印花稅滯納金計算公式（11篇）

【第1篇】印花稅滯納金計算公式

首先要看被稅務(wù)局查處是什么時間的。如果這個事件是在財務(wù)報表報出日之前發(fā)生的，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（按照補(bǔ)交稅金的25％，注意，不可把滯納金和罰款計入）

貸：利潤分配－未分配利潤

如果以前年度計提過盈余公積，再相應(yīng)沖回盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤

如果被稅務(wù)局罰款是在財務(wù)報表日之后發(fā)生的，那就計入本年損益

借：管理費(fèi)用（補(bǔ)交印花稅）

借：主營業(yè)務(wù)稅金（補(bǔ)交營業(yè)稅）

借：營業(yè)外支出（滯納金和罰款）

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

當(dāng)然，如果你的補(bǔ)交稅金和罰款金額明顯不重大，那么直接進(jìn)入本年損益也是可以的，只要低于審計的重要性水平即可。因?yàn)槿绻阋{(diào)整以前年度損益調(diào)整，那么你在年度匯算清繳的時候還要因?yàn)閾p益影響做納稅調(diào)整。將滯納金和罰款做納稅調(diào)增收入。這樣是很麻煩的，還要調(diào)整審計報告。還不如直接進(jìn)本年來的干脆。

自行補(bǔ)繳以前年度印花稅是否產(chǎn)生滯納金？

印花稅暫行條例》第十四條規(guī)定，印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度未申報繳納的印花稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

補(bǔ)繳以前年度印花稅滯納金賬務(wù)處理怎么做？綜合以上所述，企業(yè)在被稅務(wù)局稽查到需要補(bǔ)繳以前的印花稅，如果是在報表報出日之前發(fā)生的，可以做以前年度損益調(diào)整；如果是在財務(wù)報表之后發(fā)生的，那么就會計入本年損益。

【第2篇】印花稅有沒有滯納金

在2023年6月印花稅法通過會議， 在2023年7月1日印花稅法開始實(shí)施，在此之前有關(guān)印花稅的相關(guān)法律一直都是《印花稅暫行條例》，新推出的《印花稅法》截止到今天已經(jīng)實(shí)施了將近1個半月了，不過仍然還是有很多人因?yàn)椴皇煜ば乱?guī)定而發(fā)生錯誤，那么今天通過這篇文章我們就一起來了解一下最新的印花稅法到底有哪些新變化。

就在幾天前，有一位客戶找到小編，這位客戶在繳納印花稅出現(xiàn)一些問題，他很不解，于是就過來問了小編。具體問題就是這位客戶在繳納印花稅是按照次數(shù)繳納的，繳納時間在今年8月份，繳納的自然也就是上個月的印花稅額，這位客戶也是按照正常流程和步驟進(jìn)行繳納的，但是在繳納的時候這位客戶竟然被罰款了，他還需要繳納滯納金。

出現(xiàn)滯納金的原因大家也都知道，只有在沒有按時完成繳納義務(wù)的時候才會出現(xiàn)滯納金。但是這位客戶又說自己是嚴(yán)格按照流程來操作的，自己并沒有延遲繳納。那么到底為什么會出現(xiàn)這種情況呢？

原因其實(shí)很簡單，這位客戶在繳納印花稅的時候是按照之前的《印花稅暫行條例》來執(zhí)行的，之前的暫行條例中并沒有對企業(yè)繳納印花稅的時間進(jìn)行明確規(guī)定，只要企業(yè)能夠完成繳納義務(wù)就可以了。但是新版的印花稅法對企業(yè)繳納印花稅的時間是有明確規(guī)定的。

印花稅法規(guī)定如果企業(yè)采取了按次繳納的方式，那么企業(yè)就需要在自己需要繳稅的十五天內(nèi)完成繳納，比如說如果您需要繳納1月10日的印花稅款，那么你就需要在1月15日之前完成繳納印花稅的義務(wù)，因?yàn)橛惺逄斓囊?guī)定時間，如果您超過了這個規(guī)定時間，那么你已經(jīng)延遲繳納了，自然就會產(chǎn)生滯納金。

