印花稅需要申報(bào)嗎（16篇）

【第1篇】印花稅需要申報(bào)嗎

雖然印花稅是個(gè)小稅種，但是其蘊(yùn)藏的涉稅風(fēng)險(xiǎn)可不小。在這里，有必要提醒大家注意：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅年報(bào)1月16日前，需要完成申報(bào)，大家可別忙忘了。

根據(jù)印花稅法等相關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)賬簿的稅率是萬(wàn)分之2.5，一般而言，應(yīng)稅的營(yíng)業(yè)賬簿可以按次申報(bào)，也可以按年申報(bào)，其中按年申報(bào)的，需要在年度終了之日起15日內(nèi)完成申報(bào)。

根據(jù)稅總辦征科函〔2022〕245號(hào)，2023年1月因?yàn)?5日是星期日，所以申報(bào)納稅期限順延至2023年1月16日截止。

所以，根據(jù)規(guī)定，2023年度的營(yíng)業(yè)賬簿要在2023年1月16日之前進(jìn)行相關(guān)申報(bào)。今天我們就跟大家詳細(xì)說(shuō)一下?tīng)I(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)如何操作的具體事宜（以江蘇為例），供大家參考。

1、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年申報(bào)需要有稅種認(rèn)定，在電子稅務(wù)局稅種認(rèn)定信息中就可以看到項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)的相關(guān)信息。

大家需要做的第一步是，登錄電子稅務(wù)局，在我的待辦里，點(diǎn)擊印花稅，找到財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表，選擇稅款所屬期為2023年1月1日至12月31日的申報(bào)表，并點(diǎn)擊右邊的申報(bào)按鈕。

2、進(jìn)行稅源采集，點(diǎn)擊新增稅源信息，會(huì)自動(dòng)跳出營(yíng)業(yè)賬簿的稅目，根據(jù)要求填寫(xiě)相關(guān)的數(shù)量、日期、計(jì)稅金額等信息，然后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)算出稅額。

3、完成采集后，記得點(diǎn)擊保存，然后返回勾選申報(bào)表并點(diǎn)擊稅源信息同步。這里需要注意的是小微企業(yè)可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠，如果符合條件，記得進(jìn)行選擇。

4、完成同步后，點(diǎn)擊申報(bào)。記得檢查一下申報(bào)狀態(tài)，如果顯示申報(bào)成功，就證明完成申報(bào)了。

如果是沒(méi)有稅種認(rèn)定，需要按次申報(bào)，按次申報(bào)是應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生15日內(nèi)完成申報(bào)。其相關(guān)的申報(bào)操作流程差不太多，只不過(guò)在申報(bào)進(jìn)入頁(yè)面和稅源采集方面有些許差別，大家登錄電子稅務(wù)局一看就懂，在這里就不贅言了。

如果是營(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)，記得提前完成申報(bào)奧，后邊別因?yàn)橐幻Π堰@事兒給忘了，每年因?yàn)橛』ǘ惿陥?bào)問(wèn)題被查被罰的企業(yè)，也有不少奧。另外，文章的最后，給大家說(shuō)一下印花稅申報(bào)相關(guān)的幾個(gè)常見(jiàn)的，問(wèn)的比較多的問(wèn)題。

1、按季申報(bào)印花稅，但是當(dāng)期沒(méi)有簽訂應(yīng)稅合同，是不是可以不用申報(bào)了？

需要申報(bào)。按季申報(bào)，即便當(dāng)期沒(méi)有應(yīng)稅的憑證，也需要進(jìn)行零申報(bào)。如果公司業(yè)務(wù)比較少，一年簽不了多少應(yīng)稅合同，建議可以考慮按次申報(bào)。

2、在進(jìn)行稅源采集的時(shí)候，只能采集到一個(gè)稅目，怎么解決？

稅種認(rèn)定就是認(rèn)定到稅目的，沒(méi)有做認(rèn)定的稅目無(wú)法進(jìn)行采集。如果需要增加稅目，需要進(jìn)行相關(guān)稅目的認(rèn)定。

3、公司合同比較多，并且都是屬于同一稅目，怎么操作比較省勁？

合同多，又是同一稅目，建議合并匯總填寫(xiě)稅源明細(xì)表。

4、在簽合同的時(shí)候，合同金額沒(méi)有確定，這個(gè)還需要申報(bào)印花稅嗎？

在簽訂相關(guān)合同的首個(gè)申報(bào)期，需要先進(jìn)行相關(guān)申報(bào)，然后在實(shí)際結(jié)算的下一個(gè)申報(bào)期，按實(shí)際金額交稅。也就是，申報(bào)和交稅分開(kāi)了。

