出口退稅綜合服務(wù)平臺（16篇）

【第1篇】出口退稅綜合服務(wù)平臺

尊敬的納稅人：

為切實貫徹省局實名辦稅工作方案，甘肅省國稅局出口退稅綜合服務(wù)平臺于2023年4月調(diào)整系統(tǒng)登錄方式，納稅人使用已成功注冊的甘肅省電子稅務(wù)局賬號進行登錄。原登錄方式暫時保留方便納稅人正常開展業(yè)務(wù)?，F(xiàn)將系統(tǒng)登錄操作注意事項提示如下：

一、出口退稅綜合服務(wù)平臺登錄界面（網(wǎng)址：http://ckts.gs-n-tax.gov.cn）

二、電子稅務(wù)局賬號登錄

1、如果未注冊甘肅省國稅電子稅務(wù)局賬號，請登錄甘肅省國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站，點擊“網(wǎng)上辦稅”按鈕進入電子稅務(wù)局界面按照要求注冊賬號，已經(jīng)注冊的納稅人可以直接使用該賬號登錄出口退稅綜合服務(wù)平臺。

2、點擊“電子稅務(wù)局賬號登錄”選項卡，可通過電子稅務(wù)局賬號密碼登錄。輸入賬號密碼點擊“登錄按鈕”后按照提示選擇該賬號下需要登錄的企業(yè)進入系統(tǒng)。

三、保留原有方式登錄

點擊“出口退稅賬號登錄”選項卡，可通過“海關(guān)代碼”、“納稅人識別號”、“社會信用代碼”三種方式作為登錄系統(tǒng)的認證賬號，初始密碼為退稅銀行賬號的后8位。

【問題咨詢】

當您在辦理出口退（免）稅事項的過程中，遇到任何問題，可以通過以下途徑聯(lián)系我們獲得幫助：撥打出口退稅綜合服務(wù)平臺熱線電話咨詢：0411-39402777。

甘肅省國家稅務(wù)局

2023年4月4日

【第2篇】出口退稅金額怎么查

又到月底了，出口發(fā)票該開具了。目前出口發(fā)票有兩種:開票系統(tǒng)開具(含電子發(fā)票)和自制的形式發(fā)票。

按當?shù)囟惥忠髞硎褂谩?/p>

按政策規(guī)定，先確認收入，才可以申報退稅。所以拿到報關(guān)單后要及時確認收入。

開票系統(tǒng)開具注意事項

名稱:客戶英文名

地址電話:漢字寫上客戶國家貨物名稱:和報關(guān)單名稱一樣金額:fob價格*匯率

匯率用出口當月第一個工作日匯率稅率:選免稅或0稅率

備注欄:根據(jù)各地要求填寫。

生產(chǎn)企業(yè)銷售額填附表一，16行。開票系統(tǒng)開填“開具其他發(fā)票”，自制的填“未開具發(fā)票”

外貿(mào)企業(yè)填附表一，18行。

開票系統(tǒng)開填“開具其他發(fā)票”，自制的填“未開具發(fā)票”

使用離線版申報系統(tǒng)版本號:00004_l01代碼庫版本都是:2021c請申報前核對版本后再申報

【第3篇】出口企業(yè)退稅稅率

相較于外貿(mào)企業(yè)來說，生產(chǎn)企業(yè)的退稅額的計算相對會復(fù)雜一些。

我們這里主要給大家介紹的是生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的應(yīng)退稅額的計算。

一、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計算依據(jù)：

生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退稅”的管理辦法。

免抵退稅辦法是指，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計算

（一）當期應(yīng)納稅額的計算：

當期應(yīng)納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計與銷項稅額取?。?/p>

應(yīng)抵扣稅額合計=進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額

當期不得免征和抵扣稅額＝當期退稅申報單證齊全出口貨物離岸價fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（二）當期期末留抵稅額的計算：

當期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計-實際抵扣稅額

（三）當期免抵退稅額的計算：

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

（四）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

1.當期期末留抵稅額≦當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

2.當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

二、舉例說明

某生產(chǎn)企業(yè)3月10號出口一筆貨物，根據(jù)報關(guān)單上的商品編碼查詢的退稅率是13%，美元離岸價為200美元；當月內(nèi)銷含稅銷售額1130元，稅率為13%，外購原材料3000元，稅率是13%。

（1）計算當期不得免征和抵扣稅額

當期不得免征和抵扣稅額＝當期退稅申報單證齊全出口貨物離岸價fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=200*6.9*（13%-13%）=0

（2）計算當期應(yīng)納稅額

應(yīng)抵扣稅額合計=進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額=390

當期應(yīng)納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計與銷項稅額取?。?130-130=0

（3）計算當期期末留抵稅額

當期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計-實際抵扣稅額=390-130=260

（4）當期免抵退稅額的計算：

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=200*6.9*13%=179.4

（5）當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額比較大小

當期期末留抵稅額=260，當期免抵退稅額=179.4

由于當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額=179.4

當期免抵稅額＝0

因此，本次生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額應(yīng)為179.4

（注意：由于生產(chǎn)企業(yè)的計算比較復(fù)雜，這里只是舉了一個簡單的例子讓大家了解退稅額的計算。具體的應(yīng)退稅額會由出口退稅申報系統(tǒng)根據(jù)計算公式等條件自動得出，無需我們?nèi)斯び嬎?。?/p>

更多內(nèi)容查看相關(guān)課程。

【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策

在外貿(mào)行業(yè)來說，相信絕大部分的企業(yè)朋友應(yīng)該都知道這個行業(yè)是有一個出口退稅的優(yōu)惠政策的，也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營中常會涉及到的一項工作，不過出口退稅的工作并不簡單，并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達到一定條件才可以，所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對企業(yè)的有要求，以便于各位企業(yè)朋友方便申請該項政策。

一、出口退稅對企業(yè)的要求

1、真實的外貿(mào)出口貿(mào)易報關(guān)的相關(guān)資料。

2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。

3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認定手續(xù)。

4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機構(gòu)進行登記。

二、出口退稅對企業(yè)的貨物需要滿足的要求

1、增值稅、消費稅的征收范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2、必須是報關(guān)離境出口的貨物是否報關(guān)離境出口

確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一，出口退稅是針對出口貨物而言的。在國內(nèi)銷售，或沒有進行報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定外，不論是以外匯還是以人民幣進行結(jié)算，也不論出口企業(yè)采取何種賬務(wù)處理方式，都不得將其視為出口貨物予以退稅。

對收取外匯但實際在境內(nèi)銷售的貨物（如賓館、飯店等收取外匯的貨物）因其不符合離境出口條件，故不能給予出口退（免）稅。

3、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

其次生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)）如果申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

以上就是出口退稅對企業(yè)的要求，需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅，除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外，還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個條件缺一不可，任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。

【第5篇】騙取出口退稅罪數(shù)額

騙取出口退稅罪，騙取稅款多少會被判處無期徒刑

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師、稅務(wù)犯罪辯護律師

騙取出口退稅罪，是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

根據(jù)《刑法》第二百零四條和最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第三條的規(guī)定，騙取國家出口退稅款250萬元以上的，屬于“數(shù)額特別巨大”，判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。但具體騙取稅款數(shù)額多少會被判處無期徒刑，并沒有明確的規(guī)定，由法院在具體審理案件的過程中予以把握。

以下是本律師在中國裁判文書網(wǎng)上搜集的判處無期徒刑的騙取出口退稅罪案例，了解犯騙取出口退稅罪，騙取稅款多少會被判處無期徒刑，以及量刑情節(jié)對判刑的影響。

案例一：鄭某騙取出口退稅案

案號：浙江省溫州市中級人民法院（2018）浙03刑初97號

被告人鄭某騙取國家出口退稅合計約人民幣54321604.94元。鄭某既實施了非法買賣外匯的非法經(jīng)營行為，又實施了騙取出口退稅的行為，屬于手段牽連犯，按照擇一重罪原則，應(yīng)認定構(gòu)成騙取出口退稅罪。鄭某系累犯，依法應(yīng)從重處罰。鄭某犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，并處沒收個人全部財產(chǎn)，剝奪政治權(quán)利終身。