同理，如果您選擇了按照季度繳納印花稅的話，那么您就需要在申請繳稅的季度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納；選擇按照年度繳納印花稅的話就需要在申請繳納的年度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納。

以上就是新的印花稅法推行之后在繳稅時間上發(fā)生的變化，印花稅法的變化還體現(xiàn)在一些稅目名稱上和稅率上，如果企業(yè)對于印花稅法的變化還不了解的話，是很容易會發(fā)生上述這位客戶同樣的錯誤的，所以一定要掌握最新的財稅政策變動。

【第3篇】補(bǔ)交印花稅要滯納金嗎

疑問

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復(fù)一：

補(bǔ)提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

補(bǔ)繳去年印花稅1000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤分配—未分配利潤 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復(fù)二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

提醒二

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

參考一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

參考二

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

【第4篇】印花稅按次滯納金

最近不少財務(wù)同事發(fā)現(xiàn)，印花稅法施行后，首季征期遇到了一個問題：印花稅申報之后莫名多了滯納金……這是怎么回事？

01

警惕！按次申報不當(dāng)，將產(chǎn)生滯納金

“我們在10月19日想起來，9月1日有一個技術(shù)合同沒有申報印花稅，于是當(dāng)天‘按次申報’了印花稅；”

“納稅申報表中并無滯納金相關(guān)信息，但在提交申報繳費(fèi)時，就產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金~這是為什么？”

這種情況是因?yàn)椤?/p>

印花稅法施行后，納稅期限也得到了明確：

根據(jù)《印花稅法》，如果選擇了按次申報，需要自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款！如果超過了期限，系統(tǒng)就會開始計算滯納金。

（政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）

這個操作一定要改！兩點(diǎn)建議：

1）登錄電子稅務(wù)局將“按次申報”改為“按季申報”，或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請改為“按季申報”，這樣會避免產(chǎn)生滯納金（值得注意都是，很多地區(qū)有規(guī)定：一經(jīng)選擇后，在一個納稅年度內(nèi)不得變更）。

2）其實(shí)，印花稅按次申報稅款所屬期是可以自己選擇的……

另外，其他關(guān)于印花稅申報的一些熱點(diǎn)問題，也需注意：

q1：印花稅不同計征方式和申報期限是怎樣的？

q2：認(rèn)定按季申報，當(dāng)期沒有書立應(yīng)稅憑證，是否需要進(jìn)行印花稅申報？

需要！認(rèn)定按季申報印花稅的企業(yè)，若當(dāng)期沒有書立應(yīng)稅憑證，也應(yīng)進(jìn)行印花稅零申報。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未認(rèn)定按期申報的企業(yè)，如書立應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)按次申報印花稅，未書立應(yīng)稅憑證的無需申報印花稅。

q3：應(yīng)稅合同簽訂后未履行，可以辦理退稅嗎？

不能！未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

02

注意！印花稅常見8個誤區(qū)

誤區(qū)一：所有合同都要貼印花稅

正解：印花稅只對《印花稅法》中列舉的憑證征稅，未列舉的應(yīng)稅合同不屬于印花稅稅目，無需繳納印花稅。

新舊應(yīng)稅憑證的變化，財加教育此前曾做過總結(jié)，點(diǎn)這里回顧：印花稅應(yīng)稅憑證變了，首季大征期千萬別這樣申報

誤區(qū)二：不簽訂合同就不用繳納印花稅

正解：企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系，明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

誤區(qū)三：只對紙質(zhì)的應(yīng)稅憑證征稅

正解：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

誤區(qū)四：印花稅計稅依據(jù)一律按含稅合同金額計征

正解：應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

誤區(qū)五：應(yīng)稅憑證書立時未明確金額，不需要申報印花稅

正解：需要！應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。

舉例說明：

納稅人丙按季申報繳納印花稅，2023年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時，以交付當(dāng)日市場報價確定成交價據(jù)以結(jié)算，2023年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價款100萬元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價款300萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2023年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

