出口退稅計算公式（16篇）

【第1篇】出口退稅計算公式

出口退稅退的是什么稅

出口退稅是指對報關(guān)出口的貨物退還國內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅

一般分為兩種：

一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；

一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

出口退稅退的什么稅種？怎么計算？

出口退稅怎么計算？

準(zhǔn)確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對進料加工復(fù)出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。有關(guān)出口退稅計算公式如下：

1、一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%

3、進料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額

銷售進口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額

出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進料加工復(fù)出口貨物的銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關(guān)在開具'進料加工貿(mào)易申請表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

出口退稅騙稅如何處罰

《刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第2篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時間壓縮到3個工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強勁信心和動力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨秀，貨物貿(mào)易進出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時，出口退稅額也在一路上揚。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時間至少在半個月以上，有時可能要1個月。這幾年越來越快，我們等待的時間越來越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團）股份有限公司財務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時間時這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺并將于2023年2月1日實施的《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實現(xiàn)納稅人申報出口退稅在20個工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間，在2023年10個工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時間在8個工作日以內(nèi)，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間提速至7個工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時間已壓縮至6個工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當(dāng)年我國貨物進出口額達到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進出口總值達到24.33萬億元，為當(dāng)年經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進出口額達到32.2萬億元，成為當(dāng)年全球唯一實現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時，我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟持續(xù)恢復(fù)的積極信號。

觀數(shù)據(jù)變動之“形”，察經(jīng)濟發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實實在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時，正在聚集為外貿(mào)“進”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進出口實際業(yè)績的企業(yè)達56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因為，稅務(wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過?！边@是在當(dāng)時的新聞報道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料；減事項，出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗電子證明信息。

——從無紙化到“免填報”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實現(xiàn)無紙化，甚至免填報表，讓辦理時間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險防控工作中?！瘪R寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的公告，提出全面推行無紙化退稅申報，實現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務(wù)事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少了1/3的退稅申報表單，減少了1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少了退稅申報事項。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進一步深化數(shù)據(jù)共享，擴大了出口退稅申報“免填報”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬簟⒕W(wǎng)報網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負擔(dān)、增便利。

中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級出口退稅服務(wù)是推動外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負擔(dān)，加速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時間階段性地壓縮到3個工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌??！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團）有限責(zé)任公司因為今年突如其來的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復(fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機械集團進出口有限公司財務(wù)負責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點實現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財會部門負責(zé)人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項目的持續(xù)進行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持?！?/p>

樊勇認為，用稅收政策落實穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風(fēng)拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個個集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會越開越大，永遠不會關(guān)上”的積極信號。前進路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風(fēng)”，助力我國外貿(mào)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第3篇】出口退稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表

出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)

1、特別注意：外貿(mào)企業(yè)在出口次年錄入上年的出口數(shù)據(jù)比較特殊，不管你是在2023年1月、2月、3月還是4月操作錄入2023年的業(yè)務(wù)，所屬期均要選擇202112錄入即可。

2、錄入出口和進貨明細時，申報年月自動選擇202112，如果是第一次錄入上年業(yè)務(wù)，批次為01

3、注意：對于出口和進貨明細，如果在2023年1月申報期曾經(jīng)操作過一次所屬期為202112的退稅申報，再次錄入2023年業(yè)務(wù)時，所屬期不變?nèi)匀粸?02112，但特別注意：新編關(guān)聯(lián)號不能與上次重復(fù)，需要繼續(xù)往下延續(xù)編制，申報批次也依次延續(xù)填報為02批、03批等等。

【第4篇】2023玻璃出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶端10月25日電 25日，財政部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》，其中提出取消豆粕出口退稅。通知自2023年11月1日起執(zhí)行。

來源：財政部網(wǎng)站

財政部表示，為進一步簡化稅制、完善出口退稅政策，對部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進行調(diào)整。具體情況如下：

一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。

將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%。

二、取消豆粕出口退稅。

豆粕是指產(chǎn)品編碼為23040010、23040090的產(chǎn)品。

三、除本通知第一、二條所涉產(chǎn)品外，其余出口產(chǎn)品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。(中新經(jīng)緯app)

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【第5篇】申報出口退稅需要滿足那些條件申報出口退稅流程

對于一些新成立或剛剛開始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來說，對出口退稅的整個申報流程，都是處于懵圈狀態(tài)的，不知道怎么辦理，去哪辦理，辦理順序等等。

2023年國家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門出臺了一系列支持出口退稅的政策和舉措，包括簡化出口退稅報送材料和辦理流程，把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)。

下面詢盤云就為大家講述一下關(guān)于從出口退（免）稅備案到出口退稅申報的流程，以及2023年的最新政策。

申報出口退稅必須滿足以下幾個條件

1、必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。

2、出口的貨物屬于增值稅和消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。

3、出口貨物已報關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報關(guān)單的相關(guān)電子信息。

4、已在財務(wù)上做了銷售。

5、已完成收匯。

6、出口單證齊全。

根據(jù)出口退稅的條件，

在申報出口退稅前需要做好以下準(zhǔn)備工作

01取得報關(guān)單

報關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報關(guān)單中獲取，實操中一般會遇到兩種版式的報關(guān)單，一種是橫版的報關(guān)單，右上角有“僅供核對用”的字樣，也就是通常所說的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：單一窗口打印報關(guān)單或通關(guān)無紙化放行通知書流程。

另一種報關(guān)單是豎版報關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報關(guān)單，通過電子口岸打印取得：

如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開具給委托方：

02查詢出口退稅率，根據(jù)實際開具出口發(fā)票

取得報關(guān)單后需要根據(jù)報關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。

開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個重要的風(fēng)險點，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率（有的地區(qū)也可開具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會導(dǎo)致交

03取得進貨憑證

由于出口退稅是退還采購環(huán)節(jié)所負擔(dān)的增值稅或消費稅，此處采購環(huán)節(jié)必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)采購發(fā)票采用抵扣勾選認證，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。

04出口收匯

出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類企業(yè)申報退稅必須提供收匯憑證，一類二類三類企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報期內(nèi)完成收匯或者視同收匯，如果超過申報期退稅必須提供收匯憑證并填寫《出口貨物收匯情況表》，不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策，不可以申報出口退稅。