案例二：徐某等騙取出口退稅案

案號：上海市第二中級人民法院（2017）滬02刑初61號

1.徐某為牟取非法利益，以虛假申報出口的方式，騙取國家出口退稅，共計113265365.29元。系主犯，到案后雖能如實供述犯罪事實，但其在共同犯罪中作用最大，犯罪造成的社會危害較大，不予從輕處罰。徐某犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。

2.許某某為牟取非法利益，參與騙取退稅款計11326536529元。系主犯，到案后能如實供述犯罪事實，依法可從輕處罰。許某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十一年，剝奪政治權(quán)利二年，并處罰金人民幣四十萬元。

3.劉某某為牟取非法利益，參與騙取退稅款計62986714.02元。系主犯，有自首情節(jié)，依法可以減輕處罰。劉某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣三十萬元。

4.韋某受徐某指使，參與騙取退稅款計83927068.67元。系從犯，依法應(yīng)當減輕處罰，到案后如實犯罪事實，依法可從輕處罰。韋某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣二十五萬元。

上海市高級人民法院（2018）滬刑終5號刑事裁定書：維持原判。

案例三：黃某某等騙取出口退稅案

案號：上海市第一中級人民法院（2014）滬一中刑初字第65號

2023年1月至2023年12月間，被告人黃某某、陳某、雷某某、黃某甲、黃某乙采用循環(huán)出口的方式騙取國家出口退稅款共計8.7億余元。

1.黃某某作為a公司直接負責的主管人員，整體策劃、組織、實施犯罪，且到案后拒不認罪，依法應(yīng)予嚴懲。黃某某犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收其個人全部財產(chǎn)。

1.陳某、黃某乙受黃某某指使各自負責關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不宜認定為從犯，但根據(jù)其在犯罪中的作用，可予酌情從輕處罰。（1）陳某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，剝奪政治權(quán)利四年，并處罰金人民幣一千萬元。（2）被告人黃某乙犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十三年，剝奪政治權(quán)利四年，并處罰金人民幣五百萬元。

3.雷某某、黃某甲到案后能如實供述所犯罪行，均可以從輕處罰。（1）雷某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣二百萬元。（2）黃某甲犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣二百萬元。

上海市高級人民法院（2015）滬高刑終字第97號刑事裁定書：維持原判。

案例四：俞某某騙取出口退稅案

案號：浙江省金華市中級人民法院（2016）浙07刑初00007號

一審：

俞某某為騙取出口退稅，與諸暨a襪業(yè)有限公司的法定代表人鐘某某、財務(wù)負責人邊某某商定，讓諸暨a襪業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，制造未實際出口產(chǎn)品已繳稅的假象，共計騙取出口退稅人民幣20168856.53元。

諸暨a襪業(yè)有限公司共計虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計人民幣207533387.08元，虛開稅款共計人民幣31474462.84元，諸暨a襪業(yè)有限公司非法獲利共計人民幣16602670.95元，邊某某個人非法獲利共計人民幣3113000.79元。

1. 俞某某雖能如實供述犯罪行為，但因其犯罪所涉數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重，不足以據(jù)此從輕處罰。俞某某犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。

2.被告單位諸暨a襪業(yè)有限公司及被告人鐘某某、邊某某與被告人俞某某在虛開增值稅專用發(fā)票過程中分工合作，互相配合，不分主從。（1）被告單位諸暨a襪業(yè)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬元。（2）鐘某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身。（3）邊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年。

二審：

浙江省高級人民法院二審《（2016）浙刑終409號刑事判決書》認為：鑒于本案被騙的國家出口退稅款已得到追回，三被告人在一、二審期間能主動退繳違法所得，并考慮與同類案件的量刑平衡，對俞某某、鐘某某、邊某某分別所犯的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪均可酌情從輕處罰。改判：（1）俞某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣二千二百萬元；（2）鐘某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年。（3）邊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年。

案例五：李某某等騙取出口退稅案

案號：江西省高級人民法院（2017）贛刑終50號

李某某、何某、邱某某以騙取國家出口退稅款為目的，利用國家出口退稅制度，以假報出口的手段騙取國家出口退稅款288849035.34元，實際取得退稅款277306387.78元，未實際取得出口退稅款11542647.56元，系部分未遂。其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪，且數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，應(yīng)予懲處。

1.李某某系主犯，無從輕或者減輕處罰情節(jié)，犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。

2.何某系從犯、具有自首情節(jié)，犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元。

3.邱某某系從犯，具有自首情節(jié)，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元。

案例六：張某某等騙取出口退稅案

案號：杭州市中級人民法院（2014）浙杭刑初字第196號

1.張某某參與騙取出口退稅款4500余萬元，其中未遂700余萬元，系主犯，雖認罪態(tài)度較好，但其犯罪情節(jié)嚴重，造成國家特別巨大經(jīng)濟損失，依法不予從輕處罰。張某某犯騙取出口退稅罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。

2.張某平參與騙取出口退稅款4500余萬元，其中未遂700余萬元，系主犯，歸案后如實坦白，可從輕處罰。張某平犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣2000萬元。

3.詹某參與騙取出口退稅1600余萬元，其中未遂300余萬元，系主犯，無從輕或者減輕處罰情節(jié)。詹某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣1000萬元。

4.王某仙參與騙取出口退稅款4500余萬元，其中未遂700余萬元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實坦白，可從輕處罰。王某仙犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣1000萬元

5.鄭某參與騙取出口退稅款1200余萬元，其中未遂400余萬元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實坦白，可從輕處罰。鄭某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣500萬元。

6.陳某平參與騙取出口退稅款3100余萬元，其中未遂300余萬元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實坦白，可從輕處罰。陳某平犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣500萬元。

從上述案例來看，騙取出口退稅罪案件適用無期徒刑的刑罰并沒有具體的數(shù)額標準，即使是騙取出口退稅款相同，也可能因存在從輕或者減輕處罰的情節(jié)而適用不同的量刑幅度。

在案例三當中，一審法院認定俞某某騙取出口退稅款2000多萬元，判處俞某某無期徒刑，但二審法院考慮了與同類案件的量刑平衡，改判俞某某十五年有期徒刑。因此，在沒有其他從輕或者減輕處罰的情節(jié)下，騙取出口退稅款2000萬元的，可以作為一個量刑的參考點，對于不超過這個標準的，皆在有期徒刑幅度判處刑罰。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師 稅務(wù)犯罪辯護律師 騙取出口退稅罪

【第6篇】出口退稅系統(tǒng)下載

下載出口退稅申報系統(tǒng)安裝時提示出錯怎么辦？

首先我們來介紹一下出口退稅申報系統(tǒng)的正確安裝方法。

我們根據(jù)企業(yè)類型下載完成最新版的申報系統(tǒng)后，準備開始安裝。

【1】

一、安裝環(huán)境要求

安裝出口退稅申報系統(tǒng)前，先要檢查您的電腦是否符合安裝要求（如已安裝過申報系統(tǒng)或申報系統(tǒng)升級可直接跳過此檢測），具體如下：

1.安裝現(xiàn)行出口退稅申報系統(tǒng)時，需在可連接網(wǎng)絡(luò)的計算機上操作；

2. 一臺計算機中，相同版本的出口退稅申報系統(tǒng)只能安裝一個；

3. 在安裝出口退稅申報系統(tǒng)時，建議關(guān)閉安全衛(wèi)士、殺毒軟件、防火墻等相關(guān)安全防護軟件；

4. 操作系統(tǒng)是否為windows xp sp3及以上版本；

5. 中央處理器：至少pentium 1 ghz以上，內(nèi)存：1gb ram 以上，最小可用系統(tǒng)磁盤空間：x86 - 850 mb以上；x64 - 2 gb以上；

6. 必備組件，檢查是否已安裝framework4.0組件（可以登錄出口退稅咨詢網(wǎng)進行下載）

【2】

二、系統(tǒng)安裝

以外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)為例，安裝步驟如下：

1. 雙擊已下載的申報系統(tǒng)安裝版安裝文件；

2. 根據(jù)系統(tǒng)安裝提示進行每一步操作；

【3】

3. 系統(tǒng)安裝完成后雙擊桌面“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”圖標，啟動申報系統(tǒng)；

