小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)表

一、新政前開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專(zhuān)票，按照1%納稅

二、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計(jì)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)），享受免稅政策，具體申報(bào)可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計(jì)季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)）的，確實(shí)無(wú)法追回的，按照1%填報(bào)時(shí)，可以參考下圖：

三、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)。

【第2篇】2023年最新小規(guī)模納稅人開(kāi)票、免稅、報(bào)稅新政完整版解讀

1、2023.1月10日后小規(guī)模納稅人開(kāi)普票按1%征收率開(kāi)票；專(zhuān)票可以享受減免稅按1%開(kāi)具，也可以放棄減免稅按3%稅率（且在同一個(gè)月或同一個(gè)季度不同的項(xiàng)目1%、3%可以混著開(kāi)，納稅人有了充分的自主權(quán)，按各自稅率交稅即可）。

2、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的免稅普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

3、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的3%征收率的普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

4、新政出臺(tái)前已開(kāi)具免稅普票或3%征收率的普票，做賬也按銷(xiāo)售收入=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算，應(yīng)交增值稅=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%。

5、2023年1月份已開(kāi)具的3%專(zhuān)票可以追回作廢（或沖紅）重新開(kāi)具1%專(zhuān)票，也可以不退回就按3%開(kāi)具交稅。

6、增值稅按月征收的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬(wàn)降為30萬(wàn)）。

7、增值稅按月征收的月收入不超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度收入不超過(guò)30萬(wàn)的，專(zhuān)票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

8、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

附相關(guān)政策文件鏈接：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html

3、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html

4、2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html

【第3篇】小規(guī)模納稅人9萬(wàn)以下免稅政策

案例：a公司為小規(guī)模納稅人，提供咨詢(xún)服務(wù)，按月繳納增值稅。2023年2月，取得收入14萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元對(duì)方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外9萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

問(wèn)：a公司2月應(yīng)繳納的增值稅款？

答：a公司開(kāi)具專(zhuān)票部分不能免稅，因此開(kāi)具專(zhuān)票的5萬(wàn)元應(yīng)按3%繳納增值稅；另外開(kāi)具普票的9萬(wàn)部分未超過(guò)10萬(wàn)，免稅。

因此a公司2月應(yīng)納增值稅=50000*3%=1500元

【實(shí)操指南】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第4號(hào)第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，而自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

另外，2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線(xiàn)訪(fǎng)談《讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)?、硬碰硬地落地——?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策》中國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)的解答也正面回答了，無(wú)論自開(kāi)還是代開(kāi)專(zhuān)票，小規(guī)模納稅人均應(yīng)繳納增值稅，但在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以申請(qǐng)退還。也就是，只有紅沖或追回增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才能適用免稅規(guī)定。

為什么增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額明明也屬于銷(xiāo)售額，卻不適用財(cái)稅[2019]13號(hào)第一條“對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”的規(guī)定呢？

這主要是由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，是可以抵扣購(gòu)買(mǎi)方的應(yīng)交增值稅的，在稅收實(shí)踐中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票就相當(dāng)于現(xiàn)金，如果專(zhuān)票能夠免稅，那么國(guó)家整個(gè)增值稅鏈條中就有一部分稅款損失了（農(nóng)產(chǎn)品免稅和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從政府取得的土地適用的計(jì)算抵扣，以及生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)適用的加計(jì)抵扣，雖然也損失了增值稅鏈條中的一部分稅款，但這部分有專(zhuān)門(mén)的政策，本身就屬于特殊的優(yōu)惠政策，與免稅不可一概而論）。

（1）如果本例改為：取得收入10萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元對(duì)方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外5萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

結(jié)論不變，依然是5萬(wàn)普票不交稅，5萬(wàn)專(zhuān)票交稅。

（2）如果本例改為：取得收入14萬(wàn)元，全部開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

同樣根據(jù)2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線(xiàn)訪(fǎng)談，按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅，因此a公司應(yīng)納稅款=140000*3%=4200元

【政策依據(jù)】《增值稅暫行條例》“第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第4號(hào)“十、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線(xiàn)訪(fǎng)談《讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)?、硬碰硬地落地——?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策》中國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)的解答：“[ 網(wǎng)友19451 ]代開(kāi)專(zhuān)票的交稅，自開(kāi)專(zhuān)票的怎么收。都不超10萬(wàn)？[ 2019-03-15 10:16 ]

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

……

[網(wǎng)友19780]月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)的是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓]按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

在線(xiàn)訪(fǎng)談地址：http://www.chinatax.gov.cn/fangtan/190315fangtan/index.html

【第4篇】按季申報(bào)小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

問(wèn)：我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)表

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見(jiàn)↓

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年1月9日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？

答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。

【第6篇】小規(guī)模納稅人免稅

2023年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）開(kāi)始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答分為政策篇、申報(bào)篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰?lái)第二期——申報(bào)篇。

問(wèn)

按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷(xiāo)售在本月發(fā)生銷(xiāo)售退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超15萬(wàn)元，如何確定本月銷(xiāo)售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。因此，發(fā)生銷(xiāo)售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷(xiāo)售額扣減銷(xiāo)售退回相應(yīng)的銷(xiāo)售額，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策。

