印花稅怎么交 交多少（16篇）

【第1篇】印花稅怎么交 交多少

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：印花稅知識

1. 問題一：什么是印花稅？

印花稅大體可以稱為“合同稅”，但有些不是合同而且國家認可的證書憑證也要交的。印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

2. 問題二：哪些合同和憑證要交印花稅？

總共三種：

第一種：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

第二種：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公稅總額作為計稅依據(jù)。

第三種：不記載金額的權(quán)利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

3. 問題三：印花稅的計算基數(shù)是什么？

大多數(shù)是合同憑證寫的是多少金額，這個金額就是計算基數(shù)。

主要搞清楚一點就是含不含稅，關(guān)鍵是你怎么簽。

簽的是含稅價標明含稅多少，就按不含稅算。簽的不清不楚，只有一個金額數(shù)，那就按含稅算了。

比如：

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅計稅依據(jù)。

當然，也有其他算法的，當做特例記就可以了。

比如：營業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。其他帳簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

4. 問題四：印花稅稅率是多少？

（1）比例稅率（有萬分之五、萬分之三，萬分之一）

①借款合同，適用稅率為0.05‰。

②加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等，適用稅率為0.5‰。

③購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等，適用稅率為0.3‰。

④財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等，適用稅率為1‰。

⑤因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”(包括a股和b股)，適用稅率為1‰。

我們經(jīng)常看到的就是購銷合同是萬分之三，租賃和股票是萬分之一。

（2）定額稅率

對無法計算金額的憑證，或雖載有金額，但作為計稅依據(jù)不合理的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。權(quán)利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這里。

【第2篇】租賃合同怎么交印花稅

房屋租賃合同的印花稅

必須注意8個事項

注意點一

不僅僅是房屋租賃合同，包括機械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意點二

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。

注意點三

印花稅一旦繳納不得因為合同中止而退稅，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。

注意點四

物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費100萬元，合計600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。

注意點五

對于個人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個人出租住房免征印花稅，個人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。

注意點六

對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

注意點七

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意點八

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

2

參考政策

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。

3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

6、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【第3篇】公司印花稅怎么交

最近不少粉絲遇到一些印花稅的問題。結(jié)合稅務(wù)局最新的答復(fù)，我們給大家簡單聊一下大家關(guān)注比較多的幾個點。

問題很簡單，就是問：企業(yè)買辦公用品，簽合同和沒簽合同，怎么交印花稅？

浙江稅務(wù)12366的答復(fù)是：根據(jù)規(guī)定，只要有買賣實質(zhì)，無論是否簽訂合同，都需要按買賣合同萬三稅率，申報繳納印花稅。

結(jié)合稅務(wù)局答疑以及相關(guān)具體規(guī)定，我們簡單對購買辦公用品是否繳納印花稅的總結(jié)如下：

另外，根據(jù)印花稅法的規(guī)定，印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。即取消了尾數(shù)規(guī)定，大家在申報的時候，需要格外注意，不要弄錯了。

同時，如果是個人通過網(wǎng)絡(luò)進行購買辦公用品。根據(jù)印花稅法，個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單是免征印花稅的。

隨著新印花稅法的實施，納稅人關(guān)于是否繳納印花稅存在一些疑惑（如上述案例），在這里也順便給大家聊一下以后需要繳納印花稅的具體情形。

根據(jù)規(guī)定，印花稅的納稅人指的是：在境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人。

其中書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。

比如采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人；按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

對于應(yīng)稅憑證，屬于列舉制，稅率表上有的，需要交，沒有的，則就不需要交。稅率表如下：

需要說明的一點是：對于企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，也應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。

