出口退稅資格認定（16篇）

【第1篇】出口退稅資格認定

經(jīng)濟貿(mào)易的全球化發(fā)展為企業(yè)提供了越來越多的貿(mào)易機會，但是由于貿(mào)易壁壘的存在，使得企業(yè)在貨物采購上不得不考慮關(guān)稅的差別對待，因此學習進出口財務知識，了解并掌握出口退免稅相關(guān)政策是非常有必要的。

我們總結(jié)歸納了出口退稅貨物的認定條件，現(xiàn)和大家分享如下：

退（免）稅貨物范圍（應具備四個條件）：

1、屬于增值稅、消費稅征稅范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2、報關(guān)離境（離境的概念）

即輸出關(guān)口，自營出口和委托代理出口兩種形式。不報關(guān)離境的貨物，不得視為出口貨物予以退稅。離境指出口到中國境外、港澳臺、境內(nèi)的7個特殊區(qū)域。

3、已財務上作銷售處理

出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物、樣品、展品、郵寄品等，在財務上不作銷售處理，按照規(guī)定不能退（免）稅。

4、出口收匯

之前要在出口貨物做了收匯核銷后才能參與退稅計算，現(xiàn)在退稅科可以在收匯前將退稅款退給企業(yè)，但外匯管理局會對企業(yè)定時進行總量核查。如果企業(yè)取得了退稅款而在收匯期內(nèi)沒有收匯也沒做延期收匯報告，企業(yè)會被認為有騙稅嫌疑而被降低信用等級。

生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

出口退稅所涉及的知識點很廣泛，僅僅知道退（免）稅貨物的范圍是遠遠不夠的。

【第2篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅條件

我們所有出口退稅的產(chǎn)品，如屬已征或應征產(chǎn)品稅.增值稅及特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明文規(guī)定外，一律不退還。

一、出口產(chǎn)品，一般應具備3個條件。

1.屬產(chǎn)品稅.增值稅及特殊消費稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報關(guān)出境。我們說出口，也就是出口關(guān)。它是區(qū)分出口貨物是否為應稅貨物的主要標準之一，其出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票加蓋海關(guān)驗章為準。

3.必須進行出口銷售的財務工作。

一般說來，出口產(chǎn)品只有當以上3項同時具備時，才能退稅。對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品的退稅。

二.適用于退稅的產(chǎn)品。

對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品進行退稅。

1.外輪供應公司向外輪、遠洋貨輪、海員出售產(chǎn)品；

2.外部維修。維修和配飾業(yè)務中的零部件和原材料。

3.對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的專供對外承包項目使用的機器設備和原料，運輸國外后憑承包單位的購貨發(fā)票.報關(guān)單.報關(guān)單辦理退稅；

4.國際投標：國產(chǎn)機電產(chǎn)品中標。

與此同時，國家還明確規(guī)定，少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3項條件，也不得給予退稅；

國家明令禁止退還的出口產(chǎn)品。

1.原油出口；

2.對外出口產(chǎn)品；

3.國家禁止出口產(chǎn)品；

4.出口商收購外商投資的產(chǎn)品出口業(yè)務；

5.來料加工、來料組裝的出口產(chǎn)品；

6.軍需工廠向軍方系統(tǒng)出售的出口品；

7.軍事系統(tǒng)出口企業(yè)范圍；

8.對鉆石加工企業(yè)直接出口或銷售使用原鉆或原鉆進行出口，用于出口；

9.齊魯.揚子.大慶三大乙烯工程產(chǎn)品；

10.不含稅產(chǎn)品；

11.個人在國內(nèi)購物.自帶出境商品暫不退稅。

四.出口退稅程序。

1.獲取有關(guān)證件和登記表的領取者應在30天內(nèi)辦理出口商品退稅登記，并取得主管機關(guān)核準經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明。

2.在辦理退稅登記時，應在收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照《登記表》及相關(guān)要求填寫，經(jīng)蓋公章、蓋章后，再與出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)的批準文件、工商登記證明及其他證明材料一起提交稅務機關(guān)，稅收主管部門審核無誤后，可接受登記。

3.填寫出口退稅登記證稅務機關(guān)收到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定程序核準后，核發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

4.當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策改變時，出口退稅登記應根據(jù)實際需要更改或注銷退稅登記。