4. 進入系統(tǒng)后默認登錄默認用戶名為小寫sa ，密碼為空，點擊“確認”按鈕。

【4】

下面我們來介紹一下安裝時遇到的常見問題及應(yīng)該如何解決。

1、問：打開申報系統(tǒng)提示“訪問系統(tǒng)文件出錯，如為windows7及以上操作系統(tǒng)，請嘗試使用管理員身份運行！”

答：

(1)需要以管理員身份登錄電腦；

(2)可以右擊申報系統(tǒng)圖標-屬性-兼容性，將以管理員身份運行此程序勾選上。

【5】

2、問：打開申報系統(tǒng)提示“系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫文件不匹配，請升級到最新系統(tǒng)或請聯(lián)系客服人員！”

答：如果是win7系統(tǒng)出現(xiàn)這個問題，右擊申報系統(tǒng)圖標-屬性-兼容性，取消勾選“兼容模式”。

3、問：錯誤代碼0x80070002 (msi無法啟動)？

答：

(1)打開“我的電腦”；

(2)右鍵單擊驅(qū)動器(要安裝framework的盤符)，選擇“屬性”；

(3)選擇“安全”選項卡，單擊編輯按鈕來更新權(quán)限；

(4)選擇管理員組下或用戶名稱列表；

(5)選擇完全控制、修改、讀??；

(6)單擊“確定”。

小伙伴在申報過程中還遇到了什么問題，可以在評論區(qū)留言哦！

【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅需要哪些資料

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報？賬務(wù)處理如何做？一文讓你搞懂

出口退稅其實不難，難就難在流程復(fù)雜，涉及方面太多了，報關(guān)、收款、結(jié)匯、稅務(wù)等等一系列的事情就很繁瑣，難者不會，會者不難，只要接觸多了慢慢就熟練了。

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報？賬務(wù)處理如何做？憑證管理該怎么做？詳細的解答都整理在下方了，一文讓你搞懂，感覺來學習學習吧?。?/p>

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳細講解

生產(chǎn)企業(yè)退稅政策

免抵退稅的計算步驟

自營出口貨物退稅的特點及退稅規(guī)定

退稅的流程

免抵退稅的申報

主要環(huán)節(jié)流程如下：

收入申報

申報表

出口退稅申報期限

申報表

出口退稅賬務(wù)處理的流程

.......內(nèi)容太多了，篇幅有限就不一一展示了~~

【第8篇】出口退稅需要什么資料

政策原文節(jié)選

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》

國家稅務(wù)總局公告2023年第9號

…………

二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

(一)納稅人應(yīng)在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退(免)稅的時間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);

2.出口貨物的運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)(包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等)。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

(三)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

…………

政策要點梳理

備案時間

應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)（注意不是15個工作日）。

存放要求

按申報退（免）稅的時間順序。

存放方式

1、紙質(zhì)化，2、影像化，3、數(shù)字化

目錄要求

制作出口退（免）稅備案單證目錄，選擇紙質(zhì)化方式的，需在目錄中注明存放地點。

保存時間

保存期為5年。

查驗要求

將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

各企業(yè)類型需要備案的單證資料

備案單證目錄表

不同的備案單證管理方式，有哪些不同？

紙質(zhì)單證備案是傳統(tǒng)的單證備案管理方式，即將所有需要備案的單證文件進行紙質(zhì)訂裝存儲，由于需要備案的單證類型較多，所以紙質(zhì)單證備案具有整理費時間、存管費空間、查找不方便、易丟失損毀等缺點。

相比于紙質(zhì)單證備案，無紙化單證備案是以電子數(shù)據(jù)、影像等方式留存?zhèn)洳槌隹谕硕悊巫C的方式，無需裝訂保存紙質(zhì)資料，僅存管電子影像資料即可，不但能有效減輕企業(yè)單證備案的時間和空間成本，還能防范單證備案風險。

旭諾備案單證無紙化管理系統(tǒng)

# 系統(tǒng)簡介 #

為幫助企業(yè)更有效的管理出口退稅備案單證，旭諾信息推出《備案單證無紙化管理系統(tǒng)》

該系統(tǒng)符合《國家稅務(wù)總局第2023年第9號公告》中對出口企業(yè)單證備案的管理要求，無縫對接旭諾出口退稅申報管理系統(tǒng)，對出口退稅申報的電子數(shù)據(jù)和海關(guān)報關(guān)單數(shù)據(jù)，通過ocr識別技術(shù)，自動匹配企業(yè)單證類別，實現(xiàn)出口退稅備案單證無紙化管理，智能完成單證的影像文件備案，打通出口退稅流程最后一公里。

適用企業(yè)

有出口業(yè)務(wù)的集團公司，大、中型出口企業(yè)，為出口企業(yè)服務(wù)的財稅服務(wù)機構(gòu)。

滿足企業(yè)需求

旭諾管理系統(tǒng)集多種功能于一體，可實現(xiàn)企業(yè)從出口業(yè)務(wù)發(fā)生、報關(guān)單狀態(tài)查詢、外銷發(fā)票開具、智能配單（外貿(mào)企業(yè)）、退稅申報到單證備案無紙化管理的一體化流程。

多種備案方式：對接海關(guān)平臺自動采集歸檔備案；掃描儀批處理備案；手動上傳備案。

打通四大平臺：系統(tǒng)對接海關(guān)平臺、開票系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票底賬庫、電子稅務(wù)局四大平臺。

三大核心亮點

備案單證 自動歸集

根據(jù)企業(yè)出口退稅申報數(shù)據(jù)自動歸集、備案單證資料，有效減輕企業(yè)單證備案的時間和空間成本，調(diào)用方便，在異地辦公模式下更能發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢。

智能審核 管理單證

智能審核每筆出口業(yè)務(wù)的單證備案情況，幫助企業(yè)查缺補漏，使企業(yè)對單證備案情況做到心中有數(shù)，便于管理。

智能預(yù)警 未備案出口業(yè)務(wù)

對于超期未備案業(yè)務(wù)，系統(tǒng)智能提醒，避免因備案不及時造成的稅務(wù)核查風險，讓企業(yè)安心發(fā)展出口業(yè)務(wù)，退稅無憂。

系統(tǒng)優(yōu)勢

云端部署，數(shù)據(jù)共享

界面清晰，操作簡單

分工協(xié)同，授權(quán)管理

軟硬結(jié)合，適配度高

加密存儲，安全穩(wěn)定

企業(yè)價值

提升效率，降低成本

輕松應(yīng)對稅務(wù)核查

完善單證備案管理流程

加速企業(yè)信息化進程

應(yīng)用系統(tǒng)前后對比

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【第9篇】90章出口退稅率

【政策要點】

1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%

2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

3.退稅率調(diào)整設(shè)置了3個月的過渡期。

【適用對象】

出口企業(yè)

【適用條件】

符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定

【執(zhí)行時間】

2023年4月1日起

【注意事項】

1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

3.過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

4.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

3.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）

【第10篇】2023出口退稅稅率表

一、新一輪出口退稅政策調(diào)整及影響

（一）出口退稅政策調(diào)整涉及的內(nèi)容

2023年我國積極推行減稅降費政策，明確增值稅自2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%；原適用稅率6%的行業(yè)保持不變。在上述16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應(yīng)調(diào)整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率保持不變。出口貨物勞務(wù)及服務(wù)退（免）稅制度的主旨在于退還其國內(nèi)已納的增值稅與消費稅，以不含稅價的成本參與國際市場競爭，規(guī)避國際重復(fù)征稅，本身就是一項政策性措施和收入退付行為，具有單向調(diào)節(jié)性的特點，符合國際稅收慣例。

（二）出口退稅率調(diào)整帶來的影響

我國自1985年實行出口退稅制度以來，從1995年首次調(diào)整出口退稅率至本輪已調(diào)整過32次，頻繁的調(diào)整幅度除了實現(xiàn)調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟、優(yōu)化外貿(mào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進外向型經(jīng)濟發(fā)展等目的外，也是為了加快地方經(jīng)濟發(fā)展和扶持出口企業(yè)創(chuàng)業(yè)的需要。而本輪降低出口退稅率對地方財政及出口企業(yè)影響也是顯而易見的，主要有以下三方面：

