借款合同印花稅誰(shuí)交（16篇）

【第1篇】借款合同印花稅誰(shuí)交

導(dǎo)讀：一些企業(yè)關(guān)系良好，在一個(gè)企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)的時(shí)候沒(méi)有跟銀行借款，反而跟關(guān)系良好的企業(yè)借了款。這類企業(yè)間借款并不罕見(jiàn)，在借款后企業(yè)的財(cái)務(wù)也需要對(duì)此做賬、報(bào)稅，企業(yè)間借款是不是繳印花稅?

企業(yè)間借款是不是繳印花稅

《印花稅暫行條例》第二條：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象采取的是正列舉的方式，只對(duì)列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。

故企業(yè)間借款合同不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，不在印花稅繳稅范圍內(nèi)。如果需要對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)的話，可以致電當(dāng)?shù)?2366進(jìn)行咨詢，或者根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十六條規(guī)定：對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，還可檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

企業(yè)之間借款的利息收入交什么稅,稅率是多少

企業(yè)之間借款，利息收入方應(yīng)交增值稅及附加稅。

一般納稅人企業(yè)增值稅稅率為6%，而小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅的7%(市)、5%(縣、建制鎮(zhèn))、1%(工礦區(qū))、教育費(fèi)附加：增值稅的3%、地方教育附加：增值稅的2%、企業(yè)所得稅：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明可暫免征，沒(méi)有證明附征2%。)。

企業(yè)間借款是不是繳印花稅?如財(cái)務(wù)還沒(méi)有弄清楚就要及時(shí)弄清楚印花稅繳納的知識(shí)，保證自己能準(zhǔn)時(shí)、合理、規(guī)范的繳納印花稅。如果對(duì)企業(yè)間借款賬務(wù)處理也有疑問(wèn)，也完全可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)來(lái)了解。

【第2篇】借款合同是否繳納印花稅

委托貸款合同是否繳納印花稅？

2023年12月31日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：佟毅 鐘愷

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融改革的不斷深化，通過(guò)委托貸款方式尋找非金融機(jī)構(gòu)作為貸款資金提供方的融資活動(dòng)日益活躍。但值得注意的是，針對(duì)委托貸款合同是否需要按照“借款合同”繳納印花稅的問(wèn)題，尚存在爭(zhēng)議。

在本文中，筆者將根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，結(jié)合委托貸款業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)與委托貸款合同的性質(zhì)，從委托貸款合同是否為印花稅納稅憑證，以及如何確定印花稅的納稅人兩個(gè)方面，分析判斷委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅。

現(xiàn)狀：

委托貸款是否繳納印花稅存爭(zhēng)議

根據(jù)《商業(yè)銀行委托貸款管理辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2018〕2號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款。

根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項(xiàng)達(dá)成一致后，三方應(yīng)簽訂委托貸款合同。實(shí)務(wù)中，通常有兩種合同簽訂模式：一是委托人與金融機(jī)構(gòu)、借款人三方簽訂委托貸款合同；二是金融機(jī)構(gòu)分別與委托人和受托人簽訂委托貸款合同，即同一業(yè)務(wù)分別簽訂兩個(gè)委托貸款合同。

一方面，部分借款人不了解委托貸款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，部分借款人與金融機(jī)構(gòu)簽訂委托貸款合同名稱為“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，對(duì)于委托貸款合同是否需要按照“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅，這些借款人通常會(huì)存在困惑。

對(duì)此，實(shí)務(wù)中也存在不同意見(jiàn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于三方或雙方簽訂的委托貸款合同，在委托人為非金融企業(yè)的情況下，其中的借款人應(yīng)按“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅；還有一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，這種情況并不需要按照“借款合同”稅目繳納印花稅。

分析：

結(jié)合合同性質(zhì)進(jìn)行判斷

對(duì)于委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅，筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)委托貸款的合同性質(zhì)，結(jié)合稅法分析判斷其是否為印花稅納稅憑證；同理，也需判斷簽訂委托貸款合同的各主體，即合同當(dāng)事人，是否構(gòu)成印花稅的納稅人。

ⅰ從委托貸款合同的性質(zhì)來(lái)分析

印花稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。有鑒于此，對(duì)于一項(xiàng)合同，應(yīng)根據(jù)合同性質(zhì)判斷其是否為印花稅納稅憑證。同時(shí)，對(duì)于需繳納印花稅的借款合同，印花稅暫行條例的規(guī)定是“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同”。