上述正是前海天盈財稅為大家分享在哪些條件下可以申請出口退稅，希望對大家有幫助。

在哪些條件下可以申請出口退稅？

【第3篇】2023年出口退稅政策解讀

如果您是一位出口企業(yè)家，您可能已經(jīng)知道了上海出口退稅的重要性。上海出口退稅是指在貨物出口時，向相關(guān)部門申請退還部分或全部繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和關(guān)稅，以減輕企業(yè)負擔，提高國際競爭力。下面是一個客戶案例，讓我們看看如何操作上海出口退稅：李先生是一位出口公司的老板，他在上海有一家出口工廠。他一直聽說上海有出口退稅政策，但不知道具體的操作流程。通過網(wǎng)絡查詢，他找到了我的資訊服務公司，并向我們咨詢了有關(guān)退稅的問題。我們?yōu)樗峁┝嗽敿毜耐硕惲鞒毯蜕暾埐牧?，并告訴他如何準確填寫表格以確保申請成功。我們還向他解釋了退稅金額的計算方法和注意事項。李先生很滿意我們的服務，并愉快地選擇了我們的代辦服務。我們?yōu)槔钕壬峁┝巳檀k服務，包括收集材料、填寫表格、提交審核和跟進退稅進度。我們在整個過程中一直和李先生保持聯(lián)系，并及時更新申請進度。最終，他成功獲得了退稅款項，這為他的公司帶來了不小的財務收益。如果您也需要申請上海出口退稅，我們很樂意提供幫助。我們的服務包括：為您提供詳細的退稅政策和操作流程，并解答您的疑問；為您準備退稅材料并填寫退稅表格；提交審核并跟進退稅進度；及時更新申請進度，確保退稅款項及時到賬；提供其他相關(guān)咨詢服務，例如稅務規(guī)劃和企業(yè)咨詢等。如果您有任何疑問或需要幫助，請聯(lián)系我們。我們將竭誠為您服務，并助您順利獲得退稅款項。#上海出口退稅##退稅政策##出口退稅代辦##資訊服務##稅務規(guī)劃#

【第4篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅的操作明細流程

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，越來越多的國家生產(chǎn)的產(chǎn)品流入中國。為了嚴格控制這些產(chǎn)品，發(fā)展中國經(jīng)濟，我們通常稱之為關(guān)稅，只要進出口需要繳納稅款，但在繳納進出口稅后會有一定的退稅條件，那么如何申請出口退稅呢？

進出口退稅是政府對企業(yè)變相補貼的一種方式。在中國，出口貨物退稅政策一直存在，這足以表明國家大力支持出口。因此，有必要了解中國進出口退稅的退稅流程，以便更快地完成出口退稅流程，并處理相關(guān)事宜。節(jié)省時間和成本。以上是進出口退稅流程的全部內(nèi)容。希望你能通過閱讀以上內(nèi)容來更清楚地了解如何辦理進出口退稅。

為什么會有出口退稅

國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免國際雙重課稅。因為外國會對我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時候稅負要為0，這樣即使被外國人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競爭。

外貿(mào)企業(yè)申請進出口退稅所需資料

1.出口貨物退(免)稅申報表(5份)；

2.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4.銷售出口商品的發(fā)票；

5.增值稅專用發(fā)票和稅收繳款書（出口貨物專用）；

6.出口退稅貨物進貨憑證申報表；

7.出口退稅貨物退稅申報表；

8.增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果通知和清單；

進出口退稅申請流程

外貿(mào)公司進出口退稅申報流程：

1、外貿(mào)公司進出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后根據(jù)服務器維護開展公司信息設定。

2、根據(jù)出口退稅系統(tǒng)軟件進行出入口清單申請數(shù)據(jù)信息的入錄、審批。

3、獲得增值發(fā)票后在稅票開稅票時間30天內(nèi)，在“發(fā)票認證系統(tǒng)軟件”或稅務局開展發(fā)票信息驗證。

4、根據(jù)出口退稅系統(tǒng)軟件進行拿貨清單申請數(shù)據(jù)信息的入錄、審批。

5、根據(jù)系統(tǒng)軟件中“數(shù)據(jù)處理方法”的“拿貨出入口總數(shù)關(guān)系查驗”和“換匯成本查驗”后轉(zhuǎn)化成預申請數(shù)據(jù)信息。

6、在網(wǎng)上預申請和查看審批意見反饋。

7、在申報系統(tǒng)中入錄報關(guān)單證辦理備案數(shù)據(jù)信息。

8、審批根據(jù)后，開展宣布申請，把預申請數(shù)據(jù)信息確定到宣布申請數(shù)據(jù)信息中。

9、復印出入口清單申報單、拿貨清單申報單、進出口退稅申請明細表各2份；并轉(zhuǎn)化成出口退稅申請硬盤，硬盤中應當有12個文檔，并在轉(zhuǎn)化成好的出口退稅硬盤上寫上公司的名字和海關(guān)代碼。

10、提前準備出口退稅申請材料，到出口退稅科宣布申請出口退稅；（必須在出入口時間算起90天內(nèi)開展宣布申請）

對于有些產(chǎn)品來說，是沒有退稅補貼的，那么這些產(chǎn)品有些是通過離岸公司進行出口銷售，在回款結(jié)匯方面需要相應的工具進行解決，更多外貿(mào)收款結(jié)匯問題，

【第5篇】怎么查出口退稅的稅率

相關(guān)政策

《 財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報關(guān)出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）