一是降低了部分出口企業(yè)的成本負擔。本次調(diào)整中，制造業(yè)等行業(yè)原適用稅率為16%且出口退稅率為16%的，調(diào)整至現(xiàn)行適用稅率為13%且出口退稅率為13%，但原適用稅率為16%且出口退稅率為13%的，只下調(diào)了適用稅率至13%而保持了原退稅率13%不變?？梢钥闯觯瑢υm用稅率且出口退稅率為16%本次下調(diào)至13%的，其出口貨物征稅率與退稅率雖是同步下降，但會影響到出口貨物購進成本及外銷成本的核算，特別是低價出口依靠出口退稅提升利潤點的出口企業(yè)。而對于原適用稅率為16%且出口退稅率為13%，本次保持退稅率13%不變的，與調(diào)整前相比減少了3%（16%－13%），大大降低了此類出口企業(yè)的稅收成本負擔。

二是提升了跨境應(yīng)稅服務(wù)的出口競爭力。自2023年營業(yè)稅改征增值稅在全國推行后，出口退稅橫向化與縱向化的制度效應(yīng)得到了充分體現(xiàn)。在橫向化效應(yīng)方面，跨境應(yīng)稅服務(wù)及研發(fā)設(shè)計等項目被納入出口零稅率的范圍，使此類服務(wù)可以以不含稅價格參與國際市場競爭；在縱向化效應(yīng)方面，為出口貨物提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負擔的進項稅額參與應(yīng)納稅額計算后，可以享受免抵退稅政策，增強了此類出口貨物的競爭力。本次調(diào)整原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；適用6%稅率且出口退稅率為6%的保持不變。

三是優(yōu)化了出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式。我國出口商品以附加值低、勞動密集型的產(chǎn)品占主導(dǎo)地位，在本次出口退稅率調(diào)整中占比較大。這促使出口企業(yè)要考慮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提升產(chǎn)品科技含量及價格的核定。同時，也加快了出口企業(yè)經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變和貿(mào)易方式的整合，激活了企業(yè)主動開展多種貿(mào)易求利潤的潛能。

二、出口退稅政策調(diào)整的效應(yīng)分析

“減稅降費”必然會影響到財政收入，而出口退稅全部由中央財政負擔，表面上看出口退稅率下調(diào)對地方財政影響甚微，但免抵調(diào)庫將會直接影響地方財政收入的比重。筆者以福建省漳州市2023年出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從出口企業(yè)、稅收收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)三個層面進行效應(yīng)分析。

（一）對出口企業(yè)產(chǎn)生的效應(yīng)

目前，福建省漳州市現(xiàn)有出口企業(yè)1 371戶。其中，生產(chǎn)型企業(yè)1 161戶，外貿(mào)型企業(yè)210戶。2023年，福建省漳州市出口企業(yè)申報出口退（免）稅額63.87億元，其中出口應(yīng)退稅額42.57億元，免抵稅額21.30億元。本次出口退稅率調(diào)整后，適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%的出口商品退（免）稅額占全部退（免）稅的55.23%，適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%的出口商品退（免）稅額占全部退（免）稅的12.86%。對此，筆者以2023年出口退（免）稅額為對比基數(shù)，測算2023年出口退稅率下調(diào)后退稅及免抵稅額的變化。

1.應(yīng)退稅額測算。一是適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%同步下調(diào)的，預(yù)計將減少應(yīng)退稅額=42.57×55.23%×（16%－13%）÷16%=4.41（億元）。二是適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%同步下調(diào)的，預(yù)計將減少應(yīng)退稅額=42.75×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.55（億元）。經(jīng)以上數(shù)據(jù)測算，2023年將減少出口退稅額4.96億元（4.41+0.55）。

2.免抵稅額測算。一是適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%同步下調(diào)的，預(yù)計將減少免抵稅額=21.30×55.23%×（16%－13%）÷16%=2.21（億元）。二是適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%同步下調(diào)的，預(yù)計將減少免抵稅額=21.30×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.27（億元）。經(jīng)以上數(shù)據(jù)測算，2023年將減少免抵稅額2.48億元（2.21+0.27）。

綜合以上參數(shù)，受新一輪出口退稅率下調(diào)影響，2023年該市出口企業(yè)預(yù)計將減少出口退（免）稅額7.44億元（4.96+2.48）?？梢钥闯?，雖然出口企業(yè)減少了退稅額4.96億元，但按照出口貨物勞務(wù)及服務(wù)征多少稅款而退多少稅款的零稅率原則，企業(yè)在稅負減少的同時退稅也同步減少，并非是實際意義上單純的退稅空間減少了。另外，該市免抵稅額減少2.48億元，對出口企業(yè)而言更為有利，將直接影響城市建設(shè)維護稅、教育費附加及地方教育費附加稅款同步減少0.3億元[2.48×（7%+3%+2%）]。

（二）對稅收收入產(chǎn)生的效應(yīng)

2023年漳州市對適用稅率16%的行業(yè)征收增值稅287億元，對適用稅率10%的行業(yè)征收增值稅61億元。根據(jù)該市出口企業(yè)2023年出口銷售額統(tǒng)計，經(jīng)測算：適用稅率16%的行業(yè)的平均增值率約為20.8%，整體稅負為20.8%×16%=3.33%；適用稅率10%的行業(yè)的平均增值率約為18%，整體稅負為18%×10%=1.8%。那么，在本次16%和10%適用稅率及出口退稅率調(diào)整后，兩類行業(yè)稅負將分別減少0.624%（3.33%－20.8%×13%）和0.18%（1.8%－18%×9%）。另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于完善出口退稅負擔機制有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2015]10號）規(guī)定，出口退稅全部由中央財政負擔，地方2023年原負擔的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。因此，該市2023年出口退稅減少4.96億元對地方財政不會產(chǎn)生過大的影響。但對于減少的免抵稅額2.48億元，由于超基數(shù)部分按中央與地方5：5分成返還，地方財政收入將直接減少1.24億元（2.48÷2），在一定程度上會減少地方財政返還的收入總額。

（三）對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的效應(yīng)

一是對下調(diào)出口退稅率商品的影響。據(jù)統(tǒng)計，漳州市征、退稅率同時降低的企業(yè)占527戶，主要以電子、罐頭、服裝、水產(chǎn)品、集裝箱、家具等行業(yè)為主。在2023年出口額為287億元人民幣，占全市出口總額的58.58%。在整體稅負降低的前提下，由于出口企業(yè)上個環(huán)節(jié)稅率降低，購進原材料及商品的稅點同時降低，相對而言影響不大。二是對出口退稅率保持不變商品的影響。該市征稅率下調(diào)但退稅率不變的企業(yè)占451戶，主要以鋼鐵及化工產(chǎn)品等行業(yè)為主，在2023年出口額為108億元人民幣，占全市出口總額的30%。此類行業(yè)在征稅率下調(diào)后，其征、退稅率之差部分變?yōu)榱悖缭鞫惵蕿?6%、退稅率為13%的，調(diào)整后變?yōu)檎鞫惵蕿?3%，退稅率13%不變，出口企業(yè)將減少進項稅額轉(zhuǎn)出3%（16%－13%）部分的稅負承擔。經(jīng)測算某化工公司出口退（免）稅數(shù)據(jù)，2023年其出口退稅率為13%的商品達28.05億元人民幣，因征稅率調(diào)整可減少免抵調(diào)庫1 750萬元，出口退稅相對會增加1 750萬元，整體稅負減少了0.624%。

三、出口退稅政策調(diào)整的應(yīng)對策略

雖然出口退稅率調(diào)整只是本次“減稅降費”政策中的一個環(huán)節(jié)，但從福建省漳州市在稅率調(diào)整后出口退稅及免抵稅額的變化可見其影響之大。因此，筆者認為，地方政府與出口企業(yè)應(yīng)加強聯(lián)動，著實減輕實體經(jīng)濟的生存壓力、提升企業(yè)盈利和產(chǎn)業(yè)活力的預(yù)期。地方政府在引導(dǎo)企業(yè)做好政策消化的同時，應(yīng)加強部門間配合協(xié)調(diào)、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)避稅務(wù)風險，充分享受“減稅降費”帶來的紅利。

