降印花稅最新消息（16篇）

【第1篇】降印花稅最新消息

受昨日情緒影響，今日a股低開(kāi)低走，盤中探底回升，一度翻紅，外面都在大漲，我們沒(méi)理由不跟，雖然最終三大指數(shù)全部收跌，但是空方力量減弱，情緒上好了很多，前低暫時(shí)還能撐住。

白酒依然是下跌，茅臺(tái)創(chuàng)出新低。昨天對(duì)北向的預(yù)估還是太保守了，昨天北向資金凈賣出茅臺(tái)43億，比我預(yù)估的多了一倍，今天也沒(méi)少賣，又賣了12.6億。

汽車板塊掀起漲停潮，在我看來(lái)是純粹的炒作，如果汽車板塊真行，三季度就不會(huì)跌得像狗一樣。昨天空頭砸得太多，有些人覺(jué)得空頭力竭了，短期情緒會(huì)回暖，于是開(kāi)始炒小票。要知道，汽車板塊二季度才剛剛爆炒過(guò)，多的是的套牢盤，不碰為妙。

光伏板塊表現(xiàn)活躍，龍頭隆基綠能大漲6%。目前光伏板塊估值處于較低位置，如果大盤能穩(wěn)住，光伏板塊的表現(xiàn)不會(huì)差。

工業(yè)母機(jī)延續(xù)上漲勢(shì)頭，華東數(shù)控二連板。工業(yè)母機(jī)是高端制造的基礎(chǔ)，符合政策導(dǎo)向。

“券茅”東方財(cái)富大跌9%，盤后三季報(bào)公布，第三季度凈利潤(rùn)同比降低14%，顯然消息提前泄露，內(nèi)幕交易石錘了，值得慶幸的是，我們僅僅晚知道一天。

前三季度證券交易印花稅同比下降2.3%，這里說(shuō)的是印花稅收入，不是說(shuō)印花稅率，哈哈。其實(shí)一二季度還不錯(cuò)，連續(xù)多日成交額在萬(wàn)億以上，只是第三季度成交量實(shí)在太拉胯，這也與東方財(cái)富的三季報(bào)反映一致。

今天下跌情緒雖然有所剎車，但沒(méi)有完全停止的跡象，繼續(xù)觀察。

【第2篇】印花稅的征稅對(duì)象

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)用具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定應(yīng)征稅的各種證、照、憑證、薄據(jù)的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅人。同一憑證上二方或者二方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方按所執(zhí)一份各自全額納稅。由代理人代辦經(jīng)濟(jì)憑證，則憑證當(dāng)事人的代理人有代為納稅的義務(wù)。

納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按不同比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定如下：

1、購(gòu)銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按照購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花。

2、加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。

4、建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬(wàn)分之三貼花。

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按照按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按照一元貼花。

6、貨物運(yùn)輸合同：包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按照合同貼花。

7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：按照倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花，倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

8、借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所訂立的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按照投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

10、技術(shù)合同：包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬(wàn)分之三貼花。

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)。專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額萬(wàn)分之五貼花。

12、營(yíng)業(yè)賬簿：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)，記載資金的賬簿、按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花，其他賬簿按件貼花五元。

13、權(quán)利許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花五元、

印花稅的計(jì)算方法：

1、按照稅率征稅的憑據(jù)賬簿：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*適用稅率

2、按定額征收的賬簿、證照：應(yīng)納稅額=件數(shù)*單位定額

【第3篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)交印花稅嗎

近年來(lái)，隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”口號(hào)的提出和國(guó)家大力發(fā)展資本市場(chǎng)戰(zhàn)略的出臺(tái)，民眾創(chuàng)業(yè)投資的熱情持續(xù)高漲，企業(yè)間并購(gòu)重組等資本交易無(wú)論從數(shù)量上還是交易規(guī)模上都保持了較高的增長(zhǎng)率。資本市場(chǎng)的活躍是促進(jìn)企業(yè)融資模式轉(zhuǎn)變（從間接融資到直接融資，從債務(wù)融資到權(quán)益融資）、深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段。

并購(gòu)重組、資本交易最普遍的體現(xiàn)形式是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，尤其是個(gè)人股東出讓股權(quán)。那么，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易是否需要交稅，都需要交哪些稅，又該如何繳納呢？下面小拓就系統(tǒng)地為大家梳理一下：

首先說(shuō)結(jié)論：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是需要納稅的。具體需要繳納的稅種為：個(gè)人所得稅和印花稅。

個(gè)人所得稅

關(guān)于稅率：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“67號(hào)公告”）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅處理進(jìn)行了具體規(guī)定。公告明確：

“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。”

根據(jù)我國(guó)目前的稅法規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”實(shí)行20%的比率稅率。

