2023年小微企業(yè)稅收（16篇）

【第10篇】稅收小微企業(yè)認(rèn)定

小型微利企業(yè)認(rèn)定條件：

1、所得額小于300萬(wàn)元

其中：所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入所得額，適用20%的稅率

所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入所得額，適用20%的稅率

2、從業(yè)人數(shù)小于300人

從業(yè)人數(shù)范圍：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞動(dòng)派遣用工人數(shù)

從業(yè)人數(shù)全年季度平均值：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

3、資產(chǎn)總額小于等于5000萬(wàn)元

資產(chǎn)總額全年季度平均值：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

最新政策：

1. 自2023年1月1日至2023年12月31日止，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在上述政策優(yōu)惠基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅

2.自自2023年1月1日至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

3.對(duì)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在2023年1月1日至2030年12月31日期間，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

【第11篇】小微企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)

怎么樣的公司符合小微企業(yè)的要求呢？

條件1：應(yīng)納稅所得稅

企業(yè)利潤(rùn)在300萬(wàn)以下。

條件2：從業(yè)人員

企業(yè)的從業(yè)人數(shù)在300人以下。

條件3：資產(chǎn)總額

現(xiàn)在資產(chǎn)總額在5000萬(wàn)以下。

2023年之前的小微企業(yè)，要區(qū)分工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)，2023年之后，不再區(qū)分企業(yè)的類(lèi)型，統(tǒng)一按照以上三個(gè)條件來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)。

不需要向稅局備案，達(dá)到以上三個(gè)條件之后，自動(dòng)享受各種優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策：

利潤(rùn)在0-100萬(wàn)的，企業(yè)所得稅為2.5%

利潤(rùn)在100-300萬(wàn)元的，企業(yè)所得稅為5%

利潤(rùn)在300萬(wàn)以上的，企業(yè)所得稅為25個(gè)點(diǎn)，不適用于小微企業(yè)

【第12篇】小微企業(yè)普性稅收減免政策解讀

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的重大決策部署，提高各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策普及度，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組政策落實(shí)組對(duì)減稅降費(fèi)相關(guān)政策進(jìn)行梳理釋疑。本期主要對(duì)增值稅政策有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解答。

1.小規(guī)模納稅人月(季)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人享受免稅的銷(xiāo)售額是合并計(jì)算？還是分別計(jì)算？

2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人不再分別核算銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不再分別適用小微企業(yè)免征增值稅政策。

3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策？

小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷(xiāo)售額均可享受免稅政策。

小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷(xiāo)售額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受免稅政策。舉例說(shuō)明：

例1：a小規(guī)模納稅人2023年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計(jì)銷(xiāo)售額為9(=4+3+2)萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，均可享受免稅政策。

例2：a小規(guī)模納稅人2023年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。合計(jì)銷(xiāo)售額為17(=4+3+10)萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為7(=4+3)萬(wàn)元，該納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額7萬(wàn)元可以享受免稅政策，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何享受優(yōu)惠政策？

適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說(shuō)明，2023年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月可享受免稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

5.享受免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

享受免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，則銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，具體為：

(1)納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型為“個(gè)體”的，填寫(xiě)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”;

(2)納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型非“個(gè)體”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;

(3)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。

6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎？

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說(shuō)明：

例1：某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，28萬(wàn)元全部能享受免稅。

例2：某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。

基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

7.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策？

其他個(gè)人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

8.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)，如何適用免稅政策？

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合其銷(xiāo)售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：某個(gè)體工商銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，第一種情況，如果選擇按月納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

9.其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，如何適用免稅政策？

其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，實(shí)行按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷(xiāo)售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

10.2023年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

2023年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人)，可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。

11.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

曾在2023年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2023年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

12.納稅人轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期未抵扣完的留抵稅額，以及轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，如何處理？

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報(bào))的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

具體處理方式，詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告。

13.2023年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，無(wú)需繳納增值稅。

2023年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

14.2023年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

(1)已納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。其銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

(2)未納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，并就代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

(3)當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

15.2023年1月1日后，按規(guī)定應(yīng)納入自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，其銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)有什么變化？

自2023年1月1日起，納入自開(kāi)專票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專票的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元)，其他事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第13篇】小微企業(yè)普惠性政策稅收宣傳

中新網(wǎng)1月18日電 財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。通知指出，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