5、所有合同都需要交印花稅嗎？還有，是不是不簽合同就不用交印花稅了？

這個(gè)主要看應(yīng)稅憑證的規(guī)定，以印花稅稅目稅率表為準(zhǔn)，即上面有的就需要交稅，上面沒(méi)有的就不需要交稅。

另外，書(shū)面合同并不特指是紙質(zhì)合同，電子文件也屬于書(shū)面合同。同時(shí)，對(duì)于買(mǎi)賣(mài)合同而言，只要是明確了雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，也需要交稅。

最后，以上內(nèi)容僅供大家學(xué)習(xí)和參考所用，不作為大家工作操作的依據(jù)。

【第2篇】印花稅歸中央還是地方

你對(duì)中央地方共享稅有了解嗎?來(lái)看看都包含什么吧！中央地方共享稅包含下面多個(gè)稅收種類(lèi)：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、印花稅等等這些。中央和地方共享稅，簡(jiǎn)稱(chēng)為“共享稅”，是中央和當(dāng)?shù)卣鶕?jù)創(chuàng)收的占比攤分各類(lèi)稅款，在中央稅收制度區(qū)劃中，共享稅范疇的擴(kuò)張，尤其是規(guī)模的擴(kuò)張，致使共享稅創(chuàng)收占首要地位。這不僅僅是國(guó)內(nèi)分稅制中收入分配的現(xiàn)況，也是將來(lái)進(jìn)一步完善分稅制務(wù)必考慮到的因素。

企業(yè)所得稅

國(guó)有控股郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、中國(guó)銀行、海洋石油天然氣企業(yè)、中國(guó)長(zhǎng)江電力有限公司等企業(yè)需要繳付的企業(yè)所得稅屬于中央政府的固收，別的企業(yè)繳付的企業(yè)所得稅的60%上交中央，而剩余的40%由地方政府支配。

個(gè)人所得稅

除在銀行存款利息得到的個(gè)人所得稅外，其他部分的分享比重與企業(yè)所得稅一樣。這其中中央為60%，中央為40%。

增值稅

自2023年5月1日開(kāi)始，國(guó)稅總局將營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，所有行業(yè)企業(yè)繳付的增值稅由中央政府承擔(dān)50%，地方政府承擔(dān)50%。

城建稅

鐵道部門(mén)、央行、保險(xiǎn)公司集中繳付的城建稅歸屬于中央財(cái)政，其它的歸屬于地方財(cái)政。

資源稅

很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，土地資源稅便歸屬于地方稅收，海洋石油資源稅歸屬于中央稅收。

印花稅

自2023年1月1日開(kāi)始，證券交易印花稅更改為中央收入。除證券交易印花稅外，還有地方政府的稅收。

【第3篇】印花稅車(chē)船稅是屬于什么稅種

目前，我國(guó)還在征收的18個(gè)稅種（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關(guān)稅、契稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸位稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅）有八個(gè)已經(jīng)由全國(guó)人大立法征收，可以說(shuō)，這8個(gè)水中的征收真正做到了有法可依，而剩余的10個(gè)目前仍然依據(jù)國(guó)務(wù)院制定暫行條例進(jìn)行征收。

那么你知道已經(jīng)由人大立法的稅種是哪八個(gè)嗎？請(qǐng)往下看：

一、個(gè)人所得稅。

個(gè)稅法前后有七次修訂，真夠多的

2、企業(yè)所得稅法

去年年底，又修訂了一次

3、車(chē)船稅法

算是我國(guó)第三個(gè)立法的稅種了

4、環(huán)境保護(hù)稅法

2023年立法通過(guò)，去年就修正了一次

5、車(chē)輛購(gòu)置稅法

今年7月1日正式執(zhí)行

6、耕地占用稅法

也是新稅種，今年9月1日實(shí)施

7、煙葉稅法

這個(gè)一般人也用不到

8、船舶噸稅法

這個(gè)一般也用不到

稅款征收的依據(jù)最好還是國(guó)家的法律，希望剩下的10個(gè)稅種加快立法工作

【第4篇】股權(quán)變更需要交印花稅嗎

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專(zhuān)業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂(yōu)！

問(wèn)題公司剛注冊(cè)，還沒(méi)有實(shí)繳注冊(cè)資本，股東股權(quán)變更，需要繳納印花稅嗎？分析

需要。1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅。按轉(zhuǎn)讓合同所載金額萬(wàn)分之五貼花。與注冊(cè)資本、實(shí)收資本無(wú)關(guān)，與交易金額有關(guān)。2、與實(shí)收資本有關(guān)的印花稅屬于資金賬簿印花稅，目前按實(shí)收資本、資本公積的萬(wàn)分之二點(diǎn)五貼花。政策依據(jù)

