減免稅占稅收收入比重（16篇）

【第1篇】減免稅占稅收收入比重

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導(dǎo)論

一、研究內(nèi)容及意義

所得稅是以個人及經(jīng)濟組織的所得為納稅對象的賦稅?！八谩睘橐粋€寬泛的概念，如果將土地產(chǎn)品視為人民“所得”，中國古老的田賦也可以稱為“所得稅”[1]。當代稅制以課稅對象為劃分標準，可分為流轉(zhuǎn)稅[2]（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）法制度、所得稅法制度和財產(chǎn)、行為與資源稅法制度，其中，所得稅又是直接稅[3]的一個主要門類。

所得稅是當代發(fā)達國家最重要的稅種，也是我國的主體稅種之一。但從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看[4]，我國所得稅占國家稅收收入的比重遠不如發(fā)達國家。從長遠看，所得稅是稅制建設(shè)的重點，逐步提高所得稅占國家稅收收入的比重是稅收發(fā)展趨勢。所得稅也是最為復(fù)雜的稅種，從課稅模式的選擇到課稅所得范圍的劃定，再到稅率的設(shè)定和抵免規(guī)定，可供研究的方向很多。當代國內(nèi)學(xué)者關(guān)于所得稅的研究成果甚豐，有從財政學(xué)角度研究的，也有從實務(wù)操作角度研究的，還有以經(jīng)濟理論模型為切入點研究的。其中，從財政學(xué)角度對所得稅進行的研究最多，問題集中在我國個人所得稅改革和企業(yè)所得稅改革應(yīng)采取的措施上，如課稅模式的改變、稅率的重新設(shè)定及稅收征管的改進等內(nèi)容。相對而言，對所得稅進行歷史分析的作品較少，從法律角度研究所得稅的作品也多以政策精解為主。鑒于所得稅在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位和研究現(xiàn)狀，本書選定從法律史的角度來考察所得稅的發(fā)展過程。

當代的學(xué)者研究所得稅，多從改革開放以后談起，有的甚至認為，我國的所得稅只有三十余年的歷史[5]，這是不全面的。中國推行所得稅的發(fā)端是在民國，盡管直到中華人民共和國成立前，所得稅制發(fā)展尚不成熟，但不能就此抹殺所得稅在民國的發(fā)展歷程。在探討現(xiàn)代所得稅的文獻日漸豐富的同時，專門研究民國所得稅的學(xué)術(shù)成果仍不成規(guī)模，在不多見的民國所得稅研究中，學(xué)者也多是從歷史的視角（如稅收制度史、思想史）來對其進行考察的。故此，本書在從法律史的視角論述所得稅發(fā)展的前提下，選擇了民國所得稅作為研究主題。

“民國所得稅”研究的時間范圍，是從清末籌議所得稅開征到南京國民政府后期所得稅制度逐漸完善時期。[6]“民國所得稅”的研究重點，是所得稅制建立過程中的立法及其相關(guān)問題。由于北京政府時期，所得稅的籌議試辦并不成功，因而可將其視為所得稅法制的形成時期，寫作重點則為“南京國民政府時期”。公平原則，是稅法的基本原則之一，其反映了人類對社會物質(zhì)財富公平分配的理想，是稅法最重要的原則，更是所得稅法中第一重要的原則。[7]以“公平原則”的視角研究民國所得稅，意在將稅法基本原則和所得稅的發(fā)展相結(jié)合，對民國所得稅制的發(fā)展進行清晰的脈絡(luò)梳理。

清末民初一味仿效西方的習(xí)慣到今天都有影響，當代學(xué)者通常就改革談改革，多強調(diào)西方經(jīng)驗而往往忽視了中國歷史與傳統(tǒng)民情。在談?wù)摦敶袊枚惛母飭栴}時，不乏“所得稅國際化”“所得稅國際比較”這樣的詞語。學(xué)者也經(jīng)常以西方資本主義國家的所得稅制度為模板，來設(shè)計、改進我國的所得稅制度，這些多是對改革的誤讀。中國經(jīng)濟的發(fā)展的確離不開對國外相關(guān)經(jīng)驗的借鑒，可是離開中國現(xiàn)有國情空談國際化，再談財政稅收改革，顯得既突兀又生硬。筆者認為，要走一條中國特色的發(fā)展道路，就不能只看國外、不談民情，也不能只顧借鑒、不看國情?！肮健钡亩愂肇摀?dān)思想自古就有，我國古代思想家始終把政權(quán)穩(wěn)定作為征收賦稅的最重要的前提，而賦稅超出人民負擔(dān)過多則往往造成社會動蕩。在“薄稅斂”原則之外，“負擔(dān)均平”是歷朝歷代最重要的稅收原則，盡管這種“均平”是有局限性的。因此，本書在對民國所得稅制的發(fā)展進行詳細的脈絡(luò)梳理后，欲探究稅法最重要的“公平原則”在當時所得稅立法中貫徹的情況，并對這些法律文本作出評述。最后，本書對稅法“公平原則”在所得稅制體系中的地位和影響作出總結(jié)，希望能夠為當代的所得稅制改革提供一些可資借鑒的方向。

[1]從這層意義上來說，“所得稅”和古代的“稅賦”大體是相同的概念，課稅納賦都由法律規(guī)定，并由國家強制力保障其執(zhí)行。

[2]即商品勞務(wù)稅，指以銷售商品或提供勞務(wù)作為課稅對象征收的稅種。

[3]稅制以稅負是否轉(zhuǎn)嫁為標準，分為直接稅和間接稅。直接稅的納稅人和負稅人一致，負稅人和國家之間的關(guān)系是直接的，沒有第三者介入，如所得稅、保險稅、財產(chǎn)稅等。消費稅、增值稅、關(guān)稅等為間接稅，在國家和負稅人之間介入了納稅人。

[4]2023年，我國所得稅占國家稅收收入的26.2%，數(shù)據(jù)來源，中國國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫，http://data.stats.gov.cn/。美國所得稅占國家稅收收入比例是47.59%；加拿大是45.83%；日本是48.29%；英國是35.59%；數(shù)據(jù)來源，oecd-data，https://data.oecd.org/tax/tax-oncorporate-profits.htm＃indicator-chart。

[5]馬靜.單一稅理論與我國個人所得稅改革實踐.北京：財政部財政科學(xué)研究所，2007：3.