關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人：

67號(hào)公告第五條規(guī)定：

“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。”

所以，股權(quán)交易行為中的買方（受讓方）是有代扣代繳賣方（出讓方）個(gè)人所得稅的法定義務(wù)的。

而根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：

“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

所以，股權(quán)受讓方切不可認(rèn)為股權(quán)交易的稅務(wù)事項(xiàng)僅僅是賣方的事情就不聞不問(wèn)置之不理，以避免給自身帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅收入：

67號(hào)公告第七條規(guī)定：

“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”

同時(shí)，公告還明確該收入不可過(guò)于“隨意”約定：

“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定”、“符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形?！?/p>

也就是說(shuō)，如果納稅人違背了公平交易原則對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的約定明顯偏低，或者采取各種手段拒絕或者怠于履行申報(bào)納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以核定轉(zhuǎn)讓收入的。

那么問(wèn)題來(lái)了：轉(zhuǎn)讓收入為多少會(huì)被認(rèn)為“明顯偏低”呢？為了減少稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性，67號(hào)公告同樣以正列舉的形式對(duì)此進(jìn)行了明確：

“符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形?！?/p>

由此可以看出，稅法參照了資產(chǎn)評(píng)估的原則方法，分別采取了“凈資產(chǎn)”、“投資或取得成本”、“可比交易參考價(jià)格”三個(gè)主要的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定轉(zhuǎn)讓收入的合理性，并且從原則上排除了無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的免稅可能性。與此相對(duì)應(yīng)，對(duì)于申報(bào)價(jià)格低于上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅交易行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次采取“凈資產(chǎn)核定法”、“類比法”及“其他合理方法”對(duì)計(jì)稅收入進(jìn)行核定，在此不再贅述。

關(guān)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值：

明確了計(jì)稅收入后，下一步就是計(jì)稅時(shí)允許扣除的被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值的認(rèn)定了。對(duì)此，區(qū)分股東取得股權(quán)的不同方式，稅法分別進(jìn)行了規(guī)定。我們采取列表的形式進(jìn)行總結(jié)：

與股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入類似，67號(hào)公告還規(guī)定：

“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值?！?/p>

關(guān)于納稅地點(diǎn)：

67公告第十九條規(guī)定：

“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

也就是說(shuō)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅地在“被投資企業(yè)所在地”，而這是與企業(yè)股東（機(jī)構(gòu)股東）轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)有顯著區(qū)別的（機(jī)構(gòu)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅地點(diǎn)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東注冊(cè)地）。

關(guān)于納稅時(shí)間：

67號(hào)公告第二十條規(guī)定：

“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形?！?/p>

實(shí)踐中，最常用的判定條件就是股權(quán)價(jià)款的支付。這里需要注意兩個(gè)比較常見(jiàn)的誤區(qū)：一是對(duì)于分期付款的股轉(zhuǎn)交易，并非全部?jī)r(jià)款支付完成后才產(chǎn)生納稅義務(wù)，也不允許根據(jù)付款節(jié)奏和比例分期納稅；二是納稅義務(wù)的發(fā)生不以款項(xiàng)的支付為必要條件。

如果滿足上述規(guī)定中除（一）外的其他條件，哪怕轉(zhuǎn)讓方尚未收到任何款項(xiàng)的支付，都已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)！

67號(hào)公告還對(duì)納稅申報(bào)流程、資料要求、轉(zhuǎn)讓交易所涉及的三方（轉(zhuǎn)讓方、受讓方、被投資企業(yè)）分別的要求和義務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，這里不再贅述。

印花稅

相比個(gè)人所得稅而言，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)在印花稅方面的規(guī)定比較簡(jiǎn)單。根據(jù)2023年6月10日立法頒布并于2023年7月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)印花稅法》相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于應(yīng)征印花稅的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，因此應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)，按照0.5‰的比例稅率計(jì)征印花稅。

同時(shí)，由于上述交易行為帶有偶發(fā)性質(zhì)，應(yīng)按次繳納印花稅，根據(jù)法規(guī)規(guī)定：

“實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款?！?/p>

這里補(bǔ)充說(shuō)明一下，由于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納增值稅、附加稅等其他稅費(fèi)，所以在個(gè)人所得稅部分中我們提到的計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的“合理稅費(fèi)”中的“稅”其實(shí)指的就是印花稅。

最后提醒大家，以上我們所討論的個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中的“股權(quán)”僅僅指非上市企業(yè)的股權(quán)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額。也就是說(shuō)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（包括新三板掛牌企業(yè)）股票和轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的“投資權(quán)益”這兩種情形不在本文討論之列。對(duì)于這兩種情形下的稅務(wù)處理，我們會(huì)專文另行分析。如果各位讀者對(duì)此問(wèn)題有不同的見(jiàn)解，歡迎在留言區(qū)留言共同探討。

【第4篇】繳納印花稅計(jì)入什么科目

企業(yè)繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄

一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購(gòu)買時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可.實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等.

