建筑印花稅稅率是多少（12篇）

【第1篇】建筑印花稅稅率是多少

① 營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅9%(小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%);還包括城建稅、教育費附加、地方教育費、水利建設基金等等。其中，一般計稅方法，開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡易辦法計稅，則只能開具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。

采用簡易計稅法3%

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

這里的以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

項目里的現(xiàn)代服務類增值稅6%

在提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監(jiān)理等，這些服務要特別注意其所屬于的類別。因為從2023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設計，是屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務;開發(fā)票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現(xiàn)代服務的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務;開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務;開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

工程建筑服務類增值稅9%

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務一般都是適用9%的稅率的。建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

建筑業(yè)的增值稅稅率13%

工程物資，一般的材料物資適用稅率是13%，材料物資如何自己生產(chǎn)可以簡易征收。租賃機械一般適用于13%

建筑工程

②附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;

③企業(yè)所得稅25%

④印花稅0.03%

1、購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 立合同人

2、加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入萬分之五貼花 立合同人

3、建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收到費用萬分之五貼花 立合同人

4、建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承金額萬分之三貼花 立合同人

5、財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額千分之一貼花.稅額不足一元的,按一元貼花 立合同人

6、貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運的合同 按運輸費用萬分之一貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

7、倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8、借款合同 銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

9、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同 按保險費收入千分之一貼花 立合同人

10、技術合同 包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同 按所載金額萬分之三貼花 立合同人

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額萬分之五貼花 立據(jù)人

12、營業(yè)帳簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊 記載資金的 帳簿,按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元 立帳簿人

13、權(quán)利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標法注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花五元 領受人

房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

【第2篇】建筑分包的印花稅

適用稅法：目前我國適用的印花稅規(guī)范為1988年頒發(fā)的印花稅管理條例和2023年修訂的暫行條例。

繳納方式：應納稅額低于500元的可以自行貼花，超過500元申報繳納。

繳納義務人：納稅人為簽訂合同的雙方，并不是一份合同只要其中一方繳納，另一方就可以不交，發(fā)生契約行為的雙方都是納稅義務人。

一、哪些合同要交印花稅？

稅目稅率：

序號

稅目

范圍

稅率

1

購銷合同

包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同

按購銷金額0.3‰貼花（萬分之三）

2

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花（萬分之五）

3

建設工程勘察設計合同

包括勘察、設計合同

按收取費用0.5‰貼花（萬分之五）

4

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花（萬分之三）

5

財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

按租賃金額1‰（千分之一）貼花。稅額不足1元，按1元貼花

6

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花（萬分之五）

7

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花（千分之一）

8

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人

按借款金額0.05‰貼花（萬分之零點五）

9

財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花（千分之一）

10

技術合同

包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同

按所載金額0.3‰貼花（萬分之三）

11

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等

按所載金額0.5‰貼花（萬分之五）

12

營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰（萬分之五）貼花其他賬簿按件計稅5元/件

13

權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

注：2023年5月1日以后資金賬簿的印花稅減半征收，其他按件計稅的賬簿免征印花稅。

建筑企業(yè)幾乎涉及的所有合同都需要繳納印花稅，從工程承包開始：總承包合同、勞務分包合同、專業(yè)分包合同、材料采購合同、機械設備租賃合同、周轉(zhuǎn)材料租賃合同、房屋租賃合同、工程檢測合同、運輸合同，如果涉及向銀行貸款也將簽訂借款合同，如果是epc工程還涉及到設計合同，這些合同都必須根據(jù)合同額繳納印花稅。