[6]從嚴謹?shù)膶W(xué)術(shù)角度來說，“民國”的范圍不應(yīng)該包括“清末”，但中國最早的“所得稅”提法應(yīng)溯源至清末?！扒迥钡乃枚愔惶幱凇盎I議”階段，時間很短，內(nèi)容也較為簡單，因此，不宜將“清末”所得稅發(fā)展情況單列作一節(jié)，故在此將“清末”所得稅發(fā)展歷程納入“民國”所得稅制沿革中，僅為了說明二者有淵源關(guān)系。

[7]稅法的基本原則有許多，本書選取“公平原則”作為視角來研究民國所得稅，最主要的原因有兩點：一是所得稅自開征伊始，就被冠以“稅負均平”的“最優(yōu)之良稅”，從北京政府到南京國民政府，開征所得稅時也無不以“公平”為主要宣傳著眼點；二是所得稅既然是政府調(diào)節(jié)財富分配、實現(xiàn)稅額負擔(dān)公允的重要手段，其“公平原則”屬性就成了民國的學(xué)者、專家重點論述的對象，當時有關(guān)所得稅的研究，可謂無不提“公平”之意者。

二、基礎(chǔ)文獻材料

1.學(xué)術(shù)論著

當代學(xué)者對民國所得稅做專門研究的，并不多見，其中較有代表性的作品，為曾耀輝的博士畢業(yè)論文《民國時期所得稅制研究》（2023年），因作者為經(jīng)濟學(xué)博士，故其論文在歷史資料整理的基礎(chǔ)上，注重經(jīng)濟學(xué)和財政學(xué)的知識交叉，并運用了統(tǒng)計分析方法，論文對民國時期所得稅的發(fā)展過程有較詳細的記述，但其論文整體的著眼點不在法律方面。除此之外，有不多的學(xué)術(shù)論文對民國所得稅制有相關(guān)的介紹，較具代表性的有：趙元成、胡榮明的《民國時期所得稅法的親屬倫理取舍與啟示》（2023年）、曾耀輝的《民國推行所得稅的成敗得失及對當代的啟示》（2023年）、陳勇勤的《所得稅與國民黨政府財政》（1996年）等，但此類論文多是從具體的問題入手，篇幅較短，亦無法律的研究視角。

對民國所得稅制，研究最多的為民國時期的學(xué)者，有所得稅理論方面的專著，如：吳廣治的《所得稅》（1936年）、郭衛(wèi)的《所得稅暫行條例釋義》（1936年）、崔敬伯的《所得稅實施問題》（1936年）、胡毓杰的《我國創(chuàng)辦所得稅之理論與實施》（1937年）、張森的《中國現(xiàn)行所得稅釋義》（1938年）、楊驥的《現(xiàn)行所得稅改進論》（1939年）、劉振東的《中國所得稅問題》（1941年）、高秉坊的《中國直接稅的生長》（1943年）、《中國直接稅史實》（1943年）、杜巖雙的《中國所得稅綱要》（1944年）、楊昭智的《中國所得稅》（1947年）、朱偰的《所得稅發(fā)達史》（1947年）、費文星的《中國直接稅概要》（1947年）、張保福的《中國所得稅論》（1947年）等。有所得稅納稅實務(wù)方面的著述，如：楊蔭溥、王逢壬的《所得稅納稅須知》（1936年），潘序倫、李文杰的《所得稅原理及實務(wù)》（1937年），李彬的《所得稅納稅便覽》（1937年），徐永祚、陸善熾的《所得稅與會計》（1938年）等。蓋所得稅在民國時期為初次開辦推行，關(guān)于其理論方面的專著，內(nèi)容大同小異，基本都包括當時的所得稅法律法規(guī)釋義、各資本主義發(fā)達國家所得稅制概要、中國所得稅制沿革、現(xiàn)行稅制的問題（或檢討）、可改進的方面（或結(jié)論）等內(nèi)容。而關(guān)于所得稅實務(wù)方面的專著，多為解決納稅環(huán)節(jié)的具體問題而著，內(nèi)容主要包括所得稅的相關(guān)會計問題、各種類型的所得稅（薪給報酬所得稅、營利事業(yè)所得稅、證券存款所得稅等）的計算、報繳及納稅指南等，部分專著還會對所得稅的減免、稅率、計算、報告等具體問題提出改進建議?？傮w來說，以上民國學(xué)者的專著，無論其理論深度如何，都是了解民國所得稅制度最直接的著述。

除專著外，這一時期有大量的學(xué)術(shù)論文公開發(fā)表，較具代表性的有：徐滄水的《所得稅條例改正問題》（《銀行周報》，1920年第4卷第39號），叔仁的《施行所得稅之我見》（《錢業(yè)月報》，1928年第8卷第6期），賈士毅的《財政部修正所得稅條例草案之要旨》（《經(jīng)濟學(xué)季刊》，1931年第2卷第2期），邵德厚的《所得稅問題》（《中國經(jīng)濟月刊》，1934年第2卷第4期），孔祥熙的《所得稅的特點及政府籌辦的情形》（《孔庸之先生演講集》，1936年9月），崔敬伯的《所得稅實施問題》（《國立北平研究院院務(wù)匯報》，1936年第7卷第3期），沈立人的《關(guān)于所得稅問題之管見》（《會計雜志》，1936年第8卷第3期），崔敬伯的《從間接稅到直接稅》（《國聞周報》，1937年第14卷第25期），高秉坊的《財產(chǎn)租賃出賣所得稅之要旨》（《財政知識》，1943年第3卷第3期），王撫洲、崔敬伯的《改進所得稅制度擬議》（《大公報》，1948年1月6日）等。此時期關(guān)于所得稅的學(xué)術(shù)論文相較專著來說，數(shù)量相當可觀，但也不乏主要觀點近似、內(nèi)容結(jié)構(gòu)相對固定的情況。毛起鹒在《中國所得稅問題》（《經(jīng)濟學(xué)季刊》，1933年第4卷第2期）中將所得稅的問題分為課稅范圍、定率問題、計算方法、免納條件、征收考成、實施問題、征收方法等，其文內(nèi)容結(jié)構(gòu)完整，論述條例清晰。而同時期的學(xué)術(shù)論文中，亦有不少講述所得稅稅率、計算、免征問題的，其側(cè)重點或有不一，但代表性不強。

