稅費用是企業(yè)的下費用支出是（16篇）

【第1篇】稅費用是企業(yè)的下費用支出是

當遭遇經(jīng)營挑戰(zhàn)時，多數(shù)企業(yè)穩(wěn)定現(xiàn)金流和保住利潤的關(guān)鍵，并非是一味的壓縮成本，而是對內(nèi)控管理、費用支出先下手為強。

費用支出管理明細

雖然包括差旅費、培訓(xùn)費、市場費、研發(fā)費等費用的管理，都隱藏著很多公司省錢技巧。比如看似不起眼的幾千塊機票、酒店差旅支出，也能給公司帶來每年超百萬的差旅費用節(jié)省。

因此，在實踐中企業(yè)則需要有趁手的工具，能將支出行為沉淀下來的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成好理解、可落實的管理優(yōu)化建議。

這套《費用支出管理明細表》，就可以實現(xiàn)上述大家都需求，通過自定義數(shù)據(jù)，根據(jù)部門進行進行費用匯總統(tǒng)計，也可以自主定義費用類型，進行分門別類的管理，最后還能自動統(tǒng)計，并且生成二維柱狀圖。

大家認真看下表格動態(tài)演示，各項功能一目了然

部門自定義

因為這是excel格式的文檔， 我們可以根據(jù)自己部門的實際情況，進行內(nèi)容增刪，改變“部門”選項名稱，方便我們后期進行針對性統(tǒng)計。

現(xiàn)在cfo都非常需要部門費用支出的透視看板或報告，管理層正是利用這些報告部門費用數(shù)據(jù)，來進行預(yù)算的控制和調(diào)配。

費用類型自定義

我們在“差旅費、培訓(xùn)費、市場費、研發(fā)費”等費用的管理上，是必須進行類型區(qū)分的，因為不同的費用類型代表著不同的成本開支，想要開源節(jié)流，這些費用是不可忽略的。

不需要擔心費用類別十分細碎，只有精細化的統(tǒng)計才能有利于我們后期的管理優(yōu)化。

自動統(tǒng)計

無論是不同部門的費用支出，還是各項費用類型的歸納整理，都離不開最后的匯總整理，通過一目了然的二維柱狀圖就可以讓我們順利了解當前所有費用的數(shù)量。

真正實現(xiàn)從費用控制、分析到規(guī)則調(diào)整的完整閉環(huán)，最后才能提供更合理的企業(yè)成本控制方案。

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【第2篇】所得稅費用扣除比例

#2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳#

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，最近有很多小伙伴咨詢各項費用扣除比例問題，為此，我們整理了企業(yè)所得稅11項費用稅前扣除比例的相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習吧~~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第三十四條

二、職工福利費支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十條

三、職工教育經(jīng)費

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條

（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第四條

（3）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條

四、工會經(jīng)費支出

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十一條

五、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、業(yè)務(wù)招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十三條

七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

八、手續(xù)費和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條

2.保險企業(yè)特殊扣除比例

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）第一條

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條

九、研發(fā)費用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

十、公益性捐贈支出

（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

（2）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（3）企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

十一、企業(yè)責任保險支出

企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

來源：中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)|綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】計算本月所得稅費用

大家對于個稅的累計減除費用怎么計算這方面的內(nèi)容了解嗎？如果對這部分的內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧。

個稅累計減除包括哪些內(nèi)容？

1、累計預(yù)扣法

《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)第六條：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

2、累計減除費用

累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算，如果轉(zhuǎn)換為公式的話，應(yīng)該這么表示：累計減除費用=納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)*5000納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)=納稅人實際取得工資所在月份數(shù)-任職受雇從業(yè)當月份數(shù)+1，

《個人所得稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額的計算：

1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額

借：累計折舊

貸：管理費用費用類會計科目

2、如果金額大的,要通過以前年度損益調(diào)整處理，同時，調(diào)整本年財務(wù)報表的期初數(shù)

借：累計折舊

貸：以前年度損益調(diào)整

3、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

舉個例子：

如果是新員工入職，如果是3月份入職，5月份申報4月份發(fā)的工資，那么個稅累計扣除數(shù)是多少？

累計扣除數(shù)按照每個月5000乘以納稅人當月截止本月在本單位的任職受雇月份進行計算，在計算個稅時，需要按照已受職任雇的月份數(shù)來計算累計減除費用，也就是3、4月份，那么，4月份稅款可以扣除10000元。