總包合同：

一般在簽訂一個月內(nèi)就要繳納印花稅，如果是異地工程，在完稅后才可辦理涉稅說明（原外經(jīng)證），稅率是0.03%。經(jīng)常有人困惑，總包合同的印花稅到底應該在哪繳納，在項目所在地還是在機構(gòu)所在地。關于印花稅的繳納地點確實沒有非常明確的要求，一般是這么理解的，合同簽訂后一次申報繳納，那么就應該在合同簽訂地點繳納。如果在機構(gòu)所在地簽訂的印花稅，則一次在機構(gòu)所在地申報繳納。如果在項目所在地簽訂，很多企業(yè)就分次繳納，每次按開票金額的0.03%繳納。但是鐵蛋要提醒各位，如果機構(gòu)所在地稽查印花稅完稅情況，異地簽訂的總包合同未一次在機構(gòu)所在地繳納印花稅，同樣會被認為滯納，因此還是建議合同簽訂后，無論簽訂地點在何處統(tǒng)一在機構(gòu)所在地繳納印花稅。

分包合同：一般工程項目會將勞務分包出去，將一些專業(yè)分包分包給有相應資質(zhì)的建筑裝飾公司，稅率0.03%，分包合同的印花稅完稅原則完全參照總包合同即可。

采購合同：

建筑企業(yè)不同于其他商貿(mào)企業(yè)，在整個施工過程中會采購大量不同種類的材料，上千種材料，很難在幾個供應商中采購齊全，因此就會簽訂大量的材料采購合同：鋼筋、商砼、砌塊、石材、石料、石膏、水泥、暖氣通風、水暖消防、油漆油料、五金制品、電線電纜、保溫塑料、門窗欄桿、隔墻板、磚瓦砂石、通風道等等，這些合同不論金額大小，都需要按0.03%繳納印花稅。這些合同往往也是最容易被建筑企業(yè)忽略的，因為不需要去稅務局備案，也不涉及外經(jīng)證，所以很多建筑企業(yè)就未繳納這些合同的印花稅，一旦遇到稽查時，那將是大出血啊。

機械租賃合同、房屋租賃合同：

建筑企業(yè)一般都會遇到機械設備租賃合同，稅率0.1%。建筑企業(yè)一般會使用到的機械設備有：塔吊、打樁機、起重機、升降梯、挖掘機、管樁靜壓機、錘擊機、打夯機、鋼筋調(diào)直機、鋼筋切斷機、鋼筋彎曲機、切割機、物料提升機等等。很多機械設備建筑企業(yè)都不會直接購買，而是從機械設備租賃公司租賃。機械設備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃，按照“財產(chǎn)租賃”繳納印花稅。有些建筑企業(yè)有自己的辦公產(chǎn)所，有些則靠租賃產(chǎn)所辦公。公司或者項目租賃的辦公場所，所簽訂的房屋租賃合同與機械設備租賃合同一樣，按照“財產(chǎn)租賃”繳納印花稅。

設計合同：

一般單純的從事建筑施工業(yè)務的企業(yè)很少有設計合同，但是一些大型的建筑企業(yè)，擁有地產(chǎn)公司、設計院、總承包公司，業(yè)務鏈條相對完善，就經(jīng)常會承包epc工程，epc工程一個合同一把涉及三類內(nèi)容：設計、采購、施工，一般設計稅率為6%，采購為16%，施工為10%。因此一份epc合同涉及到的印花稅稅率分別是0.05%、0.03%。設計部分按照“建設工程勘察設計合同”繳納印花稅（0.05%），采購和施工分別按照“購銷合同”和“建筑安裝工程承包合同”繳納印花稅（0.03%）。

二、哪些合同不要交印花稅？

前面我們說了幾乎所有的經(jīng)濟合同都要交印花稅，但是也有不用交的，不用交的合同鐵蛋也大致歸納了一下。

1、與國家電網(wǎng)單位簽訂的電力供應合同

根據(jù)財稅2006年162號文規(guī)定，國家電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。原則上轉(zhuǎn)售電費也屬于這一類，只要電費不增值也不用交增值稅，轉(zhuǎn)售時進項稅率銷項稅率一致，不存在增值行為。

2、總公司向分公司調(diào)撥材料的結(jié)算單

建筑企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)總公司統(tǒng)一采購材料，再調(diào)撥給各分公司項目部使用，通常會有結(jié)算單，這類結(jié)算單屬于集團內(nèi)部使用的憑證。根據(jù)國稅發(fā)1991年156號、國稅函1997年505號、國稅函2023年9號等文件規(guī)定，不需要征收印花稅。

