軟件，再次點擊狀態(tài)查詢，我們可以看到下圖

通過上圖，我們看到鎖死日期已經(jīng)變成了11月16日，報稅資料也變成了“無”，這就說明開票軟件已經(jīng)清卡成功。

有些定額征收的個體戶（一般定額在2萬以內(nèi)），稅局可能會在后臺統(tǒng)一進行申報，如果是這樣的，那么開票軟件在第一次進入開票的時候，就會自動抄稅清卡，無需再申報

還不會申報，我們給大家提供了全方位的財務(wù)一體化解決方案，大家可以識別下圖二維碼，全面了解！

來源：職業(yè)會計人，稅學(xué)。內(nèi)容僅供參考，不作為實際工作依據(jù)！

【第7篇】小規(guī)模納稅申報月份

國家稅務(wù)總局為了優(yōu)化辦事流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅質(zhì)效，從今年的8月份開始附加稅合并到增值稅納稅申報表中進行申報。

然而小規(guī)模納稅人又屬于季報，所以我們在接下來的10月份報稅的時候就需要注意到他的變化。

10月1日起四個稅費合并申報（增值稅，城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加）申報中具體變化如下：

1、表名：增值稅申報表改為增值稅及附加稅申報表。

2、主表：主表下方增加了“三”

附加稅第23行

教育費附加第24行

地方教育附加第25行

3、增加了附列資料“二”

附加稅費情況表（數(shù)據(jù)是根據(jù)主表自動生成的）不需要手動填寫。

注意：季度收入不超過45萬是免征增值稅的但是不免企業(yè)所得稅的，專用發(fā)票開多少就要按照多少金額乘以稅率交增值稅的，專用發(fā)票也會占用45萬的免征額度。

【第8篇】小規(guī)模納稅人全套做賬

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，新設(shè)立的企業(yè)數(shù)量越來越多，其中占比最大的就是小規(guī)模企業(yè)，根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，全國小微企業(yè)的數(shù)量達到數(shù)百萬戶，而對于廣大小規(guī)模企業(yè)的經(jīng)營者來說，很多時候?qū)τ谄髽I(yè)設(shè)立，日常賬務(wù)處理，發(fā)票開具，納稅申報的事項不太明白，在企業(yè)的日常經(jīng)營中難免出現(xiàn)一些細節(jié)性錯誤，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。

今天給大家分享一套小規(guī)模企業(yè)從設(shè)立到日常賬務(wù)處理、發(fā)票開具和認(rèn)證、納稅申報等的全套操作教程，讓你避免出錯，文末有獲取方式。

小規(guī)模企業(yè)的設(shè)立

小規(guī)模企業(yè)的日常賬務(wù)處理

篇幅有限不全部展示

小規(guī)模企業(yè)的發(fā)票開具

小規(guī)模企業(yè)納稅申報

篇幅有限不全部展示

……

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【第9篇】小規(guī)模納稅人季報

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

那么，如果按月申報的小規(guī)模納稅人選擇按季申報，會不會影響到享受免稅優(yōu)惠政策呢？國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓日前參加在線訪談時就相關(guān)問題作出解答。

[ 網(wǎng)友54361e ]公司打算在3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]您公司可以直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2023年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的，可自申請變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，申請變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當(dāng)季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當(dāng)季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

[ 網(wǎng)友19685 ]您好，我是按季申報的小規(guī)模納稅人，如果我一季度1月份收入11萬元，2月份收入9萬元，3月份收入9.5萬元，請問一季度需要繳納增值稅嗎？

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅。

[ 網(wǎng)友19407 ]我是按季申報的小規(guī)模納稅人，一月份開了23萬多的票，二月三月過年回老家，沒開店，到稅局辦理了停業(yè)登記，我能不能享受按季30萬元免征增值稅政策啊？

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，您如果一季度銷售額合計未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

[ 網(wǎng)友556s9d ]我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從今年的3月1日起成為了一般納稅人，那么公司一季度的申報如何辦理，如何享受免稅政策？

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應(yīng)屬期申報銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

來源：國家稅務(wù)總局

實習(xí)編輯：司壹聞

【第10篇】2023年小規(guī)模納稅人如何處理增值稅相關(guān)事宜

作為企業(yè)，增值稅一直是企業(yè)的主要稅種，也是政府的主要稅源。

這幾年，政府對于中小企業(yè)，給予了系列的優(yōu)惠政策。

2023年，財政部和國稅總局，將1號公告給了小規(guī)模納稅人，即“小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，后續(xù)又有相關(guān)的說明和答復(fù)。

一、2023年度，小規(guī)模納稅人，一般是按季度進行申報的，季度銷售額在30萬以內(nèi)的免征增值稅，超過30萬元的，全額減按1%征收率征收增值稅。（如果有不動產(chǎn)銷售的，不動產(chǎn)銷售額可以扣除）。

二、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)（生活性服務(wù)業(yè)）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%（10%）抵減應(yīng)納稅額。

三、普通發(fā)票，全部按1%稅率開具。增值稅專用發(fā)票，可以開具1%和3%的稅率，增值稅發(fā)票開立的部分，按票面利率1%或者3%的稅率征收增值稅（也就是季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，開立專用發(fā)票，也是需要按票面利率征繳增值稅）。

四、通告之前已經(jīng)開立的發(fā)票，如果普通發(fā)票，可以不再追回重開，按上述原則進行納稅處理。如果是已經(jīng)開立增值稅專用發(fā)票，可以追回得開，也可以按上述原則征繳增值稅即可。