05收齊各類出口單證

單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報出口退稅，申報出口退稅后需要在15個工作日以內(nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：

5.1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）;

5.2.出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等；

5.3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。

外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線申報功能中的

“退稅申報流程”具體操作如下

01在線申報

登錄電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退（免）稅申報”--“免退稅申報”--“在線申報”

02明細數(shù)據(jù)采集

外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集可以通過智能配單和手工采集兩種方式。

2.1智能配單

（1）出口貨物報關(guān)單管理

從電子口岸下載xml格式報關(guān)單，解密后再通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報關(guān)單。

①下載報關(guān)單：首先登錄中國電子口岸下載xml格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)。

②下載解密軟件：選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報關(guān)單管理-報關(guān)單導(dǎo)入，點擊“客戶端工具（下載）”，將出口退稅客戶端工具下載至本地電腦。

③解密報關(guān)單：解壓縮客戶端工具壓縮包后，雙擊快捷方式運行客戶端工具。電腦上插入電子口岸卡，輸入口岸卡密碼，選擇已下載至本地電腦的xml格式的報關(guān)單，點擊“開始解密”按鈕，進行出口報關(guān)單解密。

④報關(guān)單導(dǎo)入：點擊“報關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，選擇解密后的xml文件，點擊“確認”按鈕，完成關(guān)單導(dǎo)入。

⑤數(shù)據(jù)檢查：關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點擊“保存”按鈕。

⑥報關(guān)單生成明細（如使用智能配單，此步驟無需做）

勾選檢查通過的數(shù)據(jù)，點擊“報關(guān)單生成明細”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)名稱，點擊“確認”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細”界面。

界面跳轉(zhuǎn)后，基本信息可以進行編輯，各字段可依據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求進行填寫。點擊“確認生成”，即可單獨生成對應(yīng)的出口明細數(shù)據(jù)。

（2）增值稅專用發(fā)票管理

自動獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨進行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報采集時生成進貨明細數(shù)據(jù)。

智能配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票后，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進行配單，可自動生成出口進貨明細申報表，無需再進行手工錄入數(shù)據(jù)。

生成進貨明細

注意：如果使用配單功能，無需操作生成進貨明細，生成明細后將不能進行配單操作。

點擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專用發(fā)票管理的“生成進貨明細”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成進貨明細”界面。

篩選對應(yīng)的進貨發(fā)票數(shù)據(jù)，點擊“確認生成”，生成對應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號的進貨明細數(shù)據(jù)。

2.2 手工采集

明細數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報(注意先錄入出口明細、再錄入進貨明細)。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報頁面，點擊“新建”按鈕，頁面將彈出采集框。

點擊“明細數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報”，點擊“新建”，按照進貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點擊“保存”。

03

生成申報數(shù)據(jù)

點擊“退稅申報”--“生成申報數(shù)據(jù)”，填寫對應(yīng)“申報年月”和“批次”點擊“確認”。

04

數(shù)據(jù)自檢

勾選生成的數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報狀態(tài)顯示為“已自檢”；自檢情況顯示疑點個數(shù)，點擊具體的數(shù)字可查看詳細的疑點描述。

05

正式申報

當(dāng)沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報。

出口退稅的四個時限

30天

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

90天

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

180天

出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。3個月

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

總而言之，符合條件的出口退稅企業(yè)，不僅要對出口退稅相關(guān)政策進行了解和把握，同時也要關(guān)注出口退稅時限方面的要求，從而切實做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作，進而確保出口退稅工作地順利進行。

【第6篇】出口退稅賬務(wù)處理

對于外貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營期間通常涉及出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)，了解出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施，幫助出口企業(yè)順利完成工作，盡快獲得退稅。接下來，前海天盈將詳細介紹出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施。

1.出口退稅流程。

一般情況下，企業(yè)辦理出口退稅，多按以下流程辦理：

(1)提交相關(guān)證件和登記表。

企業(yè)取得有關(guān)部門批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品經(jīng)營文件和工商行政管理部門頒發(fā)的工商登記證書后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

(2)申請受理退稅登記。

企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，應(yīng)當(dāng)按照登記表和有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章，并與出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件一起提交稅務(wù)機關(guān)。工商登記證書等證明材料經(jīng)審核后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受登記。

(3)填寫出口退稅登記證。

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核正確并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

（4）變更或取消出口退稅登記。

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變化時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或取消退稅登記。

2.出口退稅會計處理注意事項。

出口企業(yè)應(yīng)重點掌握以下免.抵.退稅計算方法：

(1)計算不免稅和扣稅=出口貨物離岸價×外匯價格×(增值稅率-出口退稅率)-免稅和扣稅不免稅。

免稅退稅免稅額=免稅購買原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

(2)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免稅退稅不得免稅扣除)-上期末留稅扣除額。

如果應(yīng)納稅額為正，則無可退稅（因為無可退稅），仍應(yīng)繳納增值稅；如果應(yīng)納稅額為負，則有資格在期末申請退稅，但應(yīng)計算并比較可退還多少。

(3)計算免稅額。

免稅退稅=出口貨物離岸價×外匯價×出口貨物退稅率-免稅退稅。

免稅退稅扣除=免稅購買原材料價格×出口貨物退稅率。

免稅采購原材料包括從國內(nèi)采購免稅原材料和進料加工免稅進口材料。進料加工免稅進口材料的稅價公式如下：

進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅。

(4)確定應(yīng)退稅額和免稅額。

期末未扣稅額≤免稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未扣稅額，當(dāng)期免稅額=免稅額-期末未扣稅額；

期末未扣稅額≥免稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=免稅額，當(dāng)期免稅額=0。

以上出口退稅流程及賬務(wù)處理是什么樣的相關(guān)信息。我希望它能對你有所幫助。畢竟，經(jīng)營一家公司并不是一件容易的事。如果您計劃辦理進出口權(quán)，建議您提前了解更多信息。如果您對進出口退稅有任何疑問，歡迎咨詢前海天盈財稅主要提供財稅服務(wù)，旨在幫助企業(yè)家和企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)、記賬和納稅申報問題。為企業(yè)提供全生命周期的一站式企業(yè)，為每一個創(chuàng)業(yè)者助力前行。

