小規(guī)模納稅人免稅金額（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人免稅金額

作者：馬軍生 博士

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）文發(fā)布后，很多人關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)文件，個(gè)人解讀，僅供參考，最終以官方解釋為準(zhǔn)：

1、小規(guī)模納稅人增值稅免稅的幾個(gè)條件：

①小規(guī)模納稅人；

②3%征收率或預(yù)征率（常規(guī)的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入都滿(mǎn)足這個(gè)條件）；

③開(kāi)具的是普通發(fā)票（或不開(kāi)票收入），開(kāi)具專(zhuān)票不能免稅。

2、政策適用時(shí)間：2023年4月1日～2023年12月31日

2023年一季度，仍然是季度不超過(guò)45萬(wàn)（或月度15萬(wàn)）免稅，如超過(guò)則減按1%征收率征收增值稅（注：是全部金額，不是僅僅超過(guò)金額）。

明年這個(gè)免稅政策是否還會(huì)延續(xù)？這個(gè)到時(shí)再說(shuō)吧。

3、這次政策免的增值稅，所得稅正常繳納。

如果開(kāi)票主體是公司，企業(yè)所得稅稅率是25%。符合小型微利條件的，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以?xún)?nèi)，稅負(fù)率2.5%；應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)～300萬(wàn)，稅負(fù)率是5%

如果是個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，則相關(guān)自然人會(huì)涉及個(gè)人所得稅。

4、是所有小規(guī)模納稅人都適用，還是必須符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用？

15號(hào)公告開(kāi)頭里寫(xiě)了句：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，那么這句話(huà)是限定的享受優(yōu)惠的范圍是小微企業(yè)？從語(yǔ)義上來(lái)看，應(yīng)該沒(méi)有限定。

目前理解，應(yīng)當(dāng)是所有小規(guī)模納稅人都可以。

說(shuō)明：“小微企業(yè)”是統(tǒng)計(jì)的口徑；“小型微利企業(yè)“是企業(yè)所得稅的口徑；“小規(guī)模納稅人”是增值稅口徑；三者并不一致。

5、自然人是小規(guī)模納稅人嗎？自然人適用免稅政策嗎？

適用。不管銷(xiāo)售額多少，自然人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅范疇的概念。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條：“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！痹鲋刀愐?guī)定里說(shuō)的個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人，其他個(gè)人就是自然人的意思。

6、小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日開(kāi)具的1%或3%的發(fā)票是否享受免稅政策？

不享受。本次政策執(zhí)行期限為2023年4月1日-2023年12月31日，第一季度銷(xiāo)售額仍需按原政策申報(bào)納稅，按季申報(bào)的銷(xiāo)售額如小于45萬(wàn)或按月申報(bào)的小于15萬(wàn)仍可享受免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人免稅后發(fā)票是如何開(kāi)具？銷(xiāo)售額如何確定？

開(kāi)具免稅發(fā)票。0稅率針對(duì)的一般是出口退稅企業(yè)，小規(guī)模納稅人免稅，企業(yè)稅率欄應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”。如果收取客戶(hù)103萬(wàn)，不免稅的話(huà)，按3%征收率開(kāi)票，100萬(wàn)是銷(xiāo)售額，3萬(wàn)是增值稅；按1%征收率開(kāi)票，101.980198萬(wàn)是銷(xiāo)售額，1.019802萬(wàn)是增值稅；免稅開(kāi)票，103萬(wàn)是銷(xiāo)售額。

注意：小規(guī)模納稅人和一般納稅人，大家經(jīng)常說(shuō)的500萬(wàn)銷(xiāo)售額，指的是不含稅銷(xiāo)售額，如果12月內(nèi)含稅銷(xiāo)售510萬(wàn)，如果是開(kāi)具免稅普票，則銷(xiāo)售額是510萬(wàn)元；如果全部選擇開(kāi)3%專(zhuān)票，則銷(xiāo)售額是495.15萬(wàn)元。

8、免稅的話(huà)，會(huì)計(jì)處理怎么做賬？

過(guò)去季度銷(xiāo)售不超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，符合免征，免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；現(xiàn)在直接免稅，就是按銷(xiāo)售額計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，比如銷(xiāo)售103萬(wàn)，那就是按103萬(wàn)進(jìn)營(yíng)業(yè)收入