另外有一些情況，是明文規(guī)定屬于不征收印花稅的情形，主要有8種，具體給大家總結(jié)如下：

還有一些事免稅的情形，印花稅法明確列了有8項：

還有一些散落在各個文件里的，免稅的情形，我們盡可能的用思維導(dǎo)圖圖的方式給大家總結(jié)全了：

但需要說明的是，限于時間精力和個人能力，上圖中的情形并不能保證是全部情形，如有不全的地方，歡迎大家進行補充。

【第4篇】金額不確定的合同怎么交印花稅

按照《印花稅法》第六條的規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]25號）有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

【第5篇】合同印花稅怎么交

裝修合同如何繳納印花稅

問：我公司是山東的一家企業(yè)，辦公樓需要重新裝修，與一家裝修公司簽訂了裝修合同，請問此份裝修合同按什么稅目繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！队』ǘ悤盒袟l例施行細則》（財稅字[1988]第255號）第三條規(guī)定，條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程和勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。

《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，稅率是按承包金額萬分之三貼花，由立合同人繳納。

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地使用稅和印花稅若干政策問題的通知》（魯?shù)囟惡痆2008]126號）第二條規(guī)定，裝飾、裝修合同應(yīng)按照建筑安裝工程承包合同，以承包金額的萬分之三繳納印花稅。

因此，你公司簽訂的辦公樓裝修合同需要按建筑安裝工程承包合同，按合同金額的萬分之三繳納印花稅。

【第6篇】建安企業(yè)印花稅怎么交

在之前的印花稅條例中，對于印花稅的納稅地點一直沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致施工企業(yè)無法確知是在施工地交印花稅還是在機構(gòu)所在地交印花稅，部分施工企業(yè)甚至出現(xiàn)了既被要求在施工地交稅，又被機構(gòu)所在地征收印花稅的情況。

2023年7月1日實施的《印花稅法》明確規(guī)定“納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅?！?/p>

因此，自2023年7月1日起，單位簽訂的建筑施工合同，應(yīng)當在機構(gòu)所在地繳納印花稅。

【第7篇】租房合同印花稅怎么交

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每日問答

問：如果一簽簽三年的租賃合同，是應(yīng)該在簽訂時，一次性按三年租金繳納印花稅，還是分三年繳納印花稅？

(山東省稅務(wù)局)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

【第8篇】企業(yè)印花稅怎么交

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會計網(wǎng)老師

1、 注冊資本印花稅怎么交？

答：按相關(guān)的資金賬簿記載的實收資本和資本公積登記金額計算，減半征收申報納稅。

2、 企業(yè)只有法人和股東可以分紅么？如果公司發(fā)給員工年底獎金金額較大個稅怎么算？

答：按個稅年終一次獎金的處理要求計算應(yīng)納稅額。

3、 請問，工會經(jīng)費是否可以用現(xiàn)金支付？沒有正式發(fā)票的工會經(jīng)費可不可以報銷？

答：實際支付建議銀行轉(zhuǎn)賬支付為主2實際發(fā)生應(yīng)當由相關(guān)發(fā)票這類外部憑證作為依據(jù)入賬。

4、 稅款重復(fù)繳納了，后期退回分別怎么做？

答：可以按原先登記的核算分錄反向登記。

5、請問更正申報稅款的賬務(wù)怎么處理？

答：具體問題具體分析了，通常本年度的可以確認計入稅金及附加等相關(guān)科目。

6、 麻煩請教一下，做賬的時候，什么情況可以記費用，什么情況下記營業(yè)外支出呢？我們平時給員工發(fā)放的福利，繳納保險等等都是記在營業(yè)費用-職工福利費?？墒菃T工家里有事，領(lǐng)導(dǎo)過去探望，給員工的紅包以及禮品費用就記在營業(yè)外支出里面，為什么？

答：經(jīng)營性的費用支出計入相關(guān)期間費用，非日常經(jīng)營的損失走營業(yè)外支出。具體核算計入科目可以詢問記賬當事人。

7、建筑業(yè)，請了一批臨時工，但是老板不想給他們買社保，那我是不是可以去稅局把那部分人的工資開勞務(wù)發(fā)票回來做賬就可以了？

答：不合規(guī)，不建議。

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【第9篇】購銷合同印花稅怎么交

問：購銷合同印花稅怎么征收？哪種情況下可以核定征收印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）第四條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第10篇】認繳怎么交印花稅

