股權(quán)轉(zhuǎn)讓什么時(shí)候交印花稅（16篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓什么時(shí)候交印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓：增值稅和印花稅有異

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2022-04-07 06:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)162個(gè)

日前有一老同事，老cpa問到股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅，可見單純的會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)的研究還是多于稅務(wù)，在企業(yè)實(shí)務(wù)中還需對稅會(huì)都有一定的掌握才能滿足業(yè)務(wù)的要求，有必要再就此問題解釋一下。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（全面營改增之后，2023年修訂）的規(guī)定，需要繳納增值稅的范圍是：第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)價(jià)值背后的基礎(chǔ)包括企業(yè)一切的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及表外資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成，但本身并不屬于增值稅的范圍之內(nèi)。增值稅的范圍包括傳統(tǒng)的各類貨物買賣，以及以前繳納營業(yè)稅的各類服務(wù)。

但印花稅不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及到印花稅的繳納，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》：

第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

而根據(jù)《印花稅稅目稅率表》產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)包含股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)（非交易所上市交易證券），其稅率是萬分之五。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點(diǎn)

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的，變更轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要的資料，應(yīng)該有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、公司章程修正案、股東會(huì)決議、全體股東的身份證，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的原件。當(dāng)然這些資料中也需要全體股東簽字蓋公章，還有在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，需要注明股權(quán)由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)一并轉(zhuǎn)讓，而且轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，涉及的個(gè)稅問題

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，稅務(wù)變更時(shí)需要請稅務(wù)局開一張完稅證明，包括：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。其中個(gè)人所得稅的稅負(fù)較重。股權(quán)受讓人（新股東）在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，稅率為20%。

一、印花稅

印花稅的繳納分為注冊資本印花稅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。

1、注冊資本如果是全部已經(jīng)實(shí)繳，必須繳納印花稅，否則無法進(jìn)行變更。如果注冊資本只實(shí)繳了一部分，可以只繳納這一部分的印花稅。無論哪種情況，注冊資本印花稅的稅率都為萬分之五；

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，是根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓價(jià)款來收取的。如果是雙方繳納，按照萬分之五來收??；若是一方繳納，則按照千分之一來收取。

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，印花稅是必須繳納的稅種。

二、企業(yè)所得稅

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，企業(yè)所得增值部分需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照企業(yè)收入來收取的，以財(cái)務(wù)報(bào)表中的未分配利潤和盈余公積為準(zhǔn)，稅率為25%。

三、個(gè)人所得稅

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，如果是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的繳納按照個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為準(zhǔn)進(jìn)行收取，也就是賣價(jià)減去成本之后的余額，稅率為20%。

以上是公司轉(zhuǎn)讓過程中涉及的三類常見稅種。其中，印花稅是必須繳納的部分，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅要看實(shí)際情況，有涉及才繳納。另外，還存在一種情況，即合同印花稅，按照合同上的金額繳納，不過這種情況很少，按照千分之一或萬分之三收取，具體情況不一定?？傊?，只要你轉(zhuǎn)讓公司，就必定要繳稅，這是國家的強(qiáng)制性規(guī)定。

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同零印花稅

股權(quán)贈(zèng)予就是我們常說的0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因?yàn)樯婕暗絺€(gè)人和企業(yè)的不同情況，所以繳納的稅款也會(huì)有所不同。

印花稅：依照《印花稅法》，雙方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)需要繳納印花稅，印花稅的稅率是股權(quán)價(jià)款的萬分之五。

增值稅：如果股權(quán)贈(zèng)與方是非上市企業(yè)，那么就不需要繳納增值稅；反之，如果是上市公司，那么就需要繳納增值稅。

個(gè)人所得稅：如果股權(quán)贈(zèng)與方是個(gè)人，那么就需要繳納個(gè)人所得稅。

這里我們依據(jù)的是國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)的規(guī)定，如果是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，作為0元轉(zhuǎn)讓的股權(quán)贈(zèng)予情況，在經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定之后，出讓股權(quán)方可能需要繳納個(gè)人所得稅。