9、2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人還可以按1%減征率開(kāi)具專(zhuān)票嗎？

不可以。財(cái)稅2023年7號(hào)說(shuō)的是3%減按1%優(yōu)惠政策，本次政策已明確（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）執(zhí)行至2023年3月31日，4月1日后小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票則需按3%征收率開(kāi)具并完稅。

如果客戶(hù)需要專(zhuān)票，可選擇放棄免稅，按照3%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人能否開(kāi)出1000萬(wàn)普通發(fā)票，并享受這次增值稅免稅政策？

能。連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度。在轉(zhuǎn)為一般納稅人生效之前，仍然是小規(guī)模納稅人，適用小規(guī)模納稅人政策。

從稅法角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)出的免稅發(fā)票，下游也沒(méi)法抵扣增值稅。對(duì)發(fā)票開(kāi)出方來(lái)說(shuō)，雖然增值稅免了，但所得稅還是個(gè)頭疼的問(wèn)題。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，……，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說(shuō)選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說(shuō)選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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【第2篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額含不含稅？

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專(zhuān)票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專(zhuān)票就不能免稅，免稅不專(zhuān)票，專(zhuān)票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專(zhuān)票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專(zhuān)票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第3篇】小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)表

一、新政前開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專(zhuān)票，按照1%納稅

二、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計(jì)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)），享受免稅政策，具體申報(bào)可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計(jì)季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)）的，確實(shí)無(wú)法追回的，按照1%填報(bào)時(shí)，可以參考下圖：

三、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)。

【第4篇】2023年最新小規(guī)模納稅人開(kāi)票、免稅、報(bào)稅新政完整版解讀

1、2023.1月10日后小規(guī)模納稅人開(kāi)普票按1%征收率開(kāi)票；專(zhuān)票可以享受減免稅按1%開(kāi)具，也可以放棄減免稅按3%稅率（且在同一個(gè)月或同一個(gè)季度不同的項(xiàng)目1%、3%可以混著開(kāi)，納稅人有了充分的自主權(quán)，按各自稅率交稅即可）。

2、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的免稅普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

3、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的3%征收率的普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

4、新政出臺(tái)前已開(kāi)具免稅普票或3%征收率的普票，做賬也按銷(xiāo)售收入=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）進(jìn)行換算，應(yīng)交增值稅=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%。

5、2023年1月份已開(kāi)具的3%專(zhuān)票可以追回作廢（或沖紅）重新開(kāi)具1%專(zhuān)票，也可以不退回就按3%開(kāi)具交稅。

6、增值稅按月征收的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬(wàn)降為30萬(wàn)）。

7、增值稅按月征收的月收入不超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度收入不超過(guò)30萬(wàn)的，專(zhuān)票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

8、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

附相關(guān)政策文件鏈接：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html

3、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html

4、2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html

【第5篇】按季申報(bào)小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

問(wèn)：我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【第6篇】小規(guī)模納稅人免稅

2023年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）開(kāi)始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答分為政策篇、申報(bào)篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰?lái)第二期——申報(bào)篇。

問(wèn)

按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷(xiāo)售在本月發(fā)生銷(xiāo)售退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超15萬(wàn)元，如何確定本月銷(xiāo)售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。因此，發(fā)生銷(xiāo)售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷(xiāo)售額扣減銷(xiāo)售退回相應(yīng)的銷(xiāo)售額，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策。

問(wèn)

納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅， 當(dāng)季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），如何申報(bào)享受免稅政策？

答：請(qǐng)將免征增值稅銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填報(bào)。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問(wèn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”和“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳？

答：自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

問(wèn)

增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

因此，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

問(wèn)

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人四月份有銷(xiāo)售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)表如何填寫(xiě)

在本次新冠肺炎疫情當(dāng)中，為了進(jìn)一步降低大家所受到的經(jīng)濟(jì)損失，除了企業(yè)外，國(guó)家也對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，為了幫助大家能夠更準(zhǔn)確的填寫(xiě)納稅申報(bào)表，下面就跟各位說(shuō)說(shuō)相關(guān)注意的事項(xiàng)。

