小規(guī)模納稅人免稅金額是（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人免稅金額是

一、納稅人確定銷售額有兩個要點：

首先是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其次是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

【第2篇】小規(guī)模納稅人免稅額度

最近小規(guī)模企業(yè)增值稅免征的稅收優(yōu)惠政策吵得沸沸揚揚，大家都是掩飾不住的興奮，感覺小買賣都不需要交稅了一樣，尤其那些不懂稅法的同學，真以為年收入不超過500萬就不需要交稅呢。為了避免大家誤解，我來給大家講講這新政對稅收的影響。

第一、不是所有的小規(guī)模企業(yè)都免增值稅，千萬別理解錯了。不動產(chǎn)買賣、租賃，高速公路橋閘通行費等，就不免稅；差額納稅的人力資源和勞務派遣服務等，也不享受免稅政策。

第二、小規(guī)模企業(yè)免增值稅僅限開具增值稅普通發(fā)票，不管是紙質(zhì)的還是電子的，只要是普票就免稅。

第三、小規(guī)模企業(yè)開專票不免稅，且只能開具3%的專票，這之前可以選擇開具1%的專用發(fā)票，4月1日后不再有1%這個選項了。為什么專票不免稅呢？因為如果免稅受票方還能抵稅，那國家反而會損失3%，免稅是該收的不收了，而不是還要額外貼補3%。

第四、并不是小規(guī)模企業(yè)免增值稅就不需要交稅了，如果企業(yè)產(chǎn)生所得，還要繳納企業(yè)所得稅，稅后未分配利潤分紅時自然人股東還要繳納20%的個人所得稅。

中國企業(yè)的稅收大體可以分四層:

第一層是增值稅，有交易就要繳納；

第二層是增值稅附征，即城市維護建設稅，教育費附加和地方教育費附加，只要產(chǎn)生增值稅就要繳納；

第三層是企業(yè)所得稅，只要企業(yè)產(chǎn)生應納稅所得額，就要繳納。非法人制企業(yè)不需要繳納這個稅種，比如個體戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

第四層是個人所得稅，企業(yè)分紅時自然人股東需要繳納。嚴格來講，個人所得稅的納稅主體已經(jīng)不是企業(yè)本身，企業(yè)只是需要在分配紅利時履行代扣代繳義務。

綜上，本次小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠是對第一層和第二層的優(yōu)惠，有盈利的企業(yè)還是需要繳納第三、四層稅。以上講解，如果對大家有幫助，請幫忙點個贊，想要學習更多財稅知識的老板歡迎關注我們的<唯思得財稅>官方號！

【第3篇】小規(guī)模納稅人免稅申報表

一、新政前開具3%專用發(fā)票（納稅義務為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅

二、新政前開具3%普通發(fā)票（納稅義務為2023年）

1、納稅人預計季度銷售額不超過30萬的（月銷售額10萬），享受免稅政策，具體申報可以參考下圖

2、納稅人預計季度銷售額超過30萬（月銷售額10萬）的，確實無法追回的，按照1%填報時，可以參考下圖：

三、新政前開具“免稅”發(fā)票（納稅義務為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表

增值稅納稅申報表填寫如下

由于目前相關的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯誤可以留言糾正。實際納稅申報以稅局要求為準，特此說明。

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經(jīng)理人、稅務經(jīng)理人 中國會計報。

【第4篇】小規(guī)模納稅人9萬以下免稅政策

案例：a公司為小規(guī)模納稅人，提供咨詢服務，按月繳納增值稅。2023年2月，取得收入14萬元，其中5萬元對方要求開具增值稅專用發(fā)票，另外9萬元開具了增值稅普通發(fā)票。

問：a公司2月應繳納的增值稅款？

答：a公司開具專票部分不能免稅，因此開具專票的5萬元應按3%繳納增值稅；另外開具普票的9萬部分未超過10萬，免稅。

因此a公司2月應納增值稅=50000*3%=1500元

【實操指南】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票；同時，根據(jù)國家稅務總局2023年第4號第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，而自行開具增值稅專用發(fā)票的，需要就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

另外，2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策》中國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)的解答也正面回答了，無論自開還是代開專票，小規(guī)模納稅人均應繳納增值稅，但在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以申請退還。也就是，只有紅沖或追回增值稅專用發(fā)票，才能適用免稅規(guī)定。