印花稅 stamp tax

官方解釋指是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。通俗的說就是是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當按照規(guī)定繳納印花稅。

具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人，

印花稅的計算公式為：稅額=相關(guān)的合同金額×印花稅率，不同的合同稅率也不同。

在稅目稅率表中列舉了10大類合同

（1）購銷合同。

（2）加工承攬合同。

（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。

（4）建筑安裝工程承包合同。

（5）財產(chǎn)租賃合同。

（6）貨物運輸合同。

（7）倉儲保管合同。

（8）借款合同。

（9）財產(chǎn)保險合同。

（10）技術(shù)合同。

以下幾種都是可以免征印花稅的：

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據(jù)；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（7）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證。

除了紙質(zhì)合同，當然還有電子合同的，下面是電子合同的稅率表：

印花稅可以按次，按月，按季度申報都可以。小空給舉個例子：熊貓有限公司是小規(guī)模納稅人，2023年4月16日工商注冊，注冊資本80萬，認繳制，5月份投入40000元現(xiàn)金做為啟動資金。

賬務(wù)處理如下：

借：現(xiàn)金 40000

貸：實收資本 40000

借：稅金及附加 10

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交印花稅 10

按次申報印花稅，則6月份申報期內(nèi)（6月15日前）申報印花稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 10

貸：銀行存款 10

按季申報印花稅，則7月份申報期內(nèi)（7月15日前）申報印花稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 10

貸：銀行存款 10

下面小空歸納一些印花稅相關(guān)問題：

1：有些合同上并沒有注明金額的話要怎么繳交印花稅呢？

答:沒有注明金額，可按實際發(fā)生金額貼花或申報匯繳.

2：車輛保險費繳納印花稅嗎？

答：繳納保險，屬于保險合同，需要繳納印花稅.

3：證券交易印花稅怎么收??？

答：我國目前實現(xiàn)的證券交易印花稅實行單邊征收（賣出時征收），均為成交金額的0.1（千分之一）。

4：如果有的人突然多繳印花稅了，那可以申請抵減或退稅嗎？

答：多繳的印花稅可否退抵，需根據(jù)具體繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規(guī)定，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請抵繳或退稅。

印花稅雖然稅率低、金額小，繳納時可千萬得注意細節(jié)，因為一不小心就會產(chǎn)生涉稅風險。

一：根據(jù)《稅收征管法》納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二：在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

三： 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

四：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

五：按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

最后有關(guān)印花稅的問題請下方留底小空，為你推薦更多的財稅知識，了解稅收與會計。

【第11篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么交

資金賬簿印花稅怎么交納是財務(wù)工作中的常見問題，對于資金賬簿印花稅，一般于企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要交納。本文就針對資金賬簿印花稅怎么交納做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

資金賬簿印花稅怎樣繳納?

對于資金賬簿印花稅，通常在企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要進行繳納，首先要填寫一份綜合納稅申報表，并加蓋單位公章，最后前往地方稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳征收崗位完成納稅申報及扣繳稅款，可以采用以下繳費方式：

第1種：納稅人按照規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

第2種：實行委托代征的繳納辦法，具體指的是稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位對印花稅進行代為征收。

對于資金賬簿，如果需要貼印花稅稅額是較大的，則可以匯貼。由單位在當?shù)氐囟悪C關(guān)對印花稅稅款進行申報繳納，地稅將出具相應(yīng)的印花稅完稅憑證。至于具體的申報手續(xù)，納稅人可以向地稅機關(guān)咨詢。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

1.對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，把其中一聯(lián)在憑證上進行粘貼，或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

2.資金賬簿按照固定資產(chǎn)原值及自有流動資金總額進行貼花后，對于以后年度資金總額相比已貼花資金總額增加的那一部分，應(yīng)當按照規(guī)定進行貼花。

3.生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其'記載資金的賬簿'的印花稅計稅依據(jù)則為'實收資本'與'資本公積'兩項的合計金額。

資金賬簿印花稅每年交納多少?