參考：財稅2023年第1號公告，國稅2023年第1號公告等。

【第11篇】一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

年銷售額超過500w的，必須登記為一般納稅人。

年銷售額低于500w的，或是新成立的企業(yè)，默認(rèn)登記為小規(guī)模納稅人。

這個500萬標(biāo)準(zhǔn)是按連續(xù)12個月（或是四個季度）的銷售總額流動計算的。

舉個例子

假如：從17年4月到18年3月份，銷售總額為400w，那么你還是小規(guī)模納稅人。

從17年5月到18年4月份，銷售總額為499w，那么你還是小規(guī)模納稅人。

從17年6月到18年5月份，銷售總額為501w，那么你變成了一般納稅人。

搞清楚了它們的定義！那除了定義不同，還有什么區(qū)別呢？

1、增值稅的稅率不同

小規(guī)模納稅人使用的征收率是3%，疫情期間優(yōu)惠到1%。

一般納稅人使用稅率正常的稅率有6%，9%，13%，不同的行業(yè)使用不同的稅率。

2、增值稅發(fā)票不同

小規(guī)模納稅人正常情況下，默認(rèn)只能開增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人增值稅普通和專用發(fā)票都可以開

3、稅款計算不同

小規(guī)模納稅的稅款計算只要用銷售額*征收率即可。

一般納稅人的稅款計算是用銷項稅額-進項稅額

銷項稅額

進項稅額

所以增值稅專用發(fā)票的進項票是可以進行抵扣的。

4、稅收優(yōu)惠政策不同

小規(guī)模納稅人一個季度銷售額在45w以內(nèi)免征增值稅。需要注意，這45w是包含了增值專用發(fā)票的，比方說，一個季度你開票額達到了46w，那你需要全額繳納增值稅，不是超額部分。

一般納稅人沒有這種優(yōu)惠政策。

5、申報周期不同

小規(guī)模納稅人默認(rèn)一個季度申報一次，每年的1，4，7，10月進行申報。

額一般納稅人則每個月報稅一次。

【第12篇】小規(guī)模納稅人繳稅政策

小規(guī)模納稅人減免增值稅01執(zhí)行規(guī)定

01

允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

02

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

03

納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

02

優(yōu)惠政策

01

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

02

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

03

注意事項

01

小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元（針對按月申報），季度應(yīng)稅銷售額（針對按季度申報）不超過30萬，免征增值稅，這里的銷售額，是指不含稅銷售額。偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的銷售額，可以扣除，即扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

02

差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

03

免稅額度內(nèi)，開具普票免稅，開具專票不免稅，開具專票對應(yīng)的銷售額，正常納稅（開具1%的專票），且開具專票占用月度10萬，或季度30萬這個額度。

【第13篇】小規(guī)模納稅人稅率2023

疫情期間，小規(guī)模納稅人稅率調(diào)整減按1%征收增值稅，大家的疑問就來了，季度內(nèi)既有3%，也有1%，作為會計，在申報的時候如何處理呢？

3d 角色與前面他-選擇概念的兩個箭頭

優(yōu)惠期限2023年3月1日至5月31日，跨了2個季度，1、2月的業(yè)務(wù)按以前政策，3月開始執(zhí)行新政策,申報表如何填寫？

舉個例子：

a商貿(mào)有限公司是小規(guī)模納稅人。2023年1月、2月開具3%稅率專用發(fā)票6萬元，開具3%稅率普通發(fā)票12萬元。3月開具1%稅率專用發(fā)票10萬元，開具1%稅率普通發(fā)票3萬元。上述金額均含稅。

政策規(guī)定報表填寫規(guī)則：

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅減免稅申報明細表》

敲黑板：

1、減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在 '應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）'相應(yīng)欄次；

2、對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在 '本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3、截止至文章發(fā)出時申報系統(tǒng)未更新相關(guān)減稅代碼。

大家現(xiàn)在知道1%、3%同時存在兩種稅率怎么申報，還有什么問題歡迎來聊聊！讓我們攜手對抗疫情~

【第14篇】小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

1.稅率不同，小規(guī)模納稅人的稅率一般是3%，而一般納稅人的稅率有17%或11%；

2.稅收計算方式不同，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。

小規(guī)模納稅人發(fā)票額度是多少

小規(guī)模納稅人發(fā)票額度是500萬。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人，如果月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。如果超過了，或者是開具了增值稅專用發(fā)票，就不能享受這個額度了。

一般納稅人如何變更為小規(guī)模納稅人

一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人的流程：

1.企業(yè)登錄電子稅務(wù)局，打開一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的申請頁面。

2.核實企業(yè)的納稅人基本信息，錄入轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人生效日期，點擊下一步。

3.系統(tǒng)生成一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人申請表，點擊提交。

4.提交成功，等待稅務(wù)機關(guān)審核通過即可。

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【第15篇】小規(guī)模差額納稅申報表

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法，那么，建筑業(yè)差額納稅，具體如何賬務(wù)處理和填寫申報表呢？接下來一起學(xué)習(xí)建筑業(yè)熱播系列微課中專家精選的案例以及解讀。

【第16篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別1.什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月份修正);

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象(銷項、進項和應(yīng)納稅額)

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

2.什么是一般納稅人

2、一般納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額>500萬元;

2個能夠：能進行健全的會計核算;能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人差異

1、認(rèn)定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個月的銷售額達到500萬元及以上，才可以被認(rèn)定為一般納稅人。而一般納稅人對營業(yè)額是沒有相關(guān)限制的。

2、計稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額;小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，分別是13%、9%、6%;小規(guī)模的稅率基本是3%(現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收)。

4、發(fā)票權(quán)限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開具以外，其他都需到稅務(wù)機關(guān)申請代開。而一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票，無其他限制條件。

以上就是“一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別”的介紹，如您有更多問題咨詢，歡迎聯(lián)系我們。