二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目.

比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購(gòu)銷業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照'購(gòu)銷合同'稅目征收印花稅.當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定.

計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅

實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等.

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С?不能計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用.如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計(jì)提,則做如下分錄:

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名.印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人.

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,印花稅計(jì)入'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目,而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入'管理費(fèi)用'科目.

【第5篇】合同印花稅稅率表

本次分享的是印花稅的稅率知識(shí)。

什么是印花稅

印花稅，是稅的一種，是對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。

現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

合同或者具有合同性質(zhì)的憑證

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

營(yíng)業(yè)賬簿

權(quán)利、許可證照

經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證

最新印花稅稅率

印花稅申報(bào)繳納方法

一、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

二、印花稅納稅義務(wù)人根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

三、印花稅繳納方式

1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開(kāi)票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可以單筆開(kāi)具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計(jì)算的依法核定。納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

四、印花稅申報(bào)期限

1.一般憑證即時(shí)貼花。《印花稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

2.資金賬簿按年計(jì)繳。

3.匯總繳納按月申報(bào)。

4.國(guó)外合同使用貼花。如果合同國(guó)外簽訂國(guó)內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

5.核定征收按月（季）申報(bào)。實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【第6篇】土地轉(zhuǎn)讓印花稅在哪里交

在實(shí)務(wù)操作中，很多財(cái)務(wù)人士不知道企業(yè)土地轉(zhuǎn)讓應(yīng)該交哪些稅？稅率是多少呢？怎么樣在合法的情況下去合理避稅？土地買賣和股權(quán)轉(zhuǎn)讓又有什么區(qū)別？

通常情況下，土地不能直接轉(zhuǎn)讓，土地只有在開(kāi)發(fā)投入達(dá)到項(xiàng)目總投資（不含土地成本）的25%之后才可以轉(zhuǎn)讓。只有在企業(yè)改制重組、破產(chǎn)清算等特殊情形下土地才有可能直接轉(zhuǎn)讓。土地的轉(zhuǎn)讓涉及增值稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅以及土地購(gòu)買方的契稅。

根據(jù)土地的取得時(shí)間不同（是否在營(yíng)改增之前），增值稅稅率可能為5%，也可能為9%；土地增值稅適用30%到60%四檔超率累進(jìn)稅率；企業(yè)所得稅適用25%的基礎(chǔ)稅率；印花稅適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬(wàn)分之五的稅率；契稅適用3%-5%的比例稅率，具體稅率根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

合理的稅務(wù)籌劃主要考慮企業(yè)改制重組的相關(guān)稅收優(yōu)惠，土地買賣涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)征契稅和土地增值稅，而股權(quán)的轉(zhuǎn)讓不涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，僅需繳納所得稅和印花稅，雖然國(guó)家稅務(wù)總局原先發(fā)文“以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的名義轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)需要繳納土地增值稅”，但是從各地的稅務(wù)實(shí)踐和相關(guān)稅務(wù)司法判例的情況來(lái)看，通過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)無(wú)需征收土地增值稅。

【第7篇】印花稅怎么交 交多少

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：印花稅知識(shí)

1. 問(wèn)題一：什么是印花稅？

印花稅大體可以稱為“合同稅”，但有些不是合同而且國(guó)家認(rèn)可的證書憑證也要交的。印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

2. 問(wèn)題二：哪些合同和憑證要交印花稅？

總共三種：

第一種：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

第二種：營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公稅總額作為計(jì)稅依據(jù)。

第三種：不記載金額的權(quán)利許可證照：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

3. 問(wèn)題三：印花稅的計(jì)算基數(shù)是什么？

大多數(shù)是合同憑證寫的是多少金額，這個(gè)金額就是計(jì)算基數(shù)。

主要搞清楚一點(diǎn)就是含不含稅，關(guān)鍵是你怎么簽。

簽的是含稅價(jià)標(biāo)明含稅多少，就按不含稅算。簽的不清不楚，只有一個(gè)金額數(shù)，那就按含稅算了。

比如：

如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。

當(dāng)然，也有其他算法的，當(dāng)做特例記就可以了。

比如：營(yíng)業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。其他帳簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

4. 問(wèn)題四：印花稅稅率是多少？

（1）比例稅率（有萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三，萬(wàn)分之一）

①借款合同，適用稅率為0.05‰。

②加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營(yíng)業(yè)賬簿等，適用稅率為0.5‰。