【第7篇】出口商品代碼及退稅率查詢

我是一家出口企業(yè)，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢？出口退稅率為零的商品，如何查詢是適用征稅政策還是免稅政策呢？

so easy！

新版電子稅務(wù)局來幫您！

第一步，登錄廈門市電子稅務(wù)局，點擊【我要查詢】-【出口退稅查詢】。

第二步，【出口商品退稅率查詢】，篩選商品名稱或商品代碼，即可查詢到所查商品的征稅率和退稅率。

第三步，雙擊單條信息，查看特殊商品標(biāo)識。商品標(biāo)識為禁止出口或出口不退稅，應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識為免稅，即適用出口免稅政策。

【第8篇】出口退稅風(fēng)險防范

案例分享

一家零售食品的一般納稅人，貨物都是從正規(guī)廠家進貨，都有進項發(fā)票，但是銷售由于主要是面向個人消費者或者個體小賣部，幾乎不開發(fā)票，因此大部分收入都是用老板個人卡收款了，大部分沒有申報納稅。

截止上個月底，增值稅留抵29萬元，而且管轄的稅務(wù)人員打電話來，說是企業(yè)可以享受退稅紅利。

請問：我們申請退稅這29萬元，是否存在涉稅風(fēng)險？

留抵退稅的四個條件

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展， 2023年3月21日，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號)，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

留抵退稅需要同時滿足以下四項條件：

(1)納稅信用等級為a級或者b級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

問題回復(fù)

針對上述該學(xué)員問題并對照留抵退稅的條件來看，你企業(yè)存在通過個人卡收款不做收入、隱匿未開票收入從而減少銷項的違法行為，建議你企業(yè)及時補做銷售收入，補交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費后，若是確實存在庫存和增值稅留抵，可以依法申請退稅。

申請退稅前，建議你自查以下涉稅風(fēng)險

1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隱匿未開票收入的情形比如個人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報；通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；

3. 是否存在延遲確認收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時間確認銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；

4. 是否存在進銷項不匹配、進項銷項倒掛的情況比如進項發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進貨而沒有銷售等；

5. 是否存在虛增進項的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；

6. 是否存在虛假申報的情形比如紅字沖減收入進行虛假申報；

7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；

8. 是否存在用于免征增值稅項目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進項稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

退稅存在疑點的將暫停辦理退稅

答復(fù)時間:2023年04月23日

答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險疑點及未處理事項，準(zhǔn)予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險疑點或相關(guān)未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險疑點進行排查，對未處理事項進行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

對惡意騙取退稅的依法從嚴(yán)查辦

1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級；

2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；

3、提高檢查頻次等措施；

4、同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；

5、涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局

在確保應(yīng)當(dāng)享受優(yōu)惠的納稅人“一個也不掉隊”的同時，全省稅務(wù)部門堅持對騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動態(tài)護稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門進行風(fēng)險掃描，及時督促基層風(fēng)險管理、稅源管理部門做好風(fēng)險應(yīng)對，凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問題的，一律移交稽查局查處，“護稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺牢牢筑起留抵退稅的安全保障，確?！肮艿米?、防得好”。

作者：郝守勇

【第9篇】出口退稅公式計算公式

點擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實用的財稅知識。

申明：下文僅供廣大從事財稅人員了解出口退稅的原理及公式推導(dǎo)，如需運用到實際工作中，可根據(jù)現(xiàn)行稅率進行計算。

本文意在讓會計們更好的理解退稅原理，而不用對于公式死記硬背。

首先，需要明白增值稅的原理：

1、增值稅是每一個流通環(huán)節(jié)都要征收的；

2、最終消費者是增值稅的最終承擔(dān)者；

3、如果是流通中的企業(yè)，可以通過拿到進貨時的專用發(fā)票去抵扣本企業(yè)銷售時繳納的全部增值稅，也就是企業(yè)只交本環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅，之前環(huán)節(jié)的增值稅，可以通過拿之前的進貨發(fā)票來抵扣。

為什么要出口退稅？

因為出口商品的最終消費者是外國人，外國人又不能拿著我國的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，所以外國人是我國增值稅的最終承擔(dān)者。

所以國家為了增強產(chǎn)品的國際競爭力，需要把國內(nèi)的增值稅都要退光。

出口企業(yè)賣給外國人的商品是不含國內(nèi)增值稅的，那外國人就不是增值稅的最終承擔(dān)者，而出口企業(yè)就成為了增值稅的最終承擔(dān)者，所以需要給出口企業(yè)退稅。

例子：某產(chǎn)品，企業(yè)90元購進原材料，生產(chǎn)后100元出售。假設(shè)增值稅稅率和退稅率都是11%。

產(chǎn)品國內(nèi)增值額總額為100元，所以全部應(yīng)退還的國內(nèi)增值稅為100×11%=11元。最多只能退11元。也就是退稅的上限。

實際處理方法如下：首先生產(chǎn)企業(yè)出口免稅，100×11%-90×11%=1.1元增值稅不收了，免掉。在企業(yè)之前產(chǎn)生的增值稅（也就是90×11%=9.9元的進項稅，稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進項稅額不允許抵扣，需要做進項稅轉(zhuǎn)出），90×11%=9.9元，加上免掉的1.1，還是11元。

如果企業(yè)還有其他內(nèi)銷業(yè)務(wù)時，假設(shè)應(yīng)納稅額為5元，那么國家可以選擇企業(yè)交稅5元，然后退給企業(yè)9.9元。太麻煩了，直接退給企業(yè)4.9元不就行了嘛，抵了5元應(yīng)納稅款，退稅4.9元。

所以，免稅（1.1）+抵稅（5元）+退稅（4.9元）=免抵退稅額=11=出口貨物離岸價格（fob價格）×退稅率。

上面描述的內(nèi)容就是以下政策的實際操作過程。

生產(chǎn)企業(yè)自行出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口，增值稅退稅采用免抵退稅的方式。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

