可以稅前扣除的費用（16篇）

【第1篇】可以稅前扣除的費用

加計扣除是指對企業(yè)支出項目按規(guī)定的比例給予稅前扣除的基礎(chǔ)上再給予追加扣除。 加計扣除優(yōu)惠包括以下三項內(nèi)容：

(一）一般企業(yè)研究開發(fā)費用

研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按 照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

從2023年1月1日起，可以加計扣除的研究開發(fā)費按下列相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

1. 人員人工費用。

人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險 費、失業(yè)保險費、工街保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(1) 直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員d研究人員是指主 要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中 一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助 人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)泥遣企業(yè)簽訂勞 務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)搌遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企 業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(2) 工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(3) 直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其 人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研 發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2. 直接投入費用。

直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品 試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購 置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修 等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租人的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

(1) 以經(jīng)營租賃方式租人的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的， 企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際〇：時占比等 合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(2) 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對孫銷售的，研發(fā)費用 中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可 在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后 年度繼續(xù)沖減。

3. 折舊費用。

折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

(1) 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使 用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和 生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(2) 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的, 在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4. 無形資產(chǎn)攤銷費用。

無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專 有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

(1) 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用 情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生 產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(2) 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā) 費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn) 場試驗費。

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn) 場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6. 其他相關(guān)費用。

其他相突費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、 專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、 評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7. 其他事項。

(1) 企業(yè)取得的政府神助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未 將其確認(rèn)為應(yīng)稅收人的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

(2) 企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算 確認(rèn)收人當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣 減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

(3) 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計保持一致。 '

(4) 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

(5) 國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托 方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方 均不得加計扣除。

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的 研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

8. 執(zhí)行時間和適用對象。

上述規(guī)定適用于2023年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進行稅務(wù)處理的不再 調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照規(guī)定執(zhí)行。以下（二）科技型中小企業(yè)研發(fā) 費用加計扣除事項按上述規(guī)定執(zhí)行。

【第2篇】個體工商戶費用稅前扣除

我們來一步一步分析：

1.查賬征收的個體工商戶業(yè)主老板個人每月領(lǐng)取的“工資”能稅前扣除？

分析：不能扣除。

為啥強調(diào)查賬征收，因為核定征收個體工商戶不再扣除任何費用（包括減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除）。業(yè)主每月領(lǐng)取的“工資”，實質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第二十一條 個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

會計處理：建議設(shè)置像合伙企業(yè)的合伙人提款，設(shè)置“業(yè)主提款”，業(yè)主本人工資不要放到成本費用里，即使放到成本費用，計算經(jīng)營個人所得稅時也要調(diào)增。

借：業(yè)主提款 5 不能計如應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款 5

2.業(yè)主（老板）的繳納的社會保險和住房公積金單位承擔(dān)的部分可以稅前扣除？

分析：可以稅前扣除。《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第二十二條個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

會計處理：

借：銷售費用-單位承擔(dān)社保

貸：應(yīng)付職工薪酬-單位承擔(dān)社保

借：應(yīng)付職工薪酬-單位承擔(dān)社保

借：其他應(yīng)收款-代扣個人部分社保（其他員工個人承擔(dān)的社保）

借：業(yè)主提款 （老板個人部分的社保）3

貸：銀行存款

3.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

分析：納稅人沒有綜合所得，經(jīng)營所得預(yù)繳時按實際月份（尤其是年中成立的個體戶）每月5000減除，次年匯算清繳時按直接6萬減除，可能匯算清繳時有退稅情況。

4.如果業(yè)主繳納經(jīng)營個人所得稅從個體戶對公賬戶扣款，會計處理如下

分析：

經(jīng)營個人所得稅繳納主體是業(yè)主本人

借：業(yè)主提款 8

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅-經(jīng)營所得 8

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅-經(jīng)營所得 8

貸：銀行存款 8

5.結(jié)轉(zhuǎn)損益和分配利潤，設(shè)置業(yè)主損益（類似本年利潤）

借：營業(yè)收入 100

貸：營業(yè)成本/費用 70

貸：業(yè)主損益 30

借：業(yè)主損益 16

貸：業(yè)主提款 5

貸：業(yè)主提款 3

貸：業(yè)主提款 8

分配利潤到業(yè)主個人銀行卡

借：業(yè)主損益 14

貸：應(yīng)付利潤 14

借：應(yīng)付利潤 14

貸：銀行存款 14

繳納過經(jīng)營個人所得稅的利潤從個體工商戶對公賬戶匯到業(yè)主本人銀行卡可，無需再繳納稅。

參考解答

【第3篇】企業(yè)哪些費用稅前扣除

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

二

職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三

工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四

職工教育經(jīng)費

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五

社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六

利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七

業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

九

公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

十一

手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

來源：安徽稅務(wù)、亳州市稅務(wù)局

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【第4篇】棄置費用稅前扣除

預(yù)提費用是指企業(yè)預(yù)先提取、實際也已經(jīng)發(fā)生或確定會發(fā)生，但尚未實際支付的各項費用。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對預(yù)提費用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規(guī)定，所以，對企業(yè)預(yù)提的費用只要能夠符合稅法規(guī)定稅前扣除的一般原則，就應(yīng)該可以稅前扣除。