③購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等，適用稅率為0.3‰。

④財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等，適用稅率為1‰。

⑤因股票買賣、繼承、贈(zèng)與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”(包括a股和b股)，適用稅率為1‰。

我們經(jīng)?？吹降木褪琴?gòu)銷合同是萬(wàn)分之三，租賃和股票是萬(wàn)分之一。

（2）定額稅率

對(duì)無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)不合理的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。權(quán)利、許可證照、營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天講課就講到這里。

【第8篇】哪些企業(yè)必須交印花稅

一、企業(yè)要交哪些稅？

1、主稅：增值稅小規(guī)模納稅人按收入交3%的增值稅；增值稅一般納稅人按收入的17%計(jì)算扣除購(gòu)進(jìn)所付的增值稅繳納。

2、附加稅費(fèi)：

1）、城建稅按繳納增值稅的7%(縣城、鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)、農(nóng)村為1%)繳納;

2）、教育費(fèi)附加按繳納增值稅的3%繳納；

3）、地方教育費(fèi)附加按繳納增值稅的1%繳納;

4）、按分配的紅利繳納20%的個(gè)人所得稅。

5）、企業(yè)所得稅，按利潤(rùn)的25%繳納。

6）、房產(chǎn)稅，每年按房產(chǎn)的原值70%的1.2%稅率繳納。

7）、其他：印花稅、如企業(yè)名下有車需要交車船稅、土地使用稅等。如果月收入在5000元以下的，免增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第六十一條

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

二、企業(yè)怎樣繳納稅款

1、自報(bào)核繳。即納稅人把已經(jīng)算出的應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，填發(fā)繳款書，交由納稅單位向銀行納稅的一種征收方式。

2、查定征收。即對(duì)生產(chǎn)不固定、賬務(wù)不健全的納稅單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其生產(chǎn)設(shè)備、從業(yè)人員和正常條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其產(chǎn)值的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額(或?qū)ζ浣?jīng)營(yíng)項(xiàng)目查定營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)額)，依率計(jì)征的一種征收方式。

3、定期定額征收。即對(duì)一些營(yíng)業(yè)額和所得收入難以準(zhǔn)確計(jì)算的個(gè)體工商戶，經(jīng)過(guò)自行申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)額和所得稅附征率，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅或增值稅和所得稅合并征收的一種方式。

4、代征。即稅務(wù)機(jī)關(guān)委托某些單位或個(gè)人代為征收稅款的一種方式。

在征稅工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的貨物和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查驗(yàn)登記。對(duì)于從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成其提供納稅保證人或預(yù)繳一定數(shù)量的納稅保證金，限期進(jìn)行納稅清算，超過(guò)期限未進(jìn)行納稅清算的，由其保證人負(fù)責(zé)繳納稅款或以所預(yù)繳的的保證金抵繳稅款。

三、企業(yè)交稅到哪里？

1、若企業(yè)屬于服務(wù)業(yè)，主要稅種為營(yíng)業(yè)稅，按稅務(wù)核定的辦法繳納：1）、主稅：按收入交5%的營(yíng)業(yè)稅（交地稅）2）、附加稅費(fèi)（交地稅） （1）城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納； （2）教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納； （3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的1%繳納；3）、按分配的紅利繳納20%的個(gè)人所得稅。（交地稅）4）、按利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅。（交地稅）5）、房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用稅、印花稅，車船稅等。（交地稅）

2、若企業(yè)屬于商業(yè)或加工業(yè)，主要稅種為增值稅，按稅務(wù)核定的辦法征收：1）、主稅：按收入交3%的增值稅，增值稅一般納稅人為17%。（交國(guó)稅）2）、附加稅費(fèi)（交地稅） （1）城建稅按繳納的增值稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納； （2）教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； （3）地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的1%繳納；3）、按分配的紅利繳納20%的個(gè)人所得稅。（交地稅）4）、按利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅。（交國(guó)稅）5）、另外，還有房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用稅、印花稅，有車交車船稅等。（交地稅）

【第9篇】印花稅申報(bào)單筆明細(xì)申報(bào)減免稅

李欣

一、四種繳納方式

一是應(yīng)稅憑證貼花納稅。即由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

二是大額稅額開(kāi)票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可以單筆開(kāi)具繳款書繳納。

三是頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

四是難以計(jì)算的依法核定。納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

印花稅是典型的行為稅，只要應(yīng)稅行為一發(fā)生，納稅義務(wù)就發(fā)生。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。對(duì)于合同在國(guó)外簽訂的又在國(guó)內(nèi)履行的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天。當(dāng)然，如果兩頭在外的合同，那就不用繳納印花稅了。