公式推導(dǎo)：

外銷增值稅稅額=外銷銷售額×稅率-外銷進項稅額

內(nèi)銷增值稅稅額=內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進項稅額

企業(yè)應(yīng)納稅額=外銷銷售額×稅率-外銷進項稅額+內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進項稅額-上期留抵稅額-外銷銷售額×退稅率

外銷銷售額×稅率-外銷進項稅額=可免稅的部分

內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進項稅額=可抵稅的部分

外銷銷售額×退稅率=免抵退稅額，也就是退稅限額，退稅的上限。

企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額>0，則需要交稅。

可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>上期留抵稅額，而上期留抵稅額一定大于0。

也就是：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分>免抵退稅額，但最多只能退“免抵退稅額”，也就是達到了退稅上限，而且全部應(yīng)退稅額均用于免抵，免抵=理論退稅額，剩下的就是需要交的稅款，下期留抵為0。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額<0，即：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額<0。

假設(shè)把“上期留抵稅額”也可以看作是可抵稅的部分，則公式簡化為：可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0，本期可抵稅的部分=可抵稅的部分-上期留抵稅額。

所以，企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額

則分為兩種情況：

1、可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<-免抵退稅額<0，也就是說，可免稅的部分+本期可抵稅的部分<0，退稅額大于退稅限額，但最大的退稅限額只能是免抵退稅額。因此，應(yīng)退稅額=退稅限額=免抵退稅額。

由于本期免稅額+本期抵稅額+本期退稅額=免抵退稅額，本期退稅額=免抵退稅額，所以本期免稅額+本期抵稅額=0，也就是免抵=0。

本期的可免和可抵部分留作下期再抵，留抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分。

2、-免抵退稅額<可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0，也就是說，可免稅的部分+本期可抵稅的部分>0，退稅額小于退稅限額

因此，應(yīng)退稅額=免抵退稅額-（可免稅的部分+本期可抵稅的部分），免抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分，免抵退稅額已使用完，經(jīng)歷了先免，再抵，最后退稅了，所以本期已結(jié)清，留抵=0。

與教科書上給定的公式和計算步驟是一致的。

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×（征稅率-出口退稅率）

第二步抵稅：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項稅額-進項稅額+第一步計算的數(shù)額-上期留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0，則交稅，全部應(yīng)退稅額均已免抵，免抵=理論退稅額，留抵=0。

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時，進入第三步

第三步算尺度：計算免抵退稅額

退稅限額=免抵退稅額=出口貨物離岸價×出口貨物退稅率

第四步比較：確定應(yīng)退稅額

應(yīng)納絕對數(shù)=|當(dāng)期應(yīng)納稅額|

應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納絕對數(shù)，退稅限額）

如果應(yīng)納絕對數(shù)>退稅限額，應(yīng)退稅額=退稅限額，留抵=應(yīng)納絕對數(shù)-退稅限額，免抵=0。

如果應(yīng)納絕對數(shù)<退稅限額，應(yīng)退稅額=應(yīng)納絕對數(shù)，免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對數(shù)，留抵=0。

來源：知乎網(wǎng)友、會計論壇

【第10篇】出口消費稅退稅稅率

導(dǎo)讀：相信大家都知道現(xiàn)在是有出口退稅的，但是只是部分商品，不是全部，而且商品不同，退稅率也不同，不知道大家有沒有想過，現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種吶？今天會計學(xué)堂小編為大家答疑解惑哦。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于5％的貨物一律按6％的退稅率執(zhí)行。

出口退稅的一般程序？

答：1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到'出口企業(yè)退稅登記表'后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';

4、出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種，相信大家都理解了吧，如果還有疑問，可直接向會計學(xué)堂答疑老師咨詢哦，會計學(xué)堂有非常nice的老師，非常專業(yè)的會計資訊，隨時歡迎大家的到來，隨時準(zhǔn)備為大家充電。

【第11篇】外購產(chǎn)品直接出口可否退稅

出口退稅云講堂

為了更好服務(wù)疫情防控和做好“穩(wěn)外貿(mào)”工作，幫助出口企業(yè)及時、準(zhǔn)確掌握和享受出口退（免）稅政策紅利和各項服務(wù)措施，廣東省稅務(wù)局開展“出口退稅云講堂”系列課程，通過視頻微課、視頻直播等多種方式，向出口企業(yè)進行政策講解。課程將不定期通過“廣東稅務(wù)”公眾號、廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站發(fā)布，敬請留意。

第四期

出口企業(yè)外購口罩等防疫物資可以申請退稅嗎？

最近收到許多小伙伴的咨詢電話：我公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請問我公司外購這類防疫物資的出口可以申請退稅嗎？

案例一：

問：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購一部分口罩進行出口，請問這種情況能申請退（免）稅嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。

拓展

視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

01

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級a級。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

02

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。2.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（四）同時符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2．出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機電產(chǎn)品。

（六）用于對外承包工程項目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

列名生產(chǎn)企業(yè)詳見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的附件5，廣東省內(nèi)僅有兩戶生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)（此略）。

——所以，如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”，對于外購口罩出口的情況，要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合，則可以申請退（免）稅；如果不符合，則不能適用退（免）稅政策。

案例二：

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進防護服進行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第二條，外貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，適用免退稅辦法。

防護服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

——所以此種情況下，你公司購進防護服出口，可以申請退稅。退稅額為進項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。

案例三：

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購進護目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第三條，外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。目前，護目鏡的退稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。——所以此種情況下，你公司購進護目鏡出口，可以申請退稅。退稅額為進項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。

案例四：

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購體溫計出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請問可以申請退稅嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。

——所以此種情況下，你公司外購的體溫計出口，不可以申請退稅，適用免稅政策。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第12篇】出口退稅運費發(fā)票

出口退稅是對出口報關(guān)企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要是退還進口稅和退還商品在報關(guān)時繳納的國內(nèi)稅金，幫助進出口企業(yè)降低成本，以及提高國際競爭力，那么廣州出口退稅如何申報？