一、《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定

1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)所得稅法所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

只要符合實際發(fā)生(真實性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)、與取得收入有關(guān)(即相關(guān)性原則)及合理性原則的預(yù)提費用均應(yīng)該可以列入稅前扣除。

二、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定

1、稅前扣除憑證須符合三個原則，即合法性、關(guān)聯(lián)性和真實性。

2、納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得扣稅憑證（次年5月30日前）。

3、以后年度取得符合規(guī)定的憑證，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

【研析】

從上述規(guī)定可以看出，預(yù)提費用只要符合真實性、關(guān)聯(lián)性和合法性，就可以做為成本費用在稅前列支，但須取得相應(yīng)的扣稅憑證。

扣稅憑證取得有時限性的規(guī)定，當(dāng)年扣除的成本費用憑證，須在次年5月30日前取得；跨年取得扣稅憑證，可以追補至發(fā)生支出的年度扣除，但最長不得超過5年。

三、下列預(yù)提費用，可以直接在稅前扣除

1、計提的棄置費用

棄置費用是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。計提的棄置費用,即環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)專項資金可稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

2、經(jīng)營租賃支付需要支付的租賃費用，按照租賃期限均勻扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

未設(shè)定是否取得發(fā)票是稅前扣除的前提條件，且出租方未收取租金，無須開具發(fā)票。因此，后付跨期租賃費可以預(yù)提費用。

3、房地產(chǎn)企業(yè)特定預(yù)提費用

——國稅發(fā)【2009】31號文 第三十二條規(guī)定的幾項預(yù)提費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。

（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

【第5篇】跨期費用稅前扣除

8個案例說明，計提的費用不一定就允許稅前扣除！

郝守勇 郝老師說會計

案例一

2023年企業(yè)計提工資薪金60萬元，一直尚未實際支付。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-工資薪金 60萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金60萬元

提醒：

企業(yè)提取但未實際支付的工資薪金支出60萬元不得稅前扣除。

參考：

國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

案例二

2023年12月份企業(yè)的會計人員針對當(dāng)年發(fā)生的一筆遲遲未來發(fā)票的裝修費30萬元，做了計提費用處理。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-裝修費 30萬元

貸：其他應(yīng)付款 30萬元

提醒：

企業(yè)提取但未實際支付的裝修費支出30萬元不得稅前扣除。

參考：

國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

案例三

2023年企業(yè)計提補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費60萬元，一直尚未實際支付。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-補充保險 60萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-補充保險60萬元

提醒：

企業(yè)提取但未實際支付的相關(guān)補充保險支出60萬元不得稅前扣除。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號〕）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

案例四

2023年底我企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額計提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金30萬元，請問能否稅前扣除？

賬務(wù)處理：

借：資產(chǎn)減值損失 30萬元

貸：壞賬準(zhǔn)備 30萬元

提醒：

年底計提壞賬，由于只是計提了，尚未實際發(fā)生，不得稅前扣除。

注意：

應(yīng)收賬款壞賬允許稅前扣除的三個條件：

1、實際發(fā)生了；

2、會計上做了損失處理；

3、年度匯算清繳也做了申報扣除。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011 年 第 25 號）第四條規(guī)定：法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

該辦法第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年 第 15 號）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

案例五

2023年企業(yè)計提工會經(jīng)費60萬元，一直尚未實際撥繳。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-工會經(jīng)費 60萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費 60萬元

提醒：

準(zhǔn)予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)第一條：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號):自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

案例六

我公司雖然早就注冊成立了，但是一直未正式進行營業(yè)，導(dǎo)致前期購置的辦公設(shè)備一直未投入使用，但是我公司聘用的兼職會計2023年正常計提折舊費累計10萬元。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-折舊費 10萬元

貸：累計折舊 10萬元

提醒：

雖然會計上允許計提折舊，但是稅法規(guī)定對于未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費不得稅前扣除。