需要指出的是，此時期的學(xué)術(shù)論文中值得重視的，是當時的財政專家、財政官員或參與立法的學(xué)者的著述，如賈士毅、高秉坊、朱偰、崔敬伯、劉振東、孔祥熙等的作品，從中可以看出立法的淵源與當政者的考慮，較有研究價值。舉例來說，朱偰在《中國今日征收所得稅問題》（《東方雜志》，1935年第32卷11號）中，不僅對中國當時試行所得稅的成敗做了總結(jié)與剖析，還對各國實行所得稅的條件和由收益稅系統(tǒng)過渡至所得稅的辦法進行了總結(jié)，提出我國實行所得稅的其他困難、過渡辦法及對當時中央黨部征收所得捐的處理意見，其理論研究較為深刻，對實務(wù)亦有指導(dǎo)意義。高秉坊在《財產(chǎn)租賃出賣所得稅之要旨》（《財政知識》，1943年第3卷第3期）中，則詳分五條原因，闡述了開征財產(chǎn)租賃出賣所得稅的意旨，清晰地說明了當時政府的宣傳導(dǎo)向與立法目的，對于今天的研究有很高的參考價值。

除專門著述外，關(guān)于所得稅的論述還散落在各稅收通史的書籍中，如：殷崇浩的《南京國民政府時期的稅制》（1988年）、《中國稅收通史》（1991年），孫翊剛的《中國賦稅史》（1996年），付志宇的《中國近代稅制流變初探》（2007年），黃天華的《中國稅收制度史》（2023年）等。此類著述中，關(guān)于所得稅的記述所占篇幅并不多，但對了解民國時期整體稅制概況不無裨益。

2.資料匯編

最近二三十年，有關(guān)民國稅制史的資料匯編中，最為著名的是國家稅務(wù)總局編寫的“中華民國工商稅收史叢書”，該叢書由《中華民國工商稅收史綱》（2001年）、《中華民國工商稅收史·直接稅卷》（1996年）、《中華民國工商稅收史·稅務(wù)管理卷》（1998年）、《中華民國工商稅收史·鹽稅卷》（1999年）、《中華民國工商稅收史·地方稅卷》（2001年）、《中華民國工商稅收史·貨物稅卷》（2001年）和《中華民國工商稅收大事記》（1994年）組成。該叢書自1982年開始編寫，歷經(jīng)十余年，至90年代后期才出版。其間，國家稅務(wù)總局先后抽調(diào)各省市稅務(wù)局一百余人查閱相關(guān)資料，僅史料的收集整理就用了十年的時間。同步出版的還有江蘇省民國稅史編寫組協(xié)同第二歷史檔案館完成的《中華民國工商稅收史料選編》（1～5輯）。這些文獻大量引用第一手資料，可以說史料豐滿，敘事完整。當代學(xué)者關(guān)于民國稅制的文章著作中，均使用其中的資料與數(shù)據(jù)，其在中國近代稅收史的地位由此可見一斑。

其中，《中華民國工商稅收史綱》以工商稅收為重點，按照時經(jīng)事緯的方法闡述民國稅制發(fā)展變化的歷史進程、稅制結(jié)構(gòu)與稅種配置的變化、稅收管理體制的演進等問題，對各稅種在北京政府時期、南京國民政府前期、抗日戰(zhàn)爭時期、南京國民政府后期的重要變革作逐一說明，直觀而簡明地勾勒出民國主要工商稅收的演變軌跡。

《中華民國工商稅收史·直接稅卷》以中國第二歷史檔案館、有關(guān)省市地方檔案館館藏民國檔案為主，檔案資料不全的，則以從各地圖書館、大專院校收集到的政府公報、法規(guī)匯編、財政稅務(wù)機關(guān)出版的各種期刊、年鑒、實錄、當時著名的報紙雜志、專著和我國臺灣地區(qū)編輯出版的有關(guān)資料加以補充。資料分所得稅篇、過分得利稅篇、遺產(chǎn)稅篇和印花稅篇。該書以民國直接稅從試辦到逐漸成熟的過程為脈絡(luò)，記述了關(guān)于直接稅的法規(guī)、訓(xùn)令、機構(gòu)與人事、稽征管理等內(nèi)容。

此外，在以下一些資料匯編中，也有關(guān)于民國稅收的數(shù)據(jù)資料，不過從專業(yè)性來說，其資料完整程度不如“中華民國工商稅收史叢書”。這類資料有：中國第二歷史檔案館編撰的《中華民國檔案資料匯編》（1～5輯）（1991—1994年）、重慶市檔案館編撰的《抗日戰(zhàn)爭時期南京國民政府經(jīng)濟法規(guī)》（1992年）、孔慶泰編選的《國民黨政府政治制度檔案資料選編》（1994年）、財政部財政科研所與中國第二歷史檔案館編寫的《國民政府財政金融稅收檔案史料（1927—1937年）》（1997年）、中國第二歷史檔案館編寫的《中華民國史檔案資料匯編》（2023年）等。

三、研究方法概覽

1.資料的搜集與整理

研究民國時期的稅制，自然需要掌握大量的歷史資料，對歷史資料進行收集整理，也是法律史學(xué)科研究的基本要求。本書搜集的資料主要包括以下四個方面：一是稅收制度史的研究。一般在通史性的著作中，都會有對民國稅制的介紹，這部分內(nèi)容雖然不多，但卻是不可或缺的，它有助于我們了解民國稅制的整體情況，知悉其在中國稅制發(fā)展史上的地位。二是民國所得稅的檔案資料，如當時的法律文本、判例要旨等。此部分資料多見于民國政府官方公報，如國民政府公報、行政院公報、司法公報等。另外，民國時期的眾多期刊對于當時的法律文本等亦有轉(zhuǎn)載，可作為間接資料使用。三是關(guān)于民國稅制的專著和論文。學(xué)者對民國稅制的研究有兩個主要時期，分別為清末到中華人民共和國成立前和20世紀80年代后，這兩個時期的文獻是需要重點關(guān)注的，而在中華人民共和國成立后到改革開放前這一時期，相關(guān)著作均帶有較濃厚的階級色彩，不是本書所關(guān)注的重心。四是對稅制做論述的財政著作。關(guān)注的重心是稅制的理論知識和我國現(xiàn)行稅制的運行體系，這部分雖不是文獻資料搜集的重點，但卻是必不可少的內(nèi)容。