海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準

非報關(guān)出口的貨物勞務、跨境應稅行為

出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準

保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物

貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

答疑補充

q：退稅率調(diào)整的過渡政策是什么？

a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，針對退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購進的貨物服務，我們設置了3個月的過渡政策。

下面具體講一下過渡政策。首先強調(diào)一下，過渡政策是針對此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務，對于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務，不涉及過渡政策問題。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：

39號公告第三條第二款在表述過渡期政策時，在“2023年6月30日前”之后有個“（含4月1日前）”。

例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專用發(fā)票，應按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專用發(fā)票，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

【第6篇】出口退稅金額怎么查

又到月底了，出口發(fā)票該開具了。目前出口發(fā)票有兩種:開票系統(tǒng)開具(含電子發(fā)票)和自制的形式發(fā)票。

按當?shù)囟惥忠髞硎褂谩?/p>

按政策規(guī)定，先確認收入，才可以申報退稅。所以拿到報關(guān)單后要及時確認收入。

開票系統(tǒng)開具注意事項

名稱:客戶英文名

地址電話:漢字寫上客戶國家貨物名稱:和報關(guān)單名稱一樣金額:fob價格*匯率

匯率用出口當月第一個工作日匯率稅率:選免稅或0稅率

備注欄:根據(jù)各地要求填寫。

生產(chǎn)企業(yè)銷售額填附表一，16行。開票系統(tǒng)開填“開具其他發(fā)票”，自制的填“未開具發(fā)票”

外貿(mào)企業(yè)填附表一，18行。

開票系統(tǒng)開填“開具其他發(fā)票”，自制的填“未開具發(fā)票”

使用離線版申報系統(tǒng)版本號:00004_l01代碼庫版本都是:2021c請申報前核對版本后再申報

【第7篇】出口增值稅退稅

對出口貨物、勞務和跨境應稅行為已承擔或應承擔的增值稅和消費稅等間接稅實行退還或者免征，是國際社會通行的慣例，目的在于鼓勵各國出口貨物、服務公平競爭。

我國增值稅出口退（免）稅的三項基本政策：

1、退（免）稅政策★★—— 出口零稅率并退稅

出口零稅率指 整體稅負為零，不同于免稅。

*是對本環(huán)節(jié)出口銷售的貨物、勞務和跨境服務的增值部分，實行零稅率的增值稅；

**是對出口貨物、勞務和跨境服務之前環(huán)節(jié)所含的進項稅額進行退付。

2、 免稅政策★—— 出口免稅但不退稅

3、 征稅政策—— 出口不免稅也不退稅

一、適用增值稅退（免）稅政策的范圍

增值稅退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行 零稅率，退還在出口前實際承擔的稅收負擔，即按 規(guī)定的退稅率計算后予以退還。

政策

內(nèi)容

1.出口企業(yè)出口貨物

（1） 出口企業(yè)，包括作為增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。

（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

（3） 其他：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

（4） 融資租賃出口貨物（如飛機、飛機發(fā)動機、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，租賃期 5 年以上）。

2.視同自產(chǎn)出口貨物

可關(guān)注列舉：

（1） 企業(yè)條件：一般納稅人、經(jīng)營 2 年以上、納稅信用等級 a 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2） 列舉外購貨物出口：用于對外承包工程項目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對外援助的貨物等。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

（1） 對進境復出口貨物進行加工修理修配；

（2） 從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行加工修理修配

4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應稅服務

零稅率服務：

境內(nèi)單位和個人提供：國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務（如研發(fā)服務；設計服務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等）。

二、增值稅退（免）稅辦法——2 種

方法

含義

適用范圍

1.免抵退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）適用零稅率的跨境服務和無形資產(chǎn)。

2.免退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額予以退還。

（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務

（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口。

（直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實行免抵退稅辦法）

三、增值稅出口退稅率

1.一般規(guī)定：除單獨規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。（13%、10%、9%、6%和零稅率）

2.適用不同退稅率的貨物、勞務及服務，應分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅；否則從低適用退稅率。

四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

依據(jù) 法定發(fā)票，如：出口貨物、勞務、服務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；購進出口貨物、勞務、服務的增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進口增值稅專用繳款書。主要出口企業(yè)和出口業(yè)務的退稅依據(jù)如下：

出口企業(yè)

出口項目

退（免）稅計稅依據(jù)

1.生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物、勞務、服務（進料加工復出口貨物除外）

出口貨物、勞務的實際離岸價（fob）

進料加工復出口貨物

出口貨物的離岸價（fob）扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額確定

2.外貿(mào)企業(yè)

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

3.跨境（零稅率） 應稅行為務

（1）實行“免、抵、退” 稅辦法

①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入

②其他：提供應稅服務額

（2）實行免退稅辦法

購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。

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【第8篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策

在外貿(mào)行業(yè)來說，相信絕大部分的企業(yè)朋友應該都知道這個行業(yè)是有一個出口退稅的優(yōu)惠政策的，也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營中常會涉及到的一項工作，不過出口退稅的工作并不簡單，并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達到一定條件才可以，所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對企業(yè)的有要求，以便于各位企業(yè)朋友方便申請該項政策。