要判斷委托貸款合同的性質(zhì)，可結(jié)合其實(shí)際簽訂情況來(lái)分析。

如果是三方簽訂一個(gè)委托貸款合同，那么，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，其性質(zhì)應(yīng)不屬于借款合同，而是代理合同。結(jié)合《管理辦法》中對(duì)委托人做出的一系列規(guī)定要求，以及《民法典》合同編與借款合同和委托合同相關(guān)內(nèi)容中，對(duì)借款人、貸款人以及委托人、受托人一系列權(quán)利義務(wù)規(guī)定，我們可以判斷出，委托貸款合同中，委托人與借款人構(gòu)成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，金融機(jī)構(gòu)與委托人構(gòu)成委托關(guān)系。此時(shí)，金融機(jī)構(gòu)與借款人構(gòu)成按委托人指示處理委托事務(wù)的關(guān)系，而非債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

近年的司法實(shí)踐中，《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》《最高人民法院公報(bào)》等披露的案例均表明，委托貸款合同實(shí)質(zhì)是委托人與借款人之間的民間借貸，應(yīng)受民間借貸法律規(guī)則的規(guī)制。因此，委托貸款合同對(duì)于委托人和借款人是借款合同，但對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，其性質(zhì)并不是借款合同。

如果是金融機(jī)構(gòu)先后與委托人、借款人分別簽訂委托貸款合同，這種合同簽訂形式，也不會(huì)改變委托貸款業(yè)務(wù)中各方的合同性質(zhì)。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，可參考最高人民法院對(duì)相關(guān)借貸糾紛案件出具的裁定書中的表述：委托貸款合同的簽訂方式是三方共同簽訂委托貸款合同，還是兩兩之間分別簽訂委托及貸款合同，并不影響對(duì)合同性質(zhì)的認(rèn)定。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，簽訂委托貸款合同的性質(zhì)是代理合同而非借款合同；對(duì)委托人和借款人而言，雖是借款合同，但其雙方也不是金融機(jī)構(gòu)。因此，筆者認(rèn)為，從合同性質(zhì)來(lái)判斷，委托貸款合同三方均不滿足須按“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的要件。

ⅱ從委托貸款業(yè)務(wù)合同的當(dāng)事人來(lái)分析

根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。同時(shí)，印花稅暫行條例施行細(xì)則第十五條規(guī)定，稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，印花稅的納稅人，是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人。而對(duì)于合同的“當(dāng)事人”，稅法未做其他規(guī)定，因此，合同當(dāng)事人的判定，應(yīng)參考法律規(guī)定或者司法實(shí)踐或解釋。

最高人民法院在《民事審判實(shí)務(wù)問(wèn)答》中，對(duì)于合同當(dāng)事人的判定有如下概括意見(jiàn)：一般情形下，在合同書上簽字或者蓋章的人就是合同的當(dāng)事人。例外情形如代理行為，雖代理人在合同上簽字，但被代理人是當(dāng)事人。諸如此類的例外情形，需要法律的明確規(guī)定方可成立。

結(jié)合司法實(shí)踐和案例研究，在委托貸款合同中，此意見(jiàn)可解釋為：金融機(jī)構(gòu)由于僅執(zhí)行代理委托人發(fā)放貸款的事務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不構(gòu)成委托事項(xiàng)即貸款合同的當(dāng)事人，僅對(duì)其自身代理行為具有相關(guān)權(quán)利義務(wù)。由此，在委托貸款合同中，金融機(jī)構(gòu)不是借款合同的當(dāng)事人，相應(yīng)也不是印花稅借款合同的納稅人。

ⅲ參考委托貸款業(yè)務(wù)的其他財(cái)稅處理

目前，金融機(jī)構(gòu)在根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)及央行相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)核算時(shí)，貸款屬于表內(nèi)業(yè)務(wù)，委托貸款則為表外業(yè)務(wù)。

而在增值稅的稅務(wù)處理中，借款人無(wú)法取得銀行開具的貸款利息發(fā)票，只能取得委托人開具的貸款利息發(fā)票；金融機(jī)構(gòu)僅按收取的手續(xù)費(fèi)，按照“金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，企業(yè)所得稅方面，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)）中規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)的委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，實(shí)際上明確了，委托貸款與貸款的性質(zhì)，有明顯差別。