參考：

新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

案例七

2023年企業(yè)計提職工教育經(jīng)費60萬元，一直尚未實際使用。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-職工教育經(jīng)費 60萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 60萬元

提醒：

對于企業(yè)已實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出可以從稅前扣除，對于會計處理中已計提但未實際發(fā)生培訓(xùn)行為、未實際使用的職工教育經(jīng)費支出不得從稅前扣除。

參考：

1、按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、按照《實施條例》第四十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分（8%），準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例八

甲企業(yè)屬于礦山行業(yè)，2023年度預(yù)提了安全生產(chǎn)費100萬元，當(dāng)年并未實際支付。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 100萬元

貸：預(yù)提費用-安全生產(chǎn)費 100萬元

提醒：

2023年度，企業(yè)計提安全生產(chǎn)費時，由于費用尚未實際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增100萬元。2023年企業(yè)實際支出安全生產(chǎn)費時，允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)年度申報企業(yè)所得稅中有個a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第26行“(十三)跨期扣除項目”中做相應(yīng)的納稅調(diào)減。

說明：

1、安全生產(chǎn)費指礦山企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。

2、維簡費指我國境內(nèi)礦山生產(chǎn)企業(yè)從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）規(guī)定：“煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

【第6篇】給客戶報銷費用可以稅前扣除

財務(wù)君說：多少業(yè)務(wù)招待費，一邊報銷，一邊稅前扣除？首先財務(wù)君得問，同樣是出行費用，為什么有的員工按差旅費報銷？有的員工是按業(yè)務(wù)招待費報銷？能否全額稅前扣除？企業(yè)該如何對業(yè)務(wù)招待費進行稅務(wù)籌劃呢？那么，對于業(yè)務(wù)招待費相關(guān)事項，跟著財務(wù)君來學(xué)習(xí)吧~同樣的費用用途不一樣報銷歸類不一樣！首先，來看小會公司的這些情況，屬于財務(wù)易錯的報銷歸類：情形1：小會因公司業(yè)務(wù)需要而開展的，報銷客戶來往的出現(xiàn)費用，屬于“業(yè)務(wù)招待費”。業(yè)務(wù)招待費：《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第四十三條：企業(yè)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。情形2：小會因回家探親、福利旅行的出行費用，屬于“職工福利費”。職工福利費：《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。情形3：小會因公出差的出行費用，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的費用，屬于“差旅費”。差旅費：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。（差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出）情形4：小會公司組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)出行費用，屬于“職工教育經(jīng)費”。職工教育經(jīng)費：財稅[2018]51號規(guī)定：一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。情形5：小會公司在外地召開會議，會議期間出行費用，屬于“會議費”。會議費：小會公司為召開會議所發(fā)生的一切合理費用，包括租用會議所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等。情形6：小會公司在籌建期間發(fā)生的出行費用，屬于“開辦費”。開辦費：國稅函[2019]98號明確，新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。業(yè)務(wù)招待費扣除填報及注意事項即使分清了以上6種情況外，有些會計還是對業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)扣除不理解，不知道稅前能扣除多少。下面，小會結(jié)合個案例，讓你輕松上道~【案例】小會公司2023年的銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少？若業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少？若業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?1）實際發(fā)生額不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費為4萬元，按發(fā)生額的60%扣除。因此，小會公司當(dāng)年能在稅前扣除額：4×60%=2.4萬元。2）實際發(fā)生額超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰① 實際發(fā)生額的60%小于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費為6萬元，超過當(dāng)年銷售收入的5‰即5萬元，但按實際發(fā)生額的60%計算，實際可稅前扣除額為3.6萬元，未超過限額。因此，小會公司當(dāng)年能在稅前扣除3.6萬元。② 實際發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費為10萬元，按實際發(fā)生額的60%計算，可稅前扣除額為6萬元，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，銷售收入1000萬元的5‰為5萬元。因此，小會公司當(dāng)年只能在稅前扣除5萬元，超過5萬元部分不得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費扣除相關(guān)注意事項，以下幾點，財務(wù)需知！1. 未實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不得稅前扣除比如小會公司2023年度按銷售收入的0.5%計提了業(yè)務(wù)招待費500萬元，但小會公司全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只有450萬元，則沒有實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元不得稅前扣除，此50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不參與限額扣除。2. 注意業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的基數(shù)根據(jù)國稅函〔2009〕202號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。根據(jù)國稅函〔2010〕79號規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。因此，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。3. 籌辦期間的相關(guān)特殊規(guī)定國家稅務(wù)總局公告2023年第15號第五條規(guī)定：企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。此情形下企業(yè)在稅前扣除其業(yè)業(yè)務(wù)招待費時，不受到“最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”條件的限制。附：業(yè)務(wù)招待費填報表業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額只需要在企業(yè)所得稅年度匯繳申報時按照稅法規(guī)定及稅會差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時無需納稅調(diào)整。具體涉及的年度申報表為a104000《期間費用明細(xì)表》的第4行“業(yè)務(wù)招待費”，以及a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第15行“業(yè)務(wù)招待費支出”，如下：