3、普通培訓合同

并不是所有的培訓合同都需要繳納印花稅，只有設計“技術培訓”的合同才需要繳納，才要按照“技術合同”稅目繳納印花稅，普通的培訓合同例如財務培訓等，不屬于技術合同范疇，不需要繳納印花稅。

4、工程監(jiān)理合同

建筑企業(yè)與工程監(jiān)理單位簽訂的工程監(jiān)理合同，在很多地區(qū)并不列入“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，只是屬于分析、論證、平價、預測調(diào)查的技術合同。因此很多地區(qū)都發(fā)函不需要征收印花稅。但是不具有普遍性，因為目前國稅總局沒有相應明確規(guī)定，只是部分地方稅務局發(fā)的一些通知。例如湖北武漢發(fā)了相關規(guī)定。

5、會計、審計、稅務咨詢合同

建筑企業(yè)一般都會與事務所簽訂審計合同，部分還聘請了稅務顧問，因此涉及會計、審計、稅務咨詢合同，根據(jù)《國家稅務局關于技術合同征收印花稅問題的通知》[（89）國稅地字034號]的規(guī)定，一般法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不需要繳納印花稅。

6、如果采購合同金額小于最終實際采購金額

在建筑企業(yè)施工過程中需要采購大量的材料，經(jīng)常會發(fā)生簽訂的合同金額小于實際供應金額或者合同金額大于實際供應金額，如果出現(xiàn)這種情況不需要補交印花稅，也不允許退印花稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定和（88）國地稅字第025號文件的規(guī)定印花稅的征稅對象是合同，征稅依據(jù)是合同金額，不是實際交易金額。但是如果是總包合同或者分包合同，合同金額與最終工程結(jié)算金額有偏差時，一般結(jié)算金額大于合同金額時，多余部分還是要補交印花稅的，因為很多異地工程需要辦理涉稅說明，對于印花稅完稅金額審核時如果有偏差會追繳的，并且有可能產(chǎn)生滯納金。

7、其他不需要繳納印花稅的合同憑證

如果與非金融機構(gòu)簽訂貸款合同不需要繳納印花稅，印花稅暫行條例中規(guī)定的借款合同是企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同，不包括與非金融機構(gòu)簽訂的；根據(jù)國稅1991年155號文委托代理合同不需要繳納印花稅；土地租賃合同也不屬于“財產(chǎn)租賃合同”稅目，不需要繳納印花稅；除此之外保安服務合同、物業(yè)管理服務合同、翻譯服務合同、日常清潔綠化服務合同、質(zhì)量認證合同等均不需要繳納印花稅，沒有對應的稅目，合同列舉中也沒有這些合同。

三、印花稅在哪交？繳納基數(shù)中的合同額到底含不含增值稅？

前面我們已經(jīng)講述了建筑企業(yè)哪些合同需要交印花稅，哪些合同不用交印花稅，接著談大家比較關心的，印花稅在哪交，繳納基數(shù)的合同額到底含不含增值稅。

1、印花稅繳納地點及繳納時間

根據(jù)印花稅管理條例可以知道印花稅一般實行就地繳納，可是這個就地并沒有解釋清楚。對于建筑行業(yè)來說，在機構(gòu)所在地城市簽訂合同，在異地提供建筑服務，這里的“就地繳納”到底是就項目所在地繳納，還是就合同簽訂地點繳納，還是就機構(gòu)所在地繳納呢？一直纏繞著我們建筑企業(yè)的財稅人員，雖然是小稅種但是稅務機關也經(jīng)常搶稅。一般繳納印花稅的時限是合同簽訂時，如果簽訂地點在國外，依然要在國內(nèi)交印花稅（肥水不流外人田）。

所以鐵蛋建議印花稅還是在簽訂合同時在機構(gòu)所在地匯繳，不要再異地每開一次發(fā)票預交增值稅時隨同附加稅費繳納印花稅，雖然可以減少一次性資金支出，但是終歸是違反印花稅管理條例的。在異地提供建筑服務，辦理涉稅說明時（外經(jīng)證）是需要將總包合同先完稅的，在異地預交增值稅及附加時只需要提供完稅憑證即可。因此無論是辦理涉稅說明還是遇到機構(gòu)所在地印花稅稽查，都合法合規(guī)，沒有補交、滯納風險。