三、五種納稅申報(bào)期限

一般憑證即時(shí)貼花。采取粘貼印花稅票方式繳納的，納稅申報(bào)期限為應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的當(dāng)期?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。不同的應(yīng)納稅憑證，其書立或者領(lǐng)受的時(shí)間也各不相同。對(duì)于合同來(lái)說(shuō)，其合同各方簽字生效時(shí)間，即為合同書立時(shí)間；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)采取貼花方式繳納的，其印花稅的納稅期限為簽訂日期；對(duì)于應(yīng)稅證照來(lái)說(shuō)，納稅人領(lǐng)受證照的時(shí)間即為領(lǐng)受時(shí)間；對(duì)于賬簿憑證來(lái)說(shuō)，一般是年初啟用新賬簿的時(shí)間為書立時(shí)間。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是賬簿憑證印花稅以年為申報(bào)納稅期限，其他憑證、證照，以次為申報(bào)納稅期限。對(duì)于按次的，其納稅時(shí)間應(yīng)為書立或領(lǐng)受的當(dāng)日；以年為申報(bào)納稅期限的，納稅人應(yīng)在次年設(shè)立新賬簿的當(dāng)日貼足印花稅票并劃銷。

資金賬簿按年計(jì)繳。實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制后，資金賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳資本還是認(rèn)繳資本一直存在爭(zhēng)議。不僅如此，注冊(cè)資本印花稅的申報(bào)納稅期限，也是納稅人容易弄錯(cuò)的事項(xiàng)。根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

匯總繳納按月申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第77號(hào)）規(guī)定，匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。但卻沒(méi)有規(guī)定匯總繳納的申報(bào)期限，參考核定征收印花稅的申報(bào)納稅期限，納稅人應(yīng)在匯總申報(bào)繳納月份的次月15日內(nèi)申報(bào)。

國(guó)外合同使用貼花。如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。采取貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；采取匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限匯總登記的次月15日內(nèi)。

核定征收按月（季）申報(bào)。實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局）

【第10篇】租賃合同印花稅怎么交

問(wèn):我公司是浙江的一家企業(yè)，房東出租商鋪給兩個(gè)租戶，我公司是租戶之一。房東與兩個(gè)租戶一起簽訂了一份三方合同，總租金為4000 元，每個(gè)租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)按照 2000 元還是 4000 元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅？

答:《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第 11 號(hào))第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營(yíng)業(yè)帳簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。后附《印花稅稅目稅率表》財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)器、器具、設(shè)備等；稅率為按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花；納稅義務(wù)人為立合同人。國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 2021 年 6 月 15 日發(fā)布《2021 年熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（6）》第十問(wèn)“房東出租商鋪給兩個(gè)租戶，我們單位是租戶之一。房東與兩個(gè)租戶一起簽訂了一個(gè)三方合同，總租金為 4000元，每個(gè)租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，那么我們單位繳納印花稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 2000 元為計(jì)稅依據(jù)繳納，還是以 4000 元為計(jì)稅依據(jù)繳納？”解答如下，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第 11 號(hào))第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”因此，兩個(gè)租戶應(yīng)當(dāng)各自以 2000 元為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。因此，你公司作為租戶之一，簽訂三方商鋪?zhàn)赓U合同，應(yīng)當(dāng)以2000 元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅。

【第11篇】印花稅申報(bào)不成功

增值稅的稅率是16%，企業(yè)所得稅的稅率是25%，而印花稅的稅率一般為萬(wàn)分之三或萬(wàn)分之五，最高的也就是千分之一。即便是年銷售過(guò)千萬(wàn)的企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)繳“購(gòu)銷合同”印花稅的稅額也就是3000元左右，會(huì)計(jì)們是否會(huì)說(shuō)，這樣小的稅額，即便加收滯納金和罰款又有何可怕？

更何況，”購(gòu)銷合同印花稅申報(bào)繳納“這樣簡(jiǎn)單和基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)們不會(huì)犯錯(cuò)。至多是一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如取得了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，少繳了“權(quán)利、許可證照”的印花稅5元，新增了注冊(cè)資本，未及時(shí)繳納”營(yíng)業(yè)賬簿“的印花稅。

印花稅的稅目那么多，規(guī)定那么細(xì)，想要一點(diǎn)不犯錯(cuò)很難。小何你又說(shuō)印花稅的申報(bào)繳納不正確，容易產(chǎn)生多項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是不是有點(diǎn)聳人聽(tīng)聞。

做為企業(yè)會(huì)計(jì)，最怕的是什么？接到電話說(shuō)“稅務(wù)稽查”或“納稅評(píng)估”。這點(diǎn)，我想大家肯定不會(huì)否認(rèn)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定較多，與會(huì)計(jì)規(guī)定差別較大，經(jīng)過(guò)稅局檢查的單位，基本都能找出多多少少的問(wèn)題?？梢哉f(shuō)，只要經(jīng)過(guò)檢查，補(bǔ)稅是必須的事，沒(méi)有查出嚴(yán)重問(wèn)題就是萬(wàn)幸了。