以上就是有關(guān)個稅累計減除費用的計算，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第4篇】計算全年所得稅費用

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~

問題一

問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

問題二

問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。

8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

問題三

問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報時如何確認收入?。?/p>

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

租金收入確認：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

來源：中國稅務(wù)報 上海稅務(wù) | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】所得稅費用在季報填

【導(dǎo)讀】：所得稅季報本月數(shù)怎么填列,國家的財稅體制改革,減稅降費是主旋律,與每個企業(yè)每個人的利益息息相關(guān).按月或按季預(yù)交企業(yè)所得稅的企業(yè),按月或按季計提的所得稅費用,所得稅季報本月數(shù)怎么填列?下文給出了解答,歡迎大家閱讀.

所得稅季報本月數(shù)怎么填列

增值稅申報的話,

有本月數(shù)和累計數(shù)的,是老的會計準則的報表,所以填3月份數(shù)據(jù)就可以了.

如果報表是本期數(shù)和上期數(shù)的,那就是新會計準則的報表,需要填1到3月的累計數(shù),另一邊填去年1到3月額累計數(shù).

如果是所得稅季報的話,

是填當季度的數(shù)字(如果是第一季的話就是1到3月的累計數(shù),如果是第二季的話就是4到6月的累計數(shù))

企業(yè)清算所得稅申報表怎么填寫?

依照清算開始日的資產(chǎn)負債表.主要為:

一、資產(chǎn)處置損益明細表

1、'賬面價值(1)'列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額.

2、'計稅基礎(chǔ)(2)'列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額.

3、'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'列:填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額.

4、'資產(chǎn)處置損益(4)'列:填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)的余額.等于'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'列-'計稅基礎(chǔ)(2)'列.

二、負債清償損益明細表

1、'賬面價值(1)'列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額.

2、'計稅基礎(chǔ)(2)'列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎(chǔ)的金額,即負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額.

3、'清償金額(3)'列:填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額.

4、'負債清償損益(4)'列:填報納稅人各項負債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額.等于'計稅基礎(chǔ)(2)'列-'清償金額(3)'列

三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表

1、第1行'資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格':填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細表'第3列'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'第32行'總計'金額.

2、2至8行依照實際情況填列.

3、第9行'其他債務(wù)',填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù).一般等于'負債清償損益明細表'第3列'清償金額(3)'第23行'總計'金額.

四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表(主表)

1、第1行'資產(chǎn)處置損益'填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎(chǔ)后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細表'第4列'資產(chǎn)處置損益(4)'第32行'總計'.

2、第2行'負債清償損益':填報納稅人全部負債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額.等于'負債清償損益明細表'第4列'負債清償損益(4)'第23行'總計'.

3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列.

4、第10行,填寫前5個納稅年度累計可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額.

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填?企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額根據(jù)季度資產(chǎn)負債表的期初,企業(yè)所得稅季末資產(chǎn)總額按照期末資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填寫.根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅.算應(yīng)預(yù)繳所得稅額時,借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅.

以上就是所得稅季報本月數(shù)怎么填列,所得稅季報本月數(shù)是填當季度的數(shù)字,如果是第一季的話就是1到3月的累計數(shù).本文還介紹了企業(yè)清算所得稅申報表怎么填寫得問題.希望看完可以幫助大家..如果大家看完后還有什么需要了解的地方,在會計學(xué)堂網(wǎng)上還有很多的資料介紹,大家都可以來資訊頁面學(xué)習.

【第6篇】如何計提所得稅費用

當期所得稅費用的會計處理

1、季度預(yù)繳時計提繳納

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時補繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，需要區(qū)分兩種情況來處理：

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，也需要區(qū)分兩種情況來處理

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：所得稅費用

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

以上一般企業(yè)的會計處理，對于執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)來說，沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，直接通過“所得稅費用”科目進行處理。

以上是老顧個人意見，僅供參考。

【第7篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費用

聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團

2023年9月底，聯(lián)想集團向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯(lián)想集團的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過設(shè)計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費用控制在3%左右，絕對是經(jīng)過精算的。

【第8篇】所得稅費用是什么

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

【第9篇】虧損計提所得稅費用

本年度虧損，要計提所得稅費用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬，在當年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費用 -25萬