一、填寫(xiě)申報(bào)表所涉及的變化

按照稅務(wù)總局發(fā)出了公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)該把1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在申報(bào)表中小規(guī)模納稅人““應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，而對(duì)于按銷(xiāo)售額2%減征增值稅計(jì)算的小規(guī)模納稅人，應(yīng)填寫(xiě)在申報(bào)表中“本期應(yīng)納稅額減征額” 減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、相關(guān)注意事項(xiàng)

1、銷(xiāo)售額的計(jì)算

對(duì)于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照3%征收率銷(xiāo)售額的，比如在1、2月進(jìn)行納稅的，計(jì)算公式應(yīng)按照銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)進(jìn)行計(jì)算。

對(duì)于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照1%征收率銷(xiāo)售額的，比如在3月進(jìn)行納稅的，計(jì)算公式應(yīng)按照銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)進(jìn)行計(jì)算。

2、按不同征收率進(jìn)行歸類(lèi)

考慮到小規(guī)模納稅人會(huì)按照3%和1%的征收率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算，為了更方便大家進(jìn)行填報(bào)，稅務(wù)部門(mén)也在網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)上作出了相應(yīng)的優(yōu)化，納稅人只要按照系統(tǒng)提示進(jìn)行填報(bào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將合計(jì)數(shù)生成到“不含稅銷(xiāo)售額”中。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第8篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下（季度45萬(wàn)）免稅，超過(guò)這個(gè)數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來(lái)看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬(wàn)（45萬(wàn)）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來(lái)源| 國(guó)家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第9篇】小規(guī)模納稅人免稅金額是

一、納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：

首先是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其次是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

【第10篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)了免稅、3%普通發(fā)票，怎么處理？終于有人說(shuō)清楚了

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來(lái)后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票？開(kāi)專(zhuān)票到底是開(kāi)1%還是3%？

2、之前開(kāi)了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問(wèn)題，來(lái)給大家詳細(xì)聊一下。需要說(shuō)明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開(kāi)票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。

先來(lái)看第一個(gè)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來(lái)看，小規(guī)模納稅人適用10萬(wàn)以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開(kāi)具專(zhuān)票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷(xiāo)售收入放棄減稅，并開(kāi)具專(zhuān)票。

從理解的角度，由于還沒(méi)有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：

比如開(kāi)的專(zhuān)票是不是計(jì)入免稅額度？專(zhuān)票是開(kāi)1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：

當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專(zhuān)票只能開(kāi)3%，或者專(zhuān)票可以不計(jì)入10萬(wàn)的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無(wú)益。

然后我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，在政策公布之前，已經(jīng)開(kāi)了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來(lái)看。

1、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開(kāi)3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開(kāi)出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開(kāi)1%的普票。

2、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。

但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒(méi)有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問(wèn)題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見(jiàn)。

3、在政策公布之前，開(kāi)了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開(kāi)免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開(kāi)1%的普通發(fā)票。

4、開(kāi)了免稅發(fā)票，但是無(wú)法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。

比如你開(kāi)了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無(wú)法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開(kāi)了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來(lái)?yè)Q算銷(xiāo)售額，然后因未超10萬(wàn)，享受免稅。具體申報(bào)表填寫(xiě)參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報(bào)。

5、還有人可能會(huì)遇到，開(kāi)了3%征收率的專(zhuān)票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專(zhuān)票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開(kāi)1%專(zhuān)票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶(hù)強(qiáng)硬要求3%的專(zhuān)票，那么也是可以直接按3%開(kāi)票納稅，但會(huì)造成多交稅。

6、極少人可能還開(kāi)了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因?yàn)殚_(kāi)不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開(kāi)具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開(kāi)票屬于完全錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開(kāi)。

最后，再次鄭重說(shuō)明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。

【第11篇】小規(guī)模納稅人如何免稅

案例：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到今年國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷(xiāo)售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷(xiāo)售額判斷是否需要預(yù)繳?是否包括分包價(jià)款和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入？

分析：

首先，關(guān)于預(yù)繳問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。該公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷(xiāo)售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。比如該公司主要在長(zhǎng)沙和武漢有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果該公司2023年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，但在武漢的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，在武漢是不需要預(yù)繳增值稅的；但如果在長(zhǎng)沙的項(xiàng)目季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，在長(zhǎng)沙需要預(yù)繳增值稅。