觀點(diǎn)：

委托貸款合同不屬于借款合同

綜上所述，結(jié)合合同性質(zhì)，以及合同當(dāng)事人是否構(gòu)成印花稅的納稅人來(lái)判斷，委托貸款合同對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，不是借款合同，金融機(jī)構(gòu)在委托貸款業(yè)務(wù)中，也不構(gòu)成借款合同當(dāng)事人。因此，筆者認(rèn)為，委托貸款合同并不屬于現(xiàn)行稅法中規(guī)定的“借款合同”，委托人、金融機(jī)構(gòu)、借款人三方均無(wú)需按照“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅。需要提醒的是，倘若相關(guān)納稅人發(fā)生委托貸款業(yè)務(wù)，也有必要就印花稅處理問(wèn)題及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，從而更好地防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：中匯稅務(wù)師事務(wù)所）

【第3篇】委托借款合同是否繳納印花稅

在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對(duì)外融資所涉及的印花稅問(wèn)題。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

印花稅的課稅對(duì)象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個(gè)問(wèn)題。

繳納印花稅“借款合同”的范圍

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請(qǐng)借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項(xiàng)的，還有通過(guò)其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無(wú)論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。

印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中對(duì)“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

如果企業(yè)就借款事項(xiàng)簽訂了合同，就要按照合同中金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅嗎。

印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。

由此可見(jiàn)，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間借款行為，也就是說(shuō)a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對(duì)于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對(duì)此是答復(fù)作為結(jié)論：

銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]155號(hào)）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

貼現(xiàn)是否繳納印花稅

對(duì)于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭(zhēng)議，因此，在印花稅處理時(shí)出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對(duì)此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號(hào)）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。

但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問(wèn)題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號(hào)）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計(jì)稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。

基于對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問(wèn)題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項(xiàng)。

【第4篇】印花稅 借款合同

問(wèn)題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)

導(dǎo)言：

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。通常情況下借款合同的印花稅按照萬(wàn)分之零點(diǎn)五稅率繳納印花稅，借款合同具體形式有哪些，各種借款合同如何征收印花稅？現(xiàn)將借款合同貼花的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定歸納如下，跟小編一起來(lái)看看吧~

一、以填開借據(jù)方式取得銀行借款。

一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計(jì)稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

二、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同

借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

例如：甲公司2023年1月與交通銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定在一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次 100萬(wàn)元,隨借隨還.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次,甲公司每次借款額均在限額100萬(wàn)元之內(nèi),隨借隨還時(shí)未另行簽訂合同.

應(yīng)繳納的印花稅=100萬(wàn)元×0.005%*10000=50(元).

三、融資租賃合同

銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。

注意：在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收。

例如：甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同價(jià)款為2000萬(wàn)元，兩個(gè)月后購(gòu)銷合同作廢，因采購(gòu)合同作廢又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬(wàn)元。

因購(gòu)銷合同繳納印花稅為：2000萬(wàn)元*0.03%*10000=6000(元)

因改簽為融資租賃合同需要再繳納印花稅：2100萬(wàn)元*0.005%*10000=1050(元)

四、抵押貸款合同

借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

例如，甲公司由于擴(kuò)大生產(chǎn)，急需資金，以價(jià)值600萬(wàn)的房子作為抵押物向交通銀行借款500萬(wàn)元，簽訂抵押借款合同。

甲因借款應(yīng)繳納印花稅500萬(wàn)元*0.005%*10000=250（元）

若借款到期甲公司未能清償，按照合同約定將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，則甲公司應(yīng)再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅600萬(wàn)元*0.05%*10000=3000（元）

五、借款合同中既有應(yīng)稅金額又有免稅金額的

有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對(duì)這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花。

六、與銀團(tuán)“多頭”簽訂借款合同。

在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計(jì)稅貼花。

七、基建貸款合同

有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。

八、無(wú)需繳納印花稅的借款合同

納稅人和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅、個(gè)人與個(gè)人之間訂立的借款合同以及銀行間同業(yè)拆借合同、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的借款憑證無(wú)需繳納印花稅。

九、免征印花稅的借款合同

簽訂的無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅。

與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免增印花稅。

自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

注：借款合同中，借款合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是借款金額，不包含借款利息。

文件索引：

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第11號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》國(guó)稅地字[1988]30號(hào)

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)