問(wèn)

納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅， 當(dāng)季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），如何申報(bào)享受免稅政策？

答：請(qǐng)將免征增值稅銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填報(bào)。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問(wèn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”和“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳？

答：自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

問(wèn)

增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

因此，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

問(wèn)

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人四月份有銷(xiāo)售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下免稅是含稅收入嗎

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專(zhuān)票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專(zhuān)票就不能免稅，免稅不專(zhuān)票，專(zhuān)票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專(zhuān)票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專(zhuān)票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第8篇】小規(guī)模納稅人免稅額度

最近小規(guī)模企業(yè)增值稅免征的稅收優(yōu)惠政策吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，大家都是掩飾不住的興奮，感覺(jué)小買(mǎi)賣(mài)都不需要交稅了一樣，尤其那些不懂稅法的同學(xué)，真以為年收入不超過(guò)500萬(wàn)就不需要交稅呢。為了避免大家誤解，我來(lái)給大家講講這新政對(duì)稅收的影響。

第一、不是所有的小規(guī)模企業(yè)都免增值稅，千萬(wàn)別理解錯(cuò)了。不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、租賃，高速公路橋閘通行費(fèi)等，就不免稅；差額納稅的人力資源和勞務(wù)派遣服務(wù)等，也不享受免稅政策。

第二、小規(guī)模企業(yè)免增值稅僅限開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不管是紙質(zhì)的還是電子的，只要是普票就免稅。

第三、小規(guī)模企業(yè)開(kāi)專(zhuān)票不免稅，且只能開(kāi)具3%的專(zhuān)票，這之前可以選擇開(kāi)具1%的專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后不再有1%這個(gè)選項(xiàng)了。為什么專(zhuān)票不免稅呢？因?yàn)槿绻舛愂芷狈竭€能抵稅，那國(guó)家反而會(huì)損失3%，免稅是該收的不收了，而不是還要額外貼補(bǔ)3%。

第四、并不是小規(guī)模企業(yè)免增值稅就不需要交稅了，如果企業(yè)產(chǎn)生所得，還要繳納企業(yè)所得稅，稅后未分配利潤(rùn)分紅時(shí)自然人股東還要繳納20%的個(gè)人所得稅。

中國(guó)企業(yè)的稅收大體可以分四層:

第一層是增值稅，有交易就要繳納；

第二層是增值稅附征，即城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，只要產(chǎn)生增值稅就要繳納；

第三層是企業(yè)所得稅，只要企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，就要繳納。非法人制企業(yè)不需要繳納這個(gè)稅種，比如個(gè)體戶(hù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

第四層是個(gè)人所得稅，企業(yè)分紅時(shí)自然人股東需要繳納。嚴(yán)格來(lái)講，個(gè)人所得稅的納稅主體已經(jīng)不是企業(yè)本身，企業(yè)只是需要在分配紅利時(shí)履行代扣代繳義務(wù)。

綜上，本次小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠是對(duì)第一層和第二層的優(yōu)惠，有盈利的企業(yè)還是需要繳納第三、四層稅。以上講解，如果對(duì)大家有幫助，請(qǐng)幫忙點(diǎn)個(gè)贊，想要學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)的老板歡迎關(guān)注我們的<唯思得財(cái)稅>官方號(hào)！

【第9篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額含不含稅？

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專(zhuān)票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專(zhuān)票就不能免稅，免稅不專(zhuān)票，專(zhuān)票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專(zhuān)票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專(zhuān)票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第10篇】小規(guī)模納稅人一個(gè)季度免稅收入

很多老板都有這個(gè)誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來(lái)和您一次說(shuō)明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專(zhuān)票如何開(kāi)具？

方法一：專(zhuān)票需要先在網(wǎng)上申請(qǐng)，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤(pán)自行開(kāi)票，不過(guò)自行開(kāi)具票面金額最多一萬(wàn)元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度，以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。?！免征增值稅只免征30萬(wàn)元以?xún)?nèi)的普票部分，專(zhuān)票不免增值稅！

舉個(gè)栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了25萬(wàn)，合計(jì)35萬(wàn)

應(yīng)交增值稅=（10萬(wàn)+25萬(wàn)）*稅率

累積超過(guò)30萬(wàn)的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說(shuō)不僅超出部分,還包括本季度30萬(wàn)這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了15萬(wàn)，合計(jì)25萬(wàn)。

應(yīng)交增值稅=10萬(wàn)*稅率

累積未超過(guò)30萬(wàn)的,專(zhuān)票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對(duì)應(yīng)稅率

有了收入，沒(méi)有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤(rùn)部分時(shí)要繳納企業(yè)所得稅的話(huà)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤(rùn)80萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬(wàn)*5%

栗子2：年利潤(rùn)280萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬(wàn)*5%+180萬(wàn)*10%