2.歷史的分析與歸納

所得稅是社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，現(xiàn)代意義上的所得稅是在工業(yè)革命的背景下，隨著資本主義的發(fā)展而出現(xiàn)的，在當代各主要資本主義國家，所得稅制的發(fā)展相當完善。中國現(xiàn)代的所得稅制度可溯源至清末，至南京國民政府后期逐步成熟完善，其發(fā)展是一個動態(tài)的過程。法律史的研究以史實為基礎(chǔ)，但不是單純的“就史論史”，其對歷史的分析應(yīng)是動態(tài)的，可運用發(fā)展、變化的觀點分析所得稅的發(fā)展歷程，將其發(fā)展的不同階段加以聯(lián)系和比較，總結(jié)并歸納出所得稅制度發(fā)展中的一般性規(guī)律和原則，以弄清其實質(zhì)，揭示其發(fā)展趨勢。規(guī)律決定著事物發(fā)展的必然趨向，關(guān)于“稅法公平原則”對所得稅的重要性，只有在動態(tài)的歷史視角下進行分析歸納，才能還原其本來面目。當代中國所得稅改革中出現(xiàn)的問題和爭論，是可以追溯其歷史根源的，只有在追根溯源的基礎(chǔ)上分析所得稅發(fā)展的整體歷程，把關(guān)注焦點放在當代所得稅改革最集中的問題上，才能提出符合中國國情的解決方法。

3.功能比較的限定

歷史遵循著一定的規(guī)律向前發(fā)展，而在不同的空間和時間上總是會有驚人的相似點。本書所述民國所得稅的發(fā)展歷程，時間范圍為1911年至81949年，這一段時間具體可以劃分為四個階段。通過對這四個階段的社會背景、立法概況、征收概況和公平情況進行比較論述，可以準確地把握民國所得稅制的歷史沿革和發(fā)展方向，并試圖總結(jié)出一些規(guī)律性的東西，供當下參考。雖然當代財政稅收改革離不開對西方經(jīng)驗的借鑒，但不能離開歷史民情，空談“國際化”“現(xiàn)代化”，更不能所有改革模式都以美、英、日、德等國為藍本。因此，本書的比較分析不是對國內(nèi)外現(xiàn)狀進行比較，而是對本國的歷史階段進行有益比較，比較的方法限定于“功能比較原則”。對法律原則、法律執(zhí)行等問題進行闡述、分析，對有益經(jīng)驗進行提煉和論證，并不是為了尋求普適性的法律規(guī)則或最好的解決方案，而是通過比較進一步認識現(xiàn)行的法律制度，確定有益的法律原則。

4.學(xué)科交叉的探索

本書以法律史為視角，從稅法公平原則方面研究民國所得稅，自然離不開對所得稅的立法、司法、執(zhí)法制度的介紹，以及有關(guān)所得稅制度的產(chǎn)生、內(nèi)容、本質(zhì)、特點和作用的研究。但是，所得稅制畢竟是稅收制度的一個分支，而稅收制度屬于財政學(xué)研究的領(lǐng)域，這就要求作者有相關(guān)的財政學(xué)知識。如果僅從財政學(xué)角度著手，所得稅的研究就一定會包括數(shù)字、圖表、公式、曲線和趨勢，缺少歷史和法律范疇；如果僅從法律史角度對所得稅進行研究，則會忽略歷史變遷對財稅制度的影響。因此，將法律史和財政學(xué)相結(jié)合，可以同時避免技術(shù)主義傾向和史學(xué)屬性至上，能夠更客觀地描述民國所得稅的成就，而不是為了借鑒而高估其影響或者為了批判而低估其作用。對于梳理文獻、辯證考據(jù)等史學(xué)研究的基礎(chǔ)方法來說，法律史研究在一定程度上脫離了傳統(tǒng)史學(xué)研究的窠臼，而將法律史和其他學(xué)科相結(jié)合，則又在一定程度上拓寬了其研究視野和范圍，但此種學(xué)科交叉的探索應(yīng)以不牽強附會為前提，效果上應(yīng)力求簡約而避免草率。

四、研究框架說明

本書分為七個部分，分別為導(dǎo)論、所得稅與公平原則的歷史追溯、清末民初所得稅法制的形成、南京國民政府所得稅的試辦、南京國民政府所得稅的正式舉辦、南京國民政府所得稅的逐步完善、結(jié)論。

“導(dǎo)論”部分，首先介紹研究內(nèi)容及意義，再對學(xué)界關(guān)于民國所得稅的研究概況進行總結(jié)評述，接著分述研究方法、研究框架、創(chuàng)新與不足之處。研究所得稅不能就所得稅談所得稅，否則會有“只見樹木不見森林”之嫌。所得稅是稅收體系中一個具體的稅種，從類型上說，屬于直接稅的范圍。要了解民國所得稅，首先要了解當時的稅制體系，對直接稅體系有完整的了解；其次，還要把稅收體系放到整個財政體系中去，分析當時稅收對國民經(jīng)濟體系的貢獻和作用；最后，在橫向分析之后，還要對中國稅制從清末到中華人民共和國成立前的縱向發(fā)展脈絡(luò)有個清晰的認識。以上內(nèi)容都涵蓋在文獻搜集的范圍內(nèi)。

所得稅改革是當代中國學(xué)界研究的熱門話題，從課稅模式到稅率選擇，從個人所得稅到企業(yè)所得稅，從所得稅現(xiàn)代化到所得稅國際化等，都是學(xué)者們樂此不疲討論的內(nèi)容。所得稅在我國的發(fā)展并非只有三十余年的歷史，當代所得稅制發(fā)端于清末，經(jīng)北京政府籌議，南京國民政府試辦、正式開辦，逐漸發(fā)展成熟。本章通過對研究思路的介紹，闡述文章的創(chuàng)新點。