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第二條：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；（三）營(yíng)業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)， 立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花 。記載資金的賬簿：資金總額萬(wàn)分之五貼花。國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》：“記載資金的賬簿”的計(jì)稅依據(jù)已不適用，重新確定如下：“一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。上述“記載資金的賬簿”的計(jì)稅依據(jù)，”自1994年1月1日起執(zhí)行?！控?cái)稅〔2018〕50號(hào)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。深圳稅局回復(fù)：以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，印花稅如何繳？以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，請(qǐng)問(wèn)如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時(shí)根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同 。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”按所載金額0.5‰貼花 。若納稅人不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。

本文來(lái)源：財(cái)稅概念。

【第5篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎

例：甲、乙分別認(rèn)繳70萬(wàn)元和30萬(wàn)元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實(shí)繳了70萬(wàn)元，乙未實(shí)繳。

2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬(wàn)元，在征得甲同意后，乙將30%股權(quán)以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個(gè)月內(nèi)實(shí)繳30萬(wàn)元。股權(quán)變更登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為乙應(yīng)納個(gè)人所得稅4.8萬(wàn)元，乙認(rèn)為不應(yīng)納稅。由此產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議。

2023年3月1日《公司法》修訂實(shí)施后，注冊(cè)資本實(shí)繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳制，如何進(jìn)行稅務(wù)處理，2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)發(fā)布)沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定。對(duì)于股東未實(shí)繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)人所得稅問(wèn)題，實(shí)務(wù)中一直存在不同觀(guān)點(diǎn)。

根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬(wàn)元，乙持有的30%股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)為24萬(wàn)元，以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額24萬(wàn)元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)際初始投資成本0元，應(yīng)納稅額=(24-0）*20%=4.8萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核算于法有據(jù)。

但，根據(jù)公司法，按實(shí)繳出資分紅是基本原則，在對(duì)股東投資權(quán)益沒(méi)有特別約定情況下，乙未實(shí)繳出資，其在年底不享有利潤(rùn)分配權(quán)，丙在年底受讓時(shí)，亦不享有分紅權(quán)。根據(jù)稅收合理性原則，對(duì)乙按30%對(duì)應(yīng)的賬面凈資產(chǎn)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。

根據(jù)稅法關(guān)于“正當(dāng)理由”的規(guī)定，乙可以提供未實(shí)繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時(shí)無(wú)法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)性。實(shí)際上，甲一個(gè)人取得全部利潤(rùn)分配并以全部利潤(rùn)為基數(shù)繳納個(gè)人所稅，且丙于三個(gè)月后充實(shí)資本金，國(guó)家總體稅收沒(méi)有減少亦未延遲。

現(xiàn)假設(shè)：甲、乙分別認(rèn)繳70萬(wàn)元和30萬(wàn)元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲實(shí)繳70萬(wàn)元，乙只實(shí)繳了10萬(wàn)元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬(wàn)元。在征得甲同意后，乙將10%股權(quán)以8萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個(gè)月內(nèi)實(shí)繳20萬(wàn)元。此時(shí)，10%股權(quán)對(duì)應(yīng)的實(shí)際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應(yīng)納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬(wàn)元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）。

【第6篇】資金賬簿印花稅怎么算

資金賬簿印花稅的申報(bào)依據(jù)是“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

1、實(shí)收資本

對(duì)于實(shí)收資本來(lái)說(shuō)，我們還是比較好理解的。實(shí)收資本就是企業(yè)開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的資金。

一個(gè)公司想要發(fā)展，沒(méi)有啟動(dòng)資金開(kāi)始是不行的。說(shuō)到公司的啟動(dòng)資金，我們還需要理解另外一個(gè)概念，那就是公司的注冊(cè)資金現(xiàn)在施行的是認(rèn)繳登記制。就是說(shuō)注冊(cè)資金你隨便寫(xiě)，可以等到有錢(qián)了在認(rèn)繳。

在這樣的情況下，我們的印花稅不是按照注冊(cè)資金上面的數(shù)額計(jì)算，而是按照我們實(shí)際繳納的金額計(jì)算。

但是注冊(cè)資金在認(rèn)籌登記制的情況下，也不是說(shuō)注冊(cè)資金越大越好。如果我們的公司不干了，公司的注冊(cè)資金就是股東需要承擔(dān)的主要責(zé)任。這個(gè)時(shí)候，你肯定會(huì)覺(jué)得注冊(cè)資越小越好。這里面股東需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還是需要重視起來(lái)的。

2、資本公積

資本公積的主要來(lái)源是資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在實(shí)際產(chǎn)生資金公積時(shí)繳納印花稅。