廣州出口退稅如何申報？

1、進次發(fā)票認證

2、導(dǎo)數(shù)據(jù): 發(fā)票及報關(guān)單

3、根據(jù)報關(guān)單，錄入進項發(fā)票

4、錄入完數(shù)據(jù)一致性檢查，進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)。

檢查: 關(guān)單數(shù)量=發(fā)票數(shù)量

5、檢查無誤、確認明細電報(可撤銷)有誤的

6、匯總表錄入直接回車自動生成(重點核對可退稅金額是否正確-無誤后導(dǎo)出

7、登陸電子稅務(wù)局-出口退稅管理一申報退稅---免退--稅業(yè)務(wù)申報-數(shù)據(jù)自檢

8、檢驗通過-確認申報

進出口退稅還需要注意哪些問題

1、一張進項發(fā)票開了好多品種，出口和內(nèi)銷的需要分開，不能開在一張發(fā)票上，并分別進行退稅內(nèi)選和抵扣勾選

2、外貿(mào)企業(yè):申報退稅，申報增值稅，哪個先報都可以

生產(chǎn)企業(yè):先申報增值稅再申報退稅

3、一張發(fā)票上的兩種商品，對應(yīng)兩個批次申報，不需要做分割單，對應(yīng)申報即可

4、申報退稅系統(tǒng)不需要0申報，單證補齊后，需要申報稅時操作即可(外貿(mào)企業(yè))

5、生產(chǎn)企業(yè):可以只報送匯總表和增值稅申報表，據(jù)實填寫就可以

6、報關(guān)單的日期和票的日期不在同一個月、開票的匯率是根據(jù)報關(guān)單當(dāng)月日期選擇

出口退稅需要什么材料?

如果是外貿(mào)企業(yè)：

裝箱單，發(fā)票，合同，提單，收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報單，對應(yīng)進項發(fā)票、合同、送貨單，還有報關(guān)費發(fā)票，運費發(fā)票，報關(guān)單，無紙化放行通知書，裝貨單，這是報關(guān)后提供的出口備案單證。

如果是生產(chǎn)企業(yè)：

裝箱單，發(fā)票，合同，提單，收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報單，報關(guān)費發(fā)票，運費發(fā)票，報關(guān)單，無紙化放行通知書，裝貨單，這是報關(guān)后提供的出口備案單證

【第13篇】卷煙業(yè)消費稅出口退稅

本文參考書目：《深化增值稅改革業(yè)務(wù)操作指引》

第一章 適用出口退（免）稅政策的貨物服務(wù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2. 財稅〔2016〕36號（全面推開營改增試點通知）

3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

二、相關(guān)規(guī)定

下列出口貨物服務(wù)，實行出口退（免）稅政策

（一）出口企業(yè)出口貨物（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物具體范圍如下，符合相關(guān)條件的，適用出口退（免）稅政策。

1. 出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

2. 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

3. 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物。

4. 出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。

5. 生產(chǎn)企業(yè)向按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售或者以融資租賃方式出租自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

6. 出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。

7. 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

（四）境內(nèi)單位和個人銷售國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)，以及向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)讓技術(shù)等。

第二章 適用增值稅免稅和征稅政策的出口貨物服務(wù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（總局公告2023年第24號）

3. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號公告）

4. 《出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題》（總局公告2023年第30號）

5. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題（總局公告2023年第65號）

6. 《出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題》（總局公告2023年第51號）

7. 總局公告 2015 年第 89 號(市場采購貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法)

8. 財稅〔2016〕36號（全面推開營改增試點通知）

9. 財稅〔2018〕103號（跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物）

二、相關(guān)規(guī)定

除增值稅出口退（免）稅政策外，目前，部分出口貨物服務(wù)適用增值稅免稅或征稅政策。

1. 下列出口貨物勞務(wù)，除適用征稅政策的外，適用增值稅免稅政策：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（12）來料加工復(fù)出口的貨物。（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物]。（16）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。（17）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（18）以市場采購貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

（19）符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口貨物。

（20）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：①未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。②未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。③已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

（21）未按規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物勞務(wù)。

（22）未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物勞務(wù)。

（23）其他適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。

2. 下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策：

（1）出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。（2）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。（3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。（4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。（5）出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。（6）出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。（7）出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：①將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。②以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。③以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。④出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。⑤以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。⑥未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

（8）出口企業(yè)或其他單位未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的。

（9）出口企業(yè)申報出口退（免）稅提供的不能收匯的原因或證明材料為虛假的，以及收匯憑證是冒用的。

（10）其他適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。

3. 境內(nèi)單位和個人的下列出口服務(wù)，除適用增值稅零稅的外，適用增值稅免稅政策：

（1）下列服務(wù)：

①工程項目在境外的建筑服務(wù)。

②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

④會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

⑤存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

①電信服務(wù)。

②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

③物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

④鑒證咨詢服務(wù)。

⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

⑥商務(wù)輔助服務(wù)。

⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

⑧無形資產(chǎn)。

（4）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收 費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

（6）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。

（7）境內(nèi)的單位和個人出口服務(wù)，屬于適用簡易計稅方法的。

（8）境內(nèi)的單位和個人出口服務(wù)，放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅的。

（9）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口服務(wù)。

（10）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

4. 境內(nèi)單位和個人的下列出口服務(wù)，適用增值稅征稅政策：

（1）境內(nèi)的單位和個人出口服務(wù)，放棄適用增值稅零稅率，選擇按規(guī)定繳納增值稅的；

（2）逾期申報退（免）稅的出口服務(wù)，改按免稅申報但仍未按規(guī)定申報免稅的。

（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

第三章 出口退（免）稅計算方法

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2. 財稅〔2016〕36號（全面推開營改增試點通知）

二、免抵退稅辦法

（一）免抵退稅的概念

納稅人出口貨物服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（二）適用范圍

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（ 免）稅政策的貨物；境內(nèi)的單位和個人出口服務(wù)，適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

（三）計算方法

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

4.當(dāng)期免稅購進原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。

（四）視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1. 持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（3）納稅信用等級a級。

（4）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

2. 持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策。

（1）同時符合下列條件的外購貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

②使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商 標(biāo)。

③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自 產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合 成成套設(shè)備的貨物。