如果是具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人繼承了或接收了股權(quán)，明顯偏低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以被視為有正當(dāng)理由，不需要繳納個(gè)人所得稅。

如果股權(quán)的贈(zèng)與方和接收方都是個(gè)人，那么接受方是不需要繳納個(gè)稅的；如果股權(quán)的贈(zèng)與方是單位，接受方是個(gè)人，那么需要繳納個(gè)稅。

根據(jù)接受方和贈(zèng)與方的關(guān)系不同，可以分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”兩種情況繳納個(gè)稅。如果是滿足公益捐贈(zèng)條件的個(gè)人贈(zèng)與行為，按照規(guī)定，可以稅前扣除30%或者100%。

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)作為股權(quán)贈(zèng)與方，應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)視作轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，按照股權(quán)公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)收收入，減去股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)之后，再差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得稅。

有任何稅務(wù)疑問、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無法確認(rèn)，我們都會(huì)標(biāo)明作者及出處，如有侵權(quán)，請及時(shí)后臺(tái)聯(lián)系處理，謝謝！

【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)種類有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及印花稅，印花稅是股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納的，其稅率為萬分之五。個(gè)人所得稅稅率為20%，企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同情況分為20%和25%這兩種。

【法律依據(jù)】

《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

【第5篇】個(gè)人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

今日話題

企業(yè)在發(fā)展到一定階段，發(fā)生企業(yè)重組是常有的事，可往往很多企業(yè)，在進(jìn)行企業(yè)重組前很少考慮納稅問題，一旦進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段時(shí)，稅務(wù)問題就曝露出來了，方式不當(dāng)?shù)?，給企業(yè)帶來了繁重的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的還影響了企業(yè)重組工作的開展。

今天昌堯講稅就來同大家講一講，企業(yè)重組中的涉稅問題，但愿能對你有所幫助。

二、案例涉稅

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否要繳稅？繳什么稅？如何繳稅？何時(shí)繳稅？由誰繳稅？怎么繳稅？

三、政策依據(jù)

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否要繳稅？

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳稅。

2、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，繳什么稅？

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果有所得，需要繳納“個(gè)人所得稅”、合同簽訂需要繳納“印花稅”。

3、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如何繳稅？

（1）個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。（公告2023年第67號(hào)）

（2）印花稅

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)（包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等），按所載金額0.5‰貼花。（印花稅暫行條例）

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。（國稅發(fā)[1991]155號(hào)）

4、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，何時(shí)繳稅？

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（公告2023年第67號(hào)）

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（六）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（七）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（八）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為；

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

5、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，個(gè)人所得稅由誰繳？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。（公告2023年第67號(hào)）

6、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，個(gè)人所得稅怎么繳？

根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文相關(guān)規(guī)定：

（1）對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

（3）納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款?！?/p>

來源：昌堯講稅 （changyao_jiangshui ）

作者：馬昌堯

【第6篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要不要繳納印花稅呢？

解答：

依據(jù)2023年7月1日開始實(shí)施的《印花稅法》明文規(guī)定：“中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易單位和個(gè)人，為印花稅納稅人，應(yīng)該依照法律明文規(guī)定繳納印花稅。在中華共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證單位和個(gè)人，應(yīng)該依照法律明文規(guī)定繳納印花稅?！?/p>

按照《印花稅法》附表的《印花稅稅目稅率表》明文規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包含應(yīng)交納證劵交易印花稅的），稅率為價(jià)款的萬分之五，轉(zhuǎn)讓包含買賣交易（售賣）、承繼、贈(zèng)予、交換、切分。

因而，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)也是需要繳納印花稅的哦！

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅多少

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有個(gè)人所得稅和印花稅，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有企業(yè)所得稅和印花稅，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

【法律依據(jù)】

《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目中財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓 印花稅

目前，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，股權(quán)交易十分頻繁，那么股權(quán)交易是否應(yīng)該繳納印花稅？如果應(yīng)該繳納印花稅，該如何繳納印花稅呢？

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)該繳納印花稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓從本質(zhì)上來看屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范疇，應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，稅率萬分之五。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅納稅人是誰？