值得注意的是，武漢項(xiàng)目雖然不需要在施工地預(yù)繳增值稅，但是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司總體銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅的。

其次，關(guān)于分包價(jià)款

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額38萬(wàn)元（=10＋40-12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

第三，關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元），其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售而需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第12篇】小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下免稅是含稅收入嗎

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專(zhuān)票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專(zhuān)票就不能免稅，免稅不專(zhuān)票，專(zhuān)票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專(zhuān)票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專(zhuān)票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第13篇】小規(guī)模納稅人3萬(wàn)免稅政策

一、10萬(wàn)元起征點(diǎn)和“3降1”政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、10萬(wàn)元起征點(diǎn)的政策要點(diǎn)

1.適用主體：只適用于小規(guī)模納稅人。不適用未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人。

2.納稅期限選擇：根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)。納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能存在差異。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

三、相關(guān)政策要點(diǎn)需特別關(guān)注

1.適用主體：

一是“3降1政策”適用于小規(guī)模納稅人；

二是未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人按照小規(guī)模納稅人管理，所以，適用于“3降1” 政策。

三是未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人不適用10萬(wàn)以下免稅。

“3降1”政策，只適用3%征收率（包括減按2%），不適用5%和減按1.5%征收率。

2.不含稅銷(xiāo)售額換算

適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第9號(hào))第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)。本公告發(fā)布后（2023年4月23日發(fā)布）出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

四、發(fā)票開(kāi)具的稅率如何確定？是按3%還是按1%

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不受財(cái)稅【2016】36號(hào)和財(cái)稅【2007】127號(hào)的限制。即不受“放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅” 的限制，可以根據(jù)下游企業(yè)需要，逐筆享受。

普票銷(xiāo)售額+專(zhuān)票銷(xiāo)售額+未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)（30萬(wàn)）。普票和未開(kāi)具發(fā)票部分享受免稅，專(zhuān)票部分要按照對(duì)應(yīng)征收率征稅。

一是1月1日至“1號(hào)公告”出臺(tái)前，開(kāi)具3%或免稅普票，無(wú)需追回，按規(guī)定辦理退稅或補(bǔ)稅即可。開(kāi)具3%專(zhuān)票，如需享受“3降1”政策，需要追回或沖紅，重新開(kāi)具。（從寬）

二是“1號(hào)公告”出臺(tái)后，普票都按1%開(kāi)具，專(zhuān)票根據(jù)下游企業(yè)需要，1%或3%即可。如出現(xiàn)開(kāi)具3%普票或免稅普票（不享受其他免稅的情況）的，減輕后續(xù)整改壓力，追回重開(kāi)。

【第14篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來(lái)，我們都很關(guān)心今年的會(huì)不會(huì)出一個(gè)新的政策，從2023年開(kāi)始由于疫情的影響，經(jīng)濟(jì)受到了很大的沖擊，對(duì)我國(guó)的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺(tái)了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

2023年我國(guó)首先出臺(tái)了，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個(gè)月15萬(wàn)，季度45萬(wàn)，年度180萬(wàn)是免征增值稅，到了2023年這個(gè)優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬(wàn)直接提升至500萬(wàn)免稅，這也是這么多年來(lái)優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國(guó)第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時(shí)間進(jìn)入2023年，一般情況下會(huì)延續(xù)去年的政策到四月份，才會(huì)出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來(lái)得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)于月?tīng)I(yíng)業(yè)額在10萬(wàn)，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應(yīng)給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應(yīng)繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開(kāi)票額不能超過(guò)500萬(wàn)，這個(gè)要重點(diǎn)注意，超過(guò)500萬(wàn)的將自動(dòng)升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個(gè)體工商戶(hù)在新的一年里還是可以申請(qǐng)核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒(méi)有什么變化了，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負(fù)就是1.6%就完稅了，開(kāi)票100萬(wàn)，稅收支出在1.6萬(wàn)元，開(kāi)專(zhuān)票還可以抵扣1萬(wàn)元。

個(gè)體工商戶(hù)在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個(gè)體工商戶(hù)做政采，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新，個(gè)體戶(hù)核定征收今年還有季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)的雙免，即增值稅與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。