公司在運(yùn)行一段時(shí)間以后，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的時(shí)候，新的合伙人想要獲得公司的股權(quán)，就需要付出比公司價(jià)值更多錢(qián)的。這個(gè)錢(qián)其實(shí)不會(huì)直接給到公司的其他股東的。

畢竟，公司是一個(gè)具有法人資格的主體。這一部分資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，就會(huì)進(jìn)入公司的資本公積。當(dāng)然，上面說(shuō)到的只是資本公司來(lái)源的一部分，資本公積的來(lái)源還是有不少的。

公司資本公積的用途只能依法轉(zhuǎn)增資本，是嚴(yán)禁用于利潤(rùn)分配或補(bǔ)虧的。

《公司法》第168條規(guī)定：股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。

【第7篇】公司向個(gè)人借款印花稅

日常財(cái)務(wù)工作中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的需要，有時(shí)候會(huì)存在暫時(shí)向個(gè)人借款的情況

常見(jiàn)的一般有三種：

（1）股東借款給公司

（2）員工借款給公司

（3）向公司以外人員借款給公司

賬務(wù)處理：

借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款（或短期借款）

問(wèn)：個(gè)人借款給公司（掛賬其他應(yīng)付款等）會(huì)隱含哪一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

答：既然是借款，當(dāng)然要體現(xiàn)利息，這個(gè)是常見(jiàn)的，也是必要的，必須的，同時(shí)注意以下幾點(diǎn)：

1.要發(fā)票入賬

支付利息時(shí)，企業(yè)要取得利息發(fā)票，個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)利息發(fā)票，涉及增值稅（目前免征，優(yōu)惠期后是3%）

2.代扣代繳個(gè)稅（利息個(gè)稅稅率20%）

3.印花稅：不涉及

4.企業(yè)所得稅

原則上是認(rèn)可的，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出

貸：銀行存款等

但是該類(lèi)利息支出要注意

（1）完成實(shí)繳注冊(cè)資本：支付的利息不高于銀行同期同類(lèi)貸款利率，企業(yè)所得稅稅前開(kāi)支認(rèn)可

（2）尚未完成實(shí)繳注冊(cè)資本的部分：發(fā)生利息是不能稅前扣除的

政策依據(jù)：

國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息計(jì)算如下：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息

＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額/該期間借款額

假設(shè)a公司2023年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)一次性到位100萬(wàn)元，其余投資截至2023年底尚未到位。

2023年3月1日該公司從張某拆借款150萬(wàn)元，利率7%（商業(yè)貸款利率為7%），貸款期限一年。則：

2023年1月1日～12月31日共發(fā)生貸款利息

150×7%÷12×10＝8.75（萬(wàn)元）。

不得扣除的利息為

＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額/該期間借款額

=8.75×100÷150＝5.83（萬(wàn)元）

（5.83萬(wàn)，不認(rèn)可：年終企業(yè)所得稅要做納稅調(diào)增）

再問(wèn)：能否做無(wú)息借款？

答：無(wú)息借款現(xiàn)實(shí)中是會(huì)存在的，另外無(wú)息當(dāng)然不涉及個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅了，但是一定要經(jīng)得起稅務(wù)局核查，稅務(wù)局肯定會(huì)核實(shí)嚴(yán)查是否是賬外資金回流，正常經(jīng)營(yíng)應(yīng)該是收入和支出是平衡的，一查就怕引出了“小金庫(kù)”，得不償失哦！自己衡量和斟酌好！

【總結(jié)】

（1）個(gè)人借款給公司的，不管是股東，還是員工，還是其他人，個(gè)人要代開(kāi)利息發(fā)票給企業(yè)，同時(shí)代扣代繳個(gè)稅

（2）公司支付利息，按注冊(cè)資本是否實(shí)繳來(lái)具體分析能否稅前扣除

【建議和特別提醒】

涉及該類(lèi)借款的一定書(shū)面提醒領(lǐng)導(dǎo)，以免后期涉稅時(shí)責(zé)怪財(cái)務(wù)人員！

以上僅僅是個(gè)人見(jiàn)解及整理，若有新的規(guī)定，新的做法，歡迎討論！

共同進(jìn)步！共同做好財(cái)務(wù)！

【第8篇】零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)交印花稅

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155 號(hào)第十條規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。

同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及附件：《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按照合同所載金額萬(wàn)分之五貼花。即，合同中股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 0 元，那么印花稅的計(jì)稅基數(shù)為 0 元。但前提是該 0 元轉(zhuǎn)讓股權(quán)是有合理原由的，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定該股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入。

綜上，在合理的原由前提下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納，并按合同所載金額 0 元作為計(jì)稅基數(shù)繳納印花稅即可。