（一）出口企業(yè)要認清形勢用好政策

一是做好出口退稅率調(diào)整后的測算，綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的贏余空間，并根據(jù)測算期值適當提出國外客戶、企業(yè)本身和供貨企業(yè)三方承擔的分壓方案，以此化解收益減少。對于出口價格較低、依靠退稅彌補來贏得利潤的企業(yè)，需要及時測算成本和利潤，并根據(jù)國內(nèi)市場變化調(diào)整購進原材料及成品的合理價格。二是加強內(nèi)購?fù)怃N的管理，如采購環(huán)節(jié)對已簽約的采購業(yè)務(wù)進行價格談判，或提前實現(xiàn)采購事項，以保證進項稅額的穩(wěn)定性。三是樹立品牌形成規(guī)模，在當前 “減稅降費”的大環(huán)境下，出口企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，合理配置內(nèi)外銷銷售結(jié)構(gòu)，樹立品牌意識，擴大國內(nèi)市場規(guī)模。特別是原征退稅率均為16%的產(chǎn)品，可以借助政策紅利，擴大國內(nèi)市場銷售規(guī)模。同時，對質(zhì)量好、品牌高、市場大的出口產(chǎn)品，適當提高外銷價格，以價補稅。

（二）稅務(wù)機關(guān)要加強宣傳輔導(dǎo)企業(yè)

稅務(wù)機關(guān)要做到政策輔導(dǎo)到位，培訓解讀到位，宣傳行動到位。輔導(dǎo)出口企業(yè)加強對“減稅降費”的認識，提醒出口企業(yè)在過渡期內(nèi)完成訂單，在規(guī)定期限內(nèi)按原退稅率辦理出口退（免）稅。正確引導(dǎo)企業(yè)重點關(guān)注政策的執(zhí)行期限，做好過渡期的應(yīng)對準備。在推進“減稅降費”過程中，將工作要求列入重點督辦事項和績效考評內(nèi)容，通過內(nèi)控監(jiān)督平臺、執(zhí)法督察及考核考評等方式促進“減稅降費”落地見效。同時，要防范不法企業(yè)利用“減稅降費”政策從事偷稅、漏稅和騙稅等違法犯罪活動，預(yù)防虛開增值稅發(fā)票與出口騙稅行為的發(fā)生，以保證出口退稅資金安全。

（三）地方政府要做好保障統(tǒng)籌預(yù)算

地方政府應(yīng)積極主動牽頭做好財政、海關(guān)、外匯、稅務(wù)等部門的協(xié)調(diào)工作，測算“減稅降費”政策實施后地方財政收入增減的變化情況，以便做好各項應(yīng)急準備。同時，要全力保障出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、擴大規(guī)模，提高盈利。正確引導(dǎo)出口企業(yè)公平競爭，優(yōu)勝劣汰，對依法經(jīng)營的企業(yè)加以扶持，充分利用“減稅降費”政策加大招商引資的力度，在土地、資金等方面予以支持，研究減征地方“六稅兩費”政策，不斷優(yōu)化營商環(huán)境，培育新的財源點，以滿足發(fā)展與穩(wěn)定的資金需求。

【第11篇】出口退稅三類企業(yè)

刑法條文規(guī)定簡單、稅務(wù)規(guī)范性文件繁多、稅收實踐情況復(fù)雜等原因疊加，導(dǎo)致騙取出口退稅應(yīng)認定為行政違法予以處罰還是直接認定為騙取出口退稅罪的區(qū)分疑難復(fù)雜。也正因如此，對部分出口退稅情形的性質(zhì)，行業(yè)從業(yè)人員的認知與稅務(wù)、司法機關(guān)的認定存在較大差異。本文從稅法、民法、刑法等多角度探討出口退稅中“走貨”行為的定性，并對騙取出口退稅刑事辯護的另外5個疑難問題進行分析，以期為行業(yè)主體防范和化解涉稅風險、合規(guī)管理經(jīng)營提供思路。

一、從業(yè)人員認知：“走貨”屬灰色地帶，但不構(gòu)成犯罪

外貿(mào)出口領(lǐng)域中的所謂“走貨”，通常是指個體戶、小商販自行聯(lián)系外商、自行采購貨物，聯(lián)系掛靠至出口企業(yè)，以出口企業(yè)名義報關(guān)出口并取得退稅?；蛲赓Q(mào)企業(yè)主動整合聯(lián)絡(luò)有外商客戶的小商販、個體戶、其他小規(guī)模納稅人，以外貿(mào)企業(yè)名義從事出口業(yè)務(wù)并辦理退稅。

將外貿(mào)企業(yè)資質(zhì)與有實際外商資源客戶進行匹配的，還可能是大的報關(guān)公司或貨代公司。各參與主體利益體現(xiàn)為：小商販的返利、運費或報關(guān)費的抵減、外貿(mào)公司與其他主體的利益分成。

根據(jù)我國規(guī)范出口貿(mào)易及保障稅款安全的制度設(shè)計，申請出口退稅的業(yè)務(wù)模式主要限定為自營出口（出口企業(yè)自行購銷、報關(guān)）、委托代理出口（出口企業(yè)接受他人委托，以顯名方式代理出口）和外綜服企業(yè)代辦（專業(yè)代理機構(gòu)代辦出口及退稅）三類。類似假自營真代理的“走貨”“借貨出口”行為，則并不屬于可以辦理出口退稅的合規(guī)業(yè)務(wù)模式。

大部分從業(yè)人員基于對行業(yè)的樸素認知，認為走貨存在違規(guī)，因為出口企業(yè)不是真實的境內(nèi)貨主，但基本上都認為“走貨”情形中存在真實貨物出口，有真實貨物報關(guān)出口，那么取得退稅不構(gòu)成犯罪。在我們代理的涉騙取出口退稅案件中，包括外貿(mào)企業(yè)工作人員、理貨員、報關(guān)員、個體戶小商販等人員，大部分認為“走貨”屬于灰色地帶，除全程主導(dǎo)業(yè)務(wù)被認定為主犯的人員外，其他人員對出口退稅辦理具體條件要求、辦理程序不清楚，稅法如何規(guī)定更不了解，大多將上述走貨行為理解為“行業(yè)潛規(guī)則”“灰色地帶”“大家都這么做，不清楚這是違規(guī)的，甚至會涉嫌到騙取出口退稅罪”。

二、稅法認定：對退稅主體、退稅程序、能退稅的業(yè)務(wù)實質(zhì)有明確要求，但規(guī)定龐雜，出口企業(yè)未實質(zhì)參與經(jīng)營但退稅的，構(gòu)成行政違法

（一）外貿(mào)管理規(guī)定：履行法定程序即可從事進出口業(yè)務(wù)

為了促進對外貿(mào)易的發(fā)展，我國于2004年修訂對外貿(mào)易法，取消了外貿(mào)經(jīng)營許可制度，并擴大了外貿(mào)經(jīng)營主體的范圍。根據(jù)最新的《對外貿(mào)易法》及商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的相關(guān)規(guī)定，完成工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、銀行等注冊登記手續(xù)，并向?qū)俚厣虅?wù)部門辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，無論企業(yè)還是個體工商戶，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均可從事進出口貿(mào)易。

（二）出口退稅規(guī)定：特定主體以規(guī)定方式出口才可退稅

基于尊重出口退稅原理同時維護稅收征管秩序的考慮，我國稅法對出口貨物申報退稅的主體及方式進行了限定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)+生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物或視同出口貨物的，才以可申報退稅，具體包括：

1、辦理工商+稅務(wù)+對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的單位或個體（外貿(mào)企業(yè)），以自營或委托方式出口貨物，可享受退稅政策；

2、辦理工商、稅務(wù)登記，但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的具有生產(chǎn)能力的單位或個體（生產(chǎn)企業(yè)），以委托方式出口貨物，同樣可享受免退稅政策；