而如何避免稅局的檢查呢？當(dāng)然是盡量保證申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和邏輯性了。小何在以前的文章有介紹過(guò)，隨著企業(yè)數(shù)量的急劇增加，每個(gè)稅務(wù)人員的人均管戶可能達(dá)到幾百戶，這么多管戶，無(wú)法做到每年挨個(gè)上門檢查。而且為了避免滋生腐敗現(xiàn)象，稅務(wù)人員個(gè)人基本沒(méi)有選擇某個(gè)企業(yè)做為檢查對(duì)象的權(quán)利。檢查企業(yè)名單的產(chǎn)生主要依據(jù)是大數(shù)據(jù)，通過(guò)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)、報(bào)送資料及外部門數(shù)據(jù)的比對(duì)，產(chǎn)生出每個(gè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如a企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)40個(gè)，b企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)，當(dāng)然系統(tǒng)會(huì)優(yōu)先推送a企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或稅務(wù)稽查。

再說(shuō)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如你近幾月頻繁作廢大量的增值稅發(fā)票，可能就會(huì)產(chǎn)生虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；比如你當(dāng)月申報(bào)了增值稅，月收入又超過(guò)10萬(wàn)，但城建稅和教育費(fèi)沒(méi)有同比申報(bào)繳納，就會(huì)產(chǎn)生城建稅和教育費(fèi)附加的風(fēng)險(xiǎn)！

增值稅發(fā)票以票控稅，相信大多數(shù)企業(yè)無(wú)法也不敢在申報(bào)上做出文章，總體來(lái)說(shuō)企業(yè)所得稅和印花稅是企業(yè)較容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的稅種。印花稅包括了十三個(gè)稅目，且各項(xiàng)規(guī)定相當(dāng)繁瑣細(xì)致，可以說(shuō)稍不留神，就能產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

比如企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》上長(zhǎng)期借款和短期借款有余額，印花稅是否按規(guī)定繳納？比如企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》當(dāng)年在建工程減少，固定資產(chǎn)增加，說(shuō)明有新增房產(chǎn)，辦理房產(chǎn)證后，“權(quán)利許可證照”的印花稅是否繳納？比如《企業(yè)所得稅申報(bào)表》中列支了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出，其財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否繳納了印花稅？比如《資產(chǎn)負(fù)債表》中實(shí)收資本較上年有所增加，新增資本當(dāng)年是否繳納了印花稅？比如《企業(yè)所得稅申報(bào)表》中列支了研發(fā)費(fèi)用，對(duì)應(yīng)的技術(shù)合同是否繳納了印花稅？比如當(dāng)年《利潤(rùn)表》中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多少元，按規(guī)定應(yīng)繳納“購(gòu)銷合同”印花稅多少元，實(shí)際繳納多少元？比如房產(chǎn)稅按房屋出租申報(bào)繳納，當(dāng)年是否繳納了“財(cái)產(chǎn)租賃合同”的印花稅？生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年未曾繳納“貨物運(yùn)輸合同”印花稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？等等

一個(gè)企業(yè)如果其他稅種的申報(bào)繳納都很規(guī)范，僅僅就是因?yàn)橛』ǘ惍a(chǎn)生了數(shù)十條稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可不可惜？！所以企業(yè)會(huì)計(jì)一定要注意印花稅的申報(bào)繳納，盡量減少各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生。

【第12篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)涉及的稅種是印花稅和所得稅，其中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，那企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓就要繳納企業(yè)所得稅。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)中，印花稅由于金額不大，也沒(méi)有什么籌劃的空間，大家一般都不太在意。通常來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)讓方會(huì)特別關(guān)注如何降低或者是延遲繳納所得稅，常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都是圍繞著所得稅來(lái)進(jìn)行籌劃。

今天我來(lái)分享幾種籌劃方法。

第一種是：企業(yè)股東股權(quán)劃轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)遞延納稅如果說(shuō)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方滿足稅務(wù)局規(guī)定的前提條件，劃轉(zhuǎn)股權(quán)可以適用特殊性的稅務(wù)處理暫不繳納企業(yè)所得稅。

第二種是：企業(yè)股權(quán)可先轉(zhuǎn)增股本、分配利潤(rùn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。企業(yè)股權(quán)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可以先將目標(biāo)公司的盈利公積轉(zhuǎn)增為股本，轉(zhuǎn)增行為無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

第三種是：利用股權(quán)過(guò)戶時(shí)間遞延繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓方案完成股權(quán)變更手續(xù)才確認(rèn)收入。所以對(duì)于分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的情況，可以約定付清大部分價(jià)款后再辦理股權(quán)變更手續(xù)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅。