為什么增值稅專用發(fā)票開具金額明明也屬于銷售額，卻不適用財稅[2019]13號第一條“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”的規(guī)定呢？

這主要是由于增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是可以抵扣購買方的應交增值稅的，在稅收實踐中，增值稅專用發(fā)票就相當于現(xiàn)金，如果專票能夠免稅，那么國家整個增值稅鏈條中就有一部分稅款損失了（農(nóng)產(chǎn)品免稅和房地產(chǎn)開發(fā)項目從政府取得的土地適用的計算抵扣，以及生產(chǎn)生活性服務業(yè)適用的加計抵扣，雖然也損失了增值稅鏈條中的一部分稅款，但這部分有專門的政策，本身就屬于特殊的優(yōu)惠政策，與免稅不可一概而論）。

（1）如果本例改為：取得收入10萬元，其中5萬元對方要求開具增值稅專用發(fā)票，另外5萬元開具了增值稅普通發(fā)票。

結(jié)論不變，依然是5萬普票不交稅，5萬專票交稅。

（2）如果本例改為：取得收入14萬元，全部開具了增值稅普通發(fā)票。

同樣根據(jù)2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務總局網(wǎng)站在線訪談，按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅，因此a公司應納稅款=140000*3%=4200元

【政策依據(jù)】《增值稅暫行條例》“第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！?/p>

國家稅務總局2023年第4號“十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅?！?/p>

2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策》中國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)的解答：“[ 網(wǎng)友19451 ]代開專票的交稅，自開專票的怎么收。都不超10萬？[ 2019-03-15 10:16 ]

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 張衛(wèi) ]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

……

[網(wǎng)友19780]月銷售額超過10萬的是超過部分納稅還是全額納稅？

[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓]按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。”

在線訪談地址：http://www.chinatax.gov.cn/fangtan/190315fangtan/index.html

【第5篇】小規(guī)模納稅人3萬免稅政策

一、10萬元起征點和“3降1”政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

二、10萬元起征點的政策要點

1.適用主體：只適用于小規(guī)模納稅人。不適用未辦理稅務登記或臨時稅務登記的自然人。

2.納稅期限選擇：根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報。納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能存在差異。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

三、相關政策要點需特別關注

1.適用主體：

一是“3降1政策”適用于小規(guī)模納稅人；

二是未辦理稅務登記或臨時稅務登記的自然人按照小規(guī)模納稅人管理，所以，適用于“3降1” 政策。

三是未辦理稅務登記或臨時稅務登記的自然人不適用10萬以下免稅。

“3降1”政策，只適用3%征收率（包括減按2%），不適用5%和減按1.5%征收率。

2.不含稅銷售額換算

適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

相關政策：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2023年第9號)第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。本公告發(fā)布后（2023年4月23日發(fā)布）出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

四、發(fā)票開具的稅率如何確定？是按3%還是按1%

小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。不受財稅【2016】36號和財稅【2007】127號的限制。即不受“放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅” 的限制，可以根據(jù)下游企業(yè)需要，逐筆享受。

普票銷售額+專票銷售額+未開具發(fā)票銷售額≤10萬（30萬）。普票和未開具發(fā)票部分享受免稅，專票部分要按照對應征收率征稅。

一是1月1日至“1號公告”出臺前，開具3%或免稅普票，無需追回，按規(guī)定辦理退稅或補稅即可。開具3%專票，如需享受“3降1”政策，需要追回或沖紅，重新開具。（從寬）

二是“1號公告”出臺后，普票都按1%開具，專票根據(jù)下游企業(yè)需要，1%或3%即可。如出現(xiàn)開具3%普票或免稅普票（不享受其他免稅的情況）的，減輕后續(xù)整改壓力，追回重開。

【第6篇】小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，根據(jù)財稅(2012）39第六條第（一）項第1款：小規(guī)模納稅人出口貨物享受免稅政策(取消退稅率的貨物除外，對于取消退稅率的貨物出口，按征稅政策執(zhí)行，但如果月未超10萬/季度未超30萬銷售額的繼續(xù) 免稅)