一、出口退稅對企業(yè)的要求

1、真實的外貿(mào)出口貿(mào)易報關(guān)的相關(guān)資料。

2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。

3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認定手續(xù)。

4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機構(gòu)進行登記。

二、出口退稅對企業(yè)的貨物需要滿足的要求

1、增值稅、消費稅的征收范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2、必須是報關(guān)離境出口的貨物是否報關(guān)離境出口

確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一，出口退稅是針對出口貨物而言的。在國內(nèi)銷售，或沒有進行報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定外，不論是以外匯還是以人民幣進行結(jié)算，也不論出口企業(yè)采取何種賬務處理方式，都不得將其視為出口貨物予以退稅。

對收取外匯但實際在境內(nèi)銷售的貨物（如賓館、飯店等收取外匯的貨物）因其不符合離境出口條件，故不能給予出口退（免）稅。

3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

其次生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)）如果申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

以上就是出口退稅對企業(yè)的要求，需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅，除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外，還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個條件缺一不可，任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。

【第9篇】出口退稅稅率9%

作者：詹衛(wèi)軍 來源：長沙稅務律師網(wǎng) http://www.shuiwulawyer.com/

近年來，多部門聯(lián)合開展打虛打騙專項行動，一大批企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅而被查處，所暴露出的犯罪手段多種多樣，高報出口貨物價格是其中比較常見的方式之一。

高報貨物出口價格騙稅是指通過高報超出出口商品實際價格來騙取出口退稅。如：某出口企業(yè)實際出口貨物為10000美元，但虛增高報50000美元，并按50000美元的制作報關(guān)合同、發(fā)票單證等，并以上述單證向稅局申報出口退稅。

那么，高報出口價格的行為就一定會構(gòu)成騙取出口退稅罪嗎？當然不一定。

第一，財政部、國家稅務總局《關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號文）規(guī)定：“二、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。”

在沒有虛開增值稅發(fā)票的情況下，只要出口企業(yè)的增值稅進項稅額是真實的，即使高報了出口價格，也不會增加實際的退稅額，實際退稅額以已交納的增值稅額(進項稅額)為上限，不能超出已交納的增值稅額。

為便于理解，舉個簡單例子：

某外貿(mào)公司于2023年12月購進某產(chǎn)品5000件，所取得的增值稅專用發(fā)票上價款為100萬元，稅額為13萬元，稅率為13%，該公司將這批貨物出口到俄羅斯，離岸價為2000萬盧布，某產(chǎn)口的出口退稅率為9%，因該公司為外貿(mào)企業(yè)，適用退免稅政策，其當月應退稅額為：100萬×9%=9萬元。

如出口時將離岸價高報為3000萬盧布，其他條件保持不變，該公司當月應退稅額仍然為100萬×9%=9萬元。

也就是說，出口退稅時退的是國內(nèi)購進環(huán)節(jié)的增值稅。故無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，高報出口價格并不必然就等于騙取出口退稅的稅款。

第二，刑法第204條規(guī)定的騙取出口退稅罪，要求行為人在主觀上有騙取出口退稅的故意，客觀上實施了騙取出口退稅的行為，并且造成國家稅款損失的后果，故雖有高報出口價格的行為，并不能就此直接認定行為人具備騙取出口退稅罪的犯罪構(gòu)成要件。

因此，高報出口價格的行為并一定就是構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【第10篇】論出口報關(guān)業(yè)務對出口退稅的影響

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》的要求，出口貨物在報關(guān)時，“生產(chǎn)銷售單位”應按如下規(guī)則填報：

根據(jù)填制規(guī)范的規(guī)定，出口貨物在報關(guān)時，應針對出口模式的不同進行分別填報：

1、自營出口貨物

自營出口的貨物，不論貨物是自產(chǎn)還是外購的，“生產(chǎn)銷售單位”都應該填報出口企業(yè)名稱。

例：a外貿(mào)企業(yè)外購貨物出口，“生產(chǎn)銷售單位”填a；境內(nèi)發(fā)貨人填a

b生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物或從c企業(yè)外購貨物出口，“生產(chǎn)銷售單位”填b；境內(nèi)發(fā)貨人填b

2、委托出口貨物

對于委托其他代理公司出口的貨物，在報關(guān)時直接把委托方作為生產(chǎn)銷售單位填報

例：a企業(yè)自產(chǎn)或購入貨物委托b企業(yè)出口貨物，“生產(chǎn)銷售單位”填a；境內(nèi)發(fā)貨人填b

3、加工貿(mào)易貨物委托加工

對于進料加工、來料加工業(yè)務，經(jīng)營企業(yè)委托其他老王加工工廠進行加工的，原來的報關(guān)單填制規(guī)范中規(guī)定這類業(yè)務的“生產(chǎn)銷售單位應按”按手(賬)冊顯示的“加工單位”進行填報。但新版報關(guān)單填制規(guī)范中對加工貿(mào)易下委托加工的并未規(guī)定如何填報，實務中還是按以前的填報方法，即如果是委托加工后出口的，按手(賬)冊上顯示的“加工企業(yè)”作為“生產(chǎn)銷售單位”填報。