網(wǎng)絡(luò)配圖

以下為通知全文

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))第二條第(一)項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))同時(shí)廢止。

七、各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。

來(lái)源：中國(guó)新聞網(wǎng)

【第14篇】2023小微企業(yè)最新稅收政策

首先小編在這里給大家說(shuō)聲抱歉！之前國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)傳遞的信息，將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分的所得稅政策延續(xù)到2024年。

很多老師（包括小編）都誤以為將延長(zhǎng)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021 12號(hào)的內(nèi)容，即小微企業(yè)100萬(wàn)以內(nèi)的具體稅負(fù)是2.5%，但這是錯(cuò)誤解讀！

隨著3月27日的政策出臺(tái)，明確了對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意：實(shí)際稅負(fù)是5%，不是2.5%！

也就是說(shuō)，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以內(nèi)（包含300萬(wàn)），統(tǒng)一減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅負(fù)是5%。

目前2個(gè)政策執(zhí)行到期時(shí)間統(tǒng)一是2024年12月31日。

具體如何解讀？最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策又變成如何？小編重新整理了最新文件內(nèi)容。

財(cái)政部、稅務(wù)局連發(fā)4個(gè)文件，小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘保金等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)！詳細(xì)政策如下：

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

案例:我是小微，第一季度盈利90萬(wàn)元（不考慮其他調(diào)整），請(qǐng)問(wèn)預(yù)繳多少企業(yè)所得稅？2.5%還是5%？

答復(fù)：

第一季度預(yù)繳所得稅=90×25%×20%=4.5（萬(wàn)元）。

實(shí)際所得稅負(fù)為5%。

關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部公告2023年第8號(hào)

為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就延續(xù)實(shí)施《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）相關(guān)優(yōu)惠政策公告如下：

一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

特此公告。

關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)政策公告如下：

一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

本公告所稱大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

本公告所稱倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【第15篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳

一、小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小型微利企業(yè)要同時(shí)滿足“335”三個(gè)條件：

1、指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬(wàn)元

2、從業(yè)人數(shù) ≤ 300人

3、資產(chǎn)總額 ≤ 5000萬(wàn)元

從業(yè)人數(shù) = 建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù) + 接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年季度平均值確定。

全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、增值稅優(yōu)惠政策

1、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 ≤ 500萬(wàn)元

注意；連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，會(huì)強(qiáng)制申請(qǐng)為一般納稅人。

2、小規(guī)模納稅人適用稅率：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率減按1%

注意區(qū)別：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率減按1%（適用于普票和專票）；

2022.4.1——2022.12.31：3%征收率免稅（僅免普票，專票仍按3%計(jì)征）；

針對(duì)2023年1月1日至1月9日：

已開(kāi)具免稅普票的，無(wú)需追回重開(kāi)，申報(bào)時(shí)按1%計(jì)算繳納即可。

但已開(kāi)出了3%專票的，有兩種解決辦法：

一、按3%繳稅

二、全部聯(lián)次追回，予以作廢或紅沖，可享受1%減征率。

3、小規(guī)模納稅人增值稅免征額：

2023.1.1——2023.12.31：月銷(xiāo)售額 ≤ 10萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額 ≤ 30萬(wàn)元），免征增值稅。

2022.1.1——2022.3.31：月銷(xiāo)售額 ≤ 15萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額 ≤ 45萬(wàn)元），免征增值稅。

2022.4.1——2022.12.31：免征增值稅（僅限500萬(wàn)以內(nèi)的小規(guī)模納稅人）。

注意：

政策適用對(duì)象為小規(guī)模納稅人，包括單位、個(gè)體戶、個(gè)人。

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，可享受3%征收率減按1%，但無(wú)法享受10萬(wàn)免稅優(yōu)惠??！

4、若超過(guò)免征額，則全額繳稅。

案例一：

某小規(guī)模企業(yè)2023年第一季度不含稅開(kāi)票額29w，其中增值稅專用發(fā)票9w，增值稅普通發(fā)票20w。

繳納增值稅為：90000*0.01=900元

案例二：

某小規(guī)模企業(yè)2023年第一季度不含稅開(kāi)票額31w，其中增值稅專用發(fā)票9w，增值稅普通發(fā)票22w。

繳納增值稅為：310000*0.01=3100元

其中專用發(fā)票9 w在代開(kāi)發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納增值稅900元，在填制申報(bào)表時(shí)，只需將900元填入主表“本期預(yù)繳稅額”一欄即可。