業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)籌劃3招見效第一招：提前規(guī)劃業(yè)務(wù)招待費企業(yè)可盡量讓招待費限額計算的基數(shù)增大，若增大當(dāng)年的銷售收入；使得招待費發(fā)生額減少，如特定業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費可計入福利費、宣傳費等，需正確核算招待費，并非所有餐飲費都應(yīng)計入招待費中。因此，根據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例，可提前對業(yè)務(wù)招待費列支的額度進行規(guī)劃。第二招：有效分流業(yè)務(wù)招待費根據(jù)文件相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，較業(yè)務(wù)招待費的限額高的多。因此，有效分流業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。如企業(yè)贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品或帶有企業(yè)logo標(biāo)志的紀(jì)念品，這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，但是不包含政府補助收入等營業(yè)外收入。第三招：設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)企業(yè)可通過設(shè)獨立核算的分支機構(gòu)的方式，來提高費用限額的扣除基數(shù)。如設(shè)立獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，可直接增加銷售收入，從而提高費用限額扣除的基數(shù)。但設(shè)立分支結(jié)構(gòu)也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，是否要設(shè)立這樣的分支機構(gòu)，需要結(jié)合實際再綜合決策。

【第7篇】外籍人員費用稅前扣除

新個稅出臺前，外籍人員的個稅起征點是工資超過4800就需要交稅，8月31日，新個稅法修正案出臺，個稅繳納分為居民和非居民，下面小編就給大家說說最新外籍人員個稅起征點。

最新外籍人員個稅起征點

新個稅法規(guī)定，非居民個人取得，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

此前外藉員工的個稅起征點是4800,超過4800元的部分按七級累進稅制征收。中國居民個稅起征點為3500，超過3500元的部分按七級累進稅制征收。從新個稅法來看，外籍人員的個稅起征點與中國居民的個稅起征點一樣，不一樣的是中國居民是以每一納稅年度來計算。外籍個人則按月來計算。

居民和非居民的區(qū)別

居民：

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

非居民：

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

也就是說，依照個人在我國境內(nèi)居住的天數(shù)來區(qū)分居民與非居民，居民與非居民征收個稅的方式有所不同。

【第8篇】企業(yè)費用開個人發(fā)票可否稅前扣除

一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、機票

2、火車票

3、出差乘坐交通工具人身意外保險費

4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費

5、職業(yè)技能報名費，必須是符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出

6、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)

7、核酸檢測費

8、水電費，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔(dān)

9、外籍人員實報實銷的房屋租金

二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、餐費

2、住宿費

3、加油費

4、車輛保險費

5、車輛維修費

6、非外籍人員報銷房屋租金

三、個人抬頭的通訊費發(fā)票能否稅前扣除

1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除

2、可以作為職工福利費，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除

3、與取得收入無關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除

四、個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票稅前扣除的條件

1、必須是公司職工

2、必須是公司實際發(fā)生的支出

3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌

【第9篇】什么費用可以稅前扣除

哪些費用可以稅前扣除，身為老板的您真的了解了嗎？一起快來和小編了解一下吧??！

企業(yè)支付的員工人身意外保險費可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因為出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

綜上，企業(yè)支付的職工因公出差的人身意外險與為特殊工種職工支付的人身安全保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，支付的其他情形的意外險不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)支付的雇主責(zé)任險是否可以稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）的規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)支付的員工服飾費用支出是否可以稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其他工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

企業(yè)向銀行支付的手續(xù)費是否可以憑回單稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

【第10篇】所得稅前扣除的費用比例

企業(yè)所得稅12項費用的扣除比例

最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項費用扣除比例的問題，尤其是幾項特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯。為此，小編精心整理了企業(yè)所得稅12項費用稅前扣除比例的相關(guān)知識點，我們共同來學(xué)習(xí)一下~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第三十四條

二、職工福利費支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十條

三、職工教育經(jīng)費

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條

（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第四條

（4）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條

四、工會經(jīng)費支出

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十一條

五、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、黨組織工會經(jīng)費支出

非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資、薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條