《印花稅暫行條例》規(guī)定凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照此項(xiàng)規(guī)定，那么書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)事人，即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的雙方是印花稅的納稅人，這也就意味著被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司沒有納稅義務(wù)，無需繳納印花稅。

舉例說明：近日，黑石集團(tuán)擬以5港元/股的價(jià)格收購cititrust間接持有（實(shí)際受益人為潘石屹夫婦及其子女）soho中國的28.56億股股份，占soho中國已發(fā)行股本的54.93%，目前該交易正在處于市場監(jiān)管總局審查階段。此項(xiàng)交易一旦獲得批準(zhǔn)，并最終完成，那么股權(quán)交易雙方黑石集團(tuán)和cititrust應(yīng)各自繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，而soho中國無需繳納印花稅。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅何時(shí)繳納？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)的次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有何稅收優(yōu)惠？

財(cái)稅<2019>13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。目前所有地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”，這意味著，如果轉(zhuǎn)讓雙方某一方屬于小規(guī)模納稅人，那么該方便可享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半征收稅收優(yōu)惠。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，納稅人為股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，稅率為萬分之五，同時(shí)交易方若為小規(guī)模納稅人，則其可享受印花稅減半征收。

【第9篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交印花稅

我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。其中，印花稅是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，以5/萬的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算和繳納。

注冊資本實(shí)繳時(shí)是這樣，在注冊資本認(rèn)繳制下也是如此。注冊資金的實(shí)繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算基礎(chǔ)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)算的基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算和繳納，個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是確認(rèn)計(jì)稅的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，股權(quán)轉(zhuǎn)、受讓雙方按照股權(quán)價(jià)格與5/萬的稅率計(jì)算印花稅的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有三種，平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。

除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅外，無論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬的稅率計(jì)算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)，為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額，即所有者權(quán)益或股東權(quán)益的金額。實(shí)務(wù)中，股權(quán)價(jià)格大多在公司凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上由轉(zhuǎn)、受讓雙方進(jìn)行協(xié)商和確定。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于公司凈資產(chǎn)的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即高于股東實(shí)繳的資本轉(zhuǎn)讓，包括實(shí)繳資本為0的情況。

在實(shí)務(wù)中，即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)（平價(jià)，是指轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于實(shí)繳資本的情況），甚至低到一分或0轉(zhuǎn)讓，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無論市場監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可這個(gè)折價(jià)或平價(jià)，更遑論一分或0轉(zhuǎn)讓。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金，以及罰款和滯納金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不低于股東實(shí)繳的資本。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上也難以被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，建議以上述1、2為原則處理。另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，除凈資產(chǎn)外，公司的實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值、未來現(xiàn)金流量、管理層等諸多因素，都會(huì)不同程度影響股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

股權(quán)0轉(zhuǎn)讓的情形

當(dāng)然，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格也存在0轉(zhuǎn)讓，而且這種轉(zhuǎn)讓是被市場監(jiān)管局或稅局認(rèn)可的。比如，公司實(shí)繳資本為0，而且公司凈資產(chǎn)也不高于0。此時(shí)，因其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，印花稅也為0。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，其印花稅的計(jì)算就是一道簡單的數(shù)學(xué)題了。

【第10篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

如果你是第一次產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉(zhuǎn)讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

這些固然重要，但還有一點(diǎn)更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題。

沒錯(cuò)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。

在這之前，來看看兩個(gè)概念先，持股主體和股權(quán)主體。

持股主體

即股權(quán)在誰手里。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方是持股主體

股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后受讓方是持股主體

如果轉(zhuǎn)讓方只轉(zhuǎn)讓了自己持有的部分股權(quán)給受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類：

個(gè)人

個(gè)體工商戶

公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司

非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

股權(quán)主體

即被投資的企業(yè)。

例如：

a企業(yè)的股份分為三個(gè)部分，b企業(yè)持有51%，b個(gè)人持有20%，c個(gè)人持有29%。

那a企業(yè)就是股權(quán)主體，bcd就是持股主體。

股權(quán)主體主要有3類：

上市公司

非上市公司

合伙企業(yè)