（3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認定的集團公 司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企 業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（4）同時符合下列條件的委托加工貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨 物再委托深加工的貨物。

②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委 托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔 助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（5）用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機電產(chǎn)品。

（6）用于對外承包工程項目下的貨物。

（7）用于境外投資的貨物。

（8）用于對外援助的貨物。

（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

三、免退稅辦法

（一）免退稅辦法的概念

納稅人出口貨物服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

（二）適用范圍

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)；境內(nèi)的單位和個人出口服務(wù)，適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法。

（三）計算方法

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物服務(wù)：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退稅計稅依據(jù)×退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退稅計稅依據(jù)×退稅率

第四章 出口退稅率

推薦：

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一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2. 財稅〔2016〕36號（全面推開營改增試點通知）

3. 財稅〔2018〕93號 （提高機電文化等產(chǎn)品出口退稅率）4. 財稅〔2018〕123號（調(diào)整部分產(chǎn)口出口退稅率）

5. 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號（深化增值稅改革有關(guān)政策）

6.《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）

二、基本規(guī)定

除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

在出口貨物勞務(wù)退稅率方面，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，綜合考慮環(huán)境保護、產(chǎn)品科技水平、對外貿(mào)易發(fā)展形勢等情況，我國多次調(diào)整出口退稅率，基本形成了對高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品及勞動密集型產(chǎn)品按適用稅率確定退稅率、對低技術(shù)產(chǎn)品和低附加值產(chǎn)品按低于適用稅率確定退稅率、對“兩高一資”等產(chǎn)品取消出口退（免）稅的整體格局。目前出口貨物勞務(wù)退稅率包括13％、10％、9％、6％、0五檔。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，自2023年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%，本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。這些產(chǎn)品的征稅率適用稅率分別是9%、13%。這樣，除“高耗能、高污染和資源性”產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，在當(dāng)下也有力提振了出口企業(yè)的信心。

二、特殊規(guī)定

除上述一般規(guī)定外，退稅率還包括以下特殊規(guī)定：

1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3.中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱列名原材料，其具體范圍見附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

4.有其他特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五章 出口退（免）稅計稅依據(jù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2. 財稅〔2016〕36號（全面推開營改增試點通知）

3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于航天發(fā)射有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕66號）

二、出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（fob）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

2.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（fob）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

本通知所稱海關(guān)保稅進口料件，是指海關(guān)以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進并辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的進口料件。

3.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（fob）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

6.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

本通知所稱已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

7.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

8.中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

11.有其他特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

三、出口服務(wù)退（免）稅計稅依據(jù)

1. 實行免抵退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)

（1）以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后 的實際運輸收入；

（2）以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā) 站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直 接相關(guān)的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入；

（3）以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各 航段由多個承運人承運的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收 入；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空 運輸服務(wù)取得的收入；

（4）其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零 稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

2. 實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值 稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)實行免退稅辦法，其計稅依據(jù)為購進航天運輸器及相關(guān)貨物，以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)取得的進項稅額。

第六章 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅

推薦：一文讀懂生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅的那些事兒

一、文件依據(jù)

1. 總局公告2023年第35號（外貿(mào)綜合服務(wù)退免稅）

2. 總局公告2023年第25號（外貿(mào)綜服退稅）

二、相關(guān)規(guī)定

為促進外貿(mào)新業(yè)發(fā)展，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱綜服企業(yè)）可以代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項。

1. 綜服企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出 口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地 主管稅務(wù)機關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）

（1）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。（2）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。2. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：（1）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。（2）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。（3）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。（4）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。（5）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號。

3. 、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

4. 綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

第七章 放棄出口退（免）稅政策

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（總局公告2023年第24號）

2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號公告）

3. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題（總局公告2023年第65號）

二、出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅

出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。

放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

三、出口服務(wù)放棄退（免）稅

放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。

自備案次月1日起36個月內(nèi)，企業(yè)出口服務(wù)，不得申報增值稅退（免）稅。

四、出口貨物勞務(wù)放棄免稅

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

出口企業(yè)或其他單位按照規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內(nèi)不得變更。

第八章 暫不予退稅、暫緩?fù)硕愓?/strong>

推薦：稅務(wù)稽查學(xué)習(xí)手冊（2023年3月版）、查處出口騙稅有關(guān)文件梳理

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號公告）

2. 總局公告 2015 年第 88 號(適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法)

3. 總局公告2023年第46號(出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法)

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）

二、相關(guān)規(guī)定

1. 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

（1）因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

（2）因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

（3）出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進口國家（或地區(qū)）的進口報關(guān)數(shù)據(jù)不符；

（4）涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)；

（5）出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。

2. 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進出口的貨物勞務(wù)存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機關(guān)須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。

3. 出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

4. 納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

5.自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

（4）納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。

（5）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

5.納稅人申報的出口退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，按規(guī)定予以核實，排除相關(guān)疑點后，方可辦理出口退（免）稅，不受有關(guān)辦結(jié)出口退（免）手續(xù)時限的限制：

（1）不符合《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（總局公告2023年第46號)第十七條至第二十條規(guī)定的。

（2）涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風(fēng)險信息。

6.主管稅務(wù)機關(guān)受理出口服務(wù)退（免）稅申報后，經(jīng)審核不符合規(guī)定的，不予辦理，按有關(guān)規(guī)定處理；存在終點的，對應(yīng)的退（免）稅暫緩辦理，待排除疑點后，方可辦理。

第九章 疫情防控期間出口退（免）稅

一、文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）

第十章 實務(wù)處理

一、會計處理

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

免抵的部分，是指拿它和國內(nèi)銷售的銷項稅金相沖，也是構(gòu)成一個少交稅的事實：

借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

二、計稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅免抵退稅計稅依據(jù)，為出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價格（fob）。實際離岸價格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價格，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

而外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅免退稅的計算依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（增值稅應(yīng)退稅額＝購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率 ）

三、一般貿(mào)易

例1：某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營內(nèi)銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2023年2月上期期末留抵稅額20萬，國內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票價款100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額16萬元；內(nèi)銷貨物不含稅價80萬元，外銷貨物銷售額120萬元（不考慮匯兌損益）。計算應(yīng)退稅額。