2、印花稅繳納基數(shù)是含稅合同額還是不含稅合同額

2023年國家稅務總局視頻會議解讀中明確表示，合同中所載金額和增值稅如果分別注明的，按照不包含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，若沒有分別注明的，則需要以價稅合計數(shù)為繳納印花稅的計稅依據(jù)。

因此，簽訂合同時，價稅數(shù)盡量分開注明，例如總包合同約定原造價款10000萬元，增值稅1000萬元，則按照10000萬元繳納印花；如果合同直接約定價稅合計11000萬元，則不能人為進行價稅分離，只能按照11000萬為計稅依據(jù)繳納印花稅。

【第3篇】建筑安裝合同印花稅稅率

一、購銷合同

范圍：包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同

稅率：按購銷金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

二、建筑安裝工程承包合同

范圍：包括建筑、安裝工程承包合同

稅率：按承包金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

三、技術合同

范圍：包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同

稅率：按所載金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

四、借款合同

范圍：銀行及其他金融組織和借款人

稅率：按借款金額0.005%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

五、財產(chǎn)租賃合同

范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花

納稅人：立合同人

六、倉儲保管合同

范圍：包括倉儲、保管合同

稅率：按倉儲保管費用0.1%貼花

納稅人：立合同人

說明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

七、財產(chǎn)保險合同

范圍：包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

稅率：按保險費收入0.1%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

八、營業(yè)賬簿

范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

稅率：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.05%貼花。

納稅人：立賬簿人

九、貨物運輸合同

范圍：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

稅率：按運輸費用0.05%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

十、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

范圍：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等

稅率：按所載金額0.05%貼花

納稅人：立據(jù)人

十一、加工承攬合同

范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花

納稅人：立合同人

十二、建設工程勘察設計合同

范圍：包括勘察、設計合同

稅率：按收取費用0.05%貼花

納稅人：立合同人

十三、權(quán)利、許可證照

范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證

稅率：按件貼花5元

納稅人：領受人

印花稅如何申報

凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務局報送印花稅納稅申報表或監(jiān)督代售報告表。

印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務機關報送印花稅納稅申報表或監(jiān)督代表報告表。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當?shù)囟悇諜C關申報上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅的繳納方法有哪些

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

印花稅還可以委托代征，稅務機關委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

婚后不繳

2023年2月20日，國稅總局納稅服務司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！痘橐龇ā芬?guī)定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)楣餐敭a(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

電子賬本繳納印花稅

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的相關法規(guī)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在領取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，需要根據(jù)國家相關規(guī)定設置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿。

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》的相關法規(guī)規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬薄，或者專門設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬薄。

《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》中規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)要修改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

另外還有規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，需要根據(jù)增加的部分補貼印花。

【第4篇】建筑安裝工程印花稅計稅依據(jù)

有網(wǎng)友問到：建筑施工合同繳納印花稅計稅依據(jù)？

山西省12366納稅服務中心答復：建筑安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花，若合同分別列明承包金額及增值稅額，僅就承包金額計算印花稅;若承包金額中含有增值稅額，則直接承包金額計算印花稅，不再扣除增值稅。（答復完）

那么如果工程承包合同金額列示為：

不含稅價1000萬元，增值稅額90萬元，價稅合計1090萬元。

該如何繳納印花稅？有人認為“合同分別列明承包金額及增值稅額”應該按照1000萬元計算繳納印花稅；也有人認為合同中1090萬元“承包金額中含有增值稅額”，應該按照1090萬元計算繳納印花稅.您支持哪個觀點？

【第5篇】建筑安裝印花稅稅率

★★印花稅稅目及稅率

一 、稅目

1、合同類——包括：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財產(chǎn)保險合同、技術合同。

【提示1】電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同征收印花稅；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