附表：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（印花稅稅率稅目表）

【第5篇】借款合同印花稅做賬

印花稅如何做賬？有些會(huì)計(jì)新手們，第一次遇到公司繳納印花稅，不知道該如何做賬，今天數(shù)豆子就和大家分享下印花稅如何做賬。

印花稅的做賬如下所示：

公司發(fā)生要繳納印花稅的業(yè)務(wù)，一般通過(guò)管理費(fèi)科目核算，分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，屬于行為稅，實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

現(xiàn)行印花稅具體包括五大類：

1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

3、營(yíng)業(yè)賬簿。

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照。

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。

繳跨年度印花稅要怎么做帳？

繳跨年度印花稅，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

繳跨年度印花稅，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，

借：管理費(fèi)用---印花稅

貸：銀行存款

多計(jì)提的印花稅如何做帳？

多計(jì)提的印花稅可用紅字憑證把多計(jì)提部分沖回，分錄

借：管理費(fèi)用--印花稅（紅字）（摘要----沖回x年x月x日第幾號(hào)憑證多計(jì)提印花稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅 （紅字）（摘要----沖回x年x月x日第幾號(hào)憑證多計(jì)提印花稅）

支付承包合同印花稅怎樣做賬?

1、執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借：管理費(fèi)用－印花稅

貸：銀行存款

2、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入應(yīng)繳稅費(fèi)

計(jì)提

借：營(yíng)業(yè)稅及附加--印花

代：應(yīng)交稅費(fèi)--印花稅

上交

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅

代：銀行存款

印花稅一般不用預(yù)提。但是，按照銷售收入繳納的印花稅，不計(jì)提還真不好做賬

【第6篇】印花稅中的借款合同

有些借款合同需要交印花稅，有些借款合同不需要交印花稅。

★★★不需要繳納印花稅的情況:

1、企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

?非金融機(jī)構(gòu)(如小額貸款公司、第三方支付平臺(tái)等)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機(jī)構(gòu)。

2、企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人之間簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

?企業(yè)與企業(yè)之間借款合同包含統(tǒng)借統(tǒng)貸合同。

3、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同不需要繳納印花稅。

借款展期合同是指經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(zhǎng)借款合同還款期限簽訂的合同。

4、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款合同不需要繳納印花稅。

?委托單位與銀行簽訂的明確代理權(quán)限，責(zé)任的委托貸款合同。

5、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的授信合同不需要繳納印花稅。

?授信合同是指企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議。

6、限額內(nèi)的循環(huán)借款不需要繳納印花稅。

?企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。

7.企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn)，與金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)協(xié)議不需要繳納印花稅。

?企業(yè)辦理承兌回票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)額度也在銀行授信額度之內(nèi)。

8, 信用證押匯不需要繳納印花稅。

★★★需要繳納印花稅的情況:

金融機(jī)構(gòu)與小型，微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

?文件規(guī)定:根據(jù)《中華?民共和國(guó)印花稅暫?條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅?稅率表》規(guī)定：

“借款合同包括銀?及其他?融組織和借款?（不包括銀?同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

?合同?按借款?額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使?的，按合同貼花?！?/p>

?其他?融組織包含哪些？

文件規(guī)定:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若?具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第五問(wèn)答規(guī)定，我國(guó)的其他?融組織，是指除?民銀?、各專業(yè)銀?以外，由中國(guó)?民銀?批準(zhǔn)設(shè)?，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)?融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

?僅限于小型，微型企業(yè)，不包括中型，大型企業(yè)；

根據(jù)營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)決定劃分標(biāo)準(zhǔn)。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均已貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

?時(shí)間限制:延長(zhǎng)至2023年12月31日享受免征印花稅優(yōu)惠政策；

?階段性優(yōu)惠政策。

文件依據(jù):財(cái)稅2023年第105號(hào)文件:2011.1.1——2014.10.31免征印花稅；

財(cái)稅2023年第78號(hào)文件:2014.11.1——2017.12.31免征印花稅；

財(cái)稅2023年第77號(hào)文件:2018.1.1——2020.12.31免征印花稅；

財(cái)稅國(guó)家稅務(wù)總局2023年第6號(hào)文件:延長(zhǎng)至2023.12.31免征印花稅。

《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))文件。

您清楚了嗎？

【第7篇】借款合同要交印花稅嗎

按照《印花稅暫行條例》印花稅借款合同稅目征收范圍為銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，省級(jí)金融辦批準(zhǔn)成立的小額貸款公司不屬于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，因此，他與借款人簽訂的借款協(xié)議不需要繳印花稅。（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局）