例：a外貿(mào)企業(yè)無加工能力，做進料加工業(yè)務，委托b企業(yè)進行加工，辦理賬冊時，賬冊顯示的“經(jīng)營單位”為a，“加工企業(yè)”為b，則報關(guān)時“生產(chǎn)銷售單位”應填b

報錯生產(chǎn)銷售單位影響有三點：

1、如果你是自營出口，“生產(chǎn)銷售單位”報成工廠了，那稅局可能會認為你這是代理工廠出口，不讓外貿(mào)企業(yè)申請退稅；或者稅局會認為你這是把其他公司的貨物偽裝成自己的貨物出口做“買單配票”騙取退稅。出現(xiàn)這種情況要花費時間跟稅局溝通，至于能不能溝通到位就難說了。

2、自2023年開始，電子口岸會同時向報關(guān)單的“境內(nèi)發(fā)貨人”和“生產(chǎn)銷售單位”傳輸報關(guān)單電子信息，即“境內(nèi)發(fā)貨人”和“生產(chǎn)銷售單位”如果不是同一企業(yè)的話，如果該“生產(chǎn)銷售單位”顯示的企業(yè)也是出口型企業(yè)即辦理了海關(guān)注冊登記和電子口岸的，那么該生產(chǎn)銷售單位也會在自己的電子口岸中查詢到該筆不屬于自己出口也不屬于委托別人出口的報關(guān)單，這樣也會給生產(chǎn)貨物的工廠造成困惑，甚至工廠的稅局會認為這是工廠委托外貿(mào)公司出口而要求工廠做稅務處理。

3、根據(jù)報關(guān)單填制規(guī)范，自營出口的業(yè)務，生產(chǎn)銷售單位就應該填報自己公司名字，但是如果填報成工廠了，那么這屬于報關(guān)錯誤，報關(guān)單也就不合規(guī)了，會影響退稅(自行查詢財稅(2012)39號的規(guī)定)

但是自4月26日起，一些出口非醫(yī)用口罩且符合境外標準或注冊的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，在報關(guān)時，提示生產(chǎn)銷售單位必須填報在商務部公布的名單中的工廠才行：

如果沒有填名單內(nèi)的工廠名字的不接受申報。

呃，這就打臉了啊，為了能強制比對是否在名單內(nèi)，強行增加這么個比對，自己出臺的規(guī)范都不顧了？

注意：根據(jù)規(guī)定，必須把名單內(nèi)的工廠填到生產(chǎn)銷售單位的業(yè)務只有出口非醫(yī)用口罩且該口罩是符合境外標準或取得境外注冊并且在商務部名單內(nèi)的，即在報關(guān)時提示“申報出口的非醫(yī)用口罩是否符合國外標準”選擇“是”的情況下才強制比對所填寫的生產(chǎn)銷售單位的名字是否在商務部名單內(nèi)，如果不在的話不接受申報。

如果出口的符合國內(nèi)標準的非醫(yī)用口罩貨同時符合國內(nèi)國外的但選擇的“否”及其他醫(yī)療物資是沒有這個規(guī)定必須要把工廠填到生產(chǎn)銷售單位中去的，但是也得看各地海關(guān)的規(guī)定(據(jù)說有的地區(qū)海關(guān)也要求其他醫(yī)療物資出口也必須把工廠填到生產(chǎn)銷售單位中)。

對于外貿(mào)企業(yè)出口符合國外標準的非醫(yī)用口罩時，由于必須把生產(chǎn)工廠填報到生產(chǎn)銷售單位，那么這種情況也是不得已為之的，應特事特辦。外貿(mào)企業(yè)可以跟稅局做好溝通解釋，把國際貿(mào)易單一窗口里的通知或12360海關(guān)熱線推送的文章或老王的這一篇轉(zhuǎn)給稅局進行解釋。最新《關(guān)于進一步加強防疫物資出口質(zhì)量監(jiān)管的公告》 中國國際貿(mào)易單一窗口填報指南

對于出口的非醫(yī)用口罩等其他醫(yī)療物資，由于各地海關(guān)并未統(tǒng)一申報口徑，如果外貿(mào)企業(yè)提供的報關(guān)單的生產(chǎn)銷售單位也報成工廠了，那么在業(yè)務真實的情況下也應該給與辦理出口退稅。

本公眾號作者：王術(shù)芳

中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家?guī)斐蓡T、浙江省對外貿(mào)易綜合服務企業(yè)聯(lián)盟專家顧問。