1.公司成立建賬的時候，對于記載資金的賬簿，應(yīng)當按照實收資本和資本公積的萬分之五繳納印花稅。

2.以后實收資本、資本公積沒有變動的情況下，則可不用再繳納印花稅;

3.如果實收資本和資本公積增加了，則需按照增加額的萬分之五對印花稅進行計算繳納。

營業(yè)賬簿印花稅會計分錄

計提印花稅時，會計分錄如下：

借：管理費用——印花稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際交納印花稅時，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金等

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第12篇】租賃合同印花稅怎么交

問:我公司是浙江的一家企業(yè)，房東出租商鋪給兩個租戶，我公司是租戶之一。房東與兩個租戶一起簽訂了一份三方合同，總租金為4000 元，每個租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，請問我公司應(yīng)按照 2000 元還是 4000 元為計稅依據(jù)計算繳納印花稅？

答:《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第 11 號)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)帳簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。后附《印花稅稅目稅率表》財產(chǎn)租賃合同的范圍包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機器、器具、設(shè)備等；稅率為按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花；納稅義務(wù)人為立合同人。國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 2021 年 6 月 15 日發(fā)布《2021 年熱點問題匯編（6）》第十問“房東出租商鋪給兩個租戶，我們單位是租戶之一。房東與兩個租戶一起簽訂了一個三方合同，總租金為 4000元，每個租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，那么我們單位繳納印花稅時，應(yīng)當按照 2000 元為計稅依據(jù)繳納，還是以 4000 元為計稅依據(jù)繳納？”解答如下，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第 11 號)第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！币虼耍瑑蓚€租戶應(yīng)當各自以 2000 元為計稅依據(jù)繳納印花稅。因此，你公司作為租戶之一，簽訂三方商鋪租賃合同，應(yīng)當以2000 元為計稅依據(jù)計算繳納印花稅。

【第13篇】合伙企業(yè)印花稅怎么交

會員：

我公司是深圳的一家企業(yè)，2023年向一有限合伙企業(yè)進行投資，現(xiàn)將持有的有限合伙企業(yè)的份額轉(zhuǎn)讓，與購買方簽訂了合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議，請問我公司對于合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否需要繳納印花稅？

大成方略：

《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。附件《印花稅稅目稅率表》第11項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人按萬分之五貼花。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）第十條對于“‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目中‘財產(chǎn)所有權(quán)’的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？”問題明確，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2023年8月15日對于“合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅？”解答如下，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不征印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的協(xié)議不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，你公司無需繳納印花稅。

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【第14篇】賬簿印花稅怎么交

最近，筆者收到一個剛從事財務(wù)工作的朋友發(fā)來消息，說她在看網(wǎng)上一篇關(guān)于印花稅的文章時，突然想起她們公司新增的實收資本沒有交印花稅，問具體該如何繳納。

原來，朋友所在的公司2023年就已經(jīng)增加了一次30萬的實收資本，之后年度內(nèi)又增加了兩次實收資本，但該公司的會計之前竟一直沒有申報繳納過印花稅！

看到這個問題，想起近期也看到一則關(guān)于上市公司子公司因為實收資本與資本公積新增，沒有及時繳納印花稅被處罰的公告：

數(shù)源科技(000909.sz)于2023年6月4日發(fā)布公告，披露控股子公司信科資管（杭州信科資產(chǎn)管理有限公司）因2023年8月實收資本與資本公積共計增加39,506,648.99元，未按規(guī)定申報繳納印花稅，2023年4月19日被杭州市地方稅務(wù)局處以少繳印花稅稅款50%的罰款，計9,887.65元。