按照深圳稅務(wù)局上述答復(fù)，意味著深圳稅務(wù)局認(rèn)定“省級(jí)金融辦批準(zhǔn)成立的小額貸款公司不屬于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)”。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。這涉及到“借款利息支出如何從稅前扣除問(wèn)題”。

盡管國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有做過(guò)明確答復(fù)，但從相關(guān)文件中，可以看到國(guó)家稅務(wù)總局的意見(jiàn)。依據(jù)國(guó)稅函[2009]377號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知，本條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)……

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；……

所以筆者認(rèn)為，小額貸款公司屬于金融企業(yè)。

【第8篇】融資租賃按照借款合同印花稅

問(wèn)題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬(wàn)，循環(huán)使用最高點(diǎn)3000萬(wàn)，借款合同印花稅怎么繳納？”

壹 征稅范圍

征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

1.4s店向銀行、主機(jī)廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；

2.4s店集團(tuán)內(nèi)部、同其他企業(yè)、個(gè)人等借款不征收印花稅。

銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機(jī)構(gòu)之間)的借款合同。簡(jiǎn)單說(shuō)就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。

貳 稅率是多少?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五。

叁 金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)

肆 關(guān)于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題

“關(guān)于對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1988〕第30號(hào))，骨灰級(jí)文件，這個(gè)時(shí)候很多伙伴還沒(méi)出生呢。

伍 融資租賃合同

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）規(guī)定

1.對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花

2.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

【第9篇】借款合同印花稅稅率

來(lái)源：大律師網(wǎng)

借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。

借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對(duì)此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)?lái)一定的幫助。

一、印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國(guó)務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國(guó)務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。

依據(jù)財(cái)會(huì)［２０１６］２２號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

二、借款合同的印花稅需要繳多少

按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報(bào)地稅綜合申報(bào)表時(shí)一并申報(bào)納稅。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象采取的是正列舉的方式，只對(duì)列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。

三、借款合同范本

借款合同

甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。

乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。

借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

借款期限：

還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。

違約責(zé)任：

１、借款方的違約責(zé)任

（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對(duì)違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。

（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．

（３）借款方使用借款造成損失浪費(fèi)或利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對(duì)直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

２、貸款方的違約責(zé)任

（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計(jì)算與加收借款方的罰息計(jì)算相同。

（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

爭(zhēng)議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。

本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：

合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：

以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問(wèn)題，可以來(lái)我們找法網(wǎng)，我們會(huì)有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問(wèn)題。

3該內(nèi)容對(duì)我?guī)椭?贊一個(gè)

轉(zhuǎn)發(fā)給有需要的朋友

【第10篇】繳納印花稅的借款合同

借款合同需要繳納印花稅嗎？今天我們就通過(guò)5個(gè)案例來(lái)和大家一起來(lái)討論一下這個(gè)問(wèn)題。

案例一

甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

需要繳納印花稅：

印花稅=1000萬(wàn)元*0.005%=500元

案列二

甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案列三

甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案列四

甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案例五

甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

提 醒

（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰(shuí)借得款。

參考一

《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 11 號(hào)）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

參考二

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

參考三

企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺(tái)等）簽訂的借款合同，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機(jī)構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】借款合同 印花稅

印花稅的誤區(qū)你踩過(guò)嘛？今天我們來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個(gè)附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者是經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機(jī)也不是國(guó)務(wù)院銀監(jiān)部門構(gòu)規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，因此該借款合同無(wú)需繳納印花稅。但在實(shí)物當(dāng)中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時(shí)冤枉交稅了，他們好像認(rèn)為只要是借款合同都需要繳稅這是不對(duì)的。

所以我們平時(shí)企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。

【第12篇】政府的借款合同印花稅

導(dǎo)讀：不僅企業(yè)購(gòu)銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請(qǐng)閱讀全文。

借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰(shuí)借得款：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 。非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

那些借款合同可以不交印花稅呢？

1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財(cái)稅[2014]78號(hào)文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

3、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(zhǎng)借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第七條規(guī)定，暫不貼花。

【第13篇】借款合同印花稅稅率是多少

并非所有借款合同都需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例》第三條：具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附