七、業(yè)務(wù)招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十三條

八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

九、手續(xù)費和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條

3.保險企業(yè)特殊扣除比例

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）第一條

十、研發(fā)費用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

十一、公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

十二、企業(yè)責(zé)任保險支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

以下幾個方面問題可以咨詢：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第11篇】管理費用能稅前扣除

公司之間管理費能稅前扣除嗎？

解答：

物業(yè)管理費，也是公司之間的“管理費”，您說能稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

另《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)也有專門規(guī)定母子公司支付管理費用規(guī)定。

企業(yè)之間支付的單純的管理費不得扣除，若企業(yè)支付的是與取得收入有關(guān)的、合理的物業(yè)管理費是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。支付給其他公司的管理服務(wù)費扣除需要具體情況具體判定。

國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定：一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。

同時，國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定第四條規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)之間確實發(fā)生了服務(wù)的，支付方以“管理費”實際支付的，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。但是，如果企業(yè)之間并沒有發(fā)生服務(wù)，僅僅是以“管理費”名義轉(zhuǎn)移利潤（應(yīng)納稅所得額）達到非法避稅目的，當(dāng)然就不得稅前扣除。

【第12篇】關(guān)于企業(yè)融資費用稅前扣除

問：財稅〔2018〕54號文中，新購進的設(shè)備單位價值不超過500萬元的，一次性稅前扣除包括融資租賃直租購買和融資性售后回租購買嗎?謝謝！

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）明確 “購進”僅包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七同時規(guī)定：“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除?！?/p>

實際上，除外購和自行建造固定資產(chǎn)以外的其他方式取得固定資產(chǎn)，如股東投入、融資租入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受捐贈等方式，都不能享受財稅〔2018〕54號文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【第13篇】旅游費用稅前扣除

河北稅務(wù)：根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解答>的通知》（冀國稅函〔2013〕161號）第十二條規(guī)定：企業(yè)為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支?和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條關(guān)于職工福利扣除問題規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

河南稅務(wù)（2021-04-23）答復(fù)：單位組織全體員工旅游的費用不符合企業(yè)職工福利費扣除范圍，不能作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

山東稅務(wù)（2020-01-02）答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)組織員工進行旅游活動發(fā)生的費用，與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，不得在稅前扣除。

廈門稅務(wù)（2021-04-27）答復(fù)：你司為員工集體免費提供的旅游費，按規(guī)定扣繳個人所得稅后，如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

筆者提示，職工旅游費可以在工會經(jīng)費中列支。根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號規(guī)定：

工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會活動?；鶎庸凑账谑〖壒_定的經(jīng)費分成比例,及時足額上解經(jīng)費。工會經(jīng)費支出包括:

(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出。基層工會應(yīng)當(dāng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。

1.職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品;職工教育所需資料、教師酬金;優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵;工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。

2.文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動;文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費;文藝匯演、體育比賽及獎勵費;各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等;用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

3.宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動;工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品;工會組織的重大節(jié)日宣傳費;工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

4.其他活動方面。除上述支出以外,用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

【第14篇】研發(fā)費用稅前扣除例題

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對于高新技術(shù)企業(yè)來說，研究開發(fā)活動是獲取尖端技術(shù)、提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵，也是日常經(jīng)營活動中的一個重要部分。但是研發(fā)活動需要的大量經(jīng)費投入可能會制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國家為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，對高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用都出臺了一些相關(guān)稅收優(yōu)惠。然而政策在落實過程中，卻遇到了困難。本文著力對相關(guān)法規(guī)進行解讀，分析了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作，厘清了研發(fā)費用稅前扣除范圍，并且在研究過程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺，也提出了相關(guān)改進建議。

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關(guān)鍵字:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠

目 錄

1.緒論 1

1.1課題來源 1

1.2研究目的和意義 1

1.3文獻綜述 1

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 1

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義 2

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀 2

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議 3

1.4本文創(chuàng)新和不足 3

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀 4

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義 4

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 5

2.3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 6

2.3.1自我評價 6

2.3.2提交資料 6

2.3.3初步審查 6

2.3.4注冊登記 6

2.3.5合規(guī)審查 6

2.3.6公示結(jié)果 6

2.4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的意義 6

3.研發(fā)費用稅前扣除 8

3.1研發(fā)費用的歸集口徑 8

3.2.1會計核算處理口徑 8

3.2.2高新企業(yè)認(rèn)定口徑 9

3.2.3稅法加計扣除口徑 9

3.2研發(fā)費用歸集標(biāo)準(zhǔn)的相似點 12

3.3研發(fā)費用歸集標(biāo)準(zhǔn)的不同點 12

3.3.1人員費用 12

3.3.2固定資產(chǎn)折舊費 12

3.3.3研發(fā)成果論證費 12

3.3.4委托外包相關(guān)費用 13

3.3.5研發(fā)活動直接相關(guān)其他費用 13

3.3.6稅法特殊規(guī)定 13

4.現(xiàn)階段研發(fā)費用存在的問題 14

4.1企業(yè)存在問題 14

4.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的輕視 14

4.1.2申報過程的復(fù)雜 14

4.1.3財務(wù)處理的欠缺 14

4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14

4.2制度存在的問題 15

4.2.1加計扣除范圍嚴(yán)苛 15

4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部門之間缺乏聯(lián)系 15

5.對企業(yè)和政府的建議 16

5.1對企業(yè)的建議 16

5.1.1領(lǐng)導(dǎo)把握政策 16

5.1.2學(xué)習(xí)申報流程 16

5.1.3加強財務(wù)管理16

5.1.4積極落實政策 16

5.2對政府的建議 17

5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費范圍 17

5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17

5.2.3加強機構(gòu)的聯(lián)系 17

6.結(jié)束語 18

參考文獻 19

致謝 20

1.緒論

1.1課題來源

知識經(jīng)濟興起，符合時代要求的高新技術(shù)企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進的技術(shù)，并不斷進行研發(fā)創(chuàng)新，使之擁有了競爭力。近年來高新技術(shù)企業(yè)快速的發(fā)展為我國經(jīng)濟的增長和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻。當(dāng)然，高新企業(yè)的不斷成長和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年，我國出臺了《高新技術(shù)企業(yè)管理認(rèn)定辦法》這意味著我國企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就都要按照這個法規(guī)從新認(rèn)證。2023年，國家財政部、國家稅務(wù)總局在過去的法規(guī)基礎(chǔ)上發(fā)布了新通知，增加了五項允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容。原有政策復(fù)雜、新有政策又有變化。企業(yè)對于該項稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解，企業(yè)與財稅部門之間理解上的矛盾，都將影響政府該項政策在作用上的發(fā)揮。

1.2研究目的和意義

創(chuàng)新的重要性越來越被各國所重視。伴隨知識經(jīng)濟興起這一世界潮流而生的高新技術(shù)企業(yè)是一國創(chuàng)新的主要力量。不管是科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新還是其成果的轉(zhuǎn)化，都離不開高新技術(shù)企業(yè)。作為高新企業(yè)，最重要的日常活動之一就是研究和開發(fā)。沒有研究與開發(fā)，高新企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新只能是海市蜃樓，企業(yè)離獲得更高利潤、取得更大發(fā)展的目標(biāo)也相去甚遠(yuǎn)。可惜的是和海外一些國家比較，我國高新技術(shù)企業(yè)的對于研發(fā)上的投入，不管是在精力上還是資金上都略顯不足，這勢必影響到研究開發(fā)的效果。因此，國家頒布高新企業(yè)研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策，對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵。但是政策其實具有一定的復(fù)雜性，并且政策本身可能存在欠缺，企業(yè)能不能利用好，法規(guī)能不能達到預(yù)想的激勵力度，值得我們探究。

本文的目的就在于通過對了解對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、對企業(yè)研發(fā)活動中的研發(fā)費用在稅法、會計上的處理，來理解和運用國家對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策，達到利用好國家稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、真正激勵高新技術(shù)企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。

1.3文獻綜述

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

學(xué)者劉旭在對新標(biāo)準(zhǔn)進行解讀時指出，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要有這樣幾個改變點：第一，擴大了可認(rèn)證地域范圍，取消原來的以“高新區(qū)內(nèi)外”為劃分標(biāo)準(zhǔn)的地域界限，一視同仁，共同認(rèn)定。第二，突出對企業(yè)創(chuàng)新能力的要求，沒有技術(shù)含量的企業(yè)將被淘汰。第三，擴大了可以認(rèn)證的領(lǐng)域范圍。第四，建立了幾個關(guān)鍵指標(biāo)的測定標(biāo)準(zhǔn)，對研發(fā)費用的歸集進一步明確了標(biāo)準(zhǔn)。第五，對認(rèn)定體系中的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行分離，相互制約。