第一章“所得稅與公平原則的歷史追溯”，分為所得稅的歷史追溯與公平原則的歷史追溯兩部分。稅收從其起源的第一時間起，就打上了規(guī)范性和制度性的烙印，而稅收的強制性、無償性、固定性特點則決定了其必須由上升為國家統(tǒng)治意志的“法”來保障實施。我國的稅收歷史悠久，文獻中可找到關(guān)于夏商周時期“貢賦”的記載；田賦、徭役、專賣、工商雜稅與稅收管理，通常構(gòu)成各朝代完整的賦稅體系。關(guān)于稅收法律的記載散落在歷朝歷代的法律典籍中，“律”中對違反國家賦稅制度的行為作出了懲罰規(guī)定，對于“賦稅”制度的規(guī)定則存在于其他法律淵源中，如“令”“會典”等。所得稅是社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其隨著工業(yè)革命的出現(xiàn)而產(chǎn)生，中國的所得稅最早可溯源至清末。

“公平”一詞的內(nèi)涵頗多，其既是法的價值，又是法律的基本原則。本書中所述“公平原則”為法律的基本原則之一，也是稅法中最重要的原則。為避免概念混淆，這部分內(nèi)容主要闡述“公平原則”的含義，論述其與相近概念的區(qū)別與聯(lián)系，如公平價值與公平原則、稅收的公平原則與稅法的公平原則、公平與效率、公平的誤區(qū)等，本書的“公平原則”專指稅法的公平原則。

民國所得稅發(fā)展分為三個階段，分別為“民初所得稅的形成階段”“南京國民政府所得稅的試辦階段”和“南京國民政府所得稅的正式舉辦階段”。民國所得稅的資料包括很多內(nèi)容，從立法到具體實施，從確定稅率到稅率變更，從稽征方式到管理改革，可謂應(yīng)有盡有，統(tǒng)計數(shù)據(jù)更是琳瑯滿目。本書的寫作重點在立法、稅率確定的方法、征收管理等原則性問題上，較少討論課稅級距、精確稅率等細節(jié)問題。

第二章就第一階段來展開，包括清末和北京政府時期（1910年至1927年）。所得稅為清末民初中國引進西方稅制中的新稅種，因此需對所得稅的產(chǎn)生背景作出詳細的分析。北京政府的財政困難、中國民族資本經(jīng)濟的發(fā)展、中央地方財政的劃分，都是所得稅在近代中國發(fā)展的重要原因。北京政府對所得稅進行了一系列的立法嘗試，并成立了全國所得稅處，但所得稅的籌議試辦結(jié)果并不理想，各界不斷提出質(zhì)疑，政府不斷讓步，最終征收的所得稅寥寥無幾，中央試行所得稅的嘗試遂以失敗告終。

第三章就第二階段來展開，為南京國民政府前期（1927年至1934年）。此時期北伐戰(zhàn)爭完成，全國政權(quán)逐漸統(tǒng)一。孫中山先生在民生主義中明確提出通過推行直接稅來達到“節(jié)制資本”的目的，以所得稅和遺產(chǎn)稅為手段，多取稅源于資本家。國民政府第一次財政會議召開后，國地兩稅重新劃分，所得稅確認為將來國家之新稅。為試辦所得稅，財政部兩次修訂《所得稅條例（草案）》及其實施細則，但在受到廣泛質(zhì)疑后，為求穩(wěn)妥，沒有開征所得稅。此時期國民黨中央黨部正式開征所得捐，實為黨內(nèi)捐款，為黨員撫恤之用，與所得稅性質(zhì)類似但有區(qū)別。

第四章就第三階段來展開，為抗戰(zhàn)中前期（1934年至1942年）。在此期間，所得稅已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推廣，以所得稅為主的直接稅體系已具雛形。所得稅開征沒有多久就爆發(fā)了抗日戰(zhàn)爭，所得稅作為極具“伸縮性”的稅種，充分發(fā)揮了籌措政府經(jīng)費的功能，在國民政府的積極宣傳下，征收效果頗為理想。此時期有關(guān)所得稅的主要法律文件為《所得稅暫行條例》和《所得稅暫行條例施行細則》。由于推行時間不長，法律條文設(shè)置得過于簡單，因而各類法規(guī)相互間多有交叉，未能完全分割。另外，這一時期所得稅征收手續(xù)繁雜，偷漏稅行為較多，財政部遂采取一系列措施，防止、減少此類行為的發(fā)生。

第五章就第四階段來展開，為南京國民政府后期（1942年至1949年）。在這一時期，《所得稅法》頒布，財產(chǎn)租賃所得稅和綜合所得稅得以正式開征。至1943年《所得稅法》公布前，所得稅已開征7年，政府積累了豐富的稽征經(jīng)驗，經(jīng)過慎重考慮，1946年正式頒布《所得稅法》并開征綜合所得稅，在分類征課的基礎(chǔ)上，對總收益課稅。至此，所得稅制趨于完善，基本實現(xiàn)了“所得多的多征，所得少的少征”的稅收公平合理目標。然而，抗日戰(zhàn)爭結(jié)束后，經(jīng)濟形勢尚未好轉(zhuǎn)，內(nèi)戰(zhàn)又開始了，物價波動幅度很大，國民政府不得不頻繁修訂稅法以適應(yīng)經(jīng)濟極速震蕩的情勢。朝令夕改使商民無所適從，所得稅制形式上的完備與執(zhí)行中的失調(diào)相沖突，最終失去了稅法的公平要義。

第六章“結(jié)論”。民國所得稅制度研究于當代的啟示又回到了本書的寫作初衷上，即本書的寫作意義是什么，可以解決什么問題?！耙允窞殍b可以知興替”。通過對民國所得稅歷史沿革的概述、民國所得稅發(fā)展特點的總結(jié)，可以提煉出一些于當今稅制改革值得借鑒的內(nèi)容，但此種借鑒只是就原則思想來說，不涉及具體的細節(jié)問題。本書通過對民國所得稅法律制度的分析評述，認為對于“所得稅”這一具體的稅種來說，“稅法的公平原則”應(yīng)為其首要的法律原則，當代所得稅制改革只有建立在“公平原則”的基礎(chǔ)上，所得稅法律制度才能得到更加有效的執(zhí)行，應(yīng)在此基礎(chǔ)上建立起融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能為一身的所得稅制體系。