第四種是：將持股平臺(tái)注冊(cè)至稅收洼地?，F(xiàn)在很多的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)都有稅后返還的政策，企業(yè)可以提前搭建持股平臺(tái)，將持股平臺(tái)注冊(cè)至有稅收優(yōu)惠政策的地點(diǎn)，那轉(zhuǎn)讓股權(quán)平臺(tái)的股份或者是份額，以實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，可以有效的降低稅負(fù)。

上述只是一些常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃方法，實(shí)踐中還有很多更為復(fù)雜的方法?？偟膩?lái)說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一定要有法可依。

【第13篇】印花稅稅目有哪些

印花稅納稅義務(wù)人、稅目、稅率

一、印花稅納稅義務(wù)人

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為做為征稅對(duì)象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。

印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi) 書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。

按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，納稅人又可分為以下六類：

1.立合同人：指合同的當(dāng)事人。

不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

2.立賬簿人：營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人。

3.立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的書立人。

4.使用人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

5.領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人。

6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

印花稅應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其 當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

證券交易印花稅目前 單邊征收，即只對(duì) 賣出方（或繼承、贈(zèng)與 a 股 b 股股權(quán)的出讓方）征收證券交易印花稅，對(duì)買入方（受讓方）不再征稅。

二、稅目

類別

稅目

說(shuō)明

納稅人

（一）合同或具有合同性質(zhì)的憑證

1.購(gòu)銷合同

征收印花稅：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同；

不征收印花稅：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。

立合同人

2.加工承攬合同

包括加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

——

4.建筑安裝工程承包合同

包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

——

6.貨物運(yùn)輸合同

——

7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

——

立合同人

8.借款合同

銀行及其他金融組織與借款人所簽訂的合同，包括融資租賃合同；

不包括銀行同業(yè)拆借合同

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

10.技術(shù)合同（開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)）

征收印花稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓；

不征收印花稅：法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢合同

（二） 書據(jù)類

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”屬于此稅目）

包括：專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等；

立據(jù)人

（三） 賬簿類

12.營(yíng)業(yè)賬簿

（1）記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì) 0.5‰，目前減半征收；

（2）其他賬簿按件貼花 5 元，目前免稅。

包括：日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿

不包括非營(yíng)業(yè)賬簿：如：內(nèi)部備查賬、空白重要憑證、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等

立賬簿人

（四） 證照類

13.權(quán)利、許可證照按件貼花 5 元

包括 5 證：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

領(lǐng)受人

三、稅率——比例稅率和定額稅率

稅率

應(yīng)稅憑證

稅率

比例稅率

借款合同

萬(wàn)分之0.5

購(gòu)銷合同、建安合同、技術(shù)合同

萬(wàn)分之 3

加工合同、工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿

萬(wàn)分之 5

財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

千分之 1

定額稅率

其他營(yíng)業(yè)賬簿（目前免稅）；權(quán)利、許可證照

實(shí)收資本（股本），資本公積合計(jì)金額萬(wàn)分之二點(diǎn)五。每件 5 元

證券交易印花稅屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，由 賣出方按 1‰稅率計(jì)算稅額。

“滬港通”、“深港通”業(yè)務(wù)中：按照交易地稅法，香港市場(chǎng)投資者按內(nèi)地稅法規(guī)定繳納印花稅。

2018 年 5 月 1 日起，對(duì)納稅人設(shè)立的 資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅 減半，對(duì)按件征收的 其他賬簿免征印花稅。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)

【例題·多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.借款合同的擔(dān)保人

b.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局

c.在國(guó)外書立，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

d.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

『正確答案』cd

『答案解析』合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人不是印花稅的納稅人；權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。

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【第14篇】個(gè)人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

今日話題

企業(yè)在發(fā)展到一定階段，發(fā)生企業(yè)重組是常有的事，可往往很多企業(yè)，在進(jìn)行企業(yè)重組前很少考慮納稅問(wèn)題，一旦進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段時(shí)，稅務(wù)問(wèn)題就曝露出來(lái)了，方式不當(dāng)?shù)模o企業(yè)帶來(lái)了繁重的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的還影響了企業(yè)重組工作的開(kāi)展。

今天昌堯講稅就來(lái)同大家講一講，企業(yè)重組中的涉稅問(wèn)題，但愿能對(duì)你有所幫助。

二、案例涉稅

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否要繳稅？繳什么稅？如何繳稅？何時(shí)繳稅？由誰(shuí)繳稅？怎么繳稅？

三、政策依據(jù)

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否要繳稅？

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳稅。

2、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，繳什么稅？

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果有所得，需要繳納“個(gè)人所得稅”、合同簽訂需要繳納“印花稅”。