解析：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬元）；

借：主營業(yè)務(wù)成本 36000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36000

2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬元）

3、當(dāng)期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額19.6萬元>當(dāng)期免抵退稅額15.6萬元

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=15.6（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）156000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）156000

5、當(dāng)期免抵稅額=0

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=19.6-15.6=4（萬元）

四、來料加工

來料加工類似于國內(nèi)業(yè)務(wù)的委托加工，它是由國外的委托方提供原材料，由國內(nèi)的加工方代墊部分輔助材料進行加工并收取加工費，進口和成品出口往往是一筆買賣，或者是兩筆相關(guān)的買賣，原料的供應(yīng)商往往是成品承受人。來料加工實行的是增值稅的免稅不退稅政策，進口的原材料免稅；國內(nèi)加工方收取的加工費免征增值稅 ；由于加工費免征增值稅的，加工過程中所耗的國內(nèi)購進貨物的進項稅額不予抵扣，因此免稅加工費對應(yīng)的進項要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

聯(lián)想：適用增值稅免稅政策的出口貨物包括：1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。2.軟件產(chǎn)品。3.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。4.國家計劃內(nèi)出口的卷煙。5.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。6.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。7.來料加工復(fù)出口貨物。

例2：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為l0%。2023年9月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅款60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額l00萬元，銷項稅額13萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。

解析：計算過程：

1、來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進項稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬元） ；

2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（13%-l0%）=3.3（萬元）；

借：主營業(yè)務(wù)成本 33000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）33000

3、當(dāng)期免抵退稅額=110×10%=11（萬元）；

4、當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-（60-18-3.3）-3=-28.7（萬元）；

5、當(dāng)期應(yīng)退稅額=11（萬元）（當(dāng)期期末留抵稅額28.7萬元大于當(dāng)期免抵退稅額11萬元）

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=28.7-11=17.7（萬元）

7、當(dāng)期免抵稅額為=0。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）110000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）110000

五、進料加工

進料加工，通俗地說進是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進出口的合同上沒有聯(lián)系。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的實質(zhì)是將買的原料、輔料、能源、動力含的稅都退掉，由于進料加工進口時免稅，所以出口時也不用退，但加工完的離岸價中包含這些成本，要將不退的減去，所以要計算“免抵退稅抵減額”。

進料加工實行的是免稅并退稅政策，加工耗用的國內(nèi)料件的進項稅，要退給出口企業(yè)的，不用作進項稅轉(zhuǎn)出。

進口料件組成計稅價格計算分“實耗法”和“購進法”兩種：（1）“實耗法”：當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：進料加工保稅進口料件的組成計稅價格＝進料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率，計劃分配率＝計劃進口總值÷計劃出口總值×100% （2）“購進法”：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×匯率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）

例3：某化工生產(chǎn)企業(yè)，系一般納稅人，兼營內(nèi)銷與外銷，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1、國內(nèi)采購原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額13萬元；

2、當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格50萬元；

3、內(nèi)銷貨物不含稅價格80萬元，外銷貨物銷售額120萬元。該出口貨物退稅率為10%，上期留抵稅額2萬元。

計算該企業(yè)免抵退應(yīng)退稅額。

解析：

1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(13%-10%)=1.5（萬元）；

2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(13%-10%)-1.5=2.1（萬元）；

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-（13-2.1）-2=-2.5(萬元)；

4、當(dāng)期免抵退稅額抵減額=50×10%=5（萬元）；

5、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =120×10%-5=7（萬元）；

6、當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時，且當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2.5萬元

7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=7-2.5=4.5萬元。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）25000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）45000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）70000

例4：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，假設(shè)增值稅率13%，退稅率10%。2023年9月外購材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，采用實耗法，其計劃分配率為60%。當(dāng)月出口產(chǎn)品的離岸價格75萬美元（單證收齊且信息齊全），內(nèi)銷商品不含稅銷售額80萬元。該廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1︰6.4，該廠進料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。計算該廠當(dāng)期應(yīng)退稅額。

解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2023年7月1日起，按規(guī)定辦理進料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業(yè)務(wù)。對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

計算過程：

1、進料加工計劃分配率=60%；

2、耗用進口料件金額=75×60%=45（萬美元）；

3、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物離岸價一出口貨物離岸價×計劃分配率）×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=（75-45）×6.4×（13%－10%）＝5.76（萬元）；

4、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項稅額-（進項稅額-免抵退不得免征和抵扣稅額）-上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵進項稅額=80×13%－（26－5.76）－5＝－14.84（萬元）；

5、當(dāng)期免抵退稅額＝（出口貨物離岸價一出口貨物離岸價×計劃分配率）×匯率×出口貨物退稅率=（75-45）×6.4×10%＝19.20（萬元）；

6、當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.84萬元（當(dāng)期期末留抵稅額14.84萬元＜當(dāng)期免抵退稅額19.20萬元）；

7、當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額－應(yīng)退稅額=19.20-14.84=4.36萬元。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）148400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）43600

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）192000

六、綜合案例

某市有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，為無紙化申報免抵退稅，2023年2-5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該批出口貨物的征稅率16%，4月1日起征稅率為13%，退稅率13%未調(diào)整)，1月底期末留抵稅額為5萬元。計算各月的免抵退稅額并進行賬務(wù)處理。

（一）2月份業(yè)務(wù)

1.本月份購入a材料，增值稅專用發(fā)票注明的金額90萬元，稅額14.4萬元(增值稅稅率16%)；b材料增值稅專用發(fā)票注明的金額40萬元，稅額6.4萬元(增值稅稅率16%)，已驗收入庫，銀行支付貨款。

購進原材料

（1）借：原材料一a 900 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 144 000

貸：銀行存款 1 044 000

(2)借：原材料一b 400 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 64 000

貸：銀行存款 464 000

2.本月發(fā)生內(nèi)銷業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明的金額80萬元(增值稅稅率16%)，稅額12.8萬元，貨款已收到，存入銀行；結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本68萬元。

（1）內(nèi)銷收入

借：銀行存款 928 000

貸：主營業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷收入 800 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 128 000（16%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷成本 680 000