【第11篇】關(guān)于出口退稅收匯問題

這里的收匯幣種是指外幣和人民幣（跨境人民幣）

01 外幣

（一）以下是匯發(fā)【2012】38號有關(guān)貿(mào)易外匯收支管理節(jié)選：

（二）和退稅申報關(guān)系：

滿足以上條件的貿(mào)易收匯的外幣收匯，符合退稅申報要求，其中境外機構(gòu)境內(nèi)賬戶，是指osa賬戶和ftn賬戶。如果是國內(nèi)非貿(mào)易外匯收支項目下收取的外幣，不滿足退稅條件。

什么是osa賬戶（offshore account，以下簡稱osa）

1、定義：osa賬戶，在境外（含港澳臺地區(qū)）的自然人、法人（含在境外注冊的中國境外投資企業(yè)）、政府機構(gòu)、國際組織及其他經(jīng)濟組織，包括中資金融機構(gòu)的海外支持機構(gòu)，但不包括境內(nèi)機構(gòu)的境外代表機構(gòu)和辦事機構(gòu)，按規(guī)定在依法取得離岸銀行業(yè)務經(jīng)營資格的境內(nèi)銀行離岸業(yè)務部開立的賬戶，屬于境外賬戶。

2、法規(guī)依據(jù)：《離岸銀行業(yè)務管理辦法》（銀發(fā)〔1997〕438號）和《離岸銀行業(yè)務管理辦法實施細則》（（98）匯管發(fā)字第9號）

3、開戶銀行：必須是經(jīng)過銀監(jiān)局審批有權(quán)的銀行，目前僅包括：招商銀行、浦發(fā)銀行、交通銀行和平安銀行。

4、開戶主體：非居民法人或非居民個人。

5、開戶幣種：外幣。

什么是ftn賬戶？

1、定義：ftn賬戶：是上海試驗區(qū)推出的自貿(mào)賬戶其中一種，是境外機構(gòu)自由貿(mào)易賬戶。

2、法規(guī)依據(jù)：《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)分賬核算業(yè)務實施細則（試行）》和《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)分賬核算業(yè)務風險審慎管理細則（試行）》(銀總部發(fā)[2014]46號)。

3、開戶銀行：自貿(mào)區(qū)內(nèi)已設立“ftu”分賬核算單元的金融機構(gòu)。

4、ftn賬戶管理：

①分賬核算，資金應來源于區(qū)內(nèi)或境外，允許在一定額度內(nèi)向總行拆借。

②本外幣合一的可兌換賬戶，大部分情況下賬戶內(nèi)的幣種可自由轉(zhuǎn)換。

③離岸匯率，利率市場化。

④一線放開，二線管住，有限滲透。

⑤跨二線（ftn與境內(nèi)賬戶的劃轉(zhuǎn)）只能用人民幣進行。

⑥ftn賬戶中的資金性質(zhì)視同境外，與境內(nèi)的往來按跨境交易管理。

02 跨境人民幣

所謂跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算，是指經(jīng)國家允許指定的、有條件的企業(yè)在自愿的基礎上以人民幣進行跨境貿(mào)易的結(jié)算，商業(yè)銀行在人民銀行規(guī)定的政策范圍內(nèi)，可直接為企業(yè)提供跨境貿(mào)易人民幣相關(guān)結(jié)算服務。其業(yè)務種類包括進出口信用證、托收、匯款等多種結(jié)算方式?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算是指進出口企業(yè)除了從采用美元信用證轉(zhuǎn)為采用人民幣信用證之外，并不會有明顯的感覺，真正的變化在于境內(nèi)外銀行之間的后臺結(jié)算部分。比如：中國某出口企業(yè)在與海外買家協(xié)商過程中，可以要求人民幣結(jié)算，海外買家則在付款行開具人民幣信用證，隨后議付行通知賣家，之后才是發(fā)貨、收貨、收付款等。

（一）以下是國稅總局【2013】65號節(jié)選：

以下是國稅總局【2013】30號節(jié)選：

一、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣）

（二）和退稅申報關(guān)系：

從以上政策可總結(jié)出，跨境人民幣結(jié)算滿足退稅申報條件，加工保稅區(qū)的人民幣結(jié)算；境外賬戶支付人民幣，境外機構(gòu)在境內(nèi)的外匯賬戶支付人民幣，比如說nra; ftn滿足跨境人民幣條件即滿足退稅申報條件。ftn賬戶是本外幣合一的可兌換賬戶，大部分情況下賬戶內(nèi)的幣種可自由轉(zhuǎn)換。所以非居民開設的外幣，人民幣賬戶都滿足退稅申報條件。

什是nra賬戶？

1.定義：nra 賬戶,指境外機構(gòu)按規(guī)定在境內(nèi)銀行開立的境內(nèi)外匯賬戶，不包括境外機構(gòu)境內(nèi)離岸賬戶。

2.法規(guī)依據(jù)：

(1)外幣nra:《國家外匯管理局關(guān)于境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)【2009】29號