貸：應(yīng)交所得稅 0萬

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬

疑問？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，“所得稅費用”的計提確認大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當期“所得稅費用”應(yīng)該是等于當期“利潤總額”減去永久性稅會差異的差額乘以稅率。當然，永久性稅會差異是客觀存在的，因為永久性差異造成的納稅額也是需要計入當期“所得稅費用”的。

所得稅費用=（利潤總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬元，在同時滿足下列條件時就屬于暫時性稅會差異：（1）不存在暫時性稅會差異和永久性稅會差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營后續(xù)且有足夠利潤可以享受稅前彌補虧損。

按照上述公式：所得稅費用=-100萬元×25%=-25萬元（假定稅率前后期都為25%）

由于當期虧損在后期可以稅前彌補，后期就可以少繳所得稅，相當于當期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項，會計核算就應(yīng)確認為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費用 -25萬元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬元

【第10篇】所得稅費用單獨列示在利潤表

研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（一）研發(fā)支出在財務(wù)報表中如何列示

如果你注意觀察最新的財務(wù)報表樣式，你會發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負債表新增了一個資產(chǎn)類科目“開發(fā)支出”，利潤表新增了一個費用類科目“研發(fā)費用”。有了這兩個科目，所有的研發(fā)支出在財務(wù)報表中都有了落腳處。開發(fā)階段的支出直接資本化，記入開發(fā)支出科目即可；研究階段的支出直接費用化，記入研發(fā)費用科目即可。

（二）研發(fā)費用在利潤表單列釋放的信號

研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（三）研發(fā)費用費用化更符合謹慎性原則

研發(fā)費用資本化是給利潤粉飾開的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開發(fā)兩段并不科學(xué)；研發(fā)從來是行百里半九十，不到最后一刻沒人敢說研發(fā)成功。從這點看，研究、開發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了，研發(fā)成果就一定有價值嗎？研發(fā)成功與市場成功差得遠呢！按謹慎性原則，開發(fā)費用同樣應(yīng)費用化。

（四）研究階段與開發(fā)階段如何界定

研發(fā)費用能否資本化，關(guān)鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開發(fā)階段。處于研究階段，意味著事情還不成形，花的錢就當打水漂了，全部作為費用。處于開發(fā)階段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分錢都將有價值。實操中有兩點不好把握：一是研究、開發(fā)臨界點怎么分；二是誰敢說到了開發(fā)階段成果就一定有價值。

（五）研發(fā)費用資本化容易被濫用

研發(fā)費用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰能預(yù)知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過程也同此理，90％為研究，10％為開發(fā)。站在企業(yè)角度看，因為研發(fā)費用可加計扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企，那是值得關(guān)注的信號，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。

（六）衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入

創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展后勁，可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā)，持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說，研發(fā)投入要像跑馬拉松，而不是百米沖刺。華為能在完全競爭的通信市場笑傲群雄，與產(chǎn)品、技術(shù)過硬分不開，這些又與華為研發(fā)領(lǐng)先的戰(zhàn)略分不開。

（七）企業(yè)的好“三高”與壞“三高”

高毛利率、高預(yù)收賬款、高研發(fā)費用加一塊是“好三高”，有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè)，華為是典型代表。高毛利率、高應(yīng)收賬款、高銷售費用加一塊是“壞三高”，有這三高的企業(yè)往往一時顯赫，結(jié)局凄涼，秦池已做過例證。好壞三高的差別在于推動高毛利率的動因不同，前者靠研發(fā)創(chuàng)新，后者靠市場運作。

（八）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)，締造品牌影響力

產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑：

（1）低價格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新；

（2）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)。

第一條路徑多為仿制，做著做著就成了血汗工廠，甚至成了假冒偽劣工廠，地溝油作坊是個例子。第二條路徑早期艱難，要耐得住寂寞，一旦做起來，會形成品牌影響力，華為就是例子。產(chǎn)能過剩，洗牌難免，預(yù)先籌劃下洗牌后的路徑吧！

（九）先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量

華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā)，研發(fā)畢竟有不確定性，如何降低研發(fā)的不確定性呢？任正非有個生動的比方，先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量。先開一槍，就是在不同前沿技術(shù)方向開展研究，探索中沒有失敗這個詞，但要控制節(jié)奏。當感覺到可能會有突破，那就再打一炮。當覺得有點把握時，再進行密集投入，這就是范弗里特彈藥量。