網(wǎng)上一搜，會發(fā)現(xiàn)此類例子真不少，很多企業(yè)在剛開始成立時，會記得要對實收資本和資本公積繳納印花稅，但是對于之后發(fā)生實收資本和資本公積增加的，往往就忽略了。

今天就和大家一起具體聊下這個問題。

?“實收資本”和“資本公積”印花稅政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，營業(yè)賬簿屬于應(yīng)稅憑證，在印花稅稅目稅率表中規(guī)定，記載資金的賬簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元。

隨著后來財政部發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》開始實行，各類生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行新會計制度，統(tǒng)一更換會計科目和賬簿后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目，“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。（國稅發(fā)[1994]25號）

也就是說，如果企業(yè)“實收資本”和“資本公積”發(fā)生增加，是需要計算繳納印花稅的，如果發(fā)生減少則不需要，當然也不能退回已經(jīng)繳納的印花稅。

?“實收資本”和“資本公積”印花稅如何繳納？

具體如何計算繳納呢？以下就舉兩個簡單的例子：

案例1：2023年初，a企業(yè)成立，該企業(yè)資金賬簿上的實收資本與資本公積合計100萬元。

這里企業(yè)剛成立時，需要根據(jù)實收資本和資本公積的合計金額，要按照萬分之五的印花稅稅率結(jié)算繳納印花稅。不過，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

因此，a企業(yè)成立時需要繳納的印花稅為1000000×0.05%×50%=250（元）。

案例2：2023年10月份，a企業(yè)注資，實收資本和資本公積共增加200萬元，2023年末實收資本和資本公積合計300萬元。

由于2023年末“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的100萬元，需要就增加的200萬元計算繳納印花稅2000000×0.05%×50%=500（元）。

注：以上案例中未注明a企業(yè)的具體性質(zhì)，如果a企業(yè)是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，可以在50%的稅額幅度內(nèi)（一般省份均確定在50%）減征印花稅（不含證券交易印花稅）。并且，這個減征優(yōu)惠和財稅[2018]50號中的資金賬簿印花稅減半是可以疊加享受的，即對于小規(guī)模納稅人，可以在此期間在原來減半征稅的基礎(chǔ)上再減半。

那么，印花稅什么時候繳納呢？如果企業(yè)當年新增了實收資本或者資本公積，在次月還是次年年初繳納印花稅呢？

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

這里提到的是一個年度的概念，因此，對于年度中間實收資本或資本公積增加的，一般在次年年初繳納印花稅。對此，部分地區(qū)也做出了明確規(guī)定，如蘇州：納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。（蘇地稅規(guī)[2013]6號）

?“實收資本”和“資本公積”印花稅會計處理

根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》以及《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）附件，計提應(yīng)交印花稅時，會計分錄為：

借：稅金及附加——印花稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

繳納時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：現(xiàn)金或銀行存款

如果是計算補交以前年度的應(yīng)交印花稅，則

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

交納稅款時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金等

對于交納的滯納金及罰款

借：營業(yè)外支出——滯納金

貸：銀行存款或現(xiàn)金等

?“實收資本”和“資本公積”印花稅常見問題

在計算實收資本與資本公積印花稅時，有幾個常見問題需要注意：

1. 企業(yè)剛成立，注冊資本為認繳制100萬元，但現(xiàn)在股東還沒有注資，要計算繳納印花稅嗎？

答：不需要，企業(yè)記載資金賬簿按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅。這里要主要將注冊資本與實收資本區(qū)分，待收到資本時再繳納印花稅。

2. 企業(yè)資本公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本（股本），要繳納印花稅嗎？

答：具體看“實收資本”與“資本公積”兩項金額是否增加。因為資本公積轉(zhuǎn)增資本（股本），資本（股本）與資本公積總額并未增加，所以不需要貼花；而未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（股本），相應(yīng)增加了資本（股本），因此需要就增加部分進行貼花。