3、以上單位或個體或其他單位視同出口貨物，也可享受退稅政策。

并且，綜合內(nèi)銷征稅和出口退稅政策，出于簡化稅收征管程序的需求，對生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退”辦法，對外貿(mào)企業(yè)實行“免退”辦法。

（三）除外情形：“假自營、真代理”等情形不可退稅

為防范騙稅出口退稅行為，保障國家稅款安全，對于存在騙取出口退稅風險隱患的出口方式，稅法規(guī)定為違規(guī)出口方式，不僅不能享受退稅政策，而且要視同內(nèi)銷征收增值稅。其中，“假自營、真代理”是最為典型的違規(guī)出口方式。

根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕24號文第二條、財稅〔2012〕39號文第七條第（一）項的規(guī)定，以下4項情況被稱為“假自營、真代理”：

從上述規(guī)定可知，所謂“假自營、真代理”，是以出口企業(yè)名義出口，但出口業(yè)務(wù)非出口企業(yè)自營（自行購銷、自行出口、自行擔責），而是由其他單位或個人實際完成。從業(yè)人員普遍認為屬灰色地帶的“走貨”行為，實際上就屬于“假自營、真代理”所規(guī)定的范疇。該種出口方式，從稅法規(guī)范角度看，屬于違規(guī)的出口方式，并不能申請出口退稅，反而要適用征稅政策。

三、民法認定：“假自營、真代理”不違反法律和行政法規(guī)規(guī)定，有效

“假自營、真代理”在稅法上不具有合規(guī)性，但在民法上，以“假自營、真代理”為約定出口方式達成的業(yè)務(wù)協(xié)議是合法有效的。

在最高人民法院審理的北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團股份有限公司合同糾紛案（(2013)民提字第73號）中，最高人民法院對于“假自營、真代理”合同的效力問題作出了明確的論述。（參見：最高院的智慧：真代理的協(xié)議有效，假自營的退稅是否合規(guī)得問稅局）

該案中，博創(chuàng)公司與民爆公司簽訂合作協(xié)議，博創(chuàng)公司委托民爆公司出口鉆機設(shè)備，以民爆公司名義辦理出口退稅，但民爆公司僅收取0.6%的代理費，出口退稅款應(yīng)全額付給博創(chuàng)公司，且該業(yè)務(wù)的采購、出口責任均由博創(chuàng)公司承擔。圍繞該合作協(xié)議是否有效、取得退稅是否合法的問題，博創(chuàng)公司與民爆公司發(fā)生爭議。

最高人民法院最終認定，上述約定不違反我國法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合作協(xié)議有效。民爆公司取得的退稅款，應(yīng)當按照協(xié)議約定返還給博創(chuàng)公司。至于該種行為是否符合財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，構(gòu)成“假自營、真代理”違規(guī)行為，以及如何進行行政處罰，是主管部門的行政職責，并非本案審理的范圍。

由最高人民法院的裁判觀點可以看出，“假自營、真代理”并不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，只是違反稅務(wù)部門制定的規(guī)范性文件。由此可知，“假自營、真代理”方式的退稅更不構(gòu)成刑事犯罪。

四、刑事司法認定：構(gòu)成稅收行政違法但不一定構(gòu)成騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪規(guī)定在刑法第204條中，法釋〔2002〕30號文采用列舉方法列示騙取出口退稅6種明確手段行為，并有兜底條款。實務(wù)中，辦案機關(guān)更關(guān)注手段行為的認定，而忽略了主觀目的認定，即6種行為認定為騙稅手段的前提“以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的”。

經(jīng)過前述分析可知，“假自營、真代理”的不合規(guī)性，主要是由部門規(guī)章、規(guī)范性文件予以規(guī)定。同時，對于“假自營、真代理”的處理、處罰，同樣也只在國稅發(fā)〔2006〕24號、財稅〔2012〕39號文中規(guī)定：

1、一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理，視同內(nèi)銷征收增值稅。

2、騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

3、涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

根據(jù)上述規(guī)定，對于“假自營、真代理”行為，直接的處理方式為追回已退稅款，對于未退稅款不再辦理，同時視同內(nèi)銷征稅，而該行為是否構(gòu)成騙稅，是否應(yīng)追究行政違法責任甚至刑事責任，則需要另行判斷。此外，國家稅務(wù)總局下發(fā)文件另外規(guī)定了其他只免稅不退稅情形，例如增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等貨物。

外貿(mào)企業(yè)將實質(zhì)由他人經(jīng)營貨物出口，或者將不能退稅的貨物辦理了出口退稅，首先直接違反的是國家稅務(wù)總局發(fā)布的部門規(guī)范性文件，但仍需進一步判斷當事人的行為是否違反刑法的規(guī)定，進而判定是否構(gòu)成犯罪。

以外貿(mào)企業(yè)卓遠公司涉騙取出口退稅被稅務(wù)行政處罰一案為例，卓遠公司在未實際參與經(jīng)營，未跟蹤出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行情形下，被利用作為退稅平臺，由案外人施某主導(dǎo)串聯(lián)俊宏公司等多家上游紡織企業(yè)虛開發(fā)票、聯(lián)系境外機構(gòu)虛假向卓遠公司結(jié)匯，以此實現(xiàn)騙取出口退稅。蘇州市稅務(wù)局第一稽查局向卓遠公司下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書》，認定外貿(mào)企業(yè)卓遠公司構(gòu)成騙取出口退稅的行政違法行為，停止辦理出口退稅2年，暫不予罰款處罰，并未以騙取出口退稅罪被追究刑事責任。而施某、俊宏公司等參與騙稅合謀的上游企業(yè)則以虛開、騙取出口退稅被移送司法機關(guān)追究刑事責任。

根據(jù)該行政判決，卓遠公司提出，其與俊宏公司沒有合謀，且俊宏公司經(jīng)營正常、所聯(lián)系貨代公司也是較大的貨代公司，沒有騙稅跡象，多家外貿(mào)公司被施某利用，卓遠公司沒有騙稅故意。從這一角度看，卓遠公司雖實施“假自營、真代理”業(yè)務(wù)，但其不符合騙取出口退稅罪的主觀要件要求，因而不構(gòu)成犯罪。

然而，實踐中，部分辦案人員認為出口企業(yè)只要是將他人貨物以自己名義出口，就屬于騙稅，從而將“假自營、真代理”這一稅務(wù)定性直接與騙取出口退稅罪的刑事司法定性等同。這種思維脫離刑法明文規(guī)定，是以行政規(guī)范代替刑法規(guī)定認定犯罪構(gòu)成，明顯違反刑法罪刑法定的基本原則，同時也違背稅法的基本原理。

五、騙取出口退稅刑事辯護的6個疑難問題探討

（一）“走貨”不一定構(gòu)成犯罪，要結(jié)合主觀方面、退稅鏈條考察主觀故意要件及客觀后果要件

從刑法犯罪構(gòu)成角度，我國《刑法》及相關(guān)司法解釋從未將“假自營、真代理”規(guī)定為犯罪行為，依照罪刑法定原則，自然不能直接將構(gòu)成稅收規(guī)范性文件中的“假自營、真代理”的行為作為犯罪處理。

對于“走貨”（“假自營、真代理”）是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)依據(jù)《刑法》第204條及法釋〔2002〕30號文的規(guī)定進行判斷。即構(gòu)成騙取出口退稅罪，客觀上需要實施“假報出口”或“其他欺騙手段”的騙稅行為，主觀上需要具有騙取出口退稅的主觀故意，并且騙取出口退稅的數(shù)額要達到5萬元以上。

從退稅制度角度，實施騙取出口退稅行為，既需要虛開進項增值稅發(fā)票，也需要簽訂虛假的購銷合同，還需要偽造貨物歸屬及出口事實，并且完成虛假結(jié)匯。因此，認定構(gòu)成騙稅罪，需要查實上述全部環(huán)節(jié)，才能達到事實清楚、證據(jù)確實充分的刑事證明標準。