【第9篇】個(gè)人出租房屋交印花稅

前段時(shí)間個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)出事情了，因房東未申報(bào)納稅，補(bǔ)稅、罰款不說(shuō)，還被判刑。一時(shí)間，許多房東驚出一身冷汗！

我們都知道，目前大多數(shù)個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，都沒(méi)有繳稅費(fèi)的意識(shí)，或者是故意逃避稅款，總之房屋租臨市場(chǎng)可以說(shuō)是非?；靵y。

但，2023年個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（住房、非住房）會(huì)大有不同

1、河北省出臺(tái)個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)新規(guī)，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)將進(jìn)入最嚴(yán)征管。

為了進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅征收管理，促進(jìn)河北省房屋租賃市場(chǎng)健康發(fā)展，自10月1日起，河北省對(duì)個(gè)人出租(轉(zhuǎn)租)住房應(yīng)納稅所得額和一次性收取租金的計(jì)稅收入執(zhí)行新規(guī)定。

2、2023年國(guó)家將加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)，個(gè)人失信者向寸步難行。

近日，國(guó)家發(fā)改委和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，通知指出：強(qiáng)化個(gè)人所得稅納稅信用協(xié)同共治，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。對(duì)個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人,稅務(wù)部門(mén)將推送相關(guān)部門(mén)，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

3、多部門(mén)聯(lián)合排查出租房源，遏制偷逃稅款行為

目前，山東省為了整治房屋租賃市場(chǎng)偷逃稅款的亂象。稅務(wù)已聯(lián)合公安、工商等部門(mén)，成立了“綜合治稅辦公室”，開(kāi)始排查登記出租房源。必要時(shí)，實(shí)施上門(mén)排查。

4、偷稅漏稅將面臨嚴(yán)重后果

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)將面臨以下后果：

（1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2） 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

依據(jù)：刑法條文第二百零一條

那么，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（住房、非住房）到底該交哪些稅費(fèi)？

眾智君直接以以廈門(mén)市的規(guī)定為大家展示一下個(gè)人出租房屋的涉稅事項(xiàng)。

其他省市具體征收率可能有所差異，比如個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅可能存在差異，實(shí)踐中還要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來(lái)計(jì)算。

住房所交稅費(fèi)

住房所交稅費(fèi)

具體，以案例形式來(lái)看看，如果眾智君目前出租了一套住房和一套非住房，那么分別需要交多少稅呢？

★個(gè)人出租住房類(lèi)稅費(fèi)

1、假如眾智君出租個(gè)人住房取得租金月收入80000，那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1、增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于10萬(wàn)，免。

2、城建、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）*4%/2

=80000*4%/2=1600

4、土地使用稅=0，免。

5、印花稅=0，免。

6、個(gè)人所得稅

因?yàn)椋ㄊ杖?實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）=80000-0-1600-800=77600>4000

所以，個(gè)人所得稅=77600*（1-20%）*10%

=6208

2、假如眾智君出租個(gè)人住房取得租金月收入110000，那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、增值稅=1571.43。

月租金換成不含稅收入大于10萬(wàn)，減按1.5%征稅。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。

2、城建稅=1571.43*7%*50%=55

3、教育費(fèi)附加=1571.43*3%*50%=23.57

4、地方教育費(fèi)附加=1571.43*2%*50%=15.71

5、房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）*4%/2 =（110000-1571.43）*4%/2=2168.57

6、土地使用稅=0，免。

7、印花稅=0，免。

8、個(gè)人所得稅因?yàn)?，（收?實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71>4000

所以，個(gè)人所得稅=105365.71*（1-20%）*10%=8429.26

★個(gè)人出租非住房類(lèi)稅費(fèi)

假如眾智君出租個(gè)人非住房取得租金年收入90萬(wàn)元（含增值稅價(jià)），采用一次性收取租金的方式收取租金，那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬(wàn)元；但分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬(wàn)元＜10萬(wàn)元，是免征增值稅的。增值稅=0；

2、城建稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、土地使用稅：200×8×50%＝800元

4、印花稅：900000×0.1%×50%＝450元

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）的規(guī)定：

（1）房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

（2）個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？

免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。

5、年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元

個(gè)人所得稅：可以扣除的相關(guān)費(fèi)用（即此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）＝800+450+54000＝55250元

所以，年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元

個(gè)人出租住房和非住房涉及的稅費(fèi)計(jì)算，你掌握了么？轉(zhuǎn)發(fā)出去讓更多的人學(xué)習(xí)吧！

來(lái)源：眾智財(cái)稅智庫(kù)、中稅答疑、二哥稅稅念、河北稅務(wù)局。

【第10篇】公司向股東借款要交印花稅嗎

導(dǎo)讀：股東、合伙人在出資是否要繳納印花稅上，有不少人咨詢(xún)小編，多半是對(duì)印花稅不明了，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不清楚的緣故，小編下面就來(lái)講講股東出資如何交印花稅，正文如下。