5、賬務(wù)處理：

一、計(jì)提增值稅

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

二、稅款減免或繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅

或銀行存款（實(shí)際繳納） 不符合減免政策的就正常交稅

三、期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入-減免稅

貸：本年利潤(rùn)

增值稅需要做減免，或者繳納分錄，不需要像一般納稅人那樣做結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅處理

三、六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策

1、六稅兩費(fèi)：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、優(yōu)惠主體：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

3、優(yōu)惠內(nèi)容：2022.1.1——2024.12.31：減征50%

在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4、注意事項(xiàng)：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

5、2018.1.1——2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

6、賬務(wù)處理

第一種：計(jì)提

借:稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅

貸：銀行存款

第二種:不計(jì)提

借：稅金及附加

貸：銀行存款

注意：便于查詢，建議計(jì)提入賬

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、小型微利企業(yè)所得稅稅率 ：

2023年-2024年：

≤ 300萬(wàn)： 5% （減按25%*20%）

2023年月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年-2023年：

≤ 100萬(wàn)： 5% （減按25%*20%）

> 100萬(wàn)，且≤ 300萬(wàn)：10% （減按50%*20%）

2019-2021對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為5%）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為10%)

2023年-2023年：

≤ 100萬(wàn)： 2.5% （減按25%*50%*20%）

> 100萬(wàn)，且≤ 300萬(wàn)：10% （減按50%*20%）

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔202019]13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、案例：某符合條件的小型微利企業(yè)2023年度納稅調(diào)整后的實(shí)際應(yīng)納稅所得額為270萬(wàn)元，那么，企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅是多少？

1）、不超過(guò)100萬(wàn)元的部分應(yīng)稅所得額：//稅負(fù)實(shí)為5%（25%×20%）

100×25%=25（萬(wàn)）

2）、超過(guò)100萬(wàn)元至270萬(wàn)元的部分應(yīng)稅所得額：//稅負(fù)實(shí)為10%（50%×20%）

（270－100）×50%=85（萬(wàn)）

3）、計(jì)算2023年應(yīng)繳企業(yè)所得稅：//20%稅率計(jì)算

（25+85）*20% = 22（萬(wàn)）

納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，會(huì)將所減免的稅額，通過(guò)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》反映至主表“減免所得稅額”所在行。

3、企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

①按月或按季計(jì)提應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

②所得稅減免

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入--減免稅收入

③繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

④跨年5月31日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

一般納稅人通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”,小規(guī)模納稅人通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行調(diào)整。

4、企業(yè)如果虧損的話，沒(méi)有盈利不需要計(jì)提并繳納企業(yè)所得稅，所以沒(méi)有所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

虧損的時(shí)候把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配科目就好了。

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

五、非稅收入優(yōu)惠政策

1、殘保金：一般在7月計(jì)提繳納上一年度的殘疾人就業(yè)保證金

計(jì)算公式：（上年用工人數(shù)*1.5%-殘疾人數(shù)）*上年度平均工資

自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人（含)以下的企業(yè)，免征殘保金。工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含)以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘保金.

殘保金財(cái)務(wù)處理：

一、計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

繳納時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

貸：銀行存款

二、如果不計(jì)提：

借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

貸：銀行存款

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：一般在3月和7月計(jì)提上年度下半年和本年度上半年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

計(jì)算公式：工資總額（半年）*0.8%

2023年1月1日——2024年12月31日，繼續(xù)實(shí)施小額繳費(fèi)（低于1萬(wàn)）工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還支持政策。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金額總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

六、其他相關(guān)政策

1、廣宣費(fèi)支出稅前扣除

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除

自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、2023年12月31日前：

①金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

②納稅人為小型企業(yè)、微型企業(yè)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及融資擔(dān)保再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

③企業(yè)間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅。

④經(jīng)營(yíng)公租房租金收入，免征增值稅。（公租房租金收入應(yīng)單獨(dú)核算，否則不得享受免征優(yōu)惠）

其他的就不一一贅述。我是喜歡分享的春雨映彩虹，歡迎大家指正，共同探討?。ū疚膱D片來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)）