另外，從退稅原理角度，騙稅出口退稅的實現(xiàn)，需要以出口貨物未繳納進項稅，申報出口會造成國家稅款損失為前提，這是打擊騙稅行為的根本所在。因此，如果出口貨物已經(jīng)足額承擔稅負，只是出口方式違反了行政管理規(guī)定，有礙出口退稅管理秩序，則通過行政規(guī)范予以調(diào)整處理即可，不應(yīng)上升為騙稅罪，予以刑罰的嚴厲程度。

實務(wù)中，“走貨”的形成原因多樣，除騙稅人員利用出口企業(yè)，通過“假自營、真代理”實施騙稅行為之外，還存在生產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避免抵退稅辦法而借助外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)快速回款，以及真實銷售方未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者登記，偶爾出口足額承擔稅款貨物等情況。對于這些原因形成的“走貨”，應(yīng)具體分析其退稅行為是否屬于“假報出口”、“其他欺騙手段”，是否造成國家稅款損失，是否具有騙取出口退稅的目的，合理正確地作出罪與非罪的判斷。

（二）出口業(yè)務(wù)參與程度直接關(guān)系自營、代理及合法性的判定

實務(wù)中，對于所謂自營業(yè)務(wù)還是代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的一個重要判定依據(jù)是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中的參與程度。出口業(yè)務(wù)大體可分為談簽（采購+銷售）、運輸、報關(guān)、付款收匯及退稅等五個環(huán)節(jié)，其中談簽、運輸、報關(guān)三個環(huán)節(jié)，對自營和代理的區(qū)分尤為重要。

在出口業(yè)務(wù)中，如果出口企業(yè)只提供出口和退稅資質(zhì)，只負責對接單證，并且只保留較低比例的收益而將退稅款支付給其他主體，則容易被稅務(wù)機關(guān)認定實質(zhì)從事代理業(yè)務(wù)；而如果出口企業(yè)設(shè)立時間短、經(jīng)營人員少、只從事代理業(yè)務(wù)，則面臨較大的涉嫌空殼企業(yè)參與騙稅的風險。此時無論是進行自營業(yè)務(wù)性質(zhì)的爭辯還是無罪、最輕、合規(guī)不起訴等角度的抗辯，都面臨較大困難。

（三）虛開案中掛靠的出罪理由，無排除規(guī)定應(yīng)適用于騙稅案

國家稅務(wù)總局公告2023年第39號及其官方解讀明確，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在。如果以掛靠經(jīng)營方式銷售貨物，由被掛靠向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不構(gòu)成虛開。由此，在虛開刑事案件中，如果存在掛靠經(jīng)營情況，司法機關(guān)的關(guān)注重點是掛靠關(guān)系是否成立。

在出口退稅領(lǐng)域，也存在個體經(jīng)營者掛靠外貿(mào)公司，以外貿(mào)公司名義出口退稅的情況，此時，稅務(wù)、公安多以貨物不屬于外貿(mào)公司為由直接否定出口業(yè)務(wù)的真實性，并認定外貿(mào)公司實施騙稅。

根據(jù)我們前面的分析，如果真實銷售方出口貨物已經(jīng)足額承擔稅款，通過外貿(mào)公司出口并申報退稅，并不會造成稅款損失，至多有礙出口退稅管理秩序，因此，對于掛靠經(jīng)營的出口退稅方式，也應(yīng)貫徹虛開案件中的認定思路，將掛靠經(jīng)營作為騙稅犯罪的出罪理由，具體判定掛靠經(jīng)營是否會造成騙取出口退稅的結(jié)果，是否應(yīng)以騙稅罪追究責任。

（四）是否構(gòu)成騙稅罪應(yīng)從退稅原理角度分析，虛開罪相關(guān)共識應(yīng)在騙稅案中參照適用

在本文第五部分及前述第二個問題，我們從退稅原理角度對“走貨”“掛靠”行為是否符合騙取出口退稅罪犯罪構(gòu)成進行了分析。實際上，對于出口退稅領(lǐng)域的其他行為是否符合騙稅罪的犯罪構(gòu)成，都可以此方法分析。并且，實踐中關(guān)于虛開罪的相關(guān)共識，可以作為判定騙稅罪的參照。

以如實代開行為為例，納稅人真實發(fā)生貨物購銷，因上游企業(yè)或個人無法提供增值稅專用發(fā)票，而從第三方根據(jù)采購數(shù)量、金額如實代開發(fā)票的，許多司法判決已經(jīng)明確，不具有騙抵稅款故意、未造成國家稅款損失的，不構(gòu)成虛開罪。如2023年最高人民法院典型案例張某強虛開案，再如王超虛開案、崔某虛開案（參見：類案檢索：如實代開不構(gòu)成虛開的4個無罪判決）。在出口退稅領(lǐng)域，如果外貿(mào)企業(yè)存在類似如實代開行為，也應(yīng)考慮是否存在騙稅故意和國家稅款損失，對開票行為的性質(zhì)進行判定，進一步判定是否存在騙稅行為，構(gòu)成騙稅罪。

虛開罪的相關(guān)共識是結(jié)合稅收原理對行為合法性進行實質(zhì)判斷所達成，在騙稅案件中適用相關(guān)共識，同樣有利于區(qū)分一般涉稅違法與涉稅犯罪，從而實現(xiàn)對騙稅案件的公正公平處理。

（五）同案多主體人員的認罪認罰或有罪判決，增加出口企業(yè)無罪辯護難度

涉案主體眾多是騙取出口退稅刑事案件的一個突出特點。不僅出口企業(yè)及其負責人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員可能涉案，上游企業(yè)、托運企業(yè)、報關(guān)企業(yè)及相關(guān)人員以及介紹人、外匯人員都可能涉案，或作為同案犯起訴，或另案處理。此時，公訴機關(guān)往往采用合圍方式，將其中的一方或幾方主體作為主犯，通過促使其他人員認罪認罰，甚至對另案先行起訴獲得有罪判決，而后落實對主犯的指控。

由于出口企業(yè)是出口退稅業(yè)務(wù)的核心主體，因而出口企業(yè)及其負責人往往被作為主犯處理。在其余主體大量認罪認罰的情況下，無疑會對出口企業(yè)帶來不利影響。不僅表現(xiàn)在筆錄方面會存在更多不利供述，而且其他人員還可能提交公訴機關(guān)尚未掌握的證據(jù)，由此出口企業(yè)涉案人員的心理壓力也會隨之增加，此時律師進行無罪辯護存在極大的難度。

（六）做好稅務(wù)階段的溝通與應(yīng)對，盡可能在前端化解風險，避免責任升級

涉稅案件多由稅務(wù)機關(guān)稽查，而后向偵查機關(guān)移送，多數(shù)騙稅刑事案件同樣會經(jīng)歷稅務(wù)處理階段。在稅務(wù)處理階段，出口企業(yè)僅與稅務(wù)機關(guān)對接處理案件，而在刑事司法階段，出口企業(yè)則需要面對公安機關(guān)、檢察院及法院，因此從溝通處理角度，刑事司法階段難度更大；并且一旦進入刑事司法階段，出口企業(yè)相關(guān)人員往往會被采取強制措施，對于解決案件爭議明顯不利。

另外，相較于司法機關(guān)，對于稅收相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)機關(guān)的理解與把握更具優(yōu)勢，在稅務(wù)階段通過與稅務(wù)機關(guān)加強溝通，闡述法律理解與適用觀點，能夠有更多可能獲得認可。

在我們代理的某外貿(mào)公司涉嫌“假自營、真代理”騙稅案件中，經(jīng)過我們與稅務(wù)機關(guān)的多輪溝通，該案最終以外貿(mào)公司被追繳退稅款的行政處理結(jié)案，避免了被移送司法機關(guān)，也取消了予以罰款的處罰。行業(yè)內(nèi)其他相似案件，則多有被定罪量刑的情況，由此可以說明在稅務(wù)階段進行溝通，及早化解風險的重要性。

【第12篇】出口退稅率文庫升級怎么操作

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務(wù)總局編制了2019b版出口退稅率文庫（以下簡稱“文庫”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請各地及時下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級。各地應(yīng)及時將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率。嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責任。