(2)人民幣nra:《境外機構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（銀發(fā)[2010]249號）、《關(guān)于境外機構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2012]183號）和《關(guān)于調(diào)整境外機構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶資金使用有關(guān)事宜的通知》（銀辦發(fā)[2016]15號）。

3.開戶銀行：是指依法具有吸收公眾存款、辦理國內(nèi)外結(jié)算等業(yè) 務經(jīng)營資格的境內(nèi)中資和外資銀行。

4.開戶主體：非居民法人。

5.開戶幣種：外幣或人民幣。

以下問答來自某公眾號：

1、如果人民幣貨款由境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付，是否依然可以以正常人民幣報關(guān)出口退稅？

答：如人民幣貨款是由境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付的話，不能進行退稅，除非是離岸賬戶和特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)打款才可以。

2、我司做亞馬遜平臺，美元正式報關(guān)，但是收款是亞馬遜平臺打美金到payoneer卡，p卡再按照提款當天銀行匯率中間價，美金換成人民幣從境外入到我司賬戶。請問我司是否可以退稅？

答：若款項是匯入貴司的賬戶，則可以辦理出口退稅。

3、如果跨境人民幣收匯，國內(nèi)收匯行企業(yè)需要做哪些準備么？

答：跨境人民幣需在國際收支申報系統(tǒng)體現(xiàn)，匯款前還是匯款后，企業(yè)自己操作還是銀行操作，可咨詢企業(yè)收匯銀行工作人員。

4、相關(guān)跨境人民幣結(jié)算介紹鏈接（點擊查看）

貨物貿(mào)易跨境人民幣結(jié)算https://mp.weixin.qq.com/s/id20mjrfjfnjqwaamk_hjq

跨境人民幣業(yè)務介紹

https://mp.weixin.qq.com/s/ozfeizm6dfiwhz97wqy22a

03 收匯時間和退稅申報關(guān)系

（一）國家稅務總局公告2023年第9號

【國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告】第八條：

（說明：本文參考退稅政策，外匯管理局和人行相關(guān)法規(guī)，借鑒互聯(lián)網(wǎng)眾家所言，如文有錯誤之處，敬請指出以便及時更正。）

【第12篇】出口退稅退稅率查詢

外貿(mào)企業(yè)出口退稅必知

常見的征稅方法

(1)從價稅：按商品的價格計征關(guān)稅，稅率-般以百分率來表示， 即商品價格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價格問題上，各國海關(guān)做法不一。有的按發(fā)票價格，有的按商品離岸價，有的按到岸價，有的按獨立的買賣雙方在自由競爭的條件下成交的價格，即所謂“正常價格”，有的按“海關(guān)估定價格”來計算。較常見的是到岸價作為海關(guān)的完稅價。從價稅的保護作用隨物價的波動而波動。物價上漲時，其保護作用增大：物價下跌時，其保護作用減少。世界上較多的國家采用從價稅。

(2)從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、長度、面積、體積、容量和規(guī)格等計征關(guān)稅。按商品重量計征關(guān)稅最為常見。物價上漲時，從量稅稅額不能隨之增加，其保護作用小;物價下跌時，稅額不受影響，其保護作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達國家。

(3)混合稅：亦稱復合稅，即同時采用從價和從量兩種征稅方法。有的以從價為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價稅。美國較多地采用混合稅。

(4)選擇稅：對一種商品既規(guī)定從價稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時，為了鼓勵進口某種商品，也有擇其低者征稅的。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱問接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

外貿(mào)企業(yè)退稅辦法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②“抵”指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。③“退”指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時， 即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件， 是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物遇還或免征其納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財務。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財務上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門]核銷的貨物。

注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務機關(guān)申請辦理退(免)稅的貨物必須同時具備以上4個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增中一 個 條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部(門批準收購出口的貨物除外)。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各份)，申請辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務登記時，應提交的資料包括：

1)上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)應報送政府部門的批復和董事會決議;

2)工商行政管理機關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;

3)原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。

3、出口退稅稅務登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統(tǒng)-制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：

1、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無進出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權(quán)的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權(quán))出口的貨物：

(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物，

(2)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務企業(yè)的出境設備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

注：以上“出口”是指報關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅，對無進出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：

1、屬

屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)采購的特殊因素，特準退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

(三)除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

(四)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、 進料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對般貿(mào)易、進料加工、、補償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與-般貿(mào)易計算方式致;來料加工免稅。

出口退稅的4個時限

(1)“30天' 。外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應該及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

(2) “90天” 。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

(4)“3個月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。

出口退稅附送材料

1、報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6。有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

8、出口收匯已核銷證明。

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅計算

(一)計稅依據(jù)和退稅率

1、計稅依據(jù)

出口退稅的計稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進金額。如出口貨物-次購進一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務時，可以用同-產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。如出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)為出口消費稅應稅貨物的購進金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。

2、退稅率

出口退稅的退稅率是根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額，可在國家稅務總局查詢。

(=)計算方法

般來說出口貨物應退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。

1、-般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應退稅額=計稅依據(jù)x適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費金額x 14%