股東出資如何交印花稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定,‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。如果將出資行為界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)敲礋o(wú)疑是需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)來(lái)創(chuàng)造貼花的。

沒(méi)有收到股東的出資，如何繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))中《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。

另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第八條的規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

合伙人出資額是否需繳納印花稅

由于合伙企業(yè)不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不使用“實(shí)收資本”科目(賬戶(hù))，但其記載合伙人出資的科目(“合伙人資本”)，顯然具備“記載資金的賬簿”性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。如果僅僅依據(jù)合伙企業(yè)沒(méi)有“實(shí)收資本”科目，就不予以征收印花稅，明顯違背了稅法的公平原則。

綜上所述，合伙企業(yè)合伙人出資，無(wú)論采用什么名稱(chēng)的會(huì)計(jì)科目(賬戶(hù))進(jìn)行核算，均應(yīng)征收印花稅。

什么時(shí)候不予以征收印花稅，這些都在印花稅的征收范圍內(nèi)，整理的股東出資如何交印花稅，一些系統(tǒng)知識(shí)會(huì)衍生出一系列問(wèn)題，這些是要注意的。

【第11篇】國(guó)稅發(fā)2023印花稅

案例1：實(shí)收資本、資本公積變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實(shí)收資本金額為1000萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬(wàn)元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬(wàn)元。

問(wèn)：2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條規(guī)定，印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額?！皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

解析：資金賬簿印花稅應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，計(jì)算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補(bǔ)貼印花稅。多貼部分不得申請(qǐng)退稅或者抵用。若超出則對(duì)超出部分補(bǔ)貼印花。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務(wù)，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項(xiàng)貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔(dān)確保款項(xiàng)安全的責(zé)任，只收取一定的手續(xù)費(fèi)，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

請(qǐng)問(wèn)：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

解析：

只有企業(yè)與金融部門(mén)簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門(mén)簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請(qǐng)購(gòu)單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

某電信分公司主要負(fù)責(zé)全省電信網(wǎng)絡(luò)手機(jī)銷(xiāo)售工作，該企業(yè)購(gòu)機(jī)手機(jī)業(yè)務(wù)，通過(guò)用友財(cái)務(wù)軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過(guò)電子“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行確認(rèn)、付款，然后生成入庫(kù)單，總公司給分公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)購(gòu)單上明確一下事項(xiàng)：存貨編碼、存貨名稱(chēng)、單位、數(shù)量、總部出貨單價(jià)、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購(gòu)公司(總公司)、調(diào)入倉(cāng)庫(kù)。

請(qǐng)問(wèn)：上述電子“請(qǐng)購(gòu)單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1990〕994號(hào))二、商業(yè)企業(yè)開(kāi)具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))

一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請(qǐng)購(gòu)單”所載內(nèi)容具備合同要素，屬于合同性質(zhì)的憑證，是以電子形式簽訂的應(yīng)稅憑證。符合以上規(guī)定，應(yīng)繳納印花稅。

案例4：購(gòu)銷(xiāo)合同收入的計(jì)稅依據(jù)是否含稅?

請(qǐng)問(wèn)：工業(yè)企業(yè)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和采購(gòu)環(huán)節(jié)購(gòu)銷(xiāo)金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認(rèn)的?

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》

第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

解析：

分兩種情況：

一是查實(shí)征收印花稅的情形：

如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

二是核定征收印花稅的情形：

因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，以納稅人賬載購(gòu)銷(xiāo)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車(chē)交接確認(rèn)表是否屬于印花稅的應(yīng)稅憑證?

某汽車(chē)銷(xiāo)售公司年銷(xiāo)售額約5億元人民幣，企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購(gòu)車(chē)主簽訂了新車(chē)交接確認(rèn)表。確認(rèn)表中含有買(mǎi)賣(mài)雙方的名稱(chēng)、提車(chē)時(shí)間、金額、發(fā)票號(hào)、付款方式、車(chē)型資料等內(nèi)容。

請(qǐng)問(wèn)：上述確認(rèn)表是否作為印花稅應(yīng)稅憑證?

解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》

第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào))

第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。

3、《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第十二條經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備以下主要條款：

一、標(biāo)的(指貨物、勞務(wù)、工程項(xiàng)目等);二、數(shù)量和質(zhì)量;三、價(jià)款或者酬金;四、履行的期限、地點(diǎn)和方式; 五、違約責(zé)任。

解析：根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷(xiāo)售汽車(chē)雖然未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，但如果買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的“新車(chē)交接確認(rèn)表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證”，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應(yīng)貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請(qǐng)問(wèn)：受讓人持有的兩份合同是否均應(yīng)貼花?