【第16篇】小微企業(yè)普惠性稅收減免政策感受

一、小微企業(yè)政策變遷：

1.2007年12月頒布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中, 第92條規(guī)定“小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元”, 并在第28條中規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè), 減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

2. 2017 年 6 月 6 日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅［2017］43號(hào)文，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，通知中規(guī)定，自 2017 年 1 月 1 日開(kāi)始，上調(diào)小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，將 30 萬(wàn)元的年應(yīng)納稅所得額上限調(diào)高至 50 萬(wàn)元; 并且同時(shí)出臺(tái)減免優(yōu)惠，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額低于最高上限 50 萬(wàn)元的小微企業(yè)( 含 50 萬(wàn)元) ，其年應(yīng)納稅所得額減半按照 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。即符合條件的小微企業(yè)只需要就年應(yīng)納稅所得額的 50% 部分繳納所得稅( 下文簡(jiǎn)稱“減半征稅”) 。上述優(yōu)惠政策截止日期為 2019 年 12 月 31 日。

3. 2018 年 7 月 11 日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)稅［2018］77 號(hào)文，《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，自 2018 年 1 月 1 日開(kāi)始，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)上限由 50 萬(wàn)元提高至 100 萬(wàn)元。同時(shí)延續(xù)財(cái)稅［2017］43 號(hào)文中，對(duì)于年應(yīng)稅所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，按照 20% 稅率繳納企業(yè)所得稅。優(yōu)惠政策實(shí)施截止日期為 2020 年 12 月 31 日。

4、 2019 年 1 月 17 日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)稅[2019]13號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！薄吧鲜鲂⌒臀⒗髽I(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。”

二、政策變化對(duì)比

我們將2023年、2023年小型微利企業(yè)政策對(duì)比，整理如下表：

從上表我們可以看出，財(cái)稅（2019）13號(hào)文對(duì)原稅收優(yōu)惠政策中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得額均進(jìn)行了變更，從業(yè)人數(shù)由原來(lái)的最高100人變更為最高300人，資產(chǎn)總額由原來(lái)的最高3000萬(wàn)元，提升到5000萬(wàn)元，另外年應(yīng)納稅所得額限額也由原來(lái)的100萬(wàn)元變更為300萬(wàn)元。最主要的是小微企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算方式由原來(lái)統(tǒng)一的減按50%計(jì)算所得額，再按20%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅 變更為分段計(jì)算，導(dǎo)致稅負(fù)率由原來(lái)的10%減少至現(xiàn)在的5%～8%。

三、稅收臨界點(diǎn)及優(yōu)惠額度

下面我們根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文應(yīng)納稅額計(jì)算方式來(lái)測(cè)算稅收臨界點(diǎn)，以及我們享受稅收優(yōu)惠的金額：假設(shè)公司企業(yè)不享受除“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠”政策外其他優(yōu)惠政策

我們以“x”代表“應(yīng)納稅額所得額”，則我們可列出如下公式:

我們從上表可以看出應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)時(shí)，因?yàn)橄硎苄⌒臀⒗髽I(yè)稅收優(yōu)惠，稅后利潤(rùn)為275萬(wàn)元；

當(dāng)應(yīng)納稅所得額為366.67萬(wàn)元時(shí)，因?yàn)椴幌硎苄⌒臀⒗髽I(yè)稅收優(yōu)惠，按25%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅后利潤(rùn)同樣為275萬(wàn)元；

當(dāng)應(yīng)納稅所得額在300至366.67之間時(shí)，因?yàn)椴幌硎芏愂諆?yōu)惠政策，按照25%稅率計(jì)算的稅后利潤(rùn)反而小于應(yīng)納稅額為300萬(wàn)時(shí)的稅后利潤(rùn)。

所以當(dāng)企業(yè)的應(yīng)納稅額所得額出于300-366.67元時(shí)，企業(yè)可通過(guò)納稅籌劃時(shí)稅后利潤(rùn)更多，如：通過(guò)分期確認(rèn)收入，以及提前履行合同等行為，使企業(yè)取得更多的稅后利潤(rùn)。需要注意的時(shí)，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行籌劃，若在匯算清繳時(shí)通過(guò)提前確認(rèn)收入或成本等方式進(jìn)行調(diào)整，則涉嫌偷稅漏稅，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。