3、進料加工復出口貨物

應退稅額=計稅依據(jù)x退稅率銷售進口料件應抵減退稅額銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額x退稅率-海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額。

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【第13篇】外貿(mào)出口退稅計算公式

外貿(mào)公司可以通過出口退稅來減輕企業(yè)經(jīng)營的成本，讓企業(yè)獲取更大的利潤。但是企業(yè)在出口退稅的過程中很容易遇到各種各樣的問題，elva今天就來總結(jié)一下出口退稅需要知道的那些事。

出口不退稅≠出口征稅

出口收入分為三種情形：

出口退稅

免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。

出口免稅

免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，而且納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進項稅。

出口征稅

出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進項稅可以抵扣。

出口不退稅分為兩種情況：出口免稅和出口征稅。外貿(mào)企業(yè)在發(fā)票勾選之前一定要確認準確！

出口退稅需注意以下五個時限

'15天'

出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15天內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的相關(guān)單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報期之前要及時收匯，如符合國家稅務總局2023年30號文中的視同收匯的9種情形，需要在次年四月份增值稅納稅申報期內(nèi)做出口不能收匯申報！

'30天'

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

'90天'

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

'180天'

出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

'3個月'

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。

出口退稅附送材料

1. 報關(guān)單。

報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。

這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票。

提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 運單和出口保險單

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

注：出口退稅無紙化也需要裝訂好打印材料

無紙化退稅申報是指企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明時，不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機關(guān)報送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。

無紙化退稅后，原退稅申報需要的出口發(fā)票、進貨發(fā)票等紙質(zhì)憑證由企業(yè)自行保存，參與無紙化的出口企業(yè)應當將原規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送的紙質(zhì)資料和按原規(guī)定裝訂成冊留存?zhèn)洳椤?/p>

退稅計算器

退稅計算公式

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額；

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。

退稅計算案例

某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營內(nèi)銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2023年2月上期期末留抵稅額20萬，國內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票價款100萬元，準予抵扣的進項稅額16萬元；內(nèi)銷貨物不含稅價80萬元，外銷貨物銷售額120萬元（不考慮匯兌損益）。計算應退稅額。

解析：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬元）；

借：主營業(yè)務成本 36000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36000

2、當期應納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬元）

3、當期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元）

當期期末留抵稅額19.6萬元>當期免抵退稅額15.6萬元

4、當期應退稅額=當期免抵退稅額=15.6（萬元）

借：應收出口退稅款（增值稅）156000

貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）156000

5、當期免抵稅額=0

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=19.6-15.6=4（萬元）

聲明： 本文圖片來源于“ic photo”或“圖蟲創(chuàng)意”，任何網(wǎng)站、報刊、電視臺、公司、組織、個人未經(jīng)ic photo或圖蟲創(chuàng)意許可，不得部分或全部使用。

【第14篇】出口退稅率文庫怎么安裝使用

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

國家稅務總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務總局編制了2019b版出口退稅率文庫（以下簡稱“文庫”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、文庫放置在國家稅務總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請各地及時下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級。各地應及時將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率。嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責任。

三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

2023年3月21日

【第15篇】出口退稅的會計處理

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當期應退稅款通過“應收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本——出口商品

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會計核算：

借：應收出口退稅款——增值稅(實際應退的金額)

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） （計算的免抵退金額）

當收到退稅款時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費稅應稅消費品享受退稅政策。

在應稅消費商品報關(guān)出口作帳后，會計處理：

借：應收出口退稅款——消費稅

貸：主營業(yè)務成本

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款——消費稅

【第16篇】工廠外購產(chǎn)品出口退稅

最近收到許多小伙伴的咨詢：我公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴重，國外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請問我公司外購這類防疫物資的出口可以申請退稅嗎？

具體我們來分析及分類來說。

問：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購一部分口罩進行出口，請問這種情況能申請退（免）稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。

視同自產(chǎn)貨物的具體范圍及條件

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級a級。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。

3.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。

（三）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（四）同時符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。

（六）用于對外承包工程項目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進防護服進行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第二條，外貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，適用免退稅辦法。

防護服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

——所以此種情況下，你公司購進防護服出口，可以申請退稅。退稅額為進項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購進護目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第三條，外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

目前，護目鏡的退稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務的退稅率為1%。

——所以此種情況下，你公司購進護目鏡出口，可以申請退稅。退稅額為進項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購體溫計出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請問可以申請退稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。

——所以此種情況下，你公司外購的體溫計出口，不可以申請退稅，適用免稅政策。

問：我是一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，請問可以申請退稅嗎？與一般納稅人企業(yè)相比稅收政策有什么不同？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條，小規(guī)模納稅人出口貨物勞務不能辦理退稅，實行出口免稅政策。一般納稅人企業(yè)出口的貨物，生產(chǎn)型的為免抵退，外貿(mào)企業(yè)實行免退稅。