談及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的作用，江蘇省科學(xué)技術(shù)廳王秦、倪菡憶、祝永堅、朱近忠指出，對高新技術(shù)企業(yè)進行認(rèn)定是落實國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求，有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于推動整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成長。我國高新企業(yè)掌握技術(shù)本身不夠先進，而國外對我們技術(shù)封鎖和牽制，只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時，結(jié)合我國國情，我國人口多、環(huán)境壓力大，這些已經(jīng)影響到了我國經(jīng)濟的發(fā)展。面對這樣的客觀實際，需要我國企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術(shù)來提高競爭力，使得企業(yè)得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，也推動國家經(jīng)濟的發(fā)展。自90年代以來，江蘇高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，取得了不小的成果。高新技術(shù)企業(yè)在科技和經(jīng)濟兩個方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義

研發(fā)費用扣除政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的實現(xiàn)起著不可或缺的作用，學(xué)者呂亮雯闡述了如下幾個方面的意義：一是有利于高新技術(shù)企業(yè)不斷加強對研發(fā)費用的管理，利用好稅收上節(jié)約的資金，來激勵企業(yè)不斷對研發(fā)項目的力度；二是有利于推動企業(yè)經(jīng)營管理理念的改變。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，從開始就對項目作好計劃，收集有關(guān)信息，及時做好對研發(fā)的評估工作，以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動更加規(guī)范，研發(fā)的項目也更容易得到成功。

學(xué)者柯尊平也表明了高新技術(shù)企業(yè)合理利用好研發(fā)費用稅前扣除具有好處：高新技術(shù)企業(yè)大一般來說是比較大的企業(yè)，技術(shù)水平也高。在技術(shù)研發(fā)方面，公司有自主研發(fā)能力，又有配套的先進設(shè)備，而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目眾多，那么相應(yīng)享受到的優(yōu)惠額度也會比較大。此外，高新企業(yè)所研究開發(fā)的項目范疇大多數(shù)都是受到國家扶植的項目，就有可能符合研發(fā)費用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢，能更進一步加大對尖端科技從產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)，增強企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，以獲得最大收益。

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀

俞崇武在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費用稅前加計扣除政策的施行是個相當(dāng)困難的問題：企業(yè)在材料申報的過程中遇到種種困難，花費了很多心血，結(jié)果稅務(wù)部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒有多少，使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務(wù)部門，認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)為了多收稅，故意不給企業(yè)認(rèn)定。而稅務(wù)部門也很苦惱，因為國家只出臺籠統(tǒng)政策，沒有明細(xì)條款所以很難操作。

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議

學(xué)者夏太壽、皮宗平、劉中正總結(jié)出了四方面問題：其一，政策本身有疏漏；其二，部門之間聯(lián)動性差；其三，發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)政策落實效果差距大；其四，執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實。隨后他們針對以上問題提出了對策：不斷優(yōu)化政策；完善政策的服務(wù)體系，改善落實政策的大環(huán)境；加強部門間的合作，；用科學(xué)手段均衡落實政策。

學(xué)者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除的因素。首先，企業(yè)不了解政策，政府也不宣傳。其次，實際實施的過程復(fù)雜，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部，還涉及很多包括科技部門、稅務(wù)部門在內(nèi)的機關(guān)。再則，該項政策本身在設(shè)定身上也存在一定問題。這些都影響研發(fā)費稅前加計扣除政策的運用。為了更好地實行這一政策，更大地鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)活動，應(yīng)該做好以下幾點：一、政府要加大該項政策的宣傳力度。二、簡化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點鼓勵欠發(fā)達地區(qū)。

綜合上述，我認(rèn)為認(rèn)定企業(yè)為高新和研發(fā)費的稅前扣除，是能為企業(yè)帶來成本上的節(jié)約、推動企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術(shù)，為自身的發(fā)展、為國家科技進步和經(jīng)濟發(fā)展帶來好處的。但是在政策的落實過程中也確實存在很多問題，這些問題不僅存在于政府，也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責(zé)政府，等待政策的完善。企業(yè)更應(yīng)該做的是要發(fā)揮自身的能動性，主動地去學(xué)習(xí)和了解政策，使得政策為我所用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

1.4本文創(chuàng)新和不足

本文的創(chuàng)新之處在于將認(rèn)定企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結(jié)合了起來。文章結(jié)合了2023年出臺的稅法新政，對研發(fā)費用在會計處理時、稅務(wù)處理上、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時不同的范疇加以比較分析，以期能夠幫助加強對相關(guān)政策的理解。但是，由于相關(guān)法律文件比較多，而且對于研發(fā)費的定義和歸集有差別，且羅列的項目有彈性，所以在分析過程中難免存在有爭議之處。