三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

2023年3月21日

來源：國家稅務(wù)總局

實習編輯:司壹聞

【第13篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學習出口退稅會計應(yīng)該知道的幾個知識。

第一個問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、抵、退”制度，對應(yīng)的申報系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、退”制度，對應(yīng)的申報系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個字的含義呢？

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計算增值稅銷項稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對比較復(fù)雜一點，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實際是一種抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；

二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財稅〔2002〕7號”規(guī)定為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計算呢？

（1）當期應(yīng)納稅額：

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

②如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當期應(yīng)退稅額=min[當期期末留抵稅額；當期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。

我們再來思考一個問題：出口企業(yè)的財務(wù)人員在申報出口退稅時會遇到自己折算的fob價(也就是離岸價)與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計進出口財稅通貨物金額時，是采用人民幣和美元兩種貨幣進行統(tǒng)計，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報關(guān)的，海關(guān)會根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進行統(tǒng)計。

根據(jù)規(guī)定，“進出口財稅通貨物的價格以其他外幣計價的，應(yīng)當分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對人民幣的計征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進行統(tǒng)計”。也就是說，不管采用什么幣別報關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計為人民幣金額時是按進出口月份(出口以出口日期為準，進口以申報日期為準)固定日期的人民幣匯率進行統(tǒng)計；在統(tǒng)計為美元金額時則是按進出口月份上個月最后一個工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價是按出口月份上個月最后一個工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報關(guān)單時，是以出口月份1號或第一個工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價即中間價進行折算，這樣就會因海關(guān)統(tǒng)計匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價申報，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計美元價”，以該金額進行退稅申報。

當然了，電子口岸中的統(tǒng)計美元價并不總是準確的，有時候海關(guān)會統(tǒng)計錯誤，如果遇到因統(tǒng)計錯誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準確的數(shù)據(jù)。

【第14篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時間壓縮到3個工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強勁信心和動力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨秀，貨物貿(mào)易進出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時，出口退稅額也在一路上揚。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時間至少在半個月以上，有時可能要1個月。這幾年越來越快，我們等待的時間越來越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團）股份有限公司財務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時間時這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務(wù)總局當年出臺并將于2023年2月1日實施的《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標是，實現(xiàn)納稅人申報出口退稅在20個工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當時全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當時讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間，在2023年10個工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時間在8個工作日以內(nèi)，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間提速至7個工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時間已壓縮至6個工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當年我國貨物進出口額達到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進出口總值達到24.33萬億元，為當年經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進出口額達到32.2萬億元，成為當年全球唯一實現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時，我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟持續(xù)恢復(fù)的積極信號。

觀數(shù)據(jù)變動之“形”，察經(jīng)濟發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實實在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時，正在聚集為外貿(mào)“進”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進出口實際業(yè)績的企業(yè)達56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因為，稅務(wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過?！边@是在當時的新聞報道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料；減事項，出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗電子證明信息。

——從無紙化到“免填報”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實現(xiàn)無紙化，甚至免填報表，讓辦理時間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風險防控工作中。”馬寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的公告，提出全面推行無紙化退稅申報，實現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報渠道增加為電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務(wù)事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少了1/3的退稅申報表單，減少了1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少了退稅申報事項。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進一步深化數(shù)據(jù)共享，擴大了出口退稅申報“免填報”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬簟⒕W(wǎng)報網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負擔、增便利。

中央財經(jīng)大學教授樊勇表示，升級出口退稅服務(wù)是推動外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負擔，加速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時間階段性地壓縮到3個工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌??！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團）有限責任公司因為今年突如其來的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復(fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機械集團進出口有限公司財務(wù)負責人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點實現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財會部門負責人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項目的持續(xù)進行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持?！?/p>

樊勇認為，用稅收政策落實穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個個集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會越開越大，永遠不會關(guān)上”的積極信號。前進路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風”，助力我國外貿(mào)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第15篇】2023年出口退稅未申報

出口逾期未申報退稅怎么處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）的規(guī)定：

第三條 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

第七條 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

因此，超過90天未申報退（免）稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報？

為深入開展“便民辦稅春風行動”，持續(xù)優(yōu)化出口退稅服務(wù)，切實解決納稅人的問題，稅務(wù)總局決定，逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報。具體公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報，且未提出延期申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2023年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關(guān)提出延期申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)核準后，可延期申報。

（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

二、對出口企業(yè)或其他單位按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定和按本公告第一條規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請，由負責審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)負責核準，核準工作應(yīng)自主管國稅機關(guān)受理企業(yè)申請之日起的20個工作日內(nèi)完成，核準結(jié)果由主管國稅機關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)采取措施，密切監(jiān)控出口退（免）稅延期申請的核準情況，并抽查部分出口退（免）稅延期申請的核準結(jié)果。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。國家稅務(wù)總局公告2023年第12號第二條第（十八）項中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局批準的規(guī)定，停止執(zhí)行。

關(guān)于 “出口逾期未申報退稅怎么處理？”今天就向大家介紹到這里。感謝您的觀看，來了就點個關(guān)注再走吧。

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【第16篇】出口退稅延期申報2023年

大白菜點評：今天得給國家稅務(wù)總局一個大寫的贊！

關(guān)于延長2023年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)申報期限的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第22號

為深入開展“便民辦稅春風行動”，進一步優(yōu)化服務(wù)，支持出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，稅務(wù)總局經(jīng)研究決定，延長2023年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)的申報期限。具體公告如下：

一、出口企業(yè)2023年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，申報出口退（免）稅的期限延長至2023年6月增值稅納稅申報期截止之日。逾期申報的，主管國稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報，出口企業(yè)應(yīng)于2023年7月增值稅納稅申報期之內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申報免稅；未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

大白菜點評：原來退稅申報的最后期限分別是退稅截止期為4月增值稅納稅申報期；逾期申報的執(zhí)行免稅，免稅申報截止期為5月增值稅納稅申報期；免稅申報再逾期的執(zhí)行征稅，征稅截止期為6月增值稅納稅申報期！現(xiàn)在相當于全部白后移動至6-7-8月！真夠意思！這個政策最方便納稅人2023年11月份-12月份出口的業(yè)務(wù)，特別是外貿(mào)企業(yè)，因為原文件也是退稅申報截止期為4月增值稅納稅申報期，對于11-12月份出口的企業(yè)來說，有時采購發(fā)票的取得、認證與信息傳遞可能略顯緊張！

二、出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)的，向主管國稅機關(guān)申請辦理2023年度進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的期限延長至2023年6月20日。

大白菜點評：也是延長2個月！這些天，從事加工貿(mào)易的同學咨詢我的比較多，因為加工貿(mào)易核銷比較繁瑣，時間也比較緊張。這下好了，可以松口氣了！

三、出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，向主管國稅機關(guān)申請辦理2023年度來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)的期限延長至2023年7月15日。

四、委托出口貨物的，受托方向主管國稅機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》的期限延長至2023年6月15日。如果屬于按規(guī)定需要開具《委托出口貨物證明》的，委托方向主管國稅機關(guān)申請開具《委托出口貨物證明》的期限延長至2023年5月15日。

大白菜點評：也是延長2個月！

五、本公告所稱出口企業(yè)是指適用出口退（免）稅政策的出口企業(yè)、其他單位和增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年4月7日

本來今年學習營改增就夠累的，日益到期的退稅申報更讓大家喘不過氣來！這下好了，大家把退稅申報和營改增學習慢慢理順吧！大白菜會計旗艦店繼續(xù)陪你好好學習！

這是會計實戰(zhàn)講師大白菜，2023年在今日頭條給大家整理發(fā)布的第8條專業(yè)文章【累計第54條】，希望大家喜歡！一個人力量有限，如文中敘述有錯誤，歡迎大家共同探討指正！大白菜qq：18906341827

大白菜，會計師，正保教育開放平臺講師、漢唐財稅在線實戰(zhàn)講師，專注會計實戰(zhàn)教育。原創(chuàng)的《大白菜會計實戰(zhàn)教程》，已經(jīng)在山東省版權(quán)局獲得登記，詳情可訪問《大白菜會計旗艦店》。

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