納稅人丙2023年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

3000000元×0.3‰=900元

誤區(qū)六：同一憑證涉及多個當(dāng)事人，各自全額貼花

正解：同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

如果應(yīng)稅憑證未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)。

誤區(qū)七：實(shí)收資本需要年年繳納印花稅

正解：已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額

誤區(qū)八：合同簽訂后又取消，繳納的印花稅可退還

正解：未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款；納稅人多貼的印花稅票，也不予退稅及抵繳稅款。

財小加提醒：其實(shí)不止是印花稅發(fā)生了變化，很多事項(xiàng)都在不斷進(jìn)行更新與優(yōu)化！面對如今越來越規(guī)范嚴(yán)格的稅收征管環(huán)境，企業(yè)及財務(wù)人員一定要加強(qiáng)才是方面的學(xué)習(xí)，及時更新財稅知識，這樣才能規(guī)避風(fēng)險，抓住機(jī)遇！

【第5篇】房租印花稅滯納金

【導(dǎo)讀】：企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作?企業(yè)每個月都要好多個稅要計提繳納,印花稅作為一個小稅種有發(fā)生也是要按期進(jìn)行繳納的,如果當(dāng)月忘記繳納印花稅,還可以補(bǔ)交嗎?有沒有滯納金?怎么操作?下文都有詳細(xì)介紹.

企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作

答:補(bǔ)繳印花稅必須去稅務(wù)大廳辦理,在網(wǎng)上不能補(bǔ)繳印花稅.

補(bǔ)繳印花稅操作流程如下:

1、先打本地稅務(wù)局電話,詢問公司歸哪個稅管員管理.(稅務(wù)局電話可撥打查號臺查詢.)

2、之后去企業(yè)稅管員辦公地點(diǎn)繳納罰款.

3、拿著罰款單據(jù)去稅務(wù)大廳排隊補(bǔ)繳印花稅.

以上就是補(bǔ)繳印花稅的流程.

公司補(bǔ)繳印花稅需要哪些資料?

1.帶上賬本,是合同的話,帶上合同,

2.到直轄的地稅局去買,稅務(wù)局有專門購買印花稅的申請表,領(lǐng)取申請表

3.申請表一式三份填好,蓋上單位的章,以現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬的形式均可.

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名.

逾期未繳的印花稅,滯納金怎么算的?

答:逾期未繳的印花稅要交的滯納金是按日加收萬分之五的滯納金.

逾期未交納印花稅的除了要交滯納金還需要交罰款.

罰款處罰:

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外,可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3~5倍的罰款;

2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1~3倍的罰款;

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款.

4、偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任.

以上就是會計學(xué)堂小編整理的企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作得資料,企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金必須去稅務(wù)大廳辦理,在網(wǎng)上不能補(bǔ)繳印花稅.企業(yè)逾期未交納印花稅的除了要交滯納金還需要交罰款.會計朋友可要上點(diǎn)心,別忘記了.

【第6篇】印花稅滯納金怎么算

印花稅滯納金怎么算？滯納金是指行政機(jī)關(guān)對不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對人，可以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。

計算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%

如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

因?yàn)闇{金這一概念是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時是不應(yīng)該使用的。

印花稅未按期繳納是否有罰款和滯納金？

超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。

1、中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則財稅字[1988]第225號頒布時間：1988-9-29發(fā)文單位：財政部國家稅務(wù)總局第一條施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規(guī)定制定。

2、第二條條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。

3、上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

注冊資本印花稅的滯納金何時計算？

資金帳簿按實(shí)收資本與資本公積合計金額萬分之五貼花。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、帳簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，不得延至憑征生效日期貼花。

交納印花稅有四種方法：

（1）貼花法：由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。

（2）采用繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。

（3）按期匯總繳納法。

（4）代扣代繳法。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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【第7篇】自查印花稅補(bǔ)交滯納金

01疑問

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復(fù)一：

補(bǔ)提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

補(bǔ)繳去年印花稅1000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤分配—未分配利潤 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復(fù)二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