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀

早在九十年代初，我國就已經(jīng)注意到了將企業(yè)認(rèn)定為高新需要合理的規(guī)范來幫助落實。國務(wù)院頒布了有關(guān)認(rèn)定條件和辦法的條例，制定了一些相關(guān)優(yōu)惠政策。 隨著時代進步、社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國于96年、99年兩次重新調(diào)整修訂了認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。步入新千年之后，國際競爭愈發(fā)激烈，自主創(chuàng)新能力于一個國家的作用更加凸顯，2008年4月14日，科技部、財政部及稅務(wù)總局共同頒布了新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。同年7月，又補充了辦法細(xì)則，下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，這標(biāo)志著我國將以全新的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，把符合新尺度的企業(yè)認(rèn)定成高新企業(yè)。

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義

根據(jù)國家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)被這樣下定義：

根據(jù)此項定義，我們可以看出其中包括了如下幾個方面的意思。一是該企業(yè)從事的領(lǐng)域是得到國家支持和鼓勵的，其范圍要在《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，包括八個大類：“電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)?！倍瞧髽I(yè)需要擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。過去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產(chǎn)品的生產(chǎn)水平，這樣的規(guī)定就有可能導(dǎo)致一些不從事研究開發(fā)，沒有自主開發(fā)能力、自主知識產(chǎn)權(quán)，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工，但其制造的產(chǎn)品恰好是高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。本質(zhì)為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，對于科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展、國家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國家對高新技術(shù)企業(yè)進行認(rèn)定，以期推動科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點上進行了修改，特別突出企業(yè)進行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)的重要性，將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經(jīng)營活動的主要方面需要和其所研發(fā)項目轉(zhuǎn)化出的成果切實相關(guān)。如果企業(yè)的日常的業(yè)務(wù)和它研發(fā)的內(nèi)容毫不相干，那么企業(yè)實際所處的行業(yè)實際上就并不屬于國家主要扶植的范疇，那么將其認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國境內(nèi)不包括香港、澳門、臺灣的地區(qū)設(shè)立。另外，其注冊時間要在一年以上。

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

第一，企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺灣三個地區(qū)在內(nèi)的中華人民共和國境內(nèi)成立。企業(yè)對其日常主要生產(chǎn)中的核心技術(shù)擁有知識產(chǎn)權(quán)。認(rèn)定辦法對獲得該知識產(chǎn)權(quán)的時限亦有規(guī)定，由獨占許可獲得的需要在五年以上，其他通過如研發(fā)、購買等方式獲得的，則是在最近三年之內(nèi)。對企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的真實性，可以通過是不是能夠在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站上查詢到作為驗證的標(biāo)準(zhǔn)。

【第15篇】所得稅費用稅前扣除

企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應(yīng)符合《企業(yè)所得稅》的相關(guān)要求，只有和取得收入相關(guān)且合理的支出（包括成本、費用、稅金、損失和其他支出），才可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。

成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據(jù)的是企業(yè)成本核算單據(jù)和相關(guān)的原輔材料成本購進發(fā)票、人工費用憑證、成品核算單等。

費用

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的銷售費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用都屬于“費用”。在和成本進行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計制度，費用和成本并沒有嚴(yán)格的界限。在處理涉稅問題時，注意應(yīng)用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。

稅金

企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時，計入相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)后，再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費用，按照成本費用扣除。按照稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔(dān)的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。

損失

企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、損毀、報廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失。

其他支出

除了上述支出類型外，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)且合理的支出。

關(guān)于可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第16篇】關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷等目的通常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用支出，那么，業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出如何扣除?與業(yè)務(wù)招待費支出相關(guān)的企業(yè)所得稅報表該如何填報?接下來，小編就從典型問題、案例解析、報表填報三個方面為您講講吧~

典型問題

問題一、業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

問題二、在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額是否包含視同銷售收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

問題三、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出如何扣除?

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定

問題四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、

紅利所得能否作為業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

案例解析

甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售企業(yè)，2023年該公司銷售收入為800萬元，此外發(fā)生的視同銷售收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出共計37萬元，其中不合規(guī)發(fā)票列支的金額為7萬元，上述不合規(guī)發(fā)票該公司無法重新?lián)Q開。那么，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司可以在稅前列支扣除的業(yè)務(wù)招待費多少元?

以不合規(guī)發(fā)票列支的7萬元業(yè)務(wù)招待費因無法重新?lián)Q開，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額的60%計算的扣除限額：

(37-7)*60%=18萬元

在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包含視同銷售收入50萬元，因此，按照當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰計算的扣除限額：

(800+50)*5‰=4.25萬元

因為4.25萬元小于18萬元，所以，可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為4.25萬元。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為37-4.25=32.75萬元。

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來源：中稅答疑