【提示2】融資租賃合同屬于借款合同。

【提示3】技術合同包括技術開發(fā)合同、技術轉(zhuǎn)讓合同、技術咨詢合同、技術服務合同以及作為合同使用的單據(jù)。其中：

（1）技術轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術轉(zhuǎn)讓。

（2）技術咨詢合同：是對有關項目的分析、論證、預測和調(diào)查訂立的技術合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同。

2.書據(jù)類——具體包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等合同。

【特別關注】技術轉(zhuǎn)讓合同與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的劃分。

3.賬簿類——包括記載資金的賬簿和其他賬簿。

【特別關注】

（1）記載資金的賬簿：是指反映企業(yè)資本金數(shù)額增減變化的賬簿。

（2）銀行系統(tǒng)的營業(yè)賬簿中的內(nèi)部備查賬簿，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

4.證照類——包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。（四證一照）

二 、稅率——比例稅率和定額稅率

1.比例稅率（4檔）：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰，適用于：合同類、書據(jù)類、記載資金的營業(yè)賬簿類。

2.定額稅率：固定稅額為每件5元。適用于：營業(yè)賬簿中的其他賬簿和證照類。

【特別關注】

（1）在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

（2）香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市a股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納印花稅；內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、贈與、繼承聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行規(guī)定繳納印花稅。

【例題1·單選題】下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。

a.商標注冊證

b.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

c.某企業(yè)與某會計師事務所簽訂的會計咨詢合同

d.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

【答案】a

【解析】選項b：產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花；選項c：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同不屬于技術咨詢合同，不貼印花；選項d：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

【例題2·單選題】下列合同中，應當征收印花稅的是（ ）。

a.會計咨詢合同

b.法律咨詢合同

c.技術咨詢合同

d.審計咨詢合同

【答案】c

【解析】技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、預測和調(diào)查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

【例題3·多選題】依據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列合同中，應按“技術合同”貼花的有（ ）。

a.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

b.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

c.專利實施許可合同

d.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ad

【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同應按“技術合同”稅目貼花；選項bc按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目貼花。

【例題4·多選題】下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花的有（ ）。

a.土地使用權(quán)出讓合同

b.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

c.商品房銷售合同

d.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購售電合同

【答案】abc

【解析】選項d：按購銷合同貼花。

【例題5·多選題】下列各項合同中，應當征收印花稅的有（ ）。

a.委托代理記賬合同

b.財稅咨詢合同

c.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同

d.工程設計合同

【答案】cd

【解析】財稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應征收印花稅的合同。

【例題6·多選題】下列合同應計算繳納印花稅的有（ ）。

a.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同

b.作為正本使用的印花稅應稅合同副本

c.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

d.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的租賃合同

【答案】bd

【解析】選項b：副本視同正本使用的應稅合同應貼印花；選項d：對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才能免征印花稅。

【例題7·單選題】下列行為中，屬于印花稅列舉應稅合同范圍的是（ ）。

a.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同

b.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同

c.某公司和會計師事務所簽訂的管理咨詢合同

d.科技公司簽訂的技術服務合同

【答案】d

【解析】印花稅相關法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，技術服務合同中的會計、稅務、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。

【例題8·單選題】下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是（ ）。

a.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

b.采煤單位和用煤單位間的供應合同

c.以貨易貨合同

d.預購合同

【答案】a

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】建筑企業(yè)印花稅稅率

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會計網(wǎng)老師

1、請問，預支款項給員工（管理層）1000，實際發(fā)生業(yè)務后，員工拿發(fā)票1200來報銷，發(fā)票金額比報銷金額大，（想把多余款項掛在這個人的往來），該怎么做分錄呢？

答：報銷時發(fā)生應付未付的款項計入其他應付款。這里還需結(jié)合預支款計入的明細科目。

2、問一下我的利潤表里的累計凈利潤+資產(chǎn)負債表里的年初未分配利潤不等于資產(chǎn)負債表里未分配利潤的期末余額是怎么回事啊，而且差的那個數(shù)正是我做的合伙人提取利潤的那個分錄？

