【導語】超過納稅額的稅款期限怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的超過納稅額的稅款期限，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】超過納稅額的稅款期限
一、增值稅
納稅期限：
1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
2.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
4.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
5.納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
7.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
相關(guān)政策：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第四十七條
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第二十三條、第二十四條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）
二、企業(yè)所得稅
納稅期限：
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
2.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國主席令第23號）第五十三條、第五十四條、第五十五條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第714號）第一百二十七條、第一百二十八條
三、消費稅
納稅期限：
1.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
4.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國消費稅暫行條例》（2008年修訂）（國務(wù)院令2008年第539號）第十四條、第十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條
四、個人所得稅
納稅期限：
1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時應(yīng)當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
3.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
4.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。
5.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
6.扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國主席令第9號）第十一條、第十二條、第十三條、第十四條
五、城市建設(shè)維護稅
納稅期限：
1.城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
2.城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第七條、第八條
六、煙葉稅
納稅期限：
煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）第九條
七、關(guān)稅
納稅期限：
1.進口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準的外，應(yīng)當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關(guān)申報。進出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)模凑蘸ｊP(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。
2.進口貨物到達前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。'
3.納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》（2023年修訂）第二十九條、第三十七條
八、船舶噸稅
納稅期限：
1.應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內(nèi)繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金。
2.應(yīng)稅船舶到達港口前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔保；應(yīng)稅船舶到達港口后，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報納稅。'
相關(guān)政策：
《中華人民共和國船舶噸稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國主席令第16號）第十二條、第十三條
九、資源稅
納稅期限：
1.資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
2.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第33號）第十二條
十、環(huán)境保護稅
納稅期限：
1.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
2.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國主席令第16號）第十八條、第十九條
十一、城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅期限：
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂）（中華人民共和國國務(wù)院令第709號）第八條
十二、耕地占用稅
納稅期限：
納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第十條
十三、房產(chǎn)稅
納稅期限：
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第 588 號）第七條
十四、契稅
納稅期限：
納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國契稅法》 (中華人民共和國主席令第五十二號)第十條
十五、土地增值稅
納稅期限：
納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第588號）第十條
十六、車輛購置稅
納稅期限：
納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）第十二條
十七、車船稅
納稅期限：
車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
相關(guān)政策：
《中華人民共和國車船稅法》（2023年修訂） （中華人民共和國主席令2023年第29號）第九條
十八、印花稅
納稅期限：
1.應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。
2.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變
相關(guān)政策：
《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第588號）第七條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財稅〔2004〕170號）
【第2篇】延期納稅最長不得超過
一、政策規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條第二款規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
二、實施尷尬
上述政策盡管在法律上給有特殊困難的納稅人提供了延期納稅的可能，但在實際執(zhí)行中，很難落地。主要原因在于：