《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行?！队』ǘ惗惸慷惵时怼访鞔_，借款合同，范圍

是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款

合同”。

（一）若雙方皆非“銀行及其他金融組織”，即常見(jiàn)一般（非金融）企業(yè)間

拆借資金，不屬于印花稅征收范圍。

（二）若雙方皆為“銀行及其他金融組織”，則也未包含于《印花稅稅目稅

率表》借款合同范圍之內(nèi)，自然也不用繳納印花稅。

注：“銀行同業(yè)拆借”，是指按國(guó)家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)

之間相互融通短期資金行為。凡按規(guī)定同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借

合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。參考“銀行類金融

機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借”現(xiàn)行定義，通常是指進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的銀行類

金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無(wú)擔(dān)保資金融通業(yè)務(wù)。

（三）印花稅借款合同，征收范圍僅為一方銀行及其他金融組織，另一（借

款人）非銀行及其他金融組織（因?yàn)殂y行同業(yè)拆借已經(jīng)排除）。

【第14篇】借款合同印花稅繳納

印花稅乃是正列舉征收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿（注：資金賬簿依照實(shí)收資本、資本公積計(jì)算）；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條：印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

那么，對(duì)于借款合同來(lái)講，也并非所有借款都需要繳納印花稅。

一、非金融企業(yè)、個(gè)人之間資金拆借，不屬于應(yīng)稅憑證

按照《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：借款合同，征稅范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，非金融企業(yè)、個(gè)人之間資金拆借，不需要繳納印花稅。

注：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第五條，我國(guó)的“其他金融組織”是指哪些單位？我國(guó)的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

二、銀行同業(yè)拆借，也不需要繳納印花稅

注：印花稅稅目稅率表中所說(shuō)的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國(guó)家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應(yīng)以中國(guó)人民銀行銀發(fā)（1990）62號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》為準(zhǔn)。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。

三、小型企業(yè)、微型企業(yè)借款合同免征印花稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

四、票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同，不繳納印花稅

參考山西省12366納稅服務(wù)中心相關(guān)答復(fù)（2020-08-24）：持票人將未到期的票據(jù)提交給貼現(xiàn)銀行，并不是將票據(jù)抵押給銀行，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，持票人不再承擔(dān)基于票據(jù)所有權(quán)上的票據(jù)付款責(zé)任。因此，票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同。

五、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，隨借隨還，不簽新合同，不另貼印花

借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

六、借款展期合同不交印花稅

對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。

七、委托貸款合同不需要貼花

委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，不需印花。

八、授信合同不繳納印花稅

企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議，與“借款合同”有區(qū)別，不需貼花。

九、信用證押匯，不屬于印花稅應(yīng)稅范圍

企業(yè)進(jìn)口貨物付匯時(shí)，因資金周轉(zhuǎn)、投資成本等原因，要求銀行代企業(yè)墊付應(yīng)付款項(xiàng)的短期資金融通，企業(yè)需要向銀行支付一定利息。此不屬于印花稅應(yīng)稅范圍，不需貼花。

十、保理合同，不需要繳納印花稅

保理是將應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給保理商提前獲得資金的業(yè)務(wù)。銀行保理合同不屬于印花稅應(yīng)稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。

來(lái)自 草木財(cái)稅

【第15篇】非金融機(jī)構(gòu)借款合同印花稅

q：金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條規(guī)定：“自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）規(guī)定，財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2023 年 12 月31 日。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022 年第 23 號(hào)）規(guī)定，2022 年 7 月 1 日《中華人民共和國(guó)印花稅法》實(shí)施后，財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)文件第二條繼續(xù)執(zhí)行。

【第16篇】印花稅借款合同稅率

借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。

借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對(duì)此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)?lái)一定的幫助。

一、印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國(guó)務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國(guó)務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。

依據(jù)財(cái)會(huì)［２０１６］２２號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

二、借款合同的印花稅需要繳多少

按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報(bào)地稅綜合申報(bào)表時(shí)一并申報(bào)納稅。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象采取的是正列舉的方式，只對(duì)列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。

三、借款合同范本

借款合同

甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。

乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。

借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

借款期限：

還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。

違約責(zé)任：

１、借款方的違約責(zé)任

（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對(duì)違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。

（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．

（３）借款方使用借款造成損失浪費(fèi)或利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對(duì)直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

２、貸款方的違約責(zé)任

（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計(jì)算與加收借款方的罰息計(jì)算相同。

（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

爭(zhēng)議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。

本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：

合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：

以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問(wèn)題，可以來(lái)我們找法網(wǎng)，我們會(huì)有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問(wèn)題。