解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào) )

第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！?/p>

第十一條?條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

解析：

印花稅針對(duì)一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對(duì)于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。

反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的購(gòu)銷(xiāo)行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長(zhǎng)期合作的客戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)器材未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，僅以交貨確認(rèn)單上確認(rèn)雙方購(gòu)銷(xiāo)的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

請(qǐng)問(wèn)：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))進(jìn)一步明確，對(duì)工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門(mén)使用的調(diào)撥單(或其他名稱(chēng)的單、卡、書(shū)、表等)凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

解析：

只要具有合同性質(zhì)的購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認(rèn)單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。

案例8：企業(yè)注冊(cè)資本未認(rèn)繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認(rèn)繳資金為500萬(wàn)，實(shí)繳資金為300萬(wàn)元，如何繳納印花稅?

根據(jù)《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào))的規(guī)定，對(duì)記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

解析：

如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資，會(huì)計(jì)賬簿上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)算，無(wú)記載實(shí)收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。

來(lái)源：西城稅務(wù)

【第12篇】發(fā)行2023年印花稅票的公告

2023年12月25日稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)發(fā)布，開(kāi)始啟用2023年印花稅票，以前年度發(fā)行的各版印花稅票仍然有效。

印花稅票是印有固定金額、專(zhuān)門(mén)用于征收印花稅稅款的有價(jià)證券，具有組織稅收收入、證明完稅、稅收宣傳等作用，由稅務(wù)總局定期換版發(fā)行。

2023年印花稅票以“絲路遠(yuǎn)望”為題材，一套9枚，各枚面值及圖名分別為：1角（絲路遠(yuǎn)望?鑿空絲路）、2角（絲路遠(yuǎn)望?河西互市）、5角（絲路遠(yuǎn)望?廣納遠(yuǎn)賓）、1元（絲路遠(yuǎn)望?舟舶繼路）、2元（絲路遠(yuǎn)望?市舶通商）、5元（絲路遠(yuǎn)望?云帆高張）、10元（絲路遠(yuǎn)望?古道新程）、50元（絲路遠(yuǎn)望?潮平岸闊）、100元（絲路遠(yuǎn)望?大道同行）。

【第13篇】不交印花稅的后果

有朋友發(fā)信息來(lái)問(wèn)，他簽訂了一份勞務(wù)派遣合同，需要交印花稅嗎？印花稅是按什么方法交的呢？

我的告訴他，印花稅不是按行業(yè)來(lái)交的。根據(jù)印花稅暫行條例：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。所以印花稅納稅納稅范圍的憑證是列舉式的，也就是但凡不屬于列舉范圍內(nèi)的憑證，那就不用繳納印花稅，印花稅不是按行業(yè)來(lái)判斷是否需要繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

我們判斷是否繳納印花稅，是以書(shū)立、領(lǐng)受憑證的類(lèi)型來(lái)判斷，不是以納稅人的行業(yè)來(lái)判斷。

那么下列合同需要繳納印花稅嗎？

1、簽訂勞務(wù)派遣合同；

2、簽訂物業(yè)管理合同；

3、簽訂保潔服務(wù)合同；

4、與供電公司簽訂的供電合同；

5、簽訂車(chē)輛非廣告性質(zhì)的繪畫(huà)制作合同；

根據(jù)印花稅所列舉的憑證，以上合同都不在列舉的范圍，因而是不繳印花稅的，那么下列兩類(lèi)憑證需要交印花稅嗎？

1、簽訂銷(xiāo)售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的合同

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，購(gòu)銷(xiāo)合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三繳納印花稅；建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬(wàn)分之三繳納印花稅。同一憑證，載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額繳納印花稅；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅繳納印花稅。

因此銷(xiāo)售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，銷(xiāo)售和安裝如合同分別寫(xiě)明合同金額的分別計(jì)稅，如果未寫(xiě)明各自的合同金額，按合同總價(jià)適用于從高稅率。

2、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同

與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不在印花稅的列舉范圍，但是如果直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。

【第14篇】0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅要交

文 | 陳松祥

稅法規(guī)定，自然人股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方要繳納個(gè)人所得稅及印花稅，但是，如果股東出資設(shè)立企業(yè)時(shí)，注冊(cè)資本金并未實(shí)繳，即取得股權(quán)初始投資成本為0， 那么這些未實(shí)繳出資的股東，在經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間之后，是否可以將自己的股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓呢？ 0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從民法角度來(lái)說(shuō)，只要不是為了逃避債務(wù)，都是合法的。因?yàn)楦鶕?jù)《民法典》第五百三十八條規(guī)定，為了逃避債務(wù)?0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓?為可能會(huì)被撤銷(xiāo)。那么0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務(wù)局會(huì)不會(huì)認(rèn)可呢？