02提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03提醒二

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

04參考一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

05參考二

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

【第8篇】印花稅按次繳納滯納金

隨著印花稅的頒布實(shí)施，不少人都很納悶，公司按次申報印花稅，8月申報7月的，都是按照一貫流程申報操作的，為什么還會有滯納金呢？

而在之前，在電子稅務(wù)局按次申報以前月份的印花稅系統(tǒng)是沒有滯納金的。

這到底是怎么回事呢？印花稅應(yīng)該什么時候算？

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。

也就是說，合同簽了，就有納稅義務(wù)了，就該算稅了。

而關(guān)于繳稅，新版印花稅中取消按月申報，實(shí)行按次申報，按季度申報、按年申報。納稅期限也發(fā)生了變化，原《印花稅暫行條例》對納稅期限的規(guī)定并不明確，《印花稅法》頒布后才明確了印花稅的納稅期限：

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行后，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實(shí)行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

根據(jù)稅收征管法第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

也就是說，如果公司選擇了按次申報，就應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款，超過了納稅期限，就會產(chǎn)生滯納金。

比如公司是2023年8月10日申報稅款所屬周期為2023年7月10日的印花稅，按照新版印花稅規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)是在7月25日前申報，所以到8月10日申報時，就會有滯納金了！

所以，提醒各位公司，印花稅按次申報一定要在納稅期限內(nèi)進(jìn)行申報，否則會有滯納金。

關(guān)于印花稅如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第9篇】實(shí)收資本印花稅滯納金

粉絲提問

我企業(yè)2023年5月1日前已經(jīng)收到實(shí)際投資款，但在5月1日后做賬務(wù)處理計入實(shí)收資本，是否可以享受資金賬簿印花稅的減半征收政策？有什么風(fēng)險？

專家答疑

《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬薄的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人享受印花稅減免征收優(yōu)惠的開始時間是2023年5月1日以后，5月1日是指印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。結(jié)合案例，企業(yè)于5月1日之前實(shí)際收到投資款時印花稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)未及時入賬，原則上說屬于差錯。差錯更正后，它依然屬于5月1日之前的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額為計稅依據(jù)，按萬分之五的稅率計稅貼花，不能享受減半征收的稅收優(yōu)惠。

提示：如果企業(yè)為了享受優(yōu)惠，故意推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間，未來不僅要補(bǔ)交稅款和滯納金，還會被稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

【第10篇】印花稅有滯納金嗎

有接連幾個粉絲發(fā)來消息，大致表達(dá)的事情是：他們按次申報印花稅，產(chǎn)生了滯納金。

在新印花稅法執(zhí)行之前，印花稅按次申報之前月份的印花稅，是不會產(chǎn)生滯納金的。操作還是之前的操作，為什么現(xiàn)在就有了滯納金呢？

要想比較清楚的搞明白這個問題，需要先了解印花稅的納稅義務(wù)時間，你可以簡單的理解為，什么時候開始算稅。

根據(jù)規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。比如簽了買賣合同，簽合同的當(dāng)天，就產(chǎn)生了納稅義務(wù)。

產(chǎn)生了納稅義務(wù)并不意味著要立刻馬上進(jìn)行算稅、報稅，還有一個納稅期限的概念需要我們了解。

就印花稅而言，目前有按次、按季和按年三種申報方式。其中按次申報的，需要在納稅義務(wù)發(fā)生之日起，15日內(nèi)進(jìn)行申報繳納稅款。

如果沒有在規(guī)定的時間里進(jìn)行申報納稅，就會有產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險。比如按次申報印花稅，沒有在簽訂相關(guān)合同的15日內(nèi)進(jìn)行申報繳納稅款，系統(tǒng)就會產(chǎn)生滯納金。

有人說，印花稅本身沒幾個錢，每日萬分之五的滯納金，也是個很小的數(shù)額，不用太在意。但是我想說，不及時、足額申報繳納稅款，產(chǎn)生的不只有滯納金，嚴(yán)重的還會影響納稅信用，甚至產(chǎn)生罰款。

計算器上的文字積木印花稅

那為什么之前沒有滯納金，現(xiàn)在突然有了呢？

這個主要是因?yàn)樵谟』ǘ惙▓?zhí)行之前，印花稅暫行條例，并沒有明確規(guī)定納稅期限。根據(jù)規(guī)定，滯納金的起算日是從申報日滿次日開始計算，沒有申報期，怎么算滯納金？

