納稅人放棄免稅權(quán)（3篇）

【第1篇】納稅人放棄免稅權(quán)

納稅人：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，享受適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策，但是最近下游客戶要求提供增值稅專用發(fā)票，我們公司能部分放棄免稅嗎？

稅小夏：當(dāng)然可以！小規(guī)模納稅人可以部分放棄免稅。

相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）明確規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

劃重點(diǎn)

小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票無需提供書面聲明材料。

舉個(gè)例子

a公司是制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額來自貨物銷售，適用3%的征收率。2023年4月a公司銷售收入75萬元，其中20萬元應(yīng)客戶要求開具增值稅專用發(fā)票。a公司可以對20萬元銷售收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.6萬元增值稅；其余55萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

申報(bào)表填寫小貼士

（1）增值稅小規(guī)模納稅人選擇放棄免稅開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，如下圖所示:

（2）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

（3）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

【第2篇】增值稅納稅人放棄免稅權(quán)

w公司是一家服務(wù)企業(yè)，該企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目。據(jù)悉該公司由于免稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)數(shù)額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負(fù)會明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應(yīng)稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元（其中無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元）。對于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權(quán)，可以降低企業(yè)成本。

【分析】

增值稅的免稅政策有可能因?yàn)楦盍蚜松舷掠纹髽I(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復(fù)征稅，影響市場機(jī)制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行適用不同政策的情況下具體稅負(fù)的詳細(xì)測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

一般情況下，當(dāng)免稅收入進(jìn)項(xiàng)大于放棄免稅權(quán)后的應(yīng)納稅額時(shí)，企業(yè)可以考慮放棄免稅權(quán)。

【對比】

方案一享受免稅權(quán)

2023年10月應(yīng)稅收入銷項(xiàng)稅額為1000×6%=60（萬元），應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元不能抵扣，則應(yīng)繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。

方案二放棄免稅權(quán)

2023年10月銷項(xiàng)稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額共80萬元，則應(yīng)繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。

【結(jié)果】

測算結(jié)果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進(jìn)行用于免稅業(yè)務(wù)的硬件投入，且進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，免稅收入增速不會太快，3 年內(nèi)放棄免稅比較合理。

【第3篇】納稅人放棄免稅

納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。具體怎么辦，往下看↓

納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明

【事項(xiàng)名稱】

納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明

【申請條件】

納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第十一條第八款

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點(diǎn)可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，可以放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅。納稅人放棄減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。

7.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

8.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。