一是受理難。過去受理納稅人“延期納稅申請”的部門是省稅務(wù)機關(guān)，不是納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)只是履行“代辦轉(zhuǎn)報”職能。在這種機制下，納稅人提出的申請何時能送達省級稅務(wù)部門，送達后是否能被受理，受理后何時能批，批完后何時收到……都是不確定的。
二是批準難。過去省級稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的“延期納稅申請”所做出的決定，在決定前要執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核。這樣就讓本來由一個部門可以決定的事情，因為要執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核，無形中又多了一個審核環(huán)節(jié)。該項操作盡管可以最大限度減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風險，但從操作層面上無疑又會延長審批的時間。
基于上述種種不確定及批準的難度，“延期納稅申請”對納稅人而言，更多的是“望梅止渴”，很難真正實現(xiàn)。
三、最新調(diào)整
《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項管理方式的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）發(fā)布后，上述問題不復存在。
從2023年11月1日開始，“延期納稅申請”的受理部門從省級稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)，取消代辦轉(zhuǎn)報環(huán)節(jié)。稅務(wù)機關(guān)對該事項做出的決定不再實行重大執(zhí)法決定法制審核。
納稅人只要有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，都可以在繳納稅款期限屆滿前通過電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款：
1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
2、當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
提交（上傳）的資料也很簡單：
1、延期繳納稅款申請表；
2、經(jīng)辦人身份證件；
3、代理委托書；
4、代理人身份證件；
5、所有銀行存款賬戶的對賬單。
主管稅務(wù)機關(guān)收到申請材料后，在 2 個工作日內(nèi)進行核對。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知）》一次性告知需要補正的全部內(nèi)容。
主管稅務(wù)機關(guān)對延期繳納稅款申請材料進行核實，應(yīng)當以書面核實為原則；根據(jù)法定條件和程序，需要進行實地核實的，應(yīng)當指派兩名以上稅務(wù)人員核實。
主管稅務(wù)機關(guān)將核實情況和處理意見直報（不再層層申報）省稅務(wù)機關(guān)。符合法定條件的，省稅務(wù)機關(guān)直接出具加蓋本稅務(wù)機關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《延期繳納稅款通知書》。
小結(jié)：在當前內(nèi)憂外患的大環(huán)境下，上述政策的調(diào)整，對于經(jīng)營困難的企業(yè)確實是“雪中送炭”，盡管延期時間只有3個月，但確實能讓很多面臨一時困難的企業(yè)“活過來”，而且還能避免滯納金和罰款的損失。
【第3篇】小規(guī)模納稅人月收入超過3萬
1常見錯誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。
【鮑老師解答】
小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過100萬元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬之間的按10%征收率繳納企業(yè)所得稅。當然，超過300萬應(yīng)納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業(yè)除外）征收率。
2常見錯誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。
【鮑老師解答】
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
免征增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益—補貼收入
也就是說，需要視同為企業(yè)取得的營業(yè)外收入，如實依法繳納企業(yè)所得稅，其實不讓如此，諸如出口退稅、政府補貼等。都需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅的。
3常見錯誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費用不需要取得發(fā)票就可以如是稅前列支。這個是稅法和稅局允許的嗎？
【鮑老師解答】
日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風險。按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票也必須取得其他合規(guī)票據(jù)，否則不能稅前列支，這個和是否為小微企業(yè)、是否享受增值稅減免無關(guān)。
但是可以提醒大家，沒有發(fā)票，并不是說就一定不能稅前列支；其他合規(guī)依據(jù)，諸如，合同、備忘錄、協(xié)議、各種出入庫單、業(yè)務(wù)發(fā)生證明……等也可以作為稅前列支的依據(jù)。
就算憑票報銷，也不是說只有一張發(fā)票就可以萬事大吉，很多時候光有一張發(fā)票也是不足以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和完整性的。
4常見錯誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。
【鮑老師解答】
增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。
5常見錯誤：
小微企業(yè)的增值稅一直是按1%征收么？
【鮑老師解答】
具體的稅收優(yōu)惠政策是有一個時間變化的，并不是一直都按1%的優(yōu)惠稅率或者免征增值稅。具體時間變化參考如下：
（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。
（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。
即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。
6常見錯誤：
我們不符合小微條件，或者季度營收超過45萬，就不能享受免稅了么？
【鮑老師解答】
如果超過，并且金額不是很大，可以通過籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：
1、會計在平時做賬時或者納稅申報時，合理調(diào)整資產(chǎn)總額，使企業(yè)達到小型微利企業(yè)的認定標準。
2、如果一個公司人數(shù)或資產(chǎn)超過了小型微利企業(yè)的認定標準，可以考慮拆分公司，多注冊幾個公司開展業(yè)務(wù)。
【第4篇】延期繳納稅款最長不得超過
情形一
今天財務(wù)部出納小劉收到了業(yè)務(wù)人員來報銷的高速公路紙質(zhì)通行費發(fā)票，出納小劉問我，高速公路紙質(zhì)通行費發(fā)票還可以抵扣增值稅嗎？
答復：
過期了，不可以抵扣增值稅了。2023年7月1日后高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不可作為抵扣憑證。
參考：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條的規(guī)定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。
情形二
今天財務(wù)部出納小劉收到了業(yè)務(wù)人員來報銷的2023年發(fā)生的外地培訓費用發(fā)票，出納小劉問我，2023年發(fā)生的外地培訓費用發(fā)票還可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答復：