搞清楚這兩個(gè)概念后，我們單刀直入吧！

印花稅

上文說到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：

被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

稅率：萬分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)全轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬。那么a和b都需要繳納印花稅額多少？

印花稅額=10萬*5/10000=50元

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)。

一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報(bào)周期申報(bào)印花稅，即若你是一個(gè)月申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)月申報(bào)一次印花稅，若你是一個(gè)季度申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)季度申報(bào)一次印花稅。

增值稅

實(shí)務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。

所得稅是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個(gè)人了。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，主要分以下幾種情況：

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

小快小貼士：

由于政策稅收優(yōu)惠，

符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注冊資本是5000萬，a公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給b，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

小快小貼士：

實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的認(rèn)定是一個(gè)很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤等等，對此小快會(huì)在以后的文章中詳述。

個(gè)人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。

稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時(shí)出資5萬，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么b需要代扣代繳的a的個(gè)人所得稅額多少？

個(gè)人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅還有一個(gè)重要的點(diǎn)就是，納稅申報(bào)的時(shí)間。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；

然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

實(shí)務(wù)中，部分省市，納稅申報(bào)和股權(quán)變更登記手續(xù)也可以同時(shí)進(jìn)行。但難免工商局專員對完稅憑證要求嚴(yán)格，所以建議還是先去稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)，再去工商局辦理股權(quán)變更。

【第11篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

股權(quán)投資是目前投資者投資的重要渠道之一，在很多投資者成為公司股東后，如果并沒有得到預(yù)期回報(bào)，投資者往往會(huì)將股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。那么個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅呢？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？分別由誰來交稅？

要交個(gè)人所得稅和印花稅。

1.個(gè)人所得稅：

2.印花稅：轉(zhuǎn)讓方和受讓方均應(yīng)繳納印花稅。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何計(jì)算應(yīng)繳納的稅款

1.個(gè)人所得稅：（稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）

2.印花稅：（稅目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)上注明的價(jià)款×0.05%（萬分之五）

以上就是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)要繳納的稅費(fèi)及其計(jì)算方法了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率

合伙企業(yè)，指的是由兩個(gè)以上（包括兩個(gè)）自然人簽訂合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種企業(yè)組織形式。

今天，印心就帶大家來了解一下合伙企業(yè)的涉稅問題！

合伙人份額轉(zhuǎn)讓，需要繳納印花稅嗎？

不需要。如果是轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，就需要繳納印花稅，但是合伙人份額并不屬于企業(yè)股權(quán)，所以不需要繳納。

合伙人出資，需要繳納印花稅嗎？

依據(jù)相關(guān)法規(guī)，如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額超過了已貼花的資金，就需要繳納補(bǔ)貼的印花稅。

因?yàn)楹匣锶说某鲑Y額不屬于“實(shí)收資本”、“資本公積”，所以也就不需要繳納資金賬簿的印花稅了。

合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

如果是非創(chuàng)投企業(yè)，合伙企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營所得”，應(yīng)按5%到35%之間的稅率繳納個(gè)人所得稅。

如果是創(chuàng)投企業(yè)，那么還會(huì)被劃分為兩種情況：

按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；

按年度所得整體核算的創(chuàng)投企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營所得”，所以仍按5%-35%稅率繳納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)對外投資后，獲得的利息、紅利，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資獲得的收益，都不需要并入企業(yè)收入，而是作為投資人個(gè)人收入，按“利息、股息、紅利所得”的20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

如何理解合伙企業(yè)的“先分后稅”？

很多人錯(cuò)把“先分后稅”理解為“獲得的利潤，只要還沒有分配，就不需要納稅，納稅義務(wù)是在利潤分配后才發(fā)生的”。其實(shí)，在獲得利潤后，應(yīng)該先分別計(jì)算每位合伙人的份額，并且納稅義務(wù)在當(dāng)月就發(fā)生了——這才是“先分后稅”真正的意思。

總之，合伙企業(yè)涉及的稅務(wù)問題比較多，一篇文章里很難說到全面。如果想了解更多財(cái)稅資訊，解決財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！