（十）研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇

企業(yè)做研發(fā)，創(chuàng)新的方向如何選擇？一般來說有兩種導(dǎo)向：第一，技術(shù)導(dǎo)向，不斷追求高尖精技術(shù)；第二，客戶需求導(dǎo)向，根據(jù)客戶需求形成技術(shù)和產(chǎn)品。這兩個導(dǎo)向都有不確定性，前期都需要預(yù)研探路。華為的做法是，每年保證預(yù)研費用占研發(fā)費用的10%，不能高也不能低。這一比例既保證了進取，又控制了風險。

（十一）企業(yè)研發(fā)不能過于追求技術(shù)領(lǐng)先

為什么企業(yè)研發(fā)不能過分追求技術(shù)領(lǐng)先？一是因為最先進的技術(shù)不一定能市場化，不能市場化的技術(shù)對企業(yè)而言毫無價值；二是做最先進的技術(shù)意味著要一路探索，要有殉道精神，而競爭對手可以從你已摸索出的路徑中輕松復(fù)制。因此，企業(yè)界有個奇怪的定律，最早搞出某項新技術(shù)的企業(yè)最后都不是該技術(shù)的獲益者。

（十二）想要預(yù)收賬款，必須研發(fā)創(chuàng)新

預(yù)收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，以及企業(yè)對研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢后發(fā)貨。競爭者同樣會看到這種商機，要想持續(xù)保持領(lǐng)跑優(yōu)勢，企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新，蘋果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會發(fā)現(xiàn)，預(yù)收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧！（文章來源：袁國輝 指尖上的會計）

【第11篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準則，與會計準則下產(chǎn)生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認可的收入— 稅法認可的支出來確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準則上的差異，對利潤進行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉(zhuǎn)回的會稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務(wù)進行調(diào)整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準則》下遞延所得稅的確認與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會計準則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認。相同會計處理部分小編不再重復(fù)。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認，是因為會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生的暫時性差異，遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認，以未來可轉(zhuǎn)回的稅額確認遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務(wù)招待費等產(chǎn)生的會稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認遞延所得稅。如會計科目中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、預(yù)計負債、合同負債等，會產(chǎn)生會稅暫時性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設(shè)備進行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準備

計提減值準備額=30-12-15=3萬

借：資產(chǎn)減值損失 3萬

貸：固定資產(chǎn)減值準備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產(chǎn)的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當期不必確認“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負數(shù)，代表需要有確認的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬

小編近期會以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計負債、合同負債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認與轉(zhuǎn)回。

【第12篇】所得稅費用扣除福利費

近日，小編收到不少留言，都是關(guān)于職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問題，企業(yè)在送福利時，一定要注意這些要點，看完下面的解答，就清楚了~

我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?

答：不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：

1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

我單位向員工發(fā)放的福利性補貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在稅前扣除。

我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實習生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

我單位進行福利費稅前扣除時有什么核算要求呢?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

職工福利費企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?

答：不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

以上就是小編總結(jié)的全部內(nèi)容，你明白了嗎?

【第13篇】所得稅費用如何計算

導(dǎo)讀：當期所得稅費用如何計算?企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅就是所得稅費用了,本文在以下就來告訴大家,當期所得稅費用應(yīng)該要如何計算,對此感興趣的朋友,不妨閱讀一下本文,或許會對你有所幫助.

當期所得稅費用如何計算?

所得稅費用=所得稅應(yīng)稅收入*適用稅率

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅.'所得稅費用',核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,因為可能存在'暫時性差異'.如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅.應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.

當期所得稅費用就是當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額.如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費.以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等

借:所得稅費用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負債)---(注:遞延所得稅負債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負債)-- (注:遞延所得稅負債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤

貸:所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性:如果當期沒有發(fā)生稅率變化,則簡單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響.