3.合伙企業(yè)的合伙人對其出資是否要繳納印花稅？

答：對此問題，在政策上沒有具體明確，也存在一定的爭議。但大部分的地方稅務(wù)機關(guān)的回復(fù)都是不需要的。比如以下幾個地方：

北京：

河南：

西藏：

對于其他地方，可以具體咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

小結(jié)：納稅人如果少交印花稅，從滯納稅款之日起，需要按日加收萬分之五的滯納金，未按期辦理申報的，還可能被處以罰款。因此，印花稅雖小，但是處罰卻不小，別忽略了！

【第15篇】實收資本印花稅怎么交

實收資本印花稅6個實務(wù)問題

【政策規(guī)定】

《印花稅法》營業(yè)賬簿按照實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五計算繳納印花稅。

另第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

【常見實務(wù)問題】

一、注冊資本實行認繳制后，認繳但未實際收到投入的資本時(不需要賬務(wù)處理)，無需繳納印花稅，待實際收到投入資本時再繳納印花稅。

實際收到資本注入時：

借：銀行存款

貸：實收資本(股本)

借：稅金及附加——印花稅(之前是管理費用)

貸：銀行存款

二、股東發(fā)生變化(a股東購買b股東持有的股權(quán))

股東發(fā)生變化，實收資本和資本公積兩項的合計金額并未增加，無需繳納印花稅。

借：實收資本——b股東

貸：實收資本——a股東

三、轉(zhuǎn)增資本印花稅

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本和資本公積兩項的合計金額并未增加，無需繳納印花稅。

2.未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，實收資本和資本公積兩項的合計金額增加，需實收資本增加部分繳納印花稅。

四、減資后(不能申請退印花稅)增資如何繳納印花稅

2023年，我公司成立時注冊資本為100萬元并依法繳納了印花稅，2024年2月公司減資20萬元，2025年1月企業(yè)再增資30萬元，也就是說公司現(xiàn)在的注冊資本為110萬元。公司應(yīng)當按10萬元計算繳納印花稅。

五、股權(quán)激勵(非現(xiàn)金激勵)如何繳交資金賬簿印花稅(簡化會計分錄)

1.等待期的每個資產(chǎn)負債表日

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

增加的資本公積——其他資本公積需要繳納印花稅

2.行權(quán)日

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

僅增加部分(資本公積——股本溢價+股本-資本公積——其他資本公積)繳納印花稅

六、合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

實收資本未注資，是否要繳印花稅

問：企業(yè)的注冊資本為認繳制，現(xiàn)在股東還沒有注資，會計做賬時已經(jīng)在實收資本科目上反映了金額(借：其他應(yīng)收款 貸：實收資本)，是現(xiàn)在還是待企業(yè)實際收到資本時再繳納印花稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。因此，企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次年年初，按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅。

根據(jù)上述文件規(guī)定，已經(jīng)在實收資本科目上反映了金額(借：其他應(yīng)收款 貸：實收資本，小陳稅務(wù)備注，這種賬務(wù)處理本來就是錯誤的)，應(yīng)該按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅;如未在實收資本科目上反映金額，應(yīng)該待企業(yè)實際收到資本時再繳納印花稅。

來源：小陳稅務(wù)

編輯：沐林財訊

【第16篇】注冊資本印花稅怎么交

印花稅征收依據(jù)為公司、企業(yè)注冊資本金的大小，征收標準為，企業(yè)注冊資本乘百分之五。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別采用比例稅率和定額稅率兩種形式。按比例稅率納稅的有各種經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿。按定額稅率納稅的有其他營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照。對于載有一個經(jīng)濟事項，同時適用兩個以上稅目稅率的憑證，應(yīng)按其中一個較高的稅率計算納稅。

【法律依據(jù)】

《憲法》第56條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。