【第13篇】認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅

問題描述

我們是認(rèn)繳企業(yè)，進(jìn)行了500萬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元，需要交印花稅嗎？

專家回復(fù)

根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額0.5‰貼花。如果貴公司計(jì)稅依據(jù)合理，交易金額確實(shí)為0，則不需要繳納印花稅；如果貴公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格過低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定，那就需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格繳納印花稅。

政 策 依 據(jù)

根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號(hào) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》

十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號(hào)）文件規(guī)定，對申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

【第14篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權(quán),期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應(yīng)的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權(quán)力許可證等文件征收的稅種.股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責(zé)任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權(quán).股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當(dāng)經(jīng)別的的股東過半數(shù)贊同.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知?jiǎng)e的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);

不購買的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權(quán).兩個(gè)以上股東建議行使優(yōu)先購買權(quán)的,洽談確認(rèn)各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資份額行使優(yōu)先購買權(quán).公司規(guī)章對股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實(shí)務(wù)中,最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán),而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復(fù).現(xiàn)在也大致理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.

貝瑞云財(cái)務(wù)軟件

【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅稅率

摘要：股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一般是指公司股東依法將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為?！吨腥A人民共和國印花稅法》規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額的0.5‰計(jì)征。我國現(xiàn)行的公司注冊制度為認(rèn)繳制，不是以前的實(shí)繳制，對于認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)征印花稅，還是有許多財(cái)務(wù)人員混淆，今天由我來簡單探討一下。

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國印花稅法》，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）。公告規(guī)定：第三點(diǎn)(四)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。

在人們的通常理解下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)不分已實(shí)繳和已認(rèn)繳未實(shí)繳，都是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一部分。這與印花稅法或是之前的印花稅暫行條例的闡述均有沖突。

大家需要注意的是，印花稅法下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓僅指已實(shí)繳出資的股權(quán)，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，不征收印花稅。究其根本，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其實(shí)質(zhì)是股東出資義務(wù)的轉(zhuǎn)讓，不屬于公告中所闡述的印花稅征稅范圍。故不征收印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）是印花稅法規(guī)定的稅目之一，按照0.5‰的稅率計(jì)征。按照公告的規(guī)定理解，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不符合產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的特征，明確指出在計(jì)算印花稅時(shí)需要予以扣除。所以財(cái)務(wù)人員在計(jì)算的時(shí)候不應(yīng)當(dāng)將這部分也作為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行計(jì)算。

以下用幾個(gè)例子來做說明：

例1：a公司擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會(huì)約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實(shí)繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為零元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實(shí)繳2000萬元的出資義務(wù)。這里應(yīng)當(dāng)理解為a與b的股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不用計(jì)征印花稅。

例2：a公司擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會(huì)約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實(shí)繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為2400萬元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實(shí)繳2000萬元的出資義務(wù)。按照公告的規(guī)定，在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)用轉(zhuǎn)讓價(jià)格2400萬元減去已認(rèn)繳但尚未出資的2000萬元，即按照400萬元計(jì)征印花稅。

例3：a公司擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會(huì)約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實(shí)繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為1000萬元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實(shí)繳1200萬元的出資義務(wù)。在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)直接用轉(zhuǎn)讓價(jià)格1000萬元計(jì)征印花稅。

例4：a公司擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會(huì)約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實(shí)繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為2200萬元，其中1000萬元由b支付給a，另外b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實(shí)繳1200萬元的出資義務(wù)。在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)依舊為1000萬元。與例3相比只是換了一下表述方式而已。

希望大家能夠準(zhǔn)確理解公告精神，依照股權(quán)協(xié)議的定價(jià)條款進(jìn)行相關(guān)稅費(fèi)的核算，避免增加不必要的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。

會(huì)計(jì)無非柴米油鹽

旸哥說財(cái)會(huì)

每日更新財(cái)會(huì)咨詢，提供財(cái)稅干貨

歡迎關(guān)注mrhuang財(cái)會(huì)說！

【第16篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)主要有個(gè)人所得稅、印花稅。

【法律依據(jù)】

《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。