五、創(chuàng)新與不足

1.創(chuàng)新之處

第一，國內(nèi)目前對民國時期所得稅的研究成果，首先集中在為數(shù)不多的關(guān)于近代稅制改革的研究專著中，在這些專著中，所得稅的研究多以一個或幾個章節(jié)的篇幅存在。其次，在很多經(jīng)濟史（尤其是財稅史）的通史專著中，對民國所得稅的發(fā)展有概括性的記述。最后，也有針對民國所得稅的某些問題而撰寫的學(xué)術(shù)論文。雖然前人的研究成果為準確評價所得稅的歷史與實踐提供了豐富的基礎(chǔ)，但其數(shù)量較少。當代中國，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展與稅制改革的進程，所得稅已成為當代稅制的重要組成部分，研究當代所得稅的文獻也日漸豐富，但專門研究民國所得稅的學(xué)術(shù)成果并不多見。本書以“民國所得稅”為主題，希望能夠為當時這一具體稅種的研究提供有益的補充。

第二，稅法的基本原則是稅法基本原理的部分內(nèi)容。當代學(xué)者多重視稅法的實務(wù)研究，對稅法基本原則的研究則缺乏全面性和系統(tǒng)性。公平原則作為稅法的基本原則之一，在相關(guān)的稅法書籍中常常被著者寥寥幾筆帶過，沒有得到應(yīng)有的重視。本書通過闡明公平原則的基本含義，將稅法基本原則與民國所得稅的發(fā)展聯(lián)系起來，在對公平原則進行深入探討的同時，從公平角度對民國稅收法制建設(shè)狀況進行研究，分析法律基本原則對法制建設(shè)的指導(dǎo)意義，以期能總結(jié)出相關(guān)的歷史經(jīng)驗。希望這種將稅法基本理論和具體稅制建設(shè)結(jié)合起來的研究方式，能夠展示出全新的學(xué)術(shù)視角，以供參考。

第三，所得稅改革，是當代學(xué)界研究的熱點，但對這些問題作出探討的學(xué)者大多是純經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)專業(yè)方向的。他們在論述我國當前的所得稅改革問題時，多將我國當代的所得稅改革與西方的理論、做法聯(lián)系起來，就得出結(jié)論該如何改革，基本不考慮我國稅收的歷史情況和傳統(tǒng)民情。法律史學(xué)科的特點在于，在正確認識中國傳統(tǒng)法律制度文明的形成、發(fā)展和演變后，批判地繼承歷史上的法制文明成果，為各部門法學(xué)科提供理論指導(dǎo)。本書從法律史的視角研究民國所得稅制度，便是希望能在歷史和現(xiàn)實之間架起一座橋梁，使法律移植與比較法研究更加合乎國情，為當代的所得稅改革提供可以借鑒的方向，這也是本書最大的創(chuàng)新之處。

2.不足之處

第一，稅法的公平原則貫徹得如何，除了仔細研究法律文本的內(nèi)容外，還需要分析法律執(zhí)行中是否能夠做到客觀、公允，這是本書所欠缺的。本書主要是通過對所得稅制發(fā)展的每一階段立法沿革的敘述，分析所得稅法的實體公平和程序公平，對法律執(zhí)行中的問題略有提及，但沒有深刻論述。最明顯的缺失，是缺少對當時所得稅訴訟案例的系統(tǒng)研究。[1]以當時的社會實際情況看，關(guān)于直接稅的訴訟糾紛較多，其中亦有不少涉及所得稅的訴訟案例。不過，要分析訴訟案例，只有將其較多地加以引用，并進行分類分析研究方有說服力。限于資料搜集過程的種種限制，未能對所得稅訴訟案例進行完整的系統(tǒng)論述，留作另文討論。

第二，有關(guān)當代中國的所得稅制發(fā)展問題，在本書中未有具體涉及。本書在對民國所得稅制的發(fā)展進行詳細的脈絡(luò)梳理后，欲探究稅法最重要的“公平原則”在當時所得稅立法中貫徹的情況，對其在公平方面的缺失進行剖析，試圖總結(jié)出一些規(guī)律性的東西。研究的目的既然是想讓符合中國國情的立法精髓對當代有所幫助，自然離不開對當下中國實行的所得稅制進行分析探討，但此部分內(nèi)容范圍較廣，難以在本書中展開論述，故只做概況性描述。同時，進行歷史比較的研究，也不宜將歷史經(jīng)驗強行嫁接，總結(jié)出可供借鑒的思路原則即可。至于當代所得稅制的發(fā)展問題，可作為筆者下一步研究的方向。

[1]目前公開可查閱到的完整的所得稅訴訟案例，為國民政府最高行政法院判決的上訴案件裁判，被收錄到《國民政府公報》《行政院公報》《司法公報》等資料中，但數(shù)量較少，更多的所得稅初審訴訟案例因檔案資料對外開放受限未能完成搜集。故本書引用的所得稅訴訟案例僅限于最高行政法院判決的上訴案件。

【第2篇】落實各項減免稅政策

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號

為貫徹落實《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），進一步支持個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年3月26日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展

個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實到位，個體工商戶應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

四、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶a和個體工商戶b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

五、減免稅額怎么計算？

為了讓納稅人準確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實際上，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

六、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

【第3篇】停產(chǎn)減免稅收申請

導(dǎo)讀：根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定，只要是符合土地使用稅困難性減免范圍內(nèi)的企業(yè)，可以減免一定的土地稅的。那么企業(yè)停產(chǎn)如何減免土地稅?這個解答內(nèi)容比較重要，以下是小編整理的資料：

企業(yè)停產(chǎn)如何減免土地稅?

答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規(guī)〔2014〕6號)的規(guī)定，對符合一定情形的，可申請困難減免：因全面停產(chǎn)(不包括季節(jié)性停產(chǎn))、停業(yè)半年以上。

納稅人申請困難減免需提交的書面資料：(一)涉稅事項申請單;(二)土地權(quán)屬證明;

(三)上年度經(jīng)審計的財務(wù)報表;(其他涉稅事項已提供的，說明后可不重復(fù)提供)(四)上年度城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證的復(fù)印件;(五)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：

1、因停產(chǎn)、停業(yè)減免的，應(yīng)附報區(qū)縣級以上主管部門或工商部門的相關(guān)證明文件或材料。

因此，若企業(yè)符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)，向所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出上年度的減免申請，并提供相關(guān)資料。

哪些企業(yè)可以申請土地使用稅困難性減免?