在這里我們建議選擇按次申報的，一定按照規(guī)定的納稅期限進(jìn)行申報繳納印花稅款，另外靈活進(jìn)行稅款所屬期的填寫。如果公司業(yè)務(wù)比較多，或嫌按次申報容易遺忘、遺漏，那就選擇按季申報。

不過也有部分小伙伴反饋，按次申報印花稅，雖然過了申報期進(jìn)行申報，但是并沒有產(chǎn)生滯納金。可能各地稅務(wù)局有所不同，也可能稅務(wù)局對于這個事項(xiàng)進(jìn)行了一定的調(diào)整，具體請以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。也歡迎小伙伴說一說自己實(shí)際的情況，供大家參考！

另外，在這里也一并解答一些關(guān)于印花稅的常見的問題：

1、申報期延長了，按次申報的納稅期限是不是也跟著一起延長？

按次申報的不看申報期。

2、按次申報印花稅，如果沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，是不是可以不用零申報？

按次申報印花稅不需要零申報，但是按季的需要。

3、按次申報印花稅，需要做稅種核定嗎？

按次申報印花稅，不需要進(jìn)行稅種核定。

4、按次申報印花稅，需要一份一份合同填寫嗎？

理論上是這樣，但是也有很多朋友按次是匯總合同信息報的。

5、是不是所有的合同的都需要繳納印花稅？

只有印花稅法中稅目稅率表中列舉的憑證，才需要繳納印花稅。大家對照的查一下就行，比如勞務(wù)派遣合同，就不用繳納印花稅。

6、是不是只有簽訂紙質(zhì)版的合同才需要繳納印花稅？

當(dāng)然不是。電子形式簽訂的符合條件的，該交也得交。

7、簽了合同，但是合同金額沒有確定，怎么交印花稅？

按實(shí)際結(jié)算金額繳納印花稅。

8、合同簽完后，又取消了，繳納的印花稅可以申請退回來嗎？

不可以。沒有履行的合同，已繳的印花稅不能退還，也不能抵繳稅款。

【第11篇】印花稅的滯納金怎么算

我們每天都在談?wù)摱愂?。如何計算稅?/p>

那么什么時候應(yīng)該計算這筆稅款

事實(shí)上，我們不僅需要知道如何計算？我還需要知道什么時候計算

例如，印花稅，我們都知道它是直接基于相應(yīng)的應(yīng)稅憑證的金額×計算稅率時，它就完成了。買賣合同的合同金額為100000，按100000×萬分之三的印花稅計算即可。這就是它的計算方法，什么時候算？當(dāng)你有納稅義務(wù)時，你應(yīng)該納稅。每個稅種也有關(guān)于何時履行納稅義務(wù)的規(guī)定。例如，你仍然是印花稅，而其他人則規(guī)定在簽署合同時貼上貼花

也就是說，一旦簽署合同，你就有納稅義務(wù)，你應(yīng)該計算稅收

這是否意味著我們每天都要計算和納稅？這當(dāng)然不是，不現(xiàn)實(shí)，也不科學(xué)，所以稅務(wù)局給了另一個納稅期，不要每天計算。你可以按月或按季度計算。按月計算，您可以計算本月達(dá)到納稅義務(wù)的時間。按季度，你可以把它算在一起。

這是按月和按季度計算的納稅期。

原始的印花稅暫行條例沒有規(guī)定納稅期，而且在印花稅法頒布之后，納稅期得到了澄清。

好的，我知道什么時候和多久交一次？你打算在月初交，他打算在月底交。這將是一片混亂，所以我們必須為每個人設(shè)定一個時間來做這項(xiàng)工作

你可以在這個時候交上來。你現(xiàn)在不能交。這一次是納稅申報期，也就是我所說的征收期。例如，如果你按月繳納印花稅，你應(yīng)該在之下個月15日以前申報納稅，申報期是在之下個月15日以前。如果你了解所有這些，你會知道為什么當(dāng)你去查證稅種時，稅務(wù)局應(yīng)該每月或每季度查證一次，并給你報稅的期限。只有當(dāng)你澄清所有這些稅種時，你才能知道你計算稅款的頻率以及申報和支付的時間。