一、免稅申報時間：

根據(jù)稅務總局公告2023年第24號第九條出口貨物免稅申報時間如下：

1、特殊區(qū)域內(nèi)小規(guī)模出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、視同出口貨物勞務：在出口或銷售的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）申報期內(nèi)申報免稅

2、其他小規(guī)模出口貨物勞務：在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）

二、如何申報：

1、出口貨物勞務折算為fob離岸價(exw、fca、fob成交的直接以總價為準)，以免稅業(yè)務發(fā)生當月1號或發(fā)生日期人民銀行外匯牌價折算為免稅銷售額，填報在增值稅申報表第13、14欄；

2、根據(jù)稅務總局公告2023年第12號和稅務總局公告2023年第65號：

享受免稅的出口貨物勞務，無需再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)，但應將如下單據(jù)留存企業(yè)備查并按出口日期裝訂成冊：

1.出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)（市場采購方式出口和跨境電商綜合實驗區(qū)內(nèi)注冊的電商企業(yè)通過實驗區(qū)海關零售出口的，免稅時無需提供進貨憑證）

三、如果未按上述時間申報咋辦？

免稅申報最晚申報截止日為出口次年的5月份納稅申報期截止，如果超過次年5月申報期還未申報免稅的，改為征稅，但如果該出口的貨物勞務在國內(nèi)銷售時也屬于免稅的，則雖超期還是可以繼續(xù)免稅的(但要按征管法處罰)；對于超期還未申報免稅的出口貨物勞務，如果在國內(nèi)銷售時屬于征稅的，那么超期未申報免稅的就要按征稅處理了，但在征稅申報時，如果月度銷售額未超10萬/季度未超30萬的，仍舊免征。

本文由中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家?guī)斐蓡T王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。

【第7篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來，我們都很關心今年的會不會出一個新的政策，從2023年開始由于疫情的影響，經(jīng)濟受到了很大的沖擊，對我國的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過難關。

2023年我國首先出臺了，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個月15萬，季度45萬，年度180萬是免征增值稅，到了2023年這個優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬直接提升至500萬免稅，這也是這么多年來優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時間進入2023年，一般情況下會延續(xù)去年的政策到四月份，才會出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對于月營業(yè)額在10萬，季度30萬，年度120萬的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開票額不能超過500萬，這個要重點注意，超過500萬的將自動升級為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個體工商戶在新的一年里還是可以申請核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒有什么變化了，個人經(jīng)營所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負就是1.6%就完稅了，開票100萬，稅收支出在1.6萬元，開專票還可以抵扣1萬元。

個體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個體工商戶做政采，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，個體戶核定征收今年還有季度30萬，年度120萬的雙免，即增值稅與個人經(jīng)營所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。

【第8篇】小規(guī)模納稅人一個季度免稅收入

很多老板都有這個誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來和您一次說明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請，然后到稅務局現(xiàn)場領取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤自行開票，不過自行開具票面金額最多一萬元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人，下同）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。。∶庹髟鲋刀愔幻庹?0萬元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了25萬，合計35萬

應交增值稅=（10萬+25萬）*稅率

累積超過30萬的,那就要進行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本季度30萬這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了15萬，合計25萬。

應交增值稅=10萬*稅率

累積未超過30萬的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費用）*對應稅率

有了收入，沒有取得足額的成本、費用發(fā)票，利潤部分時要繳納企業(yè)所得稅的話。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%征收；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%征收；

對年應納稅所得額超過300萬元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤80萬

應交企業(yè)所得稅=80萬*5%

栗子2：年利潤280萬

應交企業(yè)所得稅=100萬*5%+180萬*10%

栗子3：年利潤380萬

應交企業(yè)所得稅=380萬*25%

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細節(jié)

【第9篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬以下（季度45萬）免稅，超過這個數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來看一下判斷標準吧！

判斷免稅額的

4個標準

雖說小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬（45萬）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來源| 國家稅務總局、紅河稅務、北京稅務

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表

財政部、國家稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓

財政部 稅務總局

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年1月9日

國家稅務總局

關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2023年第1號

按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計抵減政策的聲明

2.適用10%加計抵減政策的聲明

國家稅務總局

2023年1月9日

解讀

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第11篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第12篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第13篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務處理