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規(guī)〔2014〕6號)第一條的規(guī)定，對符合以下情形之一的，可申請困難減免：

(一)因全面停產(chǎn)(不包括季節(jié)性停產(chǎn))、停業(yè)半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的;

(二)國家和省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的;

(三)符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的;

(四)從事救助、救濟、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)和其他社會公共福利事業(yè)的公益性基金會、社會團體和群眾團體，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的;

(五)因不可抗力，如風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害和其他意外原因，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

【第4篇】剛剛發(fā)布！增值稅減免稅政策，又有重大變化→

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2023年1月9日

來源：財政部網(wǎng)站

【第5篇】減免稅政策代碼目錄下載

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《減免稅政策代碼目錄》，旨在全面落實減免稅政策，規(guī)范減免稅事項辦理，提高稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作效能。

《目錄》涉及政策共630項，其中包括103項增值稅減稅政策目錄、96項營業(yè)稅減稅政策目錄、9項消費稅減稅目錄、68項企業(yè)所得稅減稅政策目錄，以及63項個人所得稅減稅政策目錄。小編特將以上目錄整理如下，供大家參考~

（《減免稅政策代碼目錄》來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）

【第6篇】納稅人減免稅備案登記表

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧。

稅收減免備案

【事項名稱】

稅收減免備案

【申請條件】

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案。

納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

【辦理材料】

*溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。

1.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

(3)《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1 至 8級)》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

(4)安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。

(5)當期由銀行等金融機構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

2.光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。

3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

4.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

5.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號)，應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

6.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(3)不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料。

7.黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號)，應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

8.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

9.動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

10.飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號)，應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

11.管道運輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)管道運輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

12.鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號)，應(yīng)報送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2 份。

(2)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(3)上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)(查驗后退回)。

13.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅(減免性質(zhì)代碼：04081524)，政策依據(jù)：財稅〔2018〕102 號)，應(yīng)報送：

(1)《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》2 份。

(2)《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

(3)相關(guān)合同。

(4)支付憑證。

(5)與鼓勵類投資項目活動相關(guān)的資料。

(6)委托材料。

14.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)個人身份證件原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(3)殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

15.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得(減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號、國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

16.天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額(減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

(3)天使投資個人身份證件原件(查驗后退回)。

17.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅(減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財稅〔2008〕137 號)，應(yīng)報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

18.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅(減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

(3)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)復(fù)印件。

(4)扣除項目金額相關(guān)材料(如評估報告，發(fā)票等)。

19.對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征(減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

(3)投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

(4)投資、聯(lián)營合同(協(xié)議)復(fù)印件。

20.被撤銷金融機構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅(減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)中國人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。

(3)不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

(4)財產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。

21.合作建房自用的土地增值稅減免(減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財稅字〔1995〕48 號)，應(yīng)報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

(2)不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

(3)合作建房合同(協(xié)議)復(fù)印件。

(4)房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。

【辦理地點】

1.可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項可同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。

7.納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

8.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

9.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

【第7篇】納稅人減免稅信息申報表如何填寫

填寫季度銷售額<45萬元

月度銷售額<15萬

1.開具了增值稅普通發(fā)票和沒有開具發(fā)票的收入申報表填寫：

2.開具了增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、沒有開具發(fā)票。（只標記增值稅專用發(fā)票填寫，其他填寫方法看上圖）

減征2%部分數(shù)據(jù)填寫：

增值稅減免稅申報明細表數(shù)據(jù)代入主表。

參考文件：

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

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【第8篇】消費稅減稅免稅的簡述

稅收實體法的減稅、免稅

減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免征是免征全部稅款。

減免稅的基本形式

稅基式減免

起征點，征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。不到不征、達到全征

免征額，征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。不到不征，超出才征

項目扣除，在課稅對象中扣除一定項目的數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計算稅額。

跨期結(jié)轉(zhuǎn)，將以前納稅年度的經(jīng)營虧損等在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，也等于直接縮小了稅基。

稅率式減免，通過直接降低稅率的方式實行的減稅、免稅，重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。

稅額式減免，通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實行的減稅、免稅，全部免征，減半征收，核定減免率，抵免稅額，另定減征稅額。

稅收附加與加成

稅收附加也稱為地方附加，教育費附加。

稅收加成，加征一成相當于納稅額的10%。

納稅環(huán)節(jié)

稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)，資源稅；流通環(huán)節(jié)，增值稅；分配環(huán)節(jié)，所得稅。

一次課征制，同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度，車輛購置稅。

多次課征制，同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度，消費稅的卷煙。

納稅期限

納稅期限，納稅人向國家繳納稅款的法定期限。

期限長短決定因素：稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小。

三種形式：按期納稅（增值稅），按次納稅（車輛購置稅），按年計征，分期預(yù)繳或繳納（企業(yè)所得稅）。

稅收程序法

稅收程序法，也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序（步驟、方式、時限、順序）中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，即只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范，不論其存在于哪個法律文件中，都屬于稅收程序法的范疇。

【第9篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月預(yù)計銷售貨物收入20萬元，能享受什么減免稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第10篇】企業(yè)改制減免稅所需資料

成都審計公司，改制審計流程：

1、會計師事務(wù)所和被審計單位進行初步溝通了解，確定財務(wù)報表審計目的、審計范圍、審計收費等并簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、會計師事務(wù)所安排項目組，像被審計單位發(fā)送企業(yè)改制審計需準備的資料清單；

3、被審計單位按照資料清單準備相關(guān)審計資料，并確定現(xiàn)場審計時間；

4、現(xiàn)場審計階段；

5、審計情況匯總，形成審計報告初稿；

6、與被審計單位交換意見；

7、出具正式審計報告。

改制審計所需提供資料清單：

一、財務(wù)類資料

1、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；

2、明細賬、科目余額表、會計憑證；

3、增值稅、企業(yè)所得稅納稅申報表、各項稅繳款書；

4、銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表；

5、現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表、固定資產(chǎn)盤點表。

二、備查類資料1、營業(yè)執(zhí)照（若未三證合一還需提供稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證）、企業(yè)章程、董事會或股東會決議、會議紀要；