公司在2023年8月18日出售了一臺電腦并開具了發(fā)票，因此這種行為應(yīng)該被征稅并達(dá)到增值稅義務(wù)的時間。我不能在同一天寫一張計稅單。我按月計算稅款（納稅期），最終計算8月份納稅義務(wù)達(dá)到時的所有時間，在本月中旬之后，我將在之下個月9月15日（納稅申報期）以前申報并扣除稅款，我是否可以直接申報和支付每次我應(yīng)該計算的稅款（當(dāng)納稅義務(wù)時間到達(dá)時）

我不想按月或按季度進(jìn)行申報和支付

是！這被稱為“每次訪問付費(fèi)稅”

什么是典型的“每次瀏覽付費(fèi)稅”？也就是說，當(dāng)自然人代表他人開具發(fā)票時，它會不時支付增值稅；

每次您去開具發(fā)票時，稅務(wù)局都會直接扣減您的增值稅，即每次扣減的增值稅，很多人問，為什么小規(guī)模納稅人可以享受每月15萬元的增值稅免稅額，為什么我代表500多人開具發(fā)票時要納稅

記住，你是按次納稅的。分次征稅的開始征點(diǎn)是500。如果超過500，您就將納稅。

我可以按時納稅并享受優(yōu)惠待遇嗎？稅務(wù)局還說，好的，去臨時稅務(wù)登記處，讓你按計劃去。當(dāng)然，這是之后的事。定期納稅的管理應(yīng)該更嚴(yán)格。你必須按照期限計算和付款。即使在此期間您不允許任何稅收，您也應(yīng)填寫零申報申報表

因此，如果自然人代表他人開具發(fā)票，他們可能僅在幾個月之后才有業(yè)務(wù)。你要求別人每月申報是不現(xiàn)實(shí)的?！短┪钍繄蟆氛媒鉀Q了這個問題。如果你再次申報，如果你不申報，你就不會申報最近，一位朋友告訴我，她發(fā)現(xiàn)申報期已經(jīng)過去，但她仍然可以申報并繳納印花稅。事實(shí)是，這位朋友的公司的資本儲備在2023年有所增加，但她沒有在8月19日的資本賬戶之上申報印花稅，2023年，稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析提醒她注意財務(wù)報表之中資本公積的變化和印花稅風(fēng)險

就在8月征收期剛過，她認(rèn)為她必須在申報期之內(nèi)申報

因此，如果你按時申報，你可以隨時申報?？梢岳斫獾氖牵』ǘ惿陥鬀]有按時間設(shè)定申報期限，所以您可以在電子稅務(wù)局提交時成功申報。

這位朋友在申報時選擇2023年為納稅期，但她發(fā)現(xiàn)申報時沒有滯納金，系統(tǒng)也沒有帶出滯納金

為什么沒有滯納金

蔡潔理解這一點(diǎn)，因?yàn)橄到y(tǒng)沒有按時間設(shè)定納稅申報期限，滯納金是如何計算的？滯納金的起始日期也從申報期限屆滿之后的第二天開始計算。你甚至沒有申報期限。系統(tǒng)如何計算滯納金的金額當(dāng)然，如果系統(tǒng)沒有把滯納金拿出來，朋友直接申報，那么每次申報都應(yīng)該收取滯納金。我想應(yīng)該是這樣的。按時間申報印花稅的時間是確定的。例如，讀者的資本儲備賬戶增加的那一天就是納稅義務(wù)的時間。該制度沒有規(guī)定納稅申報的時間，并不意味著他沒有納稅義務(wù)的時間。在這里我了解到納稅申報的時間等于納稅義務(wù)的時間，兩者是同步的，所以理論之上，你應(yīng)該從2023年1月1日開始計算滯納金

當(dāng)然，這個系統(tǒng)目前還沒有建立，所以我們會先根據(jù)系統(tǒng)的結(jié)果來實(shí)施，但印花稅法明確規(guī)定，如果按時間征稅，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)日開始15天之內(nèi)申報納稅。有了這項(xiàng)規(guī)定，我認(rèn)為將來可以申報印花稅系統(tǒng)的滯納金。