答：合伙人提取利潤導致期末扣期初未分配利潤不等于利潤表的凈利潤。

3、建筑企業(yè)稅率是多少？

答：9%。

4、小規(guī)模食品加工業(yè)，核定3%的征收率，去稅務代開發(fā)票，稅率是多少？

答：按核定3%的征收率開票。

5、印花稅是要進入到哪個賬戶里？

答：稅金及附加。

6、工會經(jīng)費如何計提？

答：工資總額的2%。

7、計算個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，收入是含稅的，還是不含稅的？

答：不含稅。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計網(wǎng)老師。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

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【第7篇】建筑行業(yè)印花稅怎么算

導讀：印花稅是我國稅種中的小稅種，稅額小，涉及面廣。簽訂特定合同需要繳納印花稅，辦理證書等需要繳納印花稅，當然還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿等。那么建筑行業(yè)印花稅怎么算？

建筑行業(yè)印花稅怎么算

現(xiàn)行印花稅法規(guī)中并無代扣代繳印花稅的規(guī)定，除非經(jīng)地稅部門明確委托，否 則均應由合同當事雙方自行貼花完稅。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，以合同所載承包金額的0.3%0繳 納印花稅。同時，《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號)第 七條指出：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是 否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。第九條指出：某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花?依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此， 對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”中的規(guī)定， 按規(guī)定計算確定的印花稅，直接記人“管理費用”科目，不需分攤。

為什么印花稅不必通過“應交稅費”科目核算?

為什么印花稅不必通過“應交稅費”科目核算-----因為印花稅不需要預計應交數(shù)所交納的稅金。

根據(jù)財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則――應用指南》的通知附錄會計科目和主要賬務處理規(guī)定：應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)(保險)按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

建筑行業(yè)印花稅怎么算？上文談到建筑行業(yè)印花稅的計算方法以及為什么印花稅為什么不用通過應交稅費科目核算。希望能幫助有這方面困擾的同行。

【第8篇】建筑施工合同印花稅稅率

大家對各類合同交多少印花稅比較懵逼，大家來看看下面這表。

另外，2023年還出了個規(guī)定，對資金賬簿印花稅有優(yōu)惠哦！

資金賬簿印花稅減半征收

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

【第9篇】建筑業(yè)印花稅納稅地點

導讀：印花稅是我國稅種中的小稅種，稅額小，涉及面廣。簽訂特定合同需要繳納印花稅，辦理證書等需要繳納印花稅，當然還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿等。那么建筑行業(yè)印花稅怎么算？

建筑行業(yè)印花稅怎么算

現(xiàn)行印花稅法規(guī)中并無代扣代繳印花稅的規(guī)定，除非經(jīng)地稅部門明確委托，否 則均應由合同當事雙方自行貼花完稅。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，以合同所載承包金額的0.3%0繳 納印花稅。同時，《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號)第 七條指出：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是 否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。第九條指出：某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花?依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此， 對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”中的規(guī)定， 按規(guī)定計算確定的印花稅，直接記人“管理費用”科目，不需分攤。

為什么印花稅不必通過“應交稅費”科目核算?

為什么印花稅不必通過“應交稅費”科目核算-----因為印花稅不需要預計應交數(shù)所交納的稅金。

根據(jù)財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則――應用指南》的通知附錄會計科目和主要賬務處理規(guī)定：應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)(保險)按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

建筑行業(yè)印花稅怎么算？上文談到建筑行業(yè)印花稅的計算方法以及為什么印花稅為什么不用通過應交稅費科目核算。希望能幫助有這方面困擾的同行。

【第10篇】建筑工程印花稅稅率

最全印花稅稅目稅率表，它來啦?。?/strong>

圖片來源i小羊兒

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你有不傷別人的教養(yǎng)，確缺少一種不被人傷害的氣場，若沒有人護你周全，就請你善良中帶點鋒芒，為自己保駕護航。

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作者介紹：

小羊兒，小會計一枚，職場奔波人，專注于工商財稅知識分享，做自己喜歡的事，慢慢來。