貸：庫存商品—內(nèi)銷商品 680 000

3.本月份發(fā)生出口銷售收入(fob離岸價格)計80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本70萬元；但是單證信息不齊。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 800 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一出口收入 800 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 700 000

貸：庫存商品—出口商品 700 000

4.月末，計算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，由于本月出口貨物信息不齊，無法申報免抵退稅，為了保證增值稅申報數(shù)據(jù)與免抵退申報數(shù)據(jù)的一致性，當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額為零。

5.在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：

（1）當(dāng)期銷項稅額=800 000×16%=128 000（元）

（2）當(dāng)期進項稅額=144 000+64 000=208 000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0（元）（單證信息不齊）

（4）上期留抵稅額=50 000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) -上期留抵進項稅額

=128000-（208000-0）-50000

=-130000(元)，

（6）期末留抵稅額為130000元。

（二）3月份業(yè)務(wù)

1.本月購人a材料，增值稅專用發(fā)票注明的金額100萬元，稅額16萬元(增值稅稅率16%)，已驗收入庫，銀行支付貨款。

借：原材料一a 1 000 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 160 000

貸：銀行存款 1 160 000

2.本月發(fā)生內(nèi)銷業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明的金額50萬元(增值稅稅率16%)，稅額8萬元，貨款已收到；結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本40萬元。

（1）內(nèi)銷收入

借：銀行存款 580 000

貸：主營業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷收入 500 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 80 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷成本 400 000

貸：庫存商品—內(nèi)銷商品 400 000

3.本月出口銷售收入(cif到岸價格)計65萬元，其中海運費4.5萬元，保險費0.5萬元，但是單證信息不齊，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本50萬元。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 650 000

應(yīng)付賬款一運保費單位 50 000（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一出口收入 650 000

主營業(yè)務(wù)收入一出口收人 50 000（紅字）

3.結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 500 000

貸：庫存商品—出口商品 500 000

4.本月收到2月份出口貨物的單證信息，(fob離岸價格)計80萬元，并進行申報。

出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800000×(16%-13%)=24000(元)

借：主營業(yè)務(wù)成本一出口成本 2 4000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2 4000

5.在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算:

（1）當(dāng)期銷項稅額=500000×16%=80000（元）

（2）當(dāng)期進項稅額=1000000×16%=160000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=24000（元）

（4）上期留抵稅額=130000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=80000-(160000-24000)-130000=-186000(元)

（6）當(dāng)期期末留抵稅額為186000 元。

（7）當(dāng)期免抵退稅額=800000×13%=104000(元)

（8）當(dāng)期期末留抵稅額186000元>當(dāng)月免抵退稅額104000 元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵退稅額=104000 (元)

（9）當(dāng)期免抵稅額=0

（10）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=186000 -104000=82000(元)

（三）4月份業(yè)務(wù)

1.本月收到退稅機關(guān)審批的3月《免抵退稅申報匯總表》，確認2月應(yīng)退稅額10.4萬元，免抵稅額為0；3月收到出口退稅款。

（1）根據(jù)批準(zhǔn)的金額

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 104 000

（2）收到退稅款

借：銀行存款 104 000

貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000

2.本月購入b材料，增值稅專用發(fā)票注明的金額70萬元，稅額9.1萬元(增值稅稅率4月1日調(diào)整為13%)，已驗收人庫，銀行支付貨款。

借：原材料-b 700 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 91 000

貸：銀行存款 791 000

3.本月發(fā)生內(nèi)銷業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票注明的金額50萬元，稅額6.5萬元（增值稅稅率4月1日后調(diào)整為13%），款項收到存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本41萬元。

（1）內(nèi)銷收入

借：銀行存款 565 000

貸：主營業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷收入 500 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65 000 （13%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷成本 410 000

貸：庫存商品—內(nèi)銷商品 410 000

4.本月發(fā)生出口銷售收入(fob離岸價格)計50萬元，單證收齊信息齊全，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本40萬元。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 500 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一出口收入 500 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 400 000

貸：庫存商品—出口商品 400 000

5.本月收到3月份出口貨物的單證信息，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并進行申報。

（1） 3月出口收入+4月出口收入=600000+500000=110000

（2）3月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600000×(16%-13%)=18000 (元)

（3）4月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×(13%-13%)=0 (元)

借：主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 18 000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18 000

特別提醒：4月份，征稅率為13%,退稅率為13%,征退之差為零。假如征稅率為13%,退稅率為16%，征退之差視為零參與免抵退的計算。

6．在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算:

（1）當(dāng)期銷項稅額=500000×13%=65000（元）

（2）當(dāng)期進項稅額=91000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=18000（元）

（4）上期期末留抵稅額=82000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=65000 -(91000-18000)-82000=-90000(元)

（6）期末留抵稅額為90000元

（7）當(dāng)期免抵退稅額=1100000×13%=143000 (元)

（8）當(dāng)期期末留抵稅額90000（元）<當(dāng)月免抵退稅額143000 (元)

（9）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=90000(元)

（10）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=143000-90000=53000（元）

（四）5月份業(yè)務(wù)

1.5月份收到退稅機關(guān)審批的4月份《免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額90 000元，免抵稅額53000元；并在5月份收到退稅款。

（1） 根據(jù)審批的《免抵退稅申報匯總表》

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 53 000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 143 000

（2）收到退稅款時

借：銀行存款 90 000

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90 000

2.根據(jù)審批的”免抵稅額“計提城建稅（7%）、教育附加（3%）和地方教育費附加（2%）：

（1）城市維護建設(shè)稅=53000x7%=3710（元）

借：稅金及附加 3 710

貸：應(yīng)交稅費一交城市維護建設(shè)稅 3 710

（2）教育費附加=53000x3%=1590（元）

借：稅金及附加 1 590

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 1 590

（3）地方教育費附加=53000x2%=1060（元）

借：稅金及附加 1 060

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交地方教育費附加 1 060

（五）6月份申報繳納地方稅費

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3 710

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 1 590

應(yīng)交稅費一應(yīng)交地方教育費附加 1 060

貸：銀行存款 6 360

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來源：小穎言稅