舉個(gè)例子

2023年，張總與幾個(gè)志同道合的朋友成立了天利科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天利公司”）：注冊(cè)資本3000萬(wàn)元，實(shí)繳資本0元，張總占股25%。2023年底，所有者權(quán)益1000萬(wàn)元（即凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元），2023年4月8日，該公司股東張總與劉女士簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，張總將其持有該公司25%股權(quán)以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給劉女士。

張總：本次股權(quán)收入為0元，股權(quán)成本為0元，無(wú)轉(zhuǎn)讓所得，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)：對(duì)于張總本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)核定其轉(zhuǎn)讓收入，征收個(gè)人所得稅。

那么我們來(lái)分析一下到底要不要交稅？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅總67號(hào)公告”），對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅計(jì)算問(wèn)題做了相應(yīng)規(guī)定。

根據(jù)（稅總67號(hào)公告）第四條的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，

股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)交個(gè)稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費(fèi)）×20%。

問(wèn)題是：這種未實(shí)繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)绾未_定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)的原值呢？

根據(jù)（稅總67號(hào)公告）第十一條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

那么如何界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

稅總67號(hào)公告第十二條規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

認(rèn)繳制下，股東并未向公司實(shí)繳注冊(cè)資本金即取得了一定的股權(quán)份額，股權(quán)原值為0，但企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)累計(jì)，股東權(quán)益不再為0，此時(shí)股東再轉(zhuǎn)讓自己所持股權(quán)，股權(quán)的價(jià)值就不再為0，如果股東為了避稅而0元進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t會(huì)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅總67號(hào)公告第十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，首選按照股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行核定。

天利公司的凈資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，張總持股比例為25%即對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為250萬(wàn)元，而張總以0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)@然低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，屬于申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無(wú)證據(jù)證明其屬于稅總67號(hào)公告第十三條所列的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低、有正當(dāng)理由的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)稅總67號(hào)公告第十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定張總的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是其對(duì)應(yīng)的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，即250萬(wàn)元。算出了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，我們還要算出股權(quán)的原值，就是成本，才能確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)稅總67號(hào)公告第十五條，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

因張總認(rèn)繳出資為3000×25%=750萬(wàn)元，但其實(shí)繳出資為0元，即取得股權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為0元，假設(shè)其取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)為0元，那么，張總?cè)〉迷摴蓹?quán)的原值為0元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費(fèi)=應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為=1000×25%=250萬(wàn)元

需要繳納的印花稅為250×0.05%=0.125萬(wàn)

應(yīng)納稅所得額=250-0-0.125=249.875萬(wàn)元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=249.875×20%=49.975萬(wàn)元

【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報(bào)表

印花稅作為一個(gè)小稅種，實(shí)務(wù)中許多企業(yè)不是十分關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，往往會(huì)出現(xiàn)未繳或者少繳印花稅的問(wèn)題。今天特意談關(guān)于印花稅的預(yù)警指標(biāo)。實(shí)際上涉及印花稅的預(yù)警指標(biāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)分析企業(yè)取得或者開(kāi)具的增值稅發(fā)票情況、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)情況等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)印花稅申報(bào)疑點(diǎn)問(wèn)題。下面從財(cái)務(wù)分析和涉稅預(yù)警分析兩個(gè)角度解讀這一預(yù)警指標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)分析

企業(yè)將所持有的被投資單位的股權(quán)全部或者部分對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益。投資方部分處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理并按比例結(jié)轉(zhuǎn)。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積

貸：投資收益

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析

為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)要提出這一稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)呢？因?yàn)榧热荒愎就ㄟ^(guò)企業(yè)所得稅年度匯算申報(bào)《投資收益納稅明細(xì)表》反映有長(zhǎng)期股權(quán)投資投資處置損益，說(shuō)明企業(yè)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五申報(bào)繳納印花稅。如果企業(yè)有股權(quán)處置事項(xiàng)，當(dāng)年印花稅申報(bào)表沒(méi)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報(bào)記錄，說(shuō)明存在未申報(bào)繳納印花稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題。

不僅僅只是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅有的企業(yè)會(huì)忽視，實(shí)際上諸如房屋租賃、貨物運(yùn)輸、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等印花稅的申報(bào)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)遺漏。這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)信息，比如你有對(duì)外房屋租賃開(kāi)具或者取得的發(fā)票，沒(méi)有印花稅申報(bào)繳納信息就存在未申報(bào)印花稅的疑點(diǎn)。

【第16篇】小型微型企業(yè)貸款印花稅

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第一條相應(yīng)廢止。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

三、本通知所稱(chēng)農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。