2、開戶許可證、高新技術(shù)企業(yè)認定證書、外商企業(yè)批準證書、財政登記證；

3、驗資報告或入資單、評估報告；

4、車輛、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃協(xié)議；

5、短期投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表；

6、長短期借款合同、抵押擔(dān)保資料及合同；

7、產(chǎn)品銷售（服務(wù)）合同、采購合同；

8、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準文件；

9、上年度審計報告；

10、管理當局聲明書（事務(wù)所提供樣本）

本號提供改制審計、專項審計等各類審計服務(wù)，關(guān)注獲取稅收優(yōu)惠政策、免費咨詢服務(wù)，如有幫助別忘了評論點贊收藏一條龍哦~

【第11篇】增值稅減免稅備案期限

【企業(yè)提問】

目前，企業(yè)面臨改制重組，請問企業(yè)改制重組是否有政策支持？如何辦理？需要哪些資料？

圖源 視覺中國

【國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局】

根據(jù)今年5月發(fā)布的《貴州省工業(yè)企業(yè)紓困解難實施方案惠企政策指南》，企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，符合條件的按照國家有關(guān)企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

一、受惠對象

符合稅收優(yōu)惠條件的改制重組企業(yè)

二、辦理流程

企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時， 符合條件享受契稅優(yōu)惠的申報即可享受；涉及土地增值稅可予免征的應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征收期后的其他 規(guī)定期限內(nèi)提交資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免稅備 案，在符合減免稅期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，減免稅情形發(fā)生變化時應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

【辦理資料】契稅減免需提供：上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等證明材料原件(查驗)及復(fù)印件，改制前后 的投資情況的證明材料。土地增值稅減免需提供：《納稅人減免稅備案登記表》、不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件、投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、投資、聯(lián)營合同(協(xié)議)復(fù)印件。

【辦理地點】辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局

【辦理網(wǎng)址】國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局

三、咨詢方式

納稅咨詢電話：12366

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來源：貴陽融媒問政平臺

記者：杜立

責(zé)任編輯：冉雨生

統(tǒng)籌：杜立

編審：劉昶 陳穎

【第12篇】增值稅減免稅備案

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧。

稅收減免備案

【事項名稱】

稅收減免備案

【申請條件】

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案。

納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

【辦理材料】

溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。

1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。

（5）當期由銀行等金融機構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。

3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

5. 風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號），應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。

（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料。

7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號），應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

8. 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

9. 動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

10. 飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號），應(yīng)報送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

11. 管道運輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）管道運輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號），應(yīng)報送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。

（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗后退回）。

13. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財稅〔2018〕102 號），應(yīng)報送：

（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》2 份。

（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

（3）相關(guān)合同。

（4）支付憑證。

（5）與鼓勵類投資項目活動相關(guān)的資料。

（6）委托材料。

14. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）個人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。

（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。

15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號、國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

16. 天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。

17. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財稅〔2008〕137 號），應(yīng)報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項目金額相關(guān)材料（如評估報告，發(fā)票等）。

19. 對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復(fù)印件。

20. 被撤銷金融機構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。

（3）不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（4）財產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。

21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財稅字〔1995〕48 號），應(yīng)報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2. 此事項可同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3. 稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5. 納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。

7. 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

8. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

9. 最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

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【第13篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策

近日，備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來看，相關(guān)公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關(guān)門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關(guān)企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應(yīng)納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志

雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第14篇】自然人出租房屋減免稅政策

近日，國家稅務(wù)總局推出最新一期“稅務(wù)講堂”課程，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長吳曉強詳細解讀小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。今天我們學(xué)習(xí)：自然人出租房屋是否可以繼續(xù)享受免征增值稅政策。

自2023年營改增以來，相關(guān)政策文件均明確，自然人采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后相應(yīng)的月收入不超過免稅月銷售額標準的，可以享受免征增值稅政策。此次免稅月銷售額標準提高至15萬元，為使廣大納稅人充分享受紅利，我們在《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）中延續(xù)了此前的規(guī)定。

舉例說明：一個市民出租商鋪，2023年7月初一次性收取半年租金84萬元，分攤到每月未超過15萬元（84/6=14萬），可以享受免征增值稅政策。

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 國家稅務(wù)總局

【第15篇】個人所得稅減免稅項目

為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策↓

個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

具體落實以本地實施辦法為準。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

3.《人力資源社會保障部國家發(fā)展改革委財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

【第16篇】車輛購置稅掛車有減免稅優(yōu)惠嗎

資料圖 圖片來源：中國新聞網(wǎng)

中新經(jīng)緯客戶端5月31日電 據(jù)財政部網(wǎng)站消息，近日財政部、稅務(wù)總局和工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對掛車減征車輛購置稅的公告》，公告稱，自2023年7月1日至2023年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。

公告表示，為促進甩掛運輸發(fā)展，提高物流效率和降低物流成本，將減征掛車車輛購置稅有關(guān)事項公告如下：

一、自2023年7月1日至2023年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。

二、本公告所稱掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛。

三、對掛車產(chǎn)品通過標注減征車輛購置稅標識進行管理，具體要求如下：

(一)標注減稅標識。

1.國產(chǎn)掛車：企業(yè)上傳《機動車整車出廠合格證》信息時，在“是否屬于減征車輛購置稅掛車”字段標注“是”(即減稅標識)。

2.進口掛車：汽車經(jīng)銷商或個人上傳《進口機動車車輛電子信息單》時，在“是否屬于減征車輛購置稅掛車”字段標注“是”(即減稅標識)。

(二)工業(yè)和信息化部對企業(yè)和個人上傳的《機動車整車出廠合格證》或者《進口機動車車輛電子信息單》中減稅標識進行核實，并將核實的信息傳送給國家稅務(wù)總局。

(三)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部核實后的減稅標識以及辦理車輛購置稅納稅申報需提供的其他資料，辦理車輛購置稅減征手續(xù)。

四、在《機動車整車出廠合格證》或者《進口機動車車輛電子信息單》中標注掛車減稅標識的企業(yè)和個人，應(yīng)當保證車輛產(chǎn)品與合格證信息或者車輛電子信息相一致。對提供虛假信息等手段騙取減征車輛購置稅的企業(yè)和個人，經(jīng)查實后，依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定予以處罰。(中新經(jīng)緯app)

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