【第14篇】應(yīng)確認所得稅費用

不確認為損益而確認為其他綜合收益

如果資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，其產(chǎn)生的核算基礎(chǔ)是與直接計入其他綜合收益等的交易事項相關(guān)，則其暫時性差異所產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，不應(yīng)計入所得稅費用，應(yīng)對應(yīng)計入其他綜合收益。因為其產(chǎn)生的核算基礎(chǔ)與損益無關(guān)，考慮配比原則，對遞延所得稅的影響也不應(yīng)計入相關(guān)損益。比較常見的是，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動而引起的暫時性差異，因其公允價值的變動計入其他綜合收益，則暫時性差異對遞延所得稅的影響，也應(yīng)對應(yīng)計入其他綜合收益。

例：甲公司的企業(yè)所得稅率為25%。2023年6月在二級市場購買了乙公司發(fā)行的股票，成本300萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。至2023年末，該股票的公允價值為260萬元。則資產(chǎn)賬面價值260萬元與資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)300萬元之間的差額，形成可抵扣暫時性差異40萬元，應(yīng)確認為相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，同時增加其他綜合收益。如果至2023年末，該股票的公允價值為400萬元。則資產(chǎn)賬面價值400萬元與資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)300萬元之間的差額，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債25萬元，同時調(diào)整其他綜合收益。

不確認為損益而確認為商譽

1.非同一控制下合并過程中產(chǎn)生的暫時性差異

在非同一控制下的企業(yè)合并中，將合并成本大于取得的被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的差額，確認為商譽。在合并過程中，按照會計準則確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異，應(yīng)區(qū)別為應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。對方科目則應(yīng)確認為商譽。

例：甲公司于2023年1月31日增發(fā)700萬股的普通股作為對價，收購乙公司100%的凈資產(chǎn)。該普通股的市價為7000萬元。由于甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，該項合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其計稅基礎(chǔ)如下表：

（1）吸收合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 3000（公允價值）

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1800

存貨 3560

遞延所得稅資產(chǎn) 125

商譽 990

貸：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1500

其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負債 475

股本 700

資本公積——股本溢價 6300

甲公司取得可辨認資產(chǎn)的公允價值為8485萬元，可辨認負債的公允價值為2475萬元，則可辨認凈資產(chǎn)公允價值6010萬元。而甲公司付出的對價為7000萬元，商譽即為為取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值而多付出的對價990萬元。在非一控制下合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負債，所對應(yīng)的科目為商譽，不應(yīng)確認為所得稅費用。

（2）控股合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理

如果為控股合并，則形成對乙公司的長期股權(quán)投資，購買日甲公司的賬務(wù)處理是：

① 借：長期股權(quán)投資——乙公司 7000（公允價值）

貸：股本 700

資本公積——股本溢價 6300

② 借：固定資產(chǎn) 1200（公允價值）

存貨 700

遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負債 475

資本公積——股本溢價 1050

③ 將甲公司的長期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷：

借：乙公司的凈資產(chǎn) 6010

商譽 990

貸：長期股權(quán)投資 7000

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，在購買方的賬面產(chǎn)生商譽。在控股合并時則是在合并報表的層面體現(xiàn)商譽。按照稅法規(guī)定是不允許確認商譽的，因此商譽的計稅基礎(chǔ)為零，商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。如果對該部分差異確認遞延所得稅負債，則會增加商譽的價值，在準則中規(guī)定對于這部分差異不確認遞延所得稅負債。

2.企業(yè)合并完成后產(chǎn)生的暫時性差異

在非同一控制合并的過程中，如果在購買日取得被購買方在以前期間發(fā)生的可抵扣暫時性差異，但在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件未予以確認。在購買日后12個月內(nèi)如取得新的客觀事實導(dǎo)致預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，需根據(jù)新的客觀事實在購買日是否存在作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果購買日時相關(guān)情況已經(jīng)存在，則應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少在非一控制合并時產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；如果新的客觀事實表明購買日時的相關(guān)情況并不存在，則在確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時計入所得稅費用。

例：甲公司于2023年1月1日購買乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，此合并為非同一控制下企業(yè)合并，購買日形成商譽為100萬元。在購買日產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異500萬元，預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額因此未確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元（500×25%）。

在購買日后12個月，甲公司因發(fā)現(xiàn)新的客觀事實，預(yù)計企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異500萬元可以轉(zhuǎn)回，該事實于購買日就已經(jīng)存在，甲公司在確認遞延所得稅資產(chǎn)時應(yīng)將原已確認的商譽沖回，所作分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：商譽 100

所得稅費用 25

如果該新的事實于購買日并不存在，則甲公司直接確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元，并確認相關(guān)的所得稅費用。

來源：夢里花又落

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【第15篇】季度所得稅費用怎么算

研發(fā)費用加計扣除，是不是以后季度預(yù)繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預(yù)繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間是否存在勾稽關(guān)系？

答：不存在。表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

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【第16篇】合伙企業(yè)個人所得稅費用扣除

個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計算個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。