【第15篇】小規(guī)模納稅人免稅額度

最近小規(guī)模企業(yè)增值稅免征的稅收優(yōu)惠政策吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，大家都是掩飾不住的興奮，感覺(jué)小買(mǎi)賣(mài)都不需要交稅了一樣，尤其那些不懂稅法的同學(xué)，真以為年收入不超過(guò)500萬(wàn)就不需要交稅呢。為了避免大家誤解，我來(lái)給大家講講這新政對(duì)稅收的影響。

第一、不是所有的小規(guī)模企業(yè)都免增值稅，千萬(wàn)別理解錯(cuò)了。不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、租賃，高速公路橋閘通行費(fèi)等，就不免稅；差額納稅的人力資源和勞務(wù)派遣服務(wù)等，也不享受免稅政策。

第二、小規(guī)模企業(yè)免增值稅僅限開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不管是紙質(zhì)的還是電子的，只要是普票就免稅。

第三、小規(guī)模企業(yè)開(kāi)專(zhuān)票不免稅，且只能開(kāi)具3%的專(zhuān)票，這之前可以選擇開(kāi)具1%的專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后不再有1%這個(gè)選項(xiàng)了。為什么專(zhuān)票不免稅呢？因?yàn)槿绻舛愂芷狈竭€能抵稅，那國(guó)家反而會(huì)損失3%，免稅是該收的不收了，而不是還要額外貼補(bǔ)3%。

第四、并不是小規(guī)模企業(yè)免增值稅就不需要交稅了，如果企業(yè)產(chǎn)生所得，還要繳納企業(yè)所得稅，稅后未分配利潤(rùn)分紅時(shí)自然人股東還要繳納20%的個(gè)人所得稅。

中國(guó)企業(yè)的稅收大體可以分四層:

第一層是增值稅，有交易就要繳納；

第二層是增值稅附征，即城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，只要產(chǎn)生增值稅就要繳納；

第三層是企業(yè)所得稅，只要企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，就要繳納。非法人制企業(yè)不需要繳納這個(gè)稅種，比如個(gè)體戶(hù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

第四層是個(gè)人所得稅，企業(yè)分紅時(shí)自然人股東需要繳納。嚴(yán)格來(lái)講，個(gè)人所得稅的納稅主體已經(jīng)不是企業(yè)本身，企業(yè)只是需要在分配紅利時(shí)履行代扣代繳義務(wù)。

綜上，本次小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠是對(duì)第一層和第二層的優(yōu)惠，有盈利的企業(yè)還是需要繳納第三、四層稅。以上講解，如果對(duì)大家有幫助，請(qǐng)幫忙點(diǎn)個(gè)贊，想要學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)的老板歡迎關(guān)注我們的<唯思得財(cái)稅>官方號(hào)！

【第16篇】小規(guī)模納稅人一個(gè)季度免稅收入

很多老板都有這個(gè)誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來(lái)和您一次說(shuō)明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專(zhuān)票如何開(kāi)具？

方法一：專(zhuān)票需要先在網(wǎng)上申請(qǐng)，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤(pán)自行開(kāi)票，不過(guò)自行開(kāi)具票面金額最多一萬(wàn)元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度，以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。?！免征增值稅只免征30萬(wàn)元以?xún)?nèi)的普票部分，專(zhuān)票不免增值稅！

舉個(gè)栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了25萬(wàn)，合計(jì)35萬(wàn)

應(yīng)交增值稅=（10萬(wàn)+25萬(wàn)）*稅率

累積超過(guò)30萬(wàn)的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說(shuō)不僅超出部分,還包括本季度30萬(wàn)這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了15萬(wàn)，合計(jì)25萬(wàn)。

應(yīng)交增值稅=10萬(wàn)*稅率

累積未超過(guò)30萬(wàn)的,專(zhuān)票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對(duì)應(yīng)稅率

有了收入，沒(méi)有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤(rùn)部分時(shí)要繳納企業(yè)所得稅的話(huà)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤(rùn)80萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬(wàn)*5%

栗子2：年利潤(rùn)280萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬(wàn)*5%+180萬(wàn)*10%

栗子3：年利潤(rùn)380萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬(wàn)*25%

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)