3、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如何繳稅？

（1）個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。（公告2023年第67號(hào)）

（2）印花稅

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)（包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等），按所載金額0.5‰貼花。（印花稅暫行條例）

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）

4、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，何時(shí)繳稅？

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（公告2023年第67號(hào)）

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（六）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（七）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（八）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為；

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

5、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，個(gè)人所得稅由誰(shuí)繳？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。（公告2023年第67號(hào)）

6、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，個(gè)人所得稅怎么繳？

根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文相關(guān)規(guī)定：

（1）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

（3）納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款?！?/p>

來(lái)源：昌堯講稅 （changyao_jiangshui ）

作者：馬昌堯

【第15篇】2023年版印花稅票

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通告，發(fā)行2023年印花稅票。這套印花稅票以“稅收助力決勝全面小康”為題材，一套9枚，各枚面值及圖名分別為1角《政暖人心惠民生》、2角《筑巢引鳳穩(wěn)就業(yè)》、5角《聚力攻堅(jiān)助脫貧》、1元《寓禁于征優(yōu)生態(tài)》、2元《放水養(yǎng)魚增活力》、5元《促進(jìn)創(chuàng)新強(qiáng)動(dòng)能》、10元《區(qū)域協(xié)調(diào)共發(fā)展》、50元《支持科教厚根基》和100元《合作共贏促開(kāi)放》。

《稅收助力決勝全面小康》印花稅票從稅收助力改善民生、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、脫貧攻堅(jiān)、環(huán)境保護(hù)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、科教興國(guó)和對(duì)外開(kāi)放九方面呈現(xiàn)主題，力圖準(zhǔn)確、立體展現(xiàn)稅收助力全面建成小康社會(huì)的主要成就，幫助公眾了解稅收在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮的職能作用，增強(qiáng)公眾的稅收認(rèn)同感和納稅自豪感。

一起來(lái)看看各面值的印花稅票長(zhǎng)啥樣：

1角《政暖人心惠民生》

2角《筑巢引鳳穩(wěn)就業(yè)》

5角《聚力攻堅(jiān)助脫貧》

1元《寓禁于征優(yōu)生態(tài)》

2元《放水養(yǎng)魚增活力》

5元《促進(jìn)創(chuàng)新強(qiáng)動(dòng)能》

10元《區(qū)域協(xié)調(diào)共發(fā)展》

50元《支持科教厚根基》

100元《合作共贏促開(kāi)放》

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【第16篇】新成立的公司印花稅

1. 注冊(cè)資本印花稅

注冊(cè)資本印花稅是任何一家公司、企業(yè)在工商、稅務(wù)等部門注冊(cè)完畢后都要繳納的一個(gè)稅種。征收標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)注冊(cè)資本金*0.5‰。

每家公司、企業(yè)終身只需繳納一次注冊(cè)資本印花稅。但如果公司注冊(cè)資金增加的還需補(bǔ)交增加部分的注冊(cè)資本印花稅。

2.增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

公司根據(jù)繳納增值稅根據(jù)銷售額的不同，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人征收率較高，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；小規(guī)模納稅人征收率相對(duì)較低，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于小規(guī)模納稅人增值稅是按3%征收率計(jì)算，同時(shí)月銷售額不足10萬(wàn)，或季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)可免征增值稅，通常是初創(chuàng)公司的首選。產(chǎn)生增值稅的同時(shí)，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3.房產(chǎn)稅、土地使用稅（有房屋土地、或無(wú)租使用房產(chǎn)）

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，凡經(jīng)營(yíng)用的房屋都需要交納房產(chǎn)稅，通常計(jì)算方法為房產(chǎn)原值*70%*1.2%或租金*1.2%。

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。征收標(biāo)準(zhǔn)為面積*所屬區(qū)域的核定稅額。房產(chǎn)稅與土地使用稅的征期在每年的4月和10月。

4.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外，其他企業(yè)均為企業(yè)所得稅納稅人。

企業(yè)所得稅稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)則按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.水利建設(shè)基金

水利建設(shè)資金屬于地方性規(guī)費(fèi)，提基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他義務(wù)收入。

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的0.6‰征收

6.殘疾人就業(yè)保障金

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。意在引導(dǎo)、鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多安排殘疾人工作崗位，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好的保障殘疾人權(quán)益。

殘保金存在減免條件。以北京為例，自工商登記注冊(cè)之日起３年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征保障金。

7、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例，由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。

自2023年10月1日起，納稅人按照5000元的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)意味納稅人繳納的稅費(fèi)將減少，實(shí)際到手的收入會(huì)有所增加。2023年新個(gè)稅中的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策也開(kāi)始正式實(shí)施，減輕了部分納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。