過期了，不可以在企業(yè)所得稅前扣除了。超過5年了。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題”：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
情形三
今天財務(wù)部出納小劉收到了業(yè)務(wù)人員來報銷的2023年發(fā)生的專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出的費用發(fā)票（2023年度取得的證書），出納小劉問我，2023年發(fā)生的專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出發(fā)票還可以在2023年個稅匯算中享受3600元定額扣除嗎？
答復：
過期了，不可以在2023年個稅匯算中享受3600元定額扣除了。
參考：
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）第三章 繼續(xù)教育
第八條 納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。
第九條 個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查。
情形四
今天企業(yè)遇到當?shù)囟悇?wù)稽查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年11月份入賬的100萬元問題發(fā)票，當年匯算清繳也沒有做納稅調(diào)增處理，并文書正式告知企業(yè)，要求企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，但是企業(yè)沒有在規(guī)定時間換開、補開來100萬元發(fā)票，請問以后若是再換開、補開來100萬元發(fā)票，還能否允許稅前扣除在2023年度？
答復：
過期了，不可以在2023年度企業(yè)所得稅前扣除了。超過60天了。
參考：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
情形五
今天財務(wù)部小劉問我，單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)，在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。若是單位2023年9月份新購進設(shè)備100萬元，直到12月份才投入使用，請問還能否允許稅前扣除在2023年度？
答復：
過期了，不可以在2023年度企業(yè)所得稅前扣除了。只能扣除在2023年度了。
若是11月份設(shè)備投入使用的話，可以在2023年度企業(yè)所得稅前扣除
參考一：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）：
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。
一、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
參考二：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號第一條規(guī)定：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
情形六
今天財務(wù)部小劉問我，股東王總從公司借款100萬元未用于經(jīng)營，2023年底也沒有歸還，到了2023年9月份才歸還的，請問2023年底這未歸還的100萬元還存在20%個稅風險嗎？
答復：
存在的，由于歸還的時間已經(jīng)超過年底了，過期了。
若是2023年12月31日之前歸還了的話，當年不存在20%個稅風險了。
參考：
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
情形七
今天財務(wù)部小劉問我，企業(yè)因特殊原因申請延期繳納稅款最長時間是多久？一旦超過了規(guī)定的延期期限是不是就有滯納金了？
答復：
是的。延期繳納稅款最長時間是三個月，這期間沒有滯納金，一旦超過了規(guī)定的延期期限就有滯納金了。
參考：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：
納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！庇嬎愎剑簻{金=滯納稅款×0.5‰×滯納天數(shù)
作者：郝守勇
【第5篇】一般納稅人收入額超過500萬
納稅人，也就是指納稅義務(wù)人，一般分為三種類型：法人、個體工商戶和自然人。
而我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過500w,財務(wù)會計制度完善、能夠準確提供稅務(wù)資料的企業(yè)；其增值稅的稅負成本一般較高（根據(jù)行業(yè)不同，一般為13%、9%、6%），但獲得增值專票后，可以抵扣增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人，主要是指年應(yīng)征增值稅銷售額在500w以內(nèi)，會計核算不健全、不能夠準確提供稅務(wù)資料的企業(yè)；一般增值稅適用率為3%，不能夠抵扣增值稅。
通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？
1、看規(guī)模，有的公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達到500w，大量頂額開具發(fā)票（如480w、490w等），很容易引起稅務(wù)的稽查；建議直接申請成為一般納稅人更好。
2、看經(jīng)營范圍，如果開票項目和開票額度與小規(guī)模納稅人的實際經(jīng)營范圍嚴重不符，也是稅務(wù)稽查的重點；建議與同行業(yè)相比、與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，開票量在一個合理的范圍內(nèi)是比較合適的。
3、看行業(yè)，有些行業(yè)的成本發(fā)票都是專票，導致小規(guī)模納稅人增值稅長期留抵；或者是長期不開票、零申報；這些異常動作都是屬于涉稅風險行為。
另外，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，避免小規(guī)模納稅人強制升級為一般納稅人，不能夠享受一些優(yōu)惠，也是不建議年開票額超過500w。
1、今年，小規(guī)模納稅人如果開具增值稅普票，直接免征增值稅、附加稅（增值稅原本是3%的征收率，接著是減按1%征收，目前是直接免征、且取消了之前季度開票額45w內(nèi)的額度限制）。
2、小規(guī)模納稅人個獨、個體戶在國內(nèi)部分稅收園區(qū)，還可以享受區(qū)域性的個稅核定征收政策，即個人經(jīng)營所得稅按照開票的0.6%-1.2%核定；對于利潤虛高、成本缺口大、分紅個稅高的企業(yè)來說，無疑是實實在在地大幅降低稅務(wù)成本的稅收優(yōu)惠政策。
綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可關(guān)注，公眾號，節(jié)稅寶典。通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友哦。
【第6篇】超過納稅申報期限
一、2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申報納稅期限分別截至當月15日。
二、1月15日為星期日，申報納稅期限順延至1月16日。
三、4月15日為星期六，申報納稅期限順延至4月17日。
四、5月1日至3日放假3天，申報納稅期限順延至5月18日。
五、7月15日為星期六，申報納稅期限順至7月17日。
六、10月1日至6日放假6天，申報納稅期限順延至10月23日。
來源：@中國政府網(wǎng)
【第7篇】超過小規(guī)模納稅人標準
小規(guī)模納稅人的定義：
1、年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元；
2、不能正確核算銷項、進項和應(yīng)納稅額；
3、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料；
4、月銷售額未超過15萬元，季度未超過45萬元，免征增值稅。
超過規(guī)定標準自動轉(zhuǎn)一般納稅人
我們都知道小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的。
假設(shè)我一次性開了1000萬的發(fā)票，已經(jīng)超了500萬，達到了轉(zhuǎn)一般納稅人的標準，那么這1000萬時必須按一般納稅人稅率申報納稅，還是可以按小規(guī)模的征收率納稅?