根據(jù)財稅總局2023年第15號公告：《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開具？報稅怎樣報？沖銷以前月份開票怎么沖？下面我們對這些問題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國家稅務總局官網(wǎng)

也就是說凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷售收入，應選擇免稅項目，開具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應選擇3%稅率，開具增值稅專用發(fā)票。

如何紅字沖銷?？

1.2023年3月31日之前的銷售收入，已按3?%或1%征收率開具增值稅發(fā)票的應按對應的征收率?開具紅字發(fā)票。

2.重新開具時選擇對應的?征收率開具。

如何納稅申報?？

1.月度銷售額不超15萬元，季度銷售額不超45萬元的納稅人，填寫《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次?。

2.月度銷售額超過15萬元，季度銷售額超過45萬元的納稅人，免征增值稅的全部銷售額應填寫在增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次?。

更多最新政策請關注公眾號：小財和小稅

------來自國家稅務總局

【第14篇】2023年最新小規(guī)模納稅人開票、免稅、報稅新政完整版解讀

1、2023.1月10日后小規(guī)模納稅人開普票按1%征收率開票；專票可以享受減免稅按1%開具，也可以放棄減免稅按3%稅率（且在同一個月或同一個季度不同的項目1%、3%可以混著開，納稅人有了充分的自主權(quán)，按各自稅率交稅即可）。

2、新政出臺前已開具的免稅普票可不用追回重開，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進行換算。

3、新政出臺前已開具的3%征收率的普票可不用追回重開，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進行換算。

4、新政出臺前已開具免稅普票或3%征收率的普票，做賬也按銷售收入=含稅銷售額/（1+1%）進行換算，應交增值稅=含稅銷售額/（1+1%）*1%。

5、2023年1月份已開具的3%專票可以追回作廢（或沖紅）重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。

6、增值稅按月征收的月銷售額超過10萬，按季度征收的季度銷售額超過30萬，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬降為30萬）。

7、增值稅按月征收的月收入不超過10萬，按季度征收的季度收入不超過30萬的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

8、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實際情況籌劃。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

附相關政策文件鏈接：

1、國家稅務總局公告2023年第1號 國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html

2、財政部 稅務總局公告2023年第1號 財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html

3、關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html

4、2023年新出臺三項增值稅政策即問即答：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html

【第15篇】小規(guī)模納稅人開了免稅、3%普通發(fā)票，怎么處理？終于有人說清楚了

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？

2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學習政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務局的口徑和要求為準。

先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。

從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項可能存在一些爭議：

比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：

當然，也有聲音認為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務局口徑為準，或者等稅務局的具體答復文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。

然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。

1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。

2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務答疑，有個實操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。

但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務局的明確意見。

3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。

4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務局進行處理。

比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實無法收回了。假設公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報。

5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。

6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因為開不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。

最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務局的答復。

【第16篇】小規(guī)模納稅人免稅申報表如何填寫

在本次新冠肺炎疫情當中，為了進一步降低大家所受到的經(jīng)濟損失，除了企業(yè)外，國家也對小規(guī)模納稅人出臺了相應的增值稅優(yōu)惠政策，為了幫助大家能夠更準確的填寫納稅申報表，下面就跟各位說說相關注意的事項。

一、填寫申報表所涉及的變化

按照稅務總局發(fā)出了公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應該把1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在申報表中小規(guī)模納稅人““應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，而對于按銷售額2%減征增值稅計算的小規(guī)模納稅人，應填寫在申報表中“本期應納稅額減征額” 減稅項目相應欄次。

二、相關注意事項

1、銷售額的計算

對于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照3%征收率銷售額的，比如在1、2月進行納稅的，計算公式應按照銷售額=含稅銷售額/(1+3%)進行計算。

對于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照1%征收率銷售額的，比如在3月進行納稅的，計算公式應按照銷售額=含稅銷售額/(1+1%)進行計算。

2、按不同征收率進行歸類

考慮到小規(guī)模納稅人會按照3%和1%的征收率標準來計算，為了更方便大家進行填報，稅務部門也在網(wǎng)報系統(tǒng)上作出了相應的優(yōu)化，納稅人只要按照系統(tǒng)提示進行填報，系統(tǒng)會自動將合計數(shù)生成到“不含稅銷售額”中。

來源于會計網(wǎng)，責編：小會