栗子3：年利潤(rùn)380萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬(wàn)*25%

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第11篇】小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，根據(jù)財(cái)稅(2012）39第六條第（一）項(xiàng)第1款：小規(guī)模納稅人出口貨物享受免稅政策(取消退稅率的貨物除外，對(duì)于取消退稅率的貨物出口，按征稅政策執(zhí)行，但如果月未超10萬(wàn)/季度未超30萬(wàn)銷(xiāo)售額的繼續(xù) 免稅)

一、免稅申報(bào)時(shí)間：

根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)第九條出口貨物免稅申報(bào)時(shí)間如下：

1、特殊區(qū)域內(nèi)小規(guī)模出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、視同出口貨物勞務(wù)：在出口或銷(xiāo)售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅

2、其他小規(guī)模出口貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）

二、如何申報(bào)：

1、出口貨物勞務(wù)折算為fob離岸價(jià)(exw、fca、fob成交的直接以總價(jià)為準(zhǔn))，以免稅業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1號(hào)或發(fā)生日期人民銀行外匯牌價(jià)折算為免稅銷(xiāo)售額，填報(bào)在增值稅申報(bào)表第13、14欄；

2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)和稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)：

享受免稅的出口貨物勞務(wù)，無(wú)需再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)將如下單據(jù)留存企業(yè)備查并按出口日期裝訂成冊(cè)：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)（市場(chǎng)采購(gòu)方式出口和跨境電商綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的電商企業(yè)通過(guò)實(shí)驗(yàn)區(qū)海關(guān)零售出口的，免稅時(shí)無(wú)需提供進(jìn)貨憑證）

三、如果未按上述時(shí)間申報(bào)咋辦？

免稅申報(bào)最晚申報(bào)截止日為出口次年的5月份納稅申報(bào)期截止，如果超過(guò)次年5月申報(bào)期還未申報(bào)免稅的，改為征稅，但如果該出口的貨物勞務(wù)在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)也屬于免稅的，則雖超期還是可以繼續(xù)免稅的(但要按征管法處罰)；對(duì)于超期還未申報(bào)免稅的出口貨物勞務(wù)，如果在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)屬于征稅的，那么超期未申報(bào)免稅的就要按征稅處理了，但在征稅申報(bào)時(shí)，如果月度銷(xiāo)售額未超10萬(wàn)/季度未超30萬(wàn)的，仍舊免征。

本文由中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國(guó)國(guó)際商會(huì)跨境電商委員會(huì)特聘專(zhuān)家講師、稅友億企贏(yíng)財(cái)稅學(xué)院特聘專(zhuān)家講師、山東省商務(wù)廳跨境電子商務(wù)專(zhuān)家?guī)斐蓡T王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。

【第12篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下（季度45萬(wàn)）免稅，超過(guò)這個(gè)數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來(lái)看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬(wàn)（45萬(wàn)）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來(lái)源| 國(guó)家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第13篇】小規(guī)模納稅人如何免稅

案例：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到今年國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷(xiāo)售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷(xiāo)售額判斷是否需要預(yù)繳?是否包括分包價(jià)款和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入？

分析：

首先，關(guān)于預(yù)繳問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。該公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷(xiāo)售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。比如該公司主要在長(zhǎng)沙和武漢有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果該公司2023年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，但在武漢的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，在武漢是不需要預(yù)繳增值稅的；但如果在長(zhǎng)沙的項(xiàng)目季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，在長(zhǎng)沙需要預(yù)繳增值稅。

值得注意的是，武漢項(xiàng)目雖然不需要在施工地預(yù)繳增值稅，但是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司總體銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅的。

其次，關(guān)于分包價(jià)款

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額38萬(wàn)元（=10＋40-12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

第三，關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元），其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售而需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第14篇】小規(guī)模納稅人免稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人指的是增值稅納稅人，增值稅納稅人一般可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人，不能夠開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使用的是普通發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人不可以采取差額納稅。但是小規(guī)模納稅人也可以享受稅收優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄

答：小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點(diǎn)為例，減免稅分錄：

1.發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2.月末未達(dá)起征點(diǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助。

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬(wàn)，季度是30萬(wàn)免征額。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問(wèn)題公告如下：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

本文詳細(xì)介紹了小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做，也介紹了小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少。作為小規(guī)模納稅人企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)老師吧。

【第15篇】按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入20萬(wàn)元，能享受什么減免稅政策？

問(wèn)：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第16篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅總局2023年第15號(hào)公告：《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開(kāi)具？報(bào)稅怎樣報(bào)？沖銷(xiāo)以前月份開(kāi)票怎么沖？下面我們對(duì)這些問(wèn)題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)

也就是說(shuō)凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開(kāi)具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，應(yīng)選擇免稅項(xiàng)目，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如何紅字沖銷(xiāo)?？

1.2023年3月31日之前的銷(xiāo)售收入，已按3?%或1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對(duì)應(yīng)的征收率?開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.重新開(kāi)具時(shí)選擇對(duì)應(yīng)的?征收率開(kāi)具。

如何納稅申報(bào)?？

1.月度銷(xiāo)售額不超15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額不超45萬(wàn)元的納稅人，填寫(xiě)《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次?。

2.月度銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元的納稅人，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次?。

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