其實也不難，只要我們拿捏好轉(zhuǎn)一般納稅人的時間就可以了
如果這家企業(yè)在2023年3季度就開了1000萬的發(fā)票，肯定是達到一般納稅人標準了。
那么這個公司應(yīng)該在2023年10月申報期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。
顯然，3季度開的1000萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的稅率報稅。
什么時候開始，必須按照一般納稅人計稅？
納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
如果是新設(shè)公司，該如何選擇？
新辦企業(yè)應(yīng)該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人，還是要綜合考慮以下的情況：
1、從所屬行業(yè)出發(fā)
主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。
主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。
2、從面向的客戶來考慮
一般大公司客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)，以便他們公司抵扣進項稅，也就是說如果你的客戶要增值稅專用發(fā)票，那你就要認定一般納稅人。
3、從公司的供應(yīng)商來考慮
一般納稅人，可以抵扣進項稅額，只要購入的原材料及固定資產(chǎn)取得了合法的票據(jù)，就可以抵扣進項。所以是否選擇成為一般納稅人，首先看你的上游能不能取得進項發(fā)票即增值稅專用發(fā)票，如果不能取得，就別當一般納稅人了。
所以新設(shè)公司，是選擇小規(guī)模還是一般人，并不是自身可決定的，而是要根據(jù)客觀條件而定。
你的企業(yè)所得稅不管何種企業(yè)，每年都要進行所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據(jù)，成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，利潤就會很高。
所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得發(fā)票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率。
特別注意；納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，必須按照一般納稅人規(guī)定計算應(yīng)納增值稅，并且不得抵扣進項稅額。
【第8篇】工資超過多少需要納稅
每年到十一月份前后，作為企業(yè)財稅人員，有必要對企業(yè)累計發(fā)生的有關(guān)費用，參照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，進行簡單分析，做好一些提前規(guī)劃。與稅前扣除比例相關(guān)的費用支出有八項。
一、以工資總額為基數(shù)的相關(guān)的費用支出有四項，工資總額的概念可我的聯(lián)興財稅的有關(guān)文章。
職工福利費
14%
工資總額14%以內(nèi)部分，據(jù)實扣除
職工教育經(jīng)費
8%
工資總額8%以內(nèi)部分，據(jù)實扣除
超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度
工會經(jīng)費
2%
工資總額2%以內(nèi)部分，據(jù)實扣除
黨組織工作經(jīng)費
1%
工資總額1%以內(nèi)部分，據(jù)實扣除
可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。
*集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。
*核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用，單獨核算，作為發(fā)電成本稅前扣除。
*黨組織工作經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中列支。
二、以收入額為基數(shù)的相關(guān)費用支出有三項
收入額包括三項，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
業(yè)務(wù)招待費
0.5%
收入總額0.5%和招待費60%孰低扣除
手續(xù)費與傭金
18%
5%
保險企業(yè)：全年保費凈額18%以內(nèi)據(jù)實扣除
其他企業(yè)：中介服務(wù)機構(gòu)或個人合同金額5%
保險企業(yè)超過部分以后年度扣除，其他企業(yè)不得扣除。
廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費
15%
收入15%以內(nèi)的部分，準予扣除；
超過部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年。
*對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥和飲料（不含酒）制造企業(yè)發(fā)生的廣宣費，收入30%的部分準予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)下年。
*煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、以會計利潤為基數(shù)的公益性捐贈
限額扣除
12%
會計利潤14%以內(nèi)部分，據(jù)實扣除
超過部分結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)扣除。
全額扣除
100%
扶貧捐贈和疫情防控捐贈
可直接向承擔疫情任務(wù)醫(yī)院捐贈
*捐贈必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈。
主要參考：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號，財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號等
【第9篇】一般納稅人收入超過多少免征
據(jù)財政部網(wǎng)站9日消息，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。
公告提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